Реферат Оценка производственно-материальных запасов МПЗ для принятия к бухгалтерскому учету
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Оглавление
Задание к курсовой работе. 3
Исходные данные. 5
Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 2009г. 7
Счета бухгалтерского учета. 14
Оборотно-сальдовая ведомость. 24
Бухгалтерский баланс. 26
Список использованной литературы.. 28
Приложения. 29
Задание к курсовой работе
Задание выполняется на примере ОАО «Вымпел», выпускающего изделие А, имеющего, кроме основного производства (сч. 20), вспомогательное (транспортный цех) – сч. 23, участок по обслуживанию ОП – сч. 25, административно-управленческий аппарат, учитываемый на сч. 26.
При выполнении работы учитывать требования учетной политики.
Основные средства:
• учитываются в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина от 30.03.2001 г. № 26Н;
• включаются в амортизационные группы в соответствии с классификацией ОС, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 г.;
• определение срока полезного использования объектов ОС, принятых к бухгалтерскому учету по дебету 01 «Основные средства» в пределах амортизационных групп, устанавливается комиссией при введении объектов ОС в эксплуатацию;
• амортизация объектов ОС производится линейным способом амортизационных отчислений;
• при приобретении ОС, бывших в эксплуатации, устанавливать срок их полезного использования самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов;
• списание объектов ОС стоимостью не более 10 000 рублей за единицу на затраты производства производить по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. Для учета таких объектов применять инвентарную карточку учета основных средств (форма № ОС-6);
• затраты на ремонт ОС включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) текущего периода по фактическим затратам.
Нематериальные активы (НМА) учитываются в соответствии с ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г.:
- амортизация НМА проводится линейным способом путем накопления сумм на отдельном счете. Срок полезного использования НМА обществом определяется самостоятельно, в соответствии с ПБУ, с подготовкой соответствующих распорядительных документов.
Для целей бухгалтерского учета расходами от обычных видов деятельности являются:
- выручка от продаж продукции и товаров, выполненных работ, услуг, в соответствии с ПБУ 9/99, а также иные доходы, не противоречащие уставной деятельности;
- расходы, связанные с изготовлением продукции, продажей продукции и товаров, оказанием услуг.
Оценка производственно-материальных запасов (МПЗ) для принятия к бухгалтерскому учету осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01, утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44II. Для обобщения информации о разнице в стоимости приобретения МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Под учетной стоимостью для целей учета принимается цена поставщика, на основании счета, в соответствии с условиями договора.
Накопленные на счете 16 отклонения списываются в дебет счетов учета затрат на производство или других соответствующих счетов пропорционально стоимости израсходованных материалов.
Оценка МПЗ при отпуске в производство и ином выбытии производится обществом по средней себестоимости каждого вида, группы, партии запасов.
Для целей бухгалтерского учета готовая продукция отражается по фактической себестоимости предприятия и определяется ежемесячно на счетах по учету затрат на производство (20 «Основное производство»; 44 «Расходы на продажу» и др.) путем суммирования всех затрат на производство.
Незавершенное производство (НЗП) определяется ежемесячно на основании акта снятия остатков по местам нахождения и счета учета затрат, оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.
Распределение косвенных (общепроизводственных) расходов в конце отчетного периода производится между видами продукции (работ, услуг), учтенными по счету 20, пропорционально зарплате.
Общехозяйственные расходы ежемесячно, в конце отчетного периода списываются на затраты по реализации продукции (работ, услуг) с Кт 26 в Дт 90 пропорционально объему выручки и видам продукции (работ, услуг) в качестве условно-постоянных расходов.
Погашение расходов будущих периодов производится равномерно (в течение срока, к которому они относятся) отнесением на издержки производства и обращения (либо на соответствующие источники средств).
Основание: п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ.
Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.
Использование прибыли производства в соответствии с порядком, утвержденным собранием акционеров.
Общество не создает резервы предстоящих расходов и платежей.
Общество не создает резерв по сомнительным долгам по состоянию на 31 декабря 2006 года.
Исходные данные
Остатки по синтетическим счетам ООО «Вымпел»
| № счета | Сн на 1.01.2009 г. | Сн на 1.09.2009 г. | ||||||||||
| | Д | К | Д | К | ||||||||
| 01 | 7 491 840 | | 6 243 200 | | ||||||||
| 02 | | 787 930 | | 945 516 | ||||||||
| 04 | 847 720 | | 1 102 032 | | ||||||||
| 05 | | 211 930 | | 275 508 | ||||||||
| 08 | 645 448 | | 903 608 | | ||||||||
| 10 | 630 895 | | 883 253 | | ||||||||
| 15 | 190 412 | | 173 102 | | ||||||||
| 16 | 84 379 | | 76 708 | | ||||||||
| 19 | 98 458 | | 94 478 | | ||||||||
| 20 | 84 940 | | 1 584 936 | | ||||||||
| 43 | 60 708 | | 607 084 | | ||||||||
| 50 | 8 300 | | 9 760 | | ||||||||
| 51 | 920 0152 | | 10 427 300 | | ||||||||
| 52 | 410 000 | | 300 000 | | ||||||||
| 60 | | 1 394 000 | | 618 182 | ||||||||
| 62 | 540 000 | | 1 285 490 | | ||||||||
| 66 | | | | 600 000 | ||||||||
| 67 | | | | 1 700 000 | ||||||||
| 68 | | 314 800 | | 605 044 | ||||||||
| 69 | | 363 170 | | 369 372 | ||||||||
| 70 | | 1 020 140 | | 1 037 563 | ||||||||
| 71 | | | 600 | 7 080 | ||||||||
| 73 | 20 000 | | 60 000 | | ||||||||
| 75 | 144 000 | | 96 000 | | ||||||||
| 76 | 43 200 | | 157 244 | 389 995 | ||||||||
| 80 | | 14 048 000 | | 14 096 000 | ||||||||
| 82 | | 28 400 | | 39 600 | ||||||||
| 83 | | 1 365 984 | | 1 365 984 | ||||||||
| 84 | | 957 744 | | 957 744 | ||||||||
| 96 | | | | 110 347 | ||||||||
| 98 | | 8 354 | | 109 152 | ||||||||
| 99 | | | | 777 708 | ||||||||
| Итого | 20 050 0452 | 20 500 452 | 24 004 795 | 24 004 795 | ||||||||
Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 200_г.
| № | Дата | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Кор. счета | |
| Д | К | ||||
| 1 | 1.09 | Получены наличные деньги в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы, хозяйственные и командировочные расходы | 864550 | 50 | 51 |
| 2 | 1.09 | Получены наличные деньги в кассу от учредителей в счет вклада в УК | 76800 | 50 | 75 |
| 3 | 1.09 | Выдано Котову на хозяйственные расходы | 15300 | 71 | 50 |
| 4 | 1.09 | Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса Соколова | 600 | 50 | 71 |
| 5 | 2.09 | Выдана заработная плата работникам предприятия за август | 816000 | 70 | 50 |
| 6 | 4.09 | Депонирована заработная плата | 33250 | 70 | 76 |
| 7 | 4.09 | Выдано в подотчет Сергееву на командировочные расходы | 19200 | 71 | 50 |
| 8 | 4.09 | Внесены на расчетный счет денежные средства из кассы | 91450 | 51 | 50 |
| 9 | 8.09 | Получен краткосрочный кредит на расчетный счет | 144000 | 51 | 66 |
| 10 | 8.09 | Поступили на расчетный счет расчеты от покупателей | 1162180 | 51 | 62 |
| 11 | 8.09 | Перечислена задолженность: | | | |
| 1. Поставщикам и подрядчикам за приобретение ОС, ремонтные работы и т. д. | 622502 | 60 | 51 | ||
| 2. Разным кредиторам за консультационные услуги. | 1248 | 76 | 51 | ||
| 3. Бюджету по налогам и сборам. | 363026 | 68 | 51 | ||
| 4. Органам социального страхования и обеспечения. | 295498 | 69 | 51 | ||
| 5.В уплату краткосрочного кредита. | 52000 | 66 | 51 | ||
| 6. В уплату долгосрочного кредита. | 80000 | 67 | 51 | ||
| Итого | 1414274 | | | ||
| 12 | 10.09 | Оплачены счета организаций предоставляющих тепло, свет, газ, электроэнергию и др. услуги | 49766 | 60 | 51 |
| 16 | 15.09 | Списываются расходы директора Сергеева на: - общехозяйственные нужды; - НДС | 12170 1830 | 26 19 | 71 71 |
| 17 | 18.09 | Приобретены у поставщика основные средства по счету-фактуре: - покупная стоимость ОС; - НДС (по ставке 18 %). Итого: | 38400 6912 45312 | 08 19 | 60 60 |
| 18 | 19.09 | Оказаны консультационные услуги, связанные с приобретением ОС, составлен акт и предъявлен счет-фактура: - по тарифу; - НДС (ставка 18 %). Итого: | 1700 306 2006 | 08 19 | 60 60 |
| 19 | 22.09 | Списываются расходы по транспортировке ОС оплаченных из подотчетных сумм Котовым. Стоимость услуг по тарифу: - по счету-фактуре; - НДС (ставка18 %). Итого: | 1040 187 1227 | 08 19 | 60 60 |
| 20 | 22.09 | Оплачен счет-фактура подрядной строительной организации за выполнение работы по строительству цеха | 4838400 | 60 | 51 |
| 21 | 24.09 | Приняты по акту работы по строительству цеха. Сметная стоимость работ: - по счету-фактуре; - НДС (ставка 18 %). Итого: | 4100339 738061 4838400 | 08 19 | 60 60 |
| 22 | 24.09 | Списываются расходы за регистрацию права собственности на здание цеха. Стоимость услуг по тарифу: - по счету-фактуре; - НДС (ставка 18 %). Итого: | 2016 363 2379 | 08 19 | 60 60 |
| 23 | 25.09 | Оприходованы ОС по первоначальной стоимости | 4143495 | 01 | 08 |
| 24 | 26.09 | Начислена амортизация по ОС: - основного производства; - вспомогательного производства; - общехозяйственного назначения. Итого: | 2208 864 1152 4224 | 20 23 26 | 02 02 02 |
| 25 | 26.09 | Списана начисленная амортизация по реализации основных средств | 6504 | 02 | 91.1 |
| 26 | 26.09 | Списана первоначальная стоимость проданных основных средств | 29472 | 91.2 | 01 |
| 27 | 26.09 | Отпущены покупателю основные средства по счету-фактуре | 24192 | 62 | 91.1 |
| 28 | 26.09 | Начислен НДС по проданным основным средствам | 3690 | 91.2 | 68 |
| 29 | 26.09 | Поступили расчеты от покупателей за проданные основные средства | 24192 | 51 | 62 |
| 30 | 29.09 | Списываются расходы по транспортировке проданных основных средств: - стоимость по счету-фактуре; - НДС (ставка 18 %). Итого: | 672 121 793 | 91.2 19 | 60 60 |
| | 29.09 | Получен финансовый результат от продажи основных средств | 33834 30696 | 91.9 91.1 | 91.2 91.9 |
| 31 | 31.09 | Произведены ежемесячные отчисления в резерв на ремонт ОС: - основного производства; - вспомогательного производства; - общехозяйственного назначения. Итого: | 3840 2112 3648 9600 | 20 23 26 | 96 96 96 |
| 32 | 31.09 | Получены счета-фактуры от подрядчиков за выполнение ремонта основных средств: - стоимость работ (без НДС); - НДС (ставка 18 %). Итого: | 12096 2177 14273 | 20 19 | 60 60 |
| 33 | 22.09 | Приобретены нематериальные активы (НМА) у поставщиков: - стоимость по счету-фактуре; - НДС (ставка 18 %). Итого: | 10410 1874 12284 | 04 19 | 60 60 |
| 34 | 31.09 | Начислена амортизация за месяц по НМА общехозяйственного назначения | 7968 | 26 | 05 |
| 35 | 31.09 | Списана первоначальная стоимость НМА, подлежащих продаже | 7640 | 91.2 | 04 |
| 36 | 31.09 | Списана амортизация по проданным НМА | 1680 | 05 | 91.1 |
| 37 | 31.09 | Списаны дополнительные расходы по продаже НМА, оплаченные подотчетным лицом Котовым | 608 | 91.2 | 71 |
| 38 | 31.09 | Начислен НДС от продажи НМА | 1406 | 91.2 | 68 |
| 39 | 31.09 | Поступила на расчетный счет сумма за проданные НМА | 9216 | 51 | 91.1 |
| | 31.09 | Получен финансовый результат от продажи НМА | 10896 9654 | 91.1 91.9 | 91.9 91.2 |
| 40 | 15.09 | Приобретены материалы у поставщиков - отпускная стоимость; - НДС (ставка 18 %). Итого: | 394000 70920 464920 | 15 19 | 60 60 |
| 41 | 15.09 | Списываются расходы по погрузке и транспортировке материалов: - отпускная стоимость; - НДС (ставка 18 % определить); Итого: | 67536 12156 79692 | 15 19 | 60 60 |
| 42 | 16.09 | Списываются расходы по заготовлению материалов, оплаченные подотчетным лицом Котовым | 13104 | 15 | 71 |
| 43 | 19.09 | Оприходованы приобретенные материалы в течение месяца по учетным ценам | 394000 | 10 | 15 |
| 44 | 19.09 | Списаны отклонения фактической себестоимости по приобретенным материалам от их учетной стоимости | 80640 | 16 | 15 |
| 45 | 31.09 | Отпущены в производство материалы по учетной стоимости на: - основное производство; - вспомогательное производство; - общепроизводственные нужды; - общехозяйственные нужды; - упаковку продукции | 201696 144384 115488 163680 57888 | 20 23 25 26 44 | 10 10 10 10 10 |
| 46 | 31.09 | Списаны отклонения от фактической себестоимости по материалам отпущенным на (% ТЗР определить): ▪ основное производство; ▪ вспомогательное производство; ▪ общепроизводственные нужды; ▪ общехозяйственные нужды; ▪ упаковку продукции. Итого: | 24809 17759 14205 20133 7120 84026 | 20 23 25 26 44 | 16 16 16 16 16 |
| 47 | 26.09 | Отпущены покупателям материалы по рыночным ценам | 10880 | 62 | 91.1 |
| 48 | 31.09 | Списана фактическая себестоимость проданных материалов: - учетная стоимость; - отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости | 6640 817 | 91.2 91.2 | 10 16 |
| 49 | 31.09 | Начислен НДС по реализованным материалам | 1660 | 91.2 | 68 |
| | 31.09 | Получен финансовый результат от продажи материалов | 10880 9117 | 91.1 91.9 | 91.9 91.2 |
| 50 | 31.09 | Поступила на расчетный счет сумма за проданные материалы от покупателей | 10880 | 51 | 62 |
| 51 | 25.09 | Начислена заработная плата работникам: - основного производства; - вспомогательного производства; - обслуживающим основное производство; - администрации предприятия; -по листам временной нетрудоспособности. Итого: | 259680 77184 86976 201792 21816 647448 | 20 23 25 26 69 | 70 70 70 70 70 |
| 52 | 25.09 | Произведены удержания из заработной платы: - налог на доходы физических лиц; - по исполнительным документам; - в возмещение материального ущерба. Итого: | 93600 21408 1200 116208 | 70 70 70 | 68 76 76 |
| 53 | | Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения на заработную плату работников: - основного производства; - вспомогательного производства; - обслуживающих основное производство; - администрации предприятия. Итого: | 67517 20068 22614 52466 162665 | 20 23 25 26 | 69 69 69 69 |
| 54 | | Получены счета-фактуры за использование тепла, света, газа: - основного производства; - вспомогательного производства; - администрации предприятия; - НДС (ставка 18 % определить). Итого: | 24672 7008 9792 7465 48937 | 20 23 25 19 | 60 60 60 60 |
| 55 | | Списывается НДС в счет расчетов с бюджетом по оприходованным и оплаченным основным средствам, нематериальным активам, материалам и услугам по счетам-фактурам | 842372 | 68 | 19 |
| 56 | | Списываются затраты вспомогательного производства на: - обслуживание основного производства; - общехозяйственные нужды. Итого: | 93205 176174 269379 | 25 26 | 23 23 |
| 57 | 30.09 | Списываются затраты по обслуживанию основного производства | 342280 | 20 | 25 |
| 58 | 30.09 | Списываются факт. с/с готовой продукции сданной на склад (с учетом НЗП на начало = 1584936 и на конец = 1692851) | 830883 | 43 | 20 |
| 59 | 30.09 | Списываются коммерческие расходы | 65008 | 90 | 44 |
| 60 | 31.09 | Списывается фактическая себестоимость проданной готовой продукции | 666000 | 90 | 43 |
| 61 | 26.09 | Отгружена со склада ГП покупателям по договорным ценам, включая НДС, внутри страны и на экспорт | 1829722 | 62 | 90 |
| 62 | 31.09 | Начислен НДС по проданной продукции | 279110 | 90 | 68 |
| 63 | 31.09 | Списываются общехозяйственные расходы на уменьшение доходов от продажи | 639183 | 90 | 26 |
| 64 | 31.09 | Получен финансовый результат от продажи продукции | 180421 | 90 | 99 |
| 65 | 17.09 | Оплачена госпошлина с расчетного счета за рассмотрение дела в суде | 1400 | 76 | 51 |
| 66 | 26.09 | Поступили денежные средства на расчетный счет от транспортной компании во исполнение решения суда | 3200 | 51 | 76 |
| 67 | 31.09 | Списана: - кредиторская; - дебиторская; - задолженность по истечении срока исковой давности | 12000 | 76 | 91.9 |
| 68 | | Оприходованы излишки материалов при инвентаризации | 400 | 10 | 91.9 |
| 69 | 31.09 | Списывается сальдо прочих доходов и расходов на финансовый результат | 12267 | 91.9 | 99 |
| 70 | 26.09 | Начислен налог на прибыль | 40357 | 99 | 68 |
Счета бухгалтерского учета
Счет 01 «Основные средства»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 6243200 | | |
| 23 | 4143495 | 26 | 29472 |
| ОбД за сентябрь | 4143495 | ОбК за сентябрь | 29472 |
| Сальдо на 1.10 | 10357223 | | |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | 945516 |
| 25 | 6504 | 24 | 4224 |
| ОбД за сентябрь | 6504 | ОбК за сентябрь | 4224 |
| Сальдо на 1.10 | | | 943236 |
Счет 04 «Нематериальные активы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 1102032 | | |
| 33 | 10410 | 35 | 7640 |
| ОбД за сентябрь | 10410 | ОбК за сентябрь | 7640 |
| Сальдо на 1.10 | 1104802 | | |
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | 275508 |
| 36 | 1680 | 34 | 7968 |
| ОбД за сентябрь | 1680 | ОбК за сентябрь | 7968 |
| Сальдо на 1.10 | | | 281796 |
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 903608 | | |
| 17 | 38400 | 23 | 4143495 |
| 18 | 1700 | | |
| 19 | 1040 | | |
| 21 | 4100339 | | |
| 22 | 2016 | | |
| ОбД за сентябрь | 4143495 | ОбК за сентябрь | 4143495 |
| Сальдо на 1.10 | 903608 | | |
Счет 10 «Материалы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 883253 | | |
| 43 | 394000 | 45 | 683136 |
| 68 | 400 | 48 | 6640 |
| ОбД за сентябрь | 394400 | ОбК за сентябрь | 689776 |
| Сальдо на 1.10 | 587877 | | |
Счет 15 «Заготовление и приобретение МПЗ»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 173102 | | |
| 40 | 394000 | 43 | 394000 |
| 41 | 67536 | 44 | 80640 |
| 42 | 13104 | | |
| ОбД за сентябрь | 474640 | ОбК за сентябрь | 474640 |
| Сальдо на 1.10 | 173102 | | |
Счет 16 «Отклонения в стоимости МПЗ»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 76708 | | |
| 44 | 80640 | 46 | 84026 |
| | | 48 | 817 |
| ОбД за сентябрь | 80640 | ОбК за сентябрь | 84843 |
| Сальдо на 1.10 | 72505 | | |
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 94478 | | |
| 16 | 1830 | 55 | 842372 |
| 17 | 6912 | | |
| 18 | 306 | | |
| 19 | 187 | | |
| 21 | 738061 | | |
| 22 | 363 | | |
| 30 | 121 | | |
| 32 | 2177 | | |
| 33 | 1874 | | |
| 40 | 70920 | | |
| 41 | 12156 | | |
| 54 | 7465 | | |
| ОбД за сентябрь | 842372 | ОбК за сентябрь | |
| Сальдо на 1.10 | 94478 | | |
Счет 20 «Основное производство»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 1584936 | | |
| 24 | 2208 | 58 | 830883 |
| 31 | 3840 | | |
| 32 | 12096 | | |
| 45 | 201696 | | |
| 46 | 24809 | | |
| 51 | 259680 | | |
| 53 | 67517 | | |
| 54 | 24672 | | |
| 57 | 342280 | | |
| ОбД за сентябрь | 938798 | ОбК за сентябрь | 830883 |
| Сальдо на 1.10 | 1692851 | | |
Счет 23 «Вспомогательное производство»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | |
| 24 | 864 | 56 | 269379 |
| 31 | 2112 | | |
| 45 | 144384 | | |
| 46 | 17759 | | |
| 51 | 77184 | | |
| 53 | 20068 | | |
| 54 | 7008 | | |
| ОбД за сентябрь | 269379 | ОбК за сентябрь | 269379 |
| Сальдо на 1.10 | | | |
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | |
| 45 | 115488 | 57 | 342280 |
| 46 | 14205 | | |
| 51 | 86976 | | |
| 53 | 22614 | | |
| 54 | 9792 | | |
| 56 | 93205 | | |
| ОбД за сентябрь | 342280 | ОбК за сентябрь | 342280 |
| Сальдо на 1.10 | | | |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | |
| 16 | 12170 | 63 | 639183 |
| 24 | 1152 | | |
| 31 | 3648 | | |
| 34 | 7968 | | |
| 45 | 163680 | | |
| 46 | 20133 | | |
| 51 | 201792 | | |
| 53 | 52466 | | |
| 56 | 176174 | | |
| ОбД за сентябрь | 639183 | ОбК за сентябрь | 639183 |
| Сальдо на 1.10 | | | |
Счет 43 «Готовая продукция»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 607084 | | |
| 58 | 830883 | 60 | 666000 |
| ОбД за сентябрь | 830883 | ОбК за сентябрь | 666000 |
| Сальдо на 1.10 | 771967 | | |
Счет 44 «Расходы на продажу»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | |
| 45 | 57888 | 59 | 65008 |
| 46 | 7120 | | |
| ОбД за сентябрь | 65008 | ОбК за сентябрь | 65008 |
| Сальдо на 1.10 | | | |
Счет 50 «Касса»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 9760 | | |
| 1 | 864550 | 3 | 15300 |
| 2 | 76800 | 5 | 816000 |
| 4 | 600 | 7 | 19200 |
| | | 8 | 91450 |
| ОбД за сентябрь | 941950 | ОбК за сентябрь | 941950 |
| Сальдо на 1.10 | 9760 | | |
Счет 51 «Расчетные счета»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 10427300 | | |
| 8 | 91450 | 1 | 864550 |
| 9 | 144000 | 11 | 1414274 |
| 10 | 1162180 | 12 | 49766 |
| 29 | 24192 | 20 | 4838400 |
| 39 | 9216 | 65 | 1400 |
| 50 | 10880 | | |
| 66 | 3200 | | |
| ОбД за сентябрь | 1445118 | ОбК за сентябрь | 7168390 |
| Сальдо на 1.10 | 4704028 | | |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | 618182 |
| 11 | 622502 | 17 | 45312 |
| 12 | 49766 | 18 | 2006 |
| 20 | 4838400 | 19 | 1227 |
| | | 21 | 4838400 |
| | | 22 | 2379 |
| | | 30 | 793 |
| | | 32 | 14273 |
| | | 33 | 12284 |
| | | 40 | 464920 |
| | | 41 | 79692 |
| | | 53 | 48937 |
| ОбД за сентябрь | 5510668 | ОбК за сентябрь | 5510223 |
| Сальдо на 1.10 | | | 617737 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 1285490 | | |
| 27 | 24192 | 10 | 1162180 |
| 47 | 10880 | 29 | 24192 |
| 61 | 1829722 | 50 | 10880 |
| ОбД за сентябрь | 1864794 | ОбК за сентябрь | 1197252 |
| Сальдо на 1.10 | 1953032 | | |
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | 600000 |
| 11 | 52000 | 9 | 144000 |
| ОбД за сентябрь | 52000 | ОбК за сентябрь | 144000 |
| Сальдо на 1.10 | | | 692000 |
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | 1700000 |
| 11 | 80000 | | |
| ОбД за сентябрь | 80000 | ОбК за сентябрь | |
| Сальдо на 1.10 | | | 1620000 |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | 605044 |
| 11 | 363026 | 28 | 3690 |
| 55 | 842372 | 38 | 1406 |
| | | 49 | 1660 |
| | | 52 | 93600 |
| | | 62 | 279110 |
| | | 70 | 40357 |
| ОбД за сентябрь | 1205398 | ОбК за сентябрь | 419823 |
| Сальдо на 1.10 | 180531 | | |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | 369372 |
| 11 | 295498 | 54 | 162665 |
| 51 | 21816 | | |
| ОбД за сентябрь | 317314 | ОбК за сентябрь | 162665 |
| Сальдо на 1.10 | | | 214723 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | 1037563 |
| 5 | 816000 | 51 | 647448 |
| 6 | 33250 | | |
| 52 | 116208 | | |
| ОбД за сентябрь | 965458 | ОбК за сентябрь | 647448 |
| Сальдо на 1.10 | | | 719553 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 600 | | 7080 |
| 3 | 15300 | 4 | 600 |
| 7 | 19200 | 16 | 14000 |
| | | 37 | 608 |
| | | 42 | 13104 |
| ОбД за сентябрь | 34500 | ОбК за сентябрь | 28312 |
| Сальдо на 1.10 | | | 292 |
Счет 75 «Расчеты с учредителями»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 96000 | | |
| | | 2 | 76800 |
| ОбД за сентябрь | | ОбК за сентябрь | 76800 |
| Сальдо на 1.10 | 19200 | | |
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | 157244 | | 389995 |
| 11 | 1248 | 6 | 33250 |
| 65 | 1400 | 52 | 22608 |
| 67 | 12000 | 66 | 3200 |
| ОбД за сентябрь | 14648 | ОбК за сентябрь | 59058 |
| Сальдо на 1.10 | | | 277161 |
Счет 90 «Продажи»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | |
| 59 | 65008 | 61 | 1829722 |
| 60 | 666000 | | |
| 62 | 279110 | | |
| 63 | 639183 | | |
| 64 | 180421 | | |
| ОбД за сентябрь | 1829722 | ОбК за сентябрь | 1829722 |
| Сальдо на 1.10 | | | |
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | |
| 26 | 29472 | 25 | 6504 |
| 28 | 3690 | 27 | 24192 |
| 30 | 672 | 36 | 1680 |
| 35 | 7640 | 39 | 9216 |
| 37 | 608 | 47 | 10880 |
| 38 | 1406 | 67 | 12000 |
| 48 | 7457 | 68 | 400 |
| 49 | 1660 | | |
| 69 | 12267 | | |
| ОбД за сентябрь | 64872 | ОбК за сентябрь | 64872 |
| Сальдо на 1.10 | | | |
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | 110347 |
| | | 31 | 9600 |
| ОбД за сентябрь | | ОбК за сентябрь | 9600 |
| Сальдо на 1.10 | | | 119947 |
Счет 99 «Прибыли и убытки»
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма | Номер операции | Сумма |
| Сальдо на 1.09 | | | 777708 |
| 10 | 40357 | 64 | 180421 |
| | | 69 | 12267 |
| ОбД за сентябрь | 40357 | ОбК за сентябрь | 192688 |
| Сальдо на 1.10 | | | 930039 |
Оборотно-сальдовая ведомость
| № счета | Сн на 1.09.200_ г. | Оборот за период | Ск на 1.10.200_ г. | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 01 | 6 243 200 | | 4143495 | 29472 | 10357223 | |
| 02 | | 945 516 | 6504 | 4224 | | 943236 |
| 04 | 1 102 032 | | 10410 | 7640 | 1104802 | |
| 05 | | 275 508 | 1680 | 7968 | | 281796 |
| 08 | 903 608 | | 4143945 | 4143945 | 903608 | |
| 10 | 883 253 | | 394400 | 689776 | 587877 | |
| 15 | 173 102 | | 474640 | 474640 | 173102 | |
| 16 | 76 708 | | 80640 | 84843 | 72505 | |
| 19 | 94 478 | | 842372 | 842372 | 94478 | |
| 20 | 1 584 936 | | 938798 | 830883 | 1692851 | |
| 23 | | | 269379 | 269379 | | |
| 25 | | | 342280 | 342280 | | |
| 26 | | | 639183 | 639183 | | |
| 43 | 607 084 | | 830883 | 666000 | 771967 | |
| 44 | | | 65008 | 65008 | | |
| 50 | 9 760 | | 941950 | 941950 | 9760 | |
| 51 | 10 427 300 | | 1445118 | 7168390 | 4704028 | |
| 52 | 300 000 | | | | 300000 | |
| 60 | | 618 182 | 5510668 | 5510223 | | 617737 |
| 62 | 1 285 490 | | 1864794 | 1197252 | 1953032 | |
| 66 | | 600 000 | 52000 | 144000 | | 692000 |
| 67 | | 1 700 000 | 80000 | | | 1620000 |
| 68 | | 605 044 | 1205398 | 419823 | 180531 | |
| 69 | | 369 372 | 317314 | 162665 | | 214723 |
| 70 | | 1 037 563 | 965458 | 647448 | | 719553 |
| 71 | 600 | 7 080 | 34500 | 28312 | | 292 |
| 73 | 60 000 | | | | 60000 | |
| 75 | 96 000 | | | 76800 | 19200 | |
| 76 | 157 244 | 389 995 | 14648 | 59058 | | 277161 |
| 80 | | 14 096 000 | | | | 14096000 |
| 82 | | 39 600 | | | | 39600 |
| 83 | | 1 365 984 | | | | 1365984 |
| 84 | | 957 744 | | | | 957744 |
| 90 | | | 1829722 | 1829722 | | |
| 91 | | | 64872 | 64872 | | |
| 96 | | 110 347 | | 9600 | | 119947 |
| 98 | | 109 152 | | | | 109152 |
| 99 | | 777 708 | 40357 | 192688 | | 930039 |
| Итого | 24 004 795 | 24 004 795 | 27550416 | 27550416 | 22984964 | 22984964 |
Бухгалтерский баланс
| | | рублей | |
| Актив | код строки | на начало отчетного периода | на конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 110 | 635 790 | 823006 |
| Нематериальные активы | |||
| Основные средства: | 120 | 6 703 910 | 9413987 |
| Незавершенное строительство | 130 | 645 448 | 903608 |
| Отложенные налоговые активы | 150 | | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 7 985 148 | 11 140 601 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 210 | 1 051 334 | 3 298 302 |
| Запасы, в том числе: | |||
| сырье, материалы | 211 | 630 895 | 587877 |
| незавершенное производство | 213 | 84 940 | 1692851 |
| готовая продукция, товары для перепродажи | 214 | 60 708 | 771967 |
| расходы будущих периодов | 216 | | |
| прочие запасы и затраты | 217 | 274 791 | 245607 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 98 458 | 94478 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | 240 | 747 200 | 2 212 763 |
| покупатели и заказчики | 241 | 540 000 | 1953032 |
| прочие дебиторы | 246 | 207 200 | 259731 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | |
| Денежные средства, в том числе: | 260 | 9 618 452 | 5 013 788 |
| касса | 261 | 8 300 | 9760 |
| расчетные счета | 262 | 9 610 152 | 5004028 |
| прочие денежные средства | 264 | | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 11 515 444 | 10 619 331 |
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 19 500 592 | 21 759 932 |
| Пассив | | | |
| III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ | 410 | 14 048 000 | 14096000 |
| Уставный капитал | |||
| Собственные акции | 420 | | |
| Резервный капитал | 430 | 28 400 | 39600 |
| Добавочный капитал | 440 | 1 365 984 | 1365984 |
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | 957 744 | 1887783 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 16 400 128 | 17 389 367 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 510 | | 1620000 |
| Займы и кредиты | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | | 1620000 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 610 | | 692000 |
| Займы и кредиты | |||
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 620 | 3 092 110 | 1 829 466 |
| поставщики и подрядчики | 621 | 1 394 000 | 617737 |
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 1 020 140 | 719553 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 363 170 | 214723 |
| задолженность перед бюджетом | 626 | 314 800 | |
| прочие кредиторы | 628 | | 277453 |
| Задолженность перед учредителями | 630 | | |
| Резервы предстоящих расходов | 640 | | 119947 |
| Доходы будущих периодов | 650 | 8 354 | 109152 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 3 100 464 | 2 750 565 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 19 500 592 | 21 759 932 |
Список использованной литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 30.06.2008). .
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н (ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107н, от 24.03.2000 №31н, от 18.09.2006 № 116н, от 26.03.2007 № 26н)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
4. Бухгалтерский учет: Учебник для ВУЗов /Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. –141 С.
5. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008. –288. С.
Приложения
Расчет отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за сентябрь 200_ г.
| № | Показатели | По учетным ценам | Отклонение сч. 16 | По факт. с/с материалов |
| 1 | 2 | 3 | 4 = 3 ∙ %ТЗР | 5 |
| 1 | Остаток материалов на 1.09 | 883253 | 76708 | 959961 |
| 2 | Приобретено за сентябрь | 394000 | 80640 | 474640 |
| 3 | Итого с остатками (1 + 2) | 1277253 | 157348 | 1434601 |
| 4 | Израсходовано всего: ▪на пр-во продукции; ▪обслуживание ОП; ▪на вспомогательное производство; ▪на АУП; ▪на упаковку продукции; ▪на продажу | 201696 144384 115488 163680 57888 6640 | 24809 17759 14205 20133 7120 817 | 226505 162143 129693 183183 65008 7457 |
| 5 | Остаток материалов на 1.10 (3 – 4) | 689776 | 84843 | 774619 |
Сводная ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции
| № п/п | С Кт В Сч. Дт Сч. | Затраты на производство продукции по экономическим элементам | Итого по элементам | Распр. затрат по сч. 23 | Распр. затрат по сч. 25 | Итого дебет счетов | |||||
| 02,05 | 10,16 | 70 | 69 | 60,71 | 96 и др. | ||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7(1+…+6) | 8 | 9 | 10 |
| 1 | 20 | 2208 | 226505 | 259680 | 67517 | 36768 | 3840 | 596518 | | 342280 | 938798 |
| 2 | 23 | 864 | 162143 | 77184 | 20068 | 7008 | 2112 | 269379 | | | |
| 3 | 25 | | 129693 | 86976 | 22614 | 9792 | | 249075 | 93205 | | 342280 |
| 4 | 26 | 9120 | 183813 | 201792 | 52466 | 19635 | 3648 | 463009 | 176174 | | 639183 |
| 5 | 44 | | 65008 | | | | | 86824 | | | 86824 |
| 6 | Итого: | 12192 | 767162 | 625632 | 162665 | 73203 | 9600 | 1664805 | | | 2007085 |
Расчет распределения затрат вспомогательного производства (оп. 56)
| № | Показатели расчета | Прямые расходы | Доля прямых расходов | Затраты вспомогательного производства |
| 1 | Затраты по обслуживанию ОП (сч. 25) | 249075 | 0,346 | 93205 |
| 2 | Затраты АУП (сч. 26) | 470474 | 0,654 | 176174 |
| | Итого | 719549 | | 269379 |
Расчет фактической себестоимости сданной на склад готовой продукции
| № | Показатели расчета | Сумма, руб. |
| 1 | Остаток НЗП на начало периода | 1584936 |
| 2 | Фактическая себестоимость Д20 | 938798 |
| 3 | Остаток на конец периода | 1692851 |
| 4 | Итого: фактическая себестоимость сданной на склад продукции (оп. 58) | 830883 |
Расчет фактической себестоимости реализованной продукции
| № | Показатели расчета | Кредит счета | Сумма, руб. |
| 1 | Фактическая себестоимость реализованной продукции (оп. 60) | 43 | 666000 |
| 2 | Общехозяйственные расходы (оп. 63) | 26 | 639183 |
| 3 | Расходы на продажу (оп. 59) | 44 | 65008 |
| 4 | Итого полная фактическая с/с реализованной продукции (1 + 2 + 3) | | 1370191 |
Расчет финансового результата от реализации продукции (оп. 64)
| Выручка от реализации / оп. без НДС оп. 61–62 | Факт. себест. реализованной продукции оп. 60 | Общехозяйст. расходы оп. 63 | Расходы на продажу оп. 59 | Прибыль от реализации оп. 64 |
| 1550612 | 666000 | 639183 | 65008 | 180421 |
Расчет налога на прибыль (оп. 70)
| Прибыль от реализации оп. 64 | Сальдо прочих доходов и расходов + оп. 69 | Ставка налога на прибыль | Сумма налога на прибыль оп. 70 |
| 180421 | -12267 | 24 % | 40357 |
