Реферат Учет продажи готовой продукции
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание курсовой работы
Теоретическая часть
1. Введение…………………………………………………………………………………2
2. Учет продажи готовой продукции …………………………………………………….3
Практическая часть
| 1. Исходные данные ЗАО «Хлеб» по состоянию на 1 декабря 2009 года…………6 |
2. Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Хлеб» за декабрь 2009 года…9
3. Учет материалов за декабрь 2009 года (учет приобретения и заготовления материалов проводится по учетным ценам, а списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по методу ФИФО)………………………………………..13
4. Учет амортизации основных средств за декабрь 2009 года (амортизация основных средств начисляется способом уменьшаемого остатка)…………………………………..14
5. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций за декабрь 2009 года……………………………………………………………………………………….18
6. Расчет заработной платы за декабрь 2009 года и оформление результатов в расчетно-платежной ведомости……………………………………………………………………….21
7. Составление оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 2009 года……………….23
8. Составление бухгалтерского баланса (форма №1)………………………………….24
9. Составление отчета о прибылях и убытках (форма № 2) …………………………..27
9. Список использованной литературы …………………………………………………40
1.
Введение.
Актуальность и значимость рассмотрения проблемы учета выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции заключается в том, что результатом деятельности любого производственного предприятия или организации является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг. В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.
Для того чтобы правильно и своевременно осуществлять учет результатов производственной деятельности организация должна выбрать и закрепить в своей учетной политике ряд основополагающих принципов и методов по учету готовой продукции, варианты которых изложены и закреплены в законодательных актах и рекомендациях Министерства Финансов Российской Федерации.
2.
Учет продажи готовой продукции.
Продажа изготовленной продукции представляет собой важнейший показатель деятельности производственной организации. Ведь именно продажей продукции завершается оборот средств, затраченных на ее изготовление. В результате продажи готовой продукции организация-изготовитель получает оборотные средства, необходимые для возобновления нового цикла производственного процесса. Продавать свою продукцию изготовитель может путем отгрузки произведенной продукции в соответствии с заключенными договорами или путем продажи через собственное торговое подразделение.
В целях бухгалтерского учета доходы определяются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее - ПБУ 9/99).
В соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99:
«Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка)».
Признание выручки в бухгалтерском учете от продажи продукции, прямо связано с переходом права собственности на нее от продавца к покупателю.
Для отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи продукции необходимо иметь документы, подтверждающие переход права собственности на эту продукцию к покупателю. Этими документами могут быть различные первичные учетные документы: накладные, товаротранспортные накладные, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг) и так далее.
Для учета выручки от продажи в бухгалтерском учете Планом счетов №94н, бухгалтерского учета предназначен счет 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка».
К счету 90 «Продажи» также могут быть открыты следующие субсчета:
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-9 «Прибыль (убыток от продаж)».
Выручка от продажи продукции в бухгалтерском учете организации отражается в момент ее признания, то есть в момент передачи, отгрузки продукции (исключение составляют операции по договорам с особым переходом права собственности).
Для этого в бухгалтерском учете используется запись:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 62 | 90-1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции |
Одновременно производится списание себестоимости отгруженной продукции. Если производственная организация ведет учет готовой продукции по фактической себестоимости, то в учете списание отражается:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 90-2 | 43 | Списана на продажу продукция по фактической себестоимости |
Если производственная организация ведет учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости, то списание производится следующими записями:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 43 | 40 | Принята к учету готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости |
| 90-2 | 43 | Списана продукция по нормативной (плановой) себестоимости |
| 40 | 20 | Отражена фактическая себестоимость (в конце месяца) |
| 90-2 | 40 | Списана сумма отклонений фактической себестоимости от нормативной (перерасход) |
| 90-2 | 40 | СТОРНО! Списана сумма отклонений фактической себестоимости от нормативной (экономия) |
В соответствии с нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации являются объектами налогообложения. Следовательно, если организация является плательщиком данного налога, то она обязана исчислить налог на добавленную стоимость (далее – НДС) с операций по реализации своей продукции (статья 146 НК РФ).
Статьей 167 НК РФ, определяющей в целях главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ момент определения налоговой базы установлено, что с 1 января 2006 года моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В себестоимость отгруженной и проданной продукции включаются и коммерческие расходы. Их списание осуществляется записью:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 90-2 | 44 | Списаны коммерческие расходы |
В соответствии с Инструкцией к Плану счетов №94н, организации, осуществляющие промышленную или иную производственную деятельность на счете 44 «Расходы на продажу» отражают следующие виды расходов:
«…на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы».
Затем сопоставлением дебетового и кредитового оборота по счету 90 «Продажи» определяется финансовый результат.
В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно».
Как видим, на счете 41 «Товары» учитываются именно приобретенные ценности, а не изготовленные самостоятельно.
Кроме того, в пункте 219 Методических указаний №119н указано, что:
«Бухгалтерский учет движения готовой продукции в подразделениях, осуществляющих торговую деятельность, ведется по счету «Готовая продукция» на отдельном субсчете «Готовая продукция в неторговой организации».
Передача готовой продукции из основной деятельности в подразделение организации, осуществляющей торговую деятельность, учитывается по счету «Готовая продукция» как внутреннее перемещение.
Списание готовой продукции из основной деятельности организации производится по фактической себестоимости».
Исходя из этого, торговые подразделения промышленных производств (магазины, павильоны, торговые дома) обязаны вести учет готовой продукции, переданной из производства в торговое подразделение только с применением счета 43 «Готовая продукция».
При передаче готовой продукции в магазин в бухгалтерском учете производственной организации делается следующая запись:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 43 субсчет «Готовая продукция в неторговой организации» | 43 субсчет «Готовая продукция на складе» | Отражена стоимость готовой продукции, переданной в торговое подразделение |
Операции по продаже готовой продукции покупателям отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 50 | 90-1 | Отражена наличная выручка, поступившая от покупателей |
| 90-3 | 68 | Начислен НДС |
| 90-2 | 43 | Списана себестоимость продукции собственного производства |
| 90-2 | 44 | Отражены расходы, связанные с продажей продукции через структурное подразделение |
| Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 90 «Продажи» определяется финансовый результат | ||
| 90-9 | 99 | Отражена прибыль от продажи продукции |
| 99 | 90-9 | Отражен убыток от продажи продукции |
Указанная корреспонденция счетов используется при отражении операций продажи продукции за наличный расчет. Но не редки случаи, когда в розничной торговле материальные ценности приобретаются организациями или индивидуальными предпринимателями (физическое лицо – покупатель предъявляет доверенность от имени организации или свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя). При продаже указанным категориям покупателей используется следующая запись:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
| Дебет | Кредит | |
| 62 | 90-1 | Отражена выручка от продажи готовой продукции |
При этом по требованию покупателя (представителя юридического лица или индивидуального предпринимателя) работники магазина должны в обязательном порядке выдать все необходимые документы, а именно счет-фактуру, накладные и документы об оплате (в случае наличного расчета) – чек контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) и квитанцию к приходному кассовому ордеру.
Во всех случаях при продаже готовой продукции за наличный расчет организации обязаны применять ККТ. Такое требование установлено Федеральным законом от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Практическая часть.
1.
Исходные данные:
Ведомость остатков по счетам синтетического учета ЗАО «Хлеб» на 1 декабря 2009 года
| Наименование | Сумма, тыс. руб. |
| Основные средства | 4225,0 |
| Амортизация основных средств | 579,4 |
| Материалы | 92,5 |
НДС по приобретенным ценностям | 40,0 |
| Готовая продукция | 119,55 |
| Касса | 5,0 |
| Расчетный счет | 40489,59 |
| Задолженность поставщикам и подрядчикам | 248,0 |
| Задолженность покупателей и заказчиков | 73,04 |
| Задолженность по налогам и сборам | 181,72 |
| Задолженность органам социального страхования и обеспечения | 25,0 |
| Задолженность персоналу по оплате труда | 80,0 |
| Задолженность подотчетных лиц | 18,2 |
| Задолженность по краткосрочным кредитам | 598,56 |
| Уставный капитал | 43050,0 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 300,2 |
Расшифровка по счетам:
Счет 01
| Наименование | Год выпуска | Первоначальная стоимость, тыс. руб. | Срок полезного использования | Амортизационная группа |
| Здание управления | 2000 | 1000 | 25 | |
| Здание цеха | 1999 | 500 | 25 | |
Здание склада | 1999 | 500 | 25 | |
| Растойный шкаф | 1999 | 50 | 14 | |
| Печь хлебопекарная | 1999 | 160 | 10 | |
| Тестомешалка | 2000 | 905 | 18 | |
| Тестоделитель | 2000 | 880 | 16 | |
| Весы | 1999 | 50 | 15 | |
| Вычислительная техника | 2002 | 35 | 7 | |
| Упаковочная линия | 2004 | 25 | 5 | |
| Автомобиль «Газель» | 2002 | 120 | 10 | |
| Итого: | х | 4225 | | |
Счет 10
| Наименование | Количество, тн. | Цена за 1 тн., тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. |
| Мука пшеничная | 10 | 3,0 | 30,0 |
| Мука ржаная | 8 | 4,0 | 32,0 |
| Хлебопекарные дрожжи | 0,5 | 10,0 | 5,0 |
| Соль поваренная | 0,007 | 2,0 | 0,14 |
| Прочие | | | 4,0 |
Итого по учетным ценам | | | 71,14 |
| Итого по фактической стоимости | | | 92,5 |
Счет 43
| Наименование | Количество, тн. | Цена за 1 тн., руб. | Отпускная цена с учетом НДС за 1 тн., руб. | Себестои-мость, руб. |
Хлеб ржаной | 5,0 | 12 250 | | 49 000 |
| Хлеб пшеничный | 8,5 | 10 400 | | 70 550 |
| Итого | | | | 119 550 |
Счет 60
| Наименование | № счета | Сумма, тыс. руб. |
| «Энергосбыт» | 120 | 50 |
| ОАО «Мелькорм» | 134 | 101 |
| ЗАО «Лига» | 152 | 97 |
| Итого: | | 248 |
Счет 62
| Дата образован. задолжен-ности | № наклад-ной | Наименование | Задолжен-ность за продукцию тыс. руб. | Сумма НДС, тыс. руб. | Всего, тыс. руб. |
| 5.11 | 9 | ЧП Иванов | 35,2 | 3,52 | 38,72 |
| 16.11 | 20 | ООО Искра | 10,0 | 1,0 | 11,0 |
| 25.11 | 27 | ЧП Петров | 9,2 | 0,92 | 10,12 |
| 30.11 | 67 | ЧП Сидоров | 12,0 | 1,2 | 13,2 |
| Итого: | | | 66,4 | 6,64 | 73,04 |
Счет 71
| ФИО | Должность | Дата образован. задолженности | Сумма, тыс. руб. |
| Нестерова Г.И. | Директор | 30.11 | 8,2 |
| Захаров С.П. | Зам. директора | 28.11 | 9,5 |
| Иванов П.П. | Экспедитор | 29.11 | 0,5 |
| Итого: | | | 18,2 |
АУП
| ФИО | Таб№ | Должность | Оклад, руб. | Отработано, дней | Количество иждивенцев | Совокупный доход с начала года |
| Нестерова Г.И. | 008 | Директор | 15000 | 24 | 2 | 165000 |
| Захаров С.П. | 009 | Зам. директора | 14200 | 14 | 1 | 156200 |
| Иванов П.П. | 010 | Экспедитор | 12000 | 20 | 2 | 132000 |
| Соколов А.П. | 011 | Гл. бухгалтер | 14000 | 24 | - | 154000 |
| Ильина С.С. | 012 | Кассир | 9500 | 24 | 1 | 104500 |
Бригада 1
| ФИО | Таб. № | Разряд | Часовая тарифная ставка | Отрабо-тано, часов | Кол-во иждивен-цев | Совокупный доход с начала года | Стаж, лет |
| Фадин К.С. | 2004 | 5 | 43 | 190 | 1 | 89870 | 3 |
| Полищук Р.М. | 2005 | 4 | 30 | 185 | 2 | 60500 | 2 |
| Малахова С.А. | 2006 | 6 | 52 | 185 | 2 | 105820 | 7 |
2. Журнал регистрации хозяйственных операций
за декабрь 2009 года
| Дата | Содержание хоз. операции | Корреспонденция счетов | Сумма Руб. | Форма учетного регистра Дт Кт | ||
| | | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
1.12 | Удержан из заработной платы Иванова П.П. остаток неиспользованной подотчетной суммы | 70 | 71 | 500 | | |
2.12 | Приходный кассовый ордер № 1001 Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Захарова С.П. | 50 | 71 | 9500 | | |
2.12 | Сдана на склад готовая продукция: - хлеб ржаной 4 тн. - хлеб пшеничный 3 тн. | 43 | 20 | 39200 24900 | | |
3.12 | Реализована продукция покупателю ЗАО «Хлеб» за наличный расчет приходный кассовый ордер №1002:- Хлеб ржаной 5 тн. - НДС 10% - Хлеб пшеничный 7 тн. - НДС 10% | 50 62 90.3 62 62 | 62 90.1 68 90.1 90.1 | 147455 67375 6125 80080 7280 | | |
3.12 | Выручка сдана на расчетный счет по объявлению на взнос наличными | 51 | 50 | 147455 | | |
5.12 | Списаны командировочные расходы по авансовому отчету 15 Нестеровой Г.И.: - два билета на самолет 6000 руб. - квитанция гостиницы 1600 руб., в. т.ч. НДС - суточные 6 дней | 26 26 19 26 | 71 71 71 71 | 6000 1356 244 600 | | |
6.12 | Акцептован счет №274 (ПП №174, Приходный ордер №29) от ОАО «Мелькорм»: - мука пшеничная 14 тн. по учетной стоимости 3,5 руб./кг. НДС 10% - мука ржаная 12 тн. по учетной стоимости 3,7 руб./кг. НДС 10% | 15 19 15 19 | 60 60 60 60 | 49000 4900 44400 4440 | | |
| 6.12 | Акцептован счет 145 от ООО «Груз» за доставку муки 4720 руб., в т.ч. НДС | 15 19 | 76 76 | 4000 720 | | |
| 6.12 | Оприходованы материалы по учетной цене (приходный ордер №101) | 10 | 15 | 93400 | | |
| 6.12 | Разница между фактической себестоимостью по приобретению и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам | 16 | 15 | 4000 | | |
| 7.12 | Получено с расчетного счета по приходному кассовому ордеру № 1003 на выплату заработной платы за ноябрь | 50 | 51 | 12000 | | |
| 7.12 | Приобретен автомобиль «Газель» от ЗАО «АВТО» на сумму НДС | 08 19 | 60 60 | 141600 21600 | | |
| 7.12 | На основании акта приемки-передачи 21 принят к учету автомобиль «Газель» | 01 | 08 | 141600 | | |
| 8.12 | Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости № 19 | 70 | 50 | 10500 | | |
| 8.12 | Депонирована заработная плата | 76 | 70 | 1500 | | |
| 9.12 | Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата | 51 | 76 | 1500 | | |
| 9.12 | Отпущена мука в производство (требование-накладная №01-01): - мука пшеничная 3тн. - мука ржаная 5 тн. | 20 20 | 10 10 | 9000 20000 | | |
| 10.12 | Списана, в связи с моральным износом упаковочная линия, сумма начисленной амортизации 24028 руб. - первоначальная стоимость - списан накопленный износ - остаточная стоимость | 01.2 02 91.2 | 01.1 01.2 01.2 | 25000 25000 | | |
| 10.12 | Выявлена недостача материалов на сумму 1 200 руб., рыночная стоимость 1 800 руб., акт инвентаризации МПЗ № 23, норма естественной убыли 3 %. | 94 | 10 | 1200 | | |
| 11.12 | Сумма недостачи отнесена на виновное лицо по решению руководителя и удержана из заработной платы | 73.2 73.2 98.4 | 94 98.4 91.1 | 1200 600 600 | | |
| 11.12 | Сумма недостачи внесенная виновным лицом отнесена на финансовый результат | 91.9 | 99 | 600 | | |
| 11.12 | Доначислена заработная плата Полищук Р.М., за разборку упаковочной линии | 91.2 | 70 | 1300 | | |
| 11.12 | Начислен ЕСН от заработной платы по разборке упаковочной линии, 26% | 91.2 | 69 | 338 | | |
| 13.12 | Оприходованы запасные части, полученные в результате демонтажа упаковочной линии | 10.5 | 91.1 | 10000 | | |
| 13.12 | Акцептован счет № 275транспортной организации ООО «Груз» за вывоз лома от демонтажа упаковочной линии 1 200 руб., в т.ч. НДС | 91.2 19 | 76 76 | 1017 183 | | |
| 13.12 | Отражен финансовый результат от демонтажа упаковочной линии – прибыль 7345 руб. Составить справку-расчет | 91.9 | 99 | 7345 | | |
| 15.12 | Приобретена упаковочная линия по счет-фактуре 98 от ЗАО «Прибор» за 118 тыс. руб., в т.ч. НДС (ПП №276) | 08 19 | 60 60 | 110000 18000 | | |
| 15.12 | Акцептован счет 168 транспортной организации ООО «Груз» за доставку и монтаж упаковочной линии: стоимость услуг 10 тыс. руб., НДС 1,8 тыс. руб. | 08 19 | 76 76 | 10000 1800 | | |
| 15.12 | Оприходована упаковочная линия по акту приемки-передачи 22 | 01 | 08 | 110000 | | |
| 15.12 | Начислена амортизация по основным средствам предприятия | 26 20 | 02 02 | 3421,46 11774,28 | | |
| 16.12 | Отпущено со склада в производство (требование-накладная №01-02): Мука пшеничная 6 тн. Дрожжи 0,2 тн. | 20 | 10 | 18000 | | |
| 16.12 | Акцептован счет 207 (Приходный ордер №270) от ЗАО «Алтаймука» - мука пшеничная 10 тн.*3,5 руб. НДС 10% - мука ржаная 15 тн.*3,7 руб. НДС 10% | 15 19 15 19 | 60 60 60 60 | 35000 3500 55500 5550 | | |
| 16.12 | Акцептован счет 173 от ООО «Груз» за доставку муки 10 620, в т.ч. НДС (ПП №102) | 15 19 | 76 76 | 9000 1620 | | |
| 16.12 | Оприходованы материалы по учетной цене | 10 | 15 | 90500 | | |
| 16.12 | Разница между фактической себестоимостью по приобретению и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам | 16 | 15 | 9000 | | |
| 20.12 | Погашена задолженность перед ООО «Груз» платежным поручением | 76 | 51 | 28340 | | |
| 21.12 | Расходный кассовый ордер № 1012 Выдано Соколову А.П. на хозяйственные нужды | 71 | 50 | 4000 | | |
| 25.12 | Начислена заработная плата АУП за декабрь | 26 | 70 | 56783 | | |
| 26.12 | Начислена заработная плата бригаде № 1 | 20 | 70 | 23340 | | |
| 26.12 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности 10 дней Фадину К.С., доход за расчетный период 28 000 руб., количество отработанных дней 260. | 20 69 | 70 70 | 129,23 516,91 | | |
| 26.12 | Начислены отпускные зам. директора за 10 дней, доход за расчетный период 68 000 руб., количество отработанных дней 260. | 96 26 | 70 96 | 1927,43 1927,43 | | |
| 26.12 | Удержан НДФЛ 13 % | 70 | 68 | 8987 | | |
| 26.12 | Начислены страховые взносы 26 % от заработной платы работников АУП | 26 | 69 | 14763,6 | | |
| 26.12 | Начислены страховые взносы 26 % от заработной платы работников бригады № 1 | 20 | 69 | 6068,4 | | |
| 26.12 | Принято по приходному ордеру 104 от ОАО «Мелькорм»: - мука пшеничная 12 тн. по учетной стоимости 3,5 руб./кг. - НДС 10% | 15 19 | 60 60 | 42000 4200 | | |
| 26.12 | Акцептован счет 194 от ООО «Груз» за доставку муки 4 130 руб., в т.ч. НДС 18% | 15 19 | 76 76 | 3500 630 | | |
| 26.12 | Оприходованы материалы по учетной цене | 10 | 15 | 42000 | | |
| 26.12 | Разница между фактической себестоимостью по приобретению и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам | 16 | 15 | 3500 | | |
| 27.12 | Отпущено со склада в производство (требование-накладная №01-03): Мука пшеничная 10 тн. Прочие материалы на сумму 1300 руб. | 20 | 10 | 34500 | | |
| 28.12 | Акцептован счет 208 от «Энергосбыт» за отопление и освещение цеха и заводоуправления 7 200 руб., в т.ч. НДС 18% | 26 19 | 60 60 | 6102 1098 | | |
| 28.12 | Акцептован счет 209 от «Энергосбыт» за электроэнергию для технологических целей 15 600 руб., в т.ч. НДС 18% | 20 19 | 60 60 | 13220 2380 | | |
| 30.12 | Списаны отклонения в стоимости материалов на израсходованные материалы | 20 | 10 | 11040 | | |
| 30.12 | Списаны ОПР и ОХР на себестоимость | 20 | 26 | 90953,5 | | |
| 30.12 | Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции: - хлеб ржаной 5тн. - хлеб пшеничный 7 тн. | 90.2 90.2 | 43 43 | 49000 58100 | | |
| 30.12 | Взаимозачет по НДС | 68 | 19 | 70865 | | |
| 30.12 | Погашена задолженность перед бюджетом по НДС | 68 | 51 | 110865 | | |
| 30.12 | Определен финансовый результат от реализации продукции | 90.9 | 99 | 41510 | | |
| 30.12 | Начислен налог на прибыль 20 % | 99 | 68 | 9771 | | |
| 31.12 | Проведена реформация баланса | 99 | 84 | 39684 | | |
3. Учет материалов за декабрь 2009 года (по методу ФИФО)
Мука ржаная:
| Показатели | Количество тн. | Цена за ед., руб. | Сумма, руб. |
| Остаток на начало месяца | 8 | 4000 | 32000 |
| Поступило: | 12 15 | 3700 3700 | 44400 56000 |
| Итого поступило | 27 | 3700 | 100400 |
| Израсходовано: | 5 | 4000 | 20000 |
| Итого израсходовано | 5 | 4000 | 20000 |
| Остаток на конец месяца | 30 | 3750 | 112400 |
Мука пшеничная:
| Показатели | Количество тн. | Цена за ед., руб. | Сумма, руб. |
| Остаток на начало месяца | 10 | 3000 | 30000 |
| Поступило: | 14 10 | 3500 3500 | 49000 35000 |
| Итого поступило | 24 | 3500 | 84000 |
| Израсходовано: | 3 | 3000 | 9000 |
| Итого израсходовано | 3 | 3000 | 9000 |
| Остаток на конец месяца | 31 | 3387 | 105000 |
Хлебопекарные дрожжи:
| Показатели | Количество тн. | Цена за ед., руб. | Сумма тыс. руб. |
| Остаток на начало месяца | | | |
| Поступило: | | | |
| Итого поступило | | | |
| Израсходовано: | | | |
| Итого израсходовано | | | |
| Остаток на конец месяца | | | |
Соль:
| Показатели | Количество тн. | Цена за ед., руб. | Сумма, руб. |
| Остаток на начало месяца | | | |
| Поступило: | | | |
| Итого поступило | | | |
| Израсходовано: | | | |
| Итого израсходовано | | | |
| Остаток на конец месяца | | | |
Прочие:
| Показатели | Сумма, руб. |
| Остаток на начало месяца | |
| Поступило: | |
| Итого поступило | |
| Израсходовано: | |
| Итого израсходовано | |
| Остаток на конец месяца | |
Расчет отклонений в стоимости материалов (тыс.руб.)
| Показатели | Учетная цена | Отклонения (ТЗР) | Фактическая себестоимость |
| Остаток на начало месяца | 71,14 | 21,36 | 92,5 |
| Поступило: | 184,4 | 16,5 | 200,9 |
| Итого поступило с остатком | 255,54 | 37,86 | 293,4 |
| %ТЗР= (37,86/255,54)*100 = 14,83 | |||
| Израсходовано: | 69,32 | 10,28 | 79,6 |
| Остаток на конец месяца | 186,22 | 27,58 | 213,8 |
| Итого израсходовано с остатком | 255,54 | 37,86 | 293,4 |
Начисление амортизации по основным средствам ЗАО «Хлеб»
за декабрь 2009 года
Учетной политикой предусмотрено начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.
- Здание управления
Первоначальная стоимость – 1000000 руб.
Срок службы – 25 лет
Год выпуска – 1999
Коэффициент ускорения=2
Норма амортизации 100/25=4%*2=8%
| Период | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ (амортизация), руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| Конец 1-го года | 1000000*8%=80000 | 80000 | 920000 |
| Конец 2-го года | 920000*8%=73600 | 153600 | 846400 |
| Конец 3-го года | 846400*8%=67712 | 221312 | 778688 |
| Конец 4-го года | 778688*8%=62295,04 | 283607,04 | 716392,96 |
| Конец 5-го года | 716392,06*8%=57311,36 | 340918,40 | 659081,24 |
| Конец 6-го года | 659081,24*8%=52726,50 | 393644,90 | 606354,74 |
| Конец 7-го года | 606354,74*8%=48508,38 | 442153,28 | 557846,36 |
| Конец 8-го года | 557846,36*8%=44627,71 | 486780,99 | 513218,65 |
| Конец 9-го года | 513218,65*8%=41057,49 | 527838,48 | 472161,16 |
Сумма амортизации за месяц 41057,49/12=3421,46 руб.
- Здание цеха
Первоначальная стоимость – 500000 руб.
Срок службы – 25 лет
Год выпуска – 1999
Коэффициент ускорения=2
Норма амортизации 100/25=4%*2=8%
| Период | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ (амортизация), руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| Конец 1-го года | 500000*8%=40000 | 40000 | 460000 |
| Конец 2-го года | 460000*8%=36800 | 76800 | 423200 |
| Конец 3-го года | 423200*8%=33856 | 110656 | 389344 |
| Конец 4-го года | 389344*8%=31147,52 | 141803,52 | 358196,48 |
| Конец 5-го года | 358196,48*8%=28655,72 | 170459,24 | 329540,76 |
| Конец 6-го года | 329540,76*8%=26363,26 | 196822,50 | 303177,50 |
| Конец 7-го года | 303177,50*8%=24254,20 | 221076,70 | 278923,30 |
| Конец 8-го года | 278923,30*8%=22313,86 | 243390,56 | 256609,44 |
| Конец 9-го года | 256609,44*8%=20528,76 | 263919,32 | 236080,68 |
| Конец 10-го года | 236080,68*8%=18886,45 | 282805,77 | 217194,23 |
Сумма амортизации за месяц 18886,45/12=1573,87 руб.
- Здание склада
Первоначальная стоимость – 500000 руб.
Срок службы – 25 лет
Год выпуска – 1999
Коэффициент ускорения=2
Норма амортизации 100/25=4%*2=8%
| Период | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ (амортизация), руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| Конец 1-го года | 500000*8%=40000 | 40000 | 460000 |
| Конец 2-го года | 460000*8%=36800 | 76800 | 423200 |
| Конец 3-го года | 423200*8%=33856 | 110656 | 389344 |
| Конец 4-го года | 389344*8%=31147,52 | 141803,52 | 358196,48 |
| Конец 5-го года | 358196,48*8%=28655,72 | 170459,24 | 329540,76 |
| Конец 6-го года | 329540,76*8%=26363,26 | 196822,50 | 303177,50 |
| Конец 7-го года | 303177,50*8%=24254,20 | 221076,70 | 278923,30 |
| Конец 8-го года | 278923,30*8%=22313,86 | 243390,56 | 256609,44 |
| Конец 9-го года | 256609,44*8%=20528,76 | 263919,32 | 236080,68 |
| Конец 10-го года | 236080,68*8%=18886,45 | 282805,77 | 217194,23 |
Сумма амортизации за месяц 18886,45/12=1573,87 руб.
- Растойный шкаф
Первоначальная стоимость – 50000 руб.
Срок службы – 14 лет
Год выпуска – 1999
Коэффициент ускорения=2
Норма амортизации 100/14=7,14%*2=14,28%
| Период | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ (амортизация), руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| Конец 1-го года | 50000*14,28%=7140 | 7140 | 42860 |
| Конец 2-го года | 42860*14,28%=6120,40 | 13260,4 | 36739,60 |
| Конец 3-го года | 36739,60*14,28%=5246,41 | 18506,81 | 31493,19 |
| Конец 4-го года | 31493,19*14,28%=4497,23 | 23004,04 | 26995,96 |
| Конец 5-го года | 26995,96*14,28%=3855,02 | 26859,06 | 23140,94 |
| Конец 6-го года | 23140,94*14,28%=3304,53 | 30163,59 | 19836,41 |
| Конец 7-го года | 19836,41*14,28%=2832,64 | 32996,23 | 17003,77 |
| Конец 8-го года | 17003,77*14,28%=2428,14 | 35424,37 | 14575,63 |
| Конец 9-го года | 14575,63*14,28%=2081,40 | 37505,77 | 12494,23 |
| Конец 10-го года | 12494,23*14,28%=1784,18 | 39289,95 | 10710,05 |
Сумма амортизации за месяц 1784,18/12=148,68 руб.
- Печь хлебопекарная
Первоначальная стоимость – 160000 руб.
Срок службы – 10 лет
Год выпуска – 1999
Ликвидационная стоимость – 8000,83 руб.
Коэффициент ускорения=2
Норма амортизации 100/10=10%*2=20%
| Период | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ (амортизация), руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| Конец 1-го года | 160000*20%=32000 | 32000 | 128000 |
| Конец 2-го года | 128000*20%=25600 | 57600 | 102400 |
| Конец 3-го года | 102400*20%=20480 | 78080 | 81920 |
| Конец 4-го года | 81920*20%=16384 | 94464 | 65536 |
| Конец 5-го года | 65536*20%=13107,20 | 107571,20 | 52428,80 |
| Конец 6-го года | 52428,80*20%=10485,76 | 118056,96 | 41943,04 |
| Конец 7-го года | 41943,04*20%=8388,61 | 126445,57 | 33554,43 |
| Конец 8-го года | 33554,43*20%=6710,89 | 133156,46 | 26843,54 |
| Конец 9-го года | 26843,54*20%=5368,71 | 138525,17 | 21474,83 |
| Конец 10-го года | 13474 | 151999,17 | 8000,83 |
Сумма амортизации за месяц 13474/12=1122,83 руб.
- Тестомешалка
Первоначальная стоимость – 905000 руб.
Срок службы – 18 лет
Год выпуска – 2000
Коэффициент ускорения=2
Норма амортизации 100/18=5,56%*2=11,12%
| Период | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ (амортизация), руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| Конец 1-го года | 905000*11,12%=100636 | 100636,00 | 804364 |
| Конец 2-го года | 804364*11,12%=89445,28 | 190081,28 | 714918,72 |
| Конец 3-го года | 714918,72*11,12%=79498,96 | 269580,24 | 635419,76 |
| Конец 4-го года | 635419,76*11,12%=70658,68 | 340238,92 | 564761,08 |
| Конец 5-го года | 564761,08*11,12%=62801,43 | 403040,26 | 501959,65 |
| Конец 6-го года | 501959,65*11,12%=55817,91 | 458858,17 | 446141,74 |
| Конец 7-го года | 446141,74*11,12%=49610,96 | 508469,13 | 396530,78 |
| Конец 8-го года | 396530,78*11,12%=44094,22 | 552563,35 | 352436,56 |
| Конец 9-го года | 352436,56*11,12%=39190,95 | 591754,30 | 313245,61 |
Сумма амортизации за месяц 39190,95/12=3265,91 руб.
- Тестоделитель
Первоначальная стоимость – 880000 руб.
Срок службы – 16 лет
Год выпуска – 2000
Коэффициент ускорения=2
Норма амортизации 100/16=6,25%*2=12,5%
| Период | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ (амортизация), руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| Конец 1-го года | 880000*12,5%=110000 | 110000 | 770000 |
| Конец 2-го года | 770000*12,5%=96250 | 206250 | 673750 |
| Конец 3-го года | 673750*12,5%=84218,75 | 290468,75 | 589531,25 |
| Конец 4-го года | 589531,25*12,5%=73691,41 | 364160,16 | 515839,84 |
| Конец 5-го года | 515839,84*12,5%=64479,98 | 428640,14 | 451359,86 |
| Конец 6-го года | 451359,86*12,5%=56419,98 | 485060,12 | 394939,88 |
| Конец 7-го года | 394939,88*12,5%=49367,49 | 534427,61 | 345572,39 |
| Конец 8-го года | 345572,39*12,5%=43196,55 | 577624,16 | 302375,84 |
| Конец 9-го года | 302375,84*12,5%=37796,98 | 615421,14 | 264578,86 |
Сумма амортизации за месяц 37796,98/12=3149,75 руб.
- Весы
Первоначальная стоимость – 50000 руб.
Срок службы – 15 лет
Год выпуска – 1999
Коэффициент ускорения=2
Норма амортизации 100/15=6,67%*2=13,34%
| Период | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ (амортизация), руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| Конец 1-го года | 50000*13,34%=6670 | 6670 | 43330 |
| Конец 2-го года | 43330*13,34%=5780,22 | 12450,22 | 42759,78 |
| Конец 3-го года | 42759,78*13,34%=5704,15 | 18154,37 | 37055,63 |
| Конец 4-го года | 37055,63*13,34%=4943,22 | 23097,59 | 32112,41 |
| Конец 5-го года | 32112,41*13,34%=4283,80 | 27381,39 | 27828,61 |
| Конец 6-го года | 27828,61*13,34%=3712,34 | 31093,73 | 24116,27 |
| Конец 7-го года | 24116,27*13,34%=3217,11 | 34310,84 | 20899,16 |
| Конец 8-го года | 20899,16*13,34%=2787,95 | 37098,79 | 18111,21 |
| Конец 9-го года | 18111,21*13,34%=2416,04 | 39514,83 | 15695,17 |
| Конец 10-го года | 15695,17*13,34%=2093,74 | 41608,57 | 13601,43 |
Сумма амортизации за месяц 2093,74/12=174,48 руб.
- Вычислительная техника
Первоначальная стоимость – 35000 руб.
Срок службы – 7 лет
Год выпуска – 2002
Ликвидационная стоимость – 1750 руб.
Коэффициент ускорения=2
Норма амортизации 100/7=14,3%*2=28,6%
| Период | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ (амортизация), руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| Конец 1-го года | 35000*28,6%=10010 | 10010 | 24990 |
| Конец 2-го года | 24990*28,6%=7147,14 | 17157,14 | 17842,86 |
| Конец 3-го года | 17842,86*28,6%=5103,06 | 22260,2 | 12739,80 |
| Конец 4-го года | 12739,80*28,6%=3643,58 | 25903,78 | 9096,22 |
| Конец 5-го года | 9096,22*28,6%=2601,52 | 28505,3 | 6494,70 |
| Конец 6-го года | 6494,70*28,6%=1857,48 | 30362,78 | 4637,22 |
| Конец 7-го года | 2887,22 | 33250 | 1750 |
Сумма амортизации за месяц 2887,22/12=240,60
- Упаковочная линия
Первоначальная стоимость – 25000 руб.
Срок службы – 5 лет
Год выпуска – 2004
Ликвидационная стоимость – 972 руб.
Коэффициент ускорения=2
Норма амортизации 100/5=20%*2=40%
| Период | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ (амортизация), руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| Конец 1-го года | 25000*40%=10000 | 10000 | 15000 |
| Конец 2-го года | 15000*40%=6000 | 16000 | 9000 |
| Конец 3-го года | 9000*40%=3600 | 19600 | 5400 |
| Конец 4-го года | 5400*40%=2160 | 21760 | 1620 |
| Конец 5-го года | 2268 | 24028 | 972 |
- Автомобиль «ГАЗЕЛЬ»
Первоначальная стоимость – 120000 руб.
Срок службы – 10 лет
Год выпуска – 2002
Коэффициент ускорения=2
Норма амортизации 100/10=10%*2=20%
| Период | Годовая сумма амортизации, руб. | Накопленный износ (амортизация), руб. | Остаточная стоимость, руб. |
| Конец 1-го года | 120000*20%=24000 | 24000 | 96000 |
| Конец 2-го года | 96000*20%=19200 | 43200 | 76800 |
| Конец 3-го года | 76800*20%=15360 | 58560 | 61440 |
| Конец 4-го года | 61440*20%=12288 | 70848 | 49152 |
| Конец 5-го года | 49152*20%=9830,40 | 80678,4 | 39321,60 |
| Конец 6-го года | 39321,60*20%=7864,32 | 88542,72 | 31457,28 |
| Конец 7-го года | 31457,28*20%=6291,46 | 94834,18 | 25165,82 |
Сумма амортизации за месяц 6291,46/12=524,29 руб.
| Сч. 19 | | | Сч. 68 | | | Сч.90 | |||
| Дт | Кт | | | Дт | Кт | | | Дт | Кт |
| 244 4900 4440 720 21600 183 18000 1800 3500 5550 1620 4200 630 1098 2380 | | | | 70865 110865 | 6125 8987 9771 | | | 6125 49000 58100 | 67375 80080 7280 |
| 70865 | | | | 181730 | 24884 | | | 113225 | 154735 |
| 70865 | | | | 156846 | | | | 41510 | |
| Сч. 70 | | | Сч. 69 | | | Сч. 50 | |||
| Дт | Кт | | | Дт | Кт | | | Дт | Кт |
| 500 10500 8987 | 1300 56783 23340 129,23 516,91 1927,44 | | | 516,91 | 338 14763,6 6068,4 | | | 9500 147455 12000 | 147455 10500 4000 |
| 19987 | 82696,58 | | | 516,91 | 21170 | | | 168955 | 161955 |
| | 62709,58 | | | | 20653,09 | | | 7000 | |
| Сч. 01 | | | Сч. 08 | | | Сч. 10 | |||
| Дт | Кт | | | Дт | Кт | | | Дт | Кт |
| 141600 110000 25000 | 25000 | | | 141600 100000 10000 | 141600 110000 | | | 93400 90500 42000 10000 16500 | 9000 20000 1200 18000 34500 11040 |
| 276600 | 25000 | | | 251600 | 251600 | | | 252400 | 93740 |
| 251600 | | | | | | | | 158660 | |
| Сч. 15 | | | Сч. 16 | | | Сч. 20 | ||||||||||
| Дт | Кт | | | Дт | Кт | | | Дт | Кт | |||||||
| 49000 44400 4000 35000 55500 9000 42000 3500 | 93400 4000 90500 9000 42000 3500 | | | 9000 4000 3500 | 16500 | | | 9000 20000 11774,28 18000 23340 129,23 6068,4 34500 13220 11040 9695,91 90953,5 | 39200 24900 | |||||||
| 242400 | 242400 | | | 16500 | 16500 | | | 247721,32 | 64100 | |||||||
| | | | | | | | | 183621,32 | | |||||||
| Сч. 26 | | | Сч. 43 | | | Сч. 51 | ||||||||||
| Дт | Кт | | | Дт | Кт | | | Дт | Кт | |||||||
| 6000 1356 600 3421,46 56783 1927,44 14763,6 6102 | 90953,5 | | | 39200 24900 | 49000 58100 | | | 147455 1500 | 12000 28340 110865 | |||||||
| 90953,5 | 90953,5 | | | 64100 | 107100 | | | 148955 | 151205 | |||||||
| | | | | | 43000 | | | | 2250 | |||||||
| Сч. 62 | | | Сч. 71 | | | Сч. 76 | ||||||||||
| Дт | Кт | | | Дт | Кт | | | Дт | Кт | |||||||
| 67375 80080 7280 | 147455 | | | 4000 | 500 9500 6000 1356 244 600 | | | 1500 | 4130 4000 720 1500 1017 183 11800 10620 | |||||||
| 154735 | 147455 | | | 4000 | 18200 | | | 1500 | 33970 | |||||||
| 7280 | | | | | 14200 | | | | 32470 | |||||||
| Сч. 60 | | | Сч. 73 | | | Сч. 91 | |||
| Дт | Кт | | | Дт | Кт | | | Дт | Кт |
| | 49000 4900 44400 21600 4440 141600 100000 18000 35000 3500 55500 5550 42000 4200 6102 1098 15600 | | | 1200 600 | | | | 600 1300 338 1017 7345 | 600 10000 |
| | 552490 | | | 1800 | | | | 10600 | 10600 |
| | 552490 | | | 1800 | | | | | |
| Сч. 94 | | | Сч. 96 | | | Сч. 98 | |||
| Дт | Кт | | | Дт | Кт | | | Дт | Кт |
| 1200 | 1200 | | | 1927,44 | 1927,44 | | | 600 | 600 |
| 1200 | 1200 | | | 1927,44 | 1927,44 | | | 600 | 600 |
| | | | | | | | | | |
| Сч. 02 | | | Сч. 99 | | | | |||
| Дт | Кт | | | Дт | Кт | | | | |
| 25000 | 3421,46 11774,28 | | | 9771 | 600 7345 41510 | | | | |
| 25000 | 15195,74 | | | 9771 | 49455 | | | | |
| 9804,26 | | | | | 39684 | | | | |
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2009 года
| Шифр счета | Наименование счета | Сальдо на 01.12.09 | Обороты за декабрь | Сальдо на 01.01.10 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 01 | Основные средства | 4225000 | | 251600 | 50000 | 4426600 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 02 | Износ основных средств | | 579400 | 25000 | 15195,74 | | 569595,74 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | | | 251600 | 251600 | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10 | Материалы | 92500 | | 252400 | 93740 | 251160 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | | | 242400 | 242400 | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16 | Отклонение в стоимости материалов | | | 16500 | 16500 | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 40000 | | 70865 | | 110865 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20 | Основное производство | | | 247721,32 | 64100 | 183621,32 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 25 | Общепроизводственные расходы | | | | | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 26 | Общехозяйственные расходы | | | 90953,5 | 90953,5 | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 43 | Готовая продукция | 119550 | | 64100 | 107100 | 76550 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 50 | Касса | 5000 | | 168955 | 161955 | 12000 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 51 | Расчетный счет | 40489590 | | 148955 | 151205 | 40487340 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 24800 | | 552490 | | 800490 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 73040 | | 154735 | 147455 | 80320 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 66 | Расчеты краткосрочным кредитам и займам | | 598560 | | | | 598560 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | | 181720 | 181730 51691 | 24884 | | 23524 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 69 | Расчеты с органами социального страхования и обеспечения | | 25000 | 51691 | 21170 | | 5521 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 80000 | 19987 | 82696,58 | | 142709,58 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 18200 | | 4000 | 18200 | 4000 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | | | 1800 | | 1800 | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | | | 1500 | 33970 | | 32470 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 80 | Уставный капитал | | 43050000 | | | | 43050000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | | 300200 | | 39684 | | 330192 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90 | Продажи | | | 113225 | 154735 | | 41510 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 91 | Прочие доходы и расходы | | | 10600 | 10600 | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | | | 1200 | 1200 | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 96 | Резервы предстоящих расходов | | | 1927,44 | 1927,44 | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 98 | Доходы будущих периодов | | | 600 | 600 | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 99 | Прибыли и убытки | | | 9771 | 49455 | | 39684 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | Итого: | 45062880 | 45062880 | 2383812,35 | 2383812,35 | 45634256,32 | 45634256,32 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля Бухгалтерский баланс | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | на | 31 декабря 2009 года | | | | | | | | | | | Коды | |||||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Форма № 1 по ОКУД | | 0710001 | |||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Дата (год, месяц, число) | | 04.01.10 | |||||||||||||||||||||
| Организация | Закрытое акционерное общество «Хлеб» | по ОКПО | | 11111111 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | | ИНН | | 2230043056 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Вид деятельности | производство | по ОКВЭД | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | | | | | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Открытое акционерное общество / частная | по ОКОПФ/ОКФС | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. | | по ОКЕИ | | 384/385 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | 659900, Алтайский край, г. Белокуриха, ул. Ак. Мясникова, д.15 | | | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Дата утверждения | | 06.01.2010 | |||||||||||||||||||||
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Дата отправки (принятия) | | | |||||||||||||||||||||
| Актив | Код по- | На начало | На конец отчетного периода | ||||||||||||||
| | казателя | отчетного года | |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | ||||||||||||||
| Нематериальные активы | 110 | | | ||||||||||||||
| Основные средства | 120 | 3645,6 | 3857,0 | ||||||||||||||
| Незавершенное строительство | 130 | | | ||||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | | | ||||||||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | | ||||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | | | ||||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | | ||||||||||||||
| Итого по разделу I | 190 | 3645,6 | 3857,0 | ||||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | ||||||||||||||
| Запасы | 210 | | | ||||||||||||||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 92,5 | 251,16 | ||||||||||||||
| животные на выращивании и откорме | 212 | | | ||||||||||||||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | | | ||||||||||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 119,55 | 76,55 | ||||||||||||||
| товары отгруженные | 215 | | | ||||||||||||||
| расходы будущих периодов | 216 | | | ||||||||||||||
| прочие запасы и затраты | 217 | | | ||||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 40 | 110,86 | ||||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | | ||||||||||||||
| 18,2 | 4,0 | ||||||||||||||||
| в том числе покупатели и заказчики | | 73,04 | 80,32 | ||||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | | ||||||||||||||
| | | ||||||||||||||||
| в том числе покупатели и заказчики | | | | ||||||||||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | | ||||||||||||||
| Денежные средства | 260 | 40489,59 | 40571,1 | ||||||||||||||
| Прочие оборотные активы | 270 | | | ||||||||||||||
| Итого по разделу II | 290 | | | ||||||||||||||
| БАЛАНС | 300 | 44478,48 | 44950,1 | ||||||||||||||
| Форма 0710001 с. 2 | |||||||||||||||||
| Пассив | Код по- | На начало | На конец отчетного периода | ||||||||||||||
| | казателя | отчетного периода | |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | 43050 | 43050 | ||||||||||||||
| Уставный капитал | 410 | ||||||||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | | | ||||||||||||||
| Добавочный капитал | 420 | | | ||||||||||||||
| Резервный капитал | 430 | | | ||||||||||||||
| в том числе: | | | | ||||||||||||||
| резервы, образованные в соответствии | | ||||||||||||||||
| с законодательством | 431 | ||||||||||||||||
| резервы, образованные в соответствии | | | | ||||||||||||||
| с учредительными документами | 432 | ||||||||||||||||
| Фонд социальной сферы | 440 | | | ||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 300,2 | 330,19 | ||||||||||||||
| Итого по разделу III | 490 | 43350,2 | 43380,2 | ||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | ||||||||||||||
| Займы и кредиты | 510 | ||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | | ||||||||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | ||||||||||||||
| Итого по разделу IV | 590 | - | - | ||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | 598,56 | 598,56 | ||||||||||||||
| Займы и кредиты | 610 | ||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 620 | | | ||||||||||||||
| в том числе: | | 248,0 | 800,49 | ||||||||||||||
| поставщики и подрядчики | 621 | ||||||||||||||||
| задолженность перед персоналом организации | 624 | 80,0 | 142,7 | ||||||||||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 25,0 | 5,52 | ||||||||||||||
| задолженность по налогам и сборам | 626 | 181,72 | 23,53 | ||||||||||||||
| прочие кредиторы | 628 | | | ||||||||||||||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | | | ||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | 640 | | | ||||||||||||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | | | ||||||||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | | ||||||||||||||
| Итого по разделу V | 690 | 1133,28 | 1570,8 | ||||||||||||||
| БАЛАНС | 700 | 44483,48 | 44950,1 | ||||||||||||||
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | | | | ||||||||||||||
| Арендованные основные средства | 910 | | | ||||||||||||||
| в том числе по лизингу | 911 | | | ||||||||||||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | | | ||||||||||||||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | | | ||||||||||||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | | | ||||||||||||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | | | ||||||||||||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | | | ||||||||||||||
| Износ основных средств (010) | 970 | | | ||||||||||||||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | | | ||||||||||||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | | | ||||||||||||||
| Хозяйственный инвентарь в эксплуатации (012) | 995 | | | ||||||||||||||
| Руководитель | | | Нестерова Г.И. | Главный бухгалтер | | | Соколов А.П. | ||||||||||
| | (подпись) | | (расшифровка подписи) | | (подпись) | | (расшифровка подписи) | ||||||||||
| « | | | | | | ||||||||||||
Список использованной литературы:
1. Керимов «Бухгалтерский учет на производственных предприятиях», М,2001
2. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет», М, 2001 год.
3. «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.», утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н
4. Журнал «Бухгалтерский учет» 2001 год №1,5,6,9,11,13,14,17,18,21,24.
5. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет: учебное пособие.», М, ИНФРА-М, 1997.
6. «Справочная правовая система ГАРАНТ», версия «5.1.2 Мастер».
7. Интернет сайт аудиторской фирмы Ин-Аудит.
8. НП Скат- справочный сайт по бухгалтерскому учету и аудиту.
9. Бухгалтеру – информационно-справочный сайт по бухгалтерскому учету.
10. НТЦ ИРМ – информационно-справочный сайт по финансовой деятельности.
