Реферат Учет продажи готовой продукции

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Имя

Выберите тип работы:

Принимаю Политику конфиденциальности

Скидка 25% при заказе до 9.11.2024

Содержание курсовой работы

Теоретическая часть

1. Введение…………………………………………………………………………………2

2. Учет продажи готовой продукции …………………………………………………….3

Практическая часть

1. Исходные данные ЗАО «Хлеб» по состоянию на 1 декабря 2009 года…………6

2. Журнал регистрации хозяйственных операций ЗАО «Хлеб» за декабрь 2009 года…9

3. Учет материалов за декабрь 2009 года (учет приобретения и заготовления материалов проводится по учетным ценам, а списание товарно-материальных ценностей в производство осуществляется по методу ФИФО)………………………………………..13

4. Учет амортизации основных средств за декабрь 2009 года (амортизация основных средств начисляется способом уменьшаемого остатка)…………………………………..14

5. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций за декабрь 2009 года……………………………………………………………………………………….18

6. Расчет заработной платы за декабрь 2009 года и оформление результатов в расчетно-платежной ведомости……………………………………………………………………….21

7. Составление оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 2009 года……………….23

8. Составление бухгалтерского баланса (форма №1)………………………………….24

9. Составление отчета о прибылях и убытках (форма № 2) …………………………..27

9. Список использованной литературы …………………………………………………40
1.
Введение.
Актуальность и значимость рассмотрения проблемы учета выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции заключается в том, что результатом деятельности любого производственного предприятия или организации является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг. В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.

Для того чтобы правильно и своевременно осуществлять учет результатов производственной деятельности организация должна выбрать и закрепить в своей учетной политике ряд основополагающих принципов и методов по учету готовой продукции, варианты которых изложены и закреплены в законодательных актах и рекомендациях Министерства Финансов Российской Федерации.
2.
Учет продажи готовой продукции.
Продажа изготовленной продукции представляет собой важнейший показатель деятельности производственной организации. Ведь именно продажей продукции завершается оборот средств, затраченных на ее изготовление. В результате продажи готовой продукции организация-изготовитель получает оборотные средства, необходимые для возобновления нового цикла производственного процесса. Продавать свою продукцию изготовитель может путем отгрузки произведенной продукции в соответствии с заключенными договорами или путем продажи через собственное торговое подразделение.

В целях бухгалтерского учета доходы определяются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (далее - ПБУ 9/99).

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99:

«Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка)».

Признание выручки в бухгалтерском учете от продажи продукции, прямо связано с переходом права собственности на нее от продавца к покупателю.

Для отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи продукции необходимо иметь документы, подтверждающие переход права собственности на эту продукцию к покупателю. Этими документами могут быть различные первичные учетные документы: накладные, товаротранспортные накладные, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг) и так далее.

Для учета выручки от продажи в бухгалтерском учете Планом счетов №94н, бухгалтерского учета предназначен счет 90 «Продажи» субсчет 90-1 «Выручка».

К счету 90 «Продажи» также могут быть открыты следующие субсчета:

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-9 «Прибыль (убыток от продаж)».

Выручка от продажи продукции в бухгалтерском учете организации отражается в момент ее признания, то есть в момент передачи, отгрузки продукции (исключение составляют операции по договорам с особым переходом права собственности).

Для этого в бухгалтерском учете используется запись:

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит	Содержание операции
62	90-1	Отражена выручка от продажи готовой продукции

Одновременно производится списание себестоимости отгруженной продукции. Если производственная организация ведет учет готовой продукции по фактической себестоимости, то в учете списание отражается:

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит	Содержание операции
90-2	43	Списана на продажу продукция по фактической себестоимости

Если производственная организация ведет учет готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости, то списание производится следующими записями:

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит	Содержание операции
43	40	Принята к учету готовая продукция по нормативной (плановой) себестоимости
90-2	43	Списана продукция по нормативной (плановой) себестоимости
40	20	Отражена фактическая себестоимость (в конце месяца)
90-2	40	Списана сумма отклонений фактической себестоимости от нормативной (перерасход)
90-2	40	СТОРНО! Списана сумма отклонений фактической себестоимости от нормативной (экономия)

В соответствии с нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации являются объектами налогообложения. Следовательно, если организация является плательщиком данного налога, то она обязана исчислить налог на добавленную стоимость (далее – НДС) с операций по реализации своей продукции (статья 146 НК РФ).

Статьей 167 НК РФ, определяющей в целях главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ момент определения налоговой базы установлено, что с 1 января 2006 года моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В себестоимость отгруженной и проданной продукции включаются и коммерческие расходы. Их списание осуществляется записью:

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит	Содержание операции
90-2	44	Списаны коммерческие расходы

В соответствии с Инструкцией к Плану счетов №94н, организации, осуществляющие промышленную или иную производственную деятельность на счете 44 «Расходы на продажу» отражают следующие виды расходов:

«…на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы».

Затем сопоставлением дебетового и кредитового оборота по счету 90 «Продажи» определяется финансовый результат.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 «Товары» применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно».

Как видим, на счете 41 «Товары» учитываются именно приобретенные ценности, а не изготовленные самостоятельно.

Кроме того, в пункте 219 Методических указаний №119н указано, что:

«Бухгалтерский учет движения готовой продукции в подразделениях, осуществляющих торговую деятельность, ведется по счету «Готовая продукция» на отдельном субсчете «Готовая продукция в неторговой организации».

Передача готовой продукции из основной деятельности в подразделение организации, осуществляющей торговую деятельность, учитывается по счету «Готовая продукция» как внутреннее перемещение.

Списание готовой продукции из основной деятельности организации производится по фактической себестоимости».

Исходя из этого, торговые подразделения промышленных производств (магазины, павильоны, торговые дома) обязаны вести учет готовой продукции, переданной из производства в торговое подразделение только с применением счета 43 «Готовая продукция».

При передаче готовой продукции в магазин в бухгалтерском учете производственной организации делается следующая запись:

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит	Содержание операции
43 субсчет «Готовая продукция в неторговой организации»	43 субсчет «Готовая продукция на складе»	Отражена стоимость готовой продукции, переданной в торговое подразделение

Операции по продаже готовой продукции покупателям отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит	Содержание операции
50	90-1	Отражена наличная выручка, поступившая от покупателей
90-3	68	Начислен НДС
90-2	43	Списана себестоимость продукции собственного производства
90-2	44	Отражены расходы, связанные с продажей продукции через структурное подразделение
Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 90 «Продажи» определяется финансовый результат
90-9	99	Отражена прибыль от продажи продукции
99	90-9	Отражен убыток от продажи продукции

Указанная корреспонденция счетов используется при отражении операций продажи продукции за наличный расчет. Но не редки случаи, когда в розничной торговле материальные ценности приобретаются организациями или индивидуальными предпринимателями (физическое лицо – покупатель предъявляет доверенность от имени организации или свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя). При продаже указанным категориям покупателей используется следующая запись:

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит	Содержание операции
62	90-1	Отражена выручка от продажи готовой продукции

При этом по требованию покупателя (представителя юридического лица или индивидуального предпринимателя) работники магазина должны в обязательном порядке выдать все необходимые документы, а именно счет-фактуру, накладные и документы об оплате (в случае наличного расчета) – чек контрольно-кассовой техники (далее – ККТ) и квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Во всех случаях при продаже готовой продукции за наличный расчет организации обязаны применять ККТ. Такое требование установлено Федеральным законом от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Практическая часть.

1.
Исходные данные:

Ведомость остатков по счетам синтетического учета ЗАО «Хлеб» на 1 декабря 2009 года

Наименование	Сумма, тыс. руб.
Основные средства	4225,0
Амортизация основных средств	579,4
Материалы	92,5
НДС по приобретенным ценностям	40,0
Готовая продукция	119,55
Касса	5,0
Расчетный счет	40489,59
Задолженность поставщикам и подрядчикам	248,0
Задолженность покупателей и заказчиков	73,04
Задолженность по налогам и сборам	181,72
Задолженность органам социального страхования и обеспечения	25,0
Задолженность персоналу по оплате труда	80,0
Задолженность подотчетных лиц	18,2
Задолженность по краткосрочным кредитам	598,56
Уставный капитал	43050,0
Нераспределенная прибыль прошлых лет	300,2

Расшифровка по счетам:

Счет 01

Наименование	Год выпуска	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Срок полезного использования	Амортизационная группа
Здание управления	2000	1000	25
Здание цеха	1999	500	25
Здание склада	1999	500	25
Растойный шкаф	1999	50	14
Печь хлебопекарная	1999	160	10
Тестомешалка	2000	905	18
Тестоделитель	2000	880	16
Весы	1999	50	15
Вычислительная техника	2002	35	7
Упаковочная линия	2004	25	5
Автомобиль «Газель»	2002	120	10
Итого:	х	4225

Счет 10

Наименование	Количество, тн.	Цена за 1 тн., тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
Мука пшеничная	10	3,0	30,0
Мука ржаная	8	4,0	32,0
Хлебопекарные дрожжи	0,5	10,0	5,0
Соль поваренная	0,007	2,0	0,14
Прочие			4,0
Итого по учетным ценам			71,14
Итого по фактической стоимости			92,5

Счет 43

Наименование	Количество, тн.	Цена за 1 тн., руб.	Отпускная цена с учетом НДС за 1 тн., руб.	Себестои-мость, руб.
Хлеб ржаной	5,0	12 250		49 000
Хлеб пшеничный	8,5	10 400		70 550
Итого				119 550

Счет 60

Наименование	№ счета	Сумма, тыс. руб.
«Энергосбыт»	120	50
ОАО «Мелькорм»	134	101
ЗАО «Лига»	152	97
Итого:		248

Счет 62

Дата образован. задолжен-ности	№ наклад-ной	Наименование	Задолжен-ность за продукцию тыс. руб.	Сумма НДС, тыс. руб.	Всего, тыс. руб.
5.11	9	ЧП Иванов	35,2	3,52	38,72
16.11	20	ООО Искра	10,0	1,0	11,0
25.11	27	ЧП Петров	9,2	0,92	10,12
30.11	67	ЧП Сидоров	12,0	1,2	13,2
Итого:			66,4	6,64	73,04

Счет 71

ФИО	Должность	Дата образован. задолженности	Сумма, тыс. руб.
Нестерова Г.И.	Директор	30.11	8,2
Захаров С.П.	Зам. директора	28.11	9,5
Иванов П.П.	Экспедитор	29.11	0,5
Итого:			18,2

АУП

ФИО	Таб№	Должность	Оклад, руб.	Отработано, дней	Количество иждивенцев	Совокупный доход с начала года
Нестерова Г.И.	008	Директор	15000	24	2	165000
Захаров С.П.	009	Зам. директора	14200	14	1	156200
Иванов П.П.	010	Экспедитор	12000	20	2	132000
Соколов А.П.	011	Гл. бухгалтер	14000	24	-	154000
Ильина С.С.	012	Кассир	9500	24	1	104500

Бригада 1

ФИО	Таб. №	Разряд	Часовая тарифная ставка	Отрабо-тано, часов	Кол-во иждивен-цев	Совокупный доход с начала года	Стаж, лет
Фадин К.С.	2004	5	43	190	1	89870	3
Полищук Р.М.	2005	4	30	185	2	60500	2
Малахова С.А.	2006	6	52	185	2	105820	7

2. Журнал регистрации хозяйственных операций

за декабрь 2009 года

Дата	Содержание хоз. операции	Корреспонденция счетов		Сумма Руб.	Форма учетного регистра Дт Кт
		Корреспонденция счетов
		Дт	Кт		Дт	Кт
1.12	Удержан из заработной платы Иванова П.П. остаток неиспользованной подотчетной суммы	70	71	500
2.12	Приходный кассовый ордер № 1001 Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Захарова С.П.	50	71	9500
2.12	Сдана на склад готовая продукция: - хлеб ржаной 4 тн. - хлеб пшеничный 3 тн.	43	20	39200 24900
3.12	Реализована продукция покупателю ЗАО «Хлеб» за наличный расчет приходный кассовый ордер №1002: - Хлеб ржаной 5 тн. - НДС 10% - Хлеб пшеничный 7 тн. - НДС 10%	50 62 90.3 62 62	62 90.1 68 90.1 90.1	147455 67375 6125 80080 7280
3.12	Выручка сдана на расчетный счет по объявлению на взнос наличными	51	50	147455
5.12	Списаны командировочные расходы по авансовому отчету 15 Нестеровой Г.И.: - два билета на самолет 6000 руб. - квитанция гостиницы 1600 руб., в. т.ч. НДС - суточные 6 дней	26 26 19 26	71 71 71 71	6000 1356 244 600
6.12	Акцептован счет №274 (ПП №174, Приходный ордер №29) от ОАО «Мелькорм»: - мука пшеничная 14 тн. по учетной стоимости 3,5 руб./кг. НДС 10% - мука ржаная 12 тн. по учетной стоимости 3,7 руб./кг. НДС 10%	15 19 15 19	60 60 60 60	49000 4900 44400 4440
6.12	Акцептован счет 145 от ООО «Груз» за доставку муки 4720 руб., в т.ч. НДС	15 19	76 76	4000 720
6.12	Оприходованы материалы по учетной цене (приходный ордер №101)	10	15	93400
6.12	Разница между фактической себестоимостью по приобретению и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам	16	15	4000
7.12	Получено с расчетного счета по приходному кассовому ордеру № 1003 на выплату заработной платы за ноябрь	50	51	12000
7.12	Приобретен автомобиль «Газель» от ЗАО «АВТО» на сумму НДС	08 19	60 60	141600 21600
7.12	На основании акта приемки-передачи 21 принят к учету автомобиль «Газель»	01	08	141600
8.12	Выдана заработная плата за ноябрь по платежной ведомости № 19	70	50	10500
8.12	Депонирована заработная плата	76	70	1500
9.12	Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата	51	76	1500
9.12	Отпущена мука в производство (требование-накладная №01-01): - мука пшеничная 3тн. - мука ржаная 5 тн.	20 20	10 10	9000 20000
10.12	Списана, в связи с моральным износом упаковочная линия, сумма начисленной амортизации 24028 руб. - первоначальная стоимость - списан накопленный износ - остаточная стоимость	01.2 02 91.2	01.1 01.2 01.2	25000 25000
10.12	Выявлена недостача материалов на сумму 1 200 руб., рыночная стоимость 1 800 руб., акт инвентаризации МПЗ № 23, норма естественной убыли 3 %.	94	10	1200
11.12	Сумма недостачи отнесена на виновное лицо по решению руководителя и удержана из заработной платы	73.2 73.2 98.4	94 98.4 91.1	1200 600 600
11.12	Сумма недостачи внесенная виновным лицом отнесена на финансовый результат	91.9	99	600
11.12	Доначислена заработная плата Полищук Р.М., за разборку упаковочной линии	91.2	70	1300
11.12	Начислен ЕСН от заработной платы по разборке упаковочной линии, 26%	91.2	69	338
13.12	Оприходованы запасные части, полученные в результате демонтажа упаковочной линии	10.5	91.1	10000
13.12	Акцептован счет № 275транспортной организации ООО «Груз» за вывоз лома от демонтажа упаковочной линии 1 200 руб., в т.ч. НДС	91.2 19	76 76	1017 183
13.12	Отражен финансовый результат от демонтажа упаковочной линии – прибыль 7345 руб. Составить справку-расчет	91.9	99	7345
15.12	Приобретена упаковочная линия по счет-фактуре 98 от ЗАО «Прибор» за 118 тыс. руб., в т.ч. НДС (ПП №276)	08 19	60 60	110000 18000
15.12	Акцептован счет 168 транспортной организации ООО «Груз» за доставку и монтаж упаковочной линии: стоимость услуг 10 тыс. руб., НДС 1,8 тыс. руб.	08 19	76 76	10000 1800
15.12	Оприходована упаковочная линия по акту приемки-передачи 22	01	08	110000
15.12	Начислена амортизация по основным средствам предприятия	26 20	02 02	3421,46 11774,28
16.12	Отпущено со склада в производство (требование-накладная №01-02): Мука пшеничная 6 тн. Дрожжи 0,2 тн.	20	10	18000
16.12	Акцептован счет 207 (Приходный ордер №270) от ЗАО «Алтаймука» - мука пшеничная 10 тн.3,5 руб. НДС 10% - мука ржаная 15 тн.3,7 руб. НДС 10%	15 19 15 19	60 60 60 60	35000 3500 55500 5550
16.12	Акцептован счет 173 от ООО «Груз» за доставку муки 10 620, в т.ч. НДС (ПП №102)	15 19	76 76	9000 1620
16.12	Оприходованы материалы по учетной цене	10	15	90500
16.12	Разница между фактической себестоимостью по приобретению и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам	16	15	9000
20.12	Погашена задолженность перед ООО «Груз» платежным поручением	76	51	28340
21.12	Расходный кассовый ордер № 1012 Выдано Соколову А.П. на хозяйственные нужды	71	50	4000
25.12	Начислена заработная плата АУП за декабрь	26	70	56783
26.12	Начислена заработная плата бригаде № 1	20	70	23340
26.12	Начислено пособие по временной нетрудоспособности 10 дней Фадину К.С., доход за расчетный период 28 000 руб., количество отработанных дней 260.	20 69	70 70	129,23 516,91
26.12	Начислены отпускные зам. директора за 10 дней, доход за расчетный период 68 000 руб., количество отработанных дней 260.	96 26	70 96	1927,43 1927,43
26.12	Удержан НДФЛ 13 %	70	68	8987
26.12	Начислены страховые взносы 26 % от заработной платы работников АУП	26	69	14763,6
26.12	Начислены страховые взносы 26 % от заработной платы работников бригады № 1	20	69	6068,4
26.12	Принято по приходному ордеру 104 от ОАО «Мелькорм»: - мука пшеничная 12 тн. по учетной стоимости 3,5 руб./кг. - НДС 10%	15 19	60 60	42000 4200
26.12	Акцептован счет 194 от ООО «Груз» за доставку муки 4 130 руб., в т.ч. НДС 18%	15 19	76 76	3500 630
26.12	Оприходованы материалы по учетной цене	10	15	42000
26.12	Разница между фактической себестоимостью по приобретению и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам	16	15	3500
27.12	Отпущено со склада в производство (требование-накладная №01-03): Мука пшеничная 10 тн. Прочие материалы на сумму 1300 руб.	20	10	34500
28.12	Акцептован счет 208 от «Энергосбыт» за отопление и освещение цеха и заводоуправления 7 200 руб., в т.ч. НДС 18%	26 19	60 60	6102 1098
28.12	Акцептован счет 209 от «Энергосбыт» за электроэнергию для технологических целей 15 600 руб., в т.ч. НДС 18%	20 19	60 60	13220 2380
30.12	Списаны отклонения в стоимости материалов на израсходованные материалы	20	10	11040
30.12	Списаны ОПР и ОХР на себестоимость	20	26	90953,5
30.12	Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции: - хлеб ржаной 5тн. - хлеб пшеничный 7 тн.	90.2 90.2	43 43	49000 58100
30.12	Взаимозачет по НДС	68	19	70865
30.12	Погашена задолженность перед бюджетом по НДС	68	51	110865
30.12	Определен финансовый результат от реализации продукции	90.9	99	41510
30.12	Начислен налог на прибыль 20 %	99	68	9771
31.12	Проведена реформация баланса	99	84	39684

3. Учет материалов за декабрь 2009 года (по методу ФИФО)
Мука ржаная:

Показатели	Количество тн.	Цена за ед., руб.	Сумма, руб.
Остаток на начало месяца	8	4000	32000
Поступило:	12 15	3700 3700	44400 56000
Итого поступило	27	3700	100400
Израсходовано:	5	4000	20000
Итого израсходовано	5	4000	20000
Остаток на конец месяца	30	3750	112400

Мука пшеничная:

Показатели	Количество тн.	Цена за ед., руб.	Сумма, руб.
Остаток на начало месяца	10	3000	30000
Поступило:	14 10	3500 3500	49000 35000
Итого поступило	24	3500	84000
Израсходовано:	3	3000	9000
Итого израсходовано	3	3000	9000
Остаток на конец месяца	31	3387	105000

Хлебопекарные дрожжи:

Показатели	Количество тн.	Цена за ед., руб.	Сумма тыс. руб.
Остаток на начало месяца
Поступило:
Итого поступило
Израсходовано:
Итого израсходовано
Остаток на конец месяца

Соль:

Показатели	Количество тн.	Цена за ед., руб.	Сумма, руб.
Остаток на начало месяца
Поступило:
Итого поступило
Израсходовано:
Итого израсходовано
Остаток на конец месяца

Прочие:

Показатели	Сумма, руб.
Остаток на начало месяца
Поступило:
Итого поступило
Израсходовано:
Итого израсходовано
Остаток на конец месяца

Расчет отклонений в стоимости материалов (тыс.руб.)

Показатели	Учетная цена	Отклонения (ТЗР)	Фактическая себестоимость
Остаток на начало месяца	71,14	21,36	92,5
Поступило:	184,4	16,5	200,9
Итого поступило с остатком	255,54	37,86	293,4
%ТЗР= (37,86/255,54)*100 = 14,83
Израсходовано:	69,32	10,28	79,6
Остаток на конец месяца	186,22	27,58	213,8
Итого израсходовано с остатком	255,54	37,86	293,4

Начисление амортизации по основным средствам ЗАО «Хлеб»

за декабрь 2009 года
Учетной политикой предусмотрено начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

Здание управления

Первоначальная стоимость – 1000000 руб.

Срок службы – 25 лет

Год выпуска – 1999

Коэффициент ускорения=2

Норма амортизации 100/25=4%*2=8%

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленный износ (амортизация), руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	1000000*8%=80000	80000	920000
Конец 2-го года	920000*8%=73600	153600	846400
Конец 3-го года	846400*8%=67712	221312	778688
Конец 4-го года	778688*8%=62295,04	283607,04	716392,96
Конец 5-го года	716392,06*8%=57311,36	340918,40	659081,24
Конец 6-го года	659081,24*8%=52726,50	393644,90	606354,74
Конец 7-го года	606354,74*8%=48508,38	442153,28	557846,36
Конец 8-го года	557846,36*8%=44627,71	486780,99	513218,65
Конец 9-го года	513218,65*8%=41057,49	527838,48	472161,16

Сумма амортизации за месяц 41057,49/12=3421,46 руб.

Здание цеха

Первоначальная стоимость – 500000 руб.

Срок службы – 25 лет

Год выпуска – 1999

Коэффициент ускорения=2

Норма амортизации 100/25=4%*2=8%

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленный износ (амортизация), руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	500000*8%=40000	40000	460000
Конец 2-го года	460000*8%=36800	76800	423200
Конец 3-го года	423200*8%=33856	110656	389344
Конец 4-го года	389344*8%=31147,52	141803,52	358196,48
Конец 5-го года	358196,48*8%=28655,72	170459,24	329540,76
Конец 6-го года	329540,76*8%=26363,26	196822,50	303177,50
Конец 7-го года	303177,50*8%=24254,20	221076,70	278923,30
Конец 8-го года	278923,30*8%=22313,86	243390,56	256609,44
Конец 9-го года	256609,44*8%=20528,76	263919,32	236080,68
Конец 10-го года	236080,68*8%=18886,45	282805,77	217194,23

Сумма амортизации за месяц 18886,45/12=1573,87 руб.

Здание склада

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленный износ (амортизация), руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	500000*8%=40000	40000	460000
Конец 2-го года	460000*8%=36800	76800	423200
Конец 3-го года	423200*8%=33856	110656	389344
Конец 4-го года	389344*8%=31147,52	141803,52	358196,48
Конец 5-го года	358196,48*8%=28655,72	170459,24	329540,76
Конец 6-го года	329540,76*8%=26363,26	196822,50	303177,50
Конец 7-го года	303177,50*8%=24254,20	221076,70	278923,30
Конец 8-го года	278923,30*8%=22313,86	243390,56	256609,44
Конец 9-го года	256609,44*8%=20528,76	263919,32	236080,68
Конец 10-го года	236080,68*8%=18886,45	282805,77	217194,23

Сумма амортизации за месяц 18886,45/12=1573,87 руб.

Растойный шкаф

Первоначальная стоимость – 50000 руб.

Срок службы – 14 лет

Год выпуска – 1999

Коэффициент ускорения=2

Норма амортизации 100/14=7,14%*2=14,28%

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленный износ (амортизация), руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	50000*14,28%=7140	7140	42860
Конец 2-го года	42860*14,28%=6120,40	13260,4	36739,60
Конец 3-го года	36739,60*14,28%=5246,41	18506,81	31493,19
Конец 4-го года	31493,19*14,28%=4497,23	23004,04	26995,96
Конец 5-го года	26995,96*14,28%=3855,02	26859,06	23140,94
Конец 6-го года	23140,94*14,28%=3304,53	30163,59	19836,41
Конец 7-го года	19836,41*14,28%=2832,64	32996,23	17003,77
Конец 8-го года	17003,77*14,28%=2428,14	35424,37	14575,63
Конец 9-го года	14575,63*14,28%=2081,40	37505,77	12494,23
Конец 10-го года	12494,23*14,28%=1784,18	39289,95	10710,05

Сумма амортизации за месяц 1784,18/12=148,68 руб.

Печь хлебопекарная

Первоначальная стоимость – 160000 руб.

Срок службы – 10 лет

Год выпуска – 1999

Ликвидационная стоимость – 8000,83 руб.

Коэффициент ускорения=2

Норма амортизации 100/10=10%*2=20%

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленный износ (амортизация), руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	160000*20%=32000	32000	128000
Конец 2-го года	128000*20%=25600	57600	102400
Конец 3-го года	102400*20%=20480	78080	81920
Конец 4-го года	81920*20%=16384	94464	65536
Конец 5-го года	65536*20%=13107,20	107571,20	52428,80
Конец 6-го года	52428,80*20%=10485,76	118056,96	41943,04
Конец 7-го года	41943,04*20%=8388,61	126445,57	33554,43
Конец 8-го года	33554,43*20%=6710,89	133156,46	26843,54
Конец 9-го года	26843,54*20%=5368,71	138525,17	21474,83
Конец 10-го года	13474	151999,17	8000,83

Сумма амортизации за месяц 13474/12=1122,83 руб.

Тестомешалка

Первоначальная стоимость – 905000 руб.

Срок службы – 18 лет

Год выпуска – 2000

Коэффициент ускорения=2

Норма амортизации 100/18=5,56%*2=11,12%

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленный износ (амортизация), руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	905000*11,12%=100636	100636,00	804364
Конец 2-го года	804364*11,12%=89445,28	190081,28	714918,72
Конец 3-го года	714918,72*11,12%=79498,96	269580,24	635419,76
Конец 4-го года	635419,76*11,12%=70658,68	340238,92	564761,08
Конец 5-го года	564761,08*11,12%=62801,43	403040,26	501959,65
Конец 6-го года	501959,65*11,12%=55817,91	458858,17	446141,74
Конец 7-го года	446141,74*11,12%=49610,96	508469,13	396530,78
Конец 8-го года	396530,78*11,12%=44094,22	552563,35	352436,56
Конец 9-го года	352436,56*11,12%=39190,95	591754,30	313245,61

Сумма амортизации за месяц 39190,95/12=3265,91 руб.

Тестоделитель

Первоначальная стоимость – 880000 руб.

Срок службы – 16 лет

Год выпуска – 2000

Коэффициент ускорения=2

Норма амортизации 100/16=6,25%*2=12,5%

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленный износ (амортизация), руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	880000*12,5%=110000	110000	770000
Конец 2-го года	770000*12,5%=96250	206250	673750
Конец 3-го года	673750*12,5%=84218,75	290468,75	589531,25
Конец 4-го года	589531,25*12,5%=73691,41	364160,16	515839,84
Конец 5-го года	515839,84*12,5%=64479,98	428640,14	451359,86
Конец 6-го года	451359,86*12,5%=56419,98	485060,12	394939,88
Конец 7-го года	394939,88*12,5%=49367,49	534427,61	345572,39
Конец 8-го года	345572,39*12,5%=43196,55	577624,16	302375,84
Конец 9-го года	302375,84*12,5%=37796,98	615421,14	264578,86

Сумма амортизации за месяц 37796,98/12=3149,75 руб.

Весы

Первоначальная стоимость – 50000 руб.

Срок службы – 15 лет

Год выпуска – 1999

Коэффициент ускорения=2

Норма амортизации 100/15=6,67%*2=13,34%

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленный износ (амортизация), руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	50000*13,34%=6670	6670	43330
Конец 2-го года	43330*13,34%=5780,22	12450,22	42759,78
Конец 3-го года	42759,78*13,34%=5704,15	18154,37	37055,63
Конец 4-го года	37055,63*13,34%=4943,22	23097,59	32112,41
Конец 5-го года	32112,41*13,34%=4283,80	27381,39	27828,61
Конец 6-го года	27828,61*13,34%=3712,34	31093,73	24116,27
Конец 7-го года	24116,27*13,34%=3217,11	34310,84	20899,16
Конец 8-го года	20899,16*13,34%=2787,95	37098,79	18111,21
Конец 9-го года	18111,21*13,34%=2416,04	39514,83	15695,17
Конец 10-го года	15695,17*13,34%=2093,74	41608,57	13601,43

Сумма амортизации за месяц 2093,74/12=174,48 руб.

Вычислительная техника

Первоначальная стоимость – 35000 руб.

Срок службы – 7 лет

Год выпуска – 2002

Ликвидационная стоимость – 1750 руб.

Коэффициент ускорения=2

Норма амортизации 100/7=14,3%*2=28,6%

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленный износ (амортизация), руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	35000*28,6%=10010	10010	24990
Конец 2-го года	24990*28,6%=7147,14	17157,14	17842,86
Конец 3-го года	17842,86*28,6%=5103,06	22260,2	12739,80
Конец 4-го года	12739,80*28,6%=3643,58	25903,78	9096,22
Конец 5-го года	9096,22*28,6%=2601,52	28505,3	6494,70
Конец 6-го года	6494,70*28,6%=1857,48	30362,78	4637,22
Конец 7-го года	2887,22	33250	1750

Сумма амортизации за месяц 2887,22/12=240,60

Упаковочная линия

Первоначальная стоимость – 25000 руб.

Срок службы – 5 лет

Год выпуска – 2004

Ликвидационная стоимость – 972 руб.

Коэффициент ускорения=2

Норма амортизации 100/5=20%*2=40%

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленный износ (амортизация), руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	25000*40%=10000	10000	15000
Конец 2-го года	15000*40%=6000	16000	9000
Конец 3-го года	9000*40%=3600	19600	5400
Конец 4-го года	5400*40%=2160	21760	1620
Конец 5-го года	2268	24028	972

Автомобиль «ГАЗЕЛЬ»

Первоначальная стоимость – 120000 руб.

Срок службы – 10 лет

Год выпуска – 2002

Коэффициент ускорения=2

Норма амортизации 100/10=10%*2=20%

Период	Годовая сумма амортизации, руб.	Накопленный износ (амортизация), руб.	Остаточная стоимость, руб.
Конец 1-го года	120000*20%=24000	24000	96000
Конец 2-го года	96000*20%=19200	43200	76800
Конец 3-го года	76800*20%=15360	58560	61440
Конец 4-го года	61440*20%=12288	70848	49152
Конец 5-го года	49152*20%=9830,40	80678,4	39321,60
Конец 6-го года	39321,60*20%=7864,32	88542,72	31457,28
Конец 7-го года	31457,28*20%=6291,46	94834,18	25165,82

Сумма амортизации за месяц 6291,46/12=524,29 руб.

Сч. 19		Сч. 68		Сч.90
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
244 4900 4440 720 21600 183 18000 1800 3500 5550 1620 4200 630 1098 2380		70865 110865	6125 8987 9771	6125 49000 58100	67375 80080 7280
70865		181730	24884	113225	154735
70865		156846		41510

Сч. 70		Сч. 69		Сч. 50
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
500 10500 8987	1300 56783 23340 129,23 516,91 1927,44	516,91	338 14763,6 6068,4	9500 147455 12000	147455 10500 4000
19987	82696,58	516,91	21170	168955	161955
	62709,58		20653,09	7000

Сч. 01		Сч. 08		Сч. 10
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
141600 110000 25000	25000	141600 100000 10000	141600 110000	93400 90500 42000 10000 16500	9000 20000 1200 18000 34500 11040
276600	25000	251600	251600	252400	93740
251600				158660

Сч. 15		Сч. 16				Сч. 20
Дт	Кт	Дт		Кт		Дт			Кт
49000 44400 4000 35000 55500 9000 42000 3500	93400 4000 90500 9000 42000 3500	9000 4000 3500		16500		9000 20000 11774,28 18000 23340 129,23 6068,4 34500 13220 11040 9695,91 90953,5			39200 24900
242400	242400	16500		16500		247721,32			64100
						183621,32
Сч. 26			Сч. 43				Сч. 51
Дт	Кт		Дт		Кт		Дт	Кт
6000 1356 600 3421,46 56783 1927,44 14763,6 6102	90953,5		39200 24900		49000 58100		147455 1500	12000 28340 110865
90953,5	90953,5		64100		107100		148955	151205
					43000			2250
Сч. 62			Сч. 71				Сч. 76
Дт	Кт		Дт		Кт		Дт	Кт
67375 80080 7280	147455		4000		500 9500 6000 1356 244 600		1500	4130 4000 720 1500 1017 183 11800 10620
154735	147455		4000		18200		1500	33970
7280					14200			32470

Сч. 60		Сч. 73		Сч. 91
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	49000 4900 44400 21600 4440 141600 100000 18000 35000 3500 55500 5550 42000 4200 6102 1098 15600	1200 600		600 1300 338 1017 7345	600 10000
	552490	1800		10600	10600
	552490	1800

Сч. 94		Сч. 96		Сч. 98
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1200	1200	1927,44	1927,44	600	600
1200	1200	1927,44	1927,44	600	600

Сч. 02		Сч. 99
Дт	Кт	Дт	Кт
25000	3421,46 11774,28	9771	600 7345 41510
25000	15195,74	9771	49455
9804,26			39684

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2009 года

	Шифр счета	Наименование счета					Сальдо на 01.12.09							Обороты за декабрь			Сальдо на 01.01.10
							Дт			Кт				Дт	Кт		Дт	Кт
	01	Основные средства					4225000							251600	50000		4426600
	02	Износ основных средств								579400				25000	15195,74			569595,74
	08	Вложения во внеоборотные активы												251600	251600
	10	Материалы					92500							252400	93740		251160
	15	Заготовление и приобретение материальных ценностей												242400	242400
	16	Отклонение в стоимости материалов												16500	16500
	19	НДС по приобретенным ценностям					40000							70865			110865
	20	Основное производство												247721,32	64100		183621,32
	25	Общепроизводственные расходы
	26	Общехозяйственные расходы												90953,5	90953,5
	43	Готовая продукция					119550							64100	107100		76550
	50	Касса					5000							168955	161955		12000
	51	Расчетный счет					40489590							148955	151205		40487340
	60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками								24800					552490			800490
	62	Расчеты с покупателями и заказчиками					73040							154735	147455		80320
	66	Расчеты краткосрочным кредитам и займам								598560								598560
	68	Расчеты по налогам и сборам								181720				181730 51691	24884			23524
	69	Расчеты с органами социального страхования и обеспечения								25000				51691	21170			5521
	70	Расчеты с персоналом по оплате труда								80000				19987	82696,58			142709,58
	71	Расчеты с подотчетными лицами					18200							4000	18200		4000
	73	Расчеты с персоналом по прочим операциям												1800			1800
	76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами												1500	33970			32470
	80	Уставный капитал								43050000								43050000
	84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)								300200					39684			330192
	90	Продажи												113225	154735			41510
	91	Прочие доходы и расходы												10600	10600
	94	Недостачи и потери от порчи ценностей												1200	1200
	96	Резервы предстоящих расходов												1927,44	1927,44
	98	Доходы будущих периодов												600	600
	99	Прибыли и убытки												9771	49455			39684
		Итого:					45062880			45062880				2383812,35	2383812,35		45634256,32	45634256,32
Приложение к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н Бухгалтерский баланс
				на	31 декабря 2009 года											Коды
									Форма № 1 по ОКУД							0710001
								Дата (год, месяц, число)								04.01.10
Организация			Закрытое акционерное общество «Хлеб»									по ОКПО				11111111
Идентификационный номер налогоплательщика													ИНН			2230043056
Вид деятельности				производство								по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
Открытое акционерное общество / частная											по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.												по ОКЕИ				384/385
Местонахождение (адрес)						659900, Алтайский край, г. Белокуриха, ул. Ак. Мясникова, д.15

								Дата утверждения								06.01.2010
								Дата отправки (принятия)

Актив			Код по-		На начало				На конец отчетного периода
			казателя		отчетного года
1			2		3				4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы			110
Основные средства			120		3645,6				3857,0
Незавершенное строительство			130
Доходные вложения в материальные ценности			135
Долгосрочные финансовые вложения			140
Отложенные налоговые активы			145
Прочие внеоборотные активы			150
Итого по разделу I			190		3645,6				3857,0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы			210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности			211		92,5				251,16
животные на выращивании и откорме			212
затраты в незавершенном производстве			213
готовая продукция и товары для перепродажи			214		119,55				76,55
товары отгруженные			215
расходы будущих периодов			216
прочие запасы и затраты			217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			220		40				110,86
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)			230
					18,2				4,0
в том числе покупатели и заказчики					73,04				80,32
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)			240

в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения			250
Денежные средства			260		40489,59				40571,1
Прочие оборотные активы			270
Итого по разделу II			290
БАЛАНС			300		44478,48				44950,1
Форма 0710001 с. 2
Пассив						Код по-		На начало			На конец отчетного периода
						казателя		отчетного периода
1						2		3			4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ								43050			43050
Уставный капитал						410
Собственные акции, выкупленные у акционеров						411
Добавочный капитал						420
Резервный капитал						430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии
с законодательством						431
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами						432
Фонд социальной сферы						440
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)						470		300,2			330,19
Итого по разделу III						490		43350,2			43380,2
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты						510
Отложенные налоговые обязательства						515
Прочие долгосрочные обязательства						520
Итого по разделу IV						590		-			-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА								598,56			598,56
Займы и кредиты						610
Кредиторская задолженность						620
в том числе:								248,0			800,49
поставщики и подрядчики						621
задолженность перед персоналом организации						624		80,0			142,7
задолженность перед государственными внебюджетными фондами						625		25,0			5,52
задолженность по налогам и сборам						626		181,72			23,53
прочие кредиторы						628
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов						630
Доходы будущих периодов						640
Резервы предстоящих расходов						650
Прочие краткосрочные обязательства						660
Итого по разделу V						690		1133,28			1570,8
БАЛАНС						700		44483,48			44950,1
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства						910
в том числе по лизингу						911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение						920
Товары, принятые на комиссию						930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов						940
Обеспечения обязательств и платежей полученные						950
Обеспечения обязательств и платежей выданные						960
Износ основных средств (010)						970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов						980
Нематериальные активы, полученные в пользование						990
Хозяйственный инвентарь в эксплуатации (012)						995
Руководитель		Нестерова Г.И.		Главный бухгалтер						Соколов А.П.
	(подпись)	(расшифровка подписи)					(подпись)			(расшифровка подписи)
«

Список использованной литературы:
1.       Керимов «Бухгалтерский учет на производственных предприятиях», М,2001

2.       Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет», М, 2001 год.

3.       «План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.», утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н

4.       Журнал «Бухгалтерский учет» 2001 год №1,5,6,9,11,13,14,17,18,21,24.

5.       Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет: учебное пособие.», М, ИНФРА-М, 1997.

6.       «Справочная правовая система ГАРАНТ», версия «5.1.2 Мастер».

7.       Интернет сайт аудиторской фирмы Ин-Аудит.

8.       НП Скат- справочный сайт по бухгалтерскому учету и аудиту.

9.       Бухгалтеру – информационно-справочный сайт по бухгалтерскому учету.

10.   НТЦ ИРМ – информационно-справочный сайт по финансовой деятельности.

Bukvasha