Реферат Система природоресурсных платежей в недропользовании
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Уральский федеральный университет
имени первого Президента России Б.Н. Ельцина»
Факультет экономики и управления
Кафедра экономики и организации химической промышленности
Оценка________________
______________________
ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКАЯ РАБОТА
по дисциплине «Экономика природопользования»
на тему: Система природоресурсных платежей в недропользовании
Преподаватель: Магарил Е.Р.
Студентка группы ЭУ-38051 Т.Н. Самохина
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Сущность, цели и задачи природоресурсных платежей 5
2. Недропользование 6
3. Платежи при пользовании недрами 7
3.1 Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии 9
3.2 Плата за геологическую информацию о недрах 11
3.3 Сбор за участие в конкурсе (аукционе) и сбор за выдачу лицензий 11
3.4 Регулярные платежи за пользование недрами 12
4. Распределение платежей по уровням бюджетной системы 16
4.1 Налоговые платежи 17
4.2 Неналоговые платежи 18
Заключение 21
Список литературы 24
Приложения
Введение
Одним из основных принципов природопользования и охраны окружающей среды является платность природопользования (ст.3 Закона "Об охране окружающей среды") Это означает, что граждане и юридические лица должны вносить установленную плату за пользование землями, лесами, недрами, водами и другими природными ресурсами, а также за иные воздействия на окружающую природную среду в процессе своей деятельности.
Установление принципа платности природных ресурсов направлено на решение и экономических, и экологических задач: формировать дополнительные финансовые источники для воспроизводства ресурсов, повысить материальную заинтересованность в их эффективном использовании и охране.
Систему природоресурсных платежей в Российской Федерации можно определить как плату за пользование природными ресурсами и плату за негативное воздействие на окружающую среду. Она отличается сложностью, специфичностью и объединяет различные виды публичных платежей – налоги, сборы, плата, подати и иные платежи. Объектом платы природоресурсных платежей являются природные ресурсы. Их определение дано в Федеральном законе «Об охране окружающей среды»[3]. Данный Закон определяет природные ресурсы как «компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты, которые используются или могут быть использованы при осуществлении хозяйственной и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предметов потребления и имеют потребительскую ценность». При этом, согласно рассматриваемому Закону, к компонентам природной среды относятся: земля, недра, почвы, поверхностные и подземные воды, атмосферный воздух, растительный, животный мир и иные организмы, а также озоновый слой атмосферы и околоземное космическое пространство, обеспечивающее благоприятное условие для существование жизни на Земле.
Законодательством Российской Федерации закреплены платежи за пользование следующими природными ресурсами: водными объектами, лесным фондом, земельными участками, животным миром, атмосферным воздухом. Целая система платежей предусмотрена за пользование недрами.
В то же время, и в Налоговом кодексе установлен ряд платежей, которые относят к природоресурсным: водный и земельный налоги, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.
Все перечисленные платежи уплачиваются за природопользование.
Природоресурсные платежи представляют собой хороший регулятор экономической деятельности организаций. Более того, природоресурсные платежи играют немаловажную роль в защите окружающей среды.
Платежи за пользование недрами занимают важнейшее место в ряде природоресурсных платежей и в системе доходов бюджета как по объему правового регулирования, так и по фактически поступившим в бюджет (как в фонд денежных средств) денежным ресурсам.
Однако для того, чтобы оценить «вклад» платежей за пользование недрами в бюджет, необходимо определить систему и характерные особенности этих платежей.
Итак, цель данной работы – определить систему природоресурсных платежей в недропользовании. Для достижения поставленной цели необходимо:
– рассмотреть сущность природоресурсных платежей;
– изучить формы недропользования;
– определить принципы определения платы за пользование недрами;
– дать характеристику по видам платежей;
– рассмотреть распределение платежей по уровням бюджетной системы;
в заключение работы подвести итоги по проделанному исследованию, сделать выводы.
1. Сущность, цели и задачи природоресурсных платежей
«Платежи за пользование природными ресурсами», «платность приропользования», «плата за природные ресурсы», «платежи за использование природных ресурсов» - неполный перечень терминов, которыми оперирует законодатель и доктрина при определении платежей, взимаемых за пользование природными ресурсами.
Плата за природные ресурсы (земля, недра, вода, лес и иная растительность, животный мир, рекреационные и другие природные ресурсы) взимается:
- за право пользования природными ресурсами в пределах установленных лимитов;
- за сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов;
- на воспроизводство и охрану природных ресурсов.
Платность является одним из основных принципов природопользования. В соответствии с законодательством об окружающей среде введение платности преследует достижение ряда целей:
- Во-первых, плата за пользование природными ресурсами является источником пополнения государственного и местного бюджетов, а также экологических фондов.
- Во-вторых, важнейшая цель платежей – стимулирование природопользователей к рациональному использованию тех ресурсов, за которые они платят, и повышению эффективности их природоохранительной деятельности.
Платежи за охрану и воспроизводство природных ресурсов призваны компенсировать обществу затраты на восстановление и сохранение земель, лесов, водных и биологических ресурсов, воспроизводство минерально-сырьевой базы. В основе размеров платежей за охрану воспроизводимых природных ресурсов лежат затраты на рекультивацию нарушенных земель, на посадку лесных культур и уход за ними, на искусственной разведение рыбной молоди, очистку и берегоукрепление водоемов. Под воспроизводством невозобновимых ресурсов (минерально-сырьевых) понимаются поиск и геологическая разведка новых месторождений полезных ископаемых. Эти платежи поступают в специальные целевые внебюджетные фонды, из которых направляются на проведение соответствующих мероприятий.
2. Недропользование
Пользование недрами регулируется Законом РФ «О недрах» от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 [1], согласно которому недра «являются частью земной коры, расположенной ниже почвенного слоя, а при его отсутствии – ниже земной поверхности и дна водоемов и водостоков, простирающейся до глубин, доступных для геологического изучения и освоения».
Если идет речь о пользовании недрами, необходимо назвать основные его формы. Статьей 6 Закона РФ «О недрах» урегулировано, что недра предоставляются в пользование для:
1) регионального геологического изучения, включающего региональные геолого-геофизические работы, геологическую съемку, инженерно-геологические изыскания, научно-исследовательские, палеонтологические и другие работы, направленные на общее геологическое изучение недр, геологические работы по прогнозированию землетрясений и исследованию вулканической деятельности, созданию и ведению мониторинга состояния недр, контроль за режимом подземных вод, а также иные работы, проводимые без существенного нарушения целостности недр;
2) геологического изучения, включающего поиски и оценку месторождений полезных ископаемых, а также геологического изучения и оценки пригодности участков недр для строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
3) разведки и добычи полезных ископаемых, в том числе использования отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;
4) строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
5) образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение;
6) сбора минералогических, палеонтологических и других геологических коллекционных материалов.
За все вышеназванные виды пользования установлена плата, поскольку только государство (РФ) является собственником недр (ст. 1.2 Закона РФ «О недрах») и взимает своего рода рентные платежи за использование различными лицами недр и их содержимого. Добытые же из недр полезные ископаемые могут находиться в любой форме собственности.
3. Платежи при пользовании недрами
До 1 января 2002 г. система платежей при пользовании недрами, установленная ст.39 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (далее - Закон N 2395-1), включала сбор за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий, платежи за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (ВМСБ), акцизы.
Взимание акцизов на отдельные виды минерального сырья, добываемого из месторождений, имеющих относительно лучшие горно-геологические и экономико-географические характеристики, производилось на основании Закона РФ от 06.12.1991 N 1993-1 "Об акцизах" и введенной с 1 января 2001 г. гл.22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Налогообложению подлежали нефть, включая стабильный газовый конденсат, и природный горючий газ.
Платежи за пользование недрами взимаются за поиск, разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и пользование недрами в иных целях (например, строительство подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, геологическое изучение недр).
Порядок исчисления и уплаты платежей за пользование недрами регулировался ст.40, 41, 42, 43 Закона N 2395-1, Положением о порядке и условиях взимания платежей за право на пользование недрами, акваторией и участками морского дна, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 28.10.1992 N 828, а также изданной в соответствии с ним совместной Инструкцией Минфина России от 04.02.1993 N 8, Госналогслужбы России от 30.01.1993 N 17, Федерального горного и промышленного надзора России от 04.02.1993 N 01-17/41 "О порядке и сроках внесения в бюджет платы за право на пользование недрами".
Порядок исчисления и уплаты отчислений на ВМСБ был установлен ст.ст.40, 44 Закона N 2395-1, Федеральным законом от 30.12.1995 N 224-ФЗ "О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы".
Вопросы уплаты сбора за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий регулировались ст.45 Закона N 2395-1. Кроме того, ст.43.1 вышеуказанного Закона предусматривала взимание платы за геологическую информацию о недрах, полученную за счет государственных средств.
С вступлением в силу гл.26 НК РФ структура платежей за пользование недрами, предусмотренная ст.39 Закона N 2395-1, претерпела изменения: платежи за пользование недрами при добыче, отчисления на ВМСБ и акцизы на минеральное сырье были заменены налогом на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Таким образом, с 1 января 2002 г. система платежей за пользование недрами включает в себя следующие платежи:
– разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (ст. 40);
– плата за геологическую информацию о недрах (ст. 41);
– сборы за участие в конкурсе (аукционе) (ст. 42);
– сборы за выдачу лицензии (ст. 42);
– регулярные платежи за пользование недрами (ст. 43).
Вышеуказанные платежи не относятся к налогам и сборам, поскольку введены не НК РФ и принятыми в соответствии с ним законами, а законодательством о недропользовании.
Законом РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" на налоговые органы возложен контроль за правильным исчислением, своевременностью и полнотой уплаты не только налогов и сборов, но и обязательных платежей, к которым относятся платежи при пользовании недрами. При этом налоговые органы администрируют не все платежи, а только те из них, информация по которым имеется в распоряжении налоговых органов: разовые платежи за пользование недрами и регулярные платежи за пользование недрами.
3.1 Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии
Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (далее в настоящей статье - разовые платежи за пользование недрами).
Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее чем десять процентов величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации. В случае проведения конкурса или аукциона на право пользования участком недр федерального значения, содержащим месторождение полезных ископаемых, открытое в процессе геологического изучения юридическим лицом с участием иностранных инвесторов или иностранным инвестором, в отношении которых Правительством Российской Федерации принято решение об отказе в предоставлении права пользования данным участком недр для разведки и добычи полезных ископаемых в соответствии с частью пятой статьи 2.1 настоящего Закона, минимальный (стартовый) размер разового платежа за пользование недрами устанавливается как сумма расходов этого лица на поиск и оценку такого месторождения полезных ископаемых. Методика расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр.
(часть вторая в ред. Федерального закона от 29.04.2008 N 58-ФЗ)
Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Разовые платежи за пользование недрами на участках недр, которые предоставляются в пользование без проведения конкурсов и аукционов для разведки и добычи полезных ископаемых или для геологического изучения недр, разведки и добычи полезных ископаемых, осуществляемых по совмещенной лицензии, за исключением предоставляемых на праве краткосрочного (сроком до одного года) пользования участков недр, устанавливаются в лицензии на пользование недрами в размере, который определяется в установленном Правительством Российской Федерации порядке.
(в ред. Федерального закона от 18.07.2008 N 120-ФЗ)
Не допускается установление в лицензии размера разовых платежей за пользование недрами ниже установленных условиями конкурса (аукциона), а также каждого из этих платежей ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя.
Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на пользование недрами.
Размеры разовых платежей за пользование недрами, а также порядок их уплаты при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются в соглашении о разделе продукции.
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
(часть седьмая введена Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Условия уплаты разового платежа в соответствии с действующим законодательством оговариваются в лицензии. С учетом практики лицензирования участка недр с целью добычи полезных ископаемых разовый платеж уплачивается победителем конкурса (аукциона) полностью в течение месяца после объявления решения конкурса (аукциона) и является основанием для выдачи победителю лицензии.
По предлагаемой методике минимальные (стартовые) размеры разовых платежей определяются по формуле:
Рстарт = М × Ц × (Сдоб / 100) × (Крас / 100),
где Рстарт - минимальный (стартовый) размер разового платежа,
М – среднегодовая проектная мощность (утвержденная или предполагаемая),
Ц – стоимость единицы добытого полезного ископаемого, определенная одним из способов, указанных в статье 340 НК РФ
Сдоб - ставка налога на добычу, определяемая согласно п.2 ст. 342 НК РФ
Крас – расчетный поправочный коэффициент, учитывающий особенности и условия разработки различных видов полезных ископаемых.
3.2 Плата за геологическую информацию о недрах
За пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр от федерального органа управления государственным фондом недр, взимается плата.
Размер платы за указанную геологическую информацию и порядок ее взимания определяются Правительством Российской Федерации.
Размер платы за указанную геологическую информацию и порядок ее взимания при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются в соглашении о разделе продукции.
Плата за геологическую информацию поступает в доход федерального бюджета.
(часть четвертая в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
3.3 Сбор за участие в конкурсе (аукционе) и сбор за выдачу лицензий
Сбор за участие в конкурсе (аукционе) вносится всеми их участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов.
Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) по участкам недр, содержащим месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования недрами на указанных участках.
(часть вторая в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
Часть третья утратила силу. - Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ.
Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользователями недр при выдаче указанной лицензии. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии.
Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование недрами поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование участками недр, содержащими месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участками недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования недрами на указанных участках.
(часть пятая в ред. Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ)
3.4 Регулярные платежи за пользование недрами
1. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.
Регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора, если иное не установлено международным договором).
В целях настоящей статьи к строительству и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, относятся также строительство искусственных сооружений и прокладка кабелей и трубопроводов под водой.
Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за:
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
1) пользование недрами для регионального геологического изучения;
2) пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение. Порядок отнесения объектов пользования недрами к особо охраняемым геологическим объектам, имеющим научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;
3) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
3) разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;
4) разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.
2. Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска.
Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензионного участка. Платежи за право пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:
по ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторождений, - за площадь участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным балансом запасов;
по ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, - за площадь, из которой исключаются территории открытых месторождений.
Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год. Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами (приложение 1).
Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями.
(п. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
3. Размеры регулярных платежей за пользование недрами, условия и порядок их взимания при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются соглашениями о разделе продукции в пределах, установленных настоящей статьей.
При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты регулярных платежей, установленные указанными соглашениями.
При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных после вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и до вступления в силу настоящей статьи, уплата регулярных платежей за пользование недрами, условия и порядок их взимания устанавливаются указанными соглашениями в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на дату подписания каждого такого соглашения.
(п. 3 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
4. Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.
Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, устанавливаются Правительством Российской Федерации, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
5. Регулярные платежи за пользование недрами взимаются в денежной форме и зачисляются в федеральные, региональные и местные бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
6. Пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы Федеральной налоговой службы и уполномоченного Правительством Российской Федерации федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством природных ресурсов Российской Федерации.
(п. 6 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
4. Распределение платежей по уровням бюджетной системы
Все вышеназванные платежи, как налоговые, так и неналоговые, распределяются по уровням бюджетной системы, которых в соответствии с Бюджетным кодексом РФ выделено три (ст. 10): а) федеральный бюджет; б) бюджеты субъектов федерации; в) местные бюджеты. Эти платежи являются доходами бюджетов, их статус регулируется вторым разделом части второй БК РФ «Доходы бюджетов». Статья 41 БК РФ выделяет три вида доходов: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Очевидно, что налог на добычу полезных ископаемых относится к категории налоговых доходов, так же как и платежи за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции. Платежи, предусмотренные ст. 39, 40, 41, 42, 43 Закона РФ «О недрах», относятся к неналоговым платежам.
Таким образом, согласно ст. 41 БК РФ, доходы бюджетов зачисляются на счета Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.
4.1 Неналоговые платежи
ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год» (ст. 26) устанавливает следующее перераспределение платежи, установленных ст. 39 Закона РФ «О недрах» между уровнями бюджетной системы:
1) разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы):
а) по месторождениям и участкам недр (за исключением участков недр, содержащих месторождения природных алмазов, общераспространенных полезных ископаемых, или участков недр местного значения) – 100 процентов в федеральный бюджет;
б) по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения – 100 процентов в бюджеты субъектов Российской Федерации, органы государственной власти которых регулируют процесс пользования недрами на указанных участках;
в) по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, – 100 процентов в соответствующий бюджет субъекта Российской Федерации;
2) плата за геологическую информацию о недрах – 100 процентов в федеральный бюджет;
3) плата за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр:
а) по участкам недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, участков недр местного значения, а также участков недр местного значения, используемых для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых) – 100 процентов в федеральный бюджет;
б) по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, участкам недр местного значения, а также участкам недр местного значения, используемых для целей строительства и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, – 100 процентов в бюджеты субъектов Российской Федерации, органы государственной власти которых осуществляют проведение указанной экспертизы;
4) сборы за выдачу лицензий на пользование недрами и сборы за участие в конкурсе (аукционе):
а) по месторождениям и участкам недр (кроме участков недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участков недр местного значения) – 100 процентов в федеральный бюджет;
б) по участкам недр, содержащих месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения – 100 процентов в бюджеты субъектов Российской Федерации, органы государственной власти которых регулируют процесс пользования недрами на указанных участках;
5) доходы от уплаты регулярных платежей за пользование недрами, доходы от платы за договорную акваторию и участки морского дна:
а) в федеральный бюджет – 40 процентов;
б) в бюджеты субъектов Российской Федерации – 60 процентов.
Доходы при пользовании недрами на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, подлежат зачислению в федеральный бюджет.
4.2 Налоговые платежи
Согласно ст. 50 БК РФ платежи за пользование недрами налогового характера зачисляются в федеральный бюджет по следующим нормативам:
1) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;
2) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;
3) налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 40 процентов;
4) налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации – по нормативу 100 процентов;
5) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;
6) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;
7) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 100 процентов;
Эти нормативы могут быть изменены соответствующим законом о федеральном бюджете на текущий год. Например, Приложение 3 к ФЗ «О Федеральном бюджете на 2007 год» дополнительно устанавливает некоторые нормативы распределения платежей за пользование недрами налогового характера. Указанным приложением в порядке возмещения задолженности в бюджет субъектов Федерации и осуществления перерасчетов установлены повышенные нормативы отчисления налогов в бюджеты субъектов Федерации, такие как платежи за добычу углеводородного сырья, в том числе на территории края или области, имеющих автономные округа (за исключением Тюменской области, Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, Ямало-Ненецкого автономного округа), 20 процентов которых по нормативу отчисляются в федеральный бюджет, а оставшиеся 80 процентов – в консолидированный бюджет субъекта РФ.
ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов» не внес коренных изменений в нормативы распределения налоговых платежей за пользование недрами.
Что касается бюджетов субъектов Федерации, то налоговые платежи за пользование недрами отчисляются им в следующих пропорциях (согласно ст. 56 БК РФ):
1) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5 процентов;
2) налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100 процентов;
3) налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 60 процентов;
4) налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов – по нормативу 100 процентов;
5) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 5 процентов.
Отчисления по налоговым платежам за пользование недрами в местные бюджеты не производится.
Заключение
Специфическими особенностями природно-ресурсного потенциала страны являются его разнообразие, а также масштабность и комплексность входящих в него элементов. Одновременно для природных ресурсов России во многих случаях характерны, с одной стороны, слабая задействованность в хозяйственном использовании, а с другой - сложность и высокий уровень затрат по их освоению.
Россия располагает уникальным природно-ресурсным потенциалом. Кроме того, на территории России расположено значительное количество объектов общемирового и общенационального достояния, имеющих особое природоохранное, научное, культурное, эстетическое, рекреационное и оздоровительное значение. Будущее России всецело зависит от эффективного использования природно-ресурсного потенциала. Вот почему в условиях перехода к устойчивому развитию приоритет должен быть отдан неистощительному природопользованию, охране и воспроизводству природных ресурсов. Поэтому ресурсные платежи должны быть экономически значимыми, иметь существенный удельный вес в общей структуре бюджетных поступлений.
Итак, подводя итоги, можно сделать следующие выводы.
Платежи за пользование недрами являются неналоговыми платежами за пользование природными ресурсами; предусмотрены Законом РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 "О недрах" и включают: платежи за пользование недрами, платежи за геологическую информацию о недрах, сборы за участие в конкурсе (аукционе), сборы за выдачу лицензии.. Анализ доходов бюджетов различных уровней показывает, что доля природоресурсных платежей имеет значительный вес в доходах данных бюджетов.
Основным нормативно-правовым актом, регулирующим отношения в сфере недропользования, является Закон №2395-1 «О недрах.» Он определяет основные положения недропользования, такие как полномочия по регулированию отношений в сфере недропользования, виды пользования недрами, пользователи недр, основания возникновения, изменения и прекращения права пользования недрами, а также дает развернутое описание платежей за пользование недрами. Помимо этого, Министерство природы и экологии РФ выпустило ряд приказов и положений, которые дополняют вышеназванный закон. Такие приказы содержат в себе указания по расчету и определению размера тех или иных платежей, например, как Приказ МПР РФ от 15.12.2005 года №344 «Об утверждении Методики определения конкретного размера платежей за геологическую информацию о недрах».
Платежи за пользование недрами охватывают разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и пользование недрами в иных целях. Размеры платежей определяются с учетом экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска. Эти платежи взимаются в форме разовых и (или) регулярных взносов за единицу использованного участка недр или площади. Размеры платежей за добычу полезных ископаемых определяются с учетом вида полезного ископаемого, количества и качества его запасов, природно-географических, экономических и других условий как доля от стоимости добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормативы, устанавливаемые ежегодными планами горных работ и согласованные с органами горного надзора. Сумма этих платежей включается в себестоимость добычи полезных ископаемых. Конкретный порядок и условия взимания платежей за пользование недрами, критерии установления ставок определяются Правительством РФ. При этом окончательные размеры таких платежей устанавливаются при предоставления лицензии на пользование недрами
Плата за пользование недрами может взиматься в формах: денежных платежей; части объема добытого минерального сырья или иной продукции, производимой пользователем недр (на основе специальных соглашений о разделе продукции); выполнения работ или предоставления услуг; зачета сумм предстоящих платежей в федеральный бюджет, в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты в качестве долевого вклада в уставный фонд создаваемого горного предприятия. Конкретная форма внесения платы устанавливается в лицензии на пользование недрами.
Таким образом, рассмотрев основные аспекты системы природоресурсных платежей недропользования, можно говорить о том, что хотя недропользование в нашей стране осуществляется в течение достаточно длительного периода времени, однако эта сфера нуждается в рассмотрении, обсуждении и решении достаточно острых и важных вопросов.
Список литературы
1. Закон РФ «О недрах» от 21 февраля 1992 г. № 2395-1
2. Налоговый кодекс РФ от 5 августа 2002 г. № 118-ФЗ
3. Федеральный закон от 10 января 2002 г. N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" // СЗ РФ. 2002. № 2.Ст. 133.
4. Ялбулганова А.А. Природоресурсные платежи – М.: Издательство «Экзамен», 2007.-447с.
5. Василькова В.В. Недропользование: обзор требований // Научно-практический журнал: «Экология производства» №3 март 2009. Стр.26
6. Василькова В.В. Недропользование: обзор требований // Научно-практический журнал: «Экология производства» №4 апрель 2009. Стр.24
7. www.uralnedra.ur.ru
8. www.rosnedra.com
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Ставки регулярного платежа за пользование недрами
| 1. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях поиска и оценки месторождений полезных ископаемых | Ставка (рублей за 1 кв. км участка недр) | |
| Минимальная | Максимальная | |
| Углеводородное сырье | 120 | 360 |
| Углеводородное сырье на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации | 50 | 150 |
| Драгоценные металлы | 90 | 270 |
| Металлические полезные ископаемые | 50 | 150 |
| Россыпные месторождения полезных ископаемых всех видов | 45 | 135 |
| Неметаллические полезные ископаемые, уголь, горючие сланцы и торф | 27 | 90 |
| Прочие твердые полезные ископаемые | 20 | 50 |
| Подземные воды | 30 | 90 |
| 2. Ставки регулярных платежей за пользование недрами в целях разведки полезных ископаемых | 5000 | 20000 |
| Углеводородное сырье | ||
| Углеводородное сырье на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации | 4000 | 16000 |
| Драгоценные металлы | 3000 | 18000 |
| Металлические полезные ископаемые | 1900 | 10500 |
| Россыпные месторождения полезных ископаемых всех видов | 1500 | 12000 |
| Неметаллические полезные ископаемые | 1500 | 7500 |
| Прочие твердые полезные ископаемые | 1000 | 10000 |
| Подземные воды | 800 | 1650 |
| 3. Ставки регулярных платежей за пользование недрами при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых | 3,5 | 5 |
| Хранение нефти и газоконденсата (руб. за 1тонну) | ||
| Хранение природного газа и гелия(руб. за 1 000 м3) | 0,2 | 0,25 |
