Вопрос 1.Учёт УК

УК- средства, полученные от собственников в момент образования предприятия. Его размер в ООО и ЗАО не менее 100 МРОТ, а в ОАО не менее 1000 МРОТ. В АО формируется путём выпуска и продажи акций, а в ООО за счёт вкладов(долей) учредителей. Учёт УК ведётся на пассивном счёте 80. По К–образование УК за счёт вкладов учредителей(Д75), увеличение УК за счёт нераспределённой прибыли (Д84). По Д–суммы вкладов, возвращённых учредителям при выходе из числа собственников(К75), АО или ООО выкупает у акционеров собственные акции(К81). Сальдо 80–величина УК, отражённая в учред. док. и показывается в пассиве баланса в 3 разделе.

Вопрос 2.Учёт добавочного капитала

Ведётся на пассивном балансовом счёте 83. По К-увеличение ДК, по Д – снижение ДК. Кредитовое сальдо означает величину ДК и отражается в 3 разделе пассива баланса. Образуется за счёт: переоценки ОС, эмиссионного дохода( рыночная стоимость акции - номинальная стоимость акции).

Вопрос 3. Учёт резервного капитала.

Образуется за счёт чистой прибыли для покрытия незапланированных расходов. Обязательно формируется в АО, его величина не менее 15%, а ежегодные отчисления не менее 5% ЧП. Учёт на пассивном счёте 82. По К – отчисления от ЧП в РК(Д84), по Д – использование РК (К84).Сальдо 82 счёта кредитовое означает величину РК и отражается в 3 разделе пассива баланса.

Вопрос 4.Учёт резервов, целевого финансирования и нераспределённой прибыли(45 вопрос)

Оценочные резервы- для уточнения стоимости отдельных видов имущества, отражаемых в активе баланса. Создаются: при снижении ст-ти матер ценностей. Для этого создаётся резерв за счёт доходов орг-и(91 счёт) под снижение ст-ти матер ценностей(14 счёт).Д91 К14. При снижении рыночной стоимости ЦБ создаются резервы под обеспечение финн вложений(59 счёт) Д91 К59. При наличии сомнительных долгов Д91 К63, при списании безнадёжных долгов делается запись – Д63 К62. Резервы предстоящих периодов на ремонт ОС, на оплату отпусков. Учёт на пассивном счёте 96. По К – создание резерва за счёт издержек производства. По Д – использование счёта. Сальдо кредитовое означает остаток неиспользованного резерва, отражается в 5 разделе пассива баланса. Целевое финансирование – пассивный счёт 86. По К-получение средств Д50,51К86. По Д-использование ср-в Д86К10. Сальдо 86 счёта означает пенсионный остаток ср-в целевого финансирования и отражается в 5 разделе пассива баланса. Нераспределённая прибыль. Счёт 90(продажи)- По Д – затраты на реализацию продукции, по К – доходы от реализации продукции. Д90 К99 – прибыль Д99 К90 – убыток. Доходы и расходы, не связанные с реализацией учитываются на 91 счёте(прочие). Д91 К99 – прибыль  Д99 К91 – убыток. Т.о. 99 счёт – пассивный по Д99 собираются убытки, по К прибыль.  В конце года окончательный фин результат списывается на пассивном счёте 84( непокрытый  убыток) Д99К84- прибыль, Д84К99-убыток. Кредитовое сальдо 84 означает нераспределённую прибыль и отражается в 3 разделе пассива баланса. Дебетовое сальдо – убыток.

Вопрос 5 Учёт кредитов банков

Краткосрочные кредиты на пассивном 66 счёте(для удовлетворения текущих потребностей). Долгосрочные кредиты на пассивном 67 счёте(покупка или строительство зданий, покупка оборудования). По Д отражается погашение долга Д66,67 К51,52. По К- суммы полученных кредитов от банка Д 51,52 К66,67. На покупку и строительство ОПФ - до ввода в эксплуатацию Д08 К67, после ввода Д91 К67(расходы). На покупку материала – до ввода Д 10 К66, после Д91 К66. Сальдо кредитовое означает остаток задолженности банку по кредиту и отражается в 4м(счёт 67) и 5м(счёт 66) разделах пассива баланса.

Вопрос 6 Учёт займов.

Ведётся на пассивных балансовых счетах 66 и 67 в зависимости от срока. Получение займов – Д50,51 К66,67. Погашение долгов по займа – Д66,67 К50,51. Суммы начисленных % по займам идут в расходы – Д91 К66,67. Сальдо счетов кредитовое означает задолженность предприятия по полученным займам в 4м и 5м разделе пассива баланса.

Вопрос 7 Учёт капитальных вложений.

Это совок затрат на воспроизводство ОПФ и улучшение их качественного состава, т.е. создание новых объектов, их модернизация. Учитываются на активном счёте 08-вложения во внеоборотные активы. По Д-затраты(без НДС), сумма НДС отражается отдельно – Д19 К60. По окончании работ на 08 счёте формируется первонач. ст-ть объектов Д01 К08. Сальдо 08 счёта дебетовое означает затраты на незавершённое строительство и отражается в 1 разделе актива баланса.

Вопрос 8 Учёт фин вложений.

Это затраты, связанные с приобретением ЦБ, вклады в УК других фирм, предоставление займа другим орг-ям. Краткосрочные и долгосрочные фин вложения. Ведутся на активном счёте 58. По Д- затраты на фин вложения Д58 К50,51. Получение доходов от фин вложений – Д76 К91 начислены доходы, Д51 К76 получены доходы. Продажа ненужных ЦБ-Д91 К58  Д50,51 К91. Превышение К оборота 91 счёта над Д – прибыль. Сальдо58 счёта дебетовое означает произведённые фин вложения и в зависимости от срока отражается в 1м и 2м разделах актива баланса.

Вопрос 9 Синтетический и аналитический учёт поступления ОС.

Синтетический учёт ОС - это обобщение информации о начислении и движении принадлежащих предприятию ОС, ведётся на активном 01 счёте. По Д - первонач. ст-ть. введённых в эксплуатацию объектов.

Аналитический учёт ОС – пообъектный их учёт, который ведётся в инвентарных карточках. (наименование, дата ввода, место эксплуатации). Сальдо 01 дебетовое означает первонач. ст-ть ОС, но в балансе они отражаются по остаточной ст-ти в 1 разделе.

Вопрос 10 Учёт амортизации ОС.

А – это процесс постепенного перенесения ст-ти ОС на издержки пр-ва, а сама их ст-ть называется амортизационными отчислениями.  А начисляется на объекты, чья ст-ть более 20000р. Начисление А начисляется с месяца следующего за мес. их ввода. Учёт ведётся на пассивном счёте 02. По К – суммы начисленной А, по Д – списание А. Сальдо 02 счёта кредитовое и означает сумму начислений А по ОС, но в балансе не отражается, т.к. ОС отражаются по остаточной ст-ти. Ат.м.=Ап.м.+Авв.-Авыб.

Вопрос 11Учёт затрат на ремонт ОС

Ремонтные работы могут выполняться подрядным или хоз-ым способами. Независимо от способа затраты на ремонт относятся на издержки пр-ва. При подрядном способе: Д25,26 К 60 – приняты к оплате счета за ремонт. Д60 К51-перечислено подрядной орг-и. При хоз-ном способе: Д25,26 К10,70-израсходованы материалы и начислена з/пл рабочим, Д23 К10-израсходованы запчасти, Д23 К70-начислена з/пл рабочим. Д25 К23-списаны расходы на ремонт ОС.

Вопрос 12Учёт продажи и прочего выбытия ОС.

Выбытие оформляется актом о передаче или списании. По 91 пассивному счёту. По Д-расходы, по К доходы.  Д02 К01-списана начисленная по объекту А. Д91 К01-списана остаточная ст-ть выбывшего объекта. Д91 К10,70,68-расходы, связанные со списанием ОС. Д50,51 К91-доходы от продажи или списания  ОС.

Вопрос 13 Учёт аренды ОС.

Учёт у арендодателя открываются 2 счёта: 01-1 ОС в эксплуатации, 01-2 ОС сданные в аренду. Д01-2 К01-1. Начисление А осуществляется записью- Д91 К02.  Начисление арендной платы – Д76 К91 ,получено – Д51 К76. Учёт у арендатора. Арендованные ОС учитываются на забалансовом счёте 001. Д-получены ОС К-возвращены ОС.

Вопрос 14 Учёт переоценки и инвентаризации.

Переоценка производится с целью определения восстановительной ст-ти ранее приобретённых объектов. Определение вост ст-ти осущ след методами: использование коэф пересчёта, исп-я инф-и о современном уровне цен, привлечения независимых оценщиков и экспертов. Результаты отражаются на 83 счёте-добавочный капитал. Д01 К83 – увелич ст-ти ОС при переоценке. Д02 К83 – снижение А при переоценке. Инвентаризация проводится с целью проверки достоверности учётной информации по ОС. Результаты: Д01 К91-излишки приходуются с отнесением на счёт доходов. Недостачи списываются по вине лица-Д73 К94-списано на виновника, Д50 К73-внесено виновником в кассу, Д70 К 73-удержано из з/пл.При отсутствии виновника Д91 К94-недостачи относятся на убытки.

Вопрос 15 Учёт поступления и выбытия нематериальных активов.

Отражаются на активном балансовом счёте 04. Первонач ст-ть этих объектов формируется на счёте 08(вложения во внеоборотные активы) и складывается из сумм, уплаченных поставщикам и др расходов. Д08 К60,76,70,71,10 – собраны затраты, входящие в первонач ст-ть. Д04 К08-приняты к учёту НМА. Выбытие НМА оформляется актом о списании, на основании которого записывается: Д05 К04-списана сумма начисленной А.Д91 К04-списана ост ст-ть НМА.

Вопрос 16 Учёт А НМА

Учёт начисленной А ведётся на пассивном счёте 05. По К – сумма начисленной А по выбывающим объектам. По Д – списывается начисленная А по выбывающим объектам. Сальдо 05 счёта кредитовое означает сумму начисленной А НМА, в балансе оно не отражается, т.к. в 1 разделе баланса НМА показаны по ост ст-ти. Есть способ начисления А без 05 счёта - на величину начисленной А ежемесячно снижают первонач ст-ть этих объектов. Д20,23,25,26 К04.

Вопрос 17 Документальное оформление учёта численности работников, отработанного времени и выработки

Утверждены РОСКОМСТАТОМ. К ним относят:

·        Приказ о приёме на работу

·        Личная карточка

·        Приказ о переводе на др работу

·        Приказ о предоставлении отпуска

·        Приказ об увольнении или прекращении трудового договора

·        Табель учёта использ раб времени

·        Документы для учёта выработки – наряд на сдельную работу, маршрутный лист, рапорт о выработке

·        Расчётноплатёжная ведомость

·        Расчётная ведомость на з/п

·        Платёжная ведомость

·        Лицевой счёт

Вопрос 18 Порядок расчётов средств на оплату труда

Повременная форма – заработок определяется на основании данных табеля учёта раб времени путём умножения установленной тарифной сетки на кол-во отработанного времени. Сдельная – сдельная расценка * кол-во выпущенной продукции. Сдельная расценка (СР) определяется на основании тарифной сетки (ТС) и установленных норм времени или выработки. СР=ТС/Нвыработки =ТС*Нвремени.  Иногда применяется система доплат и надбавок – премии за сверхурочную работ. они устанавливаются в % к основному заработку. В праздничные и выходные дни в 2м размере. Сверхурочно в повышенном размере: первые 2 часа +50%, последующие часы +100%. В ночные часы(22.00-6.00) не менее чем +40%. Полный брак по вине рабочего не оплачивается, брак не по вине рабочего оплачивается не менее 2/3 тарифной ставки. Простои по вине рабочего не оплачиваются, по организационно-техническим причинам 2/3 тарифной ставки. Оплата отпусков на основании среднедневного заработка за 12 предыдущих отпуску месяцев. За время болезни пособие по временной нетрудоспособности первые 2 дня оплачивает предприятие, а последующие из фонда соц страх. Пособие начисляется в зависимости от трудового стажа до5лет-60% среднего заработка, 5-8-80%, свыше 8-100%.

Вопрос 19 Учёт удержания из з/пл

удержания по инициативе администрации – недостача по вине работника, брак, суммы излишне выданные в результате счётных ошибок

обязательные удержания – НДФЛ(13%), удержания по исполнительным листам.

Вопрос 20 Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда

Синтетический ведётся на пассивном счёте 70 – расчёты с персоналом по оплате труда. По К – сумма начисленная работникам, по Д – удержание из з/пл и её выдача. Операции отражаются проводками: Д20,23,25,26К70 – начислена з/п рабочим основного пр-ва, вспомогательных пр-в, цеховому персоналу, административному персоналу. Д69К70 – начислено пособие за счёт средств фонда соц страха. Д70К73,68,67 – удержана за недостачу, НДФЛ, алименты. Д70К50 – выдана з/п из кассы. Сальдо кредитовое означает задолженность работникам по оплате труда и отражается в 5 разделе пассива баланса.

Аналитический учёт ведётся в лицевых счетах, открываемых на каждого работника ежегодно.

Вопрос 21 Понятие, классификация и оценка материалов. Задачи их учёта

По назначению: сырьё и основные материалы, вспомаг материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара и тарные материалы, запчасти.

Задачи учёта:

·        Своевременное и правильное документальное отражение операций по движ материалов

·        Контроль за сохранением материалов на складе

·        Контроль за соблюдением установленных норм запасов

·        Контроль за использованием материалов в производстве на основе установленных норм расхода

·        Правильное отражение в учёте операций по движ материалов

Текущий учёт материалов ведётся по учётным или плановым ценам, а в фин отчётности по фактич заготовит себ. кот склад из:

·        Сумм уплаченных поставщикам(без НДС)

·        Сумм уплаченных посредникам

·        Транспортнозаготов расходов.

Разница между фактич и плановой ценой называется отклонением в стоимости материалов.

Вопрос 22 Документальное оформление поступления и расходования матер ценностей

Документы разработанные РОСКОМСТАТОМ

·        Доверенность – на получение матер у поставщика

·        Приходный ордер – при получении матер на складе

·        Акт о приёме материалов- в случае расхождения объёма поставки и данных сопровождающих документов.

·        Лимитно-Заборная карта – при отпуске со склада

·        Требование

·        Карточка складского учёта материалов

Вопрос 23 Учёт материалов на складе и в бухгалтерии

Поступление от поставщиков ведётся на основании сопроводительных документов(накладные, счета, счёт фактуры). Приёмку осуществляет зав складом по кол-ву и качеству, выписывает приходный ордер. При расхождении акт о приёмке материалов(1 экземпляр поставщику). Отпуск оформляется лимитно-заборными картами и требованиями. Учёт по движению мат ведётся в карточке складского учёта по каждому их виду. В установленные сроки док-ты со склада передаются в бухгалтерию. Учёт мат в бухгалтерии может быть 2 способами:

1.количественно-суммовый метод – учёт в натуральном и стоимостном выражении в оборотных ведомостях

2.оперативно-бухгалтерский(сальдовый)-учёт только в стоимостном выражении. В конце месяца зав складом заполняет книгу остатков материалов(сальдовую книгу). Данные складского и бухгалтерского учётов сравниваются между собой.

Вопрос 24 Синтетический учёт материалов

Способы учёта поступления материалов:

1.      С применением счетов 10(материалы),15(заготовление и приобретение матер ценностей),16(отклонение в стоимости матер ценностей)фактическая заготовительная себ поступивших материалов собирается по Д15. Д16 К15 – поступление матер на склад по учётным ценам. Д15 К60 – акцептовательный счёт поставщика за материалы. Д15 К 71 – оплачены подотчётным лицам транспортные расходы. Д10 К15 – оприходованы на склад материалы по учётной цене.

2.      Без 15 и 16 счетов. Фактическая заготовительная себ материалов собирается по Д10.

Способы списания ст-ти израсходованных материалов:

·        По ст-ти каждой единицы приобретённых материалов для дорогих и уникальных материалов

·        По средней себестоимости

·        метод ФИФО– организуется партионный учёт материалов, а списание производится по мере их поступления

Вопрос 25 Классификация затрат на пр-во

В целях орг-и учёта расходы делят по след признакам:

1.По эк содержанию: мат затраты, расходы на оплату труда, А ОС, прочие расходы – для контроля выполнения сметы затрат на пр-во.

2.По статьям калькуляции(оценка затрат на единицу продукции): сырьё и основные матер, вспомаг матер, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо и энергия на технологич цели, основная з/п производ рабочих, дополнительная з/п, начисления на з/п, общепр-е расходы.(итого ценовая себестоимость), общехоз-е расходы – расходы по управлению предприятием(итого пр-ная себестоимость), коммерческие расходы(всего-полная себ-ть).

3.По роли затрат в процессе производства: основные и накладные

4.От изменения объёма выпуска продукции: переменные и постоянные.

5.По способу включения в себестоимость: прямые и косвенные

Вопрос 26 Учёт основных затрат

Основные затраты составляют бОльшую часть себестоимости продукции. В основном они являются прямыми, сразу относятся на затраты на основании первичных документов. Сырьё и материалы – лимитно-заборные карты и требования. Технологическое топливо, энергия и вода – показатели контрольно-измерительных приборов. Затраты производственных рабочих - основание данных табеля учёта отработанного времени(для повременщиков) и документов по учёту выработки – нарядов на выполненную работу, маршрутных листов, рапортов о выработке(для рабочих сдельщиков). Д20 К70-начислена з/п рабочим основного пр-ва. Одновременно с з/п в издержки пр-ва включается ЕСН Д20 К69.

Вопрос 27 Учёт расходов по обслуживанию пр-ва и управлению.

Накладные расходы:

Общепроизводственные расходы(25 счёт):

·        А производственного оборудования-транспорта, зданий и сооружений цехового назначения.

·        Расходы на эксплуатацию оборудования цехов

·        Содержание зданий и сооружений

·        Содержание аппарата управления цехом

·        Расходы на охрану труда и технику безопасности

В течение месяца они отражаются проводками Д25 К02,05,10,16,60,69,70…

Общехозяйственные расходы(26 счёт):

·        Содержание аппарата управления

·        на служебные командировки

·        Представительские

·         на охрану

·        Почтово-телефонные, типографические и канцелярские.

·        А и на содержание ОС общехозяйственного назначения.

·        На подготовку кадров и др.

Отражаются проводками Д26 К02,05,10,16,60,68,69,70,71…

Вопрос 28

Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

·        обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);

·        транспортное обслуживание;

·        ремонт основных средств;

·        изготовление инструментов, штампов, запасных частей;

·        добычу, заготовки

По дебету счета 23 отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. По кредиту счета 23 отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета  в дебет счетов:

Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. Аналитический учет по счету 23 ведется по видам производств.

Вопрос 29 Учёт и оценка остатков незавершённого пр-ва

Незаврш пр-во – изделия не прошедшие все стадии обработки и технические испытания. Отражаются как дебетовое сальдо 20 счёта. Кол-во считается диспетчерскими службами цехов. В серийном и массовом пр-ве возможна его оценка:

·        по плановой или нормативной себестоимости

·        По прямым статьям затрат «материалы и з/п рабочих»

·        Только по стоим израсходованных материалов

Вопрос 30 Общая схема учёта затрат на пр-во

Этапы:

·        Сбор основных и накладных расходов

·        Списывание накладных расходов Д20 К25,26, Д90 К26

·        Определяют вел-ну потерь от брака по данным 28 счёта (брак в пр-ве). По Д списанный с пр-ва неисправный брак – Д28 К20, затраты на исправление брака Д28 К10. По кредиту списывают стоимость материалов, оприходованных на склад от разборки брака Д10 К 28, а так же суммы, удержанные с виновников Д70 К28. Разница между Д и К оборотом – потери от брака Д20 К28.

·        Рассчитывается себестоимость выпущенной продукции(сумма затрат по Д 20 счёта + незавершенное пр-во на начало месяца - конец месяца, неиспрвимый брак списанный из пр-вавозвратные отходы материалов, сданные из пр-ва на склад Д10 К20.

Вопрос 31 Оценка и синтетический учёт готовой продукции

Учёт гот прод на складе ведётся в натуральном выражении в карточках складского учёта по каждому её наименованию.  В бухгалтерии гот прод учитывается в стоимостном выражении на активном счёте 43. По Д – поступившая на склад прод, по кредиту её отгрузка. Сальдо Д означает остаток прод на складе на конец периода и отражается во 2 разделе актива баланса.

Виды денежной оценки гот прод:

·        По плановой себестоимости

·        По фактической себестоимости

·        Отпускные цены (включая налоги)

·        Плановые(учётные) цены

Вопрос 32 Учет отгрузки готовой продукции

Отгрузка гот прод производится на основе хоз договоров. Возможна её свободная продажа через рознично-торговую сеть. Отпускаемая прод со склада оформляется счетами, накладными и счёт-фактурами. Выставленные покупателями счета-фактуры регистрируются в книге продаж и используются для составления налоговой декларации по НДС. Ст-ть отгруженной прод отражается проводкой Д62К90 на основе сопроводительных документов. Себестоимость проданной прод отражается записью Д90К43. Иногда для учёта исп-я счёт 45(товары отгруженные). В договоре предусматривается переход права собственности только после её оплаты, в этом случае отгрузка отражается Д62К90- задолженность покупателей за отгруженную продукцию, Д45К43-списана себ-ть продукции,отгруженной покупателям, Д51К62-на РС поступили деньги от покупателя, Д90К45-списана себ-ть проданной покупателям продукции. У поставщика возникают доп расходы, ведущиеся на счёте 44-расходы на продажу. Д44К10,70,71-собраны расходы на продажу. В конце месяца эти расходы списываются Д90К44.

Вопрос 33

Учет расходов, связанных с реализацией готовой продукции, которые называют коммерческими расходами, ведется на счете 44 «Расходы на продажу». На этом счете ведется учет следующих видов коммерческих расходов:

·        расходы на тару и упаковку готовой продукции на складах;

·        расходы на транспортировку, хранение, погрузочно-разгрузоч-ные работы;

·        расходы на рекламу готовой продукции;

·        услуги маркетинга;

·        расходы на участие в выставках и ярмарках;

·        комиссионные сборы сбытовым и посредническим организациям и т.д.

Коммерческие расходы, связанные с реализацией готовой продукции, работ и услуг в течение месяца отражаются на дебете счета 44 «Расходы на продажу», а в конце месяца итоговая сумма коммерческих расходов списывается с кредита счета 44 на счет реализации 90 «Продажи», и счет 44 закрывается. Поэтому данный счет сальдо не имеет и в балансе не отражается.

Вопрос 34 Учёт продажи продукции

Ведётся на счёте 90. По К-сумма полученной выручки, Д50К90 получено в кассу за продунную прод, Д51К90 получено на РС в банке. По Д- собираются затраты, в том числе:

·        Себестоимость проданной прод Д90К43,45

·        Расходы на продажу Д90К44

·        Управленческие расходы, возмещённые за счёт полученной выручки Д90 К26

·        НДС, подлежащий перечислению в бюджет Д90К68

Сравнением оборота по Д и К 90 счёта определяют результат от продажи продукции (К>Д-прибыль). Результаты от продажи:Д90К99 –прибыль и наоборот.

Вопрос 35Учёт кассовых операций

Касса создаётся для выдачи з/п, подотчётных сумм, приёма наличной выручки. Операции по кассе оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. В конце рабочего дня составляется отчёт кассира в 2х экземплярах, 1 из которых вместе с первичными док-ми отправляется в бухгалтерию. Активный счёт 50 – касса. По Д – поступление денег в кассу Д50К51-с РС, Д50К62-от покупателей. По К – выдача денег из кассы. Д51К50-в банк на РС, Д70К50-выдача з/п. Сальдо дебетовое означает остаток средств в кассе и отражается во 2м разделе актива баланса. Раз в квартал проводится внезапная ревизия.

Вопрос 36Учёт ден средств на счетах в банке.

Для осуществления безнал расчётов создаются в банке - расчётные, валютные, аккредитивные счета.  Каждый день банк направляет предприятию выписку с его счёта( остаток денег на счёте на начало дня, поступление и списание денег со счёта). Отражается на активном счёте 51. По Д- поступление средств на счёт Д51К50,62,66,67. По К-списание средств Д50,62,68,69…К51. Сальдо дебитовое означает остаток средств на счёте и отражается во 2 разделе актива баланса. Операции на валютных счетах учитываются по курсу валют. Положительные (Д52К91)и отрицательные(Д91К51) курсовые разницы.

Вопрос 37 Учёт расчётов с поставщиками и покупателями, кредиторами и дебиторами.

Применяется пассивный счёт 60 – учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками. По К-сумма задолженности поставщикам за сырьё и материалы, работы и услуги. Д 10,25,26…К60-приняты к оплате, Д19К60 НДС,  возмещение из бюджета материалов и выполненных работ Д68К19. По Д – погашенная задолженность поставщикам Д60К50,51. Сальдо 60счёта кредитовое означает задолженность предприятия поставщикам и отражается в 5м разделе пассива баланса. Иногда может образоваться Д сальдо –сумма предоплаты(дебиторская задолженность).

Счёт 62 – расчёты с покупателями и заказчиками. По Д –ст-ть отгруженной покупателям продукции и услуг. Д62К90. По К-суммы полученные от покупателей Д50,51К62. Сумма взаимозачёта-Д60К62.Сальдо 62 дебетовое означает задолженность покупателя и отражается во 2 разделе актива баланса как дебиторская задолженность. Сальдо К образуется из сумм авансов от покупателей и отраж в 5 разделе пассива баланса.

Активно-пассивны счёт 76 – расчёты с дебиторами и кредиторами. Д сальдо-остаток дебиторской задолженности, а К сальдо-кредиторская задолженность. По Д- увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности. По К-уменьшение дебиторской и увеличение кредиторской. На конец отчётного периода определяются остатки задолженностей по каждому дебитору и кредитору, а для проверки правильности выведения конечных остатков используют данные Снд+Од+Cкк=Снк+Ок+Cкд

Вопрос 38 Учёт расчётов с подотчётными лицами

Активный счёт 71. Д71К50-выданы деньги подотчётному пр-ву на основании заявления. На основании утверждённого руководителем авансового отчёта списываются задолженности подотчётных лиц. Д10К71-сданы на склад материалы, Д26К71- списаны расходы по служебной командировке. Сальдо Д означает задолженность подотчётных лиц, которая подлежит внесению в кассу.

Вопрос 39 Учёт расчётов с бюджетом и по внебюджетным платежам.

Пассивный 68 счёт – расчёты с бюджетом. По К – суммы начисленные в бюджет налогов и сборов, на основании налоговой декларации Д20,15,26К68-начислены налоги, относимые на себестоимость прод -земельный налог, транспортный, ЕСН и др. Д70К68-НДФЛ Д90К68-НДС по реализуемой прод. Д91К68-начислены налоги, относимые на фин результаты деятельности(на имущество орг-и), Д99К68-начислен налог на прибыль. По Д-суммы налогов, перечисленные в бюджет Д68К61. Сальдо кредитовое означает задолженность в бюджет и отражается в 5 разделе пассива баланса.

Пассивный счёт 69 –расчёт по соц  страхованию и обеспечению, к которому открываются субсчета-69.1-расчёт с фондом соц страх. 69.2- с пенсионным фондом 69.3-с фондом ОМС. По К-суммы ЕСН, начисленные в установленном размере от фонда оплаты труда работников. Д20,25,26К69-начислен ЕСН, кроме того по К – суммы начисленные по ОМС от несчастных случаев на пр-ве и проф заболеваний. Предприятие имеет право расходовать средства фонда соц страх на оплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, которые отраж проводкой Д69К70. Сальдо кредитовое означает задолженность во внебюдж фонды и отраж в 5 разделе пассива баланса.

Вопрос 40 Учёт расчётов с учредителями.

Активный счёт 75-расчёты с учредителями. Субсчета: 75.1-расчёты по вкладам в УК Д75 К80-сформирован уставочный капитал за счёт вкладов учредителей. Д10,50,52К75-получено от учредителей в счёт вклада в УК. 75.2-расчёт по выплатам дивидендов из прибыли  Д84К75-начислены учредит доходы из ЧП. Д75К50-выплачены доходы из кассы. Дебетовое сальдо означает задолженность учредителей и отражается во 2 разделе актива баланса. Кредитовое сальдо-задолженность предприятия учредителям(5 раздел актива баланса).

Вопрос 41Структура и порядок формирования фин результатов.

Конечный фин результат-прибыль или убыток. Учёт ведётся на пассивном счёте 99, отражает:

прибыль предприятия, она определ по счёту 90(продажи) путём сравнения полученных доходов с затратами, связанными с пр-вом. Д90К99 – прибыль от продажи прод

прибыль от прочей реализации неиспользованных ОС, материалов, ЦБ и др имущества, который формируется на счёте 91(по К-доходы, по Д-расходы) Д91К99-прибыль от прочей реализации.

Внереализац доходы и расходы(счёт91) списываются в конце месяца на 99 счёт

Т.о по К99 отражается сумма  полученной прибыли. В конце года сравнением оборотов по Д и К счёта определ  окончательный фин результат, списываемый на счёт 84(непокрытый убыток).

Вопрос 42 Учёт фин результатов от обычных видов деятельности

К обычным видам деят-ти относят пр-во и продажу прод, товаров, выполнения работ, оказания услуг, ради которых было создано предприятие. Результат от обычных видов деят-ти на счёте 90. По К-сумма полученной выручки, Д50К90 получено в кассу за продунную прод, Д51К90 получено на РС в банке. По Д- собираются затраты, в том числе:

·        Себестоимость проданной прод Д90К43,45

·        Расходы на продажу Д90К44

·        Управленческие расходы, возмещённые за счёт полученной выручки Д90 К26

·        НДС, подлежащий перечислению в бюджет Д90К68

Сравнением оборота по Д и К 90 счёта определяют результат от продажи продукции (К>Д-прибыль). Результаты от продажи:Д90К99 –прибыль и наоборот.

Вопрос 43 Учёт внереализационных расходов и доходов

На счёте 91 –прочие Д и Р. По Д собираются расходы, а по К доходы. В конце месяца сравнением оборотов опред результат внереализационной деятельности(доходы>расходов или положительное сальдо относится на прибыль Д91К90). Счёт 91 ежемесячно закрывается остатка не имеет в балансе не отражается. В составе внереал доходов и расходов выделяют:

1.полученные и уплаченные штрафы за нарушение условий хоз договоров. Д51К91 на РС, Д91К51 уплачены штрафы за нарушение условий договоров.

2.списана дебеторская и кредиторская задолженность Д60,76… К91 списана невостребованная кредиторская задолженность и наоборот.

3.излишки имущества, выявленные при инвентаризации и недостатки Д01,10,50К91-выявлены излишки при инвентаризации. Д91К94-выявлены и списаны недостатки при отсутствии виновных. Так же доходы и расходы по операциям с ЦБ и иностранной валютой.

Вопрос 44 Учёт расчётов по налогу на прибыль

Ведётся на основании положений ПБУ 18/02 – учёт расчётов по налогу на прибыль орг-и. Различают: бухгалтерскую  прибыль и налогооблагаемую. Разница – отдельные виды расходов по-разному отражаются в бух и налоговом учёте. Постоянные разницы (расходы учитываемые в БУ не включаются в расходы принимаемые в зачёт при расчёте налога на прибыль) и временные разницы(зависят от: прибыль переносится на будущий убыток, который уменьшит налогооблагаемый доход в след отчётном периоде; при переплате налога на прибыль). Образование постоянных и вычитание временных разниц  приводи к возникновению отложений налоговых обязательств (ОНО). ОНО определяется умножением временных налогооблагаемых разниц на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые разницы образуются когда:

Сумма А в налоговом учёте больше той, кот рассматривается в БУ

% по кредиту в налоговом учёте включают в состав внереализационных расходов, а в БУ – в стоимость ОС или материалов

Ввиду недоплаты налога на прибыль

Кроме того определяют вел-ну ПНА (пост нал активы) и ПНО (пост нал обязательства). ПНА возникают, когда расходы, принимаемые в нал учёте не учитываются по данным БУ, то есть они уменьшают налог на прибыль. ПНО = сумма пост разниц * ставка нал на прибыль. ТНП (текущий нал на прибыль) = УД(Р)(уставный доход/расход) + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО.