Реферат Анализ ликвидности и деловой активности
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
| Введение…………………………………………………………………....... | 3 |
| 1. Теоретические аспекты ликвидности и деловой активности предприятия …………………………………………….. | 6 |
| 1.1 Теоретические положения ликвидности …………………………………. | 5 |
| 1.2 Виды ликвидности и методика рассчета ликвидности предприятия …... | 6 |
| 1.3 Понятие и проведение анализа деловой активности ……………………. | 9 |
| 2. Анализ ликвидности и деловой активности деятельности предприятия ... | 14 |
2.1 Общая характеристика предприятия ООО «Газпром Трансгаз Ухта» …. | 14 |
| 2.2 Предварительная оценка финансового состояния ………………………. | 16 |
| 2.3 Анализ ликвидности баланса предприятия и платежеспособности ……. | 18 |
| 2.4 Оценка деловой активности ………………………………………………. | 24 |
| 2.5 Основные рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия ……………………………………………………………………. | 26 |
| Заключение…………………………………………………………............. | 31 |
| Библиографический список ……………………………………….... | 34 |
| приложения ………………………………………………………………... | 35 |
ВВЕДЕНИЕ
Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования играют финансы. Они – неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации экономической политики. Вот почему сегодня, как никогда, важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития предприятия. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.
Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего наиболее точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритет и роль финансового анализа, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия
Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. Учитывая вышесказанное, тема данной работы актуальна и представляет интерес для дальнейшего исследования.
Деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта... Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости.
Актуальность темы объясняется целью анализа, который состоит не только в том, чтобы провести анализ деловой активности и ликвидности, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на их улучшение. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции в проведенном анализе. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения состояния предприятия.
Курсовая работа ставит своей задачей рассмотреть показатели ликвидности и деловой активности предприятия, используя экономическую информацию о деятельности предприятия; проанализировать полученные в процессе выполнения работы результаты и сформулировать выводы о рентабельности и деловой активности предприятия.
Объектом исследования является ООО «Газпром Трансгаз Ухта».
Предметом исследования является ликвидность, а также показатели деловой активности деятельности на примере конкретного предприятия.
Для решения данной цели поставлены следующиезадачи:
- раскрыть теоретические аспекты ликвидности;
- раскрыть теоретические аспекты деловой активности;
- представить характеристику исследуемого предприятия;
- провести анализ ликвидности и деловой активности;
- исходя из полученного анализа сделать выводы и предложить мероприятия для увеличения показателе деловой активности и повышения ликвидности.
Информацией послужили:годовые отчёты ООО «Газпром Трансгаз Ухта» за последние два года, устав предприятия, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, публикации. Теоретической основой исследования являются работы авторов преимущественно по финансовому анализу: Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Волкова О.Н., Васильева Л.С., Любушин Н.П., Чечерицына Л.Н., Чуев И.Н.
1. Теоретические аспекты ликвидности и деловой активности предприятия
1.1 Теоретические положения ликвидности
Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по:
- общей сумме;
- срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства).
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с увеличением потребности в финансовых ресурсах и необходимостью оценки кредитоспособности хозяйствующего субъекта.
Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность хозяйствующего субъекта - более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств за счет внутренних источников (реализации активов), но хозяйствующий субъект может привлекать заемные средства при условии его кредитоспособности, высокого уровня инвестиционной привлекательности и соответствующего имиджа.
От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективы. Ликвидность баланса является основой платежеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта. Ликвидность - это способ поддержания платежеспособности.
Для хозяйствующего субъекта более важным является наличие денежных средств, нежели прибыли. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может привести к кризисному финансовому состоянию.
1.2 Виды ликвидности и методика рассчета ликвидности предприятия
Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. Различают:
- текущую ликвидность - соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;
- расчетную ликвидность - соответствие групп актива и пассива по срокам их оборачиваемости в условиях нормального функционирования организации;
- срочную ликвидность - способность к погашению обязательств в случае ликвидации организации.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:
Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения:
А1 – Наиболее ликвидные активы. Они включают в себя: денежные средства стр.260; краткосрочные финансовые вложения стр.250.
Вторая группа (А2) - это быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность:
А2 – Быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев) стр.240 и прочие оборотные активы стр.270. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.
Третья группа (Аз) - это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов). Значительно больший срок понадобится для превращения их в готовую продукцию, а затем в денежную наличность:
А3 – Медленно реализуемые активы: дебиторская задолженность (после 12 месяцев) стр.230; запасы стр.210; НДС стр.220.
Четвертая группа (А4) - это трудно реализуемые активы: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство:
А4 – Трудно реализуемые активы: внеоборотные активы стр.190.
Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия. Классификация пассивов:
П1 - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи):
П1 – Наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность стр. 620, прочие краткосрочные пассивы стр.660; задолженность перед участниками стр. 630.
П2 - среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка):
П2 – (менее срочные) краткосрочные пассивы: заемные средства стр.610.
П3 - долгосрочные кредиты банка и займы: П3 – Долгосрочные пассивы: долгосрочные пассивы стр. 590.
П4 - собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия: П4 – постоянные пассивы: собственный капитал стр. 490, доходы будущих периодов стр.640; резервы предстоящих расходов стр. 650.
Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности и ее платежеспособность можно определить на основе ликвидности баланса.
На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:
А1≥П 1; А2≥П2; А3≥П3; А4≥П4.
При этом, если выполнены три следующие условия: А 1>П1; А2>П2; А3>П3, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется и последнее неравенство А4 < П4, которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств и означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.
Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, так как компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Сравнение наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности организации.
Следовательно, ликвидность баланса - основа (фундамент) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, ему легче поддерживать свою ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения
В целом анализ ликвидности организации представляет собой процесс, состоящий из двух последовательных этапов. На первом этапе производится анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. На втором этапе анализа - расчет финансовых коэффициентов ликвидности, который производится путем поэтапного сопоставления отдельных групп активов с краткосрочными пассивами на основе данных баланса и производится сопоставление с нормативным значением соответствующего показателя. На заключительном этапе производится расчёт коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия).
1.3 Понятие и проведение анализа деловой активности
Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью.
Деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.
Анализ и оценка деловой активности осуществляется на качественном и количественном уровнях. Анализ на качественном уровне предполагает оценку деятельности предприятия по неформальным критериям: широта рынков сбыта (внутренних и внешних), деловая репутация предприятия, его конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей, долгосрочных договоров купли-продажи, имидж, торговая марка и пр. Данные критерии целесообразно сопоставлять с аналогичными параметрами других хозяйствующих субъектов, действующих в данной отрасли или сфере бизнеса. Количественные критерии деловой активности характеризуются системой абсолютных и относительных показателей. Среди абсолютных показателей необходимо выделить объём реализованной продукции, товаров, работ, услуг, прибыль, величину авансируемого капитала, оборотных средств, денежных потоков и др.
Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данной коммерческой организации и родственных по сфере приложения капитала компаний. Такими качественными (т.е. неформализуемыми) критериями являются: широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт, репутация коммерческой организации, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами коммерческой организации, в устойчивости связей с клиентами и др.
Главными качественными и количественными критериями деловой активности предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация предприятия, степень плана основным показателям хозяйственной деятельности, обеспечение заданных темпов их роста, уровень эффективности использования ресурсов (капитала), устойчивость экономического роста. Количественная оценка и анализ деловой активности могут быть сделаны по двум направлениям:
- степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;
- уровень эффективности использования ресурсов коммерческой организации.
Хозяйственная деятельность предприятия может быть охарактеризована различными показателями, основными из которых являются объем реализации продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов предприятия (авансированного капитала).
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости. Алгоритм рассчета деловой активности и алгоритм их расчета представлены в Приложении 1.
Текущая деятельность любой коммерческой организации может быть охарактеризована с различных сторон. В нашей стране основными оценочными показателями традиционно считаются объем реализации и прибыль. Помимо них в анализе применяют показатели, отражающие специфику производственной деятельности коммерческой организации. По каждому из этих показателей, в принципе, может устанавливаться плановое значение или внутрипроизводственный норматив (ориентир), с которым и производится сравнение по истечении отчетного периода. Что касается динамики основных показателей, то наиболее информативные аналитические выводы формулируются в результате сопоставления темпов их изменения.
Наращивание активов компании, иными словами, увеличение ее размеров, нередко является одной из основных целевых установок, формулируемых собственниками компании и ее управленческим персоналом в явной или неявной форме.
Анализ деловой активности позволяет охарактеризовать результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.
Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данного предприятия и родственных по сфере приложения капитала предприятий. Такими качественными (т.е. неформализуемыми) критериями являются: широта рынков сбыта продукции; наличие продукции, поставляемой на экспорт; репутация предприятия, выражающаяся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами предприятия; и др.
Количественная оценка, как было рассмотрено выше, дается по двум направлениям: степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста; уровень эффективности использования ресурсов предприятия.
Для реализации первого направления анализа целесообразно также учитывать сравнительную динамику основных показателей. В частности, оптимально их следующее соотношение:
где
Данное соотношение означает:
- во-первых, прибыль увеличивается более высокими темпами, чем объем продаж продукции, что свидетельствует об относительном снижении издержек производства и обращения;
- во-вторых, объем продаж возрастает более высокими темпами, чем активы (капитал) предприятия, то есть ресурсы предприятия используются более эффективно;
- наконец, в-третьих, экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим периодом.
Рассмотренное соотношение в мировой практике получило название "золотое правило экономики предприятия". Однако если деятельность предприятия требует значительного вложения средств (капитала), которые могут окупиться и принести выгоду лишь в более или менее длительной перспективе, то вероятны отклонения от этого "золотого правила". Тогда эти отклонения не следует рассматривать как негативные. К причинам возникновения таких отклонений относятся: приложение капитала в сферу освоения новых технологий производства, переработки, хранения продукции, модернизации и реконструкции действующих предприятий.
Такая деятельность всегда сопряжена со значительными вложениями финансовых ресурсов, которые по большей части не дают сиюминутной выгоды, но могут принести значительную прибыль в будущем.
При проведении такого сопоставления необходимо учитывать искажающее влияние инфляции.
2. Анализ ликвидности и деловой активности деятельности предприятия
2.1 Общая характеристика предприятия ООО «Газпром Трансгаз Ухта»
Дочернее предприятие «Севергазпром» Российского акционерного общества (ОАО) «Газпром» входит в единую систему газоснабжения страны, обеспечивая надежное газоснабжение потребителей. Общество с ограниченной ответственностью «Севергазпром» создано в соответствии с решением Совета Директоров ОАО «Газпром» от 25 мая 1999 года № 124, постановлением Правления ОАО «Газпром» от 19 мая 1999 года № 49 и решением Учредителя от 30 июня 1999 №1 путем преобразования Предприятия добыче, переработке и транспортировке газа «Севергазпром» ОАО «Газпром».
Статус: Предприятие по добыче, переработке и транспортировке газа «Севергазпром» Открытого акционерного общества «Газпром». Сокращенное наименование – Предприятие ООО «Севергазпром» ОАО «Газпром».
Предприятие «Севергазпром» ОАО «Газпром» действует в соответствии с Уставом, утвержденным ОАО «Газпром» 7 сентября 1993 года и зарегистрированным в г. Ухта 20 октября 1993 года.
Юридический адрес местонахождения Общества: Российская Федерация, Республика Коми, город Ухта, проспект Ленина, дом 39/2.
Полный почтовый адрес Общества: 169300, Республика Коми, г.Ухта, пр.Ленина 39/2.
Адрес электронной почты (e-mail): uhta@gazprom.ru
1 февраля 2008 года компания зарегистрирована под новым названием.
ООО «Севергазпром» (дочерняя компания ОАО «Газпром») с начала 2008г. была переименовано в «Газпром трансгаз Ухта». Об этом сообщает пресс-служба предприятия.
Изменение названия произошло во исполнение приказа председателя правления ОАО «Газпром» Алексея Миллера «Об использовании единого фирменного стиля дочерними обществами и организациями ОАО «Газпром», зарегистрированными на территории Российской Федерации».
Смена названия происходит в рамках реструктуризации ОАО «Газпром». Новое название соответствует единому стилю «Газпрома» и отражает основной вид деятельности предприятия - транспортировку газа по магистральным газопроводам, а также местонахождение центрального офиса предприятия (Ухта, Республика Коми).
В результате структурных преобразований будет завершена работа по разделению финансовых потоков в добыче, транспортировке, переработке, подземном хранении и сбыте газа, а также жидких углеводородов.
Уставной капитал ООО Газпром трансгаз Ухта» 5 608 125 657 рублей.
Доля ОАО "Газпром" - 100%. Иных юридических и физических лиц, участвующих в уставном капитале Общества, нет.
В ООО Газпром трансгаз Ухта» совет директоров не образован.
Структура управления представлена в приложении 1.
Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли в соответствии с российским законодательством.
Общество получает и поддерживает в силе все лицензии и государственные разрешения, необходимые в соответствии с российским законодательством для осуществления Обществом отдельных видов деятельности и достижения своей цели.
Основными видами деятельности предприятия «Газпром трансгаз Ухта» являются:
- добыча, переработка и транспорт природного, попутного газа и газового конденсата;
- геолого-поисковые, изыскательские, геологоразведочные работы, разработка месторождений, бурение и строительство скважин, газопроводов и других объектов производственного и социально-бытового назначения;
- проектирование, строительство (монтаж), пуско-наладка и эксплуатация объектов газового хозяйства;
- производство сжиженных газов, азота, кислорода, технических углеродов, резинотехнических изделий;
- оказание информационно- вычислительных услуг;
- охранная деятельность;
- внешнеэкономическая деятельность.
Другие виды деятельности:
- добыча, переработка и реализация торфа и продуктов его переработки;
- предоставление услуг связи;
- подготовка кадров;
- посредническая и аудиторская деятельность, маркетинговые услуги;
- участие в организации и проведение выставок и другие виды деятельности.
2.2 Предварительная оценка финансового состояния
Результатом предварительного анализа является общая оценка финансового состояния предприятия, а также определение платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса предприятия. Для выявления причин сложившегося финансового состояния, перспектив и конкретных путей выхода из него проводится детальный, углубленный и комплексный анализ деятельности предприятия.
Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс, тыс. руб.
| Наименование | Код стр. | 2007 года | 2008 года | 2009 год | Отклонения | |
| 2008 | 2009 | |||||
| Актив | | | | | | |
| I. Внеоборотные активы | | | | | | |
| 1.1. Нематериальные активы | 110 | 50 | 46 | 42 | -4 | -4 |
| 1.2. Основные средства | 120 | 4 755 548 | 4 532 099 | 4 396 127 | -223449 | -135 972 |
| 1.3. Прочие внеоборотные активы | 130 140 150 | 3 712 985 485 473 - | 3 683 274 496 002 - | 4 232 053 481 330 - | -29 711 10 529 | 712 853 -14 672 - |
| Итого по разделу I | 190 | 8 954 056 | 8 711 421 | 9 109 552 | -242 635 | 398 131 |
| II. Оборотные активы | | | | | | |
| 2.1. Запасы | 210 220 | 2 166 012 540 792 | 3 010 056 500 790 | 2 712 570 758 788 | 844044 -40 002 | -297 486 257 998 |
| 2.2. Дебиторская задолженность | 230 | 4 758 | 136 775 | 240 457 | 132 017 | 103 682 |
| Медленно реализуемые активы | 210 220 230 270 | 2 711 703 2 166 012 540 792 4 758 141 | 3 647 920 3 010 056 500 790 136 775 299 | 3 714 057 2 712 570 758 788 240457 2 242 | 936217 844 044 -40 002 132017 158 | 66 137 -297 486 257 998 103 682 1 943 |
| 2.3. Дебиторская задолженность | 240 | 6 930 292 | 4 783 055 | 4 805 445 | -2147237 | 22 390 |
| 2.4. Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 516 165 | 344 208 | 400 638 | -171957 | 56430 |
| 2.5. Денежные средства | 260 | 73 532 | 219 287 | 333 984 | 145755 | 114 697 |
| Наиболее ликвидные активы | 260 250 | 589 697 73 532 516 165 | 563 495 219 287 344 208 | 734 622 400 638 333 984 | -26 202 145 755 -171 957 | 171 127 56430 114 697 |
| Итого по разделу II | 290 | 10 231 692 | 8 994 470 | 9 254 124 | -1237222 | 259654 |
| Стоимость имущества (190+290) | | 19185748 | 17705891 | 18363676 | -1529857 | 657785 |
| Пассив | | | | | | |
| IV. Капитал и резервы | | | | | | |
| 4.1. Уставной капитал | 410 | 5 608 126 | 5 608 126 | 5 608 126 | - | - |
| 4.2. Добавочный и резервный капитал | 420 430 | - 10 791 | - 73 797 | - 79 172 | - 63 006 | - 5 375 |
| 4.3. Специальные фонды и целевое финансирование | 440 450 460 | - - 1 091 383 | - - 1 135 872 | - - 1 130 497 | - - 44 489 | - - -5 375 |
| 4.4. Нераспределенная прибыль (470+480) | | 648 958 | 640 561 | 2 774 063 | -8 397 | 4 907 565 |
| Итого по разделу IV | 490 | 7 359 258 | 7 458 356 | 9 591 804 | 99 098 | 2133448 |
| V. Долгосрочные пассивы | 590 | 2 835 779 | 3 978 462 | 3 305 142 | 1 142 683 | -673 320 |
| VI. Краткосрочные пассивы | | | | | | |
| 6.1. Заемные средства | 610 | 60 123 | 1 288 728 | 268 942 | 1 228 605 | -1019786 |
| 6.2. Кредиторская задолженность | 620 | 8 756 370 | 4 816 598 | 5 066 847 | -3939 772 | 250 249 |
| 6.3. Прочие пассивы | 640 | 174 218 | 163 747 | 130 941 | -10 471 | -32 806 |
| Краткосрочные пассивы | 610 | 60 123 | 1 288 728 | 268 942 | 1 228 605 | -1019786 |
| Итого по разделу VI | 690 | 8 990 711 | 6 269 073 | 5 466 730 | -2721638 | -802343 |
| Всего заемных средств | 590 690 | 11 826 490 2 835 779 8 990 711 | 10 247 535 3 978 462 6 269 073 | 8 771 872 3 305 142 5 466 730 | -1 578955 1142683 -2721638 | -1475663 -673 320 -802343 |
| Итог баланса | 700 | 19185748 | 17705891 | 18363676 | -1479857 | 657 785 |
| Всего собственных средств в обороте (490-190) | | -1594798 | -1253065 | 482 252 | 341 733 | 1735317 |
Сравнительный аналитический баланс показал:
- стоимость имущества в 2009 года составляет 18 363 676 тыс. руб., которая меньше стоимости имущества в 2008 года на 657 785 тыс. руб. Видно, что происходит возрастание итога баланса, что показывает имущественную значимость предприятия в целом;
- медленно реализуемые активы увеличились на 66 137 тыс. руб. и составили в 2009 года 3 714 057 тыс. руб., а в 2007 году они составляли 2 711 703 тыс. руб., в которых видим, что возрастает дебиторская задолженность, по сравнению 2007 годом, что показывает неблагоприятную тенденцию и заслуживает особого внимания.
- ликвидность актива означает возможность его быстрого превращения в деньги. Поэтому наиболее ликвидные активы – денежные средства и приравниваемые к ним по степени ликвидности краткосрочные финансовые вложения. Наиболее ликвидные активы в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизились на 171 127 тыс. руб. и составили 734 622 тыс. руб., хотя по сравнению с 2007 годом имеется тенденция к возрастанию.
- заемные средства в 2009 года составили 8 771 872тыс. руб., что на 1 475 663 тыс. руб. меньше, чем в 2008 года, что показывает возрастающую способность предприятия рассчитываться по финансовым обязательствам.
2.3 Анализ ликвидности баланса предприятия и платежеспособности
Анализ платежеспособности предприятия проводится на основе расчета коэффициентовликвидности.
Таблица 2 – Группировка активов и пассивов
| Активы | Пассивы | ||
| Группировка по степени ликвидности | Порядок расчета | Группировка по степени срочности погашения | Порядок расчета |
| А1- наиболее ликвидные активы | ДС + ФВкр | П1 – наиболее срочные обязательства | КЗ + прочие краткосрочные пассивы |
| А2 – быстро реализуемые активы | ДЗ + прочие оборотные активы | П2 - краткосрочные пассивы | Краткосрочные кредиты и займы |
| А3 – медленно реализуемые активы | Запасы + НДС | П3 – долгосрочные пассивы | Долгосрочные кредиты и займы |
| А4 - труднореализуемые активы | Внеоборотные активы | П4 – постоянные пассивы | Реальный собственный капитал |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:
А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Выполнение первых трех неравенств, влечет выполнение четвертого.
Таблица 3 - Анализ ликвидности баланса 2007 год, тыс.руб.
| Актив | Начало года | Конец года | Пассив | Начало года | Конец года | Платежный излишек или недостаток | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1 | 4755598 | 7317922 | П1 | 7359258 | 7458356 | 2603660 | 2926211 |
| А2 | 4198458 | - | П2 | 11826490 | 10247535 | 7628032 | 6068259 |
| А3 | 9641995 | 8430676 | П3 | 2835779 | 3978462 | -6806216 | -4452214 |
| А4 | 589697 | 563495 | П4 | 8990711 | 6269073 | 8401014 | 5705578 |
| Баланс | 19185748 | 17705891 | Баланс | 19185748 | 17705891 | 2603660 | 2926211 |
Исходя из полученных расчетов мы имеет следующие условия:
На начало анализируемого периода:
А1>П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4
На конец анализируемого периода:
А1>П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4
Это означает, что баланс в 2007 году не являлся абсолютно ликвидным. Исходя из соотношений представленных в таблице 5, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.
Для наглядности представим ликвидность баланса: динамику групп по активу и динамику групп по пассиву графически (рис. 1 и рис. 2).
Рис. 1 - Динамика групп по активу Рис. 2 - Динамика групп по пассиву
Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса 2008 год, тыс.руб.
| Актив | Начало года | Конец года | Пассив | Начало года | Конец года | Платежный излишек или недостаток | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1 | 589 697 | 563 495 | П1 | 8 756 370 | 4 816 598 | 8 166 173 | -4 253 103 |
| А2 | 6 930 292 | 4 783 055 | П2 | 60 123 | 1 288 728 | 6 870 169 | 3 494 327 |
| А3 | 2 711 703 | 3 647 920 | П3 | 3 009 997 | 4 142 209 | -298 294 | -494 289 |
| А4 | 8 954 056 | 8 711 421 | П4 | 7 359 258 | 7 458 356 | 1 594 798 | 1 253 065 |
| Баланс | 19 185 748 | 17 705 891 | Баланс | 19 185 748 | 17 705 891 | | |
На начало анализируемого периода:
А1>П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4
На конец анализируемого периода:
А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4
Это означает, что баланс в 2008 году, также не являлся абсолютно ликвидным.
Для наглядности представим ликвидность баланса: динамику групп по активу и динамику групп по пассиву графически (рис. 3 и рис. 4).
Рис. 3 - Динамика групп по активу Рис. 4 - Динамика групп по пассиву
Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса 2009 год, тыс.руб.
| Актив | Начало года | Конец года | Пассив | Начало года | Конец года | Платежный излишек или недостаток | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1 | 563 495 | 734 622 | П1 | 4 816 598 | 5 066 847 | -4 253 103 | -4 332 225 |
| А2 | 4 783 055 | 4 805 445 | П2 | 1 288 728 | 268 942 | 3 494 327 | 4 536 503 |
| А3 | 3 647 920 | 3 714 057 | П3 | 4 142 209 | 3 436 083 | -494 289 | 277974 |
| А4 | 8 711 421 | 9 109 552 | П4 | 7 458 356 | 9 591 804 | 1 253 065 | -482 252 |
| Баланс | 17 705 891 | 18 363 676 | Баланс | 17 705 891 | 18 363 676 | | |
На начало анализируемого периода:
А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4
На конец анализируемого периода:
А1<П1, А2>П2, А3<П3, А4>П4
Это означает, что баланс в 2009 году, также не являлся абсолютно ликвидным.
Для наглядности представим ликвидность баланса: динамику групп по активу и динамику групп по пассиву графически (рис. 5 и рис. 6).
Рис. 5 - Динамика групп по активу Рис. 6 - Динамика групп по пассиву
По результатам таблиц можно сделать вывод, что баланс предприятия за все анализируемые года не являлся абсолютно ликвидным. В 2007-2009гг. кредиторская задолженность, сроки которой уже наступили (П1), превышает наиболее ликвидные активы, причем эта разность к концу анализируемого 2009 года увеличилась на 4332225 тыс. руб. Что касается труднореализуемых активов, то они меньше устойчивых пассивов на конец 2009 года на 482 252 тыс. руб. Другие соотношения на конец года выполняются.
Анализ сравнения активов и пассивов по группам позволяет определить текущую ликвидность (ТЛ):
ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2)
ТЛ – свидетельствует о платежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Если ТЛ > 0 – предприятие платежеспособно, кроме ТЛ считают ПЛ (промежуточная ликвидность):
ПЛ = А3 – П3
Таблица 6 - Расчет показателей ликвидности за 2007-2009 гг. тыс. руб.
| Показатели | На начало 2007 года | На начало 2008 года | На начало 2009 года | На конец 2009 года |
| Текущая ликвидность (ТЛ) | -10231692 | -10387969 | 529574 | 4057822 |
| Промежуточная ликвидность (ПЛ) | 6806216 | -298 294 | -494 289 | 277 974 |
Текущая ликвидность баланса в 2009 году имеет положительное значение, это говорит о том, что на ближайший период времени поступление денежных средств достаточно для погашения наиболее срочных обязательств, то есть предприятие к концу года улучшило платежеспособность. Промежуточная ликвидность имеет положительное значение в 2007 году, а также к концу 2009 года, и она составила 277 974 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в будущем предприятие может рассчитаться по своим обязательствам при поступлении денежных средств.
Платежеспособность (оценка) осуществляется по 3-м показателям:
1) Коэффициент абсолютной ликвидности
Нормативный уровень этого показателя 0,2 – 0,7.
Если ниже – абсолютная ликвидность не соответствует норме.
Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время за счет наиболее ликвидных активов.
2) Коэффициент промежуточного покрытия
Нормативный уровень 0,7 – 0,8.
Идеальный уровень 1 – 1,5.
3) Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент полного покрытия)
Нормативный уровень 2,5 – 3,5.
Таблица 7 - Платежеспособность предприятия
| Коэффициенты | Нормативное значение | 2008 год | В сравнении с нормой | 2009 год | В сравнении с нормой | Изменение | |
| 2008 | 2008 | ||||||
| 1. Кабс.ликв | 0,2 – 0,7 | 0,07 | Меньше | 0,14 | Меньше | 0,02 | 0,05 |
| 2. Кпром.по | 0,7 – 0,8 | 0,85 | Больше | 1,04 | Больше | 0,03 | 0,16 |
| 3. Ктек.лик | 2,5 – 3,5 | 1,16 | Меньше | 1,73 | Меньше | 0,31 | 0,26 |
Коэффициент абсолютной ликвидности как в 2008 года, так и в 2009 года намного ниже нормативного значения, т.е. всего 7% и 14% краткосрочных обязательств может быть погашено в ближайшее время за счет денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, что следует рассматривать отрицательным моментом для данного предприятия.
Коэффициент промежуточного покрытия в 2008 году больше норматива - 0,85, а в 2009 году увеличивается до 1,04 вследствие увеличения краткосрочных и наиболее срочных обязательств. Несмотря на это, коэффициент остается идеальным, что свидетельствует о способности предприятия своевременно проводить расчеты с дебиторами.
На протяжении всего анализа с 2008 – 2009 гг. коэффициент текущей ликвидности ниже нормы. Низкий уровень коэффициента текущей ликвидности говорит о том, что предприятие не в силах расплатиться по своим обязательствам, задействовав при этом все оборотные активы и продолжать бесперебойную деятельность.
Таблица 8 - Коэффициенты деловой активности ООО «Газпром трансгаз Ухта»
| Коэффициенты | 2007 год | 2008 год | 2009 | |||
| Значение | Кол-во баллов | Значение | Кол-во баллов | Значение | Кол-во баллов | |
| 1. Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,07 | 0 | 0,07 | 0 | 0,14 | 4 |
| 2. Коэффициент промежуточного покрытия | 0,85 | - | 0,85 | 0 | 1,04 | 3 |
| 3. Коэффициент текущей ликвидности | 1,16 | 3 | 1,16 | 3 | 1,73 | 12 |
| 4. Коэффициент финансовой независимости | 0,39 | 1 | 0,42 | 1,9 | 0,52 | 11,4 |
| 5. Коэффициент обеспеченности источниками финансирования | -0,16 | 0 | -0,14 | 0 | 0,05 | 0 |
| 6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов | -0,6 | 0 | -0,36 | 0 | 0,14 | 0 |
| 7. Итого | | 4 | | 4,9 | | 30,4 |
Итак, по критериям оценки финансового состояния ООО «Газпром Трансгаз Ухта» в 2007-2008 годах относилось к 4му классу - это организации особого внимания, так как имеется риск при взаимоотношениях с ними. Организации, которые могут потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса; в 2009 году положение улучшилось, и снова ООО «Газпром Трансгаз Ухта» относится к предприятиям 5-го класса.
2.4 Оценка деловой активности
Таблица 9 - Оценка деловой активности
| № | Показатели | Способ расчета | Пояснения | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| | I) Общие показатели оборачиваемости активов | ||||
| 1. | Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) | | Отражает скорость оборота всего капитала фирмы | ||
| 2. | Коэффициент оборачиваемости мобильных средств | | Отражает скорость оборота всех оборотных средств предприятия | ||
| 3. | Коэффициент отдачи | | Отражает эффективность использования нематериальных активов | ||
| 4. | Фондоотдача | | Отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов, измеряемую величиной продаж, приходящейся на единицу стоимости средств. | ||
| | II) Показатели управлени я активами | ||||
| 5. | Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | | Показывает скорость оборота собственного капитала, что для акционерных обществ означает активность средств, которыми рискуют акционеры. Резкий рост коэффициента отражает повышение уровня продаж, которое должно в значительной степени обеспечиться кредитами и, следовательно, снижать долю собственников в общем капитале предприятия. Существенное снижение коэффициента отражает тенденцию к бездействию части собственных средств. | ||
| 6. | Коэффициент оборачиваемости материальных средств | | Показывает число оборотов запасов и затрат предприятия за анализируемый период. Снижение коэффициента свидетельствует об относительном увеличении производительных запасов и незавершенного производства. | ||
| 7. | Коэффициент оборачиваемости денежных средств | | Показывает скорость оборота денежных средств | ||
| 8. | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | | Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Если коэффициент рассчитывается по выручке от реализации, формируемой по мере оплате счетов, рост коэффициента означает сокращение продаж в кредит. Снижение коэффициента в этом случае свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита. | ||
| 9. | Срок оборачиваемости средств в расчетах | | Показывает средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение коэффициента и наоборот. | ||
| 10. | Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | | Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост коэффициента означает увеличения скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост покупок в кредит. | ||
| 11. | Срок оборачиваемости кредиторской задолженности | | Показывает средний срок возврата долгов по текущим обязательствам. | ||
Таблица 10 - Показатели деловой активности
| Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
| D1 | 0,82 | 0,86 | 0,54 |
| D2 | 1,61 | 1,65 | 2,58 |
| D3 | 328542,3 | 330 543,25 | 445 346,18 |
| D4 | 3,38 | 3,42 | 4,39 |
| D5 | 2,10 | 2,14 | 2,30 |
| D6 | 7,59 | 7,67 | 8,78 |
| D7 | 114,6 | 108,37 | 70,83 |
| D8 | 1,29 | 1,37 | 4,25 |
| D9 | 214,89 | 262,77 | 84,71 |
| D10 | 2,13 | 2,34 | 3,97 |
| D11 | 120,98 | 153,85 | 90,68 |
Исходя из полученных результатов расчетов деловая активность предприятия характеризуется следующими показателями.
Продолжительность оборота дебиторской и кредиторской задолженности велика. Это может говорить о неэффективном использовании оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости запасов также находится на достаточно большом уровне.
Основные средства на предприятии используются эффективно: с каждого вложенного в производство рубля основных фондов, предприятие получает в 2007 году – 3,38 руб. выручки, в 2008 году – 3,42 руб., в 2009 году - 4,39 руб.
Все это может свидетельствовать о том, что деловая активность предприятия в части эффективности использования материальных и финансовых ресурсов малоэффективна, деловая активность не высока и имеет тенденцию к снижению.
2.5 Основные рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия
Итак, мы определили основные показатели финансового состояния предприятия, общей финансовой устойчивости. Несмотря на низкие показатели финансовой устойчивости предприятия предприятие в целом функционирует успешно и является одним из крупнейших предприятий подобного типа.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что финансовое состояние в ООО «Газпром Трансгаз Ухта» является достаточно стабильным, но есть отрицательные моменты в финансовом состоянии, в основном из-за факторных причин.
Наибольшее влияние на ухудшение финансового положения предприятия оказывают нехватка собственных оборотных средств и неспособность предприятия погашать долги по своим срочным и краткосрочным обязательствам.
Таким образом, учитывая специфику предприятия, проблемы с которыми оно сталкивается, предлагается внести следующие методические рекомендации по совершенствованию методики анализа финансового состояния и использование их в практике.
В первую очередь необходимо обратить внимание на дебиторскую задолженность.
В целях снижения дебиторской задолженности за отгруженные товары предлагается предоставить потребителям продукции бонус в размере 2% в случае если они произведут оплату в течение 10 дней, таким образом, предполагается сократить дебиторскую задолженность.
ООО «Газпром Трансгаз Ухта» в 2009 году имело доход по обычным видам деятельности 37087463 тыс.руб., в том числе в кредит 5045902 тыс.руб. Период погашения покупательской способности, то есть срок кредита составляет:
(5045902/37087463) * 360 = 49 дней или 49 / 30,4 = 1,6 мес.
При условии оплаты покупателями задолженности в течение месяца им можно предоставить скидки в размере 2%, если они обязуются оплатить в течение первых 10 дней. Предположим, что из всех покупателей только 30% воспользуются этой возможностью. Оплата со скидкой выгодна и для потребителей, так как они уплачивают меньшую сумму задолженности, чем указано в счете.
При этом срок погашения дебиторской задолженности уменьшится, и будет составлять:
(5045902 * 70%/100% * 360) / 37087463 = 35 дней или 35/30,4 = 1,1 мес.
Необходимо определить оборот дебиторской задолженности за 2009 год при сроке погашения дебиторской задолженности:
- в 49 дней или 1,6 мес;
- в 35 дней или 1,1 мес.
Оборот дебиторской задолженности исчисляется отношением годового объема оптового товарооборота к дебиторской задолженности. Таким образом, оборот дебиторской задолженности:
А) при сроке погашения 49 дней:
37087463 / 5045902 = 7,3 раза
Б) при сроке погашения 35 дней:
37087463 / (5045902* 0,7) = 10,5 раза
Средний остаток на дебиторских счетах исчисляют делением объема продаж в кредит на оборачиваемость дебиторской задолженности. В нашем случае средний остаток за реализованные услуги составляет:
А) при сроке погашения задолженности в течение 49 дней:
5045902 / 7,3 = 691219 тыс.руб.
Б) при сроке погашения в течение 35 дней:
(5045902 * 0,7) / 10,5 = 336393 тыс.руб.
От сокращения периода происходит уменьшение суммы на дебиторских счетах:
691219 – 336393 = 354826 тыс.руб.
Минимальная норма прибыли составляет 15%.
Прибыль, полученная от снижения дебиторской задолженности:
354826 * 0,15 = 53224 тыс.руб.
ООО «Газпром Трансгаз Ухта» недополучит в результате скидки, предоставленной 30% покупателей в размере 2% следующую сумму:
0,02 * 0,3 * 5045902 = 30275 тыс.руб.
Чистый доход от проведения скидок составит:
53224-30275=22949 тыс.руб.
Таким образом, рассчитав, что даст для предприятия предоставление скидок клиентам можно вносить данный пункт при заключении договора. В договоре следует указывать стоимость услуг по договорным ценам и размер скидок при условии погашения дебиторской задолженности в течение 10 дней. Таким образом предполагается сократить дебиторскую задолженность на 354826 тыс. руб., а от потребителей получить 319343,4 тыс. руб. (354826 – 354826*0,10).
На основе предложенных мероприятий покажем изменения в прогнозном балансе.
Таблица 11 - Прогнозный баланс, тыс. руб.
| Актив | Факт | Прогнозные данные | Пассив | Факт | Прогнозные данные |
| 1. Наиболее ликвидные активы | 734 622 | 1 053 965 | 1. Наиболее срочные обязательства | 5066847 | 5066847 |
| 2. Быстро реализуемые активы | 4805445 | 4450619 | 2. Краткосрочные обязательства | 268 942 | 268 942 |
| 3. Медленно реализуемые активы | 3 714 057 | 3 714 057 | 3. Долгосрочные пассивы | 3 436 083 | 3 436 083 |
| 4. Трудно реализуемые активы | 9109552 | 9109552 | 4. Постоянные пассивы | 9591804 | 9556321 |
| Итог: | 18 363 676 | 18 328 193 | Итог: | 18363676 | 18 328 193 |
На основе прогнозного баланса рассчитаем некоторые коэффициенты.
Таблица 12 - Расчет коэффициентов на основе прогнозного баланса
| Коэффициент | Факт | После мероприятия | Изменения |
| 1. Кабс.ликв. | 0,14 | 0,2 | 0,06 |
| 2. Ктек.ликв. | 1,73 | 1,74 | 0,01 |
| 3. Коборач.ДЗ | 4,25 | 6,3 | 2,05 |
Как видно из изменений приведенных коэффициентов, данный комплекс мероприятий привел к норме абсолютную ликвидность предприятия, увеличить оборачиваемость дебиторской задолженности и в целом принес положительный эффект.
Заключение
В работе была рассмотрена роль ликвидности и деловой активности предприятия.
В первом разделе рассматриваются роль, значение, цели, методы и задачи ликвидности, платежеспособности и деловой активности предприятия, показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия. Также проводится анализ ликвидности, платежеспособности и деловой активности, который необходим не только для предприятия, но и для внешних инвесторов, других предприятий, банков, в общем, всех финансовых институтов, с которыми предприятие вступает в финансовые отношения.
Рассматривались виды ликвидности и платежеспособности. Анализируется влияние, которое ликвидность и деловая активность оказывают на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Как уже было сказано, к показателям, характеризующим деловую активность, мы относим коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.
Второй раздел – расчетная часть. В ней рассматривается анализ ликвидности и платежеспособности на примере предприятия.
Предприятие «Газпром Трансгаз Ухта», несмотря на критическое состояние экономики всей страны, нарушение хозяйственных связей и расчетно-платежной дисциплины, находит резервы и возможности для обеспечения своего производственного развития и совершенствования, производит большие отчисления средств в городской и республиканский бюджеты, обеспечивает социальные льготы своим работникам и неработающим пенсионерам.
Анализ ликвидности показал, что баланс в 2007, 2008 и 2009 годах не являлся абсолютно ликвидным, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную, т.е. баланс предприятия за все анализируемые года не являлся абсолютно ликвидным. В 2007-2009гг. кредиторская задолженность, сроки которой уже наступили, превышает наиболее ликвидные активы, причем эта разность к концу анализируемого 2009 года увеличилась на 4332225 тыс. руб. Что касается труднореализуемых активов, то они меньше устойчивых пассивов на конец 2009 года на 482 252 тыс. руб. Другие соотношения на конец года выполняются.
Текущая ликвидность баланса в 2009 году имеет положительное значение, это говорит о том, что на ближайший период времени поступление денежных средств достаточно для погашения наиболее срочных обязательств, то есть предприятие к концу года улучшило платежеспособность. Промежуточная ликвидность имеет положительное значение в 2007 году, а также к концу 2009 года, и она составила 277 974 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в будущем предприятие может рассчитаться по своим обязательствам при поступлении денежных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности как в 2008 года, так и в 2009 года намного ниже нормативного значения, т.е. всего 7% и 14% краткосрочных обязательств может быть погашено в ближайшее время за счет денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, что следует рассматривать отрицательным моментом для данного предприятия.
Коэффициент промежуточного покрытия в 2008 году больше норматива - 0,85, а в 2009 году увеличивается до 1,04 вследствие увеличения краткосрочных и наиболее срочных обязательств. Несмотря на это, коэффициент остается идеальным, что свидетельствует о способности предприятия своевременно проводить расчеты с дебиторами.
На протяжении всего анализа с 2008 – 2009 гг. коэффициент текущей ликвидности ниже нормы. Низкий уровень коэффициента текущей ликвидности говорит о том, что предприятие не в силах расплатиться по своим обязательствам, задействовав при этом все оборотные активы и продолжать бесперебойную деятельность.
По критериям оценки финансового состояния ООО «Газпром Трансгаз Ухта» в 2007-2008 годах относилось к 4му классу - это организации особого внимания, так как имеется риск при взаимоотношениях с ними. Организации, которые могут потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса; в 2009 году положение улучшилось, и снова ООО «Газпром Трансгаз Ухта» относится к предприятиям 5-го класса.
Анализ деловой активности может свидетельствовать о том, что деловая активность предприятия в части эффективности использования материальных и финансовых ресурсов малоэффективна, деловая активность не высока и имеет тенденцию к снижению.
Итак, наибольшее влияние на ухудшение финансового положения предприятия оказывают нехватка собственных оборотных средств и неспособность предприятия погашать долги по своим срочным и краткосрочным обязательствам. В результате предложенных мероприятий баланс предприятия становится абсолютно ликвидным.
Библиографический список
1. Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.
2. Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. - Чебоксары: 2007.
3. Ионова А.Ф., Селезнва Н.Н. Финансовый анализ: Учебник. – М.: ТК Велби. - Изд-во Проспект, 2008. – 624с.
4. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, учебник, М., издательство «Проспект», 2006. - 424 с.
5. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: ООО «Новое знание», 2005. – 526с.
6. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие / Г.Н. Лиференко. – М: Издательство «Экзамен», 2005. – 160с.
7. Любушин Н. П. «Система показателей анализа финансового состояния организации и методы их определения », 2005. - 9-21с.
8. Прыкина Л.В. «Экономический анализ предприятия». – Учебник для Вузов. 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, - 2003.- 407с.
9. Под ред. Ефимовой О.В., Мельник М.В. – Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие: - М.: Омега – Л, 2004. – 2004. – 408с.
10. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб./Г.В. Савицкая. – 10-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2006. – 640с.
11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд./Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2005.- 688с.
12. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2005.- 352с.
13. Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия. – М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2005. – 208с.
Приложение 1
Оценка деловой активности
| № | Показатели | Способ расчета | Пояснения | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. | Коэффициент общей оборачиваемости | D 1 =выручка от реализации / 0,5*(стр.300нг+стр300кг) | Отражает скорость оборота всего капитала фирмы и его эффективность | |
| 2. | Коэффициент оборачиваемости запасов | | Отражает скорость оборота всех оборотных средств предприятия | |
| 4. | Коэффициент отдачи собственного капитала | | Показывает сколько рублей выручки приходится на 1 руб вложенного собственного капитала | |
| 5. | Оборачиваемость материальных средств | D 6 =0,5*(стр210нг+стр210кг)*Т / выручка от реализации | Показывает за сколько дней в среднем оборачиваются запасы | |
| 6. | Оборачиваемость денежных средств | D 7 =0,5*(стр260нг+стр260кг)*Т / выручка от реализации | Показывает срок оборота денежных средств | |
| 7. | Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | | Показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности | |
| 8. | Срок погашения дебиторской задолженности | D 9 =0,5*(стр.230нг+стр230кг+стр240нг+стр240кг)*Т / выручка от реализации | Показывает средний срок погашения дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение коэффициента и наоборот. | |
| 9. | Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | | Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию. Рост коэффициента означает увеличения скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост покупок в кредит. | |
| 10. | Срок оборачиваемости кредиторской задолженности | D 11 = 0,5*(стр620нг+стр620кг)*Т / выручка от реализации | Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам. | |
Приложение 2
Бухгалтерская отчетность
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября
Бухгалтерский баланс
| на | 31 декабря | 20 | 08 | г. | Коды | |||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | | | | |||||||||||||
| Организация | ООО «Газпром трансгаз Ухта» | по ОКПО | 0015905 | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | 1120224486 | |||||||||||||||
| Вид деятельности | Транспортирование по турбопроводам газа | по ОКВЭД | 60.30.21 | |||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | | | | | ||||||||||||
| Общество с ограниченной ответственностью | по ОКОПФ/ОКФС | | | |||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | 169300, Республика Коми, г.Ухта, пр.Ленина,39/2 | | | |||||||||||||
| | | | ||||||||||||||
| Дата утверждения | | |||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | | |||||||||||||||
| Актив | Код по- казателя | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 50 | 46 | |
| Основные средства | 120 | 4755548 | 4532099 | |
| Незавершенное строительство | 130 | 3712985 | 3683274 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 485473 | 496002 | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |
| Итого по разделу I | 190 | 8954056 | 8711421 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 2166012 | 3010056 | |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1 631 074 | 2 027 093 | |
| животные на выращивании и откорме | 212 | 38 | 36 | |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 217 | 24 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 245 499 | 300 735 | |
| товары отгруженные | 215 | 42 403 | 40 993 | |
| расходы будущих периодов | 216 | 39 606 | 27 742 | |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 540792 | 500790 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 4758 | 136775 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 6930292 | 4783055 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 2 854 305 | 3 239 422 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 516165 | 344208 | |
| Денежные средства | 260 | 73532 | 219287 | |
| Прочие оборотные активы | 270 | 141 | 299 | |
| Итого по разделу II | 290 | 10231692 | 8994470 | |
| БАЛАНС | 300 | 19185748 | 17705891 | |
| Пассив | Код по- казателя | На начало отчетного периода | На конец отчет- ного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 5 608 126 | 5 608 126 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | |
| Добавочный капитал | 420 | - | - | |
| Резервный капитал | 430 | 10791 | 73797 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 648958 | 640561 | |
| Итого по разделу III | 490 | 7359258 | 7458356 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | 2 573 137 | 3 281 216 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 138 229 | 169 024 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 586 | 572 | |
| Итого по разделу IV | 590 | 2835779 | 3978462 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 60123 | 1288728 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 8756370 | 4816598 | |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 4 976 457 | 6 954 292 | |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 224 963 | 172 948 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 61 838 | 43 507 | |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 181 393 | 720 650 | |
| прочие кредиторы | 625 | 3 868 435 | 4 864 811 | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | - | |
| Доходы будущих периодов | 640 | 174218 | 163747 | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 498 584 | 616 715 | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |
| Итого по разделу V | 690 | 8990711 | 6269073 | |
| БАЛАНС | 700 | 19185748 | 17705891 | |
| Руководитель | | | | Главный | | | |
| | (подпись) | | (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) | | (расшифровка подписи) |
| « | | » | | 20 | 08 | г. |
Приложение
к приказу Минфина РФ от 22 июля
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября
Бухгалтерский баланс
| на | 31 декабря | 20 | 09 | г. | Коды | |||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | 2009 | 12 | 31 | |||||||||||||
| Организация | ООО «Газпром трансгаз Ухта» | по ОКПО | 0015905 | |||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | 1120224486 | |||||||||||||||
| Вид деятельности | Транспортирование по турбопроводам газа | по ОКВЭД | 60.30.21 | |||||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности | | | | | ||||||||||||
| Общество с ограниченной ответственностью | по ОКОПФ/ОКФС | | | |||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | 169300, Республика Коми, г.Ухта, пр.Ленина,39/2 | | | |||||||||||||
| | | | ||||||||||||||
| Дата утверждения | | |||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | | |||||||||||||||
| Актив | Код по- казателя | На начало отчетного года | На конец отчет- ного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 46 | 42 | |
| Основные средства | 120 | 4532099 | 4396127 | |
| Незавершенное строительство | 130 | 3683274 | 4232053 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 496002 | 481330 | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | - | - | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |
| Итого по разделу I | 190 | 8711421 | 9109552 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 3010056 | 2712570 | |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 2 027 093 | 2 085 923 | |
| животные на выращивании и откорме | 212 | 36 | 32 | |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 24 | 60 | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 300 735 | 197 053 | |
| товары отгруженные | 215 | 40 993 | 51 593 | |
| расходы будущих периодов | 216 | 27 742 | 177 864 | |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 500790 | 758788 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 136775 | 240457 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 4783055 | 4805445 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 3 239 422 | 3 058 357 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 344208 | 400638 | |
| Денежные средства | 260 | 219287 | 333984 | |
| Прочие оборотные активы | 270 | 268 | 253 | |
| Итого по разделу II | 290 | 8994470 | 9254124 | |
| БАЛАНС | 300 | 17705891 | 18363676 | |
| Пассив | Код по- казателя | На начало отчетного периода | На конец отчет- ного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 5 608 126 | 5 608 126 | |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | - | - | |
| Добавочный капитал | 420 | - | - | |
| Резервный капитал | 430 | 73797 | 79172 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 640561 | 2774063 | |
| Итого по разделу III | 490 | 7458356 | 9591804 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | 3 281 216 | 2 484 252 | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 169 024 | 179 286 | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 94 572 | 28 214 | |
| Итого по разделу IV | 590 | 3978462 | 3305142 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 1288728 | 268942 | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 4816598 | 5066847 | |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 2 954 292 | 3 572 755 | |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 172 948 | 253 197 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 43 507 | 55 816 | |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 647 185 | 649 639 | |
| прочие кредиторы | 625 | 4 864 811 | 6 414 752 | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | - | - | |
| Доходы будущих периодов | 640 | 163747 | 130941 | |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | |
| Итого по разделу V | 690 | 6269073 | 5466730 | |
| БАЛАНС | 700 | 17705891 | 18363676 | |
| Руководитель | | | | Главный | | | |
| | (подпись) | | (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) | | (расшифровка подписи) |
| « | 20 | » | марта | 20 | 10 | г. |
