Содержание

1.     Введение..................................................................................................3

2.     Понятие, цели и задачи  таможенного контроля.............................4

3.     Организация и производство таможенного контроля....................6

4.     Формы таможенного контроля........................................................8

5.     Заключение........................................................................................28

6.     Список используемой литературы...................................................29
Введение

Таможенный контроль – это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами Российской Федерации в целях обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации и международных договоров, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы России.

Согласно Таможенному кодексу Российской Федерации, таможенный контроль производится в следующих формах: проверки документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенного досмотра (осмотра товаров и транспортных средств, личного досмотра как исключительной формы таможенного контроля); учета товаров и транспортных средств; устного опроса физических, в том числе должностных лиц; проверки системы учета и отчетности; осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.[1]

Формы таможенного контроля входят в компетенцию таможенных органов согласно ТК РФ, на достижение следующих целей: установление законности перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, выявление контрабанды и иных преступлений в сфере таможенного дела, а также нарушений таможенных правил.

 Исходя из этого, цель данной работы представить  таможенный контроль как форма государственного контроля за соблюдением закона. В связи с этим задачами работы является: определить, что такое таможенный контроль, его цели и задачи; рассмотреть формы таможенного контроля.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

Понятие, цели и задачи  таможенного контроля

Таможенный контроль  представляет  собой  действия должностных лиц таможенного органа, осуществляемые в установленной последовательности и направленные на обеспечение соблюдения действующего законодательства и установленного порядка перемещения товаров и транспортных средств через границу,  в том числе соблюдение мер нетарифного регулирования,  при перемещении товаров и транспортных средств под определённый таможенный режим.

К мерам нетарифного регулирования относят ограничения на ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской  Федерации  товаров  и  транспортных средств, установленные,  исходя  из экономической политики Российской Федерации, защиту экономической основы суверенитета Российской  Федерации,  выполнение международных  обязательств  Российской Федерации,  защиту внутреннего потребительского рынка.  В качестве ответной меры на дискриминационные и другие ущемляющие  интересы  российских лиц,  акции иностранных государств и их союзов и по другим достаточно важным основаниям в  соответствии  с Федеральными законами, иными нормативно-правовыми актами Российской Федерации, которые могут выражаться в  лицензировании,  квотировании, установление  минимальных и максимальных цен, сертификации, разрешительной системе и другое.

При ввозе таможенный контроль начинается с момента пересечения  товаром и транспортным средством таможенной границы РФ,  а при вывозе - с момента принятия таможенной декларации.

Таможенный контроль  при ввозе завершается в момент выпуска товаров и транспортных средств,  если иное не предусмотрено Таможенным кодексом РФ. При выпуске  товаров и транспортных средств,  вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации,  таможенный контроль завершается в момент пересечения таможенной границы Российской Федерации.
Согласно ТК РФ таможенные органы наделены правом при проведении таможенного контроля использовать те его формы, которые являются достаточными для обеспечения соблюдения законодательства Российской Федерации о таможенном деле, иного законодательства Российской Федерации и международных договоров, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. При необходимости таможенные органы могут использовать все формы таможенного контроля, предусмотренные таможенным законодательством.

Основными задачами таможенного контроля являются:

- установление законности перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств;

- обнаружение товаров, запрещенных к ввозу, вывозу товаров, перемещение которых через таможенную границу допускается только с соблюдением установленных на этот счет положений и предоставление их незаконного перемещения;

- выявление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу без документов;

- определение тарифного наименования товара согласно ТН ВЭД, его цены, количества и качества.

К целям таможенного контроля относятся:

- определение соответствия досматриваемых товаров данным, заявленным в таможенной декларации;

- определение соответствия досматриваемых товаров нормам, установленным соответствующими регламентирующими перечнями.  контроль за разрешительным порядком перемещения товаров;

- классификация товаров по ТН ВЭД;

- определение стоимости, количества, качества.
Организация и производство таможенного контроля

На этапе досмотра товаров начальник отдела таможенного оформления (таможенного поста), либо лицо, его замещающее, либо лицо, специально уполномоченное определяет необходимость проведения досмотра товаров и транспортных средств, цель и метод досмотра, дает письменное поручение на досмотр.

Решение о необходимости досмотра может приниматься и на предыдущих этапах таможенного оформления. В этом случае соответствующее должностное лицо на оборотной стороне таможенной декларации (первый лист) делает запись «С досмотром», указывая краткое обоснование такого решения, и информирует об этом должностное лицо, ответственное за «выпуск» товаров, которое дает письменное поручение на досмотр.[2]

ТК РФ установлен перечень лиц, имеющих льготы в виде освобождения от таможенного досмотра. Таможенному досмотру не подлежит:

- личный багаж Президента Российской Федерации, вице-президента Российской Федерации и следующих вместе с ними членов их семей;

- личный багаж народных депутатов Российской Федерации, если указанные лица пересекают таможенную границу Российской Федерации в связи с исполнением своих депутатских или служебных обязанностей.

ФТС РФ вправе освобождать отдельных лиц, отдельные товары и транспортные средства от определенных форм таможенного контроля в случаях, когда это отвечает жизненно важным интересам Российской Федерации.

Досмотр товаров может производиться сотрудниками любых подразделений таможни. Запрещается производство досмотра должностными лицами таможенного органа, участвующими в документальном контроле. Досмотру товаров предшествует осмотр, проводимый исходя из тех условий, в которых находятся товары и транспортные средства, либо помещение и другие места, где находятся или могут находиться товары. Досмотр осуществляется в строгом соответствии с поручением на досмотр, с применением установленных методов досмотра. Декларанты и иные лица, обладающие полномочиями в отношении досматриваемых товаров, имеют право, а по требованию должностных лиц таможенных органов обязаны присутствовать при досмотре. При необходимости проведения экспертизы, в процессе досмотра могут браться пробы и образцы товаров. Взятие проб и образцов производится в установленном порядке. По завершению досмотра, если товары и транспортные средства подлежать дальнейшему таможенному контролю, могут применяться средства таможенной идентификации, наложение которых должно обеспечивать сохранность товара.

Результаты досмотра фиксируются в акте таможенного досмотра. В случае обнаружения, в акте досмотра отдельно указываются:

- наркотические средства, психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные и взрывчатые вещества;

- вооружение, взрывные устройства, огнестрельное оружие и боеприпасы;

- ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового уничтожения, материалы и оборудование, которые могут быть использованы при его создании;

- предметы художественного, исторического и археологического достояния.

Два экземпляра акта досмотра подписываются всеми заинтересованными лицами, присутствующими при досмотре. Один экземпляр акта досмотра передается декларанту. Второй экземпляр передается должностному лицу, ответственному за «выпуск» товаров, который производит окончательный контроль, анализирует информацию и принимает решение о «выпуске» товара

Формы таможенного контроля

Таможенный контроль  проводится  в определённых формах,  указанных в таможенном кодексе РФ[3].

Используются такие формы, как:

1.  Проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей.

2.  Таможенный досмотр, досмотр товаров и транспортных средств, личный досмотр, повторный досмотр.

3.  Учёт товаров и транспортных средств.

4.  Устный опрос физических лиц и должностных лиц.

5.  Проверка системы учёта и отчётности.

6.  Осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов  и  других  мест,  где  могут  находится товары и транспортные средства, подлежащие  таможенному  контролю,  либо  осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

7.  Иные формы,  предусмотренные Таможенным кодексом  и другими актами законодательства  РФ по таможенному делу,  либо не противоречащими законодательным актам РФ.

Рассмотрим более подробно каждую форму таможенного контроля.

Проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей.

Таможенный контроль  осуществляется  путём  проверки  документов  и сведений, необходимых для таможенных целей.

Цели при таможенном контроле  определяются  по  тем  документам  и сведениям, которые передаёт лицо, перемещающее товар или транспортное средство через таможенную границу должностному лицу таможенного органа, осуществляющему таможенный контроль.

Указанные документы должны содержать сведения,  позволяющие  идентифицировать товары и транспортные средства. Такими сведениями могут являться: наименование  российского  получателя  товаров,  наименование  перевозчика, краткие сведения о транспортном средстве,  такие как:  вид,  название,  номер и другое. К сведениям также относят обобщённое комплектование товаров и его качество[4].

Рассмотренные сведения необходимо предъявлять в  случае,  если  лицо перемещает свой  товар  для  ведения  внешнеэкономической  деятельности в тех режимах, которые предусмотрены Таможенным кодексом.

В случае, если лицо, перемещающееся через таможенную границу РФ, не имеет товар или багаж, или имеет его, но он предназначен для личного пользования, то в этом случае осуществляется льготный порядок пересечения таможенной границы. Лицо заполняет таможенную декларацию формы Т-6,  где  указывает,  с какой целью он выезжает за границу Российской Федерации,  количество мест багажа, если он есть, валюту и валютные ценности. Количество товаров и их вес не должны превышать ограничений.

В некоторых случаях,  в целях выполнения законодательства Российской Федерации, на  некоторые  товары требуются разрешительные документы:  от Управления Министерства  культуры  Российской  Федерации,  от Государственного комитета Российской  Федерации по связи и информации,  от Госатомнадзора,  от Минздрава Российской Федерации,  от Министерства сельского хозяйства Российской Федерации,  от Министерства внутренних дел, от Государственного комитета санитарно-эпидемиологического надзора,  от Банка России и других  государственных органов.

Поданные документы  должны  быть  подлинными,  иметь  достоверные сведения и правильно документально оформлены. Должностные лица таможенного органа, принявшие документы,  внимательно проверяют их на основании таможенного законодательства  и  иных  нормативных  актов,  а  также с использованием специальных технических средств.  Их использование регламентировано приказом ГТК РФ  №397  от  26.06.96  г.1 ,  а также указанием  Поволжского таможенного управления №02-10/3 742 от 05.08.96 г

Для проверки  подлинности таможенных документов применяются такие технические средства таможенного контроля,  как наблюдательная лупа,  микроскоп, ультрафиолетовый фонарь (он используется для идентификации подлинности надписей, меток, знаков, оттисков печатей и штампов, банковских  билетов и других документов).  Также  используется прибор “Версия-М” для идентификации водяных знаков,  обнаружения следов химического вытравливания  и  механического воздействия на документы.  Он позволяет исследовать документы в ультрафиолетовых, “косых” лучах на просвет.  Для экспертной проверки банкнот и ценных бумаг используется  прибор “Эксперт”.  Прибор “ДВС-02” используется для линованного определения подлинности,  подсчёта количества  и  общей  суммы долларов США. Для   проверки  достоверности  сведений  и  правильного документального оформления ГТК,  региональные таможенные управления издают приказы,  указания, разъяснения по оформлению и проверке разрешительных документов.  Присылают копии этих документов,  копии печатей организаций, управлений,  которые ставятся на документах,  а также подписи должностных лиц, имеющих право подписывать эти документы.  Высылают списки государственных органов,  имеющих право выдавать разрешительные документы, или списки иных учреждений или организаций..

На основании  международных соглашений с участием Российской Федерации, некоторые учреждения и организации  стран  дальнего  и  ближнего  зарубежья также имеют право выдавать разрешительные документы.

Достоверность сведений также может проверяться путём запроса в  любой другой право контролирующий орган Российской Федерации.

     Таможенный досмотр.

Наиболее важной  и часто используемой формой контроля является таможенный досмотр.  Таможенный досмотр проводится  на  основании  Таможенного кодекса РФ, приказов ГТК РФ №203 от 04.04.96 г, №21 от 18.01.94г., приказа ПТУ №150 от 27.06.96 г.

Таможенный досмотр  делится  на  обязательный,  который устанавливается нормативными актами ГТК и на досмотр,  производимый по  усмотрению  начальников таможни и начальников таможенных постов.

В обязательном порядке таможенный досмотр производится в отношении товаров, подлежащих обложению акцизным налогом:  заявленных в товаросопроводительных документах как различного  вида  безалкогольные  напитки,  продукты питания, табак,  стекло,  обувь  и другие товары,  близкие по наименованию к акцизным товарам,  в отношении лиц,  ранее допустившими  нарушения  процедуры внутреннего таможенного транзита,  а также товаров,  перевозимых транспортом, принадлежащим физическим лицам.

В других  случаях,  досмотр  производится  по усмотрению начальников таможенных постов, на основании сведений, указываемых в товаросопроводительных и транспортных  документах,  а  также  в  период

основного  таможенного оформления.

Таможенный досмотр - это административное действие,  заключающееся в фактической проверке товаров и транспортных средств,  в  целях  установления законности их  перемещения  через таможенную границу,  соответствие проверяемых товаров данным,  заявленным в таможенной декларации, соответствие товаров нормам,  установленным соответствующими регламентирующими перечнями и списками, выявление скрытых от таможенного контроля,  либо перемещаемых без разрешительных документов предметов,  а также предметов,  являющихся контрабандой, определения  наименования  и  кода по  ТНВЭД  товарная  номенклатура внешнеэкономической деятельности, определение  стоимости,  количества и качества.

Досмотр производится  путём вскрытия тары и установки товаров,  установления их наименования, подсчёта количества, а при необходимости и качества товара, путём  проверки  всех  мест,  полостей и конструктивных особенностей в транспортных средствах и предметах,  с целью обнаружения тайников,  хранилищ, в которых  могут быть спрятаны предметы контрабанды.  Для этого применяются прощупывание, прокалывание,  разборка конструктивных деталей,  узлов и агрегатов, нарушение  целостности  всего или части предмета и т.п.  Главный принцип, используемый при производстве досмотра - его выборочность.

При выполнении  таможенного досмотра таможенные органы применяют следующие методы  его  осуществления:  идентификационный  досмотр  (внешняя идентификация товара),  досмотр  с пересчётом количества грузовых мест без их вскрытия, со вскрытием всех грузовых мест,  досмотр с  пересчётом  количества предметов в грузовых местах, досмотр с замерами и определением характеристик товаров без взятия проб и образцов  на  экспертизу  (со  взятием), направленный досмотр (по выявлению тайников сокрытий контрабанды), повторный таможенный досмотр (до выпуска товаров и после его выпуска).

Особенно детально  необходимо рассмотреть метод идентификационного досмотра.

Идентификационный досмотр  проводится  в  отношении  всех  партий, ввозимых из  дальнего  зарубежья  товаров,  помещаемых под таможенный режим выпуска для свободного обращения.  Товары из стран СНГ  досматриваются  выборочно, по решению начальника таможни.  Не подлежат этому виду контроля товары, перемещаемые физическими лицами в упрощённом, льготном порядке.

Идентификационный таможенный досмотр проводится после подачи грузовой таможенной декларации в упрощённом порядке с целью установления  фактического соответствия  товаров  их описанию и количеству,  заявленному декларантом товаров в основных и дополнительных листах грузовой  таможенной  декларации, определения страны происхождения товаров. При проведении идентификационного таможенного досмотра решение о выпуске товаров может  приниматься только уполномоченными  сотрудниками  отделов  таможенного оформления и контроля, отвечающими за документальное оформление,  не участвующими  в  таможенном досмотре, и только при наличии акта таможенного досмотра.

Идентификационный таможенный  досмотр  проводится   на   основании письменных поручений . Письменные поручения регистрируются в журнале учёта актов таможенного досмотра.  Должностное лицо таможенного органа,  получив  поручение  на  проведение  идентификационного досмотра, осуществляет фактический досмотр товаров и транспортных средств.

Результаты досмотра, отражаемые в акте таможенного досмотра, в обязательном порядке должны содержать:

¨    практическое описание товаров (наименование, из какого материала

изготовлены, что из себя представляют, цвет, запах и прочее);

¨    описание маркировки, нанесённой на товар и его упаковку, определяющей страну происхождения  этих  товаров;

¨    количественные  характеристики  товаров (вес, количество мест, количество товаров в дополнительных единицах измерения и так далее ).

В случае невозможности указания точных сведений,  эти сведения указываются ориентировочно.

Все виды таможенного досмотра и результаты их  проведения  фиксируются на бланке “Акт таможенного досмотра”.

В случае обнаружения,  в акте досмотра отдельно отмечаются: наркотические средства,  психотропные, сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, радиоактивные и взрывчатые вещества,  вооружение,  огнестрельное оружие, взрывчатые устройства,  патроны к оружию и боеприпасы, ядерное, химическое, биологическое и другие виды оружия массового уничтожения,  материалы и оборудование, которые заведомо могут быть использованы при его создании, а также предметы художественного, исторического и археологического достояния.

Акт таможенного  досмотра  составляется  в двух экземплярах.  Оба экземпляра подписываются представителями  всех  заинтересованных  организаций, присутствующих при досмотре.  Один экземпляр акта передаётся декларанту или иному лицу,  обладающему  полномочиями  в  отношении  досмотренных  товаров. Второй остаётся в таможенном органе.

При необходимости проведения экспертизы,  в процессе досмотра, могут отбираться пробы  и образцы товаров.  Взятие проб и образцов производится в установленном порядке.

При проведении  таможенного досмотра могут применяться технические средства таможенного контроля (ТСТК),  безопасные для жизни и здоровья людей, и не причиняющие вреда товарам и транспортным средствам.  Применение видов ТСТК определяется для решения при таможенном досмотре следующих задач:

·       проверка подлинности средств таможенной идентификации и их наложении;

·       поиск и обнаружение потенциальных предметов контрабанды;

·       идентификация материалов изделий и веществ;

·       выполнение  технологических  операций  при ручном таможенном досмотре.

Необходимо отметить, что Таможенным кодексом РФ, Федеральными законами и иными  нормативными  документами  предусмотрено  освобождение  от таможенного досмотра.  Так,  статья 188 Таможенного кодекса указывает,  что от таможенного досмотра освобождается личный багаж Президента  Российской Федерации, а  также  личный багаж, депутатов Государственной Думы, членов Совета Федерации РФ и членов  Правительства РФ, если указанные лица пересекают границу РФ в связи с исполнением своих депутатских или служебных обязанностей,  а также военные корабли,  боевые и военно-транспортные судна и военная техника, следующая своих ходом.

Следующим примером может служить Федеральный закон  РФ  “О  федеральной фельдъегерской  связи”  от 16.11.94 г., согласно которому не подлежат таможенному  досмотру  перевозимые фельдъегерями   фельдъегерской связи отправления  особой  важности, совершенно секретные,  секретные и иные служебные отправления.

Личный досмотр как исключительная форма таможенного досмотра.

Исключительной формой  таможенного  досмотра  является личный досмотр. Его применение регламентировано статьёй  189  Таможенного  кодекса  РФ, а также инструкцией, утверждённой Приказом ГТК РФ от 22.09.97г. №569.

Инструкция определяет  основание  для  проведения  личного  досмотра лиц, следующих через таможенную границу РФ,  либо находящихся  в  зоне таможенного контроля  или транзитной зоне транспорта,  открытого для международного сообщения,  и его порядок,  а также форму протокола о его проведении.  Как было уже  сказано,  личный  досмотр является исключительной формой досмотра. Он может быть  произведён  по  решению  начальника таможенного  органа  или должностного лица, его замещающего. Личному досмотру может быть подвергнуто любое физическое лицо независимо от гражданства.  Не могут быть  подвергнуты досмотру:

·       Президент РФ;

·       Члены Совета Федерации и депутаты Государственной Думы РФ3;

·       судья Конституционного Суда РФ,  за исключением случаев, когда это предусмотрено Федеральным  законом  для  обеспечения безопасности других людей

·       прокуроры и следователи органов прокуратуры,  за  исключением  случаев, когда это предусмотрено  Федеральным  законом  для обеспечения безопасности других лиц, а также при задержании, при совершении преступления.

·       судьи РФ, за исключением случаев проведения личного досмотра в связи с производством по уголовному делу в отношении судьи

·        сотрудники органов Федеральной службы  безопасности при исполнении ими служебных обязанностей2 ;

·       сотрудники  федеральных  органов государственной охраны при исполнении ими служебных обязанностей;

·       лицо,  обладающее иммунитетом  на  территории РФ в соответствии с Венской конвенцией о дипломатических отношениях 1961 года;

·       а также иные лица, освобождённые от проведения личного досмотра в

соответствии  с  актами законодательства РФ и международными договорами .

Личный досмотр  может быть проведён при наличии достаточных оснований полагать,  что физическое лицо,  следующее через таможенную  границу  РФ, либо находящееся  в  транзитной зоне аэропорта,  открытого для международного сообщения или в зоне таможенного контроля,  скрывает при себе и не выдаёт товары, являющиеся объектами нарушения законодательства РФ или международного договора РФ,  контроль за исполнением которых возложен на таможенные  органы РФ. Такими  основаниями  считаются соответствующие сведения,  содержащиеся в заявлениях, и сообщениях российских и иностранных лиц,  в  материалах, поступивших от  других таможенных органов РФ,  а также непосредственное обнаружение должностными лицами таможенного органа любых признаков, прямо или косвенно указывающих на то, что физическое лицо скрывает и не выдаёт товары.

Решение о проведении личного досмотра определённого физического  лица принимается начальником таможенного органа или лицами,  его замещающими, и оно оформляется письменно,  путём наложения резолюции на таможенную декларацию, поданной физическим лицом,  либо на рапорте должностного лица таможенного органа,  либо оформляется отдельным актом.  В  решении  должно быть указано конкретное  должностное  лицо  таможенного органа,  которому поручено проведение личного досмотра.  Личный досмотр проводится при участии понятых, а при необходимости специалистов,  в том числе переводчика и медицинского работника. Присутствие при личном досмотре лиц,  не  участвующих в  нём  и  не имеющих к нему отношения запрещается. Лица. участвующие в личном досмотре, должны быть совершеннолетними,  и,  за исключением медицинского  работника, одного пола с досматриваемым лицом.  Обследование тела досматриваемого лица осуществляется только медицинским работником.

Личный досмотр должен проводиться в  корректной форме,  исключающей унижение личного достоинства и причинение непоправимого вреда  здоровью  и  имуществу досматриваемого  лица  в пределах, необходимых для обнаружения скрытых физическим лицом при себе товаров.

Вред, причинённый  имуществу  досматриваемого лица неправомерными действиями должностных лиц,  таможенных органов,  проводивших  личный  досмотр, возмещается в соответствии с законодательством РФ.

Личный досмотр проводится в три этапа.

 Первый этап - подготовительный, он начинается с момента объявления физическому лицу решения таможенного органа или лица, его замещающего, о проведении личного досмотра. Лицу разъясняются его  права и обязанности в присутствии понятых,  а также предлагается добровольно выдать товары,  скрытые от таможенного контроля.

Во втором этапе должностное лицо  таможенного органа объявляет физическому лицу о начале непосредственного личного досмотра,  происходит досмотр вещей,  одежды  и тела физического лица, их исследование при необходимости. Специалист (кроме медицинского  работника)  и  переводчик  не  должны присутствовать в  помещении,  в  котором проводится личный досмотр,  во время обследования тела досматриваемого лица,  а также в то время,  когда лицо находится в  нательном белье,  либо без одежды.  Производство фото-, киносъёмки и видеозаписи в это время в указанном помещении не допускаются.

 На третьем, завершающем этапе   личного  досмотра,  происходит  документальное оформление личного досмотра.  Составляется протокол личного досмотра. Протокол подписывают:  должностное лицо,  проводившее личный досмотр,  понятые, иные лица,  привлекавшиеся к проведению личного досмотра, физическое лицо, в отношении которого проводится личный досмотр.

По результатам личного досмотра  может  быть  возбуждено  уголовное дело или заведено дело о нарушении таможенных правил.  В том случае подлинник протокола личного досмотра приобщают к материалам дела,  либо  уголовного, либо о нарушениях таможенных правил, а копия остаётся в таможенном органе.

Повторный таможенный досмотр.

Таможенный контроль осуществляется не только в процессе таможенного оформления,  но и после выпуска товаров и транспортных средств. В соответствии со статьёй 193 Таможенного кодекса РФ таможенный контроль  может проводиться вне  зависимости  от  выпуска товаров и транспортных средств в любое время, если имеются достаточные основания полагать о наличии нарушения законодательства РФ, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы. Они вправе проверять наличие товаров и транспортных  средств, проводить их повторный досмотр,  перепроверять сведения,  указанные в таможенной декларации, проверять коммерческие документы и другую информацию, относящуюся у внешнеэкономическим и  последующим  коммерческим операциям с данными товарами и транспортными средствами.  На практике проводится как плановый так и внеплановый  таможенный  контроль.  В  плановом порядке осуществляется валютный контроль за поступлением валютной выручки,  за условно  выпущенными товарами и другое.  При внеплановом контроле таможенные органы вправе проверять наличие товаров и транспортных средств, проводить их повторный таможенный досмотр,  перепроверять сведения, указанные в таможенной декларации, проверять документы,  имеющие отношение к данным товарам. Так, повторный таможенный досмотр  может  проводиться  в любое время,  в целях выявления фактов недостоверного декларирования товаров,  прошедших таможенное оформление, уклонений от  уплаты  таможенных  платежей  или  совершение  иных таможенных правонарушений.

Основанием для принятия решения о проведении повторного таможенного досмотра после выпуска товаров и транспортных средств  могут  быть  любые сведения о наличии нарушения законодательства РФ или международного договора РФ, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы РФ.

Повторный досмотр  вне  мест  таможенного  оформления или вне мест нахождения таможенного органа  проводится  таможенными  нарядами.  При  его проведении должностные лица таможенных органов имеют право проверять наличие товаров и транспортных средств,  перепроверять сведения, указанные в таможенной декларации и других документах,  необходимых для таможенного контроля, проверять коммерческие документы  и  другую  информацию,  относящуюся  к внешнеэкономическим и  последующим  коммерческим  операциям  с товарами и транспортными средствами  после  их  выпуска,  а  также  осуществлять  другие действия, предусмотренные таможенным кодексом РФ.

Учёт товаров и транспортных средств.

Формой таможенного контроля является также  учёт  товаров  и  транс- портных средств.  Так, товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ,  как при ввозе,  так и при вывозе,  помещаются  на  склад временного хранения (СВХ) или в таможенный склад (ТС). Товары и транспортные средства подлежат обязательному учёту.  Формами учёта являются книги учёта и таможенный документ  учёта.  Владелец СВХ и ТС обязан вести “Книгу учёта товаров и транспортных средств” в соответствии с Положением о временном хранении и  Положением о таможенном складе .  Книга ведётся по календарным годам. Книга должна  быть предварительно  прошита,  пронумерована,  сброшюрована  и скреплена подписью начальника таможни,  либо лица, его замещающего и печатью таможни. Таможенный документ учёта товаров и транспортных  средств  ведётся таможней. В  качестве такого  документа  используется краткая декларация.  Грузовая таможенная декларация,  документы,  составленные  с использованием бланка  ГТД, транспортные  товаросопроводительные документы, вручаемые таможне при предоставлении товаров и транспортных средств.  На таможенном документе учёта проставляется два оттиска штампа,  в котором указана надпись “Товар принял - Товар выдал”.

При принятии  на  хранение или выдаче со склада товаров и транспортных средств оформляется “Краткая декларация” с отметкой “товар принял – товар выдал”, и  заверяется  личной номерной печатью инспектора таможни.  При учёте товаров, фактическое помещение которых на СВК не происходит, в графе “Примечания” “Книги  учёта  товаров  и  транспортных средств” делается отметка “Учёт без помещения на СВК”.  Аналогичная отметка делается на товаросопроводительных документах.

Владелец СВК или ТС обязан вести единый учёт  товаров  и  транспортных средств и единый учёт регистрационных номеров, справок в хронологическом порядке.

Устный опрос должностных и физических лиц.

Одной из  форм  таможенного контроля является устный опрос физических и должностных лиц.  Так,  таможенным кодексом установлено,  что товары и транспортные средства  подлежат  декларированию.  Допускается  письменная  и устная форма декларирования. Устное декларирование, как правило, возможно при таможенном оформлении ручной клади и багажа пассажиров. Если в ручной клади или багаже пассажиров есть товары,  в отношении ввоза или вывоза которых установлены ограничения, то в этом случае необходима письменная форма декларирования. Также на основании международного договора Совета глав

правительств Российской Федерации,  республик Белоруссия, Казахстан, Киргизия, принимается форма и порядок декларирования  товаров,  не  предназначенных  для  производственной или  иной  коммерческой деятельности,  перемещаемых физическими лицами, постоянно проживающими в этих республиках в  письменной форме не производится ,  за исключением товаров, запрещённых к ввозу и вывозу в соответствии с  законодательством РФ.

Проверка системы учёта и отчетности.

В качестве формы таможенного контроля применяется  также  проверка системы учёта и отчётности.

Товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ, находящиеся на складе временного хранения,  а также заявленные в режиме таможенного склада и находящихся там, подлежат строгому учёту и отчётности со стороны таможенных органов.

На основании Таможенного кодекса РФ,  владельцы складов обязаны вести учёт и представлять таможенному органу РФ отчётность о хранящихся товарах и транспортных средствах.

 В положении о временном хранении  сказано,  что владелец склада временного хранения  обязан  предоставить отчёт о хранящихся или находящихся на хранении товаров и транспортных средств ежеквартально до 10 числа месяца следующего за  отчётным.  По письменному требованию уполномоченного должностного лица таможни владелец СВК обязан предоставить отчёт в течении 7 дней со  дня предъявления требования. В

Положении о таможенном складе  сказано, что владелец склада обязан не реже одного раза в три месяца предоставить  отчёт  о  хранящихся на его складе товарах и транспортных средствах.

В таможенном кодексе РФ указано,  что таможенные органы  РФ  вправе проводить инвентаризацию товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем.

Осмотр территорий и помещений,  складов временного хранения,  таможенных складов.

Следующей формой таможенного контроля является  осмотр  территорий и помещений складов,  свободных таможенных зон,  транспортных средств и других мест,  где находится или могут находится товары и  транспортные  средства, подлежащие таможенному  контролю.  Основанием  для  проведения таможенного контроля является Таможенный кодекс РФ, а также приказы и указания ГТК РФ.

Под таможенным  осмотром  понимается  действие таможенного органа, заключающееся в проверке помещений и других мест,  где  находятся  или  могут находиться товары и транспортные средства,  исследование внешнего вида транспортного средства или грузовых помещений,  тары,  либо упаковка груза на предмет установления  законности их перемещения через границу и выполнение таможенных формальностей.  В местах таможенного оформления таможенные  органы производят осмотр  транспортных  средств как непосредственно перед выгрузкой товаров и проведением досмотра, так и после выгрузки.

Целью осмотра является контроль за надлежащим оборудованием транспортного средства,  выявление внешних признаков наличия скрытых тайников, определения способа осуществления досмотра,  сохранность средств идентификации и т.п.

Осмотр предполагает проверку, обозрение внешнего вида грузов, предметов, транспортных средств без вскрытия упаковки,  тары,  без нарушения целостности товаров.

Таможенная ревизия.

Под таможенной ревизией понимается проверка факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у проверяемых лиц. Для целей проведения таможенной ревизии таможенные органы вправе использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осуществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, составленные государственными органами.

Таможенная ревизия может проводиться в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в общей и специальной формах.

При проведении общей таможенной ревизии таможенные органы вправе получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных автоматизированных информационных систем проверяемого лица с учетом требований законодательства Российской Федерации о защите информации.

Проверка должна проводиться в минимальный период времени.

Повторное проведение общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров не допускается.

При проведении специальной таможенной ревизии таможенные органы вправе:

- требовать безвозмездного представления любой документации и информации (включая банковскую), в том числе в форме электронных документов, относящейся к проведению производственных, коммерческих или иных операций с товарами, ввезенными на таможенную территорию Российской Федерации, и знакомиться с ней;

- осматривать помещения и территории проверяемого лица, а также проводить осмотр и досмотр товаров в соответствии с настоящим Кодексом в присутствии уполномоченных представителей проверяемого лица, а в случае проведения таможенной ревизии у индивидуального предпринимателя - в присутствии двух понятых;

- проводить инвентаризацию товаров в порядке, установленном для проведения инвентаризации налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

- проводить изъятие товаров либо налагать на них арест в соответствии со ТК РФ[5].

При аресте товары остаются у владельца или лица, обладающего полномочиями в отношении товаров. Однако если имеются основания полагать, что арест не может обеспечить достаточную сохранность товаров или товары являются запрещенными к ввозу в РФ либо обороту на территории РФ, таможенный орган производит их изъятие.

Решение об аресте или изъятии товаров принимается должностным лицом таможенного органа, проводящим специальную таможенную ревизию, в присутствии лица, у которого обнаружены товары (его представителя), а также в присутствии не менее двух понятых.

В качестве самостоятельной формы таможенного контроля можно рассматривать проверку автотранспортных средств, перевозящих товары, находящиеся под таможенным контролем, в соответствии с порядком, установленным ТК РФ.

Особая форма таможенного контроля в отношении объектов интеллектуальной собственности - процедура приостановления выпуска товаров. Существенным обстоятельством является то, что иные случаи и основания приостановления выпуска товаров ТК РФ не предусмотрены, т.е. приостановление выпуска товаров - специфическая форма таможенного контроля объектов интеллектуальной собственности[6].

Иные формы таможенного контроля.

К иным  формам  таможенного контроля относятся контролируемая поставка, организация и проведение которой регламентируется  Таможенным  кодексом РФ, статьями 227,  228, 229, Законом об оперативно-розыскной деятельности в РФ .

Контролируемая поставка  -  это  система  согласованных  между собой оперативно-розыскных мероприятий и иных действий таможенных и других компетентных органов одной или нескольких стран для пресечения незаконного международного оборота предметов,  ввоз, вывоз и транзит которых запрещён международным, либо  национальным  правом стран - участников операции и выявление лиц, имеющих отношение к такому обороту .

Решение о  проведении операции “контролируемая поставка” в соответствии со статьями 227, 228 Таможенного кодекса РФ принимается ГТК РФ  с  последующим уведомлением прокурора.

Контролируемые поставки подразделяются на внутренние и внешние. Внутренние  - это  обнаружение контрабанды  или  получение  соответствующей  информации правоохранительными органами страны назначения,  после чего принимается решение о координации совместной деятельности.  Примером может служить дело, расследованное Нижегородской таможней, которое приводится в одном из информационных документов ПТУ ТФ 01.05.96г.  В процессе таможенного досмотра МПО №63333 вал.  №1327,  следующего из  города Актюбинск, республики Казахстан в адрес города Арзамас,  Нижегородской области, сотрудники таможенного поста “Постовой” обнаружили вещество растительного происхождения, общим весом 600 грамм. Экспресс-анализ показал, что данное вещество является наркотиком - марихуаной.  Было принято решение о  проведении операции по методу контролируемой поставки.  без замены наркотиков. В соответствии со статьёй 227 ТК РФ ГТК, разрешено проведение вышеуказанной операции совместно с  ФСБ.  В  процессе  проведения операции были определены её участники, а также осуществлялись оперативно-розыскные мероприятия по месту жительства получателя. Совместная внутренняя контролируемая поставка прошла успешно, лица, кому предназначена посылка, задержаны.

Внешние -  это  обнаружение контрабандного товара или получение оперативной  информации за пределами страны назначения,  которые принимают  решения о координации  проведения  операции  с  правоохранительными  органами стран назначения. 

Операции по методу “контролируемой поставки” проводятся  при наличии следующих условий:

·       обнаружение предметов, запрещённых к ввозу, вывозу, провозу;

·       наличие  любой  информации  из  различных  источников о возможном ввозе, вывозе и провозе предметов, являющихся объектами контрабанды;

·       наличие данных получателя контрабандного товара.

Рассмотрев вопрос о формах таможенного контроля,  можно сказать, что перечисленные формы позволяют наиболее полно и точно выполнить возложенные на таможенные  органы функции и задачи по защите экономической безопасности России и по соблюдению установленного порядка перемещения  товаров  и транспортных средств  через границу Российской Федерации.  Должностные лица таможенного органа могут использовать как одну форму контроля,  так  и несколько, исходя из  целесообразности  их проведения.  Перечисленные формы контроля являются такой юридической мерой воздействия, как принуждение.
Заключение

Тема таможенного контроля является одной из важнейших в сфере таможенного дела. Основная цель таможенного контроля – выявление, путём различных проверок соответствия таможенных операций и действий положениям и нормам таможенного законодательства, поэтому правовое регулирование этой части таможенного дела является развёрнутым и дифференцируемым и осуществляется Законами РФ, Таможенным кодексом РФ, а также многочисленными правилами проведения таможенного контроля.

Таким образом, можно сделать следующий вывод. Таможенный контроль - это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ. Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы и способы производства таможенного контроля.

В ТК РФ приведен исчерпывающий перечень тех форм таможенного контроля, которые таможенные органы могут применять при операциях:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение пояснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр товаров и транспортных средств;

6) таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

7) личный досмотр;

8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличие на них идентификационных знаков;

9) осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля;

10) таможенная ревизия.

Таможенный контроль является исключительной компетенцией таможенных органов. Таможенный контроль осуществляется в соответствии с ТК РФ.

Список использованных нормативных правовых актов и литературы

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации, принята 12 декабря 1993 г. // Российская газета. 1993. №237

2. Таможенный кодекс Российской Федерации от 11 ноября 2003 г. // Российская газета. 2004. 16 ноября.

Литература

1. Новиков А.Б.   Таможенный контроль в системе административных процедур таможенного дела // "Законодательство и экономика". – 2005. - N 12. (Система "Гарант").

2. Таможенное право: учебник для вузов / Под общ. ред. Андриашина Х.А.). - ЗАО "Юстицинформ", 2006 г. (Система "Гарант").

3. Трошкина Т.Н., Таможенный кодекс Российской Федерации в вопросах и ответах. - Система ГАРАНТ, 2004 г.

---