Министерство образования и науки Украины

Национальный аэрокосмический университет

им. Н.Е. Жуковского

«ХАИ»
кафедра 604
факультет заочного образования
Контрольная работа

 по дисциплине «Финансы»
Вариант 11
                                                           Выполнила: студентка гр. 93Ф1

Кляхина А.В.

Проверила:ст. преподаватель каф. 604

Нужнова Ю.А.
Харьков, 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………..3

1.     Раздел 1. Налоговая политика и принципы построения системы налогообложения в Украине………………………………………….4

2.     Раздел 2…………………………………………………………………12

3.     Раздел 3 ………………………………………………………………...14

Список литературы ……………………………………………………17
ВВЕДЕНИЕ

В данной контрольной работе были систематизированы знания, полученные в ходе изучения дисциплины «Финансы». В Разделе 1 подробно рассмотрен вопрос, касающийся налоговой политики и построения системы налогообложения в Украине. Именно налоговая система является одним из главных рычагов, регулирующих экономические взаимоотношения товаропроизводителей с государством, и она должна содействовать деловой активности и предпринимательству, выходу страны из кризиса.

         В Разделе 2 отражены основные понятия о страховании и субъектах налогооложения.

         В Разделе 3 был проведен расчет налога на добавочную стоимость ввозимых в Украину подакцизных товаров.  Этот расчет является очень актуальным в наше время, так как охватывает важный вопрос, отражающий расходы на ввоз товаров из-за границы, поскольку начисление и уплата «импортного» НДС является неотъемлемой частью импортной операции.
Раздел 1. Налоговая политика и принципы построения системы налогообложения в Украине

1. Актуальные вопросы реформы системы налогообложения
Сегодня налоговый вопрос находится в центре и экономической, и политической жизни Украины. Налоги скрещивают интересы государства, производителя и миллионов людей особенно теперь, когда не хватает накоплений для нормального процесса воспроизводства, когда налоговая петля привела к тому, что производить продукцию стало невыгодно. Вопрос налогообложения можно решить только в комплексе с ценообразованием, реформой оплаты труда и изменения роли местных и региональных бюджетов в фискальной политике государства в целом.

Принятие и введение Закона Украины “О налогообложении доходов предприятий и организаций” не разрешили проблему формирования налоговой системы, адекватной современной экономической ситуации. Анализ этого законодательства и первые месяцы его действия показали, что оно привело к значительному снижению деловой активности, оттоку финансовых и материальных ресурсов с Украины, переходу предпринимателей к заключению теневых соглашений, что в конце концов подрывает формирование рыночных отношений нашего молодого суверенного государства. Много критики со стороны юристов и экономистов вызывают принятие и введение в действие Законов Украины по вопросам налогообложения, поскольку они введены при явном нарушении принципов законности. Так, Закон "О налоге на добавленную стоимость" не был принят Верховным Советом, а введен в действие Министерством финансов. Закон "О налогообложении доходов" принят 21 февраля, опубликован 18 марта, в введен в действие с 1 января 1992 г. Оба Закона существенно противоречат ранее принятому Закону "О системе налогообложения". В соответствии со ст. 10 этого Закона объектом налогообложения на добавленную стоимость должна быть созданная в процессе производства товаров, работ и услуг добавленная стоимость к цене приобретенных предметов труда, а в Законе "О налоге на добавленную стоимость" объектом налогообложения определены обороты с реализации выполненных работ и предоставленных услуг.

Если в ст. 12 Закона "О системе налогообложения" объектами налогообложения названы конкретные виды доходов в виде доходов от ценных бумаг, паевого участия в совместных предприятиях, зрелищных и игровых мероприятий, а также доходов иностранных юридических лиц, то в Законе "О налогообложении доходов" объектом налогообложения является валовой доход от всех без исключения видов деятельности. Ситуации с принятыми Законами Украины противоречат ранее продекларированным законодательством принципам построения системы налогообложения, прежде всего принципам стабильности, равнонапряженности, социальной справедливости и обязательности.

Украинская налоговая система формируется в сложный для страны период перехода от административно-командной экономики до экономики рыночного типа, сопровождаясь кризисными явлениями практически во всех сферах общественной жизни. Принятие и действие налогов носят непоследовательный характер, что само по себе снижает эффективность и действенность любого из элементов налоговой системы. Экономическая нестабильность предъявляет повышенные требования к устойчивости бюджетной системы. В этой ситуации профессиональность законодательей должна выразиться в умении найти оптимальное соотношение уровней налоговых ставок, адекватных текущему моменту. Для создания оптимальных налогов, на наш взгляд, наиболее важными являются следующие требования:

а) налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики с целью стабилизации, оздоровления и подъема экономики страны;

б) налоговая система должна быть справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам;

в) налоги должны по возможности не влиять на принятие различными лицами экономических решений или такое влияние должно быть минимальным;

г) сокращение издержек налогами на содержание администрации и соблюдение налогового законодательства;

д) использование налоговой политики для достижения социально-экономической цели необходимо свести к минимуму;

е) ставки налогов не должны превышать аналогичные ставки в соседних странах;

ж) система налогов должна иметь минимум необоснованных льгот, быть увязанной с общей политикой ценообразования и ростом заработной платы;

з) налоги должны предоставлять больше свободы предпринимательству, инвестициям, научно-техническому прогрессу.

Налоговая система может преследовать различные цели, которые не обязательно могут согласовываться между собой.

При построении налоговой системы следует также принять во внимание следующие наблюдения:

а) универсальный налог на потребление не влияет на выбор товаров, а акцизы влияют;

б) подоходный налог влияет на выбор между нынешним и будущим потреблением, а универсальный не оказывает такого воздействия на потребление;

в) частичный налог на доходы капиталов нарушает инвестиционный процесс;

г) при росте налоговых ставок эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, а потом начинает снижаться;

д) расходы прогрессивного подоходного налогообложения значительно выше пропорционального.

Общие принципы построения налоговых систем находят конкретное выражение в общих элементах налогов, вмещающих субъект, объект, источник, единицу налогообложения, льготы и налоговую ставку.

Субъекты налога выступают или в виде налогоносителя, или конечного налогоплательщика, формально не несущего юридической ответственности, но фактически являющегося плательщиком через законодательно установленную систему переложения налога.

Объектом или предметом налогообложения выступают различные виды доходов, товаров и услуг, а также разные формы накопленного богатства или имущества. Отдельные формы этого дохода (заработная плата, прибыль, рента, процент) имеют самостоятельное значение и поэтому предмет налогообложения и источник налога не всегда совпадают.

Принцип равенства и справедливости распределения налогового бремени, составляющий базу теории конкретного построения налогов, лежит в основе построения налоговых ставок или величины налога на единицу налогообложения. В зависимости от принципа и характера предмета налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (абсолютная сумма на единицу налогообложения) или процентными. Процентные ставки, в свою очередь, могут быть пропорциональными и прогрессивными.

Налоговая политика в Украине должна содействовать, прежде всего, росту объемов накопления, созданию условий, облегчающих предприятиям обновление основного капитала.

Налоги - наиболее адекватный свободе хозяйственной деятельности метод взаимоотношений государства как с предприятиями, так и с населением, наиболее демократичный способ экономического регулирования. Новая налоговая система должна учитывать принципиальные изменения в жизни страны. Следовательно, необходимо создать более разветвленную, квалифицированную налоговую службу дня контроля и своевременной уплаты налогов, с возможностями (в случаях нарушения законодательства) вести следствие, обеспечить безопасность деятельности ее работников.

Новая налоговая политика должна быть направлена на выход из глубокого финансового кризиса и в первую очередь укрощение инфляционных процессов и обеспечение бюджетных поступлений. Налоговые и финансово-бюджетные рычаги в 1993 г. позволяют начать стабидизацию экономики Украины, преодлеть спад производства. снизить социальное напряжение. Однако это можно реализовать только в условиях стимулирования увеличения производства, его структурной перестройки, внедрения новых технологий, приоритетного развития села, поддержки отдельных отраслей социальной и производственной инфраструктуры, эффективного регулирования фондов потребления.

В налоговой политике важно усилить заинтересованность товаропроизводителей в инвестировании капитала и его накоплении. Нужен переход от фискальной к регулирующей роли, к увеличению доходов бюджета за счет роста базы налогообложения. Необходимо, прежде всего, уменьшить, или даже полностью снять налоги на производственные инвестиции, использовать часть налога на добавленную стоимость для регулирования цен на продукцию животноводства, предоставить льготы по налогообложению предприятиям, а также лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью по выпуску товаров народного потребления и расширяющим масштабы производства. Для пополнения доходной части бюджета целесообразно ввести акцизный сбор на некоторые деликатесные изделия, видеотехнику и т. д., а также повысить ставки акцизного сбора на водочные и табачные изделия.



2. Понятие о налоговой системе Украины

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в бюджет и государственные целевые фонды, действующие в установленном законом порядке. Сущность, структура и роль системы налогообложения определяются налоговой политикой, являющейся исключительным правом государства, которое проводит ее в стране самостоятельно, исходя из задач социально-экономического развития. Через налоги, льготы и финансовые санкции, а также обязанности и ответственность, выступающие неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективному ведению хозяйства в стране.

Правовой основой налоговой системы служат Законы Украины "О внесении изменений и дополнений в Закон Украинской ССР "О системе налогообложения" и "О внесении изменений и дополнений в Закон Украины "О государственной налоговой службе в Украине", принятые Верховным Советом Украины, соответственно, 2 февраля 1994 г. и 24 декабря 1993 г. В новом Законе Украины "О системе налогообложения" предусмотрено, что при определении налогов, сборов и обязательных платежей, а также установлении обязанностей и ответственности плетельщиков эта система строится на следующих принципах.

Во-первых, обязательность исполнения законодательства о налогах всеми субъектами налогообложения, что означает равнонапряженность для предприятий всех форм собственности в формировании общегосударственного и местных бюджетов. В рамках целостности экономической системы все хозяйственные субъекты и граждане должны находиться в примерно одинаковых налоговых условиях. Как свидетельствует мировой опыт, отступление от этого принципа означало бы разрушение единого рынка, нарушение нормального перемещения финансовых и трудовых ресурсов.

Во-вторых, социальная справедливость в отношении всех субъектов налогообложения в вопросах об источнике уплаты налогов, о трудоемкости получения доходов (прибыли), и в том числе - о предоставлении определенных льгот.

В-третьих, сочетание интересов государства, регионов, предприятий и граждан и обеспечение поступления средств в бюджеты соответствующих уровней и государственные целевые фонды.

Обязанности и ответственность в системе налогообложения обусловлены также действием двух взаимосвязанных принципов системы - стабильности и гибкости. Исходя из требований налоговой политики Украины в современных условиях, в новом налоговом законодательстве государство отказалось от не оправдавших себя крайне жестких ставок налогов на предприятия, установило финансовую ответственность банков и других кредитных учреждений за нарушение законов о налогах, устранило уравниловку в применении административного штрафа к должностным лицам предприятий и гражданам, более четко регламентировало права, обязанности и ответственность государственных налоговых инспекций с учетом действующего законодательства Украины.

Гибкость налоговой системы в условиях рыночных отношений выступает необходимой предпосылкой для активного использования всех налоговых инструментов в целях экономического и правового регулирования социальных процессов, стимулирования развития производства и др.

Современная налоговая система регламентирует основные обязанности плательщиков: вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность; в сроки, установленные законодательством, подавать в государственные налоговые инспекции и другие государственные органы бухгалтерскую отчетность и другие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей; своевременно и в полном размере уплачивать налоговые суммы и осуществлять другие обязательные платежи, допускать служебных лиц налоговых инспекций для обследования помещений, которые используются с целью получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проверок по вопросам исчисления налогов и других обязательных платежей; выполнять другие обязанности, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей.

Руководители и соответствующие служебные лица предприятий, учреждений и организаций, а также граждане обязаны подписать акт проверки, проведенной государственными налоговыми инспекциями, и давать письменные пояснения по этим актам по вопросам, возникающим во время проверки, а также выполнять требования государственных налоговых инспекций по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах.

Новая налоговая система устанавливает ответственность плательщиков за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей, за исполнение законодательства о налогообложении: суммы доначисленных налогов и других обязательных платежей и финансовых санкций уплачиваются в бюджет и государственные целевые фонды юридическими лицами в 10-дневный срок со дня принятия государственными налоговыми инспекциями соответствующего решения; сумма налогов и других обязательных платежей, не внесенных в установленный срок, а также суммы штрафа и других финансовых санкций взыскиваются за все время уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей (с юридических лиц  - в бесспорном порядке, а с граждан - по решению суда или через нотариальные конторы, по исполнительным предписаниям); должностные лица предприятий, учреждений и организаций, граждане, виновные в нарушении законодательства о налогообложении, в установленном законом порядке привлекаются к административной, дисциплинарной и уголовной ответственности.

Раздел 2.

1.     Выберите определение, которое характеризует страхование как одно из звеньев финансовой системы:

а) формирование и использование финансовых ресурсов, предназначенных для выполнения государством возложенных на него функций;

б) совокупность замкнутых перераспределенных отношений между его участниками с целью формирования целевого фонда и его использование для  возмещения убытков, нанесенных непредвиденными, неблагоприятными обстоятельствами;

в) формирование, распределение и использование финансовых ресурсов тех субъектов, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере производства и реализации продукции;

г) движение денежных средств в рамках мировой экономики и (в итоге) распределение и перераспределение денежных доходов между национальными экономиками;

д) механизм перераспределения свободных денежных средств на основе платности их заимствования.

     На основании систематизированных данных по данной дисциплине можем сделать вывод, что страхование характеризует вариант (б):

Страхование - это совокупность особых замкнутых перераспреде-лительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возмож­ного ущерба, нанесенного субъектам хозяйствования, или выравнивание потерь в семейных доходах в связи с последст­виями происшедших страховых случаев.
2.     Для каждого из перечисленных элементов системы налогообложения выберите соответствующие определения.

Основные элементы системы налогообложения

Субъект налогообложения:

1.     Субъект как плательщик налога

2.     Субъект как плательщик налога при покупке  продукции по ценам, включающим косвенные налоги.

Определения  к элементам налогообложения:

Субъекты налогообложения:

А. Лица (юридические или физические), на которых возложена обязанность уплачивать, удерживать и перечислять налоги в бюджет  - налоговые агенты.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

Б. Лица, осуществляющие покупку продукции с включенным НДС в соответствующие цены – плательщики НДС.

Плательщиками НДС в бюджет являются субъекты хозяйственной деятельности (юридические лица) и граждане (физические лица) осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Украины.

При этом налог взымается при условии, что объем облагаемых налогом операций у плательщика по продаже товаров (работ, услуг) за последние двенадцать календарных месяцев превышал 600 необлагаемых 
налогов минимумов доходов граждан.

Раздел 3

Рассчитайте налог на добавленную стоимость при импорте подакцизных товаров в Украину, при следующих исходных данных: коммерческое предприятие осуществляет импорт подакцизных товаров в количестве 2000 единиц на общую сумму 155 200 долл. США; ставка акцизного сбора – 20%; ставка ввозной пошлины – 7,5 евро за 1 единицу товара; валютный курс Национального банка Украины на дату предоставления грузовой  таможенной декларации: за 100 долл. США – 797,00; за 100 евро – 1080,00.

Расчет НДС.

Суммы НДС, подлежащие уплате при импорте товаров, определяются следующим образом: 

– для товаров, которые не подлежат обложению ввозной таможенной пошлиной и акцизным сбором:

Сндс = Ст х Н : 100;

– для товаров, которые облагаются только ввозной таможенной пошлиной:

Сндс = (Ст + Свп) х Н : 100;

– для товаров, которые облагаются только акцизным сбором:

Сндс = (Ст + Сас) х Н : 100;

– для товаров, которые облагаются ввозной таможенной пошлиной и акцизным сбором:

Сндс =  (Ст + Свп + Сас) х Н : 100,

где Сндс – сумма НДС; Ст – таможенная стоимость товаров; Свп – сумма ввозной таможенной пошлины; Сас – сумма акцизного сбора; Н – ставка НДС (20%). 

Для работ (услуг), выполняемых (предоставляемых) нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является лишь договорная (контрактная) стоимость таких работ (услуг) с учетом акцизного сбора5, а также других налогов, сборов (обязательных платежей), включаемых в цену продажи работ (услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения (часть вторая п.4.3 ст.4 Закона об НДС). И поскольку при импорте работ или услуг такого понятия, как «таможенная стоимость работ (услуг)» не существует, то сумма НДС, подлежащая начислению и уплате в бюджет, определяется следующим образом: 

Сндс = Скс х Н : 100,

где Сндс – сумма НДС; Скс – контрактная стоимость работ (услуг); Н – ставка НДС (20%). 

При этом необходимо учесть, что для начисления НДС контрактную стоимость работ (услуг) в иностранной валюте необходимо пересчитать в украинские гривни по валютному (обменному) курсу НБУ. И валютный курс применяется не тот, который был на дату подписания контракта, а тот, который установлен на дату возникновения налоговых обязательств. НДС следует начислять на сумму контрактной стоимости работ (услуг) по ставке 20%.
Рассчитываем НДС для нашей ситуации. Для подакцизного товара обязательно учитывать акцизный сбор, таким образом формула:



сТ – стоимость товаров (115200$=1 236 944 грн)

сТП – сумма ввозной таможенной пошлины;

сА – сумма акцизного сбора;

ст.НДС – ставка НДС (20%).

В таком случае, сначала рассчитываем сумму таможенной пошлины за ввозимый нами товар. Согласно условию задачи ставка ввозной пошлины – 7,5 евро за 1 ед. товара. Мы ввозим 2000 единиц. Таким образом:



Следующим шагом вычисляем сумму акцизного сбора соответственно нашей ставке акциза (А=20%):


Таким образом, мы имеем все необходимые значения для вычисления суммы НДС для ввозимого нами подакцизного товара. Производим вычисление суммы НДС:




СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.   Закон Украины «Про податок з доходiв фiзичних осiб» вiд 22 травня 2003 р. №889-XI.

2.   Аптекарь С., Краснова В. “О формировании местных бюджетов” // Экономика Украины №4 1994 г.

3.   Быконя С. “Актуальные вопросы реформы системы налогообложения”// Экономика Украины №3 1993 г.

4.   Базилевич В.Д. Страховий ринок Украiни. –К.:Знання, 1998. – 374с.

5.   Кэмпебелл Р. Макконнелл, Стенли Л. Брю “Экономикс”.- Москва “Республика”1992 г. с. 357-361.

6.   Лунина И. “Проблемы региональной бюджетной политики Украины”// Экономика Украины №8 1994 г.