Реферат

Реферат Дебиторская задолженность 3

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 11.11.2024





1.1.Сущность и классификация дебиторской задолженности
В процессе деятельности предприятие не все­гда осуществляет расчеты с другими предприяти­ями или физическими лицами одновременно с передачей имущества, выполнением работ, оказа­нием услуг и т. д. В связи с этим у него возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность определяется как сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату. Дебиторами могут являться как юридические, так и физические лица, которые задолжали предприятию денежные средства, их эквиваленты или другие активы. По данным бух­галтерского учета можно определить сумму задол­женности на любую дату, но обычно такая сумма определяется на дату баланса. Поскольку в соот­ветствии с требованиями национальных стандар­тов бухгалтерского учета предприятия представля­ют также промежуточную (квартальную) отчетность, то сумму дебиторской задолженности предприя­тия следует определять ежеквартально.

Порядок бухгалтерского учета дебиторской за­долженности и ее отражение в финансовой отчет­ности регулируются П(С)БУ 10 "Дебиторская за­долженность". Действие П(С)БУ 10 не распростра­няется только на бюджетные учреждения, все ос­тальные юридические лица обязаны руководство­ваться его требованиями.

Дебиторская задолженность отражается в фор­ме № 1 "Баланс" в составе активов. Активы пред­приятия - это ресурсы, контролируемые предпри­ятием, от использования которых ожидается полу­чение экономических выгод в будущем. Обычно экономическая выгода от дебиторской задолжен­ности выражается в том, что предприятие в ре­зультате ее погашения рассчитывает рано или поздно получить денежные средства или их экви­валенты. Соответственно дебиторскую задолжен­ность, можно признать активом только тогда, когда существует вероятность ее погашения должником. Если такой вероятности нет, сумму дебиторской задолженности следует списать.

Если задолженность невозможно достоверно оценить, то есть определить ее сумму, она не может быть признана активом и не должна отра­жаться в балансе.

В соответствии с П(С)БУ 10 под дебиторской задолженностью  понимают сумму задолженности дебиторов   предприятию на определенную дату.

Дебиторская задолженность признается активом, если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и может быть достоверно определена ее сумма.

Для целей бухгалтерского учета дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

  долгосрочная дебиторская задолженность;

      текущая дебиторская задолженность, которая, в свою очередь, может быть со­мнительной и безнадежной задолженностью.

Под долгосрочной дебиторской задолженностью понимают сумму дебиторской за­долженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса.

Текущая дебиторская задолженность — сумма дебиторской задолженности, кото­рая возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена в течение 12 месяцев с даты баланса.

Таким образом, если возникшая задолженность не связана с операционным циклом (например, задолженность арендаторов по операциям финан­совой аренды, работников по предоставленным им займам), но предполагается, что она будет пога­шена в срок менее 12 месяцев, то такая задол­женность признается текущей.

Датой баланса обычно является последний день отчетного периода.

Из приведенных выше определений долгосроч­ной и текущей дебиторской задолженности следу­ет сделать вывод: поскольку отнесение задолжен­ности к текущей или долгосрочной привязано к дате баланса, на указанную дату следует пере­сматривать долгосрочную задолженность по от­дельным дебиторам по срокам ее погашения. Если окажется, что до срока погашения задолженности осталось менее 12 месяцев, бывшую долгосроч­ную задолженность следует отразить на дату ба­ланса как текущую.

Например, в балансе по состоянию на 31 мар­та числится задолженность работника по предо­ставленному ему займу, срок погашения которой -10 мая следующего года. В отчетности за первый квартал текущего года такая задолженность долж­на отражаться как долгосрочная, поскольку она будет погашена через 13 месяцев и 10 дней после даты баланса (31 марта). Но в отчете за второй квартал текущего года задолженность должна быть признана краткосрочной, так как ее погашение предполагается через 10 месяцев и 10 дней после даты баланса (30 июня).

В Балансе суммы дебиторской задолженности отражаются в различных строках в зависимости от ее видов. Основные виды дебиторской задолжен­ности и их отражение на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности представлены далее в таблице.

Сомнительный долг (сомнительная задолженность) — текущая дебиторская за­долженность, по которой существует неуверенность в ее погашении должником.

Безнадежная дебиторская задолженность — текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в ее не возврате должником или по которой истек срок исковой давности.

Безнадежная задолженность — задолженность, отвечающая любому из приведен­ных ниже признаков:

1)  задолженность по обязательствам, по которой истек срок исковой давности;

           2)     просроченная задолженность, оказавшаяся непогашенной из-за недостаточности имущества физического лица, при условии, что действия кредитора, направленные
на принудительное взыскание имущества заемщика, не привели к полному погашению задолженности;


3)  задолженность, оказавшаяся непогашенной из-за недостаточности имущества:

физического лица, на которого согласно закону может быть направлено взыскание;

      физического лица — субъекта предпринимательской деятельности или юриди­ческого лица, объявленных банкротами в порядке, установленном законом, или при их ликвидации (снятии с регистрации как субъекта предпринимательской деятель­ности);

4)  задолженность, оказавшаяся непогашенной из-за недостаточности средств, полу­ченных от продажи на открытых аукционах (публичных торгах) имущества заемщика, переданного в залог в качестве обеспечения указанной задолженности, при условии, что другие юридические действия кредитора по принудительному взысканию другого имущества заемщика не привели к полному покрытию задолженности;

5)  задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажора), подтверж­денных в порядке, предусмотренном законодательством;

6)  просроченная задолженность умерших физических лиц, а также признанных в су­дебном порядке без вести отсутствующими, умершими или недееспособными, а также просроченная задолженность физических лиц, осужденных к лишению свободы.

Сомнительная задолженность — задолженность за отгруженные товары (выпол­ненные работы, предоставленные услуги) или задолженность по уплате процентов (комиссионных), по которой существует неуверенность в ее погашении должником и которая отличается от безнадежной задолженности.

Из приведенных выше определений видно, что сомнительная задолженность от­личается от безнадежной задолженности и по ней существует неуверенность в ее по­гашении. При этом сомнительной задолженностью может быть не любая дебиторская задолженность, а только задолженность за отгруженные товары (работы, услуги).

Урегулирование сомнительной и безнадежной задолженности осуществляется в соответ­ствии с правилами, определенными в п. 12.1 ст. 12 Закона о налоге на прибыль.

Следует отметить, что дебиторская задолженность является оборотным активом предприятия. А как известно, активы отражаются в балансе, если существует веро­ятность получения предприятием будущих экономических выгод и их оценка может быть достоверно определена. С целью составления формы № 1 «Баланс» согласно П(С)БУ 2  дебиторскую задолженность распределяют по следующим статьям:

долгосрочная дебиторская задолженность (строка 050);

векселя полученные (строка 150);

дебиторская задолженность за товары, работы, услуги (строки 160 — 162);

дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом (строка 170);

дебиторская задолженность по выданным авансам (строка 180);

дебиторская задолженность по начисленным доходам (строка 190);

дебиторская задолженность по внутренним расчетам (строка 200);

прочая текущая дебиторская задолженность (строка 210).
ОТРАЖЕНИЕ  ДЕБИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА  СЧЕТАХ  БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА  И  В  БАЛАНСЕ

Таблица 1.1.

Вид




Счет



Баланс (Активы)



задолженности



Содержание



Класс



Синтетический



Субсчет



Раздел



Наименование статьи



Строка



1



2



3



4



5



6



7



8



Долгосрочная дебиторская задолженность



Сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса



1 "Необоротные активы"



18"Долгосрочная дебиторская задолженность"



181 "Задолженность за и>гущество, переданное в финансовую аренду" 182 "Долгосрочные векселя полученные" 183 "Прочая дебиторская задолженность"



I "Необоротные активы"



"Долгосрочная дебиторская задолженность"



050











Текущая дебиторская задолженность1



Сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса






II "Оборотные активы"




150-210



Векселя полученные



Задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и предоставленные услуги, которые обеспечены векселями



3 "Средства, расчеты и прочие активы"



34 "Краткосрочные векселя полученные"



341 "Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте" 342 "Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте"



II "Оборотные активы"



"Векселя полученные"



150



Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги2



Задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги



3 "Средства, расчеты и прочие активы"



36 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

38 "Резерв сомнительных долгов"



361 "Расчеты с отечественными покупателями" 362 "Расчеты с иностранными покупателями"



II "Оборотные активы"

II "Оборотные активы"



"Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: чистая реализационная стоимость первоначальная стоимость"

"Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: резерв сомнительных долгов"


160

161

162



Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом



Дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет



6 "Текущие обязательства"



64 "Расчеты по налогам и платежам"3



641 "Расчеты по налогам"3 642 "Расчеты по обязательным платежам"3 643 "Налоговые обязательства"3 644 "Налоговый кредит"3



II "Оборотные активы"



"Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом"



170



















Дебиторская задолженность по выданным авансам



Сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет следующих платежей



3 "Средства, расчеты и прочие активы"

6 "Текущие обязательства"



37 "Расчеты с разными дебиторами"

63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"3 68 "Расчеты с прочими кредиторами"3



371 "Расчеты по выданным авансам"

631 "Расчеты с отечественными поставщиками"3 632 "Расчеты с иностранными поставщиками" 685 "Расчеты с прочими кредиторами"3



II "Оборотные активы"



"Дебиторская задолженность по выданным авансам"



180



Приведенные субсчета показаны во взаимосвязи со статьями формы  финансовой отчетности — Баланса.

При отражении дебиторской задолженности на субсчетах бухгалтерского учета следует учитывать, что перечень счетов, приведенный в Плане счетов, не является исчерпывающим. При необходимости Министерством финансов по соответствующему ходатайству предприятий относительно учета специфических операций к Плану счетов могут быть введены новые синтетические субсчета.

Введение новых субсчетов предприятие может осуществлять самостоятельно, исходя из потребностей управления, контроля и анализа дебиторской задолженности с сохранением кодов (номеров) субсчетов Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий.

Признание дебиторской задолженности.

Признание элемента отчетности — это процесс, который предусматривает опись статьи, определение ее денежной суммы (оценки), в которой эле
мент отчетности будет отражен в соответствующей форме финансовой отчетности.

В соответствии с П(С)БУ 10 дебиторская задолженность признается активом в случае если существует вероятность получения предприятием будущих экономических выгод и может быть достоверно определена ее сумма.

 Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги признается активом одновременно с признанием дохода от реализации продукции, товаров, работ и услуг и оценивается по первоначальной стоимости. В случае отсрочки платежа за продукцию, товары, работы, услуги созданием от этого разницы между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств и / или их эквивалентов, подлежащих получению за продукцию, товары, услуги, такая разница признается дебиторской задолженностью по начисленным доходам (процентам) в периоде ее начисления.

Оценка дебиторской задолженности в учете.

Для учета сумм дебиторской задолженности применяется несколько видов оценок.

1.Дисконтированная стоимость будущих пла­тежей, которые ожидаются для погашения этой за­долженности»

Оценка по дисконтированной стоимости буду­щих платежей применяется арендодателями для от­ражения платежей по договорам финансовой арен­ды. Иначе говоря, сумма таких платежей должна отражаться в сумме чистых инвестиций в аренду, которая равна общей сумме минимальных аренд­ных платежей и негарантированной ликвидацион­ной стоимости за вычетом незаработанного фи­нансового дохода.

В международной практике широко применяет­ся такая оценка. Что касается украинского бухгал­терского учета, то до принятия П(С)БУ 14 "Арен­да" применение этой оценки невозможно.

2. Чистая реализационная стоимость.

Оценка по чистой реализационной стоимости применяется для текущей дебиторской задолжен­ности за продукцию, товары, работы и услуги. Смысл этой оценки заключается в следующем.

Предприятие, отгружая продукцию или товары, выполняя работы или оказывая услуги, не всегда получает оплату от покупателей и заказчиков не­медленно. Оно вынуждено идти на определенный риск для того, чтобы увеличить объем своей реа­лизации в условиях конкуренции. По сути, предприятие предоставляет своим покупателям коммер­ческий кредит. В таких условиях всегда остается вероятность того, что оплата от покупателя не поступит. В то же время в соответствии с принци­пом начисления в момент отгрузки товаров (про­дукции), выполнения работ или оказания услуг предприятие должно признать доход от их реали­зации. В доход включаются также долги, которые, вероятно, никогда не будут оплачены. Это приво­дит к тому, что реальный доход, который получит предприятие в будущем, необоснованно завыша­ется на сумму указанных долгов. Поэтому при признании дохода от реализации его необходимо уменьшить на сумму сомнительных долгов. Этого требует и принцип осмотрительности, согласно которому нельзя завышать доходы.

Для оценки суммы сомнительных долгов суще­ствует специальная методика, в соответствии с ко­торой предприятие формирует резерв сомнитель­ных долгов.

Величина резерва сомнительных долгов определяется по одному из методов:

-применения абсолютной суммы сомнительной задолженности;

- применения коэффициента сомнительности.

По методу применения абсолютной суммы сомнительной задолженности величина резерва определяется на основании анализа платежеспособности отдельных дебиторов.

По методу применения коэффициента сомнительности величина резерва рассчитывается умножением суммы остатка дебиторской задолженности на начало периода на коэффициент сомнительности.

Коэффициент сомнительности может рассчитываться следующими способами:

- определением удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе;

- классификации дебиторской задолженности по срокам непогашения.;

- определения среднего удельного веса списанной в течении периода дебиторской задолженности в сумме дебиторской задолженности на начало соответствующего периода за предыдущие 3-5 лет.

Определенная на основе классификации дебиторской задолженности величина резерва сомнительных долгов на дату баланса составляет остаток резерва сомнительных долгов на ту же дату.

 Остаток резерва сомнительных долгов на дату баланса не может быть больше суммы дебиторской задолженности на ту же дату.

Таким образом, текущая дебиторская задолжен­ность за продукцию, товары, работы и услуги в момент признания ее активом увеличивает доход от реализации и оценивается по первоначальной стоимости. Но на дату баланса ее сумма должна быть уменьшена на величину резерва сомнитель­ных долгов. В итог баланса задолженность включа­ется по чистой реализационной стоимости, которая представляет собой разницу между первоначаль­ной стоимостью текущей дебиторской задолженно­сти и суммой резерва сомнительных долгов.

                                 3. Первоначальная стоимость.

Оценка по первоначальной стоимости применя­ется для всех видов долгосрочной и текущей де­биторской задолженности, которые не являются за­долженностью за продукцию, товары, работы или услуги или ожидаемыми платежами по договорам финансовой аренды. Для этих видов задолженно­сти резерв сомнительных долгов не создается.



1. Биография Линь, Шарль-Жозеф де
2. Реферат на тему Critical Thinking About No-fault Law In Divorce
3. Доклад Про результати організаційно-технологічної практики
4. Сочинение на тему Достоевский ф. м. - Теория родиона раскольникова о
5. Отчет по практике Изучение и оценка работы ОАО Молоко
6. Реферат Лурдес
7. Реферат на тему Five Pillars Of Islam Essay Research Paper
8. Курсовая Международный лизинг
9. Реферат Холодильная машина
10. Реферат План по себестоимости