Реферат Планирование и распределение прибыли 5
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра финансового менеджмента
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ»
на тему «ПЛАНИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ»
(тема 2, вариант 2.1)
Архангельск – 2009
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ............................................................................................................
Глава 1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике ........................................
1.1. Экономическое содержание прибыли, ее виды .......................................
1.2. Функции прибыли .....................................................................................
1.3. Роль прибыли в рыночной экономике .....................................................
Глава 2. Методы планирования прибыли .........................................................
2.1. Сущность планирования прибыли ............................................................
2.2. Метод прямого счета ................................................................................
2.3. Аналитический метод ................................................................................
2.4. Смешанный метод .....................................................................................
2.5. Метод, основанный на эффекте операционного (финансового) рычага (CVP-анализ)
2.6. Метод на основе бюджетирования ...........................................................
2.7. Экономико-математический метод ...........................................................
Глава 3. Распределение и использование прибыли на предприятии ...............
3.1. Основные принципы, цели и задачи распределения прибыли на предприятии
3.2. Сущность и основные направления распределения прибыли предприятия
Расчетная часть .................................................................................................
Заключение ........................................................................................................
Список литературы ...........................................................................................
Приложения ......................................................................................................
Введение
В настоящее время основной целью предпринимательской деятельности любого предприятия является получение прибыли. При этом в условиях рыночной конкуренции каждое предприятие должно стремиться к максимизации своей прибыли, чтобы иметь возможность не только покрывать убытки и удерживать предприятие «на плаву», но и обеспечивать его развитие. Кроме того прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и принимает большое участие в формировании доходов бюджетов различных уровней путем уплаты налогов.
Прибыль является основным показателем эффективности работы предприятия. Чтобы добиться положительного результата своей деятельности, повысить эффективность производства, способствовать его экономическому и социальному развитию, предприятию необходимо знать основные источники формирования прибыли, методы ее планирования и распределения.
Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что прибыль, являясь главной движущей силой рыночной экономики, обеспечивает не только интересы отдельных предприятий, но и государства в целом, а потому эффективная система распределения и планирования прибыли – это залог перспективного развития всей страны.
Предметом исследования является анализ формирования, планирования и распределения прибыли на предприятии, а объектом выступает прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности организации, в том числе на примере ОАО «Научно-производственная корпорация «Иркут».
Цель курсовой работы – подробное исследование теоретических и практических вопросов о прибыли, выявление источников ее формирования и изучение особенностей планирования и распределения в условиях перехода к рынку.
Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:
· раскрыть экономическое содержание прибыли, рассмотреть ее виды и функции;
· определить роль прибыли в современной рыночной экономике;
· ознакомиться с основными методами планирования прибыли;
· исследовать принципы, цели и задачи распределения прибыли и ее использования;
· выявить сущность и основные направления распределения прибыли на предприятии.
Теоретической и методической основой при написании курсовой работы послужили учебные пособия различных авторов в области финансов предприятий, ряд нормативных документов Российского законодательства и современные периодические издания, такие как журнал «Финансы» и «Налоговый вестник». В качестве информационного источника данной работы использовались бухгалтерские отчетности организаций, представленные на официальных сайтах, а также статистические и иные данные Министерства финансов РФ.
В ходе работы используются такие методы исследования как экономический, статистический и сравнительный анализ. Для автоматизированного статистического анализа данных в курсовой работе применяется MS Excel.
Глава 1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике
1.1.
Экономическое содержание прибыли, ее виды
Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.
Прибылью считается превышение доходов над расходами.
С экономической точки зрения прибыль - это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль – это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчётного периода. [19, с. 48]
Представляя собой конечный финансовый результат, прибыль является основным показателем в системе целей предприятия. Вместе с тем прибыль представляет собой весьма сложную экономическую категорию, и потому возможны различные ее определения, интерпретации, представления. В литературе описаны несколько подходов к определению прибыли. [7, с. 190] Рассмотрим подробнее некоторые из них.
Прибыль является основой экономического развития организации и наиболее полно отражает эффективность производства, объём и качество произведённой продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем она оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства [8, с. 74].
Прибыль – это превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и предпринимателей. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении.[3, с. 93]
Принято различать экономическую и бухгалтерскую прибыль. Первая –результат реализации товаров и услуг, вторая – результат «работы» капитала. [19, с. 53]
Идея двух трактовок прибыли (бухгалтерской и экономической) получила развитие благодаря Дэвиду Соломону. Он исходил из предпосылки, что концепция прибыли нужна для трех целей:
1) исчисления налогов,
2) защиты кредиторов,
3) для выбора разумной инвестиционной политики.
Бухгалтерская трактовка приемлема только для достижения первой цели и абсолютно неприемлема для достижения третьей. [17, с. 399]
Дэвид Соломон разработал формулу, определяющую связь между бухгалтерской и экономической прибылью (рис. 1).
| Бухгалтерская прибыль |
| + |
| Внереализационные изменения стоимости (оценки) |
| активов в течение отчетного периода |
| - |
| Внереализационные изменения стоимости (оценки) |
| активов в предыдущие (прошлые) отчетные периоды |
| + |
| Внереализационные изменения стоимости (оценки) |
| активов в будущие (предстоящие) отчетные периоды |
| = |
| Экономическая прибыль |
Рис 1. Формула Соломона
Бухгалтерская прибыль – это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса. [11, с. 74] Прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности предприятия.
Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия. [14, с. 18] Показатель экономической прибыли дает представление об эффективности использования предприятием имеющихся активов.
Прибыль, как экономическая категория, отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю. [9, с. 75]
Кроме экономической и бухгалтерской прибыли, в российской практике различают следующие виды прибыли:
1. валовую прибыль;
2. прибыль от реализации;
3. прибыль от внереализационных операций;
4. балансовую прибыль;
5. налогооблагаемую прибыль;
6. чистую прибыль и другие.
Понятие валовой прибыли закреплено законодательно. Валовая прибыль являлась объектом распределения и налогообложения при уплате налога на прибыль до вступления в действие 25 главы НК РФ. Таким образом, валовая прибыль представляет собой разность между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. [10, с. 87] Она определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.
Прибыль (убыток) от реализации основных фондов и имущества предприятий определяется как разница между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС) и остаточной стоимостью, скорректированной на коэффициент инфляции. Финансовый результат от внереализационных операций определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационной деятельности. [10, с. 88]
Прибыль от внереализационных операций
формально характеризуется термином «доходы от внереализационных операций», однако по своему содержанию относится к категории прибыли, так как отражается в отчетности в виде сальдо между полученными доходами и понесенными расходами по этим операциям. В бухгалтерском учете прочие доходы и расходы делятся на операционные и внереализационные. Перечень этих доходов и расходов приведен в Плане счетов бухгалтерского учета. О внереализационных доходах и расходах упоминается в положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99). В налоговом учете понятие операционных доходов и расходов не предусмотрено. В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, все доходы и расходы, напрямую не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), считают внереализационными. Внереализационные расходы можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли, только если они значатся в статье 265 НК РФ. Полный перечень внереализационных доходов приведен в статье 250 НК РФ. [1, глава 25]
Балансовая прибыль — сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года. Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций. [20, с. 286]
Прибыль облагается налогом, поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.
В результате в распоряжении предприятия, как это принято называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль, которая подлежит дальнейшему распределению и использованию в соответствии с учредительными документами. Она идет на уплату дивидендов акционерам, на социальные выплаты, финансирование инвестиций, формирование резервного капитала, покрытие убытков, благотворительные цели. Алгоритм определения чистой прибыли организации представлен на рис. 2.
|
Рис. 2. Алгоритм определения чистой прибыли организации
1.2.
Функции прибыли
Как важнейшая категория рыночных отношений, прибыль выполняет ряд важнейших функций, в которых полностью проявляется ее экономическое содержание.
Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.
Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют как зависящие от усилий предприятия факторы, так и не зависящие от них. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.
Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость расходов и ресурсов, используемых в производстве. [20, с. 284]
Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение. [19, с. 55]
В результате, прибыль можно рассматривать, как:
· основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендов и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом перспектив его развития;
· движущую силу и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции;
· источник социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налогов, выплаты дивидендов и др., осуществляется материальное поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.
В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ. [20, с. 285]
Таким образом, прибыль предприятия — это основной фактор его экономического и социального развития.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что в настоящее время значение прибыли велико. Именно поэтому в условиях формирования экономики смешанного типа, коренной ломки сложившихся стереотипов и представлений о мотивации труда, становления новых подходов к категории собственности в особенности возрастает актуальность вопроса о сущности прибыли. [5, с. 112]
1.3.
Роль прибыли в рыночной экономике
Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. [6, с. 75]
Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. [11, с. 76]
В условиях рыночной экономики прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала и др.
Рассмотрим подробнее, какую же роль играет прибыль предприятия в условиях рыночной экономики. [13, с. 176]
1. Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.
В росте прибыли заинтересованы как собственники предприятия, так и его сотрудники. Для первых возрастание прибыли характеризует увеличение размера текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, а для вторых является гарантом их занятости и обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение их труда и удовлетворение ряда социальных потребностей. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных проблем, удовлетворения материальных потребностей трудовых коллективов. Основная причина увеличения прибыли – рост цен. [4, с. 208]
2. Прибыль предприятия создает базу экономическою развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет "наполнять" доходную часть государственного бюджета всех уровней. Это дает государству возможность успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики.
3. Прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной деятельности. Индивидуальный уровень прибыли предприятия в сравнении с отраслевым характеризует степень умения менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли предприятий характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности и является основным регулятором "перелива капитала" в отрасли с более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как правило, в те сегменты рынка, которые характеризуются значительным объемом неудовлетворенного спроса, что способствует более полному удовлетворению общественных и личных потребностей.
4. Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования ресурсов главенствующая роль принадлежит прибыли. Чем выше уровень генерирования прибыли в процессе хозяйственной деятельности, тем меньше потребность предприятия в привлечении финансовых средств из внешних источников. При прочих равных условиях – тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции предприятия на рынке. При этом в отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов предприятия, прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.
5. Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, то есть ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной предприятием прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов, а соответственно и рыночная стоимость предприятия в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.
6. Прибыль предприятия является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется, прежде всего, в том, что средства, перечисляемые в бюджеты разных уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих "выживание" отдельных социально не защищенных (или недостаточно защищенных) членов общества. Кроме того, эта роль проявляется в удовлетворении за счет полученной прибыли части социальных потребностей персонала: социальные программы являются неотъемлемой составной частью коллективных или индивидуальных трудовых соглашений. Наконец, определенная социальная роль прибыли проявляется в том, что она служит источником внешней благотворительной деятельности предприятия, направленной на финансирование отдельных неприбыльных организаций, учреждений социальной сферы, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан.
7. Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия, но при прочих равных условиях, предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоко ликвидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды.
Таким образом, все вышеизложенное определяет центральное место и многогранную роль прибыли в развитии рыночной экономики. Благодаря переходу нашей страны к рыночным отношениям произошло значительное изменение в отношении к показателю прибыли в пользу возрастания его роли в хозяйственном механизме, поскольку в рыночных условиях прибыль выступает не только основным источником развития хозяйственной деятельности любого предприятия, но и является стимулом практически любой хозяйственной деятельности. Следовательно, основой рыночной формы хозяйствования является стремление к росту прибыли.
Глава 2. Методы планирования прибыли
2.1.
Сущность планирования прибыли
Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Оно представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективного использования в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. Достоверность определения плановой прибыли влияет на успешную финансово-хозяйственную деятельность предприятия. [8, с. 84]
Планирование прибыли – это очень емкое понятие, отражающее сознательную деятельность людей по управлению предприятием. Оно побуждает его руководителей к перспективному мышлению, к более точным формулировкам своей программы и к четкой координации своих усилий.
Задачей финансового планирования является прогнозирование объемов прибыли будущих (плановых) периодов.
Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. [20, с. 310]
Планирование основывается на качественном анализе деятельности предприятий с целью получения прогноза динамики его развития, включающего: [10, с. 105]
· оценку конкурентоспособности продукции и финансовой устойчивости поставщиков сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов;
· оценку финансовой устойчивости потребителей продукции, стратегии маркетинга;
· изучение платежеспособного спроса, текущего управления предприятием;
· анализ фактических остатков готовой продукции на складе;
· оценку предполагаемых изменений в издержках производства и реализации продукции и т.д.
По результатам анализа разрабатывают производственную программу, определяют ее критические параметры. При этом важным показателем жизнеспособности проектов и бизнес-планов является нахождение порога окупаемости затрат, характеризующего безубыточность (объем выпуска продукции и ее реализации, обеспечивающий лишь покрытие затрат на ее производство и реализацию и не приносящий прибыли).
Планируется прибыль раздельно по видам:
· от реализации товарной продукции;
· от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;
· от реализации основных фондов и другого имущества;
· от внереализационных доходов и расходов.
В современных условиях реальным является планирование не годового, а квартального размера прибыли.
Основной целью планирования прибыли является определение возможностей предприятия в финансировании своих потребностей. [10, с. 105]
Правильное установление плановой прибыли зависит от выбранного метода ее начисления. В России существуют несколько методов планирования прибыли, которые можно использовать только с учётом специфики деятельности предприятия. Чаще всего применяются следующие методы:
· метод прямого счета;
· аналитический метод;
· смешанный метод;
· метод, основанный на эффекте операционного (финансового) рычага;
· метод на основе бюджетирования;
· факторный метод;
· экономико-математический метод.
Рассмотрим эти способы исчисления прибыли более подробно.
2.2.
Метод прямого счета
Метод прямого счета основан на поассортиментном расчете прибыли от выпуска и реализации продукции или укрупненном расчете по позициям плана.
Данный метод планирования прибыли наиболее широко распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он может использоваться организациями в условиях стабильной экономической обстановки при небольшом ассортименте выпускаемой продукции, наличие заранее сформированного портфеля заказов объёма выпуска сравнимой и несравнимой продукции на планируемый период и при неизменных ценах на продукцию, сырьё, материалы и т.п. [4, с. 244].
Сущность метода прямого счета заключается в том, что прибыль от выпуска товарной продукции (
где
Размер плановой прибыли от реализации товарной продукции исчисляется по каждому виду изделия как разность между выручкой от реализации товарной продукции по действующим ценам (за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж) и плановой себестоимостью этих изделий [16, с. 411]:
где
Объем выручки и полная себестоимость реализуемой продукции определяется с учетом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.
Для расчета прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по укрупненному методу используется формула [19, с. 63]:
где
Далее прибыль от реализуемой продукции определяется (
где
Для расчета плановой суммы прибыли от реализации товарной продукции также можно использовать следующую формулу [10, с. 105]:
где
Точность определения плановой прибыли методом прямого счета зависит от обоснования количества продукции, которую намечено произвести и реализовать, точности прогноза цен реализации, обоснованности плановых затрат на единицу продукции.
Достоинства данного метода заключаются в следующем:
· все расчеты прибыли построены на прямом подсчете себестоимости продукции и выручки от ее реализации по всему ассортименту выпускаемой продукции, этим обеспечивается точность расчетов, их простота и ясность;
· метод нетрудоемкий и используется при составлении перспективных планов развития предприятий, поскольку исходной базой является весь объем товарной продукции (сравнимой и несравнимой).
Недостатки метода:
· в современных условиях хозяйствования метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменился уровень цен, инфляции и прочих параметров макроэкономического окружения предприятия. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли [20, с. 313];
· на предприятиях, выпускающих широкий ассортимент продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости составляются лишь по важнейшим изделиям или представителям групп изделий, по остальной продукции применяются расчетные показатели, что снижает точность подсчета размера плановой прибыли;
· метод не позволяет выявить факторы, влияющие на размер прибыли в плановом периоде;
· при большой номенклатуре выпускаемой продукции проверка правильности расчета прибыли от ее реализации очень трудоемка.
2.3.
Аналитический метод
Аналитический метод расчета прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости, а также как дополнение к методу прямого счёта в целях его проверки и контроля. Сущность метода заключается в том, что прибыль рассчитывается не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Прибыль же по несравнимой продукции определяется отдельно. [16, с. 412]
Аналитический метод основывается на сопоставлении показателей за два смежных отрезка времени. Прибыль предприятия на предстоящий год устанавливается на основании его прибыли за предшествующий год (базовой прибыли), скорректированной в зависимости от действия факторов, влияющих на ее величину. К таким факторам относятся: объем реализации, уровень себестоимости, цены, налоговые ставки, рентабельность. В расчете применяется метод элиминирования (исключения) влияния всех прочих факторов, кроме рассматриваемого. [10, с. 106]
Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:
1) Определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период:
где
2) Исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли планируемого года на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности.
3) Учет влияния на плановую прибыль различных факторов: изменения себестоимости сравнимой продукции, качества продукции, структуры выпуска, цен на продукцию. Следует также выявить инфляционную составляющую прироста прибыли. [8, с. 86]
Влияние перечисленных факторов на плановую прибыль выражается следующим образом:
где
После выполнения расчётов по всем трём этапам определяется прибыль от реализации товарной продукции. [16, с. 413]
Точность определения плановой прибыли аналитическим методом зависит от обоснованности планового объема сравнимой и несравнимой товарной продукции, точности прогноза цен реализации, обоснованности инновационных проектов и эффективности инноваций.
Аналитический метод расчета прибыли дает результат, близкий к полученному при расчете прибыли методом прямого счета. Поэтому его целесообразно применять для проверки правильности прямого счета. Расчет прибыли аналитическим методом можно использовать для экономического анализа. [10, с. 106]
Однако в отличие, от метода прямого счета аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности, прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.
Таким образом, можно выделить следующие достоинства данного метода:
· дает представление о факторах изменения прибыли;
· может применяться на любой период;
· не имеет ограничений (неограниченная сфера применения).
Недостатки же аналитического метода планирования заключаются в следующем:
· используется большое число показателей, участвующих в расчете;
· является менее точным, чем метод прямого счета;
· носит вероятностный характер.
2.4.
Смешанный метод
Смешанный метод планирования прибыли представляет собой рациональное сочетание метода прямого счета с некоторыми элементами аналитического метода посредством использования базовой рентабельности и учета влияния важнейших факторов роста прибыли в планируемом периоде. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода. [16, с. 413]
Условием применения смешанного метода является небольшой ассортимент (номенклатура) выпускаемой продукции. Для предприятий с широким ассортиментом продукции этот метод неприемлем из-за трудоемкости экономических расчетов.
2.5.
Метод, основанный на эффекте операционного (финансового) рычага
(
CVP
-анализ)
CVP
-анализ базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные (амортизационные отчисления, оплата труда управленческого персонала, административные и другие расходы, не изменяющиеся при изменении объема производства) и условно-переменные затраты (расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и другие материалы, связанные с изменением объема производства). С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль. [19, с. 65]
Для коммерческих предприятий особенно важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности, т.е. такой объем выручки, при которым предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыль, но и без убытка.Из выручки от реализации продукции (без НДС и акцизов) вычитаются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль:
где
Далее из маржинальной прибыли вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток):
где
Более наглядно определение точки безубыточности можно представить графически (рис. 3):
Рис. 3. Определение точки безубыточности
Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации равна ее полной себестоимости. [19, с. 65] Только при выпуске продукции в объеме большем критического объема реализации предприятием будет получен положительный финансовый результат (прибыль). Объем реализации ниже критического приносит предприятию убытки.
Далее планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (финансового) рычага, т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приходя к убыточности. Эффектом операционного рычага называют такое явление, когда с изменением объема продаж (выручки от реализации продукции) происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону. [8, с. 92] Действие данного эффекта связано с воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. [19, с. 66]
Количественное воздействие операционного рычага на прибыль можно выразить следующей формулой:
где
Показатель операционного рычага имеет важное практическое значение. Чем выше удельный вес постоянных затрат и ниже удельный вес переменных затрат при неизменном объеме продаж, тем сильнее влияние операционного рычага. При росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается. Но при бесконтрольном увеличении постоянных расходов резко увеличивается предпринимательский риск – при сокращении выручки от реализации продукции предприятие понесет большие потери в прибыли. [8, с. 93]
Таким образом, чем больше производственный рычаг, тем выше зависимость предприятия (с точки зрения получаемой прибыли) от объемов реализации продукции.
В современных условиях метод эффекта производственного рычага широко используется в планировании прибыли.
2.6.
Метод на основе бюджетирования
Метод на основе бюджетирования заключается в том, что на базе этого метода разрабатываются компьютерно-ориентированные модели финансового планирования прибыли. Данные модели включают математические формулы, определяющие взаимосвязи между показателями, а также учет воздействия внешних и внутренних факторов, влияющих на принятие решений. [19, с. 63] Алгоритм планирования прибыли основан на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования (ПРИЛОЖЕНИЕ 1). Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования.
Первый этап – организационный. На этом этапе проводятся маркетинговые исследования, изучаются возможности производства и сбыта продукции.
Второй этап – производственное планирование. Цель этого этапа – разработка производственной программы. Здесь определяется количество продукции, ее ассортимент, номенклатура, сроки изготовления, комплектация.
Третий этап включает в себя планирование издержек производства (производственной себестоимости). Они складываются из прямых материальных и трудовых затрат, а также производственных накладных расходов. Эти расходы рассчитываются в форме бюджетов.
Четвертый этап – планирование прибыли от реализации продукции. Прибыль определяется как разница между планируемой выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции. В свою очередь полная себестоимость складывается из производственной себестоимости, административных и коммерческих расходов. Административные расходы определяются на основе сметы и включают в себя затраты на управление и обеспечение производственного процесса. Коммерческие расходы связаны с процессом реализации продукции.
Пятый этап – проектирование прибыли организации. Под прибылью организации понимается финансовый результат от всех видов деятельности предприятия (основной, инвестиционной и финансовой). Совокупный финансовый результат складывается из прибыли от реализации, операционных и внереализационных доходов за минусом операционных и внереализационных расходов.
Результаты прогнозных расчетов переносятся в проект Отчета о прибылях и убытках. Затем может формироваться прогнозный баланс и, наконец, финансовый план.
2.7.
Экономико-математический метод
Экономико-математический метод планирования прибыли используется на крупных предприятиях или сверхкрупных организациях, где есть возможность использования большой нормативной и учетной информационной базы, вычислительной техники и компьютерных программ.
На первом этапе данного метода используют стандартные программы анализа, такие как факторный, корреляционный, индексный.
Применение таких программ анализа заключается в следующем:
· вводится 15 – 30 показателей, влияющих на прибыль;
· определяется их влияние на величину прибыли:
- теснота связи между прибылью и показателями;
- теснота связи между самими показателями;
· определяется основной фактор (как правило, прибыль реализации);
· оценивается влияние остальных факторов на этот показатель суммарно.
В рыночной экономике, для которой характерны частые смены ситуаций, большое значение имеет не только планирование прибыли, но и ее текущее регулирование.
Делая выводы из всего вышесказанного, прежде всего, стоит отметить, что планирование прибыли является важнейшей задачей предприятия. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность организации.
Рассмотренные системы и методы планирования прибыли позволяют повысить эффективность управления прибылью на предприятии, что важно не только для самого предприятия, но и для акционеров, инвесторов, поставщиков, кредиторов, банков, связанных с деятельностью данного предприятия. [9, с. 91]
Глава 3. Распределение и использование прибыли на предприятии
3.1.
Основные принципы, цели и задачи распределения прибыли на предприятии
Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самой главной. [19, с. 74]
Под распределением прибыли понимается порядок ее направления, определяемый законодательством. В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в форме налогов (38-45% валовой прибыли), которые государство направляет на пополнение доходов бюджета.
Распределение прибыли осуществляется в соответствии с разработанной политикой, формирование которой является достаточно сложной задачей. Политика распределения прибыли должна отражать требования общей стратегии развития предприятия, обеспечивать повышение его рыночной стоимости, формировать объем инвестиционных ресурсов, обеспечивать интересы собственников и персонала.
Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой ее частями. Исходя из этой цели, решаются следующие задачи:
· обеспечение получения собственниками необходимой нормы прибыли на инвестированный капитал;
· обеспечение приоритетных целей стратегического развития предприятия за счет капитализируемой части прибыли;
· обеспечение стимулирования трудовой активности и дополнительной социальной защиты персонала;
· обеспечение формирования в необходимых размерах резервного и других фондов предприятия.
С учетом реализации этих задач осуществляется непосредственное распределение прибыли предприятия.
Характер распределения прибыли оказывает большое влияние на результаты деятельности предприятия и определяется следующими основными положениями:
1. Распределение прибыли непосредственно реализует повышение уровня благосостояния собственников предприятия, формирует пропорции между текущими выплатами дохода на капитал (в форме дивидендов, процентов) и ростом этих доходов в предстоящем периоде (за счет обеспечения возрастания вложенного капитала). Собственники капитала самостоятельно формируют эти направления;
2. Распределение прибыли является основным инструментом воздействия на рост рыночной стоимости предприятия и проявляется в обеспечении прироста капитала в процессе капитализации части распределенной прибыли;
3. Пропорции распределения прибыли определяют темпы реализации стратегии развития предприятия в процессе инвестиционной деятельности предприятия. Объемы этой деятельности определяются возможностями формирования финансовых ресурсов, в первую очередь, за счет внутренних источников. Реинвестируемая в процессе распределения прибыль является основным из этих внутренних источников;
4. Характер распределения прибыли является важным фактором инвестиционной привлекательности предприятия. Уровень выплачиваемых предприятием дивидендов или других форм дохода является одной из форм оценки, определяющей результат предстоящей эмиссии акций и рост стоимости этих акций на фондовом рынке;
5. Распределение прибыли является формой воздействия на трудовую активность персонала. Объемы и формы участия в прибыли определяют уровень трудовой мотивации работников, рост производительности труда и уменьшают текучесть кадров;
6. Пропорции распределения прибыли формируют уровень дополнительной социальной защищенности персонала путем дополнения государственных форм социальной защиты;
7. Характер распределения прибыли оказывает влияние на уровень текущей платежеспособности предприятия, при большом объеме выплат прибыли на цели потребления собственникам и персоналу предприятия, уровень платежеспособности предприятия в текущем периоде может существенно снизиться.[12, с. 72]
При распределении прибыли предприятия необходимо учитывать основные принципы распределения, которые можно сформулировать следующим образом:
1. Прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом.
2. Прибыль аккумулируется в соответствующих бюджетах (в настоящее время в местных бюджетах) в виде налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты которого в бюджет устанавливается законодательно и ставка которого не может быть произвольно изменена.
3. Величина прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной деятельности.
4. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь должна направляться на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части — на потребление.
5. Распределение чистой прибыли должно отражать процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы. [18, с. 118]
Таким образом, принципы распределения и использования прибыли дают возможность сформировать на предприятии конкретный тип политики распределения прибыли, позволяющий наиболее полно удовлетворять цели и учитывать возможности развития предприятия в предстоящем периоде.[15, с. 403]
3.2.
Сущность и основные направления распределения прибыли предприятия
Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование государственных доходов. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования. [18, с. 117]
Экономически обоснованная система распределения прибыли на предприятии должна максимально обеспечивать производственные, материальные и социальные потребности организации. Распределение прибыли на предприятии отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития. [18, с. 117]
Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятием по поводу распределения прибыли порождал новые формы и методы этого распределения. [19, с. 74]
Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия (см. приложение 2). Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет посредством уплаты налога на прибыль и по статьям использования на предприятии. [16, с. 408] Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, структуры статей ее использования производится на основании разработанной дивидендной политики и в соответствии с внутренними положениями предприятия, включая устав и учредительный договор. [20, с. 297]
По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях (рис. 4).
Рис. 4. Направления распределения прибыли
Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно. [19, с. 74]
Расчеты предприятий с бюджетом на разных этапах развития системы распределения прибыли то несколько упрощались, то существенно усложнялись. Начиная с
Таким образом, в настоящее время взаимоотношения предприятия и государства по поводу прибыли строятся на основе ее налогообложения. Предприятия независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности уплачивают в бюджет налог на прибыль, после чего они имеют возможность оперативно маневрировать заработанными средствами.
Налоговая система – очень важный элемент рыночной экономики и не в последнюю очередь от нее зависят результаты экономических преобразований. Налоги служат основной формой получения доходов государством. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Объектом налогообложения выступает прибыль, формирование которой осуществляется в соответствии с 25 гл. НК РФ. Прибыльопределяется как разница между доходами (доходы от продаж и внереализационные доходы) и расходами (расходы по производству и продажам и внереализационные расходы). С целью исчисления налога на прибыль организации ведут налоговый учет. С 1 января 2009 года налоговая ставка по налогу на прибыль организации составляет 20%, из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% – в бюджеты субъектов РФ. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, применяется ставка 9%, а доходы, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, облагаются по налоговой ставке 15%. [1, гл. 25, ст. 284]
В российском законодательстве налогом на прибыль облагается
не та прибыль, которая отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является валовая прибыль как алгебраическая сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), прибыли (убытка) от реализации имущества и доходов от сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. [19, с. 75]
Различия в налогооблагаемой прибыли и прибыли, отраженной в Отчете о прибылях и убытках, порождены различиями в методологии исчисления финансового результата в нормативных документах по бухгалтерскому учету и в Налоговом кодексе. Кроме того, в Налоговом кодексе в очередной раз была сделана попытка дать перечень всех расходов, которые уменьшают прибыль в целях налогообложения. Поскольку этой цели достичь невозможно, часть расходов, вычитаемых из доходов и формирующих балансовую прибыль в бухгалтерском учете, не считается расходами, уменьшающими доходы для целей налогообложения. Тем не менее, для многих предприятий бухгалтерская прибыль оказалась больше налогооблагаемой, что приводит к уменьшению доходов бюджета.
Поскольку основным источником уплаты налогов служит добавленная стоимость, налоги непосредственно влияют на сумму прибыли, остающуюся в распоряжении организации, т.е. чистой прибыли. Косвенные налоги, хотя прямо и не уплачиваются из прибыли, но при достижении ценой товара максимума покупательной возможности также начинают снижать долю прибыли товаропроизводителя. Сумма налогового бремени обратно пропорциональна инвестиционным возможностям реального сектора экономики. Задача государственного управления состоит в том, чтобы, сохраняя стабильность роста доходов бюджета, способствовать экономическому росту на предприятиях. Закономерно предположить, что должен быть ограничитель для налоговой нагрузки на экономику предприятий-налогоплательщиков.
Размер налоговых платежей не должен превышать трети балансовой прибыли. В противном случае утрачиваются стимулы к повышению эффективности работы предприятий и получению прибыли. Оставшиеся две трети могли бы быть распределены между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием. Это распределение зависит от многих факторов (см. приложение 3). [19, с. 75]
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей.
В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения чистой прибыли. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам. [20, с. 298]
Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия составляют сметы расходов, финансируемых за счет чистой прибыли, оставшейся после расчета с учредителями и акционерами. [18, с. 118]
Рис. 5. Общая схема распределения прибыли предприятия
Под фондом накопления понимаются средства, направляемые на производственное развитие предприятия. За счет средств фондов накопления финансируются главным образом капитальные вложения на производственное развитие.
Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению работников.
Под фондом социальной сферы понимаются средства, направляемые на мероприятия, направленные на охрану здоровья, организацию отдыха и культурно – массовых мероприятий.
Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов. Основными расходами, финансируемыми из прибыли, являются расходы на развитие производства, на социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели. [18, с. 118]
К расходам, связанным с развитием производства
, относятся расходы:
1. на НИОКР;
2. финансирование разработки и освоения новой продукции и технологических процессов;
3. расходы по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования;
4. расходы, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятия и новым строительством объектов, проведением природоохранных мероприятий;
5. расходы по погашению долгосрочных ссуд банков, процентов по ним;
6. взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие.
Использование прибыли на социальные нужды включает в себя:
1. расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия;
2. финансирование строительства объектов непроизводственного назначения;
3. организации и развития подсобного сельского хозяйства;
4. проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий.
К
расходам
на материальное поощрение относятся:
1. выплата премий за достижения в труде,
2. расходы на оказание материальной помощи,
3. единовременные пособия ветеранам, пенсионерам, компенсация удорожания стоимости питания в столовых и др. [19, с. 78]
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного, социального развития и материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источником которых является чистая прибыль.
В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв.
Размер этого резерва должен составлять от 5 до 15% уставного фонда. Ежегодно резервный фонд должен пополняться за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой техники, прирост оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива. [18, с. 119]
Итак, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятий и организаций при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности. Поэтому важным является и умение правильно спланировать распределение прибыли.
Кроме того, экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций.
Рассмотрим основные направления использования прибыли на примере
ОАО "Научно-производственная корпорация "Иркут".
Итак, на данном предприятии Советом Директоров было принято решение о распределение чистой прибыли за
· на увеличение резервного фонда – 42,062,021 руб.;
· на выплату дивидендов – 87,894,653 руб.;
· в фонд развития – 711,283,745 руб.
Размер чистой прибыли предприятия в 2008 году составил 841,240,419 руб.
Направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, иллюстрирует Таблица 1.
Таблица 1
Данные о распределении чистой прибыли
ОАО "Научно-производственная корпорация "Иркут" за
| № стр. | Показатель | Руб. | В % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Чистая прибыль | 841,240,419 | 100 |
| 2 | Отчисления в резервный фонд | 42,062,021 | 5 |
| 3 | Отчисления в фонд развития, в том числе: | 711,283,745 | 85 |
| 4 | Выплата дивидендов | 87,894,653 | 10 |
Для более наглядного рассмотрения направлений использования прибыли построим секторную диаграмму распределения чистой прибыли данного предприятия.
Рис. 6. Диаграмма распределения чистой прибыли
ОАО "Научно-производственная корпорация "Иркут"
Данная диаграмма (рис. 6) свидетельствуют о том, что основная часть прибыли, оставшейся в распоряжении анализируемого предприятия, направляется на отчисления в фонд развития, что составляет 85% чистой прибыли. На выплату дивидендов данная организация использует лишь 10% прибыли. Наименьшая же часть чистой прибыли, составляющая 5%, направляется на отчисления в резервный фонд.
Также примером распределения прибыли предприятия являются данные из Расчетной части курсовой работы (табл. 2).
Таблица 2
Данные к распределению прибыли
| № стр. | Показатель | Тыс. руб. | В % |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Чистая прибыль | 39,785 | 100 |
| 2 | Отчисления в резервный фонд | 5,000 | 13 |
| 3 | Отчисления в фонд накопления, в том числе: | 9,085 | 22 |
| 3.1 | а) реконструкция цеха | 8,900 | 22 |
| 3.2 | б) прирост оборотных средств | 185 | 0 |
| 4 | Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе: | 7,980 | 20 |
| 4.1 | а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 4,980 | 13 |
| 4.2 | б) удешевление питания в столовой | 1,500 | 4 |
| 4.3 | в) на выплату дополнительного вознаграждения | 1,500 | 4 |
| 5 | Отчисления в фонд социальной сферы – всего, в том числе: | 4,000 | 10 |
| 5.1 | строительство жилого дома | 4,000 | 10 |
| 6 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 2,500 | 6 |
| 7 | Погашение долгосрочных кредитов | 1,000 | 3 |
| 8 | Выплата дивидендов | 10,220 | 26 |
По данным Таблицы 2 можно сделать вывод о том, что большая часть чистой прибыли рассматриваемого предприятия направляется на отчисления в фонд накопления (22%) и в фонд потребления (20%). На пополнение резервного фонда используется 13% чистой прибыли данного предприятия, на выплату налогов – 6%, а на погашение долгосрочных кредитов – 3%. Оставшаяся часть чистой прибыли (26%) направляется на выплату дивидендов.
Расчетная часть
Составление баланса доходов и расходов промышленного предприятия
Таблица 1
Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.
| № стр. | Статья затрат | Всего на год | В т.ч. на IV квартал | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) | 10,520 | 2,630 | |
| 2 | Затраты на оплату труда | 17,300 | 4,325 | |
| 3 | Амортизация основных фондов* | 3,167 | 792 | |
| 4 | Прочие расходы – всего*, в том числе: | 5,738 | 1,436 | |
| 4.1 | а) уплата процентов за краткосрочный кредит | 35 | 10 | |
| 4.2 | б) налоги, включаемые в себестоимость*, в том числе: | 5,487 | 1,372 | |
| 4.2.1 | Единый социальный налог (26%)* | 4,498 | 1,125 | |
| 4.2.2 | прочие налоги | 989 | 247 | |
| 4.3 | в) арендные платежи и другие расходы | 216 | 54 | |
| 5 | Итого затрат на производство* | 36,725 | 9,182 | |
| 6 | Списано на непроизводственные счета | 400 | 100 | |
| 7 | Затраты на валовую продукцию* | 36,325 | 9,082 | |
| 8 | Изменение остатков незавершенного производства* | 268 | 67 | |
| 9 | Изменение остатков по расходам будущих периодов | 30 | 8 | |
| 10 | Производственная себестоимость товарной продукции* | 36,026 | 9,007 | |
| 11 | Внепроизводственные (коммерческие) расходы | 1,463 | 369 | |
| 12 | Полная себестоимость товарной продукции* | 37,489 | 9,376 | |
| 13 | Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) | 81,560 | 20,390 | |
| 14 | Прибыль на выпуск товарной продукции* | 44,071 | 11,014 | |
| 15 | Затраты на 1 рубль товарной продукции* | 0.46 | 0.46 | |
Пояснения к расчётам таблицы 1
Расчеты ведутся на год и на квартал.
1) Для заполнения строки 3 «Амортизация основных фондов» необходимо предварительно произвести расчёт табл. 3.
Строка 3 «Амортизация основных фондов»:
на год – табл. 3 стр. 7, т.е. 3167 тыс. руб.;
на IV квартал = 3167 / 4 = 792 тыс. руб.
2) Социальный налог определяется в количестве 26% от затрат на оплату труда.
Строка 4.2.1 «Единый социальный налог (26 %)»:
на год = стр. 2 * 26 / 100 = 17300 * 26 / 100 = 4498 тыс. руб.;
на IV квартал = 4325 * 26 / 100 = 1125 тыс. руб.
3) Налоги, включаемые в себестоимость, рассчитываются как сумма социального налога и прочих налогов.
Строка 4.2 «Налоги, включаемые в себестоимость»:
на год = стр. 12 + стр. 13 = 4498 + 989 = 5487 тыс. руб.;
на IV квартал = 1125 + 247 = 1372 тыс. руб.
4) Прочие расходы рассчитываются как сумма уплаты процентов за краткосрочный кредит, налогов, включаемых в себестоимость, арендных платежей и других расходов.
Строка 4 «Прочие расходы – всего»:
на год = стр. 4.1 + стр. 4.2 + стр. 4.3 = 35 + 5487 + 216 = 5738 тыс. руб.;
на IV квартал = 10 + 1372 + 54 = 1436 тыс. руб.
5) Итог затрат на производство определяется как сумма материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизации основных фондов и прочих расходов.
Строка 5 «Итого затрат на производство»:
на год = стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 = 10520 + 17300 + 3167 + 5738 = 36725 тыс. руб.;
на IV квартал = 2630 + 4325 + 792 + 1436 = 9182 тыс. руб.
6) Затраты на валовую продукцию определяются как разница итоговой суммы затрат на производство и суммы затрат, списанных на непроизводственные счета.
Строка 7 «Затраты на валовую продукцию»:
на год = стр. 5 – стр. 6 = 36725 – 400 = 36325 тыс. руб.;
на IV квартал = 9182 – 100 = 9082 тыс. руб.
7) Изменение остатков незавершенного производства определяется исходя из рассчитанных данных таблицы 10.
Строка 8 «
Изменение остатков незавершенного производства
»:
на год – табл. 10 стр. 2, т.е. 268 тыс. руб.;
на IV квартал = 268 / 4 = 67 тыс. руб.
8) Для определения производственной себестоимости товарной продукции затраты на валовую продукцию корректируются на величину изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов.
Строка 10 «Производственная себестоимость товарной продукции»:
на год = стр. 7 – стр. 8 – стр. 9 = 36325 – 268 – 30 = 36026 тыс. руб.;
на IV квартал = 9082 – 67 – 8 = 9007 тыс. руб.
9) Полная себестоимость товарной продукции представляет собой сумму производственной себестоимости товарной продукции и расходов на продажу (коммерческих расходов).
Строка 12 «Полная себестоимость товарной продукции»:
на год = стр. 10 + стр. 11 = 36026 + 1463 = 37489 тыс. руб.;
на IV квартал = 9007 + 369 = 9376 тыс. руб.
10) Прибыль на выпуск товарной продукции определяется как разность между товарной продукцией в отпускных ценах (без НДС и акцизов) и полной себестоимостью товарной продукции.
Строка 14 «Прибыль на выпуск товарной продукции»:
на год = стр. 13 – стр. 12 = 81560 – 37489 = 44071 тыс. руб.;
на IV квартал = 20390 – 9376 = 11014 тыс. руб.
11) Затраты на 1 рубль товарной продукции определяются как отношение полной себестоимости товарной продукции к товарной продукции в отпускных ценах.
Строка 15 «
Затраты на 1 рубль товарной продукции
»:
на год = стр. 12 / стр. 13 = 37489 / 81560 = 0,46 тыс. руб.;
на IV квартал = 9376 / 20390 = 0,46 тыс. руб.
Таблица 2
Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды
| | февраль | май | август | ноябрь |
| Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб. | | 5,200 | 10,450 | |
| Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб. | | | | 9,890 |
Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, – 22420 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 2780 тыс. руб.
Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 12,5.
Таблица 3
Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года | 22,420 |
| 2 | Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов | 6,517 |
| 3 | Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов | 824 |
| 4 | Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) | 2,780 |
| 5 | Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) – всего | 25,333 |
| 6 | Средняя норма амортизации | 12.5 |
| 7 | Сумма амортизационных отчислений – всего | 3,167 |
| 8 | Использование амортизационных отчислений на кап. вложения | 3,167 |
Пояснения к расчётам таблицы 3
1) Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года определяется согласно исходным данным, приведенным в табл. 2.
Строка 1 «Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года»: 22420 тыс. руб.
2) Расчет среднегодовой стоимости вводимых основных фондов производится по формуле:
где
Для расчета используются данные табл. 2
Строка 2 «Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов»:
3) Расчет среднегодовой стоимости выбывающих из эксплуатации основных производственных фондов выполняется по формуле:
где
Для расчета используются данные табл. 2
Строка 3 «Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов»:
4) Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования заполняется по исходным данным табл. 2.
Строка 4 «Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)»: 2780 тыс. руб.
5) Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов определяется по следующей формуле:
где
Строка 5 «Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) – всего»:
стр. 1 + стр. 2 – стр. 3 – стр. 4 = 22420 + 6517 – 824 – 2780 = 25333 тыс. руб.
6) Средняя норма амортизации определяется согласно исходным данным, приведенным в табл. 2.
Строка 6 «Средняя норма амортизации»: 12,5.
7) Сумма амортизационных отчислений рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов на среднюю норму амортизации.
Строка 7 «Сумма амортизационных отчислений – всего»:
стр. 5 * стр. 6 / 100 = 25333 * 12,5 / 100 = 3167 тыс. руб.
8) Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели.
Строка 8 «Использование амортизационных отчислений на кап. вложения»: стр. 7 = 3167 тыс. руб.
Таблица 4
Данные к расчету объема реализации и прибыли
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | |
| 1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2,430 |
| 1.2 | б) по производственной себестоимости | 1,460 |
| 2 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года | |
| 2.1 | а) в днях запаса | 9 |
| 2.2 | б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)* | 2,039 |
| 2.3 | в) по производственной себестоимости* | 901 |
| Прочие доходы и расходы | ||
| 3 | Выручка от реализации выбывшего имущества | 8,200 |
| 4 | Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) | 2,040 |
| 5 | Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий | 3,442 |
| 6 | Расходы от реализации выбывшего имущества | 4,900 |
| 7 | Проценты к уплате* | 899 |
| 8 | Расходы на оплату услуг банков | 120 |
| 9 | Доходы от прочих операций | 17,942 |
| 10 | Расходы по прочим операциям | 12,460 |
| 11 | Налоги, относимые на финансовые результаты | 2,658 |
| 12 | Содержание объектов социальной сферы – всего*, в том числе: | 1,820 |
| 12.1 | а) учреждения здравоохранения | 800 |
| 12.2 | б) детские дошкольные учреждения | 730 |
| 12.3 | в) содержание пансионата | 290 |
| 13 | Расходы на проведение НИОКР | 1,000 |
Пояснения к расчётам таблицы 4
1) Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года рассчитываются, исходя из данных сметы затрат на производство продукции на IV квартал (табл. 1) и норм запаса в днях (9 дней):
а) в действующих ценах (без НДС и акцизов) по формуле:
где
Строка 2.2 «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах (без НДС и акцизов)»:
б) по производственной себестоимости:
где
Строка 2.3 «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости»:
2) Проценты к уплате определяются исходя из рассчитанных процентов по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) в таблице 8.
Строка 7 «Проценты к уплате»:
сумма по строке 9 табл. 8 = 719 + 180 = 899 тыс. руб.
3) Расходы на содержание объектов социальной сферы рассчитываются как сумма содержания учреждений здравоохранения, детских школьных учреждений и пансионата.
Строка 12 «
Содержание объектов социальной сферы – всего
»:
стр. 12.1 + стр. 12.2 + стр. 12.3 = 800 + 730 + 290 = 1820 тыс. руб.
Таблица 5
Расчет объема реализуемой продукции и прибыли
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Фактические остатки нереализованной продукции на начало года | |
| 1.1 | а) в ценах базисного года без НДС и акцизов | 2,430 |
| 1.2 | б) по производственной себестоимости | 1,460 |
| 1.3 | в) прибыль | 970 |
| 2 | Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг) | |
| 2.1 | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 81,560 |
| 2.2 | б) по полной себестоимости | 37,489 |
| 2.3 | в) прибыль | 44,071 |
| 3 | Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года | |
| 3.1 | а) в днях запаса | 9 |
| 3.2 | б) в действующих ценах без НДС и акцизов | 2,039 |
| 3.3 | в) по производственной себестоимости | 901 |
| 3.4 | г) прибыль | 1,138 |
| 4 | Объем продаж продукции в планируемом году | |
| 4.1 | а) в действующих ценах без НДС и акцизов | 81,951 |
| 4.2 | б) по полной себестоимости | 38,049 |
| 4.3 | в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) | 43,902 |
Пояснения к расчётам таблицы 5
1) Фактические остатки нереализованной продукции на начало года заполняются на основании данных таблицы 4:
а) Строка 1.1 «Фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов»: табл. 4 стр. 1.1 = 2430 тыс. руб.
б) Строка 1.2 «Фактические остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости»: табл. 4 стр. 1.2 = 1460 тыс. руб.
в) Прибыль в остатках нереализованной продукции на начало года определяется как разница между ценой этих остатков и их производственной себестоимостью.
Строка 1.3 «Прибыль»: стр. 1.2 – стр. 1.1 = 2430 – 1460 = 970 тыс. руб.
2) Объем выпуска товарной продукции (оказания работ, оказания услуг) в действующих ценах и по полной себестоимости определяется по данным табл. 1 за год.
а) Строка 2.1 «Выпуск товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов»: табл. 1 стр. 13 = 81560 тыс. руб.
б) Строка 2.2 «Выпуск товарной продукции по полной себестоимости»: табл. 1 стр. 12 = 37489 тыс. руб.
в) Прибыль по товарному выпуску равна разнице между его ценой и полной себестоимостью.
Строка 2.3 «Прибыль по выпуску товарной продукции»:
стр. 2.1 – стр. 2.2 = 81560 – 37489 = 44071 тыс. руб.
3) Планируемые остатков нереализованной продукции на конец года заполняются на основании данных таблицы 4:
а) Строка 3.1 «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса»: табл. 4 стр. 2.1 = 9.
б) Строка 3.2 «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов»: табл. 4 стр. 2.2 = 2039 тыс. руб.
в) Строка 3.3 «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости»: табл. 4 стр. 2.3 = 901 тыс. руб.
г) Прибыль в остатках определяется как разница их цены и себестоимости.
Строка 3.4 «Прибыль»: стр. 3.2 – стр. 3.3 = 2039 – 901 = 1138 тыс. руб.
4) Объем продаж продукции в планируемом году (
где
а) Строка 4.1 «Объём продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов»:
б) Строка 4.2 «Объём продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости»:
в) Прибыль от продажи товарной продукции (валовая прибыль) рассчитывается как разность между объемом продаж продукции в действующих ценах и по полной себестоимости.
Строка 4.3 «Прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)»: стр. 4.1 – стр. 4.2 = 81951 – 38049 = 43902 тыс. руб.
Таблица 6
Показатели по капитальному строительству
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Капитальные затраты производственного назначения, в том числе: | 16,725 |
| 1.1 | объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом | 8,100 |
| 2 | Капитальные затраты непроизводственного назначения | 6,000 |
| 3 | Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, % | 8.2 |
| 4 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 1,000 |
| 5 | Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, % | 18 |
Таблица 7
Данные к расчету потребности в оборотных средствах
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Изменение расходов будущих периодов | 30 |
| 2 | Прирост устойчивых пассивов | 280 |
| 3 | Норматив на начало года: | |
| 3.1 | Производственные запасы | 1,416 |
| 3.2 | Незавершенное производство | 539 |
| 3.3 | Расходы будущих периодов | 70 |
| 3.4 | Готовая продукция | 1,567 |
| 4 | Нормы запаса в днях: | |
| 4.1 | Производственные запасы | 53 |
| 4.2 | Незавершенное производство | 8 |
| 4.3 | Готовые изделия | 16 |
Таблица 8
Расчёт источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.
| № стр. | Источник | Капитальные вложения производ-ственного назначения | Капитальные вложения непроизвод-ственного назначения |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Ассигнования из бюджета | - | - |
| 2 | Прибыль, направляемая на кап. вложения | 8,900 | 4,000 |
| 3 | Амортизационные отчисления на основные производственные фонды | 3,167 | - |
| 4 | Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом | 664 | - |
| 5 | Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия | - | 1,000 |
| 6 | Прочие источники | - | - |
| 7 | Долгосрочный кредит банка | 3,994 | 1,000 |
| 8 | Итого вложений во внеоборотные активы | 16,725 | 6,000 |
| 9 | Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) | 719 | 180 |
Пояснения к расчётам таблицы 8
1) Величина прибыли, предусмотренной на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения, указана в табл. 9 "Данные к распределению прибыли".
Строка 2 «Прибыль, направляемая на кап. вложения»:
производственного назначения – табл. 9 стр. 2 = 8900 тыс. руб.;
непроизводственного назначения – табл. 9 стр. 3 = 4000 тыс. руб.
2) Амортизационные отчисления, направляемые на финансирование капитальных вложений производственного назначения, определяются на основании рассчитанных данных таблицы 3.
Строка 3 «Амортизационные отчисления на основные производственные фонды»:
производственного назначения – табл. 3 стр. 7 = 3167 тыс. руб.
3) На основании данных таблицы 6, сумма плановых накоплений по смете на строительно-монтажные работы, выполняемые хозяйственным способом, определяется как произведение объема строительно-монтажных работ и нормы плановых накоплений.
Строка 4 «Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом»:
производственного назначения – табл. 6 стр. 1.1 * табл. 6 стр. 3 / 100 = 8100 * 8,2 / 100 = 664 тыс. руб.
4) Сумма средств на жилищное строительство в порядке долевого участия определяется исходя из данных таблицы 6.
Строка 5 «Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия»:
непроизводственного назначения – табл. 6 стр. 4 = 1000 тыс. руб.
5) Прочие источники финансирования не предусмотрены по условиям задачи.
6) Исходя из данных, приведенных в таблице 6, капитальные затраты производственного назначения составляют 16725 тыс. руб., непроизводственного назначения – 6000 тыс. руб. Именно такой объем источников финансирования необходим для капитальных вложений рассматриваемого предприятия, поэтому данные суммы фиксируются в итоговой строке.
Строка 8 «Итого вложений во внеоборотные активы»
производственного назначения – табл. 6 стр. 1 = 16725 тыс. руб.
непроизводственного назначения – табл. 6 стр. 2 = 6000 тыс. руб.
7) Величина долгосрочного кредита банка определяется как разность между общей потребностью в источниках финансирования капитальных вложений и суммой собственных и привлеченных источников, уже определенных в табл. 8.
Строка 7 «Долгосрочный кредит банка»:
производственного назначения: стр. 8 – (стр. 2 + стр. 3 + стр. 4) = 16725 – (8900 + 3167 + 664) = 3994 тыс. руб.
непроизводственного назначения: стр. 8 – (стр. 2 + стр. 5) = 6000 – (4000 + 1000) = 1000 тыс. руб.
8) Сумма процентов по кредиту, подлежащих уплате, определяется как произведение величины долгосрочного кредита и установленной процентной ставки (18% годовых).
Строка 9 «Проценты по кредиту к уплате (ставка 18% годовых)»
производственного назначения: стр. 7 * 18% = 3994 * 18 /100 = 719 тыс. руб.
непроизводственного назначения: стр. 7 * 18% = 1000*18/100 = 180 тыс. руб.
Таблица 9
Данные к распределению прибыли
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Отчисления в резервный фонд | 5,000 |
| 2 | Реконструкция цеха | 8,900 |
| 3 | Строительство жилого дома | 4,000 |
| 4 | Отчисления в фонд потребления – всего*, в том числе: | 7,980 |
| 4.1 | а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 4,980 |
| 4.2 | б) удешевление питания в столовой | 1,500 |
| 4.3 | в) на выплату дополнительного вознаграждения | 1,500 |
| 5 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 2,500 |
| 6 | Погашение долгосрочных кредитов | 1,000 |
Пояснения к расчётам таблицы 9
1) Сумма отчислений в фонд потребления складывается из отчислений на выплату материальной помощи работникам предприятия, на удешевление питания в столовой и на выплату дополнительного вознаграждения.
Строка 4 «
Отчисления в фонд потребления – всего
»:
стр. 4.1 + стр. 4.2 + стр. 4.3 = 4980 + 1500 + 1500 = 7980 тыс. руб.
2) Решение о сумме выплат по долгосрочному кредиту принимается самостоятельно.
Строка 6 «
Погашение долгосрочных кредитов
»: 1000 тыс. руб.
Таблица 10
Расчёт потребности предприятия в оборотных средствах
| № стр. | Статьи затрат | Норматив на начало года, тыс. руб. | Затраты IV кв., тыс. руб., всего | Затраты IV кв., тыс. руб. / день | Нормы запасов, в днях | Норматив на конец года, тыс. руб. | Прирост (+), снижение (-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Производственные запасы | 1416 | 2,630 | 29 | 53 | 1549 | 133 |
| 2 | Незавершенное производство | 539 | 9,082 | 101 | 8 | 807 | 268 |
| 3 | Расходы будущих периодов | 70 | X | X | X | 100 | 30 |
| 4 | Готовые изделия | 1567 | 9,007 | 100 | 16 | 1601 | 34 |
| 5 | Итого | 3592 | X | X | X | 4057 | 465 |
| Источники прироста | |||||||
| 6 | Устойчивые пассивы | 280 | |||||
| 7 | Прибыль | 185 | |||||
Пояснения к расчётам таблицы 10
Таблица 10 заполняется на основе исходных данных таблицы 7 и расчетов таблицы 1.
1) Нормативы оборотных средств на начало года по всем приведенным статьям затрат указаны в табл. 7 пункте 3.
2) Общий объем производственных затрат IV квартала определяется исходя из рассчитанных данных сметы затрат на производство продукции (табл. 1):
· по производственным запасам – материальные затраты;
· по незавершенному производству – затраты на валовую продукцию;
· по готовым изделиям – производственная себестоимость товарной продукции.
3) Производственные затраты IV квартала в день рассчитываются как отношение общей суммы затрат IV квартала к числу дней в квартале (90):
,
где 
– однодневные затраты;
4) Нормы запасов в днях по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство» и «Готовые изделия» приведены в таблице 7 пункте 4.
5) Нормативы на конец года по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство» и «Готовые изделия» определяются по следующей формуле:
где
Норматив оборотных средств на конец года по «Расходам будущих периодов» определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого изменения этого норматива (табл. 7).
6) Прирост или снижение оборотных средств определяется как разница между нормативом на конец периода и нормативом на начало года.
Строка 1 «Производственные запасы»:
столбец 3: табл. 7 стр. 3.1 = 1416 тыс. руб.;
столбец 4: табл. 1 стр. 1 (IV квартал) = 2630 тыс. руб.;
столбец 5: стр. 1 столб. 4 / 90 = 2630 / 90 = 29 тыс. руб./день;
столбец 6: табл. 7 стр. 4.1 = 53 дня;
столбец 7: стр. 1 столб. 5 * стр. 1 столб. 6 = 29 * 53 = 1549 тыс. руб.;
столбец 8: стр. 1 столб. 7 – стр. 1 столб. 3 = 1549 – 1416 = +133.
Строка 2 «Незавершенное производство»:
столбец 3: табл. 7 стр. 3.2 = 539 тыс. руб.;
столбец 4: табл. 1 стр. 7 (IV квартал) = 9082 тыс. руб.;
столбец 5: стр. 2 столб. 4 / 90 = 9082 / 90 = 101 тыс. руб./день;
столбец 6: табл. 7 стр. 4.2 = 8 дней;
столбец 7: стр. 2 столб. 5 * стр. 2 столб. 6 = 101 * 8 = 807 тыс. руб.;
столбец 8: стр. 2 столб. 7 – стр. 2 столб. 3 = 807 – 539 = +268.
Строка 3 «Расходы будущих периодов»:
столбец 3: табл. 7 стр. 3.3 = 70 тыс. руб.;
столбец 8: табл. 7 стр. 1 = +30;
столбец 7: стр. 3 столб. 3 + стр. 3 столб. 8 = 70 + 30 = 100 тыс. руб.
Строка 4 «Готовые изделия»:
столбец 3: табл. 7 стр. 3.4 = 1567 тыс. руб.;
столбец 4: табл. 1 стр. 10 (IV квартал) = 9007 тыс. руб.;
столбец 5: стр. 4 столб. 4 / 90 = 9007 / 90 = 100 тыс. руб./день;
столбец 6: табл. 7 стр. 4.3 = 16 дней;
столбец 7: стр. 4 столб. 5 * стр. 4 столб. 6 = 100 * 16 = 1601 тыс. руб.;
столбец 8: стр. 4 столб. 7 – стр. 4 столб. 3 = 1601 – 1567 = +34.
Строка 5 «Итого»:
столбец 3: стр. 1 столб. 3 + стр. 2 столб. 3 + стр. 3 столб. 3 + стр. 4 столб. 3 = 1416 + 539 + 70 + 1567 = 3592 тыс. руб.;
столбец 7: стр. 1 столб. 7 + стр. 2 столб. 7 + стр. 3 столб. 7 + стр. 4 столб. 7 = 1549 + 807 + 100 + 1601 = 4057 тыс. руб.;
столбец 8: стр. 1 столб. 8 + стр. 2 столб. 8 + стр. 3 столб. 8 + стр. 4 столб. 8 = 133 + 268 + 30 + 34 = + 465.
7) После определения общего прироста оборотных средств, необходимо установить источники их прироста. По условию задачи источниками прироста оборотных средств являются устойчивые пассивы и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов приведена в исходных данных табл. 7. Величина прибыли определяется как разница между общим приростом и приростом устойчивых пассивов.
Строка 6 «Устойчивые пассивы»:
табл. 7 стр. 2 = 280 тыс. руб.
Строка 7 «Прибыль»:
стр. 5 столб. 8 – стр. 6 = 465 – 280 = 185 тыс. руб.
Таблица 11
Данные к расчёту источников финансирования социальной сферы и НИОКР
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях | 60 |
| 2 | Средства целевого финансирования | 210 |
| 3 | Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений | 730 |
| 4 | Средства заказчиков по договорам на НИОКР | 200 |
| 5 | Общая сумма средств, направляемых на НИОКР | 1000 |
Таблица 12
Проект отчета о прибылях и убытках
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||
| 1 | Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году | 81,951 |
| 2 | Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году | 38,049 |
| 3 | Прибыль (убыток) от продаж | 43,902 |
| 2. Прочие доходы и расходы | ||
| 4 | Проценты к получению | 2,040 |
| 5 | Проценты к уплате | 899 |
| 6 | Доходы от участия в других организациях | 3,442 |
| 7 | Прочие доходы | 26,142 |
| 8 | Прочие расходы – всего, в том числе: | 22,488 |
| 8.1 | а) содержание учреждений здравоохранения | 800 |
| 8.2 | б) содержание детских дошкольных учреждений | 460 |
| 8.3 | в) содержание пансионата | 290 |
| 8.4 | г) расходы на проведение НИОКР | 800 |
| 8.5 | д) налоги, относимые на финансовый результат | 2,658 |
| 8.6 | е) прочие расходы | 17,480 |
| 9 | Прибыль (убыток) планируемого года | 52,139 |
Пояснения к расчётам таблицы 12
1) Доходы и расходы по обычным видам деятельности определяются на основе рассчитанных данных таблицы 5 пункта 4 «Объем продаж продукции в планируемом году»:
· выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году – в действующих ценах без НДС и акцизов;
· себестоимость реализуемой продукции в планируемом году – по полной себестоимости;
· прибыль (убыток) от продаж – прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг).
Строка 1 «Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году»:
табл. 5 стр. 4.1 = 81951 тыс. руб.
Строка 2 «Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году»:
табл. 5 стр. 4.2 = 38049 тыс. руб.
Строка 3 «Прибыль (убыток) от продаж»:
табл. 5 стр. 4.3 = 43902 тыс. руб.
2) Данные о прочих доходах и расходах содержатся в таблице 4.
Общая сумма прочих расходов определяется путем сложения расходов на содержание учреждений здравоохранения, детских дошкольных учреждений, пансионата, расходов на проведение НИОКР, налогов, относимых на финансовый результат и прочих расходов.
Строка 4 «Проценты к получению»:
табл. 4 стр. 4 = 2040 тыс. руб.
Строка 5 «Проценты к уплате»:
табл. 4 стр. 7 = 899 тыс. руб.
Строка 6 «Доходы от участия в других организациях»:
табл. 4 стр. 5 = 3442 тыс. руб.
Строка 7 «Прочие доходы»:
табл. 4 стр. 3 + табл. 4 стр. 9 = 8200 + 17942 = 26142 тыс. руб.
Строка 8 «Прочие расходы - всего»:
стр. 8.1 + стр. 8.2 + стр. 8.3 + стр. 8.4 + стр. 8.5 + стр. 8.6 = 800 + 460 + 290 + 800 + 2658 + 17480 = 22488 тыс. руб.
Строка 8.1 «Содержание учреждений здравоохранения»:
табл. 4 стр. 12.1 = 800 тыс. руб.
Строка 8.2 «Содержание детских дошкольных учреждений»:
табл. 11 стр. 3 – табл. 11 стр. 2 – табл. 11 стр. 1 = 730 – 210 – 60 = 460 тыс. руб.
Строка 8.3 «Содержание пансионата»:
табл. 4 стр. 12.3 = 290 тыс. руб.
Строка 8.4 «Расходы на проведение НИОКР»:
табл. 11 стр. 5 – табл. 11 стр. 4 = 1000 – 200 = 800 тыс. руб.
Строка 8.5 «Налоги, относимые на финансовый результат»:
табл. 4 стр. 11 = 2658 тыс. руб.
Строка 8.6 «Прочие расходы»:
табл. 4 стр. 6 + табл. 4 стр. 8 + табл. 4 стр. 10 = 4900 + 120 + 12460 = 17480 тыс. руб.
3) Прибыль (убыток) планируемого года определяется как разность между всеми доходами (доходы от продаж, проценты к получению, доходы от участия в других организациях и прочие доходы) и всеми расходами (проценты к уплате и прочие расходы).
Строка 9 «Прибыль (убыток) планируемого года»:
стр. 3 + стр. 4 – стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 – стр. 8 = 43902 + 2040 – 899 + 3442 + 26142 – 22488 = 52139 тыс. руб.
Таблица 13
Расчет налога на прибыль
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Прибыль – всего, в том числе: | 52,139 |
| 1.1 | прибыль, облагаемая по ставке 9% | 3,442 |
| 1.2 | прибыль, облагаемая по ставке 24% | 48,697 |
| 2 | Сумма налога к уплате по ставке 24% - всего, в том числе: | 11,687 |
| 2.1 | в федеральный бюджет | 3,165 |
| 2.2 | в бюджет субъекта Федерации | 8,522 |
| 2.3 | в местный бюджет | - |
| 3 | Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего, в том числе: | 310 |
| 3.1 | в федеральный бюджет | 310 |
| 3.2 | в бюджет субъекта Федерации | - |
| 3.3 | в местный бюджет | - |
| 4 | Общая сумма налога в федеральный бюджет | 3,475 |
| 5 | Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации | 8,522 |
| 6 | Общая сумма налога в местный бюджет | - |
| 7 | Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%) | 11,997 |
| 8 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%) | 40,142 |
Пояснения к расчётам таблицы 13
1) Общая сумма прибыли и прибыль, облагаемая по ставке 9%, определяются на основании данных табл. 12. По ставке 9% облагаются доходы от участия в других организациях.
Прибыль, подлежащая взиманию налога на прибыль (24%), представляет собой разницу между общей прибылью и прибылью, облагаемой налогом на прочие доходы (9%).
Строка 1 «Прибыль – всего»:
табл. 12 стр. 9 = 52139 тыс. руб.
Строка 1.1 «Прибыль, облагаемая по ставке 9%»:
табл. 12 стр. 6 = 3442 тыс. руб.
Строка 1.2 «Прибыль, облагаемая по ставке 24%»:
стр. 1 – стр. 1.1 = 52139 – 3442 = 48697 тыс. руб.
2) Сумма налога к уплате по ставке 24% распределяется следующим образом:
- 6,5% зачисляются в федеральный бюджет;
- 17,5% – в бюджет субъекта Федерации.
Строка 2 «Сумма налога к уплате по ставке 24% – всего»:
стр. 1.2 * 24 / 100 = 48697 * 24 / 100 = 11687 тыс. руб.
Строка 2.1 «В федеральный бюджет»:
стр. 1.2 * 6,5 / 100 = 48697 * 6,5 / 100 = 3165 тыс. руб.
Строка 2.2 «В бюджет субъекта Федерации»:
стр. 1.2 * 17,5 / 100 = 48697 * 17,5 / 100 = 8522 тыс. руб.
3) Сумма налога к уплате по ставке 9% полностью направляется в федеральный бюджет.
Строка 3 «Сумма налога к уплате по ставке 9% – всего»:
стр. 1.1 * 9 / 100 = 3442 * 9 / 100 = 310 тыс. руб.
Строка 3.1 «В федеральный бюджет»:
стр. 1.1 * 9 / 100 = 3442 * 9 / 100 = 310 тыс. руб.
Строка 4 «Общая сумма налога в федеральный бюджет»:
стр. 2.1 + стр. 3.1 = 3165 + 310 = 3475 тыс. руб.
Строка 5 «Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации»:
стр. 2.2 + стр. 3.2 = 8522 тыс. руб.
Строка 7 «Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)»:
стр. 2 + стр. 3 = 11687 + 310 = 11997 тыс. руб.
4) Сумма прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия, определяется как разность между общей прибылью и итоговой суммой налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)
Строка 8 «Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9 %)»:
стр. 1 – стр. 7 = 52139 – 11997 = 40142
тыс. руб.
Таблица 14
Распределение прибыли планируемого года
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Всего прибыль | 52,139 |
| 2 | Отчисления в резервный фонд | 5,000 |
| 3 | Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха) | 8,900 |
| 4 | Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) | 4,000 |
| 5 | Отчисления в фонд потребления – всего, в том числе: | 7,980 |
| 5.1 | а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 4,980 |
| 5.2 | б) удешевление питания в столовой | 1,500 |
| 5.3 | в) на выплату вознаграждения по итогам года | 1,500 |
| 6 | Прирост оборотных средств | 185 |
| 7 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 2,500 |
| 8 | Налог на прибыль 24% | 11,687 |
| 9 | Налог на прочие доходы 9% | 310 |
| 10 | Погашение долгосрочного кредита | 1,000 |
| 11 | Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов | 10,577 |
| 12 | Выплата дивидендов* | 10,577 |
| 13 | Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов | 0 |
Пояснения к расчётам таблицы 14
1) Общая сумма планируемой прибыли приведена в таблице 12.
Строка 1 «Всего прибыль»:
табл. 12 стр. 9 = 52139
тыс. руб.
2) Отчисления в резервный фонд, затраты на реконструкцию цеха и строительство жилого дома, а также все отчисления в фонд потребления отражены в табл. 9 «Данные к распределению прибыли».
Строка 2 «Отчисления в резервный фонд»:
табл. 9 стр. 1 = 5000 тыс. руб.
Строка 3 «Кап. Вложения производственного назначения (реконструкция цеха)»: табл. 9 стр. 2 = 8900 тыс. руб.
Строка 4 «Кап. Вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)»: табл. 9 стр. 3 = 4000 тыс. руб.
Строка 5 «Отчисления в фонд потребления – всего»:
табл. 9 стр. 4 = 7980 тыс. руб.
Строка 5.1 «На выплату материальной помощи работникам предприятия»: табл. 9 стр. 4.1 = 4980 тыс. руб.
Строка 5.2 «Удешевление питания в столовой»:
табл. 9 стр. 4.2 = 1500 тыс. руб.
Строка 5.3 «На выплату вознаграждения по итогам года»:
табл. 9 стр. 4.3 = 1500 тыс. руб.
3) Величина прибыли, предусматриваемая на финансирование прироста оборотных средств, определена в таблице 10.
Строка 6 «Прирост оборотных средств»:
табл. 10 стр. 7 = 185 тыс. руб.
4) Сумма налогов, выплачиваемых из прибыли, содержится в исходных данных таблицы 9.
Налоги на прибыль и на прочие доходы рассчитаны в табл. 13 по соответствующим ставкам.
Строка 7 «Налоги, выплачиваемые из прибыли»:
табл. 9 стр. 5 = 2500 тыс. руб.
Строка 8 «Налог на прибыль 24%»:
табл. 13 стр. 2 = 11687 тыс. руб.
Строка 9 «Налог на прочие доходы 9 %»:
табл. 13 стр. 3 = 310 тыс. руб.
5) Данные о погашении долгосрочного кредита приведены в табл. 9.
Строка 10 «Погашение долгосрочного кредита»:
табл. 9 стр. 6 = 1000 тыс. руб.
6) Остаток нераспределенной прибыли предприятия определяется методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения.
Строка 11 «Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов»:
стр. 1 – стр. 2 – стр. 3 – стр. 4 – стр. 5 – стр. 6 – стр. 7 – стр. 8 – стр. 9 – стр. 10 = 52139 – 5000 – 8900 – 4000 – 7980 – 185 – 2500 – 11687 – 310 – 1000 = 10577 тыс. руб.
7) Решение о сумме выплаты дивидендов принимается самостоятельно.
Строка 12 «Выплата дивидендов»: 10577 тыс. руб.
8) Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов определяется как разность между остатком нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов и суммой выплаты дивидендов.
Строка 13 «Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов»:
стр. 11 – стр. 12 = 10220 – 10220 = 0
Таблица 15
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
| Шифр строки | Разделы и статьи баланса | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 001 | I. Поступления (приток денежных средств) | |
| 002 | А. От текущей деятельности | |
| 003 | Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) | 81,951 |
| 004 | Прочие поступления – всего, в том числе: | 270 |
| 005 | средства целевого финансирования | 210 |
| 006 | поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях | 60 |
| 007 | Прирост устойчивости пассивов | 280 |
| 008 | Итого по разделу А | 82,501 |
| 009 | Б. От инвестиционной деятельности | |
| 010 | Выручка от прочей реализации (без НДС) | 8,200 |
| 011 | Доходы от прочих операций | 17,942 |
| 012 | Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом | 664 |
| 013 | Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР | 200 |
| 014 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 1,000 |
| 015 | Высвобождение средств из оборота | - |
| 016 | Итого по разделу Б | 28,006 |
| 017 | В. От финансовой деятельности | |
| 018 | Увеличение уставного капитала | - |
| 019 | Доходы от финансовых вложений | 5,482 |
| 020 | Увеличение задолженности – всего, в том числе: | 4,994 |
| 021 | получение новых займов, кредитов | 4,994 |
| 022 | выпуск облигаций | - |
| 023 | Итого по разделу В | 10,476 |
| 024 | Итого доходов | 120,983 |
| 025 | II. Расходы (отток денежных средств) | |
| 026 | А. По текущей деятельности | |
| 027 | Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) | 29,395 |
| 028 | Платежи в бюджет – всего, в том числе: | 22,642 |
| 029 | налоги, включаемые в себестоимость продукции | 5,487 |
| 030 | налог на прибыль, всего | 11,997 |
Продолжение табл. 15
| 1 | 2 | 3 |
| 031 | налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий | 2,500 |
| 032 | налоги, относимые на финансовые результаты | 2,658 |
| 033 | выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) | 7,980 |
| 034 | Прирост собственных оборотных средств | 465 |
| 035 | Итого по разделу А | 60,483 |
| 036 | Б. По инвестиционной деятельности | |
| 037 | Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них: | 22,725 |
| 038 | кап. вложения производственного назначения | 16,725 |
| 039 | кап. вложения непроизводственного назначения | 6,000 |
| 040 | затраты на проведение НИОКР | 1,000 |
| 041 | платежи по лизинговым операциям | - |
| 042 | долгосрочные финансовые вложения | - |
| 043 | расходы по прочей реализации | 4,900 |
| 044 | расходы по прочим операциям | 12,580 |
| 045 | содержание объектов социальной сферы | 1,820 |
| 046 | | |
| 047 | Итого по разделу Б | 43,025 |
| 048 | В. От финансовой деятельности | |
| 049 | Погашение долгосрочных кредитов | 1,000 |
| 050 | Уплата процентов по долгосрочным кредитам | 899 |
| 051 | Краткосрочные финансовые вложения | - |
| 052 | Выплата дивидендов | 10,577 |
| 053 | Отчисления в резервный фонд | 5,000 |
| 054 | | |
| 055 | Итого по разделу В | 17,476 |
| 056 | Итого расходов | 120,983 |
| 057 | Превышение доходов над расходами (+) | 0 |
| 058 | Превышение расходов над доходами (-) | 0 |
| 059 | Сальдо по текущей деятельности | 22,018 |
| 060 | Сальдо по инвестиционной деятельности | -15,019 |
| 061 | Сальдо по финансовой деятельности | -7,000 |
Пояснения к расчётам таблицы 15
Рассмотрим подробно порядок заполнения финансового плана.
1) Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе исходных данных и произведенных расчетов.
Поступления (приток денежных средств)
Раздел А. От текущей деятельности
Строка 003 «Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)»: табл. 12 стр. 1 = 81951 тыс. руб.
Строка 004 «Прочие поступления – всего»:
стр. 005 + стр. 006 = 210 + 60 = 270 тыс. руб.
Строка 005 «Средства целевого финансирования»:
табл. 11 стр. 2 = 210 тыс. руб.
Строка 006 «Поступление от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях»: табл. 11 стр. 1 = 60 тыс. руб.
Строка 007 «Прирост устойчивых пассивов»:
табл. 7 стр. 2 = 280 тыс. руб.
Строка 008 «Итого по разделу А»:
стр. 003 + стр. 004 + стр. 007 = 81951 + 270 + 280 = 82501 тыс. руб.
Раздел Б. От инвестиционной деятельности
Строка 010 «Выручка от прочей реализации (без НДС)»:
табл. 4 стр. 3 = 8200 тыс. руб.
Строка 011 «Доходы от прочих операций»:
табл. 4 стр. 9 = 17942 тыс. руб.
Строка 012 «Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом»: табл. 8 стр. 4 = 664 тыс. руб.
Строка 013 «Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР»: табл. 11 стр. 4 = 200 тыс. руб.
Строка 014 «Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве»: табл. 6 стр. 4 = 1000 тыс. руб.
Строка 016 «Итого по разделу Б»:
стр. 010 + стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014 + стр. 015 = 8200 + 17942 + 664 + 200 + 1000 = 28006 тыс. руб.
Раздел В. От финансовой деятельности
Строка 019 «Доходы от финансовых вложений»:
табл. 4 стр. 4 + табл. 4 стр. 5 = 2040 + 3442 = 5482 тыс. руб.
Строка 020 «Увеличение задолженности – всего»:
стр. 021 + стр. 022 = 4994 тыс. руб.
Строка 021 «Получение новых займов, кредитов»:
табл. 8 сумма по строке 7 = 3994 + 1000 = 4994 тыс. руб.
Строка 023 «Итого по разделу В»:
стр. 019 + стр. 020 = 5482 + 4994 = 10476 тыс. руб.
Строка 024 «Итого доходов»:
стр. 008 + стр. 016 + стр. 023 = 82501 + 28006 + 10476 = 120983 тыс. руб.
II
. Расходы (отток денежных средств)
Раздел А. По текущей деятельности
Строка 027 «Затраты на производство реализованной продукции»:
табл. 12 стр. 2 – табл. 1 стр. 3 (год) – табл. 1 стр. 4.2 (год) = 38049 – 3167 – 5487 = 29395 тыс. руб.
Строка 028 «Платежи в бюджет – всего»:
стр. 029 + стр. 030 + стр. 031 + стр. 032 = 5487 + 11997 + 2500 + 2658 = 22642
тыс. руб.
Строка 029 «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»:
табл. 1 стр. 4.2 (год) = 5487 тыс. руб.
Строка 030 «Налог на прибыль, всего»:
табл. 13 стр. 7 = 11997 тыс. руб.
Строка 031 «Налоги, уплачиваемые за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия»: табл. 9 стр. 5 = 2500 тыс. руб.
Строка 032 «Налоги, относимые на финансовые результаты»:
табл. 4 стр. 11 = 2658 тыс. руб.
Строка 033 «Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)»: табл. 9 стр. 4 = 7980 тыс. руб.
Строка 034 «Прирост собственных оборотных средств»:
табл. 10 стр. 5 столб. 8 = 465 тыс. руб.
Строка 035 «Итого по разделу А»:
стр. 027 + стр. 028 + стр. 033 + стр. 034 = 29395 + 22642 + 7980 + 465 = 60483
тыс. руб.
Раздел Б. По инвестиционной деятельности
Строка 037 «Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего»: стр. 038 + стр. 039 = 16725 + 6000 = 22725
тыс. руб.
Строка 038 «Кап. вложения производственного назначения»:
табл. 6 стр. 1 = 16725 тыс. руб.
Строка 039 «Кап. вложения непроизводственного назначения»:
табл. 6 стр. 2 = 6000 тыс. руб.
Строка 040 «Затраты на проведение НИОКР»:
табл. 11 стр. 5 = 1000 тыс. руб.
Строка 043 «Расходы по прочей реализации»:
табл. 4 стр. 6 = 4900 тыс. руб.
Строка 044 «Расходы по прочим операциям»:
табл. 4 стр. 8 + табл. 4 стр. 10 = 120 + 12460 = 12580 тыс. руб.
Строка 045 «Содержание объектов социальной сферы»:
табл. 4 стр. 12 = 1820 тыс. руб.
Строка 047 «Итого по разделу Б»:
стр. 037 + стр. 040 + стр. 043 + стр. 044 + стр. 045 = 22725 + 1000 + 4900 + 12580 + 1820 = 43025 тыс. руб.
Раздел В. От финансовой деятельности
Строка 049 «Погашение долгосрочных кредитов»:
табл. 9 стр. 6 = 1000 тыс. руб.
Строка 050 «Уплата процентов по долгосрочным кредитам»:
табл. 4 стр. 7 = 899 тыс. руб.
Строка 052 «Выплата дивидендов»: табл. 14 стр. 12 = 10577 тыс. руб.
Строка 053 «Отчисления в резервный фонд»:
табл. 9 стр. 1 = 5000 тыс. руб.
Строка 055 «Итого по разделу В»:
стр. 049 + стр. 050 + стр. 052 + стр. 053 = 1000 + 899 + 10577 + 5000 = 17476
тыс. руб.
Строка 056 «Итого расходов»:
стр. 035 + стр. 047 + стр. 055 = 60369 + 43495 + 17119 = 120983 тыс. руб.
2) Превышение доходов над расходами определяется как разность между общей суммой доходов и общей суммой расходов. Аналогично осуществляется расчет превышения расходов над доходами.
Строка 057 «Превышение доходов над расходами (+)»:
стр. 024 – стр. 056 = 120983 – 120983 = 0
Строка 058 «Превышение расходов над доходами (–)»:
стр. 056 – стр. 024 = 120983 – 120983 = 0
3) Сальдо по текущей деятельности рассчитывается как разница поступлений по данному виду деятельности и аналогичными расходами.
Строка 059 «Сальдо по текущей деятельности»:
стр. 008 – стр. 035 = 82501 – 60483 = +22018
тыс. руб.
4) Сальдо по инвестиционной деятельности представляет собой разность между поступлениями и расходами по инвестиционной деятельности.
Строка 060 «Сальдо по инвестиционной деятельности»:
стр. 016 – стр. 047 = 28006 – 43025 = -15019 тыс. руб.
5) Сальдо по финансовой деятельности определяется как разность между поступлениями и расходами по финансовой деятельности.
Строка 061 «Сальдо по финансовой деятельности»:
стр. 023 – стр. 055 = 10476 – 17476 = -7000 тыс. руб.
Пояснительная записка
Для того чтобы сделать выводы о деятельности данного промышленного предприятия, необходимо проанализировать полученный баланс доходов и расходов, взаимоотношения предприятия с кредитной системой и бюджетом, источники финансирования капитальных вложений, а также распределение прибыли.
Финансовый план отражает притоки и оттоки денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, которые предполагается получить в течение года.
Изобразим с помощью диаграммы (рис. 1) структуру доходов и расходов предприятия, величина которых в планируемом периоде составила 120 983 тыс. руб.
Рис 1. Диаграмма структуры планируемых доходов и расходов предприятия
Данная диаграмма свидетельствует о том, что текущая деятельность занимает основную часть в статье доходов и расходов. Поступления от текущей деятельности составляют 68% от общей суммы доходов или 82 501 тыс. руб. При этом основным источником доходов является выручка от реализациипродукции (работ, услуг) в сумме 81 951 тыс. руб. (99,3%). Средства целевого финансирования, поступления от родителей на содержание детей в дошкольных учрежденияхи прирост устойчивых пассивов суммарно составляют лишь 0,7%. Величина расходов от текущей деятельности равна 60 370 тыс. руб., что составляет половину всех расходов. В свою очередь, наибольший удельный вес в статье расходов занимают затраты на производство реализованной продукции (29 395 тыс. руб.) и платежи в бюджет (22 529 тыс. руб.).
Сальдо по текущей деятельности является положительным и составляет 22 131 тыс. руб. Это говорит о том, что предприятие направляет свои денежные средства с целью получения прибыли.
По инвестиционной деятельности доля поступлений составляет 23%, а отток денежных средств – 36%. Наибольшую часть доходов составляют доходы от прочих операций, сумма которых равна 17 942 тыс. руб., и выручка от прочей реализации – 8 200 тыс. руб. Данные поступления расходуются на инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – 52,2% (22 725 тыс. руб.), на расходы по прочим операциям – 28,9% (12 580 тыс. руб.), на расходы по прочей реализации – 11,3% (4 900 тыс. руб.), а также на содержание объектов социальной сферы и проведение НИОКР – менее 2%.
В результате предприятие получило отрицательный результат между доходами и расходами по инвестиционной деятельности в сумме 15 489 тыс. руб. Это связано со стремлением предприятия к расширению и модернизации производства, которое влечет за собой большие капитальные вложения. Однако при правильной инвестиционной политике это приводит лишь к временному оттоку денежных средств.
Доходы от финансовой деятельности составляют 10 476 тыс. руб., т.е. 9% от общего объема доходов. При этом все поступления приходятся на доходы от финансовых вложений (52,3%) и получение новых займов и кредитов (47,7%). Доля расходов в финансовой деятельности находится на уровне 14% или 17 476 тыс. руб. В основном данные расходы направляются на выплату дивидендов в размере 10 577 тыс. руб. (59,7%) и на отчисления в резервный фонд – 5 000 тыс. руб. (29,2%). Погашение и уплата процентов по долгосрочным кредитам составляют 5,8 и 5,3% соответственно.
Сальдо по финансовой деятельности также является отрицательным и отражается в размере 7 000 тыс. руб. Это связано с выплатой отчислений в резервный фонд, которые составляют 13% чистой прибыли, а также с погашением долгосрочных кредитов и уплатой процентов по ним.
Однако, не смотря на то, что результаты по инвестиционной и финансовой деятельности получились отрицательными, в целом по деятельности предприятия наблюдается равенство доходов и расходов. Из этого следует, что предприятие работает стабильно за счет эффективной текущей деятельности, доходы по которой являются основными источниками покрытия расходов. При этом оно получает прибыль, которая позволяет предприятию развиваться.
Если говорить о взаимоотношениях промышленного предприятия с кредитной системой, то в расходной части финансового плана отражены отчисления на погашение долгосрочных кредитов в размере 1 000 тыс. руб. и на уплату процентов по долгосрочным кредитам – 899 тыс. руб. Также предприятие имеет потребность в получении банковского кредита на сумму 4 994 тыс. руб.
Что касается взаимоотношений с бюджетом, то предприятие, используя выручку от реализации продукции и прочие поступления, уплачивает в бюджет различные налоги, в том числе: налог на прибыль – 11 997 тыс. руб., налоги, включаемые в себестоимость – 5 487 тыс. руб., налоги, относимые на финансовый результат – 2 658 тыс. руб. и налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли – 2 500 тыс. руб.
Проанализируем выбор источников финансирования капитальных вложений данного предприятия. Общая сумма вложений во внеоборотные активы составляет 22 725 тыс. руб. При этом собственные источники финансирования представлены в размере 16 731 тыс. руб. (74%), в том числе:
· прибыль, направляемая на капитальные вложения – 12 900 тыс. руб.;
· амортизационные отчисления на основные производственные фонды – 3 167 тыс. руб.;
· плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом – 664 тыс. руб.
Заемные денежные средства в виде долгосрочного кредита банка находятся в распоряжении предприятия в сумме 4 994 тыс. руб. (22%):
Также источником формирования финансовых ресурсов на предприятии являются средства целевое финансирование в виде поступлений средств на жилищное строительство в порядке долевого участия − 1 000 тыс. руб. (4%).
Таким образом, значительную роль в формировании капитальных вложений занимают собственные источники финансирования. Это говорит о финансовой устойчивости данного предприятия в виду отсутствия необходимости заимствования денежных средств со стороны в большом объеме.
Кроме того, капитальные вложения производственного назначения составляют 16 725 тыс. руб. или 74% от всех вложений во внеоборотные активы, а непроизводственного назначения – 6 000 тыс. руб. (26%). Такое соотношение является положительным моментом в деятельности предприятия, потому как производство является более надежным источником прибыли.
Теперь рассмотрим основные направления распределения прибыли анализируемого предприятия.
Распределению на предприятии подлежит чистая прибыль, остающаяся после уплаты налогов. Общая сумма прибыли (балансовая прибыль) в планируемом периоде составляет 51 669 тыс. руб. При этом налоги на прибыль по ставкам 9 и 24% составляют 11 885 тыс. руб. (23%), т.е. в распоряжении предприятия остается 77% балансовой прибыли в размере 39 785 тыс. руб. Далее прибыль распределяется в соответствии с порядком, зафиксированном в уставе предприятия, следующим образом:
1. на отчисления в резервный фонд – 13%;
2. на отчисления в фонд накопления – 22%, в том числе:
· на реконструкцию цеха – 8 900 тыс
· прирост оборотных средств – 185 тыс. руб.;
3. на отчисления в фонд потребления – 20%, а именно:
· на выплату материальной помощи работникам предприятия – 4 980 тыс. руб.;
· удешевление питания в столовой – 1 500 тыс. руб.;
· на выплату вознаграждений по итогам года – 1 500 тыс. руб.;
4. на отчисления в фонд социальной сферы – 10%, в том числе:
· на строительство жилого дома – 4 000 тыс. руб.;
5. на налоги, выплачиваемые из прибыли – 6% (2 500 тыс. руб.);
6. на погашение долгосрочного кредита – 3% (1 000 тыс. руб.)
Оставшаяся часть чистой прибыли (26%) распределяется между собственниками предприятия в виде выплаты дивидендов в размере 10 220 тыс. руб.
Таким образом, у данного предприятия наблюдается переизбыток средств, направленных в резервный фонд. В нашем случае отчисления в резервный капитал составляют 13% от суммы чистой прибыли, тогда как должны составлять около 5%. При этом доля отчислений в фонд социальной сферы находится на уровне 18%, а в фонд потребления и фонд накопления – 20 и 22% соответственно. Это говорит о том, что часть денежных средств из резервного фонда необходимо направить на развитие производства и осуществление мероприятий по социальному развитию. Кроме того, это касается и средств, расходуемых на выплату дивидендов, которые составляют практически треть чистой прибыли.
В результате проведенного анализа финансового плана можно сделать вывод о том, что предприятие испытывает дефицит финансовых ресурсов. Это следует из того, что данная организация ведет капитальное строительство, для финансирования которого средств предприятия и целевых средств недостаточно, поэтому оно вынуждено заимствовать дополнительные средства в виде долгосрочного кредита. За счет собственных средств, а именно прибыли, оно направляет платежи в бюджет в виде налогов, производит отчисления в специальные фонды, погашает часть задолженности по кредиту, а также выплачивает дивиденды собственникам предприятия. Но в целом можно сказать, что анализируемое предприятие финансово устойчиво, потому как в результате своей деятельности получает прибыль, что в условиях рыночных отношений является главной целью.
Заключение
В результате изучения данной темы курсовой работы мы определили, что экономическая сущность прибыли заключается в том, что она отражает чистый доход предприятия, созданный в сфере материального производства и представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.Прибыль занимает центральное место в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С помощью этой стоимостной формы оценивается хозяйственная деятельность всех предприятий экономики, характеризуется степень их деловой активности и финансового благополучия. Кроме того,в современных условиях хозяйствования прибыль является также показателем, способным обеспечить дальнейшее социально-экономическое развитие предприятия, накопление его ресурсного потенциала, способного создать благоприятные условия для материального стимулирования трудового персонала.
Прибыль как экономическая категория выполняет ряд важнейших функций. Во-первых, она характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией, одновременно выступая конечным финансовым результатом и приобретая ключевую роль в рыночном хозяйстве. И, в-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.
Планирование прибыли имеет большое значение, как для организации, так и для экономики в целом.Основными методами планирования прибыли на предприятии являются: метод прямого счета, аналитический, смешанный, метод на основе бюджетирования, экономико-математический метод и метод, основанный на эффекте операционного рычага.
В российской практике при распределении прибыли предприятия выделяют следующие ее виды: валовую, балансовую, налогооблагаемую, чистую и нераспределенную.
Процесс распределения прибыли осуществляется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием.Эффективная система распределения прибыли должна удовлетворять финансовые, производственные и социальные потребности предприятий и гарантировать выполнение обязательств перед бюджетом посредством своевременной выплаты налогов.
Распределение прибыли на предприятии отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей его развития.На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей. Предприятие самостоятельно распределяет чистую прибыль и принимает решение о ее дальнейшем использовании. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, может быть направлена в специальные фонды, такие как фонд накопления, потребления и социальной сферы.
Финансовый анализ, проведенный в расчетной части данной курсовой работы, позволил наглядно рассмотреть систему планирования и распределения прибыли на примере промышленного предприятия.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 2. С изменениями от 30.12.2008 г.
2. Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» № 2116-1 от 27.12.1991 г. (с изменениями на 8.12.2003 г.).
3. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). – М.: ИНФРА-М, 2007. – 240 с.
4. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ. – М.: КноРус, 2007. – 816 с.
5. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). – М.: КноРус, 2007. – 608 с.
6. Золотарев С.Н. Принципы финансового планирования // Финансы. –2008. – №3. – С. 75-76
7. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий). – М.: Проспект, 2006. – 352 с.
8. Ковалёва А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 416 с.
9. Мазурина Т.Ю. Финансы организации (предприятия). – М.: РИОР, 2005. – 140 с.
10. Николаева Т.П. Финансы предприятий. – М.: ММИЭИФП, 2003. – 158 с.
11. Новодворский В.Д., Клестова Н.В., Шпак А.В. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. – 2003. – №4. – С. 74-78.
12. Остапенко В.В. Финансы предприятий. – М.: Омега-Л, 2006. – 303 с.
13. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 639 с.
14. Подпорин Ю.В. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. – 2005. – №7. – С. 17-21
15. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 458 с.
16. Склеренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 528 с.
17. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. – М.: ЮНИТИ, 1996. – 638 с.
18. Финансы предприятий / Под ред. В.В. Буряковского. – Д.: Пороги, 1998. – 427 с.
19. Финансы предприятий / Под ред. Н.В. Колчиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – 413 с.
20. Шуляк П.Н. Финансы предприятий. – М.: Дашков и К°, 2005. – 708 с.
21. http://www.avia.ru (Российский авиационно-космический портал)
22. http://www.minfin.ru (официальный сайт Министра финансов РФ)
23. http://www.skrin.ru (система комплексного раскрытия информации)
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Алгоритм проектирования прибыли на базе основного бюджета
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Основные направления распределения прибыли предприятия
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Система основных факторов, влияющих на распределение прибыли предприятия
* Определить
* Определить
* Определить
