Реферат Фискальная политика государства 7
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава I. Фискальная политика и ее механизм. 4
1. Понятие фискальной политики 4
1.1 Сущность фискальной политики государства 4
1.2 Цели и подходы к фискальной политике государства 5
2. Механизм реализации фискальной политики 5
2.1 Стимулирующая и сдерживающая фискальная политика 5
2.2 Фискальная политика в модели IS-LM 9
2.2.1 Механизм воздействия фискальной политики в модели IS-LM 9
2.2.2 Эффективность фискальной политики в модели IS-LM 12
2.3 Дискреционная фискальная политика и ее механизм 13
2.4 Налоги и их влияние на экономику 18
2.5 Недискреционная фискальная политика: встроенные стабилизаторы 24
2.6 Эффективность фискальной политики 26
Глава II. Особенности фискальной политики в Республике Беларусь 28
3. Особенности бюджетно-налоговой сферы в Республике Беларусь. 28
3.1 Реформирование бюджетной системы в РБ 28
3.2 Анализ бюджетно-налоговой политики государства в
3.3 Основные направления фискальной политики РБ 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40
ВВЕДЕНИЕ
Фискальной политикой принято называть область экономики, непосредственно связанную с взаимодействием государственных органов и всех остальных субъектов хозяйственной деятельности. Это взаимодействие достигается через систему государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.
Фискальная политика является очень сильным оружием. Некоторые экономисты утверждают, что это, подобно атомной бомбе, слишком мощное оружие, чтобы позволить отдельным лицам и правительствам играть с ним; так что было бы лучше, если бы фискальная политика никогда не применялась. Тем не менее, в каждой стране фискальная политика всегда вступает в игру, как только начинает разворачиваться депрессия. Нет другого выбора, кроме того, чтобы попытаться направлять фискальную политику в здоровом, а не в пагубном направлении. Любое правительство всегда проводит некоторую фискальную политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструктивной или она будет неосознанной и непоследовательной.
Роль фискальной политики возросла в 30-е гг. ХХ в. Дж. Кейнс и его последователи считают её наиболее эффективным инструментом государственного воздействия на экономический рост.
Тема фискальной политики и на сегодняшний день весьма актуальна, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом. Как скальпель хирурга исцеляет, отсекая ненужное, так и правительству необходимо двигаться в таком направлении, чтобы отсекая ненужные государственные расходы минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создавая наиболее благоприятные условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается.
. В данной курсовой работе выделяются два основных раздела – в первом дается общее понятие и представления о сути фискальной политики и ее методах, во втором – сделана попытка проанализировать существующую фискальную политику правительства Республики Беларусь.
3
ГЛАВА I. Фискальная политика и ее механизм.
1. Понятие фискальной политики
1.1. Сущность фискальной политики
Существуют различные определения фискальной политики, зачастую противоположные по своей сути. Большинство экономистов согласны с тем, что она является частью экономической политики государства, но расходятся в определении объекта фискального регулирования.
Часто под фискальной политикой подразумевается политика бюджетно-налоговая, которая “реализуется путем изменения налоговых ставок или правил, определяющих налоговую ответственность, либо изменения государственных расходов на приобретение реальных товаров и услуг или трансфертных платежей. Такая политика может проводится как в целях оказания воздействия на уровень совокупного спроса, так и для стимулирования фирм и людей заниматься или, напротив, не заниматься теми или иными конкретными видами деятельности ”.1 Термин “налогово-бюджетная” вместо “фискальная” применяют Э.Дж.Долан и Д.Линдсей. Их определение не выходит за рамки кейнсианской трактовки фискальной политики как системы “государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей”2.
В учебнике “Экономика” С.Фишер, Р.Дорнбуш и Р.Шмалензи определяют фискальную политику как совокупность государственных расходов и решений в области налогов3. Авторы другого популярного учебника дают следующее определение:“Фискальная политика ― это целенаправленное манипулирование государственными расходами и налоговыми поступлениями…для обеспечения полной занятости, стабильности цен и экономического роста”4.
Практически отождествляет фискальную политику с финансовой и экономической политикой Е.Борисов: “Фискальная политика ― совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов…современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны”5.
Наиболее правильным является определение фискальной политики как мер, предпринимаемых правительственными органами, по изменению государственных расходов, налогообложения, предоставления льгот, субсидий, трансфертных платежей с целью регулирования деловой активности, поддержания высокого уровня занятости и предотвращения высокого уровня цен.[6,С.87-89]
4
1.2. Цели и подходы к фискальной политике государства
Цели фискальной политики в краткосрочном периоде, направленной на сглаживание циклических колебаний и стабилизацию экономики:
o достижение высокого уровня занятости
o поддержание стабильного уровня цен (снижение инфляции)
o поддержание стабильного уровня совокупного объема выпуска (ВВП)
o смягчение циклических колебаний
В долгосрочном периоде инструменты фискальной политики используют для обеспечения устойчивого экономического роста.
Основными рычагами фискальной политики является изменение, во-первых, налоговых ставок; во-вторых, правительственных расходов в соответствии с целями государства.
Достижение поставленных задач и целей намечается посредством:
1.введение в РБ общепринятых в мировой практике правовых норм и правил налогообложения
2.ориентация налоговой системы на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения, сокращение количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные и целевые бюджетные фонды
3.существенная модернизация методов расчета, а также механизмов и принципов взимания таких социальных налогов как НДС, налог на прибыль и доходы организаций,
акцизы, подоходный налог с физических лиц.[8,С.307]
2. Механизм реализации фискальной политики
2.1.Стимулирующая и сдерживающая фискальная политика
В зависимости от цели проводится стимулирующая или сдерживающая фискальная политика.
Стимулирующая фискальная политика. Если экономическая система находится в состоянии спада, то возникает необходимость в стимулирующей фискальной политике (фискальная экспансия).
В краткосрочном периоде стимулирующая фискальная политика имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов, увеличение трансфертов или комбинирование этих мер.
В долгосрочном периоде снижение налогов может привести к расширению факторов производства и стимулированию экономического роста. Осуществление этих целей связано с проведением налоговой реформы
5
и оптимизацией структуры государственных расходов. Так было в 80-е годы в развитых странах, где налоговые реформы, в результате которых были
снижены ставки налога на прибыль корпораций, подоходного налога, способствовали подъему экономики.
Стимулирующая фискальная политика используется как средство борьбы с безработицей (рис.2.1,а). Снижение налогов и увеличение трансфертов фирмам (субсидии) ведет к росту не только совокупного спроса, но и совокупного предложения. Происходит не только рост совокупного выпуска (от Y1 до Y*), но и снижение уровня цен (от P1 до P2) (рис.2.1,b), поэтому эти инструменты могут использоваться как средство борьбы одновременно и с безработицей, и с инфляцией.
а)
b
)
Рисунок 2.1. Воздействие стимулирующей фискальной политики на экономику: а ― на совокупный спрос; b ― на совокупное предложение.[8,С.314]
Согласно классической концепции фискальная политика рассматривается лишь как инструмент финансового обеспечения выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика. Классическая концепция основывается на логике рикардианства, согласно которой инструменты фискального воздействия приводят лишь к перераспределению средств от частного сектора к государственному, но не влияют на значения реальных переменных (национального дохода и занятости) в экономике.
Согласно кейнсианской концепции фискальная политика является основным инструментом макроэкономического регулирования, так как по мере роста государственных расходов растет совокупный спрос и национальный доход. Прирост последнего обеспечивает рост сбережений, который является дополнительным источником финансирования государственных расходов.
6
Пусть экономика находится в состоянии депрессии (экономического спада). Такое состояние характеризуется следующим:
· предложение благ высокоэластично по цене, поэтому кривая совокупного спроса AD пересекает кривую совокупного предложения AS на кейнсианском отрезке, при этом совокупный спрос низкоэластичен по цене, кривая AD0 имеет крутой наклон (рис. 2.2, А);
· уровень безработицы высок, поэтому предложение труда неэластично по его цене и равновесие на рынке труда усиливается на вертикальном участке кривой предложения труда NS (рис. 2.2,С, где NS ― предложение труда, ND ― спрос на труд, W ― номинальная заработная плата).
Предположим, что государство в целях преодоления экономического спада увеличивает госрасходы на величину ∆G. В результате эффективный спрос возрастает с Y0 до Y1 . Величина эффективного спроса проецируется на график производственной функции Y(N) (рис.2.2,В), в результате определяется спрос на труд. Вследствие роста эффективного спроса кривая
Рис.2.2 Стимулирующая фискальная политика в кейнсианской концепции
7
совокупного спроса также сдвигается вправо с AD0 до AD1 . Это вызовет, в свою очередь, рост спроса на труд и рост занятости с N0 до N1 при неизменном предложении труда (рис.2.2).
Таким образом, в результате фискальных мероприятий в экономике наблюдается оживление экономической активности при некотором росте уровня цен. Однако новое равновесие устойчиво только в краткосрочном периоде, рано или поздно владельцы факторов производства будут корректировать предложение труда с учетом роста цен. Тогда по мере движения кривой в сторону от начала координат занятость начнет убывать, и положительные эффекты стимулирующих фискальных мероприятий пропадут.[7,С.92-93]
Сдерживающую фискальную политику используют при буме (“перегрев” экономики) (рис.2.3) и напрвлена на снижение деловой активности с целью снижения темпов инфляции. Она предполагает снижение государственных расходов, увеличение налогов и сокращение трансфертов или комбинирование этих мер с целью ограничения циклического подъема экономики. В краткосрочном периоде эти меры позволяют снизить инфляцию со стороны спроса. В долгосрочном периоде она может привести к спаду производства и развертыванию механизма стагфляции.
Рис.2.3.Воздействие сдерживающей фискальной политики на совокупный спрос
Стимулирующая фискальная политика обычно приводит к возникновению дефицита бюджета, а сдерживающая ― к бюджетному профициту. [8, С.314]
8
2.2.Фискальная политика в модели IS-LM
Результатом стимулирующей фискальной политики (сдвиг вправо кривой IS на рис.2.4, а), предполагающей увеличение государственных закупок, снижение налогов и/или увеличение трансфертов, является рост уровня дохода (от Y1 до Y2) и ставки процента (от R1 до R2).
Рис.2.4 Фискальная политика в модели IS-LM: a ― стимулирующая; b ― сдерживающая
Сдерживающая фискальная политика ― сокращение государственных закупок, увеличение налогов и/или уменьшение трансфертов ― сдвигает кривую IS влево, что сокращает доход от Y1 до Y2 и уменьшает ставку процента от R1 до R2 (рис.2.4, b).
2.2.1 Механизм воздействия фискальной политики. Механизм воздействия и последствия стимулирующей фискальной политики можно показать как на графике кейнсианского креста (рис.2.5,а), так и на модели IS-LM (рис.2.5,b). Если первоначально экономика находится в точке A, и правительство, например, увеличило государственные закупки товаров и услуг на величину ∆G, то на графике это соответствует сдвигу кривой совокупных планируемых расходов EP1 вверх до EP2 на расстояние ∆G, а кривой IS1 ― вправо до IS2 на расстояние KA∆G. При ставке процента это могло бы привести к росту дохода от Y1 до Y3 , т.е. к полному эффекту мультипликатора стимулирующей фискальной политики (точка C). Однако рост уровня дохода на товарном рынке ведет к росту трансакционного и поэтому общего спроса на деньги MD на денежном рынке:
G↑ ðY↑ ðMD↑
9
Рис.2.5 Механизм эффекта вытеснения: а ― в модели кейнсианского креста; b ― в модели IS-LM
Так как предложение денег не меняется, превышение спроса на деньги над их предложением приводит к росту ставки процента.
Экономический механизм повышения ставки процента можно объяснить двумя способами:
· с помощью кенсианской теории предпочтения ликвидности, которая связывает изменение ставки процента R с изменением структуры финансового портфеля:
MD↑ ð BS↑ ð PB↓ð R↑;
· исходя из последствий финансирования государственного бюджета, которое в развитых странах происходит, прежде всего, за счет выпуска государственных облигаций (внутренний займ) и продаже их на открытом рынке, что увеличивает предложение облигаций BS на рынке ценных бумаг, снижает их цену PB и повышает ставку процента R:
BS↑ ð PB ↓ ð R↑
Рост ставки процента служит причиной сокращения части чувствительных к изменению ставки процента совокупных планируемых автономных расходов A, в первую очередь инвестиций I (сдвиг кривой совокупных планируемых расходов от EP2 до EP3 на рис.2.5,а и движение из точки C в точку B). В результате совместное равновесие товарного и денежного рынков устанавливается при уровне дохода Y2 и ставке процента R2 (точка B).
Таким образом, меры стимулирующей фискальной политики увеличивают уровень дохода, но не на полную величину мультипликатора. Происходит это из-за роста ставки процента от R1 до R2. Это, с одной
10
стороны, обеспечивает равновесие денежного рынка, но, с другой стороны, вытесняет часть чувствительных к изменению ставки процента планируемых автономных расходов ∆A и поэтому уменьшает стимулирующих эффект фискальной политики. В результате фискального импульса доход увеличивается не до Y3,а только до Y2 (рис.2.5,а,b).
Рост дохода от Y1 до Y3 называется эффектом дохода стимулирующей фискальной политики, а величина дохода (Y2-Y3), который не был получен из-за роста ставки процента, ― эффектом вытеснения.
Итак, можно сделать вывод, что эффект дохода стимулирующей фискальной политики равен разнице между эффектом мультипликатора и эффектом вытеснения.
G↑ðY↑ðMD↑ðR↑ðI↓ðY↓
Если проведение стимулирующей фискальной политики (сдвиг вправо кривой IS) не ведет к росту ставки процента (если спрос на деньги абсолютно не чувствителен к изменению дохода; кривая LM горизонтальна), вытеснение отсутствует. Вытеснение отсутствует, если автономные расходы абсолютно не чувствительны к изменению ставки процента (кривая IS вертикальна), т.е. действует только эффект мультипликатора.
Вытеснение может быть частичным или полным. Вытеснение частичное (эффект мультипликатора превышает эффект вытеснения), если в ответ на стимулирующую фискальную политику уровень дохода растет. Вытеснение полное (эффект мультипликатора равен эффекту вытеснения), если доход не меняется. Такую ситуацию мы можем наблюдать, когда спрос на деньги абсолютно не чувствителен к изменению ставки процента (кривая LM вертикальна).
В открытой экономике внутренний эффект вытеснения (вытеснение частных инвестиций) дополняется внешним эффектом вытеснения, который называется эффектом чистого экспорта. Рост ставки процента R в стране означает увеличение доходности вкладываемого капитала. Это способствует притоку в страну иностранного капитала и поэтому росту спроса на национальную валюту D. Это в свою очередь повышает валютный курс национальной денежной единицы е и делает национальные товары относительно более дорогими, а иностранные ― относительно более дешевыми. В результате экспорт Ех сокращается, а импорт Im увеличивается, что в итоге уменьшает чистый экспорт Xn:
11
R↑ ð D↑ ð e↑ ð Ex↓; Im↑ ð Xn
Эффект дохода стимулирующей фискальной политики равен разнице между эффектом мультипликатора и эффектом вытеснения. Величина эффекта дохода, определяющего эффективность стимулирующей фискальной политики, т.е. степень воздействия последней на экономику, зависит от величины мультипликатора расходов KA, чувствительности изменения автономных расходов к ставке процента b, чувствительности спроса на деньги к изменению дохода k и чувствительности спроса на деньги к изменению ставки процента h.
2.2.2 Эффективность фискальной политики в модели IS
-
LM
. Эффект вытеснения считается основным недостатком стимулирующей фискальной политики. Чем больше вытеснение, тем на меньшую величину растет доход в результате фискального импульса и тем менее эффективна фискальная политика.
Рис.2.6 Стимулирующая фискальная политика и оценка е эффективности в модели IS-LM
Для выявления условий эффективности фискальной политики проведем графический анализ (рис.2.6), исходя из того, что:
1)коэффициента KA и b определяют наклон кривой IS: чем они меньше, тем кривая IS более крутая;
2) коэффициенты k и h определяют наклон кривой LM: чем меньше k и больше h, тем кривая LM более пологая.
Предположим, что на всех трех графиках величины изменения государственных закупок ∆G и мультипликатор расходов KA одинаковы, поэтому кривая IS сдвигается на одинаковое расстояние, равное KA∆G. На рис.6,а,б наклоны кривой LM одинаковы, а кривой IS разные. Эффект дохода (Y1-Y2) больше, а эффект вытеснения (Y2-Y3) меньше на рис.6,а, где кривая IS более крутая, т.е. когда чувствительность изменения автономных расходов к ставке процента низкая (коэффициент b мал).
12
На рис.2.6,а,в наклоны кривой IS одинаковы, а кривой LM разные. Эффект дохода (Y1-Y2) больше, а эффект вытеснения (Y2-Y3) меньше на рис.2.6, в, где кривая LM более пологая, т.е. когда чувствительность спроса на деньги к изменению ставки процента высокая (коэффициент h велик), а к изменению дохода низкая.
Для того чтобы фискальная политика была эффективной необходимо следующее:
1) мультипликатор расходов должен быть мал (KAð0). Это означает, что предельная склонность к потреблению mpc и предельная склонность к инвестированию mpI должны быть малы, а предельная налоговая ставка t и предельная склонность к импорту mpm велики;
2) чувствительность автономных расходов к изменению ставки процента должна быть мала (bð), чтобы требовалось очень значительное изменение ставки процента для изменения автономных расходов;
3) чувствительность спроса на деньги к изменению дохода должна быть мала (kð0), чтобы требовалось очень значительное изменение дохода для изменения спроса на деньги;
4) чувствительность спроса на деньги к изменению ставки процента должна быть велика (hð∞), чтобы даже очень незначительное изменение ставки процента привело к существенному изменению величины спроса на деньги.[8,С.373-379].
2.3. Дискреционная фискальная политика и ее механизм
Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов).
Под дискреционной политикой понимают целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объема производства и темпов инфляции. Эта политика связана, прежде всего с осуществлением правительственных программ занятости, социальной программы и изменением налоговой системы. Она может осуществляться с помощью как прямых, так и косвенных инструментов. Прямое воздействие осуществляется через изменение величины государственных закупок товаров и услуг, поскольку они непосредственно включены в формулу совокупного спроса (AD= C+I+G+XN), являясь компонентом совокупных расходов. Косвенное ― через изменение величины налогов и трансфертов, поскольку они не входят в формулу совокупного спроса и воздействуют на экономику опосредовано ― через изменение величины потребительских и инвестиционных расходов.
13
К государственным закупкам (G) относят государственные инвестиции, государственное потребление товаров и услуг, выплату из бюджета заработной платы. Среди трансфертных платежей ― субсидии, пособия домашним хозяйствам, социальное обеспечение (финансирование за счет бюджета образования, медицинская помощь для бедных слоев населения, культурные мероприятия и др.). Отличие между государственными закупками и трансфертными платежами в том, что государственные закупки изменяют величину национального дохода, а трансфертные платежи лишь означают его перераспределение.
Рассмотрим механизм дискреционной фискальной политики, используя кейнсианскую модель «доходы – расходы» и полагая, что: 1) государственные расходы не влияют ни на потребление, ни на инвестиции; 2) чистый экспорт равен нулю; 3) уровень цен постоянен; 4) первоначально в экономике не существует налогов; 5) фискальная политика оказывает воздействие на совокупные расходы (совокупный спрос), но не на совокупное предложение.
Учитывая эти допущения, проанализируем влияние изменения государственных расходов на объем национального производства (выпуск), доход.
Предположим, что первоначально совокупные расходы (AE) включали потребительские расходы С, инвестиции I, государственные расходы G1, а экономика находилась в равновесии в точке Е1, равновесный выпуск ― Y1 (рис.2.7.).
Рис. 2.7 Государственные закупки и равновесный совокупный доход
В связи с начавшимся спадом производства правительство приняло решение поддержать спрос, увеличив совокупные расходы за счет государственных закупок G (рассмотрим сначала только этот элемент государственных расходов). Оно осуществило закупки товаров и услуг на сумму 20 млрд. р. Эти государственные расходы автономны, т.е. постоянны
14
для любого выпуска продукции. Поэтому они приведут к увеличению совокупных расходов тоже на 20 млрд. рублей, что обусловит сдвиг прямой С+I вверх на величину G, в положение C+I+G. Планируемые расходы станут превышать равновесный объем выпуска Y1. В ответ фирмы начнут расширять производство.
Этот процесс будет продолжаться до тех пор, пока не наступит равенство между совокупными расходами и объемом выпуска. Новое положение равновесия будет достигнуто в точке Е2 при выпуске Y2. Увеличение государственных закупок стимулировало рост объема производства с Y1 до Y2. Расстояние по вертикали между прямыми C+I и C+I+G показывает величину государственных закупок, а расстояние между Y2 и Y1 - прирост выпуска продукции. Из рисунка 2.7 видно, что этот прирост в несколько раз превышает объем государственных закупок, т.е. последние обладают эффектом мультипликатора.
Мультипликатор государственных расходов MG показывает изменение выпуска продукции, дохода в результате изменения расходов государства. Его можно рассчитать по формуле:
MG = ∆Y/∆G,
где ∆Y ― изменение реального национального продукта (дохода);
∆G ― изменение государственных расходов.
Мультипликатор государственных расходов равен мультипликатору инвестиций, так как они оказывают на экономику идентичный эффект. Действительно, рост государственных закупок (как и инвестиций) создает дополнительный спрос на товары и услуги, который вызывает первичное приращение дохода, равное росту государственных расходов. Часть этого дохода, определенная предельной склонностью к потреблению mpc, будет использована на потребление, что приведет к дальнейшему возрастанию совокупного спроса и национального дохода и т.д. Следовательно, изменение государственных расходов приводит в движение такой же процесс мультипликации национального дохода, как и изменение частных инвестиций. Поэтому мультипликатор государственных расходов также можно определить по формуле:
MG = 1 / (1 – mpc).
Предельная склонность к потреблению mpc является основным фактором, определяющим величину мультипликатора. Чем больше mpc, тем больше величина мультипликатора государственных расходов.
Чтобы определить изменения реального национального продукта (дохода), полученные в результате роста государственных закупок G, надо
15
умножить мультипликатор MG на прирост государственных расходов ∆G:
∆Y=Y2-Y1=MG∆G
В периоды подъема экономики, когда частные расходы достаточно велики, правительство уменьшает закупки товаров и услуг. Сокращение государственных расходов сопровождается сдвигом кривой совокупных расходов C+I+G вниз и приводит к мультипликационному уменьшению объема национального продукта, доходов. Следовательно эффект мультипликатора имеет и обратную направленность.
Чтобы государственные расходы имели стимулирующее действие, они не должны финансироваться за счет налоговых поступлений. Рост налоговых ставок снизит стимулы к деловой активности, что приведет к сокращению объема производства, доходов. Поэтому рост государственных расходов, как правило, сопровождается бюджетным дефицитом.
Таким образом, увеличивая расходы в период спада производства и сокращая их во время экономических подъемов, государство смягчает экономические кризисы, добивается более плавного роста объема национального производства.[6,С.93-96]
Так же, как изменения государственных закупок, на объем выпуска, доходов, действуют изменения трансфертных платежей, которые являются элементом государственных расходов. Однако эффективность их влияния на спрос, а значит, и на объем национального продукта несколько меньше. Это объясняется тем, что трансфертные выплаты населению приводят к росту его доходов, но только часть их, определяемую предельной склонностью к потреблению mpc, население использует на потребление, увеличивая на ту же величину совокупные расходы. Трансферты оказывают косвенное воздействие на национальный доход, являясь инструментом не его создания, а его перераспределения.
Рассмотрим воздействие изменения трансфертов в кейнсианской модели. Изменение трансфертов (tr) означает изменение располагаемого дохода (Yd):
∆tr = Yd
Изменение располагаемого дохода ведет к изменению потребления в соответствии с величиной предельной склонностью к потреблению:
∆C – b*∆Yd = b*∆tr,
а изменения потребления мультипликативно изменяет доход:
∆Y = ∆C*1/(1-mpc) = ∆tr*mpc*1/(1-mpc) = mpc/(1-mpc)*∆tr
16
Мультипликатор трансфертов ― отношение изменения объема выпуска к вызвавшему его изменению трансфертных расходов, равен:
Mtr = ∆Y/∆tr = mpc/(1-mpc)
Найдем величину мультипликатора трансфертов алгебраическим способом, решив систему уравнений:
{Y=C+I+G; C=a+mpc*(Y-T+tr)}
где располагаемый доход Yd = Y-T;
T ― налоги;
tr ― трансферты.
Подставим функцию потребления в основное макроэкономическое тождество и перегруппируем:
Y = a+mpc*Y-mpc*T+mpc*tr+I+G ð Y*(1-mpc) = a+I+G-mpc*T+mpc*tr
Y = (1/(1-mpc))*(a+I+G)-(mpc/(1-mpc))*T+(mpc/(1-mpc))*tr
Таким образом, мультипликатор трансфертов Mtr = mpc/(1-mpc)
Эффект мультипликатора предполагает, что следствием фискальной политики большее (в сравнении с изменением объема государственных расходов) совокупного спроса и равновесного дохода. Однако, экономическая политика может сопровождаться другим эффектом, действующим в противоположном направлении. Увеличение государственных расходов стимулирует спрос на товары и услуги, что приводит к повышению спроса на деньги. При заданном их предложении ставка процента повышается. Следствием этого становится сокращение совокупного спроса, поскольку снижается спрос на производственные капиталовложения и инвестиции в жилищное строительство. Таким образом, рост государственных расходов ведет к увеличению спроса на товары и услуги, но следствием данного процесса может быть вытеснение инвестиций. Уменьшение совокупного спроса, вызванное повышением процентной ставки вследствие бюджетной экспансии, называется эффектом вытеснения.
Как отмечалось выше, одним из инструментов дискреционной фискальной политики являются изменения в налогообложении (см. подраздел 2.4.) [7,С.98-100].
17
2.4 Налоги и их влияние на экономику
Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица (предприятия, организации, граждане). Как правило, эти выплаты не только обязательны, но и безвозмездны и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут. Назначение налогов проявляется в их функциях – фискальной и экономической.
Фискальная функция состоит в формировании денежных доходов государства. Аккумулированные через налогообложение средства государство использует на строительство дорог, крупных хозяйственных объектов, объектов социального назначения (больниц, школ, детских садов, бассейнов, библиотек), на содержание науки, защиту окружающей среды. Часть средств идет на здравоохранение и развитие медицины: совершенствование производства медицинской техники, фармакологии, защиту здоровья матери и ребенка, проведение медицинских исследований. Значительная часть средств идет на развитие системы среднего общего, специального и высшего образования, в том числе на выплату зарплаты преподавателям и стипендии студентам. Из этих же средств государство содержит дома престарелых, выплачивает пенсии и пособия по инвалидности и многодетности, оказывает помощь больным и нетрудоспособным членам общества, содержит государственный аппарат, армию, органы охраны правопорядка. Функции налогов находятся в диалектической зависимости друг от друга. Так, поступление большего количества налоговых сборов в бюджет (фискальная функция) способствует стимулированию ускорения строительства социальных объектов, фундаментальных научных исследований (экономическая функция). В то же время ускорение инвестиционной активности, рост масштабов производства (экономическая функция) способствует увеличению налоговых поступлений в госбюджет (фискальная функция). [9,С.137-150]
В макроэкономике налоги делятся на автономные (аккордные)Tx, которые не зависят от уровня дохода, и подоходные, которые зависят от уровня совокупного дохода Y.
Различают среднюю ставку налога, представляющую собой процентное отношение налоговой суммы к величине дохода: tср = Tx/Y *100% и предельную ставку налога ― величину прироста налоговой суммы на
18
каждую дополнительную единицу увеличения дохода1, выраженную в процентах: tпред = ∆Tx /∆Y * 100%
Пропорциональный налог предполагает, что средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода.
Прогрессивный налог ― это налог, средняя налоговая ставка которого увеличивается по мере роста дохода и уменьшается по мере его сокращения (например, личный подоходный налог).
Регрессивный налог это налог, средняя налоговая ставка которого увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. Регрессивный характер имеют акцизные налоги [8,С.308-311].
Рассмотрим, как повлияет на объем национального продукта введение аккордного (паушального) налога. Это налог в строго заданной сумме, величина которой остается постоянной при изменении объема выпуска.
Допустим, что при совокупных расходах C1 + I + G равновесное состояние достигалось в точке Е1 при объеме выпуска Y1. (рисунок 2.8)
Рис.2.8 Аккордные налоги и равновесный совокупный доход
Государство вводит аккордный налог с населения T (стремясь снизить темпы инфляции), равный 20 млрд. рублей. Свои доходы население использует на потребление и сбережение, соотношение между изменениями которых определяет предельная склонность к потреблению mpc. Примем
ее равной ¾. С учетом mpc
введение налога в 20 млрд. рублей вызовет
1Предположим, что в экономике действует прогрессивная система налогообложения, при которой доход до 50 тыс. долл. облагается налогом по ставке 20%, а свыше 50 тыс. долл. ― по ставке 50%. Если человек получает 60 тыс. долл. дохода, то он выплачивает общую сумму налога, равную 15 тыс. долл. (50*0,2+10*0,5 = 10+5 = 15), т.е. 10 тыс. долл. с суммы в 50 тыс. долл. и 5 тыс. долл. с суммы, превышающей 50 тыс. долл., т.е. с 10 тыс. долл. Средняя ставка налога будет равна 25% (5/60*100%), а предельная ставка налога ― 50% (5/10*100%).
19
уменьшение потребления на 15 млрд. рублей, что приведет к сокращению сбережений на 5 млрд. рублей. Совокупные расходы сократятся на 15 млрд. рублей. Прямая С1 + I + G сдвинется вниз, в положение С2 + I + G. Уменьшение расходов и спроса будет сопровождаться сокращением производства до тех пор, пока не наступит новое состояние равновесия в точке Е2 при объеме выпуска Y2.
Как видно из рис.2.8, расстояние между Y2 и Y1 больше, чем разница по вертикали между прямыми С1+I+G и C2+I+G, т.е. 15 млрд.рублей, что свидетельствует о наличии мультипликатора налогов. Он меньше мультипликатора государственных расходов. Это объясняется тем, что изменение государственных закупок на одну денежную единицу приводит к такому же изменению совокупных расходов, а изменение аккордного налога на денежную единицу сопровождается изменением совокупных расходов на mpc * 1. Поэтому налоговый мультипликатор ― отношение объема выпуска к вызвавшему его изменению налогов ― будет равен:
МT =-mpc * МG или МT = ∆Y/∆T = -mpc / (1 – mpc)
Следует обратить внимание, что мультипликатор налогов всегда величина отрицательная. Это означает, что его действие на доход обратное.
На практике аккордные налоги встречаются довольно редко. Как правило, с увеличением объема выпуска, доходов налоги растут. Рассмотрим, как изменение ставок пропорционального налога влияет на совокупные расходы и национальный продукт.
Допустим, что при налоговой ставке, равной нулю, и совокупных расходах C1+I+G экономическая система будет находиться в равновесии - точка Е1 Равновесный объем выпуска Y1 (рис.2.9).
Рис.2.9 Пропорциональные налоги и равновесный совокупный выпуск
20
Предположим, что государство вводит подоходный пропорциональный налог, ставка которого t. Если доход населения до введения налога был Y, то после взимания налога располагаемый доход можно рассчитать так: Y – tY = (1 – t)Y (автономные налоги не будем учитывать при расчетах). Это значит, что из каждой денежной единицы дохода раньше на потребление уходило mpc*1, а теперь: (1-t)mpc, т.е. новая предельная склонность к потреблению mpc’ приведет к снижению наклона кривой совокупных расходов, т.е. к сдвигу ее в положение C2 + I+ G. Точка равновесия переместится из Е1 в Е2, что приведет к сокращению объема национального производства с Y1 до Y2. С учетом нового значения предельной склонности к потреблению mpc’ налоговый мультипликатор можно рассчитать по формуле:
МT’ = 1 / (1 – mpc’) = 1/ (1-(1-t)mpc)).
Чтобы определить, на какую величину сократился равновесный выпуск продукции (доход) при введении налоговой ставки t, необходимо умножить первоначальное сокращение потребительских расходов (отрезок E1*K), полученное в результате введения подоходного налога, на мультипликатор. Если до введения налога уровень национального дохода был Y1, то после его изъятия располагаемый доход уменьшился на tY1, а потребительские расходы на mpc*t*Y1. Поэтому равновесный национальный доход сократился на следующую величину:
∆Y = Y2-Y1 = (-1/(1-t)mpc))mpc*t*Y1.
Аналогичные рассуждения имеют место и в противоположном случае, когда налоговая ставка снижается, а национальный доход увеличивается.
Рассмотрим, как воздействуют налоги на совокупное предложение. В отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего рост уровня цен (рис.2.10), влияние снижения налогов на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер.
Рис.2.10 Воздействие снижения налогов на совокупный спрос
21
Рост производства от Y1 до Y* сочетается в этом случае со снижением уровня цен от P1 до P2 (рис.2.11), поэтому может служить средством борьбы со стагфляцией.
Рис.2.11 Воздействие снижения налогов на совокупное предложение
Фискальная политика, как правило, оперирует одновременно как расходами государства, так и его налогами. Особый интерес представляет случай, когда государство, имея сбалансированный бюджет, увеличивает свои закупки G и налоги Т на одинаковую величину (сальдо государственного бюджета при этом не изменяется). Проанализируем последствия этих действий.
Допустим, что первоначально при совокупных расходах C+I+G равновесие достигалось в точке Е1 (рис.2.12).
Рис.2.12 Государственные закупки, налоги и равновесный совокупный доход
22
Предположим, государство увеличило закупки товаров и услуг на 20 млрд. рублей, что привело к росту совокупных расходов тоже на 20 млрд. рублей и к сдвигу кривой С+I+G вверх, в положение C+I+G1. Точка равновесия переместилась из Е1 в Е1. Объем национального продукта возрос с Y1 до Y2. Рассчитать его прирост можно следующим образом (mpc примем равной ¾):
Y2-Y1 = MG * 20 млрд.р. = (1/ (1- ¾)) 20 млрд.р. = 80 млн.р.
Введение аккордного налога величиной в 20 млн. рублей сдвинет кривую C+I+G1 вниз, в положение C1+I+G1. Сдвиг произойдет на величину 15 млрд. рублей, так как мультипликатор налогов меньше мультипликатора расходов. Точка равновесия переместится из Е2 в Е3, а объем совокупного дохода уменьшится с Y2 до Y3. Совокупный доход в результате введения налога сократится на:
Y2-Y3 = MT * 20 млрд.р. = -((3/4) / (1-3/4))* 20 млрд.р. = -60 млрд.р.
Следовательно, в результате роста государственных закупок национальный продукт увеличился на 80 млрд. рублей, а введение налога сократило его на 60 млрд. рублей.
Таким образом, одновременное увеличение государственных расходов и налогов на 20 млрд. рублей обусловило рост национального продукта также на 20 млрд. рублей, т.е. мультипликатор равен 1. Он называется мультипликатором сбалансированного бюджета и не зависит от предельной склонности к потреблению. Это можно доказать арифметически, если вычесть из прироста национального продукта, полученного в результате увеличения государственных расходов, сокращение того же национального продукта, обусловленное введением аккордного налога[6,С.96-100].Общий результат этих действий будет равен:
Y3-Y1 = (1/(1-mpc))*20 млрд.р. – (mpc / (1-mpc))* 20 млрд.р. = ((1-mpc)/(1-mpc))*20 млрд.р. = 1*20 млрд.р.
Значит, если государственные расходы и автономные налоговые отчисления возрастают на одну и ту же величину (∆G=∆T), то и равновесный объем производства возрастает. В этом случае мы наблюдаем мультипликатор сбалансированного бюджета.
Сравним мультипликативный эффект, который дает изменение автономных расходов и налогов. Изменение дохода, вследствие изменения величины государственных закупок:
∆YG = (1/(1-mpc))*∆G.
23
Изменение дохода, вследствие изменения автономных налогов:
∆YT = -(mpc/(1-mpc))*∆T.
Общее изменение (под суммарным воздействием этих двух эффектов, т.е. ∆Y = ∆YG+∆YT):
∆Y = (1/(1-mpc))*∆G + (-mpc/(1-mpc))*∆T
А поскольку бюджет сбалансированный, т.е.∆G=∆T, после замены получим:
∆Y = (1/(1-mpc))*∆G + (-mpc/(1-mpc))*∆G = ∆G,
т.е. мультипликатор сбалансированного бюджета равен 1.
Заметим, что когда появляется подоходный налог, мультипликатор сбалансированного бюджета не равен 1. Докажем это:
∆Y = (1/(1-mpc(1-t)))*∆G – (mpc/(1-mpc(1-t)))*∆T. Поскольку бюджет сбалансированный, то заменив ∆T на ∆G и перегруппировав, получим ∆Y = (1-mpc)*∆G/(1-mpc(1-t)). Очевидно, что величина (1-mpc)/(1-mpc(1-t)) > 1.
Таким образом, если рост государственных расходов финансируется за счет роста налогов, то конечный прирост национального дохода равен первоначальному приросту государственных расходов (теорема Хаавельмо).
[7,С.106]
2.5 Недискреционная фискальная политика: встроенные стабилизаторы
В противоположность дискреционной фискальной политике, предполагающей сознательное изменение государственных расходов и налогов, существует недискреционная политика, называемая также политикой встроенных стабилизаторов, автоматической фискальной политикой. Под автоматическим, или встроенным стабилизатором, подразумевается экономический механизм, который автоматически реагирует на изменения ВВП в разные периоды экономического цикла. Встроенные стабилизаторы могут увеличивать дефицит государственного бюджета (или сокращать его положительное сальдо) в период спада или уменьшать дефицит (повышать положительное сальдо) в период инфляции без специального вмешательства со стороны правительства. (стр. 101 Бондарь)
К автоматическим стабилизаторам относятся:
1) подоходный налог;
2) косвенные налоги (в первую очередь НДС);
3) пособия по безработице и социальные выплаты.
В период спада встроенные стабилизаторы приводят к уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет, росту социальных выплат и дефициту государственного бюджета. В период подъема, наоборот. Встроенные стабилизаторы служат для смягчения реакции экономики на изменение выпуска товаров и услуг, изменение уровня цен и процентных ставок.
24
Встроенные стабилизаторы не следует смешивать с такими элементами самоорганизации рыночного механизма, как: гибкость цен, перелив капитала из нерентабельных в прибыльные отрасли, формирование потребительского спроса не только в зависимости от текущего, но и от ожидаемого в будущем дохода.
Рассмотрим механизм воздействия встроенных стабилизаторов на экономику.
Подоходный налог действует следующим образом: если по каким либо причинам в экономике наступает падение инвестиционного спроса, то за ним последует падение совокупного спроса, а это в силу мультипликативного эффекта вызовет еще большее падение равновесного уровня дохода Y. Наличие налоговой ставки t на доходы уменьшает величину мультипликатора, т.к. налоговая функция имеет вид T=Ta + t*Y, и это уменьшение будет тем больше, чем выше значение t.
Налог на добавленную стоимость (НДС) также обеспечивает встроенную стабильность. В период рецессии объем продаж сокращается, а поскольку НДС является косвенным налогом, частью цены товара, то при падении объема продаж налоговые поступления от косвенных налогов (изъятия из экономики) сокращаются. В условиях экономической активности, наоборот, поскольку растут совокупные доходы, объем продаж увеличивается, что увеличивает поступления от косвенных налогов. Экономика автоматически стабилизируется.
Автоматическими стабилизаторами являются также пособия по безработице и по бедности. Общая сумма их выплат увеличивается при спаде (по мере того, как люди начинают терять работу, становясь безработными и оказываясь ниже “черты бедности”) и сокращаются при буме, когда наблюдается “сверхзанятость” и рост доходов. Эти пособия являются трансфертами, т.е. инъекциями в экономику. Их выплата способствует росту доходов, а, следовательно, расходов, что стимулирует подъем экономики при спаде. Уменьшение же общей суммы этих выплат при буме оказывает сдерживающее влияние на экономику.
Из сказанного следует сделать вывод, что: налоговые поступления автоматически возрастают в период экономического роста и сокращаются в период спада, а трансфертные платежи, наоборот, автоматически сокращаются в периоды экономического роста и повышаются в периоды спада. Следовательно, в период спада в экономике закономерно возникает дефицит бюджета, но он все же не столь способствует обвальному спаду, как это было бы без действия автоматических стабилизаторов. Возникновение бюджетного излишка во время оживления экономики приводит к некоторому сдерживанию совокупного спроса: встроенные стабилизаторы смягчают его изменения и помогают тем самым стабилизировать выпуск национального продукта.
Достоинством недискреционной фискальной политики является то, что ее
25
инструменты включаются немедленно при малейшем изменении экономических условий, т.е здесь практически отсутствует временной лаг.
Недостаток фискальной политики в том, что она только помогает сглаживать циклические колебания, но не способна их устранить. Здесь следует отметить, что чем выше ставки налогов и величина трансфертов, тем действеннее недискреционная политика.
Действие встроенных стабилизаторов не такое сильное, как мер дискреционной фискальной политики. Они не способны обеспечить полную занятость и стабильность в экономике. Встроенные стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального уровня, а только ограничивают размах этих колебаний. На основании данных о циклических бюджетных дефицитах (излишках) нельзя оценивать эффективность мер фискальной политики, т.к. наличие циклически несбалансированного бюджета не приближает экономику к состоянию полной занятости ресурсов, а может иметь место при любом уровня выпуска. Поэтому в развитых странах экономика примерно на 2/3 регулируется с помощью мер дискреционной фискальной политики и на 1/3 ― за счет действия встроенных стабилизаторов [6,С.101-103].
2.6 Эффективность фискальной политики
Фискальная политика обладает рядом достоинств, которые особенно подчеркивают сторонники кейнсианского подхода. К ним относят:
§ эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики имеют мультипликативный эффект воздействия на величину совокупного выпуска;
§ отсутствие внешнего лага. Внешний лаг ― период времени между принятием решения об изменении политики и появления первых результатов их изменения. Когда правительство принимает решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро;
§ наличие автоматических стабилизаторов. Правительству нет необходимости принимать специальные усилия и меры по стабилизации экономики; сглаживание циклических колебаний происходит автоматически; [8,С. 316]
Однако наряду с достоинствами фискальная политика порождает целый ряд проблем и противоречий, снижающих ее эффективность, на что особый акцент делают сторонники неоклассического подхода. К ним относятся:
§ эффект вытеснения. Поскольку рост государственных расходов приводит к увеличению бюджетного дефицита, государству для его
26
финансирования приходится прибегать к дополнительному выпуску ценных бумаг. Их продажа усиливает конкуренцию на рынку ссудного капитала и повышает процентную ставку. Ее рост сопровождается сокращением частных инвестиций и потребления. Следовательно, государственные расходы вытесняют частные ― в этом и состоит эффект вытеснения.
Существуют аргументы, доказывающие, что данному эффекту противостоит обратный, который его смягчает, а иногда может оказаться и сильнее. Он возникает вследствие двух причин:
1)когда стимулирующая фискальная политика приводит к росту деловой активности, оптимистическим ожиданиям инвесторов, которые в таких условиях могут увеличивать объем инвестиций, даже несмотря на некоторое повышения процентной ставки;
2)при анализе эффекта вытеснения исходят из предположения о неизменности объема сбережений (именно поэтому, если экономические субъекты покупают больше облигаций, то они вынуждены покупать меньше корпоративных бумаг). Однако экономический рост, вызванный стимулирующей фискальной политикой, сопровождается увеличением доходов, а значит и сбережений. Это позволяет одновременно наращивать инвестиции и увеличивать покупки государственных ценных бумаг.
§ существенное ослабление мультипликативного эффекта, если экономика развивается в условиях, близких к уровню полной занятости, при котором меры стимулирующей фискальной политики могут обусловить только рост уровня цен, провоцируя инфляционные тенденции в экономике;
§ наличие внутреннего лага. Внутренний лаг ― это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Решения об изменении мер фискальной политики принимает правительство, однако введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти, что может потребовать длительного периода времени. Кроме того, эти меры начинают действовать только со следующего финансового года, что еще больше увеличивает лаг. За это время ситуация в экономике может измениться. Если первоначально в экономике была рецессия, то к моменту начала действия мер стимулирующей фискальной политики в экономике может начаться подъем. Дополнительное стимулирование может спровоцировать “перегрев” и инфляцию, оказав дестабилизирующее действие на экономику. Наоборот, меры сдерживающей фискальной политики, разработанные в период бума, из-за наличия внутреннего лага могут усугубить спад;
27
§ неопределенность, которая касается:
проблемы идентификации экономической ситуации (сложно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление, или момент, когда подъем превращается в перегрев и т.п. Ошибки в определении экономической ситуации и выборе типа экономической политики, исходя из такой оценки, могут привести к дестабилизации экономики);
проблемы, на какую именно величину следует изменить инструменты государственной политики в каждой данной экономической ситуации и не привести экономику в состояние депрессии при проведении сдерживающей фискальной политики или в состояние перегрева и ускорения инфляции при проведении фискальной экспансии;
§ дефицит государственного бюджета. Противники кейнсианских методов регулирования экономики ― представители неоклассического направления (монетаристы, сторонники “теории экономики предложения” и теории рациональных ожиданий) ― считают дефицит государственного бюджета одним из важнейших недостатков фискальной политики.[8,C.317-318]
Глава II. Особенности фискальной политики в Республике Беларусь
3. Особенности бюджетно-налоговой сферы в Республике Беларусь.
3.1 Реформирование бюджетной системы в РБ
В Республике Беларусь бюджетно-налоговая система, ориентированная на функционирование в рыночных условиях, проходит этап становления. В период нахождения нашей страны в составе Советского Союза осуществлялись некоторые меры финансового регулирования со стороны государства, но поскольку в социалистической экономике считалось невозможным возникновение кризисов и связанных с ними проявлений нестабильности, действие налогово-бюджетной политики просто исключалось.
С
Беларусь, как и большинство стран постсоветского пространства, выбрала путь постепенных реформ. Первоначальная либерализация цен (1992 – 1993гг) в условиях проинфляционной денежной политики, проводимой с целью недопущения падения ВВП, создала условия для быстрого роста цен. Среднемесячный темп роста ИПЦ в 1992-1994 гг.
был более 30%. Относительная стабилизация (1995-1996 гг.) и ужесточение
28
денежной политики показали всю слабость нереформируемого реального сектора. В качестве приоритетной цели развития с осени 1996 года выбирается рост ВВП, стимулируемый активной кредитной эмиссией в выбранные «точки роста» - АПК и жилищное строительство. Президент перед правительством поставил цель – достигнуть показателей выпуска 1990г. В 1997 – 2000гг. Беларусь демонстрирует высокие темпы роста ВВП, который увеличился за эти годы на 40%. «Белорусское экономическое чудо» стало возможным благодаря финансовой помощи России, списавшей 1 млрд. рублей задолженности за энергоносители, эмиссии, проеданию основных и оборотных средств предприятий. Тем не менее, неэффективность выбранной модели стала очевидной уже в 2000 году, когда рост количественных показателей стал сопровождаться ухудшением качественных. Упала рентабельность и платежеспособность, выросли кредиторская и дебиторская задолженность и количество убыточных предприятий. Рост ВВП проходил на фоне снижения показателей реальных доходов населения. В 1997 – 1998 годах заработная плата равнялась 40 USD, а в 1999г. количество людей, получающих доходы ниже прожиточного минимума, составляло уже 50%. В 2000 году, в результате акции по росту заработной платы накануне президентских выборов, начисленная среднемесячная заработная плата достигла уровня 1995г. 30% белорусов жило ниже черты бедности. Семьи с двумя детьми и более автоматически попадали в категорию нуждающихся. Беларусь стала аутсайдером в проведении рыночных реформ, имея наихудшие показатели рыночной трансформации и 148 место в рейтинге экономической свободы. Объем привлеченных ПИИ составил 123 USD на человека, из которых
значительную часть составило белорусско-российское строительство газопровода. Таким образом, декларируемый рост валовых показателей не оправдал надежд белорусского народа. Репрессивная макроэкономическая политика и непрозрачная правовая среда способствовала бегству капитала из страны, массовому уходу бизнеса «в тень», отсутствию частных инвестиций и сбережений.
Все перечисленные проблемы требовали серьезной реформы бюджетного законодательства с ориентацией в перспективе на подготовку и принятие по аналогии с Российской Федерацией Бюджетного кодекса Республики Беларусь. В соответствии с общепринятой практикой эффективной организации бюджетного процесса, основными целями этой реформы являлись:
1)Обеспечение стабильности и предсказуемости бюджетной системы на основе создания условий для полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства и концентрации ресурсов бюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении заведомо неэффективных расходов;
29
2)Прозрачность бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов;
3)Создание эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса;
4)Снижение долговой нагрузки на экономику и переход к новым принципам управления государственным долгом и активами;
5)Реформа межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования новых систем финансовой поддержки регионов.
Для достижения этих целей потребовалась поэтапная реализация комплекса мер как в части совершенствования бюджетного законодательства, так и конкретных решений текущей бюджетно-налоговой политики.
На первом же этапе проведена инвентаризацию и оценка эффективности бюджетных расходов и обязательств, включая государственные целевые программы, внесены необходимые уточнения в действующую бюджетную классификацию и правила ее применения. Инвентаризация затронула все категории расходов и обязательств бюджета, все уровни распоряжения бюджетными средствами. На основе инвентаризации можно было оценить эффективность бюджетных расходов. Необходимо было поэтапно ликвидировать необоснованные бюджетные субсидии, создающие неравные условия конкуренции и снижающие потенциал экономического роста, и сконцентрировать финансовые ресурсы на выполнении основных функций государства – повышение бюджетных расходов на социальные программы, здравоохранение, культуру, судебную систему, правоохранительную деятельность и оборону. Формирование бюджетов должно строится исключительно на основе оценки эффективности расходов (в противовес методу «от достигнутого»), в полном соответствии с полномочиями различных уровней власти. Было продолжено совершенствование внутригодового бюджетного планирования в процессе исполнения бюджета, включая установление ежемесячных лимитов расходов, оперативный выбор источников финансирования дефицита, уточнение процедур использования дополнительных бюджетных доходов. В максимально короткие сроки должно было быть завершено формирование казначейской системы исполнения бюджета на республиканском и местном уровнях. В целях повышения прозрачности бюджетов и бюджетных процедур введены требование обязательной публикации бюджетной отчетности по всем разделам бюджетной классификации и на всех уровнях бюджетной системы, обеспечив для этого методологическую базу. Процедуры государственных закупок товаров и услуг сделали максимально открытыми. При разработке
30
стратегии и практических действий по снижению долговой нагрузки на экономику следует исходить не только из структуры погашения и обслуживания государственного долга, но и из прогнозируемых макроэкономических тенденций, а также из необходимости развития внутренних финансовых рынков. Реформирование бюджетной и налоговых систем является обязательным условием и основной для проведения эффективной бюджетно-налоговой политики, которая, тем не менее, имеет свою логику, принципы и методы разработки. [10]
В соответствии с Законом Республики Беларусь “О бюджетном устройстве”, страна перешла на самостоятельное построение бюджетов различных уровней власти: республиканского, регионального (область, район) и местного (административные группы, в том числе районы в городах).
Согласно закону Республики Беларусь “О налогах и сборах”, при использовании налоговых поступлений применяется способ долевого участия, который закрепляет зависимость развития местной экономики от Центра, предполагает субсидирование нижестоящих бюджетов. Данный механизм заимствован от прежней практики централизованного регулирования вышестоящими органами доходов местных бюджетов.
Все поступления от общегосударственных налогов зачисляются в общереспубликанский бюджет, а затем по ряду налоговых отчислений осуществляется их долевое использование. Связано это с финансированием республиканским бюджетом расходов на оборону, правоохранительных и судебных органов, обслуживания государственного внутреннего долга, республиканских программ, мероприятий по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и других направлений. Среди налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в республиканские и местные бюджеты, ― налог на прибыль и доходы, платежи за пользование природными ресурсами, госпошлины и сборы.
Есть и отрицательные стороны существующего централизованного порядка распределения налоговых поступлений. Так, местные органы власти не имеют серьезных стимулов к зарабатыванию средств, поскольку не достаточно самостоятельны; высокая дотационность местных бюджетов предопределена довести бюджетную обеспеченность на одного жителя до среднереспубликанского уровня; нагрузка на финансовые органы возрастает по причине огромных встречных финансовых потоков из региона в Центр, а затем из республиканского бюджета ― в местные.
К моменту приобретения РБ суверенитета доля консолидированного бюджета в ВВП составляла 32.4% (таблица 3.1).Затем в течение двух лет этот показатель возрастал, что было связано с необходимостью централизации в бюджете финансовых ресурсов для осуществления социально-экономической политики в условиях самостоятельности.
31
Таблица 3.1 Доходы консолидированного бюджета РБ, % к ВВП
| | Год | ||||||||||
| Доходы бюджета | 1992 | 1993 | 1994 | 1995 | 1996 | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2005 |
| Без учета целевых бюджетных фондов | 32.4 | 37.0 | 36.8 | 30.0 | 27.9 | 31.3 | 30.5 | 30.4 | 28.4 | 27.9 | 35.4 |
| С учетом целевых бюджетных фондов | _ | _ | _ | _ | _ | _ | 36.2 | 36.5 | 34.9 | 34.0 | 46.3 |
За 1995-2005 гг. значительно увеличился охват бюджета за счет поэтапного включения в него внебюджетных средств государства (таблица 3.2.). В
Таблица 3.2 Консолидация государственных финансов в бюджете РБ, % к ВВП
| Доходы бюджета | Год | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | |
| Без учета ФСЗН и инновационных фондов | 33.4 | 33.7 | 33.7 | 33.0 |
| С учетом ФСЗН | _ | 44.7 | 44.6 | 44.1 |
| С учетом инновационных фондов | _ | _ | 46.3 | 46.1 |
Согласно методологии Руководства по статистике государственных финансов Международного валютного фонда (РСГФ), классификация доходов бюджета в
32
доходов консолидированного бюджета являются: НДС ― 6.7 трлн.р. (26% дохода без учета средств ФСЗН); налоги на доходы и прибыль, уплачиваемые организациями, ― 3.2 трлн.р. (12.5%); акцизы ― 2.4 трлн.р. (9.4%); подоходный налог ― 2.3 трлн.р. (8.9%); доходы от внешнеэкономической деятельности ― 1.9 трлн.р. (7.6%) (таблица 3.3)
Таблица 3.3 Основные доходные источники консолидированного бюджета РБ (без учета ФСЗН), % от дохода бюджета
| Виды налога | Год | ||||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | ||
| Налог на добавленную стоимость | 23.7 | 23.1 | 24.5 | 26.0 | |
| Налоги на доходы и прибыль | 9.1 | 11.2 | 11.1 | 12.5 | |
| Акцизы | 6.9 | 6.6 | 5.7 | 9.4 | |
| Подоходный налог | 8.4 | 8.4 | 8.1 | 8.9 | |
| Налоговые доходы от ВЭД | 7.8 | 6.8 | 7.6 | 7.6 | |
Расходы по бюджету на
Таблица 3.4 Структура расходов консолидированного бюджета РБ
| Расходы | | |
| % к ВВП | Удельный вес в расходах, % | |
| Общегосударственные расходы | 5.6 | 11.8 |
| Национальная оборона | 1.2 | 2.6 |
| Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности | 2.3 | 4.9 |
| Национальная экономика | 9.2 | 19.2 |
| Охрана окружающей среды | 0.6 | 1.2 |
| Жилищные и коммунальные услуги | 2.2 | 4.6 |
| Здравоохранение | 4.6 | 9.6 |
| Физическая культура, спорт, культура и СМИ | 1.1 | 2.3 |
| Образование | 6.4 | 13.5 |
| Социальная политика В том числе ФСЗН | 14.4 11.1 | 30.3 23.3 |
| Всего | 47.6 | 100 |
33
Показатели стабильности бюджетно-налоговой системы и результативности фискальной политики в мировой практике служат следующие пороговые значения: дефицит бюджета ― не более 3% ВВП; уровень государственного долга для переходных экономик ― не более 55% ВВП; уровень платежей по обслуживанию внешнего долга ― не более 30% объема доходов бюджета.
Показатели финансовой безопасности в РБ далеки от критических значений.
С
Внутренние источники финансирования дефицита бюджета на
В таблице 3.5 показана динамика изменения бюджетного дефицита с 1998 года.
Таблица 3.5 Динамика дефицита консолидированного бюджета РБ
| Год | Показатель | |||
| Дефицит (-), профицит (+), абсолютное значение, млрд. | % к доходам бюджета | % к расходам бюджета | % к ВВП | |
| 1998 | -9995 | 4.2 | 4.0 | -1.4 |
| 1999 | -87 936 | 8.3 | 7.7 | -2.9 |
| 2000 | -55.4 | 1.7 | 1.7 | -0.6 |
| 2001 | -276.4 | 4.8 | 4.6 | -1.6 |
| 2002 | -45.5 | 0.52 | 0.51 | -0.17 |
| 2003 | -584.4 | 4.8 | 4.6 | -1.6 |
| 2004 | +20.5 | 0.09 | 0.09 | +0.04 |
| 2005 | -118.7 | 0.6 | 0.6 | -0.2 |
| 2006 | -1130 | 4.4 | 4.2 | -1.5 |
[6, С.115-121]
34
3.2 Анализ бюджетно-налоговой политики государства в 2007 году
Налогово-бюджетная политика минувшего года оправдала себя. Об этом свидетельствует оценка результатов исполнения бюджетов всех уровней в 2007 году, а также состояния государственных финансов и уровень экономической безопасности.
Была упрощена система налогообложения и снижена налоговая нагрузка, что позволило предприятиям и организациям страны увеличить своя финансовые средства в объеме около 800 млрд. рублей. Кроме того, субъектам хозяйствования реального сектора экономики оказывалась прямая бюджетная поддержка, что в комплексе с другими мерами способствовала экономическому развитию республики.
Доходы республиканского бюджета 2007 года на 26.2% превысили фактические поступления в бюджет в 2006 году. Всего же за прошлый год доходы республиканского бюджета сложились в сумме 36.2 трлн. рублей, что составляет 103.0% уточненного годового плана.
Выполнены плановые поступления по всем доходным источникам. При этом возросла доля доходов от внешнеэкономической деятельности, за счет которых было сформировано около трети республиканского бюджета по доходам (без учета государственных целевых бюджетных фондов и Фонда социальной защиты населения). По итогам 2007 года поступления от внешнеэкономической деятельности в республиканский бюджет составили 6.3 трлн. рублей, или 103.5% годового плана.
Значительную часть доходов бюджета в прошлом году составил налог на добавленную стоимость, поступления которого сложились в сумме 6.1 трлн. рублей. Увеличение поступления платежей по НДС обеспечено за счет роста ВВП. Существенное влияние на из уровень оказал рост налоговых вычетов, обусловленный наращивание сумм НДС, принимаемых к зачету, а также активация экспортной деятельности субъектов хозяйствования, приведшая к росту оборотов, облагаемых по нулевой ставке.
Немаловажную роль в доходах бюджета играют поступления акцизов (2,9 трлн. рублей, или 101.4% плана). Наибольшие темпы прироста по сравнению с
Поступления налога на прибыль в 2007 году сложились в сумме 2.2 трлн. рублей, или 103.8% уточненного плана.
В 2007 году резко повысилась активность РБ на рынке внешних заимствований. В августе 2007 года впервые два ведущих международных рейтинговых агентства Standard & Poor’s и Moody’s Investors Service опубликовали присвоенные Беларуси значения суверенного кредитного рейтинга.
Проводилась работа по сокращению задолженности налогоплательщиков
35
перед бюджетом. В прошлом году она снизилась на 85,2 млрд. рублей, составив на 1 января 2008 года 149,5 млрд. рублей.
Изменилась структура расходов бюджета. Но, как и раньше, наибольший удельный вес составили расходы, направленные на решение социальных задач. На эти цели было выделено почти 25 трлн. рублей, или 53% общих расходов консолидированного бюджета. Это позволило обеспечить текущее содержание учреждений социальной сферы и укрепление их материальной базы, направить значительные ресурсы на увеличение благосостояния населения, повышение заработной платы, стипендий, пенсий и пособий.
Средняя зарплата работников бюджетной сферы в декабре 2007 года составила 709,3 тыс. рублей. Повышена стипендия учащейся молодежи на 8%. Пенсии по возрасту возросли на 17,9%, составив в среднем за месяц 305,3 тыс. рублей.
Общие расходы бюджета на финансирование образования составили в прошлом году 1,1 трлн. рублей. На здравоохранение было выделено 937,4 млрд. рублей.
Наряду с прямой поддержкой реального сектора экономики бюджет способствовал наращиванию ресурсного потенциала банковской системы. За счет средств республиканского бюджета уставные фонды банков в
На необходимом уровне в прошлом году осуществлялось финансирование расходов на жилищное строительство, расходов, связанных с ликвидаций последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также на научную и инновационную деятельность.
В целом государственные программы, предусмотренные в законе о бюджете на 2007 год, профинансированы в сумме 5,8 трлн. рублей, или 98,7 годового плана. Вместе с тем, по отдельным программам уровень исполнения плана ниже среднего.
Государственная инвестиционная программа в 2007 году профинансирована в сумме около 1,5 трлн. рублей, или 99,9% плана.
Подводя итоги исполнения бюджета в 2007 году, хотел бы отметить, что, несмотря на положительные результаты успокаиваться никак нельзя. Перед государством стоит еще достаточно много проблем, от своевременности решения которых, зависит успешное выполнение бюджетных показателей, предусмотренных на 2008 год. [11].
36
3.3 Основные направления бюджетно-налоговой политики в РБ
Бюджетно-налоговая политика в предстоящем пятилетии будет направлена на создание макроэкономических условий для стимулирования экономического роста и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня народа.
В области налоговой политики в 2006-2010 гг. будет продолжена налоговая реформа, которая обеспечит закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения и повышения эффективности налоговой системы в целом, ориентацию её на экономическое развитие и дальнейшее наращивание конкурентоспособности национальной экономики.
Одним из важнейших направлений налоговой реформы станет упрощение налоговой системы и реального снижения налогового бремени на экономику.
В целях совершенствования налоговой системы будут реализованы следующие мероприятия:
· улучшение налоговой структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения, применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот, расширение налоговой базы каждого из установленных налогов и сборов;
· снижение нагрузки на фонд заработной платы;
· оптимизация ставок и совершенствование механизма уплаты страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и отчислений в государственный фонд содействия занятости;
· повышение стимулирующей роли налоговой политики;
· выравнивание условий налогообложения для всех категорий плательщиков путем оптимизации налоговых ставок;
· совершенствование системы налогового администрирования, которое должно обеспечивать снижения уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для плательщиков;
· оптимизация соотношения республиканских и местных налогов и сборов с ориентацией на повышения роли и расширение самостоятельности местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов и экологических платежей.
37
При сохранении высокого уровня социальных расходов бюджетная политика в 2006-2010 гг. будет направлена на:
· создания условий для полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства и концентрацию ресурсов бюджета на решение ключевых задач при одновременном сокращении неэффективных расходов;
· обеспечение эффективной работы системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса, включая формирование новых систем финансовой поддержки регионов;
· принятие мер по совершенствованию процедур государственных закупок, устранению нарушений в данной сфере.
· повышение жизненного уровня населения
Основные положения программы социально-экономического развития РБ на 2006-2010 годы
[7, С.117]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1.По поводу финансов возникают экономические отношения, которые государство может использовать в проводимых фискальных мероприятиях. Фискальная политика является одним из основных инструментов макроэкономического регулирования. Фискальная политика в зависимости от механизмов ее регулирования на изменение экономической ситуации делится на дискреционную и автоматическую фискальную политику (политику встроенных стабилизаторов). Под дискреционной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами. Ее еще называют активной фискальной политикой. На практике уровень государственных расходов, налоговых поступлений может измениться даже в случае, если правительство не принимает соответствующих решений. Это объясняется существованием встроенной стабильности, которая определяет автоматическую (пассивную, недискреционную) фискальную политику
2.Наиболее значительными инструментами фискального воздействия являются налоги и государственные закупки. В периоды спада производства необходимо увеличивать государственные расходы, снижать налоги или делать и то и другое, т.е. проводить стимулирующую (экспансионистскую) политику. В целях снижения темпов инфляции реализуют сдерживающую фискальную политику. Она заключается в сокращении государственных расходов, увеличении налогов или в сочетании тех и других мер.
38
3. Одним из важных инструментов воздействия на темпы экономического роста, а, следовательно, на уровень безработицы является финансовая, в том числе налоговая система. Среди инструментов финансового регулирования экономики особое место отводится государственным расходам и налогам. Налоги выполняют не только фискальную, но и экономическую функцию. Фискальная функция налогов состоит в формировании денежных доходов государства. Являясь важнейшим рычагом воздействия на социально-экономические процессы, налоги в то же время обеспечивают основную массу доходной части государственного бюджета. Прямые налоги, являясь пропорциональными, оказывают прямое воздействие на динамику ВВП и относятся к автоматическим (встроенным) стабилизаторам экономики. Местные налоги, занимающие в структуре доходной части бюджета значительный удельный вес, подчеркивают фискальный характер налоговой системы.
4. Фискальная политика обладает рядом достоинств, основным из которых является ее способность сглаживать колебания делового цикла, изменять структуру совокупного спроса. Экспансионистская фискальная политика может быть использована для стимулирования экономического роста
5. Изменения в бюджетно-налоговой сфере и бюджетно-налоговая политика играют ключевую роль в хозяйственном развитии страны и проведении эффективной экономической политики. Посредством структурных реформ налоговой и бюджетной систем в Республике Беларусь реализуются следующие основные задачи: Финансовое обеспечение выполнения государством своих функций и обязательств; Поддержание финансовой стабильности в стране; Снижение негативных последствий налогов, неэффективных государственных расходов и долговых обязательств для поступательного социально-экономического развития; Обеспечение финансовой целостности государства. За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы в Республике Беларусь, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики. Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества). Развивается система государственных закупок на конкурсной основе.
39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Шимов В.Н., Каменкова В.С. Словарь современных экономических
терминов. Мн.: Амалфея, 2002.С.456.
2. Долан Э.Дж., Линдсей Д. Макроэкономика: Пер. с англ. СПб.:
АОЗТ “Литература плюс”, 1994.С.144.
3. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика: Пер. с англ. М.: Дело
ЛТД, 1993.С.512.
4. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика:
Пер. с 13-го англ.изд. М.: ИНФРА-М, 1999.С.256.
5. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. М.: Юристъ, 1997.С.505.
6. Бондарь А.В., Воровьев В.А., Новикова Л.Н. [и др.]. Макроэкономика:
учебное пособие. – Минск: БГЭУ,2007.С.415.
7. Морова А.П., Новикова И.В., Тихонов А.О. и др.: под. ред. И.В.Новиковой
и Ю.М.Ясинского, Макроэкономика: учебное пособие. – Мн.: Акад. упр.
при Президенте Республики Беларусь, 2006.С.343.
8. Матвеева Т.Ю., Никулина И.Н.Основы экономической теории – 2-е изд.,
испр.- М.: Дрофа, 2005.С.442.
9. Алексеенко Т.С., Дмитриева Н.Ю., Зенькова Л.П. и др./ Под ред.
Л.П. Зеньковой Макроэкономика: Учеб. Пособие. – Мн.: Новое знание,
2002. С.244.
10. Национальная экономическая газета № 30, 2002г.
11. Экономика Беларуси № 1,
40
