Реферат Анализ финансовых результатов торговой организации 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение 3
РАЗДЕЛ I Теоретические аспекты оценки финансовых результатов 5
1.1. Понятие, цели и задачи оценки финансовых результатов 5
1.2. Методика анализа 6
РАЗДЕЛ II Анализ финансовых результатов ООО «Сибирское здоровье» 17
2.1. Экономическая характеристика хозяйственно - финансовой
деятельности ООО «Сибирское здоровье» 17
2.2. Анализ показателей прибыли 19
2.3. Анализ рентабельности 22
2.4. Рекомендации по улучшению финансовых результатов 26
Заключение 28
Список используемых источников 30
Приложения 32
ВВЕДЕНИЕ
Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования организации. Эти изменения затронули все стороны ее деятельности.
Организации получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех всецело зависят от того, насколько эффективна ее деятельность.
Переход к рыночной экономике требует от организаций повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится оценки хозяйственной деятельности организации. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности организации, ее подразделений и работников. Также финансовая оценка необходима внешним пользователям, результаты которого они учитывают при принятии решения о сотрудничестве с анализируемой организацией.
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности организации является прибыль.
Прибыль - основной источник финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития организации, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней.
Целью написания данной курсовой работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов анализа финансовых результатов деятельности организации и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, финансовых результатов.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1) Рассмотреть теоретические аспекты оценки финансовых результатов деятельности организации, а именно, изложить цели, задачи и методику оценки;
2) Показать применение изложенной методики на практике, а именно, рассмотреть на примере деятельности организации ООО «Сибирское здоровье». Проанализировать формирование, динамику прибыли, рассчитать показатели рентабельности, провести факторный анализ прибыли и рентабельности.
3) На основе проведенного анализа разработать и предложить комплекс мероприятий, направленных на улучшение финансовых результатов.
Для написания данной курсовой работы нами будут использоваться работы следующих авторов (Беллендир М.В., Савицкая Г.В., Гиляровская Л.Т и др.), имеющих очень интересные и учитывающие нашу действительность, наработки.
РАЗДЕЛ
I
.
Теоретические аспекты оценки финансовых результатов
1.1. Понятие, цели и задачи оценки финансовых результатов
Финансовый результат – обобщающий показатель анализа и оценки доходности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. В первую очередь он характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.
Существуют различные трактовки понятия «прибыли», рассмотрим некоторые из них:
1. Экономический словарь трактует прибыль, как экономическую категорию, выражающую финансовые результаты предпринимательской деятельности, критерий эффективности изготовленных товаров (работ, услуг); одна из форм чистого дохода
2. Любушин Н.А. «Прибыль – с одной стороны, основной источник финансирования деятельности организации, а с другой – источник доходов бюджетов различных уровней».
3. Протасов В.Ф. говорит, что прибыль – основной источник финансовых ресурсов организации, связанный с получением валового дохода.
4. Васильева Л.С. определяет прибыль, как часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения.
По нашему мнению более полно раскрывает сущность прибыли определение, данное Васильевой Л.С.
Также существуют различные подходы к понятию «рентабельность», но все они практически идентичны определению «рентабельности», данному в экономическом словаре:
Рентабельность (от нем. доходный, прибыльный) – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства в организации, в отрасли, народном хозяйстве в целом, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).
Величина прибыли, и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели, характеризуют все стороны хозяйствования.
Цель анализа – дать количественную оценку причин изменения прибыли, выявить влияние расходов на производство изделий на изменение прибыли и влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.
В процессе анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:
- изучение данных о формировании финансового результата и использования прибыли;
- исследование динамики показателей прибылей и уровня рентабельности;
- выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на результат;
- выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности организации.
Результаты анализа используются для принятия экономических решений, направленных на эффективное использование ресурсов, выбор наилучшего варианта инвестиций, обоснование перспективы развития.
1.2. Методика анализа
Объект анализа – прибыль или убыток.
Предмет анализа – показатели прибыли и рентабельности.
Анализа финансовых результатов деятельности организации осуществляется в целях:
- систематического контроля за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
- выявления факторов, оказывающих влияние на объем реализации и финансовые результаты;
- выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;
- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
Анализ финансовых результатов деятельности включает в качестве обязательных элементов:
- исследование изменения каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ);
- исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);
- изучение влияния отдельных факторов на результативный показатель (факторный анализ).
Таким образом, исходя из элементов анализа, используют горизонтальный, вертикальный и факторный методы анализа.
Основными источниками информации являются данные бухгалтерской отчетности. Например, бухгалтерский баланс (форма №1), где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива); отчет о прибылях и убытках (форма №2), в котором показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности.
Начальным этапом проведения анализа финансовых результатов является оценка валовой прибыли, которая представляет собой сумму прибылей и убытков от реализации продукции (работ, услуг), результатов прочей реализации. Анализ начинается с изучения динамики за ряд лет (минимум два года) массы прибыли и изменения ее структуры.
Изменение структуры валовой прибыли характеризует качество формирования самой прибыли. Снижение в ее составе удельного веса от реализации продукции (работ, услуг) оценивается как ухудшение качества балансовой прибыли, особенно с точки зрения кредиторов. Для выявления конкретных причин снижения удельного веса прибыли от реализации продукции и определения возможности ее увеличения проводят факторный анализ этого показателя. В процессе анализа прибыли изучается динамика, выполнение плана и определяются факторы изменения ее суммы.
Можно выделить следующие факторы, от которых зависит величина прибыли от реализации продукции:
- физический объем продаж;
- изменение отпускных цен на продукцию;
- структура реализованной продукции;
- себестоимость продаж;
- изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.
Также выделяют факторы второго порядка, к которым относят изменения:
- выручки от продаж товаров (продукции, работ, услуг);
- себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг);
- коммерческих расходов;
- управленческих расходов.
Все эти факторы относятся к внутренним, кроме того, к ним также относятся эффективная организация производства и труда, рациональное использование основных, оборотных фондов и всех имеющихся ресурсов, а также факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины: неправильное установление цен, нарушение условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям.
Взаимосвязь факторов первого и второго порядка с конечным результатом – чистой прибылью прямая, за исключением изменений себестоимости, снижение которой приводит к увеличению прибыли.
Внешние факторы, влияющие на показатели прибыли, не зависят от
деятельности хозяйствующего субъекта и отражают общий уровень развития
экономики. К ним относят: природно-климатические, транспортные, социально-экономические условия, уровень развития внешнеэкономических связей. Влияние этой группы факторов проявляется на уровне цен на сырье, товары, материалы, оборудование, тарифах на транспорт, воду и другие ресурсы, и материальные услуги, ставки арендной платы и т.д.
Важнейшим среди показателей прибыли как по значимости, так и по объему является валовая прибыль. Ее размер напрямую зависит от цены, объема, структуры продаж и себестоимости проданной продукции. Рассмотрим методику расчета влияния этих факторов в формализованном виде:
1. Изменение отпускных цен на продукцию определяется как:
p
1
– цена реализованной продукции в отчетном периоде;
р0 – цена реализованной продукции в базисном периоде.
2. Влияние изменения физического объема на прибыль выражается формулой:
к1 – коэффициент изменения объема продаж в оценке по базисной себестоимости;
q
0
– количество реализованной продукции в базисном периоде;
с0 – себестоимость реализованной продукции в базисном периоде;
3. Влияние на валовую прибыль изменения в структуре реализованной продукции определяется путем следующего расчета: базисная величина прибыли корректируется на разницу коэффициентов изменения объема проданной продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента изменения объема проданной продукции по базисной себестоимости.
к2 – коэффициент изменения объема продаж в оценке по отпускным ценам.
4. Влияние на валовую прибыль изменения в себестоимости продаж:
с1 – себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.
5. Влияние на валовую прибыль изменения в себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции определяется путем сравнения базисной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продаж, с базисной себестоимостью фактически проданной продукции в отчетном периоде.
Таким же образом можно рассчитать влияние этих факторов на изменение валовой прибыли по каждому виду продукции.
Абсолютная величина прибыли не может характеризовать эффективность работы организации достаточно полно, поэтому проводится оценка рентабельности деятельности. Организация считается рентабельной, если доходы от продажи продукции (товаров, работ, услуг) покрывают издержки производства и продажи и образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования хозяйственной деятельности организации.
Источником информации для расчета и оценки показателей рентабельности является бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Основные задачи анализа показателей рентабельности:
- анализ показателей рентабельности в динамике;
- выявление и количественное измерение факторов, влияющих на уровень рентабельности;
- сравнение достигнутого уровня рентабельности организации со среднеотраслевыми показателями;
- разработка мероприятий по улучшению показателей рентабельности.
Общий смысл показателей рентабельности – определение суммы прибыли на рубль вложенных активов.
Г.В.Савицкая объединяет показатели рентабельности в следующие группы:
- показатели, характеризующие рентабельность издержек производства;
- показатели, характеризующие рентабельность продаж;
- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
У Л.Т.Гиляровской существует иной подход к классификации показателей рентабельности:
- показатели рентабельности деятельности;
- показатели рентабельности активов.
Рассмотрим показатели рентабельности на основе классификации, данной Л.Т.Гиляровской.
| Показатель | Расчетная формула | Экономическое содержание |
| А | 1 | 2 |
| 1. Показатели рентабельности деятельности | ||
| Рентабельность основной деятельности | Стр.050/ стр.(020+030+040) Форма №2 | Характеризует сумму прибыли от продаж, приходящейся на каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции. Чем выше значение числителя и ниже – знаменателя, тем рентабельнее деятельность организации. Организация должна придерживаться финансовой стратегии минимизации затрат на производство и сбыт продукции (товаров, работ, услуг). |
| Рентабельность продаж | Стр.050/стр.010 Форма №2 | Отражает соотношение прибыли от продаж и выручки, полученной организацией в отчетном году. Определяет, сколько рублей прибыли получено организацией в результате продажи продукции (товаров, работ, услуг) на 1руб. выручки. Оптимальным является пропорциональный рост показателей в числителе и знаменателе. |
| А | 1 | 2 |
| 2. Показатели рентабельности активов | ||
| Рентабельность внеоборотного капитала | Стр.190 (ф.№2)/ 0,5*(стр190 н.г.+стр.190 к.г.) ф.№1) | Отражает эффективность использова-ния внеоборотного капитала органи-зации. Определяет величиину прибыли, приходящейся на 1руб. вложенный во внеоборотные активы. При расчете и анализе этого показателя следует оце-нить реальную стоимость внеобо-ротных активов, имеющихся на балансе организации и долю активной части ос-новных средств, участвующих в произ-водственном процессе и приносящих прибыль. |
| Рентабельность оборотного капитала | Стр.190(ф№2)/ 0,5*(стр.290н.г.+стр.290к.г) (ф№1) | Отражает эффективность и прибыль-ность использования оборотного капи-тала. Определяет величину прибыли, приходящейся на 1руб., вложенный в оборотные активы. |
| Рентабельность совокупных активов | Стр.190 (ф№2)/ 0,5* (стр.300н.г.+стр.300к.г) (ф№1) | Характеризует эффективность и при-быльность использования всех активов организации. Отражает величину при-были, приходящейся на 1руб., вло-женный во внеоборотные и оборотные активы |
| Рентабельность собственного капитала | Стр.190 (ф№2)/ 0,5*(стр.490+стр.650н.г .+стр.490+стр.650к.г.) (ф№1) | Характеризует эффективность исполь-зования организацией ее собственного капитала. Низкое значение коэффи-циента может свидетельствовать о на-личии избытка собственного капитала по отношению к заемным средствам, что с точки зрения акционеров подт-вердит неудовлетворенность использо-вания капитала или недостаточность привлечения заемного капи-ала. С другой стороны, высокое значение по-казателя может стать причиной нех-ватки капитала, которое является след-ствием избыточного привлечения заемных средств. |
| Рентабельность заемного капитала | Ср.190 (ф№2)/ 0,5*(стр.590+стр.610н.г .+стр.590+стр.610к.г.) (ф№1) | Характеризует эффективность использования организацией ее заемного капитала |
| Рентабельность инвестиционного капитала | Стр.190 (ф№2)/ 0,5*(стр.490+640+650+590+610н.г. +стр.490+640+650+610к.г. (ф№1) | Характеризует эффективность использования организацией капитала, находящегося в ее распоряжении. |
Для расчета влияния факторов на рентабельность активов используем метод цепной подстановки:
1. Влияние роста рентабельности проданной продукции определяется по формуле:
Р
v
1 - рентабельность проданной продукции в отчетном году;
Коб0 – коэффициент оборачиваемости активов в базисном году;
Ра – рентабельность активов в базисном году.
2. Для определения влияния ускорения оборачиваемости активов используется формула:
Ра1- рентабельность активов в отчетном году.
Затем проверяем соответствие общего измерения рентабельности активов сумме влияния рассчитанных факторов:
Также можно определить числовую оценку влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства методом цепных подстановок. Рентабельность производства будет изменяться под влиянием следующих факторов:
1. За счет изменения рентабельности продаж:
Rp
1
- рентабельность продаж отчетного периода;
Фе0 – коэффициент фондоемкости базисного периода;
Кзос0 – коэффициент закрепления оборотных средств базисного периода;
Рп0 – рентабельность производства базисного периода.
2. За счет изменения фондоемкости:
Фе1 – коэффициент фондоемкости отчетного периода.
3. За счет изменения коэффициента закрепления материальных оборотных средств:
Рп1 – рентабельность производства отчетного периода.
Таким образом, можно сказать, что рентабельность производства находится в прямой зависимости от рентабельности продукции и в обратной – от изменения фондоемкости продукции.
Следующим этапом анализа является оценка влияния рентабельности отдельных изделий на общую рентабельность продаж. Такой анализ позволяет установить влияние производства, и сбыта отдельных изделий на общую рентабельность в условиях сложившейся структуры проданной продукции, а также оценить рациональность самой структуры продаж.
Анализ проводят в следующей последовательности:
1. Определяют удельный вес каждого вида продукции в общем объеме продаж.
2. Рассчитывают индивидуальные показатели рентабельности отдельных видов продукции.
3. Определяют влияние рентабельности отдельных изделий на ее средний уровень для всей проданной продукции путем умножения индивидуальной рентабельности на долю изделий в общем объеме реализации.
4. Определяют влияние, связанное с изменением индивидуальной рентабельности выпускаемых изделий, путем умножения разницы между рентабельностью отчетного периода и базисного на долю изделия в отчетном периоде.
5. Определяют влияние структурного фактора путем умножения рентабельности базисного периода на разность удельного веса изделия отчетного и базисного периодов.
Информационной базой для такого анализа являются данные аналитического учета затрат по видам продукции.
РАЗДЕЛ
II
Анализ финансовых результатов
ООО «Сибирское здоровье»
2.1. Экономическая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Сибирское здоровье»
Объектом исследования в данной работе является ООО «Сибирское здоровье». Предприятие относится к числу малых (среднесписочная численность работников – 42 человека), поэтому в составе годовой бухгалтерской отчетности имеет бухгалтерский баланс (Приложение А), отчет о прибылях и убытках (Приложение Б). Анализируемое предприятие не относится к числу организаций, для которых в соответствии со ст. 7 ФЗ № 129-ФЗ "Об аудиторской деятельности" является обязательной ежегодная аудиторская проверка.
ООО «Сибирское здоровье» имеет один расчетный счет 40702810300005013917 в Новосибирский филиал КМБ-Банка (ЗАО) г. Новосибирск БИК 045005782. Движение по расчетному счету оформляется платежными поручениями и другими документами, отчетность о движении средств на счете отражается в выписке банка.
Основным видом деятельности предприятия является оказание медицинских услуг населению.
ООО «Сибирское здоровье» имеет в своем составе обособленные подразделения, одно из них расположено в Октябрьском районе, другое – в Центральном районе.
Директор, избранный по решению учредителей из их числа, осуществляет общее руководство предприятием, решает финансовые вопросы. При осуществлении хозяйственной и иной деятельности Директор вправе по собственной инициативе принимать любые решения, не противоречащие действующему законодательству РФ; имеет право от имени организации заключать договоры и совершать иные сделки на территории России и за границей, как с юридическими лицами, так и с гражданами.
Руководство деятельностью осуществляется коммерческим директором.
В соответствии с должностной инструкцией Коммерческий директор осуществляет следующие функции:
- руководит в соответствии с действующим законодательством всеми видами деятельности предприятия;
- обеспечивает своевременное и качественное выполнение предприятием установленных внутренними документами функций;
- принимает меры по обеспечению необходимыми квалифицированными кадрами, по оптимальному использованию знаний и опыта работников, созданию безопасных и благоприятных условий для их труда, соблюдению требований законодательства по охране окружающей среды;
- осуществляет меры по социальному развитию коллектива, обеспечивает разработку, заключение и выполнение коллективного договора, проводит работу по укреплению трудовой и производственной дисциплины;
- обеспечивает сочетание экономических и административных методов руководства, единоначалия и коллегиальности в обсуждении и решении вопросов, материальных и моральных стимулов повышения рентабельности деятельности;
- решает все вопросы в пределах предоставленных ему прав;
- обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия.
Профессиональную сторону деятельности организации в обоих подразделениях контролирует главный врач.
Отдельным структурным подразделением является бухгалтерия.
В составе бухгалтерии числится главный бухгалтер и кассир.
Главный бухгалтер:
1. Осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно - финансовой деятельности, налогового и управленческого учета, и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.
2. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.
3. Организует учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно - финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.
4. Обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, выполняемых работ (услуг), расчеты по заработной плате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.
5. Является ответственным за подготовку информационной базы для анализа и планирования.
Рабочее место главного бухгалтера и бухгалтера-кассира оборудовано персональным компьютером.
В организации развита сеть аптек, в количестве 22 штук. Сеть охватывает г. Новосибирск и Новосибирскую область. Основными поставщиками продукции являются ЗАО «Аптека-Холдинг» г. Москва, ИП Боговиз Т.В., ЗАО «СИА Интернейшнл - Новосибирск», ЗАО НПК «Катрен», ЗАО Фирма «ЦЕНТР внедрения ПРОТЕК» и многие другие.
2.2. Анализ показателей прибыли
В процессе анализа прибыли необходимо исследовать ее динамику, как в общей сумме, так и в разрезе ее составляющих элементов – так называемый горизонтальный анализ. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе прибыли. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию организации в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.
Анализ уровня и динамики прибыли представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Анализ показателей прибыли (тыс. руб.)
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонения | |||
| сумма | в % к итогу | сумма | в % к итогу | в сумме | в % к итогу | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Прибыль от продаж | 5860 | 225,64 | 7338 | 148,63 | 1478 | 125,22 |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2. Проценты к получению | - | - | - | - | - | - |
| 3.Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - |
| 4.Прочие доходы | 163 | 6,28 | 267 | 5,41 | 104 | 86,15 |
| 6. Прочие расходы | 2150 | 82,79 | 1818 | 36,82 | -332 | 44,47 |
| 7. Прибыль до налогообложения | 3873 | 149,13 | 5787 | 117,22 | 1914 | 78,60 |
| 8. Налог на прибыль | 1276 | 49,13 | 850 | 17,22 | -426 | 35,05 |
| 9. Иные платежи из прибыли | 1518 | 58,45 | 331 | 6,70 | -1187 | 11,46 |
| 10. Чистая прибыль | 2597 | 100,0 | 4937 | 100,0 | 2340 | 190,10 |
Данные этой аналитической таблицы показывают, что по сравнению с прошлым годом организация достигла высоких результатов, что подтверждается ростом чистой прибыли на 90,10% или в сумме – 2340 тыс. руб., а также прибыли от продаж – на 25,22% или в сумме – 1478 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в структуре прибыли занимает прибыль от продаж – 148,63%. Это является отражением того, что предприятие соответственно больше внимания уделяет основному виду деятельности – продажа готовой продукции. Также можно отметить долю прочих доходов в составе прибыли – 5,41%. Это объясняется тем, что организация имеет доход от сдачи активов в аренду, погашения кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности и т.д.
Каждый показатель прибыли, включаемый в расчет конечного результата – чистой прибыли, является фактором, оказывающим влияние на нее. Данные таблицы 2.1. показывают, по сравнению с прошлым годом прочие доходы уменьшились на 0,87% или 104 тыс. руб., в отчетном году 5,41% или 267 тыс. руб. Показатели прочих расходов оказали положительное влияние на рост чистой прибыли на 44,47% или 332 тыс. руб.
Рассмотрим влияние факторов второго порядка (таблица 2.2), к которым относятся изменения:
- выручки от продажи товаров (работ, услуг);
- себестоимость проданных товаров (работ, услуг);
- коммерческих расходов;
- управленческих расходов.
Таблица 2.2 - Анализ прибыли от продаж (тыс. руб.)
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонения | |
| в сумме | в % | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от продажи продукции | 18515 | 17304 | -1211 | 93,46 |
| 2. Себестоимость проданной продукции | 152558 | 140101 | -12457 | 91,83 |
| 3. Валовая прибыль | 28957 | 31203 | 2246 | 107,76 |
| 4. Коммерческие расходы | 23097 | 23865 | 768 | 103,33 |
| 5. Управленческие расходы | - | - | - | - |
| 6. Прибыль от продаж | 5860 | 7338 | 1478 | 125,22 |
По расчетным данным таблицы видно, что по сравнению с прошлым годом прибыль от продаж увеличилась на 1478 тыс. руб. или на 25,22%. Это изменение произошло за счет роста валовой прибыли на 2246 тыс. руб. или на 7,76%. Отрицательным моментом является рост себестоимости проданной продукции на 12457 тыс. руб. или на 91,83%,а также уменьшение выручки от продажи продукции 1211 тыс. руб. или 93,46%.
Совокупное влияние факторов: 2246 – 768 =1478 тыс. руб.
Важнейшим среди показателей прибыли как по значимости, так и по объему является валовая прибыль. Ее размер напрямую зависит от цены, объема, структуры продаж и себестоимости проданной продукции.
2.3. Анализ рентабельности
Финансовые результаты организации оцениваются не только абсолютными показателями, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится система показателей рентабельности активов.
Проведем анализ показателей рентабельности в динамике по данным
бухгалтерского анализа и отчета о прибылях и убытках, представленный в
таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Анализ динамики показателей рентабельности организации
| Показатель | Расчет | Прошлый год | Отчет-ный год | Изменения (+; -) |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Рентабельность затрат по основной деятельности, % | 5860/152558+23097 7338/14101+23865 | 3,33 | 19,34 | +16,01 |
| Рентабельность продаж, % | 5860/181515 7338/171304 | 3,23 | 4,28 | +1,05 |
| Рентабельность внеоборотного капитала, % | 2597/0,5*(5917+5448) 4937/0,5*(5448+7770) | 45,70 | 74,70 | +29,00 |
| Рентабельность оборотного капитала, % | 2597/0,5*(10439+11519) 4937/0,5*(11519+1407) | 23,65 | 38,61 | +14,96 |
| Рентабельность совокупных активов, % | 2597/0,5*(16356+16967) 4937/0,5*(16967+21827) | 15,59 | 25,45 | +9,86 |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Рентабельность собственного капитала, % | 2597/0,5*(8633+9344) 4937/0,5*(9344+12820) | 28,89 | 44,55 | +15,66 |
| Рентабельность заемного капитала, % | 2597/0,5*(210) 4937/0,5*(0) | 2473,33 | 0,00 | -2473,33 |
| Рентабельность инвестиционного капитала, % | 2597/0,5*(8633+210+9344) 4937/0,5*(9344+12820) | 28,55 | 44,55 | +16,00 |
Рентабельность основной деятельности за предыдущий год (таблица 2.3) показывает, что на 1руб. произведенных организацией расходов приходится 3,33 коп. В отчетном году значение показателя увеличилось на 16,01 коп, и составило 19,34 коп. Вследствие эффективности основной деятельности увеличивается показатель рентабельности продаж. Его значение свидетельствует, что на 1 руб. полученной выручки от продаж приходится 4,28 коп, прибыли, что на 1,05 коп, больше аналогичного показателя предыдущего года.
Эффективность использования внеоборотного капитала в отчетном году
увеличилась по сравнению с предыдущим на 29,00 коп. Показатель рентабельности оборотного капитала, связанный с ускорением оборачиваемости активов, характеризует более эффективное использование, организацией своих оборотных средств, показывая какой объем чистой прибыли обеспечивается каждым рублем активов. В связи с этим в отчетном году 38,61 коп, прибыли обеспечивали оборотные средства организации, что на 14,96 коп, больше, чем в предыдущем году.
Положительной можно считать наметившуюся тенденцию роста рентабельности собственного капитала. Так, этот показатель в отчетном году составил 44,55 коп, что больше аналогичного показателя за предыдущий год на 15,66 коп.
Рентабельность заемного капитала показывает, что у организации с каждого рубля заемного капитала получено в прошлом году 24,73 руб., а в отчетном году 0,00 руб., что на 24,73 руб. меньше, чем в прошлом году. Таким образом, можно отметить, что у организации достаточно собственных средств для расширения производства.
Для расчета влияния факторов на рентабельность активов составим таблицу 2.4, используя данные организации и метод цепных подстановок.
Таблица 2.4 - Показатели для факторного анализа рентабельности активов
| Показатели | Условные обозн. | Прошлый год | Отчетный год | Изменения (+; -) |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Чистая прибыль, тыс. руб. | ЧП | 2597 | 4937 | 2340 |
| 2. Среднегодовая величина активов, тыс.руб. | Аср | 16661,5 | 19397 | 2735,5 |
| 3. Рентабельность активов (стр1/стр2) | Ра | 0,16 | 0,25 | 0,10 |
| 4. Выручка от продажи продукции, тыс.руб. | V | 18515 | 17304 | -1211 |
| 5. Рентабельность реализованной продукции (стр.1/стр.4) | Рv | 0,14 | 0,29 | 0,15 |
| 6. Оборачиваемость активов, оборотов (стр.4/стр.2) | Коб | 1,11 | 0,89 | -0,22 |
По данным таблицы 2.4 видно, что рентабельность активов в отчетном году увеличилась на 0,10% относительно прошлого года и составила 0,25%. Это произошло в результате:
1. Роста рентабельности реализованной продукции:
2. Ускорение оборачиваемости активов:
Общее изменение рентабельности:0,1619+(-0,0719) = 0,09.
Определим методом цепных подстановок числовую оценку влияния отдельных факторов на уровень рентабельности производства (таблица 2.6.)
Таблица 2.5 - Анализ уровня рентабельности производстваанным таблицы 2.5. тр.4/стр.2)анализа рентабельности активов
блицу 2.5.,аапитала получено 3,17руб, что навоих оборотных ср
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонения |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1. Валовая прибыль (П), тыс. руб. | 28957 | 31203 | 2246 |
| 2. Выручка от продажи продукции, (Vp), тыс. руб. | 181515 | 171304 | -10211 |
| 3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФср), тыс. руб. | 5682,5 | 6609 | 926,5 |
| 4. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. | 10979 | 12788 | 1809 |
| 5. Среднегодовая стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр.3+стр.4) | 16661,5 | 19397 | 2735,5 |
| 6. Коэффициент фондоемкости (стр.3/стр.2) | 0,03 | 0,04 | 0,01 |
| 7. Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.4/стр.2) | 0,06 | 0,07 | 0,01 |
| 8. Прибыль на рубль проданной продукции (рентабельность продаж) (стр.1/стр.2),% | 15,95 | 18,21 | 2,26 |
| 9. Рентабельность производства (стр.1/стр.5) | 173,80 | 160,87 | -12,93 |
Как видно из таблицы 2.5 рентабельность производства уменьшилась на 12,93 пункта под влиянием следующих факторов:
1. За счет увеличения рентабельности продаж на 2,26% рентабельность производства упало на 173,69 пункта (
2. За счет сокращения фондоемкости рентабельность производства увеличилась на 0,01% (
3. За счет сокращения коэффициента закрепления материальных оборотных средств рентабельность производства уменьшилась на 182,07% (0,03 - 182,10)
Совокупное влияние факторов: - 182,07 + 181,99 - 173,69 = - 173,77
2.4. Рекомендации по улучшению финансовых результатов
Для улучшения финансовых результатов организации ООО «Сибирское здоровье» необходимо:
1. Увеличить объем продаж и одновременно снижать себестоимость.
К основным источникам резервов снижения себестоимости продукции можно отнести:
- увеличение объема продажи за счет более полного использования производственной мощности организации;
- сокращение затрат за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов и т.д.
2. Развивать маркетинг в организации, проводить исследования рынка в целях улучшения сбыта продукции и продвижения товара. Развитие рекламы предприятия для привлечения покупателей.
3. Изучать рынок сбыта с целью выявления и заключения договоров с наиболее выгодными партнерами (приобретать сырье и материалы по более низким ценам, минуя посредников).
4. Наращивать производственный потенциал организации (внедрять в производство новые современные методы и технологии, обновлять основные фонды, рационально используя для этого как собственные средства, так и привлеченные (лизинг, кредиты банка).
5. Разрабатывать и внедрять в организации прогрессивные формы оплаты труда и выплаты премиальных для повышения заинтересованности работников в увеличении объемов продажи продукции, мотивация сотрудников и повышения ее качества. Это необходимо в связи с тем, что средняя заработная плата в организации не высокая – 3,5тыс. руб.
6. Привлекать к работе высококвалифицированных специалистов, способных ориентироваться в рыночной экономике, оперативно оценивать сложившуюся производственную обстановку и применять своевременные и правильные решения по устранению недостатков в работе и предотвращению их возникновения, а также способных правильно и эффективно организовывать производственный процесс.
Внедрение этих мероприятий позволит и в дальнейшем ООО «Сибирское здоровье» развиваться стабильно и избежать банкротства.
Заключение
Анализ финансовых результатов деятельности организации является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности организации является прибыль и рентабельность.
Как показал анализ финансовых результатов производственной организации ООО «Сибирское здоровье» она успешно работает как на рынке города Новосибирска так и на рынках Новосибирской области. Организация является конкурентоспособной, а также в рассматриваемом периоде она улучшила свои финансовые результаты.
Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась почти в 0,5 раза (или на 25,22 %) по сравнению с предшествующим годом, и составила 7338 тыс. руб.
Основной доход организация получает от продажи продукции. Доля прибыли от продажи в составе чистой прибыли – 46,63%
Чистая прибыль предприятия увеличилась на 2340 тыс. руб. или 90,10% относительно прошлого года и составила 4937тыс. руб.
Немалую роль в столь быстром приросте суммы прибыли сыграло улучшение деятельности самой организации. Это показала факторная оценка прибыли и рентабельности.
Наиболее полно, чем прибыль, окончательные результаты хозяйствования характеризуют показатели рентабельности.
Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от реализации, в отчетном году составила 4,28%, что на 1,05% больше данного показателя за предшествующий год.
Рентабельность производства в отчетном году составила 160,87%, это на 12,93% меньше, чем результат прошлого года. Наибольшее влияние на этот рост оказало увеличения рентабельности продаж на 2,26% , в результате чего рентабельность производства возросла на 173,69 пункта.
Рентабельность всего капитала возросла почти в 2 раза и составила 29,96%. Рентабельность внеоборотных активов составила 77,46%, что 37,53% превышает показатель предшествующего года.
В рассматриваемой нами организации можно выявить резервы увеличения прибыли и рентабельности. К ним относятся: увеличение объема производства и реализации продукции, снижение удельной себестоимости продукции и повышения качества продукции.
Таким образом, можно сказать, что организация ООО «Сибирское здоровье» является достаточно стабильно развивающейся, конкурентоспособной и нет никаких предпосылок для ее прекращения деятельности в будущем.
Список используемых источников
1. Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учеб.пособие / Л.А.Адамайтис – М.:КНОРУС, 2007, - 400с.
2. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие / В.И.Бариленко – М.:КНОРУС, 2005, – 416с.
3. Беллендир М.В. Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие. / М.В.Беллендир – Новосибирск: Издательский центр «Мысль», 2004. – 120с.
4. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб./Л.Т.Гиляровская – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.-360с.
5. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб./А.Ф.Ионова, Н.Н.Селезнева – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007, - 624с.
6. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент /В. В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2003.- 768 с.
7. Любушин Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: уч.пособие для студентов ВУЗов/Н.А.Любушин –М.ЮНИТИ-ДАНА, 2007, - 448с.
8. Молибог Т.А. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учеб.пособие. – М.: Гуманитар.изд.центр ВЛАДОС, 2007,- 383с.
9. Налоговый кодекс, 2009
10. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. Учеб.пособие /Т.А.Пожидаева – М.:КНОРУС, 2007, - 320с.
11. Протасов В.Ф., Протасова А.В. Анализ деятельности предприятия (фирмы): уч.пособие /В.Ф.Протасов – М.: Финансы и статистика, 2005, - 522с.
12. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия – М.:ИНФРА-М, 2005 -724с.
13. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. / Г.В.Савицкая – М.:ИНФРА-М, 2007, - 512с.
14. Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации; учеб.пособие, - 3е изд. перераб. и доп./Н.Н.Селезнева – М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007,-583с.
15. «Экономико-правовой бюллетень», 2007, № 12; (Р.И.Рябова), «Налог на прибыль-2008: практические вопросы применения главы 25 НК РФ».
Интернет-ресурсы
1. Журнал «Налоги и налогообложение»: www.nbpublish.com/ttmag/ttmag.php.
2. ConsultantPlus
