Реферат Оценка влияния метода начисления амортизация на основные экономические показатели организации 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Расчетно-графическая работа №1
ШАГ 1.
Расчет годовой нормы амортизации
Для примера выберем основные средства со следующими сроками полезного использования:
1. А (ОС1) - 3 года.
2. Б (ОС2)– 4 года.
Используя формулу 1.1, рассчитаем норму амортизационных отчислений для каждого вида основных средств в отдельности:
где СПИ – срок полезного использования, определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02 (в данной работе указан в исходных данных), лет.
По аналогии, годовая норма амортизации для второго основного средства составит – 25%.
ШАГ 2.
Заполнение таблицы исходных данных
Значения столбцов 2, 3, 4, 7 являются исходными данными. Значения столбца 6 рассчитано на 1 шаге. Покажем пример расчета Даты выбытия ОС1.
Дата выбытия = Дата приобретения + 1 месяц + СПИ.
Так как СПИ - целое число, то месяц выбытия совпадает с месяцем ввода в эксплуатацию. Определим год выбытия.
2009 = 2006 + 3.
Таким образом, получаем дату выбытия ОС1 – 01.09.2009.
Таблица 1.1
Исходные данные к расчетно-графической работе №1
| Наименование основного средства | Первоначальная стоимость основного средства, руб. | Дата приобретения (постройки) | Срок полезного использования (СПИ), лет | Дата выбытия | Норма амортизации % | Прибыль до налогообложения (без амортизации), тыс. руб. в год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| А | 300 000 | Август 2006 | 3 | Сентябрь 2009 | 33,3 | 462,0 |
| Б | 300 000 | 01.05.2006 | 4 | 01.05.2010 | 25 | 462,0 |
ШАГ 3. Расчет амортизационных начислений
Рассчитаем величину амортизационных отчислений для каждого из представленных методов.
3.1 Рассмотрим линейный метод начисления амортизации. Расчет представлен в табл.1.2. Получим величину амортизации по формуле 1.2 для ОС2 за июнь 2006, за 2007 и за 2010 годы.
где АMtЛМ – размер амортизационных отчислений в t-й год при использовании линейного метода начисления амортизации, руб.;
ПС – первоначальная стоимость основных средств, определяется по данным табл. 1.1 (2 столбец), руб.;
НА – годовая норма амортизации, определяется по данным табл. 1.1 (6 столбец), %.
АM1ЛМиюн =ПС*НА/100/12=300,0*25/100/12=6,25(руб.)
АM2007ЛМ= ПС* НА/100=300,0*25/100=75(руб.)
АM2010ЛМ= ПС*НА/100/12*1=(300,0*25/100/12)*1=6,25(руб.)
Получим величину амортизации по формуле 1.2 для ОС1 за сентябрь 2006, за 2007 и за 2010 годы.
АM1ЛМсен = ПС*НА/100/12=300,0*33,33/100/12=8,332(руб.)
АM2007ЛМ= ПС * НА / 100 = 300,0 * 33,33/100 = 99,99 (руб.)
АM2010ЛМ= ПС* НА/100/12*1=(300,0*33,33/100/12)*1=8,332 (руб.)
При расчете амортизации за 2010 год мы рассчитанную ежемесячную величину амортизации умножили на количество месяцев начисления амортизации в 2010 году (в данном случае один месяц).
3.2. Рассмотрим метод уменьшающегося остатка. Расчет представлен в табл.1.3. Получим величину амортизации по формуле 1.3 для ОС2 за июнь 2006, за 2007 и за 2010 годы.
, (1.3)
где АMtМУО – размер амортизационных отчислений в t-й год при использовании метода уменьшающегося остатка, руб.;
ПС – первоначальная стоимость основных средств, определяется по данным табл. 1.1 (2 столбец), руб.;
НА – годовая норма амортизации, определяется по данным табл. 1.5 (6 столбец), %.
АM1МУОиюн = (ПС – 0) * 2 * НА / 100 / 12 = (300,0 - 0) * 2 * 25/100 /12 = 12,5 (руб.)
АM1МУО2007 = (ПС - 0) * 2* НА / 100 = (300,0 - 0) * 2 * 25 / 100 = 150 (руб.)
АM1МУО2008 = (300,0 - 150) * 2 * 25 / 100 = 75 (руб.)
АM1МУО2009 = (300,0 – 150 - 75) * 2 * 25 / 100 = 37,5 (руб.)
АM1МУО2010 = (300,0 – 150 – 75 – 37,5) * 2 * 25 / 100 = 18,75 (руб.)
Получим величину амортизации по формуле 1.2 для ОС1 за сентябрь 2006, за 2007 и за 2010 годы.
АM1МУОсен = (ПС–0)*2*НА /100/12 = (300,0-0)*2*33,33/100 /12=16,665(руб.)
АM1МУО2007 = (ПС-0)*2*НА /100=(300,0-0)*2*33,33/100=199,98(руб.)
АM1МУО2008 = (300,0-199,98)*2*33,33/100=66,673 (руб.)
АM1МУО2009 = (300,0–199,98-66,673)*2*33,33/100=22,229(руб.)
АM1МУО2010 = (300,0–199,98-66,673-22,229)*2*33,33/100=7,338(руб.)
При расчете амортизации за 2007 год первое слагаемое представляет собой двенадцатый месяц первого года начисления амортизации, а второе - одиннадцать месяцев второго года.
При расчете амортизации за 2010 год АМ1-4МУО – сумма начисленной амортизации за первые 4 года эксплуатации (т.е. за первые 48 месяцев начисления амортизации). Таким образом, остаточная стоимость ОС2 на конец четвертого года эксплуатации основного средства списывается за пятый год. Далее рассчитываем ежемесячную величину списаний путем деления на 12 и умножаем на количество месяцев начисления амортизации в 2011 году.
3.3. Рассмотрим метод пропорционально сумме лет. Расчет представлен в табл.1.4. Получим величину амортизации по формуле 1.4 для ОС2 за июнь 2006, за 2007 и за 2010 годы.
где АMtМПСЛ – размер амортизационных отчислений в t-й год при использовании метода начисления амортизации пропорционально сумме лет, руб.;
ПС – первоначальная стоимость основных средств, определяется по данным табл. 1.1 (2 столбец), руб.;
СПИ – срок полезного использования, определяется по данным табл. 1.1 (2 столбец), лет.
АM1МПСЛиюн = ПС * 2 * (СПИ – t + 1) / (CПИ * (СПИ + 1)) / 12 = 300,0 * 2 * (4–1+1)/(4*(4+1)) /12 = 10 (руб.)
Получим величину амортизации по формуле 1.2 для ОС1 за сентябрь 2006, за 2007 и за 2010 годы.
АM1МПСЛсен = ПС * 2 * (СПИ – t + 1) / (CПИ * (СПИ + 1)) / 12 = 300,0 * 2 * (3–1+1)/(3*(3+1)) /12 = 12,5 (руб.)
ШАГ 4.
Расчет остаточной стоимости основных средств
Так как принцип расчета остаточной стоимости одинаков для всех методов начисления амортизации, то разберем пример расчета только для метода уменьшающегося остатка. 1.5 -1.7.
Рассчитаем остаточную стоимость для ОС2 на июнь 2006 и 2007 год по формуле 1.6.
, (1.6)
где ОСt и ОСt
-1 – остаточная стоимость основных средств в периоде t и t-1 соответственно (в периоде начала эксплуатации основного средства остаточная стоимость равна первоначальной), руб.;
АМ
t – определяется для каждого метода начисления амортизации в отдельности по данным таблиц из приложений 1, 2 и 3, руб.
При расчете остаточной стоимости на декабрь 2006 года используются данные месячные, а при расчете на 2007 год – годовые. При расчете на 2007 год из остаточной стоимости на конец декабря 2006 года (она же и есть остаточная стоимость на 2006 год) вычитается величина амортизации за 2007 год.
ШАГ 5.
Расчет налога на имущество организаций
В рамках настоящей работы предлагается упрощенный (приближенный к Налоговому кодексу) вариант расчета налоговой базы по налогу на имущество (см. табл.1.8). Методика расчета налога на имущество не зависит от используемого метода начисления амортизации (формула 1.7-1.8).
где ИОС1…12 – итого остаточная стоимость основных средств на первое число каждого месяца первого года (в зависимости от метода начисления амортизации конкретные значения можно найти в строках «Итого» в таблицах, представленных в приложениях 4, 5 и 6 в соответствующих периодах), руб.;
ИОС0 – итого остаточная стоимость основных средств на первое января второго года, руб.;
СНнИ
t – ставка налога на имущества (в настоящий момент составляет 2,2%), %;
n – количество месяцев, у которых на конец месяца стоимость основных средств отлична от нуля.
Рассчитаем налог на имущество за декабрь 2006 года и за 2007 год для ОС2 при линейном методе начисления амортизации.
, (1.8)
где ИОСt – итого остаточная стоимость основных средств в зависимости от метода начисления амортизации в периоды t (в зависимости от метода начисления амортизации конкретные значения можно найти в строках «Итого» в таблицах, представленных в приложениях 4, 5 и 6 в соответствующих периодах (начиная с 13 периода)), руб.
НнИдек 2006 = (ИОС1янв2006 + ИОС1фев2006 + ИОС1март2006 + ИОС1апр2006 + ИОС1май2006 + ИОС1июн2006 + ИОС1июл2006 + ИОС1авг2006 + ИОС1сен2006 + ИОС1окт2006 + ИОС1ноя2006 + ИОС1дек2006 + ИОС1янв2007) /13 * СНнИ / 100 * 1 / n = (0 + 300,0 + 293,75 + 287,5+ 281,25 + 275 + 268,75 + 262,5 + 256,25 + 250 + 527,086 + 525,004) / 13 * 2,2 / 100 / 12 = 0,497 (руб.)
НнИ2007 = (ИОС2006 + ИОС2007) / 2 *СНнИ / 100 = (525,004+443,76)/2 * 2,2 /100 = 10,656 (руб.)
При расчете налога на имущество за месяц годовая величина налога на имущество делится на количество месяцев с ненулевой стоимостью основных средств на конец месяца.
При расчете годовой величины налога на имущество рассчитывается полусумма остаточной стоимости основных средств за текущий год и предшествующий. В приведенном расчете за 2007 год остаточная стоимость основных средств на декабрь 2006 года является остаточной стоимостью на конец всего 2006 года.
ШАГ 6.
Расчет прибыли до налогообложения
Для расчета прибыли до налогообложения требуются дополнительные исходные данные – прибыль до налогообложения. В рассматриваемом примере (см. табл. 1.9) величина годовой прибыль до налогообложения составляет 462,0 тыс. руб.
Порядок расчета прибыли до налогообложения не зависит от используемого метода начисления амортизации (формула 1.9).
ПдНОt=ПдНбАt–ИАМt–НнИt , (1.9)
где ПдНбАt –прибыль до налогообложения без учета амортизации и налога на имущество (EBITDA)), не зависит от метода начисления амортизации; данный показатель определяется путем приведения годового значения (определяемого как исходные данные к расчетно-графической работе) в соответствие с длительностью периода (т.е. в первые 12 периодов – путем деления на 12), руб.;
ИАМ
t – сумма начисляемой за период амортизации в зависимости от метода по всем основным средствам за период t (значение находятся в строчках «Итого» в таблицах, представленных в приложениях 1, 2 и 3 соответственно), руб.
Рассчитаем прибыль до налогообложения за июнь 2006 года и за 2007 год для ОС2 при линейном методе начисления амортизации.
ПдНОиюн 2006 = ПдНбА июн 2006 – ИАМ июн 2006 –НнИ июн 2006 = 462,0 /12 – 14,582 – -0,497 = 23,421 (руб.)
ПдНО2007 = ПдНбА2007 – ИАМ2007 –НнИ2007 = 462,0 – 174,99 – 0,497 = 136,987 (руб.)
При расчете прибыли до налогообложения необходимо использовать величину прибыль до налогообложения за соответствующий расчетному период времени.
