Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1.     Теоретические и правовые основы безналичного оборота…………….5

1.1.          Понятие безналичного оборота……………………………………….5

1.2.          Правовые основы безналичного оборота…………………………….7

2.     Безналичный оборот на предприятии (организации)………………….11

2.1.          Экономическая характеристика предприятия………………………11

2.2.          Анализ безналичного оборота………………………………………..15

2.3.          Анализ дебиторской и кредиторской задолженности……………...18

Выводы и предложения…………………………………………………………26

Список использованных источников…………………………………………..27
Введение
В современном мире, в ходе совершения хозяйственных операций, в процессе купли-продажи и оказания услуг, удовлетворения различного рода претензий и обязательств, а также распределения и перераспределения денежных средств у предприятий возникают денежные расчеты. Совокупность всех денежных расчетов образует денежный оборот.

Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Эти формы денежных расчетов предприятия могут функционировать только в органическом единстве.

Организация денежных расчетов с использование безналичных средств гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения.

Цель данной работы – изучение организации безналичного денежного оборота на примере конкретного предприятия.

Задачи работы:

1.                 изучить теоретический материал, действующие в настоящее время правовые документы, связанные с организацией безналичного оборота;

2.                 рассмотреть безналичный оборот как составную часть совокупного денежного оборота;

3.                 проанализировать систему безналичного денежного оборота;

4.                 рассмотреть различные формы безналичных расчетов, применяемых на предприятии;

5.                 проанализировать состояние платежной дисциплины предприятия.

Методологической основой написания курсовой работы являются нормативные документы, связанные с организацией безналичного денежного оборота, учебная литература и данные действующего предприятия.

Объектом исследования является открытое акционерное общество «Кунгурский машиностроительный завод». Период исследования: 2008-2009 гг.
1.Теоретические и правовые основы безналичного оборота
1.1 Понятие безналичного оборота
Безналичный денежный оборот — часть совокупного денежного оборота без использования наличных денег, осуществляемая путем перечисления платежей по банковским счетам. Организация денежных
расчетов с использованием безналичных перечислений гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку позволяет
экономить наличные деньги, сокращать издержки обращения, ускорять
расчеты, осуществлять контроль за операциями предприятий,
соблюдением ими налоговой, платежной и расчетной дисциплины.
Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой.

Таким образом, сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.[1]

Значение безналичных расчетов заключается в следующем:

1)     безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

2)     безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

3)     четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. Установить точно грань, когда преимущества наличного платежа переходят в его недостатки, довольно трудно.

С другой стороны, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от «падающих» денег к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот.

Таким образом, можно сказать, что безналичные расчеты – совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и услуг, распределения и перераспределения национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа. [2]
1.2 Правовые основы безналичного оборота
Основными документами, регламентирующими безналичные расчеты в России, являются:

Первый уровень

1.                 Гражданский кодекс РФ, части 1-2 – в части регулирования договоров: поставки, аренды, подряда (ст.410, 414,415,419).

2.                 Налоговый кодекс РФ, ч.1-2

3.                 Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.

Второй уровень

4.                 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.)

5.                 Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)

6.                 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)

Третий уровень

7.                 Методические указания «О порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации» (Приказ Минфина РФ №67н от 22 июля 2003г.)

8.                 Методические указания «По инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (Приказ Минфина РФ №49 от 13 июня 1995г.)

9.                 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (Письмо Минфина РФ №142 от 31 октября 1994г.)

10.            План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.)

Четвертый уровень

11.            Устав организации

12.            Учетная политика организации.

Современная правовая база безналичных расчетов сформировала принципы построения системы безналичных расчетов:

1. Принцип правового режима осуществления расчетов и платежей – это соответствующие нормы гражданского законодательства, отдельные федеральные законы и подзаконные акты, перечисленные выше.[3]

2. Принцип осуществления расчетов по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и у плательщика – необходимая предпосылка расчетов. Предприятия, организации, учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства в учреждениях банка на расчетных, текущих, бюджетных счетах. С них осуществляются платежи за материальные ценности, услуги и по финансово-банковским обязательствам. Деньги со счета на счет переводятся банком по полученным от хозорганов расчетным документам. Банк зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и осуществляет проведение других банковских операций, которые предусмотрены банковскими правилами и договорами об использовании той или иной формы безналичных расчетов.[4]

3. Принцип обеспеченности платежа предполагает наличие у плательщика денежных средств, т.е. платежи совершаются за счет собственных средств плательщиков или кредитов банка. Для этого все плательщики должны планировать поступления, списания средств со счетов, изыскивать недостающие ресурсы.

4. Принцип срочности платежа. Расчеты осуществляются строго исходя из сроков, предусмотренных в хозяйственных¸ кредитных, страховых договорах, инструкциях Минфина РФ, коллективных договорах с рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату зарплаты или в контрактах, трудовых соглашениях, договорах подряда и т.д. Введение данного принципа имеет важное практическое значение. Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, более точно определить потребность в заемных средствах и смогут управлять ликвидностью своего баланса.[5]

5. Принцип согласия (акцепта) плательщика. Данный принцип реализуется путем применения либо соответствующего платежного инструмента, свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств, либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств. Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного списания средств: недоимок по налогам и другим обязательным платежам – на основании исполнительных листов, выданных судами; некоторых штрафов по распоряжениям взыскателей и другие, а также безакцептного списания за тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.

6. Принцип контроля за проведением операций. Контроль подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов.

7. Принцип имущественной ответственности по договору. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки, а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия[6].

2. Безналичный оборот на предприятии на примере ОАО «Кунгурский машиностроительный завод»
2.1 Экономическая характеристика предприятия ОАО «Кунгурского машиностроительного завода»
«Прародителем» нынешнего ОАО «Кунгурского машиностроительного завода» были учебно-производственные мастерские, созданные в 1877 году при местном техническом училище. Превращению их в настоящее предприятие способствовало открытие в 1930-х годах на Урале нефтепромысловых месторождений. С тех пор, вот уже много десятилетий, Кунгурский машзавод — крупнейший в нашей стране производитель самоходных буровых установок и агрегатов, предназначенных для структурно-поискового бурения на нефть, газ, воду и другие полезные ископаемые. В последние годы, ориентируясь на потребности нефтяного рынка, заводом разработано и освоено производство ремонтных агрегатов грузоподъемностью от 32 до 100 тонн. Специалистами завода создан опытный образец мобильного бурового агрегата грузоподъемностью 125 тонн. Эта простая по конструкторскому решению, но многофункциональная и надежная установка позволяет бурить и эксплуатировать скважины с минимальными затратами. Кроме того, предприятие выпускает гидравлические и винтовые забойные двигатели и запасные части ко всем своим изделиям.

 В числе основных потребителей продукции ОАО «Кунгурский машиностроительный завод» — ведущие нефтяные компании: «Роснефть», «Сургутнефтегаз», «Татнефть», «Башнефть» и другие. Большой спрос на продукцию и за рубежом: свыше 1500 агрегатов из далекого Кунгура трудятся в 39 странах Африки, Южной Америки, Восточной Европы, Ближнего Востока. Всегда новаторская, «умная» и конкурентоспособная техника Кунгурского машзавода имеет большой успех на различных выставках. Благодаря ей предприятие неизменно одерживает победы в престижных и выгодных тендерах на поставку оборудования.

ОАО «Кунгурский машзавод» специализировано на изготовлении нефтепромыслового оборудования, инструмента и запасных частей к нему  и охватывает полную продуктовую линейку по мобильным буровым агрегатам грузоподъемностью от 15 до 125 тонн, а также винтовых забойных двигателей с активной длиной рабочих органов 3720 мм с временем наработки на отказ 250-300 часов, что в 2,0-3,5 раза больше, чем у отечественных аналогов.

ОАО «Кунгурский машзавод» один из крупнейших в стране производителей самоходных буровых установок и агрегатов, предназначенных для структурно-поискового бурения на нефть, газ, воду и другие полезные ископаемые.

Основными видами деятельности  в 2008 - 2009 году являлись:

- проектирование и изготовление  бурового, нефтепромыслового оборудования, инструмента, товаров народного потребления, запасных частей;

- ремонт бурового, нефтепромыслового оборудования, инструмента;

- производство машин и оборудования для добычи полезных ископаемых и строительства;

Учитывая высокую рентабельность производства агрегатов  грузоподъемностью от 100 тонн,  с 2004 года ОАО «Кунгурский машзавод» проводит политику, связанную с  уменьшением в общем выпуске   агрегатов малой грузоподъемности, увеличения выпуска агрегатов средней и,  в большей степени, агрегатов  повышенной грузоподъемности, в 2009 году Общество также придерживается выбранной стратегии (таблица 1).
Таблица 1 - Объемы выпуска продукции за 2008-2009 гг. (нат.выр.)

Наименование продукции	Объем выпуска в натуральном выражении, штук		В процентах к предыдущему году
	2009	2008
УРБ-ЗАЗ	46	66	69,69
УБА 15 В	19	18	105,55
АР-32 (АР 32/40 и АР 32/42)	14	14	100,0
АР -50	10	0	-
А 60/80 М1	12	8	150
АР 60	10	7	142,85
А 60/80	52	47	110,63
АРБ 100	50	45	111,11
МБУ 125	47	39	120,51
Итого	260	244	106,56

 В 2008 году  продажи агрегатов повышенной грузоподъемности (125 тонн) в 3,4 раза по сравнению с 2007 годом (57 штук в 2009 году против 47 штук в 2008 году), разработан и  освоен в производство  агрегат  для ремонта АР-50

Основные экономические показатели ОАО «КМЗ» за 2008-2009 годы представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Основные экономические показатели ОАО «КМЗ» за 2008-2009г.

Показатель	2009	2008	в % к предыдущему году
Выручка, тыс. рублей	1 501 136	1 099 112	1,37
Себестоимость, тыс.руб	833547	747907	1,53
Валовая прибыль, тыс. руб	140 165	209 544	0,67
Прибыль от продаж, тыс.руб	15 556	39 284	0,39
Операционный коэффициент (прибыль от продаж/продажи)	1,04	3,5
Прибыль до налогообложения прибыли и вычета процентов, тыс.руб	61 370	31 590	1,95
Чистая прибыль, тыс. руб	41 078	28 151	1,46
Рентабельность продаж, % (чистая прибыль/продажи)	2,74	2,56

Виды продукции, обеспечившие не менее чем 10 процентов объема реализации (выручки) предприятия за 2008 год.

Таблица 3 -  Объемы выручки ОАО «КМЗ» за 2009 г.



Объем выручки от продажи продукции  в 2008 году составил 100%  от  запланированного.

За отчетный период наблюдается улучшение таких показателей, как объем выпуска и объем реализации товарной продукции по сравнению с прошлым годом, темп роста выпуска товарной продукции составил 136 %, объема реализации – 137 %.
2.2 Анализ безналичного оборота ОАО «КМЗ» за 2008-2009г.
Предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами, бюджетом. Безусловно, доминирующую роль в расчетных операциях составляют расчеты: за приобретенное сырье и материалы и за проданную продукцию, т.е. происходит движение денежных средств в наличной и безналичной формах, причем последняя является преобладающей.

Рассмотрим структуру денежной массы ОАО «КМЗ».

По данным  показатель доли безналичного оборота составляет 90%, а показатель доли наличных средств лишь 10% в структуре денежной массы предприятия. Это говорит о том, что предприятие больше свои расчеты осуществляет безналичными средствами.

Для того чтобы иметь представление о расчетах, осуществляемых безналичным путем необходимо рассмотреть обороты по счету бухгалтерского учета 51 «Расчетный счет».

По данным  видно, что на расчетный счет денежные средства поступают в основном от покупателей и заказчиков, так как наибольший удельный вес в дебетовом обороте занимает оборот по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и составляет в среднем 95,4%. С расчетного счета ОАО «КМЗ» перечисляет денежные средства поставщикам и подрядчикам, покупателям и заказчикам.

В кредитовом обороте наибольший удельный вес приходится на обороты по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который составляет в среднем 59,3% и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», который составляет 29,8%.

Основным платежным инструментом в структуре безналичных расчетов ОАО «КМЗ» являются платежные поручения. С их помощью совершаются расчеты, как по товарным, так и по нетоварным операциям. В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

·                   за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер, дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком, причем отдельной строкой должен быть выделен налог на добавленную стоимость;

·                   для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

·                   платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание;

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

·                   платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;

·                   погашение банковских ссуд и процентов по ссудам;

·                   перечисления средств органам государственного и социального страхования;

·                   уплаты пени, штрафов, неустоек.

ОАО «КМЗ» является клиентом АК СБ РФ (ОАО) Кунгурское отделение №1638 Западноуральского Банка Сбербанка Российской Федерации г. Пермь.

Безналичные расчеты с помощью платежных поручений с 2008 года осуществляются с применением автоматизированной системы «Интернет-Банк», которая позволяет в боле короткие сроки осуществлять оплату по имеющимся обязательствам, предоставляет возможность отслеживания списания и поступления денежных средств на расчетный счет.

В Обществе денежные средства со счета снимаются по чекам для выдачи подотчетным лицам и для расчетов по оплате труда.

Также осуществляется инкассовая форма расчетов на основании инкассовых поручений, в следующих случаях:

·                   в случаях, когда бесспорный порядок взыскания установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

·                   при взыскании по исполнительным листам.

Также осуществляется вексельная форма расчетов.Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.
2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «КМЗ» за 2008 - 2009г.
В процессе данного анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской и кредиторской задолженности, установить, нет ли в их составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то срочно нужно принять меры. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, кроме баланса еще используются материалы первичного аналитического учета.

Прежде чем переходить к более подробному анализу дебиторской задолженности рассмотрим динамику и структуру имущества за 2008 год в таблице 4.

По данным таблицы  видно, что доля собственного капитала в общей сумме капитала на начало 2008 года составляет около 2,3%, а доля обязательств – более 97%. К концу данного периода ситуация не изменилась: доля собственного капитала осталась прежней – 2,4%. Таким образом, предприятие осуществляло свою деятельность в основном за счет заемных средств. При этом долгосрочные обязательства не использовались. Кроме того, из таблицы видно, что краткосрочные обязательства почти полностью состоят из кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов, что неблагоприятно для предприятия из-за небольшого срока погашения этих обязательств. Рассмотрим, как изменилось положение предприятия по данному вопросу в аналогичном периоде 2009 года.

Из таблицы видно, что в 2009 года наблюдается тенденция повышения доли собственного капитала в общей сумме пассивов на 0,83%. Хотя произошло снижение общей суммы пассивов на 53614 руб. по сравнению с прошлым годом. Повышение доли собственного капитала объясняется значительным снижением краткосрочных обязательств в части краткосрочных кредитов и займов, несмотря на увеличение кредиторской задолженности. Кроме того, следует отметить, что в данном периоде предприятие полностью отказалось от привлечения долгосрочных кредитов и займов. Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру в таблице 9.
Таблица 9 - Состав и структура кредиторской задолженности ОАО «КМЗ» за 2009г

Показатели	Сумма в руб.		Абсол. отклон., руб	Темп роста, %	Удел.вес,%
	нач. г.	кон. г.			нач. г.	кон. г.
2008г.
КЗ в т.ч. :	384752	116274	-268478	30,22	100	100
поставщ. и подрядчики	374928	97336	-277592	25,96	97,45	83,71
персонал	3542	13368	+9826	377,41	0,92	11,5
гос.вн.бюд	1502	2116	+614	140,88	0,39	1,82
бюджет	4780	3454	-1326	72,26	1,24	2,97
2009г
КЗ в т.ч. :	116274	369662	+253388	317,92	100	100
пост. и подрядчики	97336	266010	+168674	273,29	97,45	71,96
векс.к упл		57000	+57000			15,42
персонал	13368	38616	+25248	288,87	0,92	10,45
гос.вн.бюд	2116	3744	+1628	176,94	0,39	1,01
бюджет	3454	4292	+838	124,26	1,24	1,16

Из данной таблицы 9 видно, что в течение обоих анализируемых периодов максимальную долю кредиторской задолженности составляла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2008 года эта доля была 97,45%, то в конце 2009 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 71,96% кредиторской задолженности. А это говорит о том, что предприятие старается погасить данные задолженности.

При оценке состояния оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

1.                 Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности (за период),

2008 год:

Коб. кред. = 23403378/116274 = 201,3,

Коб. деб. = 23403378 /530000 = 44,2,

Коб = 201,3 > Коб = 44,2.

2009 год:

Коб. кред. = 19745120/ 369662 = 53,4,

Коб. деб. = 19745120 / 216923 = 91,02,

Коб = 53,4  Коб = 91,02.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по 2008 году, данная ситуация нежелательна для предприятия. Несмотря на то, что сумма дебиторской задолженности больше суммы кредиторской, предприятию приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторской.

В 2009 году ситуация несколько меняется, здесь наоборот, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.

2.                Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.


2008 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 44,2= 8дней,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 201,3= 2 дня,

2009 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 91,02= 4 дня,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 53,4 = 7 дней,

В 2009 году произошел рост периода оборачиваемости дебиторской и рост кредиторской задолженности.

Когда период оборачиваемости дебиторской задолженности больше периода оборачиваемости кредиторской, то мы получаем медленнее, чем нам надо отдавать.

В 2008 году так и произошло.

Качество дебиторской задолженности оценивается удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения.

На данном предприятии доля общей дебиторской задолженности, обеспеченная векселями составляла в 2008 г. – 10556/*530000*100% = 2%, а в 2009 году – 37166/216923*100% = 17,1%. Мы видим, что процент вырос по сравнению с 2008 г. Это свидетельствует о повышении качества дебиторской задолженности. Хотя сам процент остается еще на довольно низком уровне.

Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов и пассивов. Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности при помощи таблицы 10.

Таблица 10  - Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «КМЗ» за 2008-2009г.

Период	На начало периода				На конец периода
	Дебитор. задолженность, руб		Кредит. задолженность, руб	Приход деб. на рубль кред., руб	Дебитор. задолженность, руб		Кредит. задол-женность, руб	Приход деб. на рубль кред., руб
2008 г.	0	<	384752	0	530000	>	116274	4,56
2009 г.	530000	>	116274	4,56	216923	<	369662	0,59

Из таблицы 10 видно, что на конец 2008 г. дебиторская задолженность превышает кредиторскую более, чем в два раза. Это говорит о стабильном финансовом состоянии предприятия на данный момент. Наличие кредиторской задолженности является неотъемлемой частью структуры баланса. Но на конец 2009 г. ситуация изменилась, кредиторская задолженность стала больше дебиторской более, чем в 1,5 раза, т. е. в финансовом состоянии предприятия появляется нестабильность. Наблюдаемые неоправданно высокие суммы кредиторской задолженности говорят о том, что, скорее всего, предприятие не следит за сроками погашения обязательств.
Выводы и предложения
На примере конкретного предприятия ОАО «КМЗ» была рассмотрена организация безналичного денежного оборота.

Как выяснилось, доминирующую роль в денежном обороте Общества составляют расчеты, осуществляемые безналичным способом, что приводит к сокращению потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения.

Переход предприятия в 2008 году на автоматизированную систему «Интернет-Банк» позволил в более короткие сроки осуществлять оплату по имеющимся обязательствам, отслеживать движение денежных средств на расчетном счете.

Поступление денежных средств на счет предприятия происходит в основном от покупателей и заказчиков за приобретенную продукцию, а списание – поставщикам и подрядчикам за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы.

Основным платежным инструментом в структуре безналичных расчетов  являются платежные поручения, но также применяются расчеты по инкассо инкассовыми поручениями, чеки и векселя.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что на конец 2008 г. дебиторская задолженность превышает кредиторскую более, чем в два раза. Это говорит о стабильном финансовом состоянии предприятия на данный момент. Наличие кредиторской задолженности является неотъемлемой частью структуры баланса. Но на конец 2009 г. ситуация изменилась, кредиторская задолженность стала больше дебиторской более, чем в 1,5 раза, т. е. в финансовом состоянии предприятия появляется нестабильность. Наблюдаемые неоправданно высокие суммы кредиторской задолженности говорят о том, что, скорее всего, предприятие не следит за сроками погашения обязательств.





Список использованных источников
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. – М.: Проспект, 1998 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117 – ФЗ.

3. Положение Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 г. №2 – П.

4. Указание Центрального Банка Российской Федерации «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» от 07.10.1998 г. №375 – У.

5. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. №395-1 – ФЗ.

6. Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации» от 10.07.2002 г. № 83 – ФЗ.

7. Алпатов Г.Е., Базулин Ю.В. Деньги, кредит, банки. М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004. – 624 с.

8. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М.: ЮНИТИ, 2000. – 678 с.

9. Белоглазова Г.Н. Деньги, кредит, банки. М.: Юрайт – иЗдат, 2007. – 620 с.

10.            Белотелова Н.П., Белотелова Ж.С. Деньги, кредит, банки. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и», 2008. – 484 с.

11.            Врублевская О.В., Романовский М.В. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М.: Юрайт, 2001. – 544 с.

12.            Дробоздина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. М.: ЮНИТИ, 2000. – 678 с.

13.            Жуков Е.Ф., Максимова Л.М., Печникова А.В. Деньги, кредит, банки. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999. – 622 с.

14.            Ковалева В.В. Финансы. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 640 с.

15.            Лаврушина О.И. Деньги, кредит, банки. М.: Финансы и статистика, 2001. – 460 с.

---