Реферат Учет заработной платы 11
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Гипероглавление:
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
КУРСОВАЯ РАБОТА
Повременная (тарифная) система оплаты труда.
ü Простая повременная оплата труда.
Сдельная система оплаты труда.
ü Простая сдельная оплата труда.
ü Сдельно-премиальная оплата труда.
ü Сдельно-прогрессивная оплата труда.
ü Косвенно-сдельная оплата труда.
ü Аккордная оплата труда.
Бестарифная система оплаты труда.
Удержание алиментов
Удержания по инициативе организации
Удержания за причиненный материальный ущерб.
Удержание стоимости форменной одежды.
Удержания на основании заявлений или обязательств работников
Удержания за товары, проданные в кредит.
Выдача заработной платы в денежной форме.
Авансовая форма выдачи заработной платы.
Выписка из Журнала-ордера № 11 начала года до отчетного месяца, руб.
Наименование счёта
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Вложения во внеоборотные активы
Отклонения в стоимости (+) материалов
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010 г.
Наименование счёта
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Вложения во внеоборотные активы
Отклонения в стоимости (+) материалов
Счет № 02 «Амортизация ОС»
Анализ счета № 02
Счет № 04 «Нематериальные активы»
Анализ счета № 04
Счет № 05 «Амортизация НМА»
Анализ счета № 05
Счет № 08 Вложения во внеоборотные активы»
Анализ счета № 08
Счет № 10 «Материалы»
Анализ счета № 10
Счет № 15 «Заготовление и приобретение МЦ»»
Анализ счета № 15
Счет № 16 «Отклонение в стоимости МЦ»
Анализ счета № 16
Счет № 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Анализ счета № 19
Счет № 20 «Основное производство»
Анализ счета № 20
Cчет № 25 «Общепроизводственные расходы»
Анализ счета № 25
Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»
Анализ счета № 26
Счет № 40 «Выпуск продукции»
Анализ счета № 40
Счет № 43 «Готовая продукция»
Анализ счета № 43
Счет № 44 «Расходы на продажу»
Анализ счета № 44
Счет № 50 «Касса»
Анализ счета № 50
Счет № 51 «Расчетные счета»
Анализ счета № 51
Счет № 52 «Валютные счета»
Анализ счета № 52
Счет № 55 «Специальные счета в банках»
Анализ счета № 52
Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Анализ счета № 60
Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Анализ счета № 62
Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Анализ счета № 66
Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Анализ счета № 68
Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Анализ счета № 69
Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Анализ счета № 70
Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Анализ счета № 71
Счет № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Анализ счета № 73
Счет № 76.1 «Расчеты с разными дебиторами»
Анализ счета № 76.1
Счет № 76.2 «Расчеты с разными кредиторами»
Анализ счета № 76.2
Счет № 80 «Уставный капитал»
Анализ счета № 80
Счет № 83 «Добавочный капитал»
Анализ счета № 83
Счет № 90 «Продажи»
Анализ счета № 90
Счет № 94 «Недостачи и потери от порчи»
Анализ счета № 94
Счет № 91 «Прочие доходы и расходы»
Анализ счета № 91
Счет № 98 «Доходы будущих периодов»
Анализ счета № 98
Счет № 99 «Прибыли и убытки»
Анализ счета № 99
Главная книга
01.01.10. – 31.12.10
УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
АКАДЕМИИ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ
по предмету: Бухгалтерский (финансовый) учёт
Теоретическая часть: Учет расчётов с персоналом по оплате труда
Практическая часть: вариант 2
Выполнила: Ботанина Е.С.
группа № БЗ – 301
г. Челябинск
2011 год
Содержание:
Теоретическая
часть
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики произошли заметные изменения в оплате, которая ставится в зависимость не только от результатов труда работников, но и от эффективности деятельности производственных подразделений.
Оплата труда – это заработок, рассчитанный, как правило, в денежном выражении, который по трудовым договорам собственник или уполномоченный им орган выплачивает за выполненную работу или предоставленные услуги.
Предприятие самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливает штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования. Учет труда и заработной платы - один из самых важных и сложных участков работы, требующих точных и оперативных данных, в которых отражается изменение численности работников, затраты рабочего времени, категории работников, производственных затрат.
Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Заработная плата является основным источником доходов работников фирмы, предприятия.
Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия или фирмы. Они регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством.
1.
ЗАДАЧИ УЧЁТА ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ. Виды, формы и системы оплаты труда
Организации вправе самостоятельно устанавливать системы оплаты труда своих работников. Это фиксируют в коллективном договоре, Положении об оплате труда и трудовых договорах с конкретными работниками.
Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Например, общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства – сдельно.
Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующим профсоюзом.
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
КУРСОВАЯ РАБОТА
Повременная (тарифная) система оплаты труда.
ü Простая повременная оплата труда.
Сдельная система оплаты труда.
ü Простая сдельная оплата труда.
ü Сдельно-премиальная оплата труда.
ü Сдельно-прогрессивная оплата труда.
ü Косвенно-сдельная оплата труда.
ü Аккордная оплата труда.
Бестарифная система оплаты труда.
Удержание алиментов
Удержания по инициативе организации
Удержания за причиненный материальный ущерб.
Удержание стоимости форменной одежды.
Удержания на основании заявлений или обязательств работников
Удержания за товары, проданные в кредит.
Выдача заработной платы в денежной форме.
Авансовая форма выдачи заработной платы.
Выписка из Журнала-ордера № 11 начала года до отчетного месяца, руб.
Наименование счёта
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Вложения во внеоборотные активы
Отклонения в стоимости (+) материалов
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010 г.
Наименование счёта
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Вложения во внеоборотные активы
Отклонения в стоимости (+) материалов
Счет № 02 «Амортизация ОС»
Анализ счета № 02
Счет № 04 «Нематериальные активы»
Анализ счета № 04
Счет № 05 «Амортизация НМА»
Анализ счета № 05
Счет № 08 Вложения во внеоборотные активы»
Анализ счета № 08
Счет № 10 «Материалы»
Анализ счета № 10
Счет № 15 «Заготовление и приобретение МЦ»»
Анализ счета № 15
Счет № 16 «Отклонение в стоимости МЦ»
Анализ счета № 16
Счет № 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Анализ счета № 19
Счет № 20 «Основное производство»
Анализ счета № 20
Cчет № 25 «Общепроизводственные расходы»
Анализ счета № 25
Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»
Анализ счета № 26
Счет № 40 «Выпуск продукции»
Анализ счета № 40
Счет № 43 «Готовая продукция»
Анализ счета № 43
Счет № 44 «Расходы на продажу»
Анализ счета № 44
Счет № 50 «Касса»
Анализ счета № 50
Счет № 51 «Расчетные счета»
Анализ счета № 51
Счет № 52 «Валютные счета»
Анализ счета № 52
Счет № 55 «Специальные счета в банках»
Анализ счета № 52
Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Анализ счета № 60
Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Анализ счета № 62
Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Анализ счета № 66
Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Анализ счета № 68
Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Анализ счета № 69
Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Анализ счета № 70
Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Анализ счета № 71
Счет № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Анализ счета № 73
Счет № 76.1 «Расчеты с разными дебиторами»
Анализ счета № 76.1
Счет № 76.2 «Расчеты с разными кредиторами»
Анализ счета № 76.2
Счет № 80 «Уставный капитал»
Анализ счета № 80
Счет № 83 «Добавочный капитал»
Анализ счета № 83
Счет № 90 «Продажи»
Анализ счета № 90
Счет № 94 «Недостачи и потери от порчи»
Анализ счета № 94
Счет № 91 «Прочие доходы и расходы»
Анализ счета № 91
Счет № 98 «Доходы будущих периодов»
Анализ счета № 98
Счет № 99 «Прибыли и убытки»
Анализ счета № 99
Главная книга
01.01.10. – 31.12.10
УРАЛЬСКИЙ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
АКАДЕМИИ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
КУРСОВАЯ РАБОТА
по предмету: Бухгалтерский (финансовый) учёт
Теоретическая часть: Учет расчётов с персоналом по оплате труда
Практическая часть: вариант 2
Выполнила: Ботанина Е.С.
группа № БЗ – 301
г. Челябинск
2011 год
Содержание:
| | Стр. | |
Теоретическая часть. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 3 | ||
Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 4 | ||
1. | Задачи учета труда и его оплаты. Виды, формы и системы оплаты труда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 5 | |
2. | Учет рабочего времени. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 12 | |
3. | Синтетический учет расчетов по оплате труда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 16 | |
4. | Виды и учет доплат к заработной плате. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 19 | |
5. | Виды и учет удержаний из заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 26 | |
5.1. | Налог на доходы физических лиц. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 26 | |
5.2. | Удержание алиментов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 29 | |
5.3. | Удержание по инициативе организации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 30 | |
5.4. | Удержания на основе заявлений. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 33 | |
6. | Учет выдачи заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 36 | |
7. | Учет депонированной заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 41 | |
Заключение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Список использованной литературы………………………………………… | 43 44 | ||
| | ||
Практическая часть. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . | 45 | ||
Теоретическая
часть
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики произошли заметные изменения в оплате, которая ставится в зависимость не только от результатов труда работников, но и от эффективности деятельности производственных подразделений.
Оплата труда – это заработок, рассчитанный, как правило, в денежном выражении, который по трудовым договорам собственник или уполномоченный им орган выплачивает за выполненную работу или предоставленные услуги.
Предприятие самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливает штатное расписание, формы и системы оплаты труда, премирования. Учет труда и заработной платы - один из самых важных и сложных участков работы, требующих точных и оперативных данных, в которых отражается изменение численности работников, затраты рабочего времени, категории работников, производственных затрат.
Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Заработная плата является основным источником доходов работников фирмы, предприятия.
Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных итогов деятельности предприятия или фирмы. Они регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда устанавливается законодательством.
1.
ЗАДАЧИ УЧЁТА ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ. Виды, формы и системы оплаты труда
Основные задачи учёта труда и его оплаты | |
| |
точный учёт личного состава работников, отработанного ими времени и объёма выпускаемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из неё | |
| |
учёт расчётов с работниками предприятия, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ | |
| |
контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления | |
| |
правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников | |
Оплата труда | ||||
| | | ||
Основная | | Дополнительная | ||
| | |||
оплата, начисленная работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п. | | выплаты за непроработанное время, предусмотренные Трудовым Кодексом; оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др. | ||
Основные формы оплаты труда | ||||||
Повременная | Сдельная | |||||
| | |||||
простая повременная | | прямая сдельная | ||||
| | | ||||
повременно-премиальная | | сдельно-премиальная | ||||
| | | ||||
| | сдельно-прогрессивная | ||||
| | | ||||
| | косвенно-сдельная | ||||
| | | ||||
| | аккордная | ||||
Организации вправе самостоятельно устанавливать системы оплаты труда своих работников. Это фиксируют в коллективном договоре, Положении об оплате труда и трудовых договорах с конкретными работниками.
Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Например, общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства – сдельно.
Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующим профсоюзом.
Повременная (тарифная) система оплаты труда.
При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали независимо от количества выполненных работ.
При этом труд работников может оплачиваться:
· по часовым тарифным ставкам;
· по дневным тарифным ставкам;
· исходя из установленного оклада.
Размеры часовых (дневных) тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании.
Штатное расписание составляется по форме N Т-3 (утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26). Его составляет сотрудник отдела кадров или бухгалтер в одном экземпляре. Утверждает штатное расписание руководитель организации соответствующим приказом.
Штатное расписание подписывают руководитель и главный бухгалтер.
Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники организации, необходимо вести табель учета использования рабочего времени.
В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указываются причины неявок на работу и т. д.
ü Простая повременная оплата труда.
При простой повременной системе оплаты труда организация оплачивает работникам фактически отработанное время.
Если работнику установлена часовая ставка, то заработная плата начисляется за то количество часов, которое он фактически отработал в конкретном месяце:
Сумма заработной платы | = | Количество дней, фактически отработанных работником | × | Часовая ставка |
Если работнику установлена дневная ставка, то заработная плата начисляется за то количество дней, которое он фактически отработал в конкретном месяце:
Сумма заработной платы | = | Количество дней, фактически отработанных работником | × | Дневная ставка |
Работнику может быть установлен месячный оклад. Если все дни в месяце отработаны работником полностью, размер его заработной платы не зависит от количества рабочих часов или дней в конкретном месяце. Оклад начисляется в полном размере.
Если работник отработал неполное число рабочих дней, то заработок определяется делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на фактически отработанные дни.
ü Повременно-премиальная оплата труда.
При повременно-премиальной оплате труда вместе с заработной платой могут начисляться премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада.
Заработная плата при повременно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой повременной оплате труда.
Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.
Сдельная система оплаты труда.
При сдельной системе оплаты труда работнику оплачивается то количество продукции (работ, услуг), которое он произвел.
Сдельная система оплаты труда может быть следующих видов:
· простая;
· сдельно-премиальная;
· сдельно-прогрессивная;
· косвенно-сдельная;
· аккордная.
ü Простая сдельная оплата труда.
При простой сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных в организации, и количества продукции (работ, услуг), которую изготовил работник.
Заработную плату можно рассчитать так:
Сумма заработной платы | = | Сдельная расценка на единицу изготовленной продукции | × | Количество изготовленной продукции |
Сдельная расценка определяется по формуле:
Сдельная расценка | = | Часовая (дневная) ставка | : | Часовая (дневная) норма выработки |
Норма выработки – это то количество продукции (работ, услуг), которое работник должен произвести за единицу рабочего времени (например: 3 изделия за 2 часа).
Нормы выработки определяются администрацией организации. Размер часовой (дневной) ставки устанавливается в Положении об оплате труда и штатном расписании.
ü Сдельно-премиальная оплата труда.
При сдельно-премиальной оплате труда работнику помимо заработной платы начисляются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам.
Заработная плата при сдельно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе оплаты труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.
ü Сдельно-прогрессивная оплата труда.
При этой системе оплаты труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, месяц). Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка.
ü Косвенно-сдельная оплата труда.
Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств.
При такой системе сумма заработной платы работников обслуживающих производств зависит от заработка работников основного производства, получающих зарплату по сдельной системе.
При косвенно-сдельной системе оплаты труда заработная плата работников обслуживающих производств устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.
ü Аккордная оплата труда.
Аккордная система оплаты труда применяется при оплате труда бригады работников.
При этой системе бригаде, состоящей из нескольких человек, дается задание, которое необходимо выполнить в определенные сроки. За выполнение задания бригаде выплачивается денежное вознаграждение.
Сумма вознаграждения делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады.
Расценки по каждому заданию определяются администрацией организации по согласованию с работниками бригады.
Бестарифная система оплаты труда.
Эта система может использоваться в организациях, где можно учесть трудовой вклад каждого работника в конечный результат деятельности организации.
Каждому работнику присваивается коэффициент трудового участия. Коэффициент должен соответствовать вкладу работника в конечный результат деятельности организации.
Сумма заработной платы одного работника рассчитывается так:
Фонд заработной платы | : | Общая сумма коэффициентов трудового участия | × | Коэффициент трудового участия конкретного работника | = | Сумма заработной платы |
Фонд заработной платы определяется ежемесячно по результатам работы всего трудового коллектива.
Размер коэффициентов устанавливается на общем собрании работников и утверждается в Положении об оплате труда либо в приказе руководителя организации.
Система плавающих окладов.
При такой системе заработок работников зависит от результатов их работы, прибыли, полученной организацией, и суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.
Руководитель организации может ежемесячно издавать приказ о повышении или понижении оплаты труда на определенный коэффициент.
Повышение или понижение оплаты труда зависит от суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.
Система плавающих окладов устанавливается с согласия работников и фиксируется в коллективном (трудовом) договоре.
Сумма заработной платы работника рассчитывается так:
Оклад работника | × | Коэффициент повышения (понижения) заработной платы | = | Сумма заработной платы |
Коэффициент повышения (понижения) заработной платы руководитель определяет самостоятельно и утверждает своим приказом. Коэффициент можно рассчитать по формуле:
Коэффициент повышения (понижения) заработной платы | = | Сумма средств направленная на выплату заработной платы | : | Фонд заработной платы, установленный в штатном расписании |
Оплата труда на комиссионной основе.
При использовании такой системы размер заработной платы устанавливается в процентах от выручки, которую получает организация в результате деятельности работника. Данная система обычно устанавливается работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров, работ, услуг).
Сумма заработной платы работника рассчитывается так:
Выручка, полученная по результатам деятельности работника | × | Процент от выручки | = | Сумма заработной платы |
Процент от выручки, который выплачивается работнику, определяет руководитель организации в соответствии с Положением об оплате труда и утверждает своим приказом.
2.
3.
УЧЕТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
Для табеля учета использования рабочего времени предусмотрены типовые бланки форма № Т-12 и форма № Т-13 (на компьютере). Формы утверждены постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.
Табель составляет работник кадровой службы (например: табельщик), бухгалтер или другой сотрудник, уполномоченный на это руководителем организации.
В табеле, в частности, указывают данные:
· о причинах неявок сотрудников на работу;
· о работе в режиме неполного рабочего времени;
· о работе в сверхурочное время.
Отметку в табеле о причинах неявок на работу делают на основании соответствующих документов (например, на основании листка временной нетрудоспособности, справки о выполнении государственных обязанностей и т.д.).
Табель заполняют в одном экземпляре на каждый календарный месяц.
Табель можно вести двумя способами:
а) в табеле учитывают все явки или неявки на работу;
б) в табеле учитывают только отклонения от нормального режима работы, предусмотренного в организации (неявки, опоздания и т.п.).
В конце каждого календарного месяца указывают общее количество:
а) дней или часов, отработанных за месяц;
б) дней (часов) неявок;
в) выходных и праздничных дней;
г) сумму заработной платы сотрудников, начисленную за отработанное время.
Табель подписывают сотрудник, который его заполнял (табельщик или бухгалтер), а также руководитель соответствующего структурного подразделения (на небольших предприятиях – руководитель организации).
Раздел 1 табеля также подписывает руководитель кадровой службы.
По окончании месяца табель передают в бухгалтерию.
Заполненный табель хранят в архиве организации в течение 5 лет.
Табельный учёт охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определённый табельный номер, который указывается во всех документах по учёту труда и заработной платы. Сущность табельного учёта заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.
Организация может заключить с работником трудовой договор на время выполнения определенной работы.
После того как работа будет выполнена, представитель организации должен принять ее результат. После этого с работником производят расчет.
Прием работы, выполненной по трудовому договору, оформляют специальным актом (форма N Т-73). Этот акт можно применять при приемке работ, как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или поручения).
Для акта о приемке работ, выполненных по трудовому договору (контракту), предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.
Акт составляет сотрудник, ответственный за приемку выполненных работ, в 2 экземплярах:
первый экземпляр передают сотруднику, выполнившему работу;
второй экземпляр - в бухгалтерию.
В строке "Срок действия договора (контракта)" указывают даты заключения и окончания действия договора.
Акт подписывают сотрудник, выполнивший работу, и руководитель структурного подразделения, который принял ее результат. Руководитель организации должен утвердить акт.
После оформления акта его передают в бухгалтерию для расчета и выплаты исполнителю причитающейся суммы.
Акт хранят в архиве организации 5 лет.
Заработную плату водителям автомобилей начисляют на основании путевых листов.
Для учета работы водителей грузовиков используют путевые листы грузового автомобиля (форма N 4-С или 4-П).
Путевой лист выписывает в одном экземпляре диспетчер или другой работник, уполномоченный на это руководителем организации.
Данные, связанные с работой автомобиля (например, данные о времени простоя), в путевой лист заносит водитель. Путевой лист заверяют печатью организации.
Как правило, путевой лист выписывают только на один день (смену) работы водителя.
Новый путевой лист выдают при условии, что водитель сдал путевой лист за предыдущий день работы.
Если водитель направлен в командировку или выполняет работу более одних суток, путевой лист можно выписать на необходимое количество дней.
Работник, выдавший водителю путевой лист, делает запись в журнале учета путевых листов.
В путевом листе диспетчер указывает марку и государственный номер автомобиля, а также время его выезда и возвращения.
Если зарплата водителю начисляется по сдельной системе оплаты труда - пройденный километраж (строка "Пройдено, км"). Сумма начисленной зарплаты указывается в строке "За километраж, руб. коп.".
После того как бухгалтер начислит водителю заработную плату, он должен подписать оборотную сторону путевого листа.
Лицевой счет (формы
N
Т-54 и Т-54а).
На предприятиях на каждого работника открывают лицевые счета (ф. № Т-54), на лицевой стороне которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы и др.), а на обратной стороне - все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период.
Для лицевых счетов предусмотрены типовые бланки. Их формы утверждены постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.
Бланк формы N Т-54 используют, если бухгалтерский учет ведут вручную, бланк формы N Т-54а - если учет ведут на компьютере.
Как правило, лицевой счет открывают на 1 календарный год на каждого сотрудника организации.
В лицевой счет заносят все сведения о работе сотрудника: номера и даты приказов о приеме на работу, начисленные суммы, сведения об использовании отпусков, суммы предоставленных льгот (налоговых вычетов), удержания из заработной платы и т.д.
Лицевые счета хранят в архиве организации в течение 75 лет.
4.
СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Синтетический учёт расчётов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям, работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Этот счёт, как правило, пассивный. По кредиту счёта отражают начисления по оплате туда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование и других аналогичных сумм, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счёта, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед работниками и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.
Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а корреспондирующий с ним счет зависит от того, в каком подразделении работает работник, которому начисляется зарплата и какие работы он выполняет.
При начислении заработной платы работникам основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, делается проводка:
Дебет 20 (23, 29) Кредит 70
При начислении заработной платы работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство, делается проводка:
Дебет 25 (26) Кредит 70
Заработную плату работникам, занятым в процессе продажи готовой продукции или товаров, начисляют в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу":
Дебет 44 Кредит 70
Заработную плату работников, занятых в процессе покупки (создания) основных средств (нематериальных активов), предназначенных для собственных нужд организации, отражают так:
Дебет 08 Кредит 70
В состав внереализационных расходов включается заработная плата работников непроизводственных подразделений организации (дома культуры, детского сада, санатория и т.п.).
В состав операционных расходов включается заработная плата, начисленная работникам, занятым в процессе получения операционных доходов, например заработная плата работников, занимающихся сдачей имущества организации в аренду (если сдача имущества в аренду не является для организации обычным видом деятельности).
При начислении заработной платы таким работникам делается в учете запись:
Дебет 91-2 Кредит 70
В составе чрезвычайных расходов учитывается заработная плата работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных ситуаций (пожара, наводнения и др.):
Дебет 99 Кредит 70
Если работники организации выполняют работы, затраты по которым учитываются в составе расходов будущих периодов (например, внедрение в производство нового вида продукции), то начисление заработной платы работникам отражается так:
Дебет 97 Кредит 70
Если в организации был создан резерв предстоящих расходов под выполнение тех или иных работ (например, на предстоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и т.д.), то заработную плату работникам, занятым их выполнением, начисляют за счет созданного резерва:
Дебет 96 Кредит 70
Если для покрытия расходов на выплату заработной платы резерва недостаточно, сумма превышения заработной платы над созданным резервом отражается на счетах по учету затрат.
Заработная плата работникам может выплачиваться за счет нераспределенной прибыли. Происходит это по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров.
Как правило, за счет нераспределенной прибыли заработная плата выплачивается работникам непроизводственных подразделений организации (работникам спорткомплекса, дома культуры, детского сада и т.п.).
Если заработная плата работникам выплачивается за счет нераспределенной прибыли организации, делается в учете запись:
Дебет 84 Кредит 70
Заработная плата, выплачиваемая за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает и, следовательно, единым социальным налогом не облагается (ст.236 НК РФ).
Однако заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в общеустановленном порядке.
5.
Виды и учет доплат к Заработной плате
Если условия труда, в которых работает работник, отклоняются от нормальных, необходимо начислить доплату к его основной заработной плате.
Доплаты начисляются за работы:
· в сверхурочное время;
· в ночное время;
· в вечернее и ночное время при многосменном режиме работы;
· в праздничные и выходные дни;
· при совмещении профессий или замещении временно отсутствующих работников.
Доплаты отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.
Начисление доплаты отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выбирается исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет работник, которому начисляется доплата.
Суммы доплат облагаются налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, а также взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в обычном порядке.
Суммы доплат, как установленные законодательно, так и предусмотренные трудовым договором, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (ст.255 НК РФ).
Доплата за работу в сверхурочное время.
Работодатель может привлечь работников (с их письменного согласия) к работе в сверхурочное время.
Так, если графиком организации предусмотрен восьмичасовой рабочий день, то сверхурочным считается время, отработанное свыше восьми часов.
Если работник на основании приказа руководителя отработал больше времени, чем ему положено по графику, ему обязаны доплатить за сверхурочную работу.
Если у работника ненормированный рабочий день, и он работал сверхурочно без приказа руководителя, доплата не начисляется.
Сверхурочная работа каждого работника не должна превышать четыре часа в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Не допускаются к сверхурочным работам:
работники моложе 18 лет;
другие категории работников в соответствии с федеральными законами.
Привлечение к сверхурочным работам инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается с их письменного согласия и при условии, что такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочных работ.
Работники привлекаются к сверхурочным работам на основании приказа руководителя организации. В приказе указывают причину и время сверхурочных работ, работников, которые их выполняют, и сумму доплаты за работу в сверхурочное время.
Расчет доплаты при повременной оплате труда
При повременной оплате труда заработная плата работников может исчисляться исходя:
а) из часовой ставки;
б) из дневной ставки;
в) из месячного оклада.
Если работнику установлена часовая ставка, то сумма доплаты рассчитывается следующим образом:
Сумма доплаты | = | Количество часов, отработанных сверхурочно | × | Часовая ставка работника | × | Коэффициент доплаты |
Коэффициент доплаты за первые два часа сверхурочных работ должен быть не меньше 1,5, а за последующие часы – не меньше 2,0 (ст.152 ТК РФ).
Организация может установить и более высокие коэффициенты доплат. Конкретные размеры коэффициентов определяют в коллективном или трудовом договоре.
Расчет доплаты при сдельной оплате труда.
При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре.
Договор может предусматривать:
оплату часов сверхурочной работы в повышенном размере (без учета количества изготовленной продукции и сдельных расценок);
начисление доплаты исходя из коэффициента 0,5 (за первые два часа сверхурочной работы) и 1,0 (за последующие часы сверхурочной работы) от часовой тарифной ставки.
Размер часовой тарифной ставки работника устанавливается в штатном расписании.
Доплата за работу в ночное время.
В случае производственной необходимости работников можно привлечь к работе в ночное время. Перечень случаев, в которых допускается работа в ночное время, законодательством не установлен.
За работу в ночное время организация обязана начислить доплату к основной заработной плате работника.
Ночным считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра. Однако общая продолжительность рабочего времени (включая ночное) одного работника не должна превышать 40 часов в неделю.
К работе в ночное время не допускаются (ст.96 ТК РФ):
беременные женщины;
работники моложе 18 лет, за исключением работников, участвующих в создании или исполнении художественных произведений, а также других категорий работников в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
Размер доплаты за работу в ночное время устанавливается в коллективном трудовом договоре. Размер доплаты не может быть ниже, чем он установлен трудовым законодательством.
Единого нормативного акта, устанавливающего конкретные размеры доплат за работу в ночное время, в российском законодательстве нет.
Для разных отраслей деятельности и категорий работников установлена разная минимальная доплата за работу в ночное время. Например, для работников профессиональной пожарной и сторожевой охраны доплата устанавливается в размере 35% от часовой тарифной ставки или оклада (постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 6 августа 1990 г. N 313, 14-9).
Конкретный размер доплаты за работу в ночное время определяет работодатель по согласованию с соответствующим профсоюзом.
Работники привлекаются к работе в ночное время на основании приказа руководителя. В приказе указывают работников, которые выполняют работу, и сумму доплаты.
Доплата за работу в вечернюю и ночную смену при многосменном режиме.
Многосменным называется режим работы, при котором организация или ее подразделение (цех, участок) работает в несколько смен в течение суток (например, в три смены по восемь часов). При этом работники организации в течение определенного периода времени (например, месяца) работают в разные смены.
Многосменный режим устанавливается в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования и увеличения объема продукции (услуг).
Работникам, работающим в двух- или трехсменном режиме, должна начисляться доплата за работу в вечернюю и ночную смену.
Смена, в которой не меньше половины рабочего времени приходится на время с 22 часов вечера до 6 часов утра, является ночной.
Смена, которая непосредственно предшествует ночной, является вечерней.
Минимальный размер доплат за работу в многосменном режиме установлен постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. N 194.
Доплата за каждый час работы в ночную смену начисляется в размере 40% от часовой ставки.
За каждый час работы в вечернюю смену начисляется доплата в размере 20% от часовой ставки.
Доплата за работу в праздничные и выходные дни.
Работа в выходные и праздничные нерабочие дни, как правило, запрещается (ст.113 ТК РФ).
Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и праздничные дни с их письменного согласия в следующих случаях:
а) для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;
б) для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;
в) для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит нормальная работа организации в целом или ее отдельных подразделений.
Привлечение к работе в выходные и праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, СМИ и т. п. в бюджетных организациях допускается в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, а в коммерческих организациях - в порядке, устанавливаемом коллективным договором.
В других случаях привлечение к работе в выходные и праздничные дни допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.
Привлекать к работе в выходные и праздничные дни инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допускается только в случае, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или праздничный день.
Работа в праздничные и выходные дни оплачивается в двойном размере (ст.153 ТК РФ).
По желанию работника, работавшего в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Работники привлекаются к работе в праздники или выходные на основании приказа руководителя. В приказе указывают:
праздничный или выходной день, в который должны работать работники организации;
подразделение, которое выполняет работу;
фамилии, имена, отчества работников, которые должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы доплаты.
Доплата за совмещение профессий и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников.
C согласия работника его можно привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей) или поручить ему работу работника, который временно отсутствует.
В этих случаях вы обязаны начислить работнику доплату.
Размер доплаты и порядок ее определения устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (работника и работодателя).
Доплата начисляется на основании приказа руководителя. В приказе указывают должность, по которой работник будет выполнять работы, объем и сроки выполняемых работ, размер доплаты.
При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем доплата может устанавливаться:
а) в твердой сумме (например, 1000 руб.);
б) в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника;
в) в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий);
г) в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника.
При сдельной оплате труда порядок расчета доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре. Как правило, сумма доплаты рассчитывается исходя из количества продукции, которую изготовил работник по другой профессии, и сдельных расценок на нее.
6.
ВИДЫ И УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Налог на доходы физических лиц
Заработная плата работника может быть уменьшена на сумму различных удержаний. Удержания могут осуществляться в пользу:
· бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);
· организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);
· третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).
Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.
Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживается по ставке 6%.
Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет.
В учете делается запись:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".
Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.
Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.
Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Организация может уменьшить доход работника только на стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные и имущественные вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.
Если человек работает по трудовому договору в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них.
Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:
§ 3000 рублей;
§ 1000 рублей;
§ 500 рублей;
§ 400 рублей;
Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.
Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют работники, которые пострадали на атомных объектах в результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др. (подп.1 п.1 ст.218 НК РФ).
Право на вычет в размере 500 рублей в месяц имеют Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детстваподп.2 п.1 ст.2, работники, ставшие инвалидами I и II групп, и др. (18 НК РФ).
Право на вычет в размере 400 рублей в месяц имеют все остальные работники.
Вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.
Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.
Если работник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. При этом не важно, воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты. Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их выплаты, вычет ему не предоставляется.
Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.
Вычет на содержание детей в размере 1000 рублей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.
Удержание алиментов
Удержание алиментов осуществляется по исполнительным листам.
Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.
Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).
Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841.
К таким доходам, в частности, относятся заработная плата, все виды доплат и надбавок и т.п.
В соглашении или исполнительном листе может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной сумме.
Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:
1. на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;
2. на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;
3. на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.
Суд может уменьшить или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.
Учет алиментов ведут на счете 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам".
Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" – удержаны алименты по исполнительному листу;
Дебет 57 Кредит 50-1 – сумма алиментов сдана в кассу почтовой организации для перевода;
Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 50-1 –оплачены из кассы расходы на почтовый перевод алиментов;
Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 57 – списана сумма алиментов после поступления уведомления об их получении взыскателем.
Удержания по инициативе организации
По инициативе организации производят удержания:
· за причиненный материальный ущерб;
· стоимости форменной одежды;
· своевременно не возвращенных подотчетных сумм.
Удержания за причиненный материальный ущерб.
Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации (например, потерять или испортить имущество фирмы).
Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба.
Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст.238).
Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
Трудовое законодательство предусматривает ограниченную материальную ответственность и полную материальную ответственность.
При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.
Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности и т.д.
При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.
Кроме того, полная материальная ответственность может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.
Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его заработной платы (на основании приказа руководителя).
Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.
При выявлении недостачи делаются проводки:
Дебет 94 Кредит 10 – списана стоимость недостающих материалов;
Дебет 73-2 Кредит 94 – сумма недостачи отнесена на виновное лицо.
Дебет 70 Кредит 73-2 – удержана сумма ущерба от недостачи материалов из заработной платы работника.
Удержание стоимости форменной одежды.
Организация может выдавать работникам форменную одежду. Некоторым работникам она положена по законодательству (например, работникам органов юстиции, таможенных органов и т.д.). В большинстве случаев форменная одежда выдается бесплатно.
Стоимость бесплатно выданной форменной одежды может быть удержана из заработной платы, если работник:
увольняется и не возвращает форменную одежду организации;
испортил или потерял форменную одежду до окончания срока ее носки.
В этом случае сумма удержаний определяется по формуле:
Стоимость одежды | – | Стоимость одежды | × | Установленный срок носки | : | Фактический срок носки | = | Сумма удержаний |
Если по законодательству форменная одежда работнику не положена, то порядок удержания ее стоимости устанавливается по договоренности между работником и администрацией организации.
И в первом, и во втором случае сумма ежемесячного удержания не может превышать 20% заработной платы работника, причитающейся к выплате.
Удержание своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет.
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.
Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через три рабочих дня после возвращения из командировки.
Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.
Единовременная сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся к выдаче.
Если долг работника будет списан за счет средств организации, эту сумму следует включить в совокупный доход работника (ст.209 НК РФ). Это значит, что с работника придется удержать налог на доходы физических лиц, а на сумму списанного долга начислить единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Если срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, установлен не был, оснований для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника не имеется.
При наступлении срока, в течение которого работник должен отчитаться или вернуть средства, полученные под отчет, делается запись:
Дебет 94 Кредит 71 – учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок.
Дебет 70 Кредит 94 – невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.
Удержания на основании заявлений или обязательств работников
Все удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работника, производятся сверх обязательных удержаний.
Основаниями для удержания тех или иных сумм из заработной платы работника являются его заявления или заключенные с ним договоры (например, договор о предоставлении займа).
Удержания по договору займа.
Можно предоставлять своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор.
В договоре указывают сумму займа, срок, на который он выдается, а также порядок возврата займа (целиком или частями, вносятся деньги в кассу, или сумма займа удерживается из зарплаты и т.д.).
Если предоставляется беспроцентный заем, а также, если сумма процентов по займу, которую должен выплатить работник, ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду.
Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается.
Налог на доходы с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Однако он может поручить уплату налога организации.
Материальная выгода взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование не облагается.
Пример.
1 апреля 2010 года ЗАО "Актив" предоставило своему работнику А.Н. Иванову заем в сумме 15 000 руб. на 9 месяцев.
Согласно договору, Иванов должен ежеквартально уплачивать проценты за пользование займом в сумме 375 руб. Вернуть сумму займа "Активу" Иванов должен по окончании действия договора.
Удержание и уплату налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды осуществляет организация на основании доверенности, выданной Ивановым.
Проценты по займу удерживаются из заработной платы Иванова. Оклад Иванова - 6500 руб.
При исчислении налога на доходы физических лиц Иванов не имеет права на стандартный налоговый вычет.
Предположим, что ставка рефинансирования Банка России - 18% годовых.
Сумма материальной выгоды, полученной Ивановым за II квартал 2010 года, составит:
15 000 руб. × 18 % : 365 дн. × 91 дн. × 3/4 – 375 руб. = 130 руб.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
в апреле 2003 года:
Дебет 73-1 Кредит 50-1
15 000 руб. - сумма займа выдана Иванову из кассы;
в июне 2003 года
Дебет 20 Кредит 70 – 6500 руб. - начислена заработная плата Иванову;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
845 руб. (6500 руб. × 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
46 руб. (130 руб. × 35%) - удержан налог на доходы физических лиц с материальной выгоды Иванова;
Дебет 73-1 Кредит 91-1
375 руб. - начислены проценты по займу;
Дебет 70 Кредит 73-1
375 руб. - удержана сумма процентов по займу;
Дебет 70 Кредит 50-1
5234 руб. (6500 - 845 - 46 - 375) - выдана зарплата Иванову.
В сентябре и декабре 2003 года бухгалтер "Актива" сделает аналогичные проводки. Возврат займа Ивановым по окончании договора бухгалтер отразит так:
Дебет 50-1 Кредит 73
15 000 руб. - возвращен заем в кассу организации.
Удержания за товары, проданные в кредит.
Работники могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае фирма, где работает сотрудник, может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита.
При покупке товаров в кредит на предприятии торговли работник заполняет поручение-обязательство в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения остается на предприятии торговли, второй пересылается в фирму, где работает сотрудник.
Удержание суммы кредита из заработной платы работника осуществляется на основании второго экземпляра поручения-обязательства.
Удержание из заработной платы по поручению-обязательству может осуществляться только с согласия работника.
После поступления поручения-обязательства бухгалтер должен ежемесячно удерживать из заработной платы работника ту сумму, которая в нем указана.
Для учета расчетов с работниками за товары, проданные им в кредит, используется счет 76 субсчет "Расчеты по товарам, проданным в кредит".
При удержании денег из заработной платы работника делается запись:
Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по товарам, проданным в кредит" – удержаны средства из заработной платы работника;
Дебет 76 субсчет "Расчеты по товарам, проданным в кредит" Кредит 51 – перечислены торговой организации средства, удержанные из заработной платы работника.
7.
Учет выдачи заработной платы
Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях.
Между тем в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.
Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.
Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца (ст.136 ТК РФ). Как правило, за первую половину месяца заработная плата выплачивается авансом (например, 15-го числа выдается аванс за первую половину месяца, а 30-го числа осуществляется окончательный расчет).
Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.
Выдача заработной платы в денежной форме.
Денежные средства, причитающиеся работникам, могут быть:
выданы наличными из кассы организации;
перечислены по безналичному расчету на банковские счета или кредитные карты работников.
Если денежные средства снимаются с расчетного счета для выплаты заработной платы из кассы, то их сумму необходимо отразить записью:
Дебет 50-1 Кредит 51 – поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.
На сумму выплаченной заработной платы делают проводку:
Дебет 70 Кредит 50-1 – выплачена из кассы заработная плата работникам организации.
Если не все работники получили заработную плату, то оставшиеся невыплаченные суммы депонируются и сдаются на расчетный счет в банк.
Если заработная плата перечисляется на банковские счета или кредитные карточки работников, то при перечислении денежных средств делается проводка:
Дебет 70 Кредит 51 – перечислены денежные средства на оплату труда.
Сумму комиссионного вознаграждения, удержанную банком за перечисление денежных средств на банковские счета или карточки работников, отражается проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 51 – удержано банком комиссионное вознаграждение.
Выдача заработной платы в натуральной форме.
Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:
готовую продукцию или товары;
прочее имущество организации (например, материалы или полуфабрикаты).
Заработная плата, выданная в натуральной форме, облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст.131 ТК РФ).
Выручка от передачи работникам имущества организации в счет выплаты заработной платы облагается НДС. Стоимость имущества, которое передается в счет выплаты заработной платы, налогом с продаж не облагается, так как в этом случае наличные расчеты не осуществляются.
В учете выдачу заработной платы готовой продукцией отражают проводками:
Дебет 70 Кредит 90-1 – отражена выручка от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;
Дебет 90-2 Кредит 43 – списана себестоимость готовой продукции;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" – начислен НДС;
Дебет 90-9 Кредит 99 – отражена прибыль от передачи готовой продукции в счет выплаты заработной платы;
Дебет 70 Кредит 50-1 – оставшаяся часть зарплаты выдана деньгами через кассу.
При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств, материалов и т.д.) сделайте в учете проводки:
Дебет 70 Кредит 91-1 – отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда;
Дебет 91-2 Кредит 08 (10, 21...) – списана себестоимость прочего имущества организации;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" – начислен НДС;
Дебет 02 (05) Кредит 01 (04) – списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов);
Дебет 91-9 (99) Кредит 99 (91-9) – отражена прибыль (убыток) от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов.
Авансовая форма выдачи заработной платы.
Заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца (ст.136 ТК РФ).
Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог начисляются на сумму заработной платы по итогам каждого месяца. Поэтому сумма заработной платы, выданная авансом за первую половину месяца, этими налогами не облагается (письмо Минфина России от 6 марта 2001 г. N 04-04-06/84).
Взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму заработной платы, выданной авансом, не начисляются, так как сумма этих взносов определяется также по итогам каждого месяца.
Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяются Правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.
Как правило, аванс выплачивается в пределах тарифной ставки (оклада), исчисленной исходя из количества рабочего времени, фактически отработанного в первой половине месяца.
При выдаче аванса делается запись:
Дебет 70 Кредит 50-1 – выдан работникам организации аванс за первую половину месяца.
Фактическую выдачу заработной платы осуществляет кассир. Если в штате организации нет должности кассира, выдавать денежные средства может главный бухгалтер или другой работник, назначенный руководителем.
Со всеми лицами, выдающими заработную плату, заключается договор о полной материальной ответственности.
Если снимаются деньги на выплату заработной платы с расчетного счета, оформляется чек с указанием в нем целей, на которые будут использоваться денежные средства.
При получении наличных денежных средств в банке они приходуются в кассе. Для этого оформляется приходный кассовый ордер по форме N КО-1. Перед выдачей денежных средств работникам оформляется расходный кассовый ордер по форме N КО-2.
Реквизиты расходного кассового ордера указываются в расчетно-платежной или платежной ведомости.
Начисление и выдача заработной платы в денежной форме отражаются в одной ведомости по форме N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость" или в двух ведомостях по формам N Т-51 "Расчетная ведомость" и N Т-53 "Платежная ведомость". Формы ведомостей утверждены постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. N 26.
Если заработная плата выдается в натуральной форме, необходимо оформить ведомости по формам N Т-51 "Расчетная ведомость" и N Т-53 "Платежная ведомость".
Расчетная ведомость по форме N Т-51 оформляется в том же порядке, что и при выдаче заработной платы денежными средствами.
Платежная или расчетно-платежная ведомость должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером. Без этих подписей денежные средства (материальные ценности) по ведомости выданы быть не могут.
Ведомости по формам N Т-49 и Т-53 регистрируются в специальном журнале. Журнал составляется по форме N Т-53а "Журнал регистрации платежных ведомостей".
Сумма наличных денег (в том числе предназначенных для выдачи заработной платы), которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена.
Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе.
Размер лимита устанавливает банк, обслуживающий организацию. Лимит согласовывается с банком руководителем организации и при необходимости может быть пересмотрен.
Если заработная плата перечисляется на кредитные карты работников, то на основании расчетной ведомости составляется одно платежное поручение (на всю сумму заработной платы).
8. Учет ДЕПОНИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
Заработная плата выплачивается в течение трех дней, начиная с установленной даты ее выдачи. Не полученная в срок заработная плата депонируется.
По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.
Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе "Деньги получил" (при выдаче денег по форме N Т-49) или "Подпись в получении" (при выдаче денег по форме N Т-53) ставится штамп или пишется от руки "Депонировано".
Учет расчетов с депонентами (работниками, чья заработная плата депонирована) ведется в книге учета депонированной заработной платы или специальном реестре.
В книге учета депонированной заработной платы каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой указываются его табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма.
При выдаче заработной платы в книге делается соответствующая отметка.
Книга депонентов открывается на год.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Сумму депонированной заработной платы отражают проводками:
Дебет 70 Кредит 76-4 – депонирована не полученная работниками заработная плата;
Дебет 51 Кредит 50-1 – депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.
Налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет не уплачивается (раздел VIII Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415).
Депонированная заработная плата выдается работникам по расходному кассовому ордеру.
Дата и номер расходного кассового ордера указываются в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.
При выдаче депонированной заработной платы в учете делаются записи:
Дебет 50-1 Кредит 51 – получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
Дебет 76-4 Кредит 50-1 – депонированная заработная плата выдана работникам.
Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то она включается в состав внереализационных доходов:
Дебет 76-4 Кредит 91-1 – невостребованная заработная плата включена в состав внереализационных доходов.
В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживавшим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский учет на предприятии должен обеспечивать : точный расчет заработной платы каждого работника в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, действующими формами и системами его оплаты, правильный подсчет удержаний из заработной платы; контроль за дисциплиной труда, использованием времени и выполнением норм выработки рабочими, своевременным выявлением резервов дальнейшего роста производительности труда, расходованием фонда заработной платы (фонда потребления) и т.п.; правильное начисление и распределение по направлениям затрат отчислений на социальное страхование и отчислений в Пенсионный фонд. Переход к рыночным отношениям экономики в которой ранее господствовала централизованная система планирования и управления, требует переработки системы бухгалтерского учета, отчетности, контроля, анализа, а также приобретения профессиональных навыков и умения работников принимать правильные и эффективные управленческие решения. Основой эффективной деятельности любого субъекта хозяйствования выступает четко налаженная система учета и контроля. Независимо от формы собственности фирме необходим бухгалтерский учет как основа, подтверждающая юридическую и финансовую обоснованность действий фирмы, ее взаимодействия с органами государственного управления и правопорядка и соблюдение установленных норм и правил.
Бухгалтерский учет тесно связан со многими категориями экономических наук, и прежде всего, с категориями потребительского рынка – ценой, рентабельностью, прибылью, финансовой устойчивостью, ликвидностью.
Бухгалтерский учет служит первоосновой эффективной хозяйственной деятельности.
Список использованной литературы:
1. Гражданский кодекс РФ. Части I и II.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (ред. 10.01.03).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ред. 24.03.00).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н.
5. «ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (ред. 30.03.01).
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М. Инфра-М, 2002 год.
7. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. – М. Финансы и статистика, 2002 год.
8. Журналы « Главбух», « Бухгалтерский учёт», газета «Референт».
Практическая
часть
Выписка из учетной политики организации
1. Затраты основного производства отражаются в учете по каждому объекту калькуляции (изделию А и Б).
2. Расходы на обслуживание и управление в течение месяца учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», а в конце месяца распределяются по видам изготавливаемых изделий пропорционально прямым расходам (Материалы + заработная плата основных производственных рабочих).
3. Общая сумма общехозяйственных расходов и расходов на продажу списывается на себестоимость реализованной продукции.
4. Учет приобретения и заготовления материальных ценностей ведется на счете 10 «Материалы» по учетным ценам с применением счетов 15, 16.
5. Списание материальных ценностей в производство осуществляется по фактической себестоимости (покупная стоимость материалов (+ -) отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости).
6. Суммы отклонений распределяются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
7. Выпуск продукции отражается с применением счета 40 «Выпуск продукции» по плановой себестоимости. Готовая продукция оценивается по учетным ценам.
8. Учет выручки в целях налогообложения осуществляется по моменту отгрузки продукции покупателям.
Выписка из Журнала-ордера № 11 начала года до отчетного месяца, руб.
Показатели | Сумма, руб. |
Себестоимость продаж | 11 532 000 |
Налог на добавленную стоимость | 3 100 000 |
Расходы на продажу | 628 000 |
Управленческие расходы | 2 850 000 |
Выручка от продажи товаров | 18 600 000 |
Прибыль от продаж | 490 000 |
Доходы и расходы организации с начала года до отчетного месяца, руб.
Показатели | Сумма, руб. |
Прибыль от продаж | 490 000 |
Проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счетах организации | 4 100 |
Штрафы, полученные от поставщиков за нарушение хозяйственных договоров | 9 200 |
Поступление дебиторской задолженности, списанной в прошлом году как безнадежной к получению | 42 000 |
Убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности | 3 300 |
Штрафы, пени, уплаченные по хозяйственным договорам | 1 500 |
Уплачены судебные издержки и арбитражные сборы | 800 |
Начислено налогов и сборов, В том числе налог на прибыль | 198 450 183 750 |
Остатки незавершенного производства по нормативной (плановой) производственной себестоимости
Статьи затрат | Сумма, руб. | |||
На 01.03.10 | На 01.04.10 | |||
изделие А | изделие Б | изделие А | изделие Б | |
Материалы | 172 800 | 150 500 | 198 930 | 180 400 |
Заработная плата производственных рабочих | 98 700 | 104 000 | 137 400 | 123 800 |
Отчисление на социальное страхование и обеспечение | 38 500 | 26 700 | 53 600 | 48 300 |
Общепроизводственные расходы | 27 600 | 29 200 | 39 470 | 34 700 |
ИТОГО: | 337 600 | 310 400 | 429 400 | 387 200 |
ВСЕГО: | 648 000 | 816 600 |
Остатки по счетам на 01.03.
10
Номерсчёта | Наименование счёта | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | ||
01 | Основные средства | 15 470 300 | |
02 | Амортизация основных средств | | 5 099 400 |
04 | Нематериальные активы | 874 620 | |
05 | Амортизация нематериальных активов | | 237 300 |
08 | Вложения во внеоборотные активы | 2 400 000 | |
10 | Материалы | 854 500 | |
16 | Отклонения в стоимости (+) материалов | 92 500 | |
19 | НДС по приобретённым ценностям | 156 700 | |
20 | Основное производство | 648 000 | |
43 | Готовая продукция | 723 500 | |
50 | Касса | 14 600 | |
51 | Расчётные счета | 2 397 450 | |
52 | Валютные счета | 1 063 000 | |
60 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | | 212 750 |
62 | Расчёты с покупателями и заказчиками | 874 300 | |
68 | Расчеты по налогам и сборам | | 18 500 |
69 | Расчёты по соц. страхованию и обеспечению | | 45 720 |
70 | Расчёты с персоналом по оплате труда | | 239 600 |
71 | Расчёты с подотчётными лицами | 12 600 | |
76/1 | Расчёты с разными дебиторами | 317 800 | |
76/2 | Расчёты с разными кредиторами | | 547 850 |
99 | Прибыли и убытки | | 341 250 |
80 | Уставный капитал | | 17 000 000 |
84 | Нераспределённая прибыль | | 1 485 500 |
66 | Расчёты по краткосрочным кредитам и займам | | 672 000 |
| Итого: | 25 899 870 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010 г.
№ п/п | Документ | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
Разработочная Таблица № 6. «Расчёт (амортизация основных средств)» | Начислена амортизация Основных средств: а) оборудования, зданий производственного назначения; | 25 | 02 | 104 300 | |
Б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения | 26 | 02 | 42 950 | ||
2. | Расчёт бухгалтерии | Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения | 26 | 05 | 25 400 |
3. | Акт переоценки основных средств | А - отражена дооценка первоначальной стоимости основных средств, по которым в предыдущем году произведена уценка в сумме 500000 рублей. - отражено уменьшение первоначальной стоимости основных средств при переоценке в предыдущем году произведена дооценка в сумме 400000 рублей Б - отражена сумма доначисления амортизации при дооценке основных средств, по которым в предыдущие годы произведена уценка в сумме 45 000 рублей - отражена сумма уменьшения амортизации при переоценке основных средств (в предыдущие годы произведена дооценка в сумме 100 000 рублей) | 01 01 83 91-2 91-2 83 02 02 | 91-1 83 01 01 02 02 83 91-1 | 500 000 630 000 400 000 400 000 45 000 145 000 100 000 50 000 |
4. | Акт ликвидации ОС-2 от 5.03.2010 | Произведена ликвидация объекта основных средств по причине физического износа а) первоначальная стоимость | | | 1 700 000 |
б) амортизация за время эксплуатации | 02 | 01 | 1 610 000 | ||
в) остаточная стоимость | 91-2 | 01 | 90 000 | ||
5. | Накладная № 21 от 5.03. 2010 г. | Оприходован металлолом от ликвидации объекта | 10 | 91-1 | 48 000 |
6. | Расчёт бухгалтерии | Определить и списать финансовый результат от ликвидации объекта | 99 | 91-9 | 42 000 |
7. | Акт приёма – передачи основ- ных средств ОС-1 от 7.03.2010г. | Принято в эксплуатацию здание гаража, построенного за счёт собственных капитальных вложений | 01 | 08 | 2 400 000 |
8. | Акт инвентаризации основных средств | Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтённые объекты основных средств | 01 | 91 | 1 150 000 |
9. | Акт на списание основных средств от 3.03. 2010 г. | Списываются по акту реализованные объекты основных средств: а) первоначальная стоимость | | 1 800 000 | |
б) амортизация во время эксплуатации | 02 | 01 | 470 000 | ||
в) остаточная стоимость | 91-2 | 01 | 1 330 000 | ||
г) продажная стоимость, включая НДС | 62 | 91-1 | 2 400 000 | ||
10. | Выписка банка от 4.03. 2010г. | Поступили на расчётный счёт денежные средства: а) от покупателей за проданные объекты основных средств; | 51 | 62 | 2 400 000 |
б) в погашение дебиторской задолженности; | 51 | 76-2 | 214 000 | ||
в) краткосрочный кредит | 51 | 66 | 300 000 | ||
11. | Расчёт бухгалтерии | Начислен НДС на сумму выручки от реализации объектов основных средств | 91-2 | 68 | 400 000 |
12. | Справка бухгалтерии | Определить и списать финансовый результат от реализации объектов основных средств | 91-9 | 99 | 670 000 |
13. | Счёт-фактура поставщику от 14.03. 2010 г. | Акцептованы расчётные документы поставщика за поступившие и принятые на склад материалы: а) по покупной стоимости; | 15 | 60 | 820 000 |
б) налог на добавленную стоимость | 19 | 60 | 164 000 | ||
14. | Приходный ордер от 14.03. 2010 г. | Оприходованы на склад материалы по учётным ценам | 10 | 15 | 700 000 |
15. | Счёт № 12 от 15.03. 2010 г. | Принят к оплате счёт автотранспортной организации за перевозку материалов: стоимость транспортных услуг; | 15 | 60 | 121 300 |
НДС 20 % | 19 | 60 | 24 260 | ||
16. | Авансовый отчёт От 15.03. 2001 г. | Оплачены расходы по заготовке материалов из подотчётных сумм | 15 | 71 | 12 000 |
17. | Расчёт бухгалтерии От 16.03. 2010 г. | Списывается сумма отклонений фактической себестоимости приобретённых материалов от стоимости по их учётным ценам | 16 | 15 | 253 300 |
18. | Лимитно-заборная карта | Отпущены со склада материалы по учётным ценам: а) изготовления изделия «А» | 20-1 | 10 | 750 000 |
б) изготовления изделия «Б» | 20-2 | 10 | 450 000 | ||
19. | Требование № 11 от12.03. 2010 г. | Отпущены материалы со склада по учётным ценам: а) для обслуживания и ремонта производственного оборудования; | 25 | 10 | 180 000 |
б) для обслуживания объектов общехозяйственного назначения | 26 | 10 | 84 300 | ||
20. | Расчёт бухгалтерии за март | Распределяется сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учётным ценам, пропорционально израсходованным материалам: а) для производства изделий «А»; | 20-1 | 16 | 161 850 |
б) для производства изделий «Б» | 20-2 | 16 | 97 110 | ||
в) на обслуживание и ремонт оборудования | 25 | 16 | 38 844 | ||
г) на общехозяйственные расходы | 26 | 16 | 18 192 | ||
21. | Расчётная ведомость №3 за март | Начислена и распределена заработная плата персоналу организации: | | | |
а) рабочим основного производства по изготовлению изделия «А»; изделия «Б» | 20-1 20-2 | 70 70 | 740 000 660 000 | ||
б) рабочим за обслуживание и ремонт машин и оборудования; | 25 | 70 | 340 000 | ||
в) административно-управленческому персоналу организации; | 26 | 70 | 300 000 | ||
г) рабочим за разгрузочно-погрузочные работы на складе готовой продукции; | 44 | 70 | 160 000 | ||
д) пособия по временной нетрудоспособности; | 69-1 | 70 | 127 300 | ||
22. | Расчёт бухгалтерии за март | Начислен ЕСН к зачислению в фонд государственного социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования а) производственных рабочих за изготовление изделия «А»; | 20-1 | 69 | 263 440 |
б) производственных рабочих за изготовление изделий «Б»; | 20-2 | 69 | 234 960 | ||
| | в) рабочих за обслуживание и ремонт машин и оборудования; | 25 | 69 | 121 040 |
г) административно-управленческого персонала; | 26 | 69 | 106 800 | ||
д) рабочих за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции; | 44 | 69 | 56 960 | ||
23. | Расчётная ведомость № 3 | Удержаны из заработной платы: а) налог на доходы с физических лиц; | 70 | 68 | 254 300 |
б) по исполнительным листам; | 70 | 76 | 97 100 | ||
в) неиспользованные авансы подотчётных лиц; | 70 | 71 | 600 | ||
г) профсоюзные членские взносы; | 70 | 76 | 20 600 | ||
24. | Расчёт бухгалтерии | Начислены местные налоги и сборы за март а) сбор на милицию; | 91-2 | 68 | 18 000 |
б) налог на имущество; | 91-2 | 68 | 108 000 | ||
в) налог на пользователей автодорог; | 26 | 68 | 187 200 | ||
25. | Справка бухгалтерии | Списана на расчёты с бюджетом сумма НДС по поступившим и оплаченным материальным ценностям | 68 | 19 | 250 800 |
26. | Выписка банка от 12.03. 2010г. | Перечислена с расчётного счёта задолженность: а) поставщикам за материалы; | 60 | 51 | 212 000 |
б) автотранспортной организации | 60 | 51 | 145 560 | ||
27. | Счета-фактуры за март | Акцептованы счета: а) энергосбыту за энергию и тепло, использованные основным производством; | 25 | 60 | 164 300 |
подразделениями общехозяйственного назначения; | 26 | 60 | 127 500 | ||
б) подрядчику за ремонт производственного оборудования; | 25 | 60 | 104 300 | ||
| | в) горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды; | 26 | 60 | 117 250 |
г) типографии за печатание рекламных буклетов, проспектов | 44 | 60 | 68 740 | ||
28. | Справка бухгалтерии | Распределяются общепроизводственные расходы между изделиями «А» и «Б» и списываются на основное производство | 20-1 20-2 | 25 25 | 603 326 449 458 |
29. | Справка бухгалтерии | Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списываются на счёт «Продажи» | 90-2 | 26 | 1 009 592 |
30. | Накладные, ведомость выпуска готовой продукции | Выпущена и оприходована на склад готовая продукция по учётным ценам (нормативной себестоимости) а) изделие «А» б) изделие «Б» | 43-1 43-2 | 40-1 40-2 | 2 500 000 1 200 000 |
по фактической производственной себестоимости (без общехозяйственных расходов); а) изделие «А» б) изделие «Б» | 40-1 40-2 | 20-1 20-2 | 2 426 816 1 814 728 | ||
31. | Расчёт бухгалтерии | Списывается на счёт реализации сумма отклонений фактической производственной себестоимости от нормативной себестоимости готовой продукции(-) экономия, (+) перерасход | 90-2 90-2 | 40-1 40-2 | - 73 184 614 728 |
32. | Товаротранспортные накладные от 24.03. 2010 г. | Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) стоимость по договорным ценам; | 62 | 90-1 | 7 200 000 |
б) налог на добавленную стоимость | 62 | 90-1 | 1 440 000 | ||
| | в) производственная (нормативная) себестоимость | 90-2 | 43 | 4 286 000 |
33. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции | 90-3 | 68 | 1 440 000 |
34. | Авансовый отчёт от 15.03.2010 г. | Из подотчётных сумм оплачены расходы по перевозке отгруженной продукции | 44 | 71 | 38 000 |
35. | Выписка банка от 17.03. 2010 г. | Поступила на расчётный счёт от покупателей выручка за отгруженную продукцию по продажным ценам с НДС | 51 | 62 | 9 240 000 |
36. | Справка бухгалтерии | Списываются расходы, связанные с продажей продукции | 90-2 | 44 | 323 700 |
37. | Бухгалтерская справка за март | Определить и списать финансовый результат от реализации продукции | 90-9 | 99 | 2 590 300 |
38. | Выписка банка от 19.03.2010 г. | Перечислено с расчётного счёта: а) налоги в бюджет: -НДС -налог на доходы физических лиц; | 68-2 68-1 | 51 51 | 1 270 000 254 300 |
б) поставщикам за поставленные материалы, оказанные услуги; | 60-1 | 51 | 400 000 | ||
в) взносы в Пенсионный фонд | 69-2 | 51 | 538 000 | ||
г) в фонд социального страхования | 69-1 | 51 | 112 000 | ||
д) в фонд обязательного медицинского страхования | 69-3 | 51 | 79 500 | ||
е) удержания по исполнительным листам; | 76-5 | 51 | 97 100 | ||
ж) задолженность прочим кредиторам | 76-5 | 51 | 327 300 | ||
39. | Выписка банка от 21.03. 2010 г. | С расчётного счёта получено в кассу для выплаты зарплаты, на командировочные и хозрасходы | 50 | 51 | 2 100 000 |
40. | Платёжная ведомость, расходный кассовый ордер | Выдано из кассы: а) заработная плата | 70 | 50 | 1 920 000 |
в) в подотчёт на хозяйственные расходы | 71-1 | 50 | 60 000 | ||
41. | Выписка банка от 22.03. 2010г. | Перечислены с расчётного счёта средства на депозитный счёт в банке | 55-3 | 51 | 1 400 000 |
42. | Справка бухгалтерии за март | Начислены % за краткосрочный кредит банка по ранее оприходованным материалам | 91-2 | 66-4 | 59 700 |
43. | Справка бухгалтерии за март | Произведён пересчёт остатка средств на валютном счете. Сумма курсовой разницы (положительная) составила | 52 | 91-1 | 49 640 |
44. | Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма № ИНВ-18) | Выявлена недостача объекта основных средств, возникшая по вине материально ответственного лица: первоначальная стоимость; списана сумма амортизации; списана остаточная стоимость | 02 94 | 01 01 | 80 000 50 000 30 000 |
45. | Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма № ИНВ-18), расчёт НДС | Отражены суммы НДС, приходящиеся на недостающие объекты основных средств | 68 94 | 19 19 | - 16 000 16 000 |
46. | Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма №ИНВ-18), приказ руководителя | Стоимость недостающих основных средств отнесена на виновное лицо: а) фактическая (учётная) стоимость объекта; б) разница между взыскиваемой с виновного суммой и фактической стоимостью утраченных ценностей | 73 73 | 94 98 | 30 000 30 000 |
47. | Решение суда, справка бухгалтерии | Списана с виновного лица сумма недостачи ввиду необоснованности иска | 91-2 | 94 | 16 000 |
48. | В конце отчётного периода закрываются счета 90, 91 | 99 91-9 | 90-9 99 | 1 551 136 1 102 940 | |
49. | Расчёт бухгалтерии за март | Начислен налог на прибыль | 99 | 68 | 984 236 |
50. | Выписка банка от 27.03.2010 г. | Перечислено с расчётного счёта: а) бюджету – налог на прибыль; | 68 | 51 | 274 150 |
б) задолженность банку по ссуде | 66 | 51 | 672 000 |
Расчёт суммы отклонений к операции № 20
Показатели | Материалы по учётным ценам | Сумма отклонений(+, -) | Фактическая себестоимость материалов |
Остаток на начало месяца Поступило за месяц | 854 500 748 000 | 92 500 253 300 | 947 000 1 001 300 |
Итого Средний процент (%) отклонений Израсходовано на производство: а) изделие «А» б) изделие «Б» в) для обслуживания и ремонта оборудования г) на общехозяйственные нужды | 1 602 500 21, 58 % 750 000 450 000 180 000 84 300 | 345 800 21, 58 % 161 850 97 110 38 844 18 192 | 1 948 300 911 850 547 110 218 844 102 492 |
Итого Остаток на конец месяца | 1 464 300 138 200 | 315 996 29 804 | 1 780 296 168 004 |
Распределение общепроизводственных расходов за
отчетный период к операции № 28
Виды продукции | Прямые затраты | Общепроизводственные расходы | ||
Основная зарплата производственных рабочих | Материалы по учетным ценам | Итого | ||
Изделие «А» Изделие «Б» | 740 000 660 000 | 750 000 450 000 | 1 490 000 1 110 000 | 603 326 449 458 |
Итого | 1 400 000 | 1 200 000 | 2 600 000 | 1 052 784 |
Остатки незавершенного производства по нормативной (плановой) производственной себестоимости изделия А
Статьи затрат | Сумма, руб. | |||
Остаток на 1.03.01г. | Приход | Расход | Остаток На 1.04.01 | |
Материалы | 172 800 | 750 000 | 723 870 | 198 930 |
Зарплата произв. рабочих | 98 700 | 740 000 | 701 300 | 137 400 |
Отчисления на соц. страхование и обеспечение | 38 500 | 263 440 | 248 340 | 53 600 |
Общепроизводств. Расходы | 27 600 | 603 326 | 591 456 | 39 470 |
Отклонения | | 161 850 | 161 850 | |
ИТОГО: | 337 600 | 2 518 616 | 2 426 816 | 429 400 |
Остатки незавершенного производства по нормативной (плановой) производственной себестоимости изделия Б
Статьи затрат | Сумма, руб. | |||
Остаток на 1.03.01г. | Приход | Расход | Остаток На 1.04.01 | |
Материалы | 150 500 | 450 000 | 420 100 | 180 400 |
Зарплата произв. рабочих | 104 000 | 660 000 | 640 200 | 123 800 |
Отчисления на соц. страхование и обеспечение | 26 700 | 234 960 | 213 360 | 48 300 |
Общепроизводств. Расходы | 29 200 | 449 458 | 443 958 | 34 700 |
Отклонения | | 97 110 | 97 110 | |
ИТОГО: | 310 400 | 1 891 528 | 1 814 728 | 387 200 |
Расчёт налога на прибыль за 1 квартал 2010 года
Показатели | Сумма, руб. |
Валовая прибыль с начала года | 3 295 104 |
Корректировка прибыли в целях налогообложения: Налогооблагаемая прибыль (п.1 + п.2) | 42 000 3 337 104 |
Ставка налога | 35% |
Сумма налога с начала года | 1 167 986 |
Налог на прибыль с начала года до отчётного месяца | 183 750 |
Сумма налога, подлежащая уплате | 984 236 |
Остатки по счетам на 1 апреля 2010 г.
Номерсчёта | Наименование счёта | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | ||
01 | Основные средства | 15 770 300 | |
02 | Амортизация основных средств | | 3 156 650 |
04 | Нематериальные активы | 874 620 | |
05 | Амортизация нематериальных активов | | 262 700 |
08 | Вложения во внеоборотные активы | | |
10 | Материалы | 138 200 | |
16 | Отклонения в стоимости (+) материалов | 29 804 | |
19 | НДС по приобретённым ценностям | 94 160 | |
20 | Основное производство | 816 600 | |
43 | Готовая продукция | 137 500 | |
50 | Касса | 134 600 | |
51 | Расчётные счета | 6 669 540 | |
52 | Валютные счета | 1 112 640 | |
60 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | | 1 166 840 |
62 | Расчёты с покупателями и заказчиками | 274 300 | |
68 | Расчеты по налогам и сборам | | 1 376 986 |
69 | Расчёты по соц. страхован. и обеспечению | 27 880 | |
70 | Расчёты с персоналом по оплате труда | | 274 300 |
71 | Расчёты с подотчётными лицами | 22 000 | |
76/1 | Расчёты с разными дебиторами | 83 200 | |
76/2 | Расчёты с разными кредиторами | | 220 550 |
99 | Прибыли и убытки | | 2 127 118 |
80 | Уставный капитал | | 17 000 000 |
84 | Нераспределённая прибыль | | 1 485 500 |
66 | Расчёты по краткоср. кредитам и займам | | 359 700 |
73 | Расчеты с персон. по прочим операциям | 60 000 | |
55-3 | Депозитные счета | 1400 000 | |
83 | Добавочный капитал | | 185 000 |
98-4 | Доходы будущих периодов | | 30 000 |
| Итого: | 27 645 344 |
Счет № 01 «Основные средства» | | Анализ счета № 01 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | 15 470 300 | | | | Сальдо | 15 470 300 | |
Операция 3 | 01.1 | 500 000 | 91.1 | | | 02 | | 2 130 000 |
Операция 3 | 01.1 | 630 000 | 83.1 | | | 08.3 | 2 400 000 | |
Операция 3 | 83.1 | | 01.1 | 400 000 | | 83.1 | 630 000 | 400 000 |
Операция 3 | 91.2 | | 01.1 | 400 000 | | 91.1 | 1 650 000 | 1 820 000 |
Операция 4 | 02.1 | | 01.1 | 1 610 000 | | 94 | | 30 000 |
Операция 4 | 91.2 | | 01.1 | 90 000 | | Обороты | 4 680 000 | 4 380 000 |
Операция 7 | 01.1 | 2 400 000 | 08.3 | | | Сальдо | 15 770 300 | |
Операция 8 | 01.1 | 1 150 000 | 91.1 | | | | | |
Операция 9 | 02.1 | | 01.1 | 470 000 | | | | |
Операция 9 | 91.2 | | 01.1 | 1 330 000 | | | | |
Операция 44 | 02.1 | | 01.1 | 50 000 | | | | |
Операция 44 | 94 | | 01.1 | 30 000 | | | | |
Обороты | | 4 680 000 | | 4 380 000 | | | | |
Сальдо | | 15 770 300 | | | | | | |
Счет № 02 «Амортизация ОС» | | Анализ счета № 02 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | 5 099 400 | | Сальдо | | 5 099 400 |
Операция 1 | 25 | | 02.1 | 104 300 | | 01.1 | 2 130 000 | |
Операция 1 | 26 | | 02.1 | 42 950 | | 25 | | 104 300 |
Операция 3 | 91.2 | | 02.1 | 45 000 | | 26 | | 42 950 |
Операция 3 | 83.1 | | 02.1 | 145 000 | | 83.1 | 100 000 | 145 000 |
Операция 3 | 02.1 | 100 000 | 83.1 | | | 91.1 | 50 000 | |
Операция 3 | 02.1 | 50 000 | 91.1 | | | 91.2 | | 45 000 |
Операция 4 | 02.1 | 1 610 000 | 01.1 | | | Обороты | 2 280 000 | 337 250 |
Операция 9 | 02.1 | 470 000 | 01.1 | | | Сальдо | | 3 156 650 |
Операция 44 | 02.1 | 50 000 | 01.1 | | | | | |
Обороты | | 2 280 000 | | 337 250 | | | | |
Сальдо | | | | 3 156 650 | | | | |
Счет № 04 «Нематериальные активы» | | Анализ счета № 04 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | 874 620 | | | | Сальдо | 874 620 | |
| | | | | | Обороты | | |
Сальдо | | 874 620 | | | | Сальдо | 874 620 | |
Счет № 05 «Амортизация НМА» | | Анализ счета № 05 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | 237 300 | | Сальдо | | 237 300 |
Операция 2 | 26 | | 05 | 25 400 | | 26 | | 25 400 |
Обороты | | | | 25 400 | | Обороты | | 25 400 |
Сальдо | | | | 262 700 | | Сальдо | | 262 700 |
Счет № 08 Вложения во внеоборотные активы» | | Анализ счета № 08 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | 2 400 000 | | | | Сальдо | 2 400 000 | |
Операция 7 | 01.1 | | 08.3 | 2 400 000 | | 01.1 | | 2 400 000 |
Обороты | | | | 2 400 000 | | Обороты | | 2 400 000 |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Счет № 10 «Материалы» | | Анализ счета № 10 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | 854 500 | | | | Сальдо | 854 500 | |
Операция 5 | 10.1 | 48 000 | 91.1 | | | 15 | 700 000 | |
Операция 14 | 10.1 | 700 000 | 15.1 | | | 20 | | 1 200 000 |
Операция 18 | 20.1 | | 10.1 | 750 000 | | 25 | | 180 000 |
Операция 18 | 20.2 | | 10.1 | 450 000 | | 26 | | 84 300 |
Операция 19 | 25 | | 10.1 | 180 000 | | 91.1 | 48 000 | |
Операция 19 | 26 | | 10.1 | 84 300 | | Обороты | 748 000 | 1 464 300 |
Обороты | | 748 000 | | 1 464 300 | | Сальдо | 138 200 | |
Сальдо | | 138 200 | | | | | | |
Счет № 15 «Заготовление и приобретение МЦ»» | | Анализ счета № 15 | ||||||||||||||
| | | | | | | ||||||||||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||||||||||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | | ||||||||
Сальдо | | | | | | Сальдо | | | ||||||||
Операция 13 | 15 | 820 000 | 60 | | | 10 | | 700 000 | ||||||||
Операция 14 | 10.1 | | 15 | 700 000 | | 16 | | 253 300 | ||||||||
Операция 15 | 15 | 121 300 | 60 | | | 60 | 941 300 | | ||||||||
Операция 16 | 15 | 12 000 | 71 | | | 71 | 12 000 | | ||||||||
Операция 17 | 16 | | 15 | 253 300 | | Обороты | 953 300 | 953 300 | ||||||||
Обороты | | 953 300 | | 953 300 | | Сальдо | | | ||||||||
Сальдо | | | | | | | | | ||||||||
Счет № 16 «Отклонение в стоимости МЦ» | | Анализ счета № 16 | ||||||||||||||
| | | | | | | ||||||||||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||||||||||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | | ||||||||
Сальдо | | 92 500 | | | | Сальдо | 92 500 | | ||||||||
Операция 17 | 16 | 253 300 | 15 | | | 15 | 253 300 | | ||||||||
Операция 20 | 20.1 | | 16 | 161 850 | | 20 | | 258 960 | ||||||||
Операция 20 | 20.2 | | 16 | 97 110 | | 25 | | 38 844 | ||||||||
Операция 20 | 25 | | 16 | 38 844 | | 26 | | 18 192 | ||||||||
Операция 20 | 26 | | 16 | 18 192 | | Обороты | 253 300 | 315 996 | ||||||||
Обороты | | 253 300 | | 315 996 | | Сальдо | 29 804 | | ||||||||
Сальдо | | 29 804 | | | | | | | ||||||||
Счет № 19 «НДС по приобретенным ценностям» | | Анализ счета № 19 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | | Счет | | | | |
Сальдо | | 156 700 | | | | Сальдо | 156 700 | |
Операция 13 | 19 | 164 000 | 60.1 | | | 60 | 188 260 | |
Операция 15 | 19 | 24 260 | 60.1 | | | 68 | | 234 800 |
Операция 25 | 68 | | 19 | 250 800 | | 94 | | 16 000 |
Операция 45 | 68 | | 19 | -16 000 | | Обороты | 188 260 | 250 800 |
Операция 45 | 94 | | 19 | 16 000 | | Сальдо | 94 160 | |
Обороты | | 188 260 | | 250 800 | | | | |
Сальдо | | 94 160 | | | | | | |
Счет № 20 «Основное производство» | | Анализ счета № 20 | |||||||||||
| | | | | | | |||||||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | |||||||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | | |||||
Сальдо | | 648 000 | | | | Сальдо | 648 000 | | |||||
Операция 18 | 20.1 | 750 000 | 10.1 | | | 10 | 1 200 000 | | |||||
Операция 18 | 20.2 | 450 000 | 10.1 | | | 16 | 258 960 | | |||||
Операция 20 | 20.1 | 161 850 | 16 | | | 25 | 1 052 784 | | |||||
Операция 20 | 20.2 | 97 110 | 16 | | | 40 | | 4 241 544 | |||||
Операция 21 | 20.1 | 740 000 | 70 | | | 69 | 498 400 | | |||||
Операция 21 | 20.2 | 660 000 | 70 | | | 70 | 1 400 000 | | |||||
Операция 22 | 20.1 | 263 440 | 69 | | | Обороты | 4 410 144 | 4 241 544 | |||||
Операция 22 | 20.2 | 234 960 | 69 | | | Сальдо | 816 600 | | |||||
Операция 28 | 20.1 | 603 326 | 25 | | | | | | |||||
Операция 28 | 20.2 | 449 458 | 25 | | | | | | |||||
Операция 30 | 40.1 | | 20.1 | 2 426 816 | | | | | |||||
Операция 30 | 40.2 | | 20.2 | 1 814 728 | | | | | |||||
Обороты | | 4 410 144 | | 4 241 544 | | | | | |||||
Сальдо | | 816 600 | | | | | | | |||||
Cчет № 25 «Общепроизводственные расходы» | | Анализ счета № 25 | |||||||||||
| | | | | | | |||||||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | |||||||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | | |||||
Сальдо | | | | | | Сальдо | | | |||||
Операция 1 | 25 | 104 300 | 02 | | | 02 | 104 300 | | |||||
Операция 19 | 25 | 180 000 | 10.1 | | | 10 | 180 000 | | |||||
Операция 20 | 25 | 38 844 | 16 | | | 16 | 38 844 | | |||||
Операция 21 | 25 | 340 000 | 70 | | | 20 | | 1 052 784 | |||||
Операция 22 | 25 | 121 040 | 69.1 | | | 60 | 268 600 | | |||||
Операция 27 | 25 | 164 300 | 60 | | | 69 | 121 040 | | |||||
Операция 27 | 25 | 104 300 | 60 | | | 70 | 340 000 | | |||||
Операция 28 | 20.1 | | 25 | 603 326 | | Обороты | 1 052 784 | 1 052 784 | |||||
Операция 28 | 20.2 | | 25 | 449 458 | | Сальдо | | | |||||
Обороты | | 1 052 784 | | 1 052 784 | | | | | |||||
Сальдо | | | | | | | | | |||||
Счет № 26 «Общехозяйственные расходы» | | Анализ счета № 26 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Операция 1 | 26 | 42 950 | 02 | | | 02 | 42 950 | |
Операция 2 | 26 | 25 400 | 05 | | | 05 | 25 400 | |
Операция 19 | 26 | 84 300 | 10.1 | | | 10 | 84 300 | |
Операция 20 | 26 | 18 192 | 16.1 | | | 16 | 18 192 | |
Операция 21 | 26 | 300 000 | 70 | | | 60 | 244 750 | |
Операция 22 | 26 | 106 800 | 69.1 | | | 68 | 187 200 | |
Операция 24 | 26 | 187 200 | 68.10 | | | 69 | 106 800 | |
Операция 27 | 26 | 127 500 | 60.1 | | | 70 | 300 000 | |
Операция 27 | 26 | 117 250 | 60.1 | | | 90.2 | | 1 009 592 |
Операция 29 | 90.2 | | 26 | 1 009 592 | | Обороты | 1 009 592 | 1 009 592 |
Обороты | | 1 009 592 | | 1 009 592 | | Сальдо | | |
Сальдо | | | | | | | | |
Счет № 40 «Выпуск продукции» | | Анализ счета № 40 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Операция 30 | 43 | | 40.1 | 2 500 000 | | 20 | 4 241 544 | |
Операция 30 | 43 | | 40.2 | 1 200 000 | | 43 | | 3 700 000 |
Операция 30 | 40.1 | 2 426 816 | 20.1 | | | 90.2 | | 541 544 |
Операция 30 | 40.2 | 1 814 728 | 20.2 | | | Обороты | 4 241 544 | 4 241 544 |
Операция 31 | 90.2 | | 40.1 | -73 184 | | Сальдо | | |
Операция 31 | 90.2 | | 40.2 | 614 728 | | | | |
Обороты | | 4 241 544 | | 4 241 544 | | | | |
Сальдо | | | | | | | | |
Счет № 43 «Готовая продукция» | | Анализ счета № 43 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | 723 500 | | | | Сальдо | 723 500 | |
Операция 30 | 43 | 2 500 000 | 40.1 | | | 40 | 3 700 000 | |
Операция 30 | 43 | 1 200 000 | 40.2 | | | 90 | | 4 286 000 |
Операция 32 | 90.2 | | 43 | 4 286 000 | | Обороты | 3 700 000 | 4 286 000 |
Обороты | | 3 700 000 | | 4 286 000 | | Сальдо | 137 500 | |
Сальдо | | 137 500 | | | | | | |
Счет № 44 «Расходы на продажу» | | Анализ счета № 44 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Операция 21 | 44 | 160 000 | 70 | | | 60 | 68 740 | |
Операция 22 | 44 | 56 960 | 69.1 | | | 69 | 56 960 | |
Операция 27 | 44 | 68 740 | 60 | | | 70 | 160 000 | |
Операция 34 | 44 | 38 000 | 71 | | | 71 | 38 000 | |
Операция 36 | 90.2 | | 44 | 323 700 | | 90.2 | | 323 700 |
Обороты | | 323 700 | | 323 700 | | Обороты | 323 700 | 323 700 |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Счет № 50 «Касса» | | Анализ счета № 50 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | 14 600 | | | | Сальдо | 14 600 | |
Операция 39 | 50.1 | 2 100 000 | 51 | | | 51 | 2 100 000 | |
Операция 40 | 70 | | 50.1 | 1 920 000 | | 70 | | 1 920 000 |
Операция 40 | 71 | | 50.1 | 60 000 | | 71 | | 60 000 |
Обороты | | 2 100 000 | | 1 980 000 | | Обороты | 2 100 000 | 1 980 000 |
Сальдо | | 134 600 | | | | Сальдо | 134 600 | |
Счет № 51 «Расчетные счета» | | Анализ счета № 51 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | 2 397 450 | | | | Сальдо | 2 397 450 | |
Операция 10 | 51 | 2 400 000 | 62 | | | 50 | | 2 100 000 |
Операция 10 | 51 | 214 000 | 76.1 | | | 55 | | 1 400 000 |
Операция 10 | 51 | 300 000 | 66 | | | 60 | | 757 560 |
Операция 26 | 60 | | 51 | 212 000 | | 62 | 11 640 000 | |
Операция 26 | 60 | | 51 | 145 560 | | 66 | 300 000 | 672 000 |
Операция 35 | 51 | 9 240 000 | 62 | | | 68 | | 1 798 450 |
Операция 38 | 68 | | 51 | 1 270 000 | | 69 | | 729 500 |
Операция 38 | 68 | | 51 | 254 300 | | 76 | 214 000 | 424 400 |
Операция 38 | 60 | | 51 | 400 000 | | Обороты | 12 154 000 | 7 881 910 |
Операция 38 | 69.2 | | 51 | 538 000 | | Сальдо | 6 669 540 | |
Операция 38 | 69.1 | | 51 | 112 000 | | | | |
Операция 38 | 69.3 | | 51 | 79 500 | | | | |
Операция 38 | 76.2 | | 51 | 97 100 | | | | |
Операция 38 | 76.2 | | 51 | 327 300 | | | | |
Операция 39 | 50.1 | | 51 | 2 100 000 | | | | |
Операция 41 | 55.3 | | 51 | 1 400 000 | | | | |
Операция 50 | 68 | | 51 | 274 150 | | | | |
Операция 50 | 66 | | 51 | 672 000 | | | | |
Обороты | | 12 154 000 | | 7 881 910 | | | | |
Сальдо | | 6 669 540 | | | | | | |
Счет № 52 «Валютные счета» | | Анализ счета № 52 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | 1 063 000 | | | | Сальдо | 1 063 000 | |
Операция 41 | 52 | 49 640 | 91.1 | | | 91.1 | 49 640 | |
Обороты | | 49 640 | | | | Обороты | 49 640 | |
Сальдо | | 1 112 640 | | | | Сальдо | 1 112 640 | |
Счет № 55 «Специальные счета в банках» | | Анализ счета № 52 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Операция 41 | 55.3 | 1 400 000 | 51 | | | 51 | 1 400 000 | |
Обороты | | 1 400 000 | | | | Обороты | 1 400 000 | |
Сальдо | | 1 400 000 | | | | Сальдо | 1 400 000 | |
Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | | Анализ счета № 60 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | 212 750 | | Сальдо | | 212 750 |
Операция 13 | 15 | | 60 | 820 000 | | 15 | | 941 300 |
Операция 13 | 19.3 | | 60 | 164 000 | | 19 | | 188 260 |
Операция 15 | 15 | | 60 | 121 300 | | 25 | | 268 600 |
Операция 15 | 19.3 | | 60 | 24 260 | | 26 | | 244 750 |
Операция 26 | 60 | 212 000 | 51 | | | 44 | | 68 740 |
Операция 26 | 60 | 145 560 | 51 | | | 51 | 757 560 | |
Операция 27 | 25 | | 60 | 164 300 | | Обороты | 757 560 | 1 711 650 |
Операция 27 | 26 | | 60 | 127 500 | | Сальдо | | 1 166 840 |
Операция 27 | 25 | | 60 | 104 300 | | | | |
Операция 27 | 26 | | 60 | 117 250 | | | | |
Операция 27 | 44 | | 60 | 68 740 | | | | |
Операция 38 | 60 | 400 000 | 51 | | | | | |
Обороты | | 757 560 | | 1 711 650 | | | | |
Сальдо | | | | 1 166 840 | | | | |
Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | | Анализ счета № 62 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | 874 300 | | | | Сальдо | 874 300 | |
Операция 9 | 62 | 2 400 000 | 91.1 | | | 51 | | 11 640 000 |
Операция 10 | 51 | | 62 | 2 400 000 | | 90.1 | 8 640 000 | |
Операция 32 | 62 | 7 200 000 | 90.1 | | | 91.1 | 2 400 000 | |
Операция 32 | 62 | 1 440 000 | 90.1 | | | Обороты | 11 040 000 | 11 640 000 |
Операция 35 | 51 | | 62 | 9 240 000 | | Сальдо | 274 300 | |
Обороты | | 11 040 000 | | 11 640 000 | | | | |
Сальдо | | 274 300 | | | | | | |
Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | | Анализ счета № 66 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | 672 000 | | Сальдо | | 672 000 |
Операция 10 | 51 | | 66 | 300 000 | | 51 | 672 000 | 300 000 |
Операция 42 | 91.2 | | 66 | 59 700 | | 91.2 | | 59 700 |
Операция 50 | 66 | 672 000 | 51 | | | Обороты | 672 000 | 359 700 |
Обороты | | 672 000 | | 359 700 | | Сальдо | | 359 700 |
Сальдо | | | | 359 700 | | | | |
Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам» | | Анализ счета № 68 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | 18 500 | | Сальдо | | 18 500 |
Операция 11 | 91.2 | | 68 | 400 000 | | 19.1 | -16 000 | |
Операция 23 | 70 | | 68 | 254 300 | | 19.3 | 250 800 | |
Операция 24 | 91.2 | | 68 | 18 000 | | 26 | | 187 200 |
Операция 24 | 91.2 | | 68 | 108 000 | | 51 | 1 798 450 | |
Операция 24 | 26 | | 68 | 187 200 | | 70 | | 254 300 |
Операция 25 | 68 | 250 800 | 19.3 | | | 90.3 | | 1 440 000 |
Операция 33 | 90.3 | | 68 | 1 440 000 | | 91 | | 526 000 |
Операция 38 | 68 | 1 270 000 | 51 | | | 91.2 | | 526 000 |
Операция 38 | 68 | 254 300 | 51 | | | 99.1 | | 984 236 |
Операция 45 | 68 | -16 000 | 19.1 | | | Обороты | 2 033 250 | 3 391 736 |
Операция 49 | 99.1 | | 68 | 984 236 | | Сальдо | | 1 376 986 |
Операция 50 | 68 | 274 150 | 51 | | | | | |
Обороты | | 2 033 250 | | 3 391 736 | | | | |
Сальдо | | | | 1 376 986 | | | | |
Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | | Анализ счета № 69 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | 45 720 | | Сальдо | | 45 720 |
Операция 21 | 69.1 | 127 300 | 70 | | | 20 | | 498 400 |
Операция 22 | 20.1 | | 69 | 263 440 | | 25 | | 121 040 |
Операция 22 | 20.2 | | 69 | 234 960 | | 26 | | 106 800 |
Операция 22 | 25 | | 69 | 121 040 | | 44 | | 56 960 |
Операция 22 | 26 | | 69 | 106 800 | | 51 | 729 500 | |
Операция 22 | 44 | | 69 | 56 960 | | 70 | 127 300 | |
Операция 38 | 69.2 | 538 000 | 51 | | | Обороты | 856 800 | 783 200 |
Операция 38 | 69.1 | 112 000 | 51 | | | Сальдо | 27 880 | |
Операция 38 | 69.3 | 79 500 | 51 | | | | | |
Обороты | | 856 800 | | 783 200 | | | | |
Сальдо | | 27 880 | | | | | | |
Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | | Анализ счета № 70 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | 239 600 | | Сальдо | | 239 600 |
Операция 21 | 20.1 | | 70 | 740 000 | | 20 | | 1 400 000 |
Операция 21 | 20.2 | | 70 | 660 000 | | 25 | | 340 000 |
Операция 21 | 25 | | 70 | 340 000 | | 26 | | 300 000 |
Операция 21 | 26 | | 70 | 300 000 | | 44 | | 160 000 |
Операция 21 | 44 | | 70 | 160 000 | | 50 | 1 920 000 | |
Операция 21 | 69.1 | | 70 | 127 300 | | 68 | 254 300 | |
Операция 23 | 70 | 254 300 | 68 | | | 69 | | 127 300 |
Операция 23 | 70 | 97 100 | 76.2 | | | 71 | 600 | |
Операция 23 | 70 | 600 | 71 | | | 76.2 | 117 700 | |
Операция 23 | 70 | 20 600 | 76.1 | | | Обороты | 2 292 600 | 2 327 300 |
Операция 40 | 70 | 1 920 000 | 50.1 | | | Сальдо | | 274 300 |
Обороты | | 2 292 600 | | 2 327 300 | | | | |
Сальдо | | | | 274 300 | | | | |
Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | | Анализ счета № 71 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | 12 600 | | | | Сальдо | 12 600 | |
Операция 16 | 15 | | 71 | 12 000 | | 15 | | 12 000 |
Операция 23 | 70 | | 71 | 600 | | 44 | | 38 000 |
Операция 34 | 44 | | 71 | 38 000 | | 50 | 60 000 | |
Операция 40 | 71 | 60 000 | 50.1 | | | 70 | | 600 |
Обороты | | 60 000 | | 50 600 | | Обороты | 60 000 | 50 600 |
Сальдо | | 22 000 | | | | Сальдо | 22 000 | |
Счет № 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | | Анализ счета № 73 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Операция 46 | 73.2 | 30 000 | 94 | | | 94 | 30 000 | |
Операция 46 | 73.2 | 30 000 | 98.4 | | | 98.4 | 30 000 | |
Обороты | | 60 000 | | | | Обороты | 60 000 | |
Сальдо | | 60 000 | | | | Сальдо | 60 000 | |
Счет № 76.1 «Расчеты с разными дебиторами» | | Анализ счета № 76.1 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | 317 800 | | | | Сальдо | 317 800 | |
Операция 10 | 51 | | 76.1 | 214 000 | | 51 | | 214 000 |
Операция 23 | 70 | | 76.1 | 20 600 | | 70 | | 20 600 |
Обороты | | | | 234 600 | | Обороты | | 234 600 |
Сальдо | | 83 200 | | | | Сальдо | 83 200 | |
Счет № 76.2 «Расчеты с разными кредиторами» | | Анализ счета № 76.2 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | 547 850 | | Сальдо | | 547 850 |
Операция 23 | 70 | | 76.2 | 97 100 | | 51 | 424 400 | |
Операция 38 | 76.2 | 97 100 | 51 | | | 70 | | 97 100 |
Операция 38 | 76.2 | 327 300 | 51 | | | Обороты | 424 400 | 97 100 |
Обороты | | 424 400 | | 97 100 | | Сальдо | | 220 550 |
Сальдо | | | | 220 550 | | | | |
Счет № 80 «Уставный капитал» | | Анализ счета № 80 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | 17 000 000 | | Сальдо | | 17 000 000 |
Обороты | | | | | | Обороты | | |
Сальдо | | | | 17 000 000 | | Сальдо | | 17 000 000 |
Счет № 83 «Добавочный капитал» | | Анализ счета № 83 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Операция 3 | 01 | | 83 | 630 000 | | 01 | 400 000 | 630 000 |
Операция 3 | 83 | 400 000 | 01 | | | 02 | 145 000 | 100 000 |
Операция 3 | 83 | 145 000 | 02 | | | Обороты | 545 000 | 730 000 |
Операция 3 | 02 | | 83 | 100 000 | | Сальдо | | 185 000 |
Обороты | | 545 000 | | 730 000 | | | | |
Сальдо | | | | 185 000 | | | | |
Счет № 84 «Нераспределенная прибыль» | | Анализ счета № 84 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | 1 485 500 | | Сальдо | | 1 485 500 |
Обороты | | | | | | Обороты | | |
Сальдо | | | | 1 485 500 | | Сальдо | | 1 485 500 |
Счет № 90 «Продажи» | | Анализ счета № 90 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Операция 29 | 90.2 | 1 009 592 | 26 | | | 26 | 1 009 592 | |
Операция 31 | 90.2 | -73 184 | 40 | | | 40 | 541 544 | |
Операция 31 | 90.2 | 614 728 | 40 | | | 43 | 4 286 000 | |
Операция 32 | 62 | | 90.1 | 7 200 000 | | 44 | 323 700 | |
Операция 32 | 62 | | 90.1 | 1 440 000 | | 62 | | 8 640 000 |
Операция 32 | 90.2 | 4 286 000 | 43 | | | 68 | 1 440 000 | |
Операция 33 | 90.3 | 1 440 000 | 68 | | | 99 | 2 590 300 | 1 551 136 |
Операция 36 | 90.2 | 323 700 | 44 | | | Обороты | 10 191 136 | 10 191 136 |
Операция 37 | 90.9 | 2 590 300 | 99 | | | Сальдо | | |
Операция 48 | 99.1 | | 90.9 | 1 551 136 | | | | |
Обороты | | 10 191 136 | | 10 191 136 | | | | |
Сальдо | | | | | | | | |
Счет № 94 «Недостачи и потери от порчи» | | Анализ счета № 94 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Операция 44 | 94 | 30 000 | 01 | | | 01 | 30 000 | |
Операция 45 | 94 | 16 000 | 19.1 | | | 19 | 16 000 | |
Операция 46 | 73.2 | | 94 | 30 000 | | 73 | | 30 000 |
Операция 47 | 91.2 | | 94 | 16 000 | | 91 | | 16 000 |
Обороты | | 46 000 | | 46 000 | | Обороты | 46 000 | 46 000 |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Счет № 91 «Прочие доходы и расходы» | | Анализ счета № 91 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Операция 3 | 01 | | 91.1 | 500 000 | | 01 | 1 820 000 | 1 650 000 |
Операция 3 | 91.2 | 400 000 | 01 | | | 02 | 45 000 | 50 000 |
Операция 3 | 91.2 | 45 000 | 02 | | | 10 | | 48 000 |
Операция 3 | 02 | | 91.1 | 50 000 | | 52 | | 49 640 |
Операция 4 | 91.2 | 90 000 | 01 | | | 62 | | 2 400 000 |
Операция 5 | 10.1 | | 91.1 | 48 000 | | 66 | 59 700 | |
Операция 6 | 99 | | 91.9 | 42 000 | | 68 | 526 000 | |
Операция 8 | 01 | | 91.1 | 1 150 000 | | 94 | 16 000 | |
Операция 9 | 91.2 | 1 330 000 | 01 | | | 99 | 1 772 940 | 42 000 |
Операция 9 | 62 | | 91.1 | 2 400 000 | | Обороты | 4 239 640 | 4 239 640 |
Операция 11 | 91.2 | 400 000 | 68 | | | Сальдо | | |
Операция 12 | 91.9 | 670 000 | 99.1 | | | | | |
Операция 24 | 91.2 | 18 000 | 68 | | | | | |
Операция 24 | 91.2 | 108 000 | 68 | | | | | |
Операция 42 | 91.2 | 59 700 | 66 | | | | | |
Операция 43 | 52 | | 91.1 | 49 640 | | | | |
Операция 47 | 91.2 | 16 000 | 94 | | | | | |
Операция 48 | 91.9 | 1 102 940 | 99 | | | | | |
Обороты | | 4 239 640 | | 4 239 640 | | | | |
Сальдо | | | | | | | | |
Счет № 98 «Доходы будущих периодов» | | Анализ счета № 98 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | | | Сальдо | | |
Операция 46 | 73.2 | | 98.4 | 30 000 | | 73 | | 30 000 |
Обороты | | | | 30 000 | | Обороты | | 30 000 |
Сальдо | | | | 30 000 | | Сальдо | | 30 000 |
Счет № 99 «Прибыли и убытки» | | Анализ счета № 99 | ||||||
| | | | | | | ||
Документ | Дебет | Кредит | | Счет | С кред. счетов | В дебет счетов | ||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | | | | |
Сальдо | | | | 341 250 | | Сальдо | | 341 250 |
Операция 6 | 99 | 42 000 | 91.9 | | | 68 | 984 236 | |
Операция 12 | 91.9 | | 99 | 670 000 | | 90 | 1 551 136 | 2 590 300 |
Операция 37 | 90.9 | | 99 | 2 590 300 | | 91 | 42 000 | 1 772 940 |
Операция 48 | 99 | 1 551 136 | 90.9 | | | Обороты | 2 577 372 | 4 363 240 |
Операция 48 | 91.9 | | 99 | 1 102 940 | | Сальдо | | 2 127 118 |
Операция 49 | 99 | 984 236 | 68 | | | | | |
Обороты | | 2 577 372 | | 4 363 240 | | | | |
Сальдо | | | | 2 127 118 | | | | |
Главная книга
ООО «Альфа»
01.01.
10
. – 31.12.
10