Реферат Планирование бюджета в ЗАО Региональная продовольственная компания
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание.
Введение 4
1. Бюджетирование как инструмент в развитии организации 7
1.1. Цели и функции бюджетирования 7
1.2. Виды бюджетирования на предприятии 10
1.3. Бюджетирования как технология управления предприятием 13
2. Планирование бюджета в ЗАО «Региональная продовольственная компания» 17
2.1. Краткая характеристика ЗАО «Региональная продовольственная компания» 17
2.2. Операционный бюджет ЗАО «Региональная продовольственная компания» 20
2.3. Финансовый бюджет ЗАО «Региональная продовольственная компания» 29
3. Содержание финансового контроля за исполнением бюджета и
осуществление бюджетного контроля 33
Заключение 40
Список используемых источников 42
Приложения 44
Введение.
Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Таким образом, аргументирована необходимость бюджетирования для различных структур, составляющих финансово-экономическую систему государства, этим и определяется актуальность выбранной темы.
Для того чтобы построить на предприятии систему бюджетного управления, необходимо заложить методологию управления финансами. Сначала прорабатываются и регламентируются структура центров финансового учета компании, структура бюджетов и другие важные методологические области. Далее наступает черед автоматизации, который заключается в выборе и внедрении программного решения, которое станет надежным инструментом поддержки построенной системы управления финансами компании. Первым шагом в нелегком пути построения системы бюджетирования может стать теоретическая и практическая подготовка специалистов предприятия по вопросам постановки и автоматизации бюджетирования. Для этих целей разработана специальная программа обучения.
Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления и служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции, а также неопределённости в условиях рыночной экономики и он служит важным инструментом достижения его целей.
Таким образом, бюджет представляет собой, выраженные в конкретных показателях цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения альтернатив на цели, фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его так же можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.
Поэтому система бюджетирования является одним из инструментов финансовой политики направленной на более эффективное управление организацией.
Финансовые потоки компании становятся для руководителя прозрачными. Вы имеете возможность определять приоритеты платежей; отслеживать и контролировать финансовые результаты деятельности компании в целом и по отдельным центрам финансовой ответственности; планировать движение денежных средств и движение товарно-материальных ценностей; планировать доходы и расходы компании; строить и оценивать внутренние показатели ликвидности и рентабельности компании и отдельных ее бизнесов. Компания получает возможность осмысленно двигаться к поставленным целям.
Объектом исследования курсовой работы является ЗАО «Региональная продовольственная компания», которое занимается пассажирскими перевозками.
Предметом исследования является процесс бюджетирования в организации.
Цель курсовой работы – рассмотреть процесс разработки бюджета и методику за его исполнением.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Бюджетирование как инструмент в развитии организации;
- Планирование бюджета в ЗАО «Региональная продовольственная компания»;
- Содержание финансового контроля за исполнением бюджета и
осуществление бюджетного контроля.
В работе используются методы: приёмы определения потребностей в финансовых и других ресурсах, определения структуры источников финансирования, а также нормативный метод.
Источниками информации для написания курсовой работы послужили учебные пособия таких авторов как Немировский И.А., Селезнева Н.Н., Адамов Н.А., бухгалтерская, финансовая отчетность и прочая документация исследуемой организации.
1.Бюджетирование как инструмент в развитии организации.
1.1. Цели и функции бюджетирования.
Бюджет организации является финансовым планом в стоимостном выражении. Бюджет обеспечивает увязку расходов организации с доходами. Бюджет составляется на определенный период времени, как правило, до одного года.
Бюджетирование позволяет руководству организации с очень сильной вероятностью оценить эффективность принимаемых решений, оптимальным образом распределить ресурсы предприятия, намечать пути развития персонала и предприятия, а также избегать кризисных ситуаций.
Бюджет может охватывать различные временные периоды. Поэтому, различают стратегические, тактические и операционные бюджеты. Стратегическое бюджетирование, обычно не детализируется и охватывает основные направления развития организации в рамках значительного временного периода.
Тактические и операционные бюджеты составляются на более короткий период, чем стратегический бюджет и служат для детализации стратегического бюджета. При этом формируется информация о достижении поставленных целей наиболее эффективным путём.
Система бюджетирования определяет порядок и схему расчётов всех показателей бюджетных форм принятых в компании. Любая компания, которая делает какие-либо финансово-экономические расчёты, обязательно использует определённую финансовую модель.
Финансовая модель – это методика планирования, учёта, контроля и анализа исполнения бюджетов.
Финансовая модель включает в себя в себя систему нормативов и ограничений, управленческий учёт, модель каждого бюджета и модель консолидации каждого бюджета, а также иметь формализованное описание.
Финансовая модель бюджетирования используется для составления бюджетов и обеспечения персонала организации информацией для анализа и контроля за исполнением бюджета.
В процессе бюджетирования цели (задачи) системы бюджетирования определяют исходя из целей организации.
В зависимости от характера и масштаба деятельности организации определяют: общие, главные, частные цели.
Можно сформулировать следующие общие цели бюджетирования -разработка концепции ведения бизнеса (миссии):
-планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;
-оптимизация затрат и прибыли предприятия;
-координация - согласование деятельности различных подразделений предприятия;
-коммуникация - доведение планов до сведения руководителей разных уровней;
-мотивация руководителей на местах на достижение целей организации;
-контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом;
-выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.
Исходя из этого, главные цели бюджетирования можно сформулировать следующим образом:
- Планирование и контроль. Бюджет является воплощением долгосрочного плана в текущем периоде. Контроль за результатами финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления плановых и фактических результатов деятельности и последующим их детальным анализом причин отклонений.
- Распределение ответственности – делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.
- Оптимизация. Бюджет обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.
- Мотивация персонала. Бюджет предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.
Частными целями бюджетирования можно считать:
-максимизация выручки (дохода);
-минимизация затрат;
-удержание и расширение рынка сбыта;
-достижение и поддержание определённых темпов роста экономических показателей организации;
-технологическое лидерство в отрасли;
-создание определённого имиджа организации;
-максимизация рыночной стоимости организации и др.
Бюджетирование может рассматриваться как одна из целей организации, но в, то, же время система бюджетирования должна реализовывать несколько поставленных целей в зависимости от временных границ их функционирования, сферы применения и степени детализации.
Система бюджетирования нацелена на анализ различных вариантов финансовых последствий реализации намеченных планов, также предусматривается анализ различных вариантов изменения финансового состояния предприятия и оценки финансовой устойчивости, в условиях постоянно меняющейся рыночной среды.
Бюджетирование выполняет следующие основные функции:
- Функция планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, система бюджетирования решает задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Формируется количественная определенность выбранным перспективам развития предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение.
- Функция учёта. Формирует основу управленческого учёта. Позволяет получать точную информацию: по подразделениям, видам продукции и т.п. Также позволяет сравнивать намеченные цели с действительными результатами работы предприятия.
- Функция контроля. Бюджет представляет собой набор показателей (критериев) которые должны использоваться при контроле деятельности предприятия. Также, бюджетное планирование позволяет выявить отклонения от плановых показателей и скорректировать действия.
Бюджеты должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости для установления объективности затрат по достижению поставленных целей.
Система бюджетирования в управленческом учёте позволяет отражать: движение денежных средств, финансовых ресурсов, активов предприятия.
1.2. Виды бюджетирования на предприятии.
Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия – генеральный (общий) бюджет. Цель генерального бюджета – суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия (частные бюджеты).
Генеральный бюджет состоит из следующих частей:
- финансовые (основные) бюджеты (бюджет прибылей и убытков (бюджет доходов и расходов), бюджет движения денежных средств, прогнозируемый (расчетный) баланс);
- операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет управленческих расходов и др.);
- вспомогательные бюджеты (бюджеты налогов, план капитальных (первоначальных) затрат, кредитный план и др.);
- дополнительные (специальные) бюджеты (бюджеты распределения прибыли, бюджеты отдельных проектов и программ).
Основные бюджеты собственно и предназначены для управления финансами предприятия, оценки финансового состояния бизнеса для выполнения всех тех управленческих задач, о которых шла речь выше. Основные бюджеты позволяют руководителям иметь всю необходимую информацию для оценки финансового положения компании и контроля за его изменением, для оценки финансовой состоятельности бизнеса и инвестиционной привлекательности проекта. Вот почему для полноценного бюджетирования необходимо обязательное составление всех трех основных бюджетов.
Операционные и вспомогательные бюджеты нужны прежде всего для увязки натуральных показателей планирования (кг, шт.) со стоимостными, для более точного составления основных бюджетов, определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые стоит учитывать при составлении основных бюджетов. Если набор основных бюджетов является обязательным (для серьезной постановки не только финансового планирования, но в целом финансового менеджмента в компании), то состав операционных и вспомогательных бюджетов может определяться руководителями предприятия или фирмы прежде всего исходя из характера стоящих перед ним целей и задач, специфики бизнеса, а также уровня квалификации работников финансовых и планово-экономических служб, степени методической, организационной и технической готовности предприятия или фирмы.
Специальные бюджеты (вспомогательные и дополнительные) необходимы для более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования, более точного учета особенностей местного (регионального) налогообложения. Набор специальных бюджетов, как и операционных, может определяться самостоятельно руководителями предприятия или фирмы в зависимости от специфики хозяйственной деятельности.
В зависимости от целей сравнения и анализа показателей деятельности предприятия бюджеты делятся на статические (жесткие) и гибкие.
Статический бюджет – бюджет организации, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет статические. При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации.
Гибкий бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат. Гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.
В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. В идеальном случае гибкий бюджет составляется после анализа влияния изменений объема реализации на каждый вид затрат.
Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т.е. рассчитывают размер удельных переменных затрат. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации.
Постоянные затраты не зависят от объемов производства и реализации, их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджетов.
В отличие от финансовой отчетности, формы бюджетов нестандартизированы. Их структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков.
Бюджеты могут разрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования (в течение 1 квартала пересматривается смета на 2 квартал и составляется смета на 1 квартал следующего года, бюджет все время проецируется на год вперед).
1.3. Бюджетирование как технология управления предпритяием.
Бюджетирование — это, с одной стороны, процесс, процесс составления финансовых планов и смет, а с другой — управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений.
Основным объектом бюджетирования является бизнес. Не предприятие или фирма, а именно бизнес как вид или сфера хозяйственной деятельности. В качестве объекта финансового планирования могут выступать производство и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленные территориально, технологически или по сегментам рынка. В одной компании одновременно может существовать несколько видов бизнеса, переплетающихся и взаимосвязанных друг с другом технологически, организационно, финансово. Бюджетирование позволяет управлять финансами, как отдельного бизнеса, так и предприятия в целом, определяя набор видов бизнеса, сроки и направления реструктуризации.
Бюджетирование — это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.
Бюджет — это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам. Отчасти уже поэтому в высокоразвитых странах бюджет (финасовый план) — основа внутрифирменного управления. Соответственно бюджетирование — это технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов, а потому бюджетирование превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления.
За рубежом бюджет является категорией прежде всего бытовой: бюджет семьи или финансовый план компании, т. е. утвержденный ее руководителями прогноз финансового состояния фирмы, в котором определены основные лимиты расходов и затрат, нормативы финансовых результатов, различные целевые финансовые показатели. Бюджет — это и запланированные финансовые сметы, и прогнозируемые объемы привлечения внешних финансовых ресурсов (кредитов и инвестиций), условия их получения и т. п. Бюджет предприятия или фирмы — это финансовый план, т. е. выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояние предприятия или фирмы, финансовое, количественно определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. Соответственно бюджетирование — это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным подпериодам.
Важно также представлять себе сферы применения бюджетирования. Как процесс составления финансовых планов и смет бюджетирование применимо ко множеству объектов: компании или предприятию в целом, отдельному структурному подразделению (бюджет отдела, цеха, участка и т. д.), программе работ или функции управления (бюджет коммерческих расходов, бюджет продаж и т.п.), отдельному контракту или проекту, специально выделенным центрам учета (центры прибыли, центры затрат и т.п.). При постановке бюджетирования как процесса важно выбрать объект бюджетирования. Для бюджетирования как управленческой технологии важно также определить уровни составления и консолидации (составления сводных бюджетов) бюджетов, соответствующие уровням управленческой иерархии (бюджеты дочерних компаний, центров финансовой ответственности). При постановке бюджетирования важно также представлять себе, что универсальных правил, методов и процедур, строго описанных в экономической литературе или закрепленных в нормативных актах по бухгалтерскому учету, здесь быть не может.
Как управленческая технология бюджетирование является не только (а может быть, и не столько) инструментом планирования. Это еще и инструмент контроля над состоянием и изменением положения дел с финансами в компании в целом или в отдельном виде бизнеса. Поэтому наряду с бюджетами на предстоящий период должны составляться отчеты об исполнении бюджетов за истекшее время, а также сопоставляться плановые и фактические показатели. По результатам сопоставления проводится так называемый анализ отклонений, т. е. оценка уровня отклонений фактических показателей от плановых и причин их возникновения.
Отклонения могут измеряться в абсолютных (например, в рублях) и в относительных (например, в процентах) единицах измерения. Отклонения могут рассчитываться между показателями, запланированными на определенный период, и по отношению к любому базовому периоду. Например, отклонения на 6-й месяц бюджетного периода могут устанавливаться в процентах к отклонениям в 1-м месяце.
План-факт анализ может проводиться для всех основных бюджетов, а при необходимости (для более тщательного изучения причин отклонений) — для отдельных операционных бюджетов. План-факт анализ может проводиться и для компании в целом, и для ее отдельных бизнесов (чтобы выявить, за счет какого из бизнесов возникают отрицательные или положительные отклонения).
2.Планирование бюджета в ЗАО «Региональная продовольственная компания».
2.1. Краткая характеристика ЗАО «Региональная продовольственная компания».
Закрытое акционерное общество "Региональная продовольственная компания" создано в целях осуществления коммерческой, финансовой и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли, привлечения и эффективного использования материальных и финансовых ресурсов передовой технологии, управленческого аппарата. Общество организует свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом Российской Федерации от 26.12.1995 г. №208-ФЗ "Об акционерных обществах" и Уставом Закрытого Акционерного общества "Региональная продовольственная компания".
Основными видами деятельности Общества являются:
- осуществление оптово-розничной торговли продовольственными и промышленными товарами.
- осуществление закупочной деятельности на внутреннем и внешнем рынках.
- организация сети специализированных предприятий и фирменных магазинов оптовой и розничной торговли импортными и отечественными товарами.
- обучение персонала.
- представление интересов иностранных фирм, организаций и юридических лиц на территории РФ, а также представление интересов российских предприятий, организаций и физических лиц в зарубежных странах.
- создание информационных агентств.
- организация материально-технической и транспортной базы Общества.
- оказание услуг по складированию, хранению и экспедированию грузов, сдача в аренду помещений и движимого имущества.
- комиссионная деятельность, инжиниринговая и лизинговая.
- финансовое посредничество.
- ведение внешнеэкономической деятельности в различных формах в соответствии с уставом в порядке, установленном действующим законодательством.
- операции с недвижимым имуществом, продажей и сдачей в наем (в аренду) недвижимого имущества производственного и непроизводственного назначения.
Деятельность Общества не ограничивается оговоренной в Уставе. Виды деятельности, а также сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие действующему законодательству, признаются действительными.
Величина Уставного капитала Общества определена учредителями в размере 100000 рублей. Уставный капитал разделен на 100 простых именных акций номинальной стоимостью по 1000 рублей каждая.
Общество в праве по решению общего собрания акционеров увеличить или уменьшить уставный капитал.
Органы управления Обществом:
- Решение учредителя.
- Генеральный директор.
Высшим органом управления Общества является решение учредителя.
В случае увеличения числа акционеров (более двух) высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров, которое может быть очередным и внеочередным. В период между общими собраниями работой Общества руководит Генеральный директор.
Любое предприятие, в том числе и ЗАО "Региональная продовольственная компания" можно охарактеризовать с помощью ряда показателей финансово-хозяйственной деятельности, представленных в таблице 1, которые основываются на данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. (Приложение А)
Выручка от продажи товаров, полученная в 2010 году уменьшилась по сравнению с аналогичным показателем 2009 года на 16,92 процентов. В тоже время себестоимость проданных товаров в 2010 году ниже на 15,71 процентов, чем в 2009 году. Валовая выручка снизилась в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 24,13 процентов. Произошло уменьшение и коммерческих расходов в 2010году на 33,3 процентов в сравнении с 2009 годом.
Но следует отметить, что в 2010 году, несмотря на снижение показателей, указанных выше, предприятие сработало с прибылью, в то время как в 2009 году оно получило убыток. Предприятие получило в 2010 году доходы от участия в других организациях, которые отсутствовали в 2009 году, они составили в денежном выражении 4 тыс. рублей.
Показатель прибыли до налогообложения в 2010 году составил в денежном выражении 150 тыс. рублей, то есть уровень рентабельности соответствовал 0,75 процентов, а в 2009 году предприятие было не рентабельно. Следовательно, налог на прибыль за 2010 год составил 93 тыс. рублей в денежном выражении. Показатели прибыль (убыток) от обычной деятельности и чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периоды) равны и составили за 2010 год в денежном выражении 57 тыс. рублей, в то время как в 2009 году был убыток - 244 тыс. рублей.
Несмотря на сложившийся в 2010 году убыток от прямой хозяйственной деятельности предприятие имеет все возможности для функционирования на рынке.
2.2 Операционный бюджет в ЗАО «Региональная продовольственная компания»
Почти у всех компаний разработка бюджета продаж является наиболее сложным звеном в процессе планирования. Это связано с тем, что объем продаж и , следовательно, выручка от продажи определяется не столько производственными возможностями компании, сколько возможностями сбыта на реальном рынке, который подвержен влиянию неконтролируемых факторов, среди которых:
- деятельность конкурентов,
- общее положение на конкретном рынке продаж,
- стабильность поставщиков и покупателей,
- результативность рекламы,
- политика ценообразования,
- рентабельность продукта.
Существуют два основных способа определения оценок, лежащих в основе бюджета продаж:
- Статистический прогноз на основе математического анализа общеэкономических условий, конъюнктуры рынка, кривых роста производства и т.п.
- Экспертная оценка, полученная путем сбора мнений управляющих и персонала отдела сбыта. В некоторых компаниях персонал по сбыту оценивает сбыт каждого товара каждому из клиентов.
Большинство крупных компаний используют комбинацию этих методов, но многие компании считают ,что использование сложных методик не дает более точного прогноза, чем опыт персонала, анализ и изучение результатов прошлых периодов.
Рассмотрим на примере ЗАО "Региональная продовольственная компания" методику составления бюджета реализации (товарооборота) торговой организации основываясь на данных за 9 месяцев 2009 год
ЗАО "РПК" зарегистрировано постановлением Главы Администрации Железнодорожного района г. Орла №908 от 24.08.95 г.
Основным направлением деятельности ЗАО "РПК" являлась розничная и оптовая торговля . В январе 2009 года в результате реорганизации предприятия в отдельную самостоятельную организацию выделена розничная торговля. На балансе ЗАО "РПК" остались оптовые склады:
Склад № 1 - Водка, ликероводочные изделия;
Склад № 2 – Вино, коньяк, шампанское;
Склад № 3 - Рыба, рыбные изделия;
Склад № 4 – Соки ,воды;
Склад № 5 – Бакалея;
Склад №6 - Мороженое.
Планируя развитие предприятия на 2010 год, руководство выделило основные направления развития структуры товарооборота и основным видом товаров, которое предприятие будет развивать является реализация алкогольной продукции. В связи с новым законодательством, а именно принятием части 2 Налогового кодекса РФ планируется оптовую торговлю алкогольной продукцией осуществлять только с акцизных складов. Для открытия и регистрации акцизного склада предприятия должны иметь соответствующие показатели и условия, которые оговорены в законодательстве. Руководство предприятия посчитало, что имеет возможности для регистрации таких складов, а многие предприятия не смогут выполнить требования законодательства и конкурировать на рынке торговли алкогольной продукцией.
В предприятии запланирован прирост объема продаж на 2010 год в размере не менее 10 процентов. Это минимальный уровень прироста товарооборота, который даст нам положительные результаты развития предприятия в будущем году. Кроме того, предусмотрена инфляция в размере 13 процентов (прогноз администрации). В итоге рост товарооборота в будущем году должен составить 23 процента.
В Отчете о прибылях и убытках выручка от продажи составила 21346 тыс. р., себестоимость проданных товаров 18276 тыс.руб., наценка составила 21346 – 18276 = 3067 (тыс.руб). или 14,37%.
Для повышения конкурентоспособности предприятия снижаем наценку до 13%, такой уровень наценки на рынке оптовых продаж не является низким.
Планирование продаж рассмотрим в таблице 2:
Таблица 2. Бюджет продаж (в тыс. р.)
| Склады | Продажа товаров по закупочной стоимости за 9 месяцев 2009 г. | Планируемый процент изменения продажи на 9 месяцев 2010 г. | Планируемая продажа по закупочной стоимости за 9 месяцев .2010г. | Наценка | План продажи |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| №1 | 3242 | +40,6% | 4558 | 593 | 5151 |
| №2 | 4940 | +34,6% | 6647 | 864 | 7511 |
| №3 | 1235 | -30,8% | 380 | 49 | 429 |
| №4 | 926 | 23% | 1139 | 148 | 1287 |
| №5 | 4786 | 23% | 5887 | 765 | 6652 |
| №6 | 310 | 22% | 379 | 49 | 428 |
| Итого | 15439 | 23% | 18990 | 2469 | 21459 |
Рассмотрев продажу по складам, выбираем перспективу развития оптовой торговли алкогольной продукции. т.е .предполагаем рост закупок товаров по складам № 1 и № 2. И соответственно увеличение товарооборота по этим складам до 40,6% по складу № 1 и 34,6 % по складу № 2.Одновременно предполагаем снижение товарных запасов по складу № 3 "Рыба, рыбная продукция" на 30,8%, в связи с наличием большого числа конкурентов на рынке сбыта рыбной продукции и недостаточностью холодильного оборудования предназначенного для хранения такой продукции.
Следующим этапом в разработке генерального бюджета является составление бюджета запасов товаров на конец планируемого периода.
Бюджет запасов товаров непосредственно связан с бюджетом реализации товаров и вытекает из него. Уровень товарных запасов должен быть оптимальным т. к. при завышенных товарных запасах высокая вероятность образования товаров на складах с просроченными сроками их реализации, что приведет к неоправданным потерям при их списании, поскольку это продовольственные товары. Кроме того, для увеличения закупки товаров потребуются дополнительные денежные средства для их приобретения.
Руководство предприятия считает, что в 2009 году товарные запасы были оптимальными и составили 2562 тыс. руб. в денежном выражении. С ростом товарооборота их следует увеличить в соответствии с планируемым товарооборота, т.е. на 23 процента. Бюджет запасов товаров представим в таблице 3:
Таблица 3. Бюджет товарных запасов. (в тыс. р.)
| Склады | Запасы на 1.10.2009 | Планируемые запасы на 1.10.2010 |
| 1 | 2 | 3 |
| №1 | 21 | 25 |
| №2 | 16 | 20 |
| №3 | 10 | 17 |
| №4 | 14 | 21 |
| №5 | 18 | 19 |
| №6 | 22 | 23 |
| Итого | 103 | 125 |
Из таблицы 3 видно , что рост товарных запасов по складам № 1 и № 2 (запасы алкогольной продукции) будет увеличен соответственно на 40,6 и 34,6 процентов. Запасы товаров на складе № 3 (запасы рыбы и рыбной продукции) предполагается сократить в 3 раза, а товарные запасы на остальных складах увеличить в соответствии с ростом товарооборота на 23 процента.
Для более детального рассмотрения закупки товаров в предстоящем году составим таблицу 4, в которой остатки запасов товаров на 1.10.2009г.считаем остатками на начало планируемого периода.
Таблица 4 Бюджет закупок (в тыс. р.)
| Склады | Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2010г. | Остатки запасов на 1.10.2009 | Остатки запасов на 1.10.2010 | План закупок |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| №1 | 45 | 21 | 25 | 40 |
| №2 | 66 | 16 | 20 | 50 |
| №3 | 38 | 10 | 17 | 32 |
| №4 | 28 | 14 | 21 | 26 |
| №5 | 24 | 18 | 19 | 19 |
| №6 | 27 | 22 | 23 | 20 |
| Итого | 228 | 103 | 125 | 187 |
Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2010 года составляет 228 (бюджет продаж), а остатки запасов на 1.10.2009 год 103 тыс.р. Четвертый этап генерального бюджета - бюджет коммерческих затрат.
Для создания бюджета затрат на предстоящий период, необходимо опираться на структуру затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру. Кроме того, важное значение имеет и тот факт, что до 1.02.2009 года фирма имела 12 магазинов и 6 оптовых складов. Следовательно в структуре издержек обращения были затраты розничной торговли, которых в 2010 году не будет.
Поскольку предприятие будет заниматься только оптовой торговлей, очистим издержки обращения от затрат розницы, которые составили за 9 месяцев 2009 году 885 тыс. руб. в денежном выражении. Бюджет затрат оптовой торговли представим в таблице 5:
Таблица 5. Бюджет коммерческих затрат (в тыс. р.)
| Наименование затрат | Сумма затрат нарастающим итогом на 1.10.2009, по статьям | Сумма затрат нарастающим итогом на 1.10.2009 за вычетом затрат на розничную торговлю | Сумма сокращенных затрат | Сумма планируемых затрат нарастающим итогом на 1.10.2010 |
| 1 | 2 | 4 | 5 | 6 |
| 1.Транспортные расходы | 589 | 509 | 509 | 580 |
| 2.ГСМ | 168 | 148 | 148 | 169 |
| 3.Прочие расходы по автотранспорту | 44 | 44 | 44 | 50 |
| 4.Налог на пользователей автомобильными дорогами | 31 | 24 | 24 | 24 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 |
| 5.Оплата труда | 653 | 503 | 444 | 506 |
| 6.Отчисления в социальные фонды | 275 | 219 | 152 | 173 |
| 7.Износ основных средств | 180 | 120 | 99 | 99 |
| 8.Командировочные расходы | 21 | 21 | 21 | 24 |
| 9.Расходы на субаренду | 296 | 189 | 158 | 180 |
| 10.Содержание торгового оборудования | 53 | 8 | 8 | 9 |
| 11.Услуги связи | 117 | 93 | 80 | 91 |
| 12.Затраты по инкассации | 5 | 0 | 0 | 0 |
| 13.Информационно-вычислительное обслуживание | 37 | 37 | 37 | 42 |
| 14.Износ нематериальных активов | 1 | 1 | 1 | 1 |
| 15.Коммунальные платежи | 386 | 270 | 244 | 278 |
| 16.Расходы на аренду | 39 | 39 | 39 | 44 |
| 17.Износ МБП | 281 | 166 | 97 | 111 |
| 18.Прочие расходы | 184 | 98 | 38 | 43 |
| Итого | 3360 | 2475 | 2143 | 2424 |
Для составления бюджета затрат на предстоящий период следует рассмотреть структуру затрат и найти возможности для их снижения, это главное, что волнует любого руководителя.
Рассмотрим возможности снижения затрат в ценах 2009 год.
По статьям транспортных расходов отражаются:
Суммы оплат по услугам транспортных организаций в соответствии с заключенными договорами;
Расходы по оплате ГСМ собственного автотранспорта;
Расходы на ремонт собственных автомашин принадлежащих организации.
Сократить эти расходы мы не сможем по той причине, что расчеты с транспортными организациями ведутся по установленным в договорах тарифах, а сокращение расходов при увеличении товарооборота является нереальным. Расходы на ГСМ и запчасти для ремонта автомашин при их максимальной эксплуатации не могут быть уменьшены, тем более что парк автомашин новыми автомашинами не предусмотрено пополнить.
Налог на пользователей автодорог в торговых предприятиях установлен в размере одного процента от наценки. Валовой доход, т.е . наценка запланирована на предстоящий год в сумме 2469 тыс. руб.
По статье 5 "Расходы на оплату труда" имеется возможность сокращения затрат в связи с планируемым сокращением численности работников на 4 человек, что в сопоставимых ценах 2009 г. составит 59 т.р. Отчисления в социальные фонды напрямую зависят от сумм начисленной заработной платы.
По статье 7 "Износ основных средств" запланировано некоторое сокращение расходов, в связи с планируемой реализацией части основных средств, ранее использованных в рознице (прилавки, кассовые аппараты и др.)
В 2010 году предполагается отказаться от договоров субаренды на использование производственных помещений, которые используются нерационально, что даст сокращение затрат на 31 тыс. руб.
По статье 17 "Износ МБП" предполагается значительное сокращение затрат на приобретение МБП, в связи с насыщенностью предприятия МБП. Согласно учетной политике износ МБП начисляется в размере 100 процентов от стоимости малоценных предметов при отпуске их в эксплуатацию.
По статье 18 "Прочие расходы" предполагаем сокращение непредвиденных расходов предприятия более, чем наполовину, а именно 60 тыс. руб.
По остальным статьям затрат изменения не предвидятся.
Вышеуказанные затраты рассмотрены в ценах 2009 года, но при этом следует учесть, что при составлении бюджета предусмотрена инфляция.
В таблице 5 показана сумма планируемых затрат, скорректированная по отдельным статьям на процент предусмотренной инфляции.
Следующим этапом является бюджет себестоимости реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных товаров проводим на основании расчетных данных указанных в таблицах 4,5.
Таблица 6 Бюджет себестоимости проданных товаров (в тыс. р.)
| Показатели | Фактическая себестоимость товаров в 2009 году | Планируемая себестоимость товаров в 2010 году |
| 1 | 2 | 3 |
| Затраты на закупку продукции | 15439 | 18990 |
| Коммерческие расходы | 2475 | 2424 |
| Себестоимость продукции | 17914 | 21414 |
Из таблицы 6 видно, что увеличение себестоимости товаров произойдет в связи с возросшими затратами на приобретение товаров, а коммерческие расходы должны сократиться. Такое положение обосновывается тем, что в 2009 г, в результате реорганизации предприятия и отделения розничной торговой сети в самостоятельную структуру значительная доля издержек обращения связанная с реализацией товаров в магазинах в 2010 году исчезнет.
Завершающим моментом формирования операционного бюджета является план прибылей и убытков.
Таблица 7. План прибылей и убытков (в тыс. р.)
| Наименование показателя | Сумма |
| 1 | 2 |
| Выручка от продажи товаров | 21459 |
| Себестоимость проданных товаров (планируемая закупочная стоимость товаров) | 18990 |
| 1 | 2 |
| Валовая прибыль | 2469 |
| Коммерческие расходы | 2424 |
| Прибыль от продаж | 45 |
| Прибыль до налогообложения | 45 |
| Налог на прибыль | 15 |
| Прибыль от обычной деятельности | 30 |
| Чистая прибыль | 30 |
План прибылей и убытков составлен на основании бюджета реализации, бюджета запасов товаров, бюджета закупок товаров, бюджета коммерческих затрат и бюджета себестоимости реализованных товаров.
2.3 Финансовый бюджет в ЗАО «Региональная продовольственная компания»
Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с прогнозным отчетом о прибылях и убытках прогнозный бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении.
Бюджет капитальных затрат.
Определение направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов является комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций. Информация касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивает вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный бухгалтерский баланс. Все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.
В ЗАО "Региональная продовольственная компания" финансовые вложения в приобретение или строительство долгосрочных активов не планируются на 2010 год.
Бюджет денежных средств.
Бюджет денежных средств представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств на всех фазах формирования общего бюджета. Этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца или периода на который он рассчитывается.
Могут быть запланированы периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что средства не были использованы с наиболее возможной эффективностью и наоборот при их отсутствии организация не может расплатиться по текущим обязательствам. Тщательное планирование денежных средств помогает эффективному управлению предприятием.
Бюджет денежных средств состоит из двух частей:
- Ожидаемые поступления денежных средств.
- Ожидаемые платежи.
Для определения ожидаемых поступлений используется информация из бюджета продаж, данные о предстоящих поступлениях средств по счетам к получению, приток средств из других источников, таких, как займы, продажа долгосрочных и иных активов.
Расходная часть бюджета состоит из расходов на приобретение товаров, материалов необходимых для текущей хозяйственной деятельности, выплаты заработной платы, уплаты налогов, приобретения основных средств, погашение кредитов или займов, других выплат.
Бюджет денежных средств важен в любом бизнесе, т. к. он является инструментом управления финансовыми потоками.
Таблица 8. Бюджет денежных средств (в тыс. р.)
| | Показатели | Сумма |
| | 2 | 3 |
| 1. | Остаток денежных средств на начало периода | 27 |
| 2. | Поступление средств от продаж | 21506 |
| 3. | Всего денежных средств | 21533 |
| 4. | Выплаты: | |
| | - за товары поставщикам по текущим платежам - за товары поставщикам по отсроченным и просроченным платежам - заработанная плата - налоги (налог на прибыль, НДС, налог с продаж) - другие | 15667 2377,5 483 400 1941 |
| 5. | Всего выплат | 20868,5 |
| 6. | Избыток (недостаток) денежных средств | 704 |
| 7. | Погашение займа (источник информации) | 600 |
| 8. | Остаток денежных средств на конец периода | 104 |
Предприятие в 2010 году планирует заниматься оптовой торговлей. По сложившейся практике, используются следующие виды расчетов за товар:
- наличными денежными средствами,
- безналичным путем через банк,
- взаимозачетами.
Планируем поступление средств:
- Поступление отсроченных платежей за отгруженный товар в декабре 2009 года – 500 тыс. руб.
- Поступление дебиторской задолженности по выигранному арбитражному делу согласно решению суда – 70.0 тыс. руб.
- Поступление денежных средств за отгруженный в планируемом периоде товар – 21459 тыс. руб., (запланированная реализация ) – 50 % от суммы отсроченных платежей за реализованный товар 523 тыс. руб. равна 20936 тыс. руб.
- Итого поступление денежных средств:
500 тыс. руб. + 70 тыс.руб. + 20936 тыс. руб. = 21506т.р..
Расход денежных средств:
- На приобретение товара в соответствии с планом закупки –13277 тыс. руб.
- На оплату задолженности поставщикам за товар, за минусом отсроченных платежей в соответствии с договором 3429 - 751,5 = 2677,5 тыс. руб.
- Расходы по прочим статьям приведены в таблице 5 (оплату зарплаты работникам, уплату налогов, приобретение прочих хозяйственных материалов, оплату услуг и др.).
3. Содержание финансового контроля за исполнением бюджета и
осуществление бюджетного контроля
Финансовый контроль является неотъемлемым элементом управления финансами и денежными потоками с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций. Финансовый контроль прямо и непосредственно вытекает из контрольной функции финансов. Но если в контрольной функции выражается сущность финансов, то финансовый контроль — это регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов.
Финансовый контроль можно разделить на две взаимосвязанные сферы: государственный и негосударственный контроль.
Государственный контроль — это неотъемлемая часть государственного устройства, одна из важнейших функций управления страной, обязательное условие нормального функционирования финансово-кредитной системы. Во многом это обусловлено тем, что именно на государственные органы ложится большое количество функций по защите финансовых прав и интересов членов общества, использование различных способов предотвращения и предупреждения злоупотреблений и краж.
Государственный финансовый контроль представляет собой регламентированную деятельность государственных органов власти и управления по проверке финансовых операций, связанных с образованием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов. Поэтому государственные контролеры наделены правом осуществлять ревизии и проверки как в государственном секторе, так и в сфере частного и корпоративного бизнеса.
В соответствии с Указом Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» государственный финансовый контроль включает контроль за:
- исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
- организацией денежного обращения;
- использованием кредитных ресурсов;
- состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов;
- предоставлением финансовых, налоговых льгот и преимуществ.
Бюджетный контроль — это составная часть государственного финансового контроля, представляющая собой деятельность уполномоченных государственных органов по проверке законности, целесообразности и эффективности действий при образовании, распределении и использовании централизованных денежных средств государства и местных органов власти.
Основными задачами бюджетного контроля являются:
- Контроль за соблюдением действующего бюджетного и налогового законодательства;
- обеспечение правильности составления и исполнения бюджета;
- обеспечение своевременности и полноты выполнения обязательств гражданами и хозяйствующими субъектами перед государственным бюджетом;
- проверка эффективности и целевого использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;
- проверка обращения средств бюджета и внебюджетных фондов в банках и других кредитных учреждениях;
- контроль за реализацией механизма межбюджетных отношений;
- выявление резервов роста доходов бюджетов разных уровней;
- обеспечение сохранности государственной собственности.
Законодательные (представительные) органы, представительные органы местного самоуправления осуществляют следующие формы финансового контроля:
- предварительный контроль — осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения бюджетов разных уровней. Он используется для повышения реалистичности планов, обоснованности финансовых программ, смет расходов. Он позволяет определить наиболее эффективные способы удовлетворения потребностей государства при имеющихся ограниченных ресурсах, позволяет избежать нецелевого использования бюджетных средств;
- текущий контроль — проводится в ходе исполнения бюджета. Это основной вид бюджетного контроля, в ходе которого проверяется правильность исполнения смет расходов бюджетными учреждениями, своевременность уплаты налогов и осуществления платежей. В ходе текущего контроля выявляется степень соблюдения финансовых норм и нормативов, установленных показателей по формированию и использованию бюджетного и внебюджетного фондов. Он проводится с целью предотвращения нарушений финансовой дисциплины, возможных потерь и злоупотреблений. Текущий контроль может осуществляться также в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления, в ходе парламентских слушаний, по депутатским запросам;
- последующий контроль происходит в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Его смысл состоит в том, чтобы проанализировать, насколько реалистичным явилось исполнение бюджета, выявить причины отклонения отчетных данных от запланированных с тем, чтобы учесть это при составлении бюджета на следующий год. Эта форма контроля осуществляется путем анализа финансовых отчетов и балансов.
Бюджетный контроль осуществляется уполномоченными на то органами. К их числу в России относятся:
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;
Федеральное казначейство;
финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований;
главные распорядители и распорядители бюджетных средств.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет финансовый контроль за использованием средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов. Она вправе осуществлять также финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, получающих меж
бюджетные трансферты из федерального бюджета.
Федеральное казначейство осуществляет контроль за:
- непревышением лимитов бюджетных обязательств, распределенных главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета между нижестоящими распорядителями и получателями средств федерального бюджета, над утвержденными им лимитами бюджетных обязательств;
- непревышением кассовых расходов, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, над доведенными им лимитами бюджетных обязательств;
- соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации РФ, указанному в платежном документе, предъявленном в Федеральное казначейство получателем средств федерального бюджета;
наличием у получателя средств федерального бюджета документов, подтверждающих возникновение у него денежных обязательств.
Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств соответствующих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.
Главные распорядители и распорядители бюджетных средств проводят проверки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, бюджетных организаций. Они осуществляют финансовый контроль за использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств в части обеспечения целевого использования и своевременного возврата бюджетных средств, а также предоставления отчетности и внесения платы за пользование бюджетными средствами.
В соответствии со ст. 101 — 103 Конституции РФ для осуществления общегосударственного контроля законодательные органы государственной власти могут создавать свой орган. Таким органом в России является Счетная палата РФ.
Счетная палата РФ существует в России на основании Федерального закона «О счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 г. Она является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемого Федеральным Собранием РФ, и подотчетна ему.
Основными задачами Счетной палаты являются:
- организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
- определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
- оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
- финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
- анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
- контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;
- регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.
Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что предусматривает:
- организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;
- проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов внебюджетных фондов;
- экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов международных договоров РФ, федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ;
- анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом; * подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов в отчетном году, подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ.
Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения в РФ, на федеральные внебюджетные фонды. Они распространяются также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность, либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.
Счетная палата осуществляет контроль за деятельностью Центрального банка РФ, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими федерального бюджета или обслуживания государственного долга РФ.
Все органы государственной власти в РФ, органы местного самоуправления, Центральный банк РФ, предприятия, учреждения, организации независимо от форм собственности и их должностные лица обязаны предоставлять по запросам Счетной палаты информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности.
Заключение.
Современная практика управления невозможна без выработки решений, направленных на достижение экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия. Система рыночных отношений требует от руководителей, менеджеров и организаторов производства не только компетентности и опыта работы в конкретных сферах деятельности, но и умения экономически правильно отреагировать на внешние условия развития экономических процессов.
Использование системы управленческого учета способствует совершенствованию всего процесса управления организацией, создает реальные возможности для его оптимизации.
Поскольку разработка бюджета организации на предстоящий период является одной из главных частей управленческого учета, в нашем примере были рассмотрены основные структурные изменения в объеме товарооборота на предстоящий период, а именно сделана ставка на реализацию товаров алкогольной группы, предусмотрен рост объемов товарооборота, валового дохода. Следует отметить, что прирост валового дохода предусмотрен не за счет роста наценки, а за счет роста объемов реализации товаров. На предстоящий период запланировано снижение уровня наценки, в целях усиления конкурентоспособности предприятия, на 1% от уровня прошлого периода. Однако увеличение денежных средств предприятия должно произойти не только за счет увеличения объемов реализации, но и за счет поступления средств от реализации товаров по просроченной дебиторской задолженности, в связи, с чем планируется погасить частично сумму по долгосрочным займам.
Таким образом, система управленческого учета создается для управления конкретным предприятием и не может регулироваться обязательными для всех нормами и стандартами.
Если обобщить понятие содержания управленческого учета, то его можно свести к следующему:
- прогнозирование, нормирование, планирование и учет производственных затрат, калькулирование себестоимости, прогнозирование долгосрочных расходов на капитальные вложения.
- контроль и анализ расходов по разным направлениям, отклонений от норм и смет, динамики показателей
- планирование, учет и анализ доходов и результатов деятельности по направлениям и подразделениям,
- формирование внутренней количественной информации для использования в оперативном управлении хозяйственной деятельностью, контроле действий и стимулировании персонала.
Хорошо организованный управленческий учет, адекватно соответвующий условиям деятельности компании, обеспечивает не только контроль ее работы, но и улучшение ее результатов в будущем.
Список используемых источников.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарий к последним изменениям / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. –М.: ИД “Аргумент”, 2006. -620 с.
2. Адамов Н.А., Тилов А.А./ Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство. –СПб.: Питер, 2007. 144 с.
3. Аньшин В. М., Царьков И. Н., Яковлева А. Ю. Бюджетировние в компании. Современные технологии постановки и развития. –М.: Дело, 2008. 225 с.
4. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент. –М.: ИНФРА-М, 2009. с240 с.
5. Бизнес-план: стратегии и тактика развития компании: практ. Пособие / Ю.Н. Лапыгин, Д.Ю. Лапыгин. –М.: Изд-во “Омега-Л”, 2007. 350 с.
6. Бланк И. А. Антикризисное финансовое управление предприятием. –К.: Эльга, Ника-Центр, 2009. 672 с.
7. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие/О.С.Красова. –М.: Омега-Л, 2007. 169 с.
8. Бухгалтерский управленческий учёт: практическое руководство / Л.С.Васильева, Д.И.Ряховский, М.В.Петровская. –М.: Эксмо, 2007. 320 с.
9. Виталкова А.П., Миллер, Д.П./Бюджетирование и контроль затрат в организации. -М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 2009. 104 с.
10 Волкова О.Н. Бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях. –М.: Финансы и статистика, 2007. 272 с.
11. Добровольский Е. и др. Бюджетирование: шаг за шагом. –СПб.: Питер, 2008. 448 с.
12. Дугельский А. П., Комаров В. Ф. Бюджетное управление предприятием. –М.: Дело, 2009. 310 с.
13. Ивахник Д., Твердохлеб А., Выбор оптимального бюджета – статья; Финансовый директор: журнал №6(36) 2008, с. 19
14. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. –М.: “Результат и качество”, 2008. 531 с.
15. Карпова Т.П. Управленческий учёт: Учебник для вузов. – М.: Аудит ЮНИТИ, 2009
16. Ковалёв В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. –М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. 1024 с.
17. Немировский И. А., Старожукова И.А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета – пошаговое руководство. –М.: “И.Д. Вильямс”, 512 с.
18. Попов В.М. и др. Бизнес фирмы и бюджетирование потока денежных средств. –М.: Финансы и статистика, 2009. 400 с.
19. Селезнёва Н. Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. –М.:2008. 639 с.
20. Тилов А. А. Бюджетирование на предприятии. –М.: ГУУ, 2003. 267 с.
21. Управленческий учёт. \ Под редакцией Палия В. и Вандер, Вила Р. – М.: ИНФРА-М, 2006. 458 с.
22. Финансы предприятий: теория и практика. С.В. Большаков, -М.: Книжный мир, 2009. 617 с.
23. Хоскинг А. Предпринимательство: М.: Международные отношения. 2008
24. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.– М.: Дело и Сервис, 2005. – 592 с.
25. Шеремет А.Д. Методика бюджетного анализа: М.: Изд-во: "Диалог - МГУ", 2009.
26. Хруцкий В.Е. Системы бюджетирования: Финансы и статистика, 2007.
27. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98). Приказ Минфин РФ от 09.12.1998 г., №60 н. В редакции Приказа Минфин РФ от 30.12.1999 г., №107
28. О бухгалтерском учете. Закон РФ от 21.11.1996 г., №129-ФЗ.
29. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфин РФ от 29.07.1998 г., №34 н. В редакции Приказов Минфин РФ от 30.12.1999 г., №107 н, от 24.03.2000 г., №31.
30. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99). Приказ Минфин РФ от 06.07.1999 г., №43 н.
Приложения.
Приложение А.
Основные показатели экономической деятельности ЗАО "Региональная продовольственная компания".
| № п/п | Показатели | Единицы измерения | 2009 г. в фактических ценах | 2010 г. | Отклонение (+ ; -) | Темп роста(%) | |
| В фактических ценах | В сопоставимых ценах | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. | Выручка (нетто) от продажи услуг | Тыс. руб. | 21346 | 20040 | 17735 | -3611 | 83,08 |
| 2. | Себестоимость проданных товаров: | | | | | | |
| - Сумма | Тыс. руб. | 18279 | 17410 | 15407 | -2872 | 84,29 | |
| - Уровень | % | 85,63 | 86,87 | 86,87 | 1,24 | - | |
| 3. | Валовая прибыль | | | | | | |
| | | | | | | | |
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| - Сумма | Тыс. руб. | 3067 | 2630 | 2327 | -740 | 75,87 | |
| - уровень | % | 14,37 | 13,12 | 13,12 | -1,25 | - | |
| 4. | Коммерческие расходы | | | | | | |
| - сумма | Тыс. руб. | 3360 | 2424 | 2241 | -1119 | 66,7 | |
| - уровень | % | 15,74 | 12,63 | 12,63 | -3,11 | - | |
| 5. | Прибыль (убыток) от продаж | | | | | | |
| - сумма | Тыс. руб. | -293 | 98 | 87 | 381 | - | |
| - уровень | % | - | 0,49 | 0,49 | 0,49 | - | |
| 6. | Доходы от участия в других организациях | | | | | | |
| - сумма | Тыс. руб. | - | 4 | 3,54 | 3,54 | - | |
| - уровень | % | - | 0,02 | 0,02 | 0,02 | - | |
| 7. | Прочие доходы | | | | | | |
| - сумма | Тыс. руб. | 211 | 246 | 217 | 217 | - | |
| - уровень | % | - | 1,22 | 1,22 | 1,22 | - | |
| 8. | Прочие расходы | | | | | | |
| | | | | | | | |
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| - сумма | Тыс. руб. | 162 | 198 | 67 | -45 | 59,8 | |
| - уровень | % | 0,52 | 0,38 | 0,38 | -0,14 | - | |
| 11. | Прибыль (убыток) до налогообложения | | | | | | |
| - сумма | Тыс. руб. | -244 | 150 | 133 | 377 | - | |
| - уровень | % | - | 0,75 | 0,75 | 0,75 | - | |
| 12. | Налог на прибыль | | | | | | |
| - сумма | Тыс. руб. | - | 93 | 82 | 82 | - | |
| - уровень | % | - | 0,46 | 0,46 | 0,46 | - | |
| 13. | Прибыль (убыток) от обычной деятельности | | | | | | |
| | | | | | | | |
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| - сумма | Тыс. руб. | -244 | 57 | 50 | 294 | - | |
| - уровень | % | - | 0,28 | 0,28 | 0,28 | - | |
| 14. | Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) | | | | | | |
| - сумма | Тыс. руб. | -244 | 57 | 50 | 294 | - | |
| - уровень | % | - | 0,28 | 0,28 | 0,28 | - | |
