Виды экономической информации, используемой при анализе и их краткая характеристика

При экономическом анализе используется разнообразная информация, среди которой важнейшее место занимают данные учета и отчетности. В них содержатся наиболее важные и достоверные сведения о хозяйственной деятельности предприятия и объединения, которые сгруппированы на основе научно разработанной системы.

В первую очередь привлекаются данные периодической отчетности. Отчетность представляет собой сводную информацию о хозяйственной деятельности. Результаты хозяйственных процессов в ней подытожены, представлены в обобщающих показателях. При необходимости детализации данных отчетности обращаются к данным учета. Особую ценность для анализа представляют данные нормативного учета, для цели экономического анализа привлекается также широкий круг внесистемной информации. Общий поток информации можно представить в виде убывающего по ширине объема.

Самая многогранная эта внесистемная информация, которую можно систематизировать в следующие группы:

• техническая документация (технические паспорта оборудования, разработки технологических процессов, рабочие чертежи и т.д.);
• хозяйственная правовая документация (хозяйственные договоры, уставы, претензии, рекламации покупателей, учредительные договоры, переписка предприятия с банком, акты обследования и аудита, протоколы хозяйственных совещаний);
• результаты специальных наблюдений, опытов и исследований (данные хронометражных наблюдений, фотографии и самофотографии рабочего дня, результаты лабораторного анализа, количества сырья и т.д.;
• материалы, опубликованные в средствах массовой информации (радио, телевидение, печать, данные опросов, анкет и т.д.).

Однако для отдельных видов анализа может быть использована и другая внесистемная информация. Так, для проведения функционально-стоимостного анализа на стадии научно-исследовательских и конструкторских работ могут быть использованы следующие группы информации:

1.     Общие данные - задание на НИОКР, план производства данных изделий, патенты и стандарты на аналогичные изделия, результаты анализа мирового уровня изделий этого класса, специальная литература.

2.     Общие данные о самом проектируемом изделии – технико-экономические показатели, потребительские свойства, опытные и выставочные образцы, инструкции по эксплуатации, проспекты, условия поставок.

3.     Данные о потребности в изделиях и сбыте – расчеты изменения потребительского спроса, потребители.

4.     Сведения об опытно-конструкторских разработках – чертежи изделий, протоколы защиты результатов предыдущих испытаний, расчетная документация, документы по рационализаторским предложениям.

5.     Технологические данные – технологические карты: нормативное время, машинное время, степень унификации и стандартизации изделий, доля оригинальных деталей.

6.     Цены и затраты – ценники и расчеты к ним, ожидаемое изменение цен на внешнем рынке, предварительные калькуляции, замена материалов, нормативы комплексных затрат.

Учетная информация – самая распространенная из-за следующих особенностей: сплошное и непрерывное отражение всех операций; документальное оформление и обобщение в стоимостных измерителях; высокие аналитические возможноеt учетных регистров.

Составляемой в завершающем этапе хозяйственного учета отчетности в анализе хозяйственной деятельности отводится ведущая роль, как основного носителя информации. В соответствии с выделенными видами хозяйственного учета отчетность подразделяв на оперативную, бухгалтерскую и статистическую.

Оперативная отчетность – для текущего контроля и управления внутри предприятий, объединений. В ней содержатся данные о производстве важнейших видов продукции, о ходе поставок сырья и материалов, о выполнении договора поставок и т.д.

Бухгалтерская – система взаимосвязанных показателей, характеризующих кругооборот хозяйственных средств в стоимостном и натуральном выражениях, состоит из первичных документов, сводных бухгалтерских регистров и форм отчетности.

Статистическая – а) технико-экономические данные. Например, ввод новых мощностей, состояние оборудования, баланс производственных мощностей и т.д.; б) тождественна бухгалтерской – Баланс – форма №1.

По периодичности представления отчетность может быть – месячная, квартальная, годовая.

По числу охватываемых хозяйств – первичные (одно хозяйство); сводные (несколько организаций); способы сводки – как арифметическая сумма, например, численность, продукция, фонд заработной платы, как средневзвешенные – производительность труда, средняя себестоимость.

С целью выявления причин допущенных отклонений от установленных заданий предлагается детализация бухгалтерской информации:

• по периодам времени (с целью установления момента возникновения отклонений);
• по отдельным подразделениям предприятия (место возникновения);
• по видам продукции (для установления носителей этих отклонений);
• по факторам формирования показателей (для разработки мероприятий, по устранению отклонений).

В отдельную группу включаются плановые показатели или плановая информация. В настоящее время она получает ни столь широкое распространение из-за нестабильности экономики, но значение ее трудно переоценить. Наиболее часто сегодня используют термин "бизнес-план".

Бизнес-план позволяет решить целый ряд задач, но основными из них являются следующие:

• обоснование экономической целесообразности направлений развития фирмы;
• расчет ожидаемых финансовый результатов, в первую очередь объема реализации, прибыли, дохода;
• определения источника финансирования реализации избранной стратегии, т.е. способы поиска дополнительных финансовых ресурсов;
• подбор команды (работников) способных реализовать данный план.

Бизнес-план является постоянным документом. Он систематически обновляется, в него вносят изменения, связанные с переменами, происходящими внутри фирмы, и с переменами в регионе, стране. Бизнес-план увязывает внутрифирменный анализ и макроэкономический анализ. Его должна составлять каждая фирма. Однако способ составления может быть различным. Мелкая фирма для разработки бизнес-плана может привлекать специалистов консалтинговых, аудиторских организаций.

Бизнес-план имеет цель – изучение конкретного направления деятельности фирмы на определенном рынке в усложнившихся технико-экономических условиях. Поэтому он опирается на:

• конкретный проект производства определенного товара, создание нового типа услуг, производство нового продукта и т.д.;
• всесторонний анализ производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Целью такого анализа является выделение сильных и слабых сторон деятельности, специфики фирмы по сравнению с другими, аналогичными;
• изучение конкретных финансовых, экономических, юридических, технических и реальных механизмов для возможности использования данного проекта.

Бизнес-план базируется на общей концепции развития фирмы, более подробно разрабатывает экономический и финансовый аспект стратегии, дает технико-экономическое обоснование конкретным мероприятиям.

Самый узкий по объему - это круг нормативной информации. Он состоит из групп показателей норм и нормативов, которые могут быть сведены в систему, которая предусматривает состав показателей, назначение, порядок и метода формирования, возможность обновления и реального использования.

По составу вся нормативная информация состоит из:

• норм затрат на оплату труда (нормированная заработная плата, норматив подоходного налога, отчисления в Пенсионный фонд, норматив льготы по подоходному налогу при наличии иждивенцев, норматив заработной платы, включаемой в себестоимость и т.д.).
• норм затрат на материалы (норматив материалов основных и вспомогательных, норматив топлива, горюче-смазочных материалов, норматив энергии на производство и оплачиваемый по льготному тарифу и т.д.).
• норм для исчисления налогов (ставки налогов для отдельных видов налогооблагаемой базы, норматив предельной торговой наценки на товар, норматив штрафных санкций и т.д.).
• нормы, регулирующие правовую деятельность объекта (гражданский кодекс, законы, устав, учредительный договор и т.д.).

Нормы использования производственных ресурсов классифицируются по следующим признакам:

• по масштабу применения – на цеховые, заводские, отраслевые, межотраслевые, региональные и республиканские (федеральные).
• по периоду действия – на временные, текущие, перспективные, долгосрочные.
• по степени обобщения – на индивидуальные, групповые.
• по видам производств – используемые в основном ими во вспомогательном производстве.
• по целенаправленности применения - на пооперационные, подметальные, подетальные, постадийные, укрупненные и т.д.
• по порядку утверждения – опытно-статистические и научно и разработки обоснованные.

Информация, используемая в анализе, проходит следующие этапы: регистрация, сбор, передача, обработка, хранение и использование.

Для прохождения этих этапов информация может быть отражена на различных носителях – человеко-читаемых документах, машинных носителях и на документах смешанного типа.

Использование человеко-читаемых, как правило, бумажных носителей процесс довольно трудоемкий, неудобный. Наибольшее распространение в последнее время приобретают магнитные ленты, диски, машинные носители. Особо эффективными являются специальные системы регистрации сбора данных, предназначенные для автоматизированного формирования массивов информации. Использование электронно-вычислительной техники приводит к следующим положительным последствиям:

• повышается оперативность расчетов;
• расширяется база для подготовки различных вариантов управленческих решений;
• возрастает качество анализа за счет более детального факторного использования экономико-математических методов.

Обработка данных осуществляется в соответствии с программой, поэтому здесь уже необходимо выявлять абсолютные, относительные отклонения, исчислять средние индексы, удельные показатели, расчеты.
СИСТЕМНОСТЬ И КОМПЛЕКСНОСТЬ В ЭКОНОМИЧЕСКОМ

АНАЛИЗЕ

Системный подход –  это направление в методологии исследования.

Он базируется на изучении объектов как сложных систем, которые состоят

из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними

связями.  Системный подход позволяет глубже изучить объект,  получить

более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи

между отдельными частями этого объекта.

Главные особенности системного подхода –  это динамичность,  взаи-

модействие,  взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы,  ком-

плексность,  целостность,  соподчиненность,  выделение ведущего звена.

Системный подход в экономическом анализе позволяет разработать научно

обоснованные варианты решения хозяйственных задач, определить эффек-

тивность этих вариантов, что дает основание для выбора наиболее целесо-

образных управленческих решений.

В методе анализа системный подход сочетается с комплексным. Ком-

плексность исследования предполагает рассмотрение итогов деятельности

и всех влияющих на них факторов
ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ, СОДЕРЖАНИЕ И ВИДЫ ЭКОНО-

МИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

2.1   ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРЕДМЕТА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает

с соответствующей целью присущими ей методами. Определение предмета

имеет принципиальное значение для обоснования самостоятельности и

обособленности той или иной отрасли знаний.

Нужно отметить,  что определение предмета любой науки –  весьма

сложная задача,  в том числе и в экономическом анализе. Несмотря на то,

что этот вопрос разрабатывается уже несколько десятилетий,  окончатель-

ная точка в определении предмета экономического анализа еще не постав-

лена.  Различными авторами предлагаются разные определения предмета.

Но большинство авторов и хозяйственная практика признали, что именно

хозяйственная деятельность является предметом анализа,  и предлагали

разные формулировки этого определения, чтобы уточнить его содержание

и границы.

Учитывая коренные принципиальные изменения общественных отно-

шений,  вызванные переходом от централизованного планирования и

управления деятельностью хозяйствующих субъектов к их самостоятель-

ному функционированию в условиях рынка, а также распространению ры-

ночных отношений на объекты,  ранее работавшие исключительно за счет

бюджетного финансирования, целесообразно использовать следующее оп-

ределение предмета анализа как самостоятельной области экономической

науки.

Предметом экономического анализа является деятельность конкрет-

ных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная

на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и

доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки ее эффектив-

ности и выявления резервов ее повышения, а также обеспечения устойчи-

вости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта.  Для

достижения этой цели необходимо привлекать и обобщать все внутренние

и внешние источники информации,  в первую очередь данные бухгалтер-

ского учета и отчетности.

2.2   ЗАДАЧИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Экономическая деятельность в условиях рыночной экономики весьма

разнообразна,  включает стадии маркетинга,  проектирования,  освоения,

производства и реализации продукции (работ, услуг), получение конечных

финансовых результатов.  Роль и многообразие экономической деятельно-

сти определяют сложность содержания экономического анализа и задач,

стоящих перед ним. Важнейшими задачами экономического анализа в на-

стоящее время являются:

1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов,

бизнес-процессов и нормативов предприятий (в процессе их разработки);

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-

планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по фактическим дан-

ным учета и отчетности);

3) определение результативности использования трудовых,  матери-

альных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

4) обоснование требований коммерческого расчета,  контроль за их

осуществлением и оценка финансовых результатов деятельности субъектов

хозяйствования;

5) выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях про-

изводственного процесса) и определение путей их мобилизации;

6) проверка оптимальности управленческих решений. 2.3   ПОНЯТИЕ СОДЕРЖАНИЯ АНАЛИЗА И УСЛОВИЯ ЕГО ОПРЕДЕ-

ЛЕНИЯ

Содержание экономического анализа в значительной степени зависит

от стоящих перед ним задач и состоит, прежде всего, в объективной оценке

состояния экономики исследуемых объектов, выявлении резервов ее улуч-

шения. При этом следует отличать содержание анализа от его программы,

т.е. основных положений проведения анализа на объекте. Содержание эко-

номического анализа обычно включает:

− перечень вопросов, требующих решения;

− необходимую информацию;

− показатели,  характеризующие изучаемое явление,  и факторы,  их

определяющие; 

− специальные методические приемы, применяемые в исследовании

поставленных вопросов.

Раскрытию содержания анализа способствует его характеристика по

следующим признакам:

− цель исследования;

− аспекты исследования;

− круг изучаемых вопросов,  объекты,  количество рассматриваемых

уровней управления;

− субъекты, проводящие анализ;

− широта изучения резервов;

− характер принимаемых решений;

− периодичность проведения;

− применение технических средств.
ПРИНЦИПЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

Независимо от направленности и целей анализа деятельности субъек-

тов хозяйствования в его основу должны быть заложены принципы, адек-

ватные сущности изучаемых явлений и процессов.  Учитывая специфику

хозяйственной деятельности как объекта анализа, в качестве основных це-

лесообразно выделить следующие принципы:

1)  Научность, т.е. базирование на положениях диалектической теории

познания,  реализация требований экономических законов,  раскрытие эко-

номической сущности изучаемых явлений и процессов,  правильной их

оценки. Важной составной частью научности является использование пере-

дового опыта и новейших методов экономических исследований,  выбор

надежных и обоснованных методов и процедур анализа.

2)  Системность, предполагающую рассмотрение изучаемого хозяйст-

вующего субъекта как звена более крупной хозяйственной системы (отрас-

ли, региона, народного и мирового хозяйства); как сложную динамическую

систему, объединяющую структурные подразделения, позволяющие реали-

зовывать процесс производства, и включающую различные факторы произ-

водства как целенаправленно развивающейся системы.

3)  Комплексность,  требующую всестороннего изучения явления и

процесса, т.е. раскрывающую их основное содержание, факторы формиро-

вания; особо следует отметить, что комплексность требует обоснования и

использования информации,  необходимой и достаточной для реализации

поставленной цели анализа.

4)   Регулярность, которая определяется для каждого объекта анализа в

зависимости от темпов его изменения и подвижности. Главное для соблю-

дения этого принципа – объективно обоснованная периодичность анализа.

5)  Объективность,  предполагает обеспеченность и доказательность

выводов анализа. Это возможно при полном раскрытии причин изменения

изучаемых объектов, измерении силы их влияния на исследуемый объект иправильной оценке тенденции основных факторов и условий их функцио-

нирования.

6)  Действенность,  обеспечивается как его целенаправленностью,  так

и оценкой тенденций и силы влияния факторов на изучаемый объект.

7)  Преемственность,  которая реализуется,  во-первых,  соблюдением

единых принципов аналитической работы;  во-вторых,  сопоставимостью

выводов,  сделанных на основе различных тематических анализов,  и воз-

можностью их взаимной увязки; в-третьих, сопоставимостью анализа, про-

веденного за разные периоды.

8)  Экономичность,  для достижения которой затраты на проведение

аналитической работы должны быть соизмеримы с эффектом, который она

обеспечивает.
Роль экономического анализа в информационном обеспечении управления