Реферат Учет, анализ и аудит движения товаров на предприятиях оптовой торговли
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
1. Учетный раздел. 3
1.1 Общая характеристика предприятия и организация бухгалтерского учета 3
1.2 Учет производственных затрат и калькулирования себестоимости продукции 6
1.3 Учет готовой продукции и ее реализации. 14
1.4 Учет источников средств предприятия. 16
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность предприятия. 19
3. Аналитическая работа. 20
4. Аудиторская работа на предприятии. 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 32
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 35
1 Учетный раздел
1.1 Общая характеристика предприятия и организация бухгалтерского учета
Производственную практику мы проходили на предприятии ООО «СП-КАР». Предприятие занимается производством и продажей мебели.
Представим структуры предприятия на рисунке 1.
Рис. 1 Структура предприятия ООО «СП-КАР»
Характеристика бухгалтерского учета предприятия.
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период. Методологически бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом деятельности за определенный период. Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля, анализа и оценки деятельности организации. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами, кредиторами и др.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом.
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности организаций, состоит из:
а) бухгалтерского баланса (форма№1);
б) отчета о прибылях и убытках (форма№2);
в) отчета об изменениях капитала (форма№3);
г) отчета о движении денежных средств (форма№4);
д) приложения к бухгалтерскому балансу (форма№5);
ж) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
з) пояснительной записки.
Сроки предоставления бухгалтерской отчетности в соответствии с законом «О бухгалтерском учете».
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:
1 уровень - законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;
2 уровень - стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;
3 уровень - методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и других ведомств;
4 уровень - рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.
Основным актом первого уровня является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября
К первому уровню системы также следует отнести Гражданский кодекс РФ, федеральные законы "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря
Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете - положения) призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в России разработано и утверждено 16 положений по бухгалтерскому учету и отчетности (см. п.2.4).
На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Министерство финансов РФ.
Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами (только в промышленности СССР действовало 140 отраслевых инструкций).
Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.
Бухгалтерский учет предприятия ведется в программе 1С 7.7.
Нами был совершен обход цеха по производству мебели (Приложение 1).
Оборудование в цеху достаточно новое. Но нами было замечено, что используется не все оборудование.
1.2 Учет производственных затрат и калькулирования себестоимости продукции
В совокупности затраты связанные с производством и реализацией продукции образуют ее себестоимость.
Под калькулированием себестоимости продукции понимается определенный порядок группировки затрат на производство в зависимости от конкретных условий изготовления продукции, обеспечивающий определение ее фактической себестоимости и необходимую информацию для контроля за процессом формирования себестоимости.
На предприятии ООО «СП-КАР» применяют нормативную себестоимость продукции.
Нормативные калькуляции – разновидность текущих плановых калькуляций, в основе которых лежат текущие, действующие нормы, характеризующие в основном достигнутый уровень затрат, применяются при нормативном методе учета затрат.
В отличии от плановой калькуляции, отражающей плановые нормы и рассчитанной на год, нормативная калькуляция отражает нормы, в основе которых предполагается наличие соответствующей нормативной базы и нормативный метод учета затрат на производстве.
Под методом учета затрат на производство продукции понимают систему приемов отражения производственных затрат для определения фактической себестоимости продукции.
Выбор метода калькулирования себестоимости продукции связан с отраслевыми и производственными особенностями предприятий. На нашем предприятии применяют нормативный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости.
Нормативный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции применяется для своевременного предупреждения нерационального расходования, трудовых и финансовых ресурсов. Сущность нормативного метода заключается в том, что отдельные виды затрат на производство учитывают по производственным нормам, предусмотренным нормативными калькуляциями. При этом ведется оперативный учет отклонений фактических затрат от производственных норм с указанием объекта возникновении отклонений, причин и виновников их образования, а также учитываются изменения, вносимые в действующие нормы затрат в результате внедрения организационно-технических мероприятий и определяется влияние этих изменений на себестоимость продукции.
Учет материальных ценностей на ООО «СП-КАР» обеспечивает контроль за движением, сохранностью, списанием их на производство, соблюдением норм производственных запасов, а также выявлением от норм расхода в процессе производства.
Организация учета на предприятии материальных ценностей основывается на действующих инструкциях, положениях и других нормативных документах по учету материалов, хозяйственного инвентаря, тары.
Под расходом сырья, материалов, топлива, энергии, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов на производство понимается их потребление непосредственно в процессе производства продукции, выполненных работ, услуг.
Основным документом по оформлению отпуска сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, инструментов в производство является лимитно-заборные карты и требование при отпуске разового потребления. Материальные ценности могут отпускаться в производство сверх лимита по особому требованию при наличии соответственного письменного разрешения руководителя предприятия. При замене материалов, предусмотренных технологией, другим материалом оформляется требование на замену.
На основании указанных первичных документов, которые формируются в разрезе цехов, изделий, счетов синтетического учета, производится списание стоимости материалов на соответствующие объекты учета или калькулирование прямым путем. При этом материалы могут отпускаться в производство либо непосредственно с заводского склада, либо через цеховые кладовые. Отпуск материальных ценностей с заводского склада в кладовые цехов представляет собой их внутреннее перемещение и в конце месяце итоги этого движения отражаются в ведомости расхода сырья, материалов по складу.
По данным о поступлении, возврате, использовании и с учетом остатков сырья и материалов на начало и конец месяца цехи ежемесячно составляют отчеты о расходе сырья, материалов на производство продукции по каждому их виду. Фактический же их расход на производство определяется с учетом остатков неиспользованных ценностей на начало и конец отчетного периода.
На конец отчетного месяца на участке производится комиссионное снятие остатков материалов и сырья. На основании первичных документов и отчетов цехов для списания израсходованных материальных ценностей на соответствующие счета синтетического и аналитического учета составляется разработочная таблица 1 "Распределение расхода материалов".
Данные распределения израсходованных материалов из разработочной таблицы 1 переносятся в регистры аналитического учета производства, ведомости 12, 15, журналы-ордера 10 ,10/1.
Содержание и структура записей в журнал - ордерах 10,10/1 зависят от используемого на предприятии варианта учета затрат на производство, выпуска продукции (работ, услуг).
Однако в некоторых случаях при изготовлении из однородного сырья разных видов изделий прямое отнесение материальных ценностей не всегда возможно. В таких случаях прибегают к условному распределению материалов между отдельными изделиями.
ООО «СП-КАР» применяют нормативный метод. Для каждого вида продукции установлена норма расхода конкретного материала, сырья на единицу изделия. Затем определяют нормативный расход материала на фактический выпуск изделий путем умножения нормы на количество изготовленной продукции. После этого нормативный расход материала сопоставляют с его фактическим расходом.
Материальные затраты в отчетных калькуляциях показывают без вычета стоимости возвратных отходов. Их стоимость выделяют отдельной статьей, которая вычитается.
Возвратные отходы обычно выявляются при их сдаче в утильцех, на склад или при реализации. Количество отходов определяться расчетным путем: умножением количества изготовленной продукции на норму отходов. На ООО «СП-КАР» организован контроль за полным и рациональным расходом отходов. Ежемесячно на основании данных о поступлении с производства, использовании и с учетом остатков отходов на начало и конец месяца цехи составляют отчеты по движению отходов по цехам производства.
На основании первичных документов по учету сырья, материалов, а также отчетов по отходам материальные затраты на производство грунтовой ткани в учете участка технологический переход грунтовой отражаются следующими бухгалтерскими проводками:
Дт.20/5 – Кт.10/1с
Дт.20/5 – Кт.10/1м
Дт.25/5с – Кт.10/1м
Дт.25/5с – Кт.10/3 - на израсходованные материальные ценности на общепроизводственные нужды;
Дт.20/5 – Кт.10/1с - на стоимость отходов списанных по актам;
Дт.20/5 – Кт.10/6 - на стоимость отходов, переданных в другой цех.
В «Отчете по движению отходов» показано, какие виды являются отходами для этого производства, которые передаются в другой цех, либо списываются и включаются в себестоимость продукции.
Формирование себестоимости продукции и финансового результата деятельности ООО «СП-КАР» зависит от правильной оценки материальных ценностей, которые находятся на складах, так и израсходованных на производственные нужды.
Согласно учетной политике ООО «СП-КАР» распределение косвенных расходов, учтенных на счете 25 "Общепроизводственные расходы", между объектами калькулирования производится пропорционально сумме расходов на оплату труда производственных рабочих.
На ООО «СП-КАР» аналитический учет расходов ведется в ведомости 12, синтетический – в журнале-ордере 10, 10/1. Записи в ведомость 12 производится на основе первичных документов, листков-расшифровок.
Общепроизводственные расходы в учете участка технологический переход грунтовой ткани отражаются следующими проводками и заносятся в листки-расшифровки:
Дт.25/5с – Кт.23 - на стоимость работ, услуг, оказываемых цехами вспомогательных производств (обслуживающими производствами и хозяйствами) для общепроизводственных нужд.
Дт25/5с, 25/5 – Кт.70 - на сумму начисленной заработной платы (премий), руководящих работников, специалистов и служащих общепроизводственного назначения, вспомогательных рабочих.
Дт.25/5, 25/5с – Кт.69 - на произведенные отчисления по установленной ставке на государственное социальное страхование
Дт.25/5, 25/5с - Кт.76 - отнесение на общепроизводственные затраты выполненных и сданных работ сторонними предприятиями и лицами.
Дт.25/5 – Кт.02 - на начисленный износ основных средств, эксплуатируемых в цехах основного производства
Дт.25/5с – Кт.10 - на израсходованные материальные ценности, на общепроизводственные нужды.
В конце месяца ведомость 12 подытоживается и полученные суммы расходов в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер 10, 10/1. Сумма этих расходов, учтенная на счете 25, полностью списывается:
Дт.20 – Кт.25 - на сумму общепроизводственных расходов, включаемую в себестоимость продукции.
Производственные потери представляют собой непроизводительные затраты материальных и трудовых ресурсов. К ним относятся потери от брака и простоев. Борьба за снижение и устранение производственных потерь — важнейший путь снижения себестоимости и повышения рентабельности продукции.
К браку относится такая продукция и полуфабрикаты, которые из-за несоответствия стандартам, техническим условиям или договорам не могут быть использованы по прямому назначению, либо требуют дополнительных затрат на исправление.
В зависимости от характера дефектов брак подразделяется на исправимый и неисправимый (окончательный), от места его обнаружения — на внутренний и внешний. Внутренний брак подразделяется на производственный (внутрицеховой) и внепроизводственный (складской). Такая классификация важна для организации оперативного и бухгалтерского учета брака в производстве.
В бухгалтерии производится оценка, калькуляция брака, определение сумм его возмещения и потерь от него. Для этих целей предназначен активный, калькуляционный счет 28 "Брак в производстве".
На оценку брака и порядок отражения его в бухгалтерском учете оказывает влияние место обнаружения и степень готовности забракованной продукции.
Затраты по производственному браку, выявленному в цехах до сдачи готовых изделий на склад, определяются по статьям расходов, относимых на цеховую себестоимость (включая общепроизводственные расходы). Списание этих расходов в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 28 "Брак в производстве" и кредиту счета 20 "Основное производство".
Затраты на внутренний исправимый брак слагаются из стоимости материалов и заработной платы, израсходованных на исправление забракованной продукции, отчислений на социальные нужды, а также соответствующей доли расходов по эксплуатации оборудования и общепроизводственных расходов. При этом дебетуется счет 28 "Брак в производстве" и кредитуется счета:
10 "Материалы" — на стоимость материалов, израсходованных на исправление брака;
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" — на сумму заработной платы на исправление брака;
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на сумму отчислений на социальные нужды;
25-1 "Эксплуатация производственных машин и оборудования" — на соответствующую долю расходов по со» держанию и эксплуатации производственных машин и оборудования;
25-2 "Общепроизводственные расходы" — на соответствующую долю общепроизводственных расходов.
Себестоимость внешнего окончательного брака слагается из производственной себестоимости забракованных изделий и расходов по их замене и транспортировке.
Внутренний брак, выявленный на складе готовой продукции до отправки покупателям, отражается по дебету счета 28 "Брак в производстве" с кредита счета 43 "Готовая продукция" по фактической общезаводской себестоимости. Такой же записью отражаются возвращенные покупателями бракованные изделия. Одновременно в бухгалтерии стоимость реализованной бракованной продукции либо сторнируется, либо производится обмен на новые изделия.
Потери от брака списывают с кредита счета 28 "Брак в производстве" в дебет различных счетов, в зависимости от причин брака и порядка возмещения потерь:
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" — если брак произошел по вине рабочих;
76-4 "Расчеты по претензиям" — на стоимость забракованных изделий по вине поставщиков недоброкачественных сырья и материалов;
10 "Материалы" — на стоимость забракованных изделий по цене возможного использования;
20 "Основное производство" — на стоимость окончательных потерь от брака.
Аналитический учет потерь от брака ведут в каждом цехе по видам забракованной продукции и статьям расходов.
Для того чтобы оценить незавершенное производство, необходимо знать его количество. При калькулировании по процессам применяются условные (эквивалентные) единицы готовой продукции, то есть в целях установления количества изделий, изготовленных за отчетный период, не полностью завершенные изделия пересчитываются в условно готовые. Зная число произведенных условных единиц изделий, можно рассчитать их себестоимость путем деления фактических производственных затрат (с учетом остатков незавершенного производства на начало периода) на количество условных единиц изделий и в итоге определить фактическую себестоимость готовой продукции и незавершенного производства на конец отчетного месяца.
Расчет фактической себестоимости произведенной готовой продукции на предприятии производятся с применением метода усреднения.
Обобщение затрат на производство в бухгалтерском учете осуществляется ежемесячно в оборотно-сальдовой ведомости. Кроме того, используется Ведомость 5.1 для аналитического учета запасов.
Все расходы по предприятию в целом независимо от того, на каких синтетических счетах они учитываются, отражаются (собираются в разрезе корреспондирующих счетов) в данном регистре. В этом Журнале обеспечивается обобщение всех расходов на производство по элементам и статьям расходов.
1.3 Учет готовой продукции и ее реализации
Готовая продукция - это продукция основного и вспомогательного производств предприятия, предназначенная для выпуска на сторону. К ней предъявляются следующие основные требования. Она должна быть полностью закончена и укомплектована; соответствовать стандартам и/пли техническим условиям и быть принятой службой технического контроля; снабжена соответствующим паспортом, сертификатом, гигиеническим заключением и другими необходимыми документами, удостоверяющими ее качество и комплектность. При передаче готовой продукции на склад или при сдаче покупателю непосредственно из производства должен составляться акт приемки или другой аналогичный документ.
Приемка по акту готовой продукции из производства на склад в бухгалтерском учете оформляется проводкой:
Д 40 - К 20 - производственная себестоимость продукции, где: счет 20 “Основное производство”, счет 40 “Готовая продукция”.
Продукция, не принятая по акту, числится в составе незавершенного производства.
Готовая продукция является конечным результатом производственного цикла. Ее реализация завершает оборот хозяйственных средств и определяет эффективность производства: “деньги - товар - деньги” (Д - Т - Д*). Если Д* больше Д, то получается прибыль. Сумма прибыли от реализации продукции подсчитывается бухгалтерией больших и средних предприятий ежемесячно, а малых ежеквартально.
Согласно “Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”, готовая продукция отражается в бухгалтерском учете предприятия по фактической, нормативной (плановой) производственной себестоимости. В производственную себестоимость готовой продукции включаются материальные и трудовые производственные затраты, амортизация основных средств и другие, расходы, непосредственно связанные с производством. Другие расходы, в частности общехозяйственные (собираемые на счете 26 “Общехозяйственные расходы”), включаются в состав производственной себестоимости.
Учет отгруженной продукции (сданных заказчику работ и оказанных потребителю услуг), в соответствии с упомянутым выше Положением, осуществляется по полной фактической себестоимости, т.е. кроме производственных расходов в нем должны быть отражены остальные затраты, в том числе связанные с реализацией продукции. В рыночных условиях большое значение имеют формы договорных отношений между поставщиками и покупателями. Например, часть расходов по реализации продукции покупатель может взять на себя, равно как и часть рисков, связанных с транспортировкой и хранением на промежуточных складах. Поэтому бухгалтерский учет отгруженной продукции приобрел несколько дополнительных тонкостей, связанных использованием счета 45 “Товары отгруженные”. В зависимости от условий договора в настоящее время указанный счет может включать или не включать в себя те или иные коммерческие расходы. Так, если покупатель обязался компенсировать поставщику затраты на транспортировку, то они могут быть непосредственно включены в состав счета 45 “Товары отгруженные”:
Д 45 - К 40 - производственная себестоимость продукции;
Д 45 - К 43 - коммерческие расходы, оплачиваемые покупателем, где: счет 43 “Коммерческие расходы”.
Одним из важных международных правил бухгалтерского учета является принцип действующего предприятия, который заключается в том, что хозяйствующий субъект предполагается функционирующим в течение неопределенно большого промежутка времени.
В этой связи бухгалтерия регулярно проводит анализ объемов выпуска отдельных образцов продукции, размера чистой прибыли, полученной от их реализации, а также суммы чистой прибыли на единицу продукции. Это позволит вырабатывать рекомендации по снятию с производства устаревших образцов изделий и переходу на новые виды продукции.
1.4 Учет источников средств предприятия
Уставный капитал предприятия составляет 10 тыс. руб. и данная величина не изменялась с момента образования предприятия.
Дополнительная потребность организаций, как правило, покрывается привлеченными (заемными) средствами. Рынок кредитно-денежных ресурсов в настоящее время в России достаточно активен. Кредиторами выступают в основном банки, хотя свободные денежные ресурсы стали появляться и у инвестиционных фондов, страховых компаний, крупных организаций. Контингент заемщиков самый разнообразный: от фирм, которые открылись «вчера», до солидных, зарекомендовавших себя компаний.
Кредитно-расчетные отношения предприятий и кредитных учреждений строятся на добровольной основе, обоюдной заинтересованности партнеров и соблюдения принципов: возвратности, срочности, плотности и под обеспечение.
Кредитные отношения между сторонами отражаются в кредитном договоре, который заключается на год или более длительный срок, если организация пользуется кредитом постоянно, и на более короткий период - при временной потребности в кредите, либо при выдаче отдельной ссуды. В кредитном договоре указывают:
- объекты кредитования;
- условия и порядок предоставления кредита;
- сроки его погашения;
- процентные ставки, порядок их уплаты;
- условия погашения кредита;
- права и ответственность сторон;
- перечень и периодичность предоставления соответствующих документов.
Для получения кредита организация направляет банку обоснованное ходатайство с приложением документов:
- заявка;
- заверенные нотариусом копии учредительных документов (учредительный договор, устав, свидетельство о регистрации);
- заверенная нотариусом карточка (оригинал) с образцами подписей руководителей и главного бухгалтера банка и печати банка;
- отчетность предприятия.
Кредиты могут предоставляться организациям на цели текущей деятельности по укрупненным объектам (товары отгруженные, выполненные работы и услуги, срок оплаты которых не наступил, средства на открытие аккредитивов и покупку лимитированных чековых книжек и др.).
В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные (на срок до года) и долгосрочные (на срок более одного года).
Краткосрочные кредиты банков служат одним из источников формирования оборотных средств организаций. Долгосрочные - выдаются на затраты по капитальному строительству и другим капиталовложениям.
Учет кредитов и займов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/08, утвержденным приказом Минфина России от 6 октября
Для учета расчетов по краткосрочным кредитам и займам предназначен одноименный счет 66. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов кредитным организациям, предоставившим их.
Долгосрочные кредиты учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (на срок более 12 месяцев). По кредиту этого счета записываются суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов, а по дебету - суммы погашенных кредитов и займов. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские записи:
на суммы полученных организацией долгосрочных кредитов:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Дебет счета 52 «Валютные счета»
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»
Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
начислены проценты:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
погашены долгосрочные кредиты и займы:
Дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 52 «Валютные счета»
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках».
Аналогичная запись делается на сумму уплаченных процентов за пользование долгосрочными кредитами и займами. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.
Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
Расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев осуществляется на отдельном субсчете 8 к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность предприятия
Предприятие находится на общей системе налогообложения. В связи с этим сдает всю налоговую отчетность, предусмотренную НК РФ.
Так как предприятие является малым, оно сдает следующую бухгалтерскую отчетность:
- бухгалтерский баланс
- отчет о прибылях и убытках.
Данные формы заполняются в соответствии с инструкциями по их заполнению.
После составления отчетности главный бухгалтер проводит счетную проверку по показателям, с целью выявления ошибок.
3. Аналитическая работа
Так как наша тема является «Учет анализ и аудит движения товаров» здесь мы проведем анализ движения товаров на предприятии.
Представим динамику товарооборота по ООО «СП-КАР» в таблице 3.1
Таблица 3.1
Динамика движения товаров на ООО«СП-КАР» за 2007-2009 гг.
| Годы | Фактическое движение товаров (тыс. руб.) | Цепные темпы роста движения товаров, % | Базисные темпы роста движения товаров, % | |||
| В действующих ценах | В сопоставимых ценах | В действующих ценах | В сопоставимых ценах | В действующих ценах | В сопоставимых ценах | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 2007 | 8 888,0 | 8 888 | - | - | - | - |
| 2008 | 9 626,8 | 8 913,7 | 108,3 | 100,3 | 108,3 | 100,3 |
| 2009 | 9 843,0 | 9 650,0 | 102,2 | 108,3 | 110,7 | 108,6 |
1) Рассчитаем среднегодовой темп роста в действующих ценах:
где
n – количество показателей в динамическом ряду.
Темп прироста в действующих ценах: 100 – 110,7 = 10,7%
Представим данные на рисунке 3.1
Рис. 3.1 Динамика движения товаров в ООО «СП-КАР» за 2007-2009 года
Как видим, на рисунке 3.1 в сопоставимых ценах выручка получается значительно ниже. Следовательно на рост выручки влияет инфляция.
Данные таблицы 3.1 показывают, что за последние три года темпы роста товарооборота снижаются: в 2008 году рост товарооборота составил 108,3%, а в 2009 году – 102,2%. Это объясняется тем, что цены на товары, реализуемые в предприятии, выросли в 2009 году по сравнению с 2008 годом, но меньше, чем в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Среднегодовой темп прироста в 2009 году вырос на 10,7% по сравнению с 2007 годом. Количество реализованных товаров увеличилось в 2008 году на 0,3%, в 2009 году на 8,3%. За три года розничный товарооборот предприятия вырос на 10,7% (в действующих ценах 100 – 110,7) или на 955 тыс. руб. (9 843 - 8 888). Этот прирост произошёл за счёт увеличения количества реализованных товаров (физического объёма розничного товарооборота) на 8,6%, что составило 762 тыс. руб. (9 650 – 8 888), и в связи с увеличением розничных цен на товары - на 193 тыс. руб. (9 843 – 9 650).
Ритмичность развития движения товаров предприятия по кварталам рассмотрим на основе данных таблицы 3.2.
Таблица 3.2
Сезонность развития движения товаров в действующих ценах ООО «СП-КАР» по кварталам
| Квартал | 2008 год | 2009 год | Отклонение в сумме (+,-) тыс. руб. | 2009 год в % к 2008 году | Средняя величина Движения товаров за квартал (О) | Индекс сезонности (J сез) | ||
| Сумма тыс. руб. | Удель ный вес, % | Сумма тыс. руб. | Удель ный вес % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| I | 2 724,2 | 28,3 | 1 971,9 | 20,0 | -752 | 72,4 | 2 348,1 | 96,5 |
| II | 2 514,2 | 26,1 | 2 091,6 | 21,2 | -423 | 83,2 | 2 302,9 | 94,6 |
| III | 2 479,8 | 25,8 | 2 356,6 | 23,9 | -123 | 95,0 | 2 418,2 | 99,4 |
| IV | 1 908,6 | 19,8 | 3 422,9 | 34,8 | 1 514 | 179,3 | 2 665,8 | 109,5 |
| Всего | 9 626,8 | 100,0 | 9 843 | 100,0 | 216,2 | 102,2 | 9 734,9 | |
| Среднеквар. Движ тов-ов (О) | 2 407 | 2 461 | 2 434 | |||||
Представим графически сумму движения товаров по кварталам на рисунке 3.2 и 3.3
Рисунок 3.2 Объем реализации товаров по кварталам за 2008 год
Рисунок 3.3 Объем реализации товаров по кварталам за 2009 год
2) Рассчитаем:
- среднюю величину товарооборота за каждый квартал Окв, делением суммы товарооборота за каждый соответствующий квартал на общее число лет:
Например: О 1кв = (2 724,2 + 1 971,9) / 2 года = 2 348,1 тыс. руб.
- общую средняя за квартал О:
О = (2 348,1 + 2 302,9 + 2 418,2 + 2 665,8) / 4 кв. = 2 434 тыс. руб.
3) Рассчитаем индекс сезонности J
сез делением средней величины товарооборота за каждый квартал на общую среднюю за квартал:
Например: J
сез 1 = (2 348,1 / 2 434) * 100 = 96,5%
Индекс сезонности показывает, на сколько процентов отклоняется товарооборот данного квартала от среднеквартальной его величины в ту или иную сторону под влиянием факторов сезонного характера.
Данные таблицы 3.2 свидетельствуют о неритмичном развитии товарооборота предприятия по кварталам: наиболее напряженным был первый квартал, а наименее напряженным - четвертый. Самый низкий темп роста товарооборота достигнут в первом квартале (72,4%), а самый высокий - в четвертом кварталах (179,3%). Неритмичное развитие движения товаров по кварталам привело к изменению удельного веса оборота каждого квартала в годовом объёме движения товаров. Так, снизился удельный вес оборотов первого квартала на 8,3% и второго квартала - на 1,2% по сравнению с 2008 годом, потому что в этих кварталах темпы роста оборота ниже, чем в целом за год (102,2%).
Доля оборота четвертого квартала составила в 2009 году 34,8% и возросла по сравнению с 2008 годом на 15% Т. о., движение товаров предприятия по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично.
Индекс сезонности показал, что за 1 кв. отклонение от среднеквартальной его величины меньше на 3,5% (100 – 96,5), а за 4 кв. больше на 9,5% (100 – 109,5).
Для оценки динамики развития движения товаров по ассортименту предприятия используем следующую таблицу 3.3.
Таблица 3.3.
Товарооборот по ассортименту ООО «СП-КАР» за 2008-2009 гг.
| Товарные группы | Движение товаров за 2008 год | Движение товаров за 2009 год | 2009г. в % к 2008г. | ||||||
| сумма тыс. руб. | Удельный вес, % | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | ||||
| сумма тыс. руб. | удельный вес ,% | сумма тыс. руб. | удельный вес, % | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| Мебель для кухни | 3 439,2 | 35,7 | 4070,1 | 41,3 | 3440,4 | 35,8 | 118,3 | 100,0 | |
| Шкафы купе | 1 507,6 | 15,7 | 4843,8 | 49,2 | 1507,6 | 15,7 | 321,3 | 100,0 | |
| Прочая мебель | 4 680,0 | 48,6 | 929,2 | 9,4 | 4669,3 | 48,6 | 19,9 | 99,8 | |
| Всего товаров | 9 626,8 | 100 | 9843,1 | 100 | 9617 | 100 | 102,2 | 99,9 | |
Представим динамику по номенклатуре на рисунке 3.4
Рисунок 3.4 Динамика номенклатуры за 2008 -2009 года
Движение товаров в действующих ценах возрос по 2-м товарным группам – это мебель для кухонь и шкафы-купе. Особенно значительный рост достигнут по реализации шкафов-купе.
На развитие розничного движения товаров предприятия оказали следующие факторы:
- обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда;
- торговых работников;
- состояние и эффективность использования материальны технической базы предприятия
Главный фактор успешного развития движения товаров - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.
По магазинам ООО «СП-КАР» данные о движении товарных ресурсов приведены в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Товарный баланс ООО «СП-КАР» за 2008
(тыс. руб.)
| Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение в сумме (+,–) | Влияние на изменение товарооборота (+,–) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Запасы товаров на начало года | 168,4 | 196,2 | + 27,8 | + 27,8 |
| Поступление товаров | 9 654,6 | 9 865,9 | + 211,3 | + 211,3 |
| Прочее выбытие товаров | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Запасы товаров на конец года | 196,2 | 219,1 | + 22,9 | - 22,9 |
| Величина товарооборота предприятия | 9 626,8 | 9 843,0 | + 216,2 | + 216,2 |
Движение товаров предприятия возросло в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 216,2 тыс. руб. за счёт завышенных товарных запасов на начало года (+ 27,8 тыс. руб.), роста поступления товаров в магазин (+ 211,3 тыс. руб.). Но возможности роста движения товаров в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (– 22,9 тыс. руб.).
Недостатком использования поступающих в предприятие товарных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в магазин товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности отгрузки товаров поставщиками, связанными с магазином договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в магазин в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в магазине, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь.
Большое влияние на динамику розничного движения товаров оказывает эффективность использования материально-технической базы предприятия. По магазину ООО «СП-КАР» имеются следующие данные об использовании материально-технической базы представленные в таблице 3.5
Таблица 3.5
Показатели эффективности использования материально-технической базы магазина ООО «СП-КАР» за 2008-
| Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение (+,-) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Торговая площадь, м2 | 36 | 45 | + 9 | 125 |
| Количество рабочих дней за год | 361 | 305 | - 56 | 84,5 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, час | 10,0 | 9,0 | - 1 | 90 |
| Выработка на 1м2 торговой площади за час работы, руб. | 74,1 | 79,7 | + 5,6 | 107,6 |
| Розничное движение товаров в действующих ценах, тыс. руб. | 9 626,8 | 9 843,0 | + 216,2 | 102,2 |
Из данных таблицы видно, что в 2009 году возросла торговая площадь магазина за счёт смены помещения торгового зала, оптимального размещения в нём товаров. Прирост составил
Количество рабочих дней в году сократилось с 361 дней в 2008 году до 305 дней в 2009 году. Это произошло в результате изменения графика рабочего времени и увеличения праздничных дней. Сократилась и средняя продолжительность рабочего дня на 1 час.
Выработка на
4. Аудиторская работа на предприятии
Аудиторского отдела в организации не существует.
Проведем аудит движения товаров на ООО «СП-КАР».
Итак, после анализа бухгалтерского учета на предприятии, проведения анализа движений товаров, мы перешли к заключительной стадии – это аудит движения товаров на ООО «СП-КАР».
Рассчитаем уровень существенности согласно методике предложенной в приложении к Правилу (стандарту) Аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск»
Для расчета уровня существенности составим таблицу 4.1
Таблица 4.1
Расчет уровня существенности в ООО «СП-КАР»
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб. | Доля, % | Значение, применимое для уровня существенности |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Балансовая прибыль предприятия | 41 | 5 | 2,05 |
| Выручка от реализации, без НДС | 9627 | 2 | 192,54 |
| Валюта баланса | 403 | 2 | 8,06 |
| Собственный капитал | 279 | 10 | 27,9 |
| Общие затраты предприятия | 9186 | 2 | 183,72 |
В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности за 2009г. Показатели в столбец 3 определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются постоянно. Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(2,05+192,54+8,06+27,9+183,72)/5 = 82,85
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(192,54-82,85)/82,85*100%=132,4%
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(2,05-82,85)/82,85*100%=97,5%
Поскольку значения 192,54 и 2,05 отличаются от среднего более значительно, принимаем решение отбросить их при дальнейших расчетах. Новое среднее арифметическое значение составит:
(8,06+27,9+183,72)/3=73,23 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 80 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различия между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(80-73,23)/80*100%=8,46%, что находится в пределах допустимого (до 20%).
Итак, мы установили уровень существенности в размере 80 тыс. руб.
Проведем нашу проверку согласно программы, разработанной ранее.
Начнем с проверки учета операций по приобретению товаров. Для этого разработали рабочий документ в таблице 3.7
Таблица 3.7
Рабочий документ
| Дата и наименование документа | Название операции | Сумма по данным учета | По данным учета | По данным аудитора | Сумма по данным аудитора | ||
| дт | | кт | дт | ||||
| Накладная Торг-12 от 01.05.2010 | Оприходование товаров на склад | 12000 | 41 | 60 | 41 | 60 | 14160 |
| Счет-фактура от 01.05.2010г | НДС | 2160 | 19 | 60 | - | - | - |
| Накладная Торг-12 от 01.06.10 | Оприходование товаров на склад | 15500 | 41 | 60 | 41 | 60 | 15500 |
Выборочная проверка показала, что в ООО «СП-КАР» допущена ошибка при оприходовании товаров на склад. Покупная стоимость сформирована неверно на сумму НДС.
Поступления товаров в порядке обмена и прочие поступления отсутствуют.
Аудитор ознакомился с инструкцией о приемке товаров. Товар на предприятии принимается согласно инструкции о приемке, отклонений не обнаружено. На предприятии также имеется книга регистрации пропусков, которая заполняется работниками охраны.
Также были проведены сверки на 01.11.2010 с поставщиками товаров и данными внутренней отчетности. По результатам составлен рабочий документ, представленный в таблице 3.8
Таблица 3.8
Рабочий документ аудитора
| Наименование поставщика | Данные поставщика | Данные предприятия | Отклонения |
| ООО «Метро» | 2657 | 2657 | - |
| ООО «Эталон» | 12547 | 12147 | -400 |
| ООО «Грузовоз» | 3357 | 3357 | - |
| ООО «МебельГрад» | 9870 | 9870 | - |
| ООО «Юлдаш» | 11477 | 10447 | -1030 |
В данных обнаружены отклонения по двум организациям:
- ООО «Эталон» на сумму 400 рублей;
- ООО «Юлдаш» на сумму 1030 рублей.
Следовательно, по этим поставщикам существует необходимость проведения сверки. Иначе, возможны ошибки при инвентаризации товаров, а также при формировании отчетности.
Далее были проверены данные складского учета и данные бухгалтерского учета, а именно карточки складского учета и оборотные ведомости по товару.
В этих данных расхождений не обнаружено. Следовательно, данные со склада передаются в бухгалтерию своевременно и в полном объеме.
Также в октябре проводилась инвентаризация товаров на складе. На эту инвентаризацию имеется приказ о проведении инвентаризации, также соответствуют с данными в учетной политике, в результатах инвентаризационных ведомостей существуют отклонения, следовательно, инвентаризация проводилась фактически, а не фиктивно по данным бухгалтерского учета. С целью подтверждения данных инвентаризационной комиссией с аудитором в составе на 15.11.2010 была проведена инвентаризация, которая подтвердила данные бухгалтерского учета и фактическое наличие товаров на складе.
Отпуск товаров осуществляется через розничную сеть.
Недостача при инвентаризации списывается на материально-ответственных лиц, так как специфика организации не предусматривает потерь и порчи.
Далее аудитор проверял данные аналитического и синтетического учетов по товару. Расхождений в данных не обнаружено. Это благодаря ведению учета в программе 1С.
При сверке оформления результатов инвентаризации по счетам и группам товаров расхождений также не обнаружено.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам анализа товарных запасов можно отразить следующие резервы.
Существует ряд факторов, влияющих на эффективность реализации товаров, а также на динамику и величину товарооборота на предприятии торговли. Все эти факторы можно разделить на две группы.
Первая группа − это внешние факторы, на которые предприятие торговли влиять не может или влияет в незначительной степени.
К таким факторам относится диктат со стороны крупных производителей и поставщиков мебели, диктующих свои условия, как в отношении цен, так и по ассортименту и условиям поставки. Противостоять такому диктату могут только крупные сети предприятий торговли, обладающие собственными распределительными центрами. Все остальные участники рынка должны безропотно принимать поставленные условия. Такое поведение, выбранное производителем, обусловлено выбранной маркетинговой стратегией, основанной на применяемой технологии и стратегических задачах, стоящих перед производителем.
Вторым внешним фактором можно назвать конкурентов − предприятия торголи мебелью, имеющих общую с «Мебель+интерьер» зону обслуживания. Влиять на конкурентов можно только при условии значительного превосходства, как по оборотам, так и предоставляя посетителям наилучшие качество и условия обслуживания, по наиболее выгодным ценам.
Ко второй категории относятся внутренние факторы, т.е. те на которые администрация любого предприятия может и должна активно влиять, для того, чтобы добиться наибольшей эффективности.
Во главе этого списка, конечно, нужно поставить ценовую политику, а именно три основных пункта, влияющих на ценовую политику.
1. Уровень цен закупки товаров у поставщиков. Как говорилось ранее, крупные торговые объединения могут добиться значительной оптовой скидки, и получить ряд льгот по условиям и срокам поставки товара, это при прочих равных условиях ведёт к снижению розничных цен, и используются как элемент формирования валового дохода.
Уровень цен закупки обычно колеблется в определенном диапазоне и устанавливается производителем.
2. Уровень цен реализации товаров. Обычно торговые предприятия устанавливают розничные цены дифференцированно по отдельным товарным группам, исходя из состояния спроса, уровня издержек обращения и ряда других.
3. Объём реализации товара также является одним из основных компонентов влияющих на ценовую политику, т.к. даёт возможность получить ощутимые скидки.
Требования, предъявляемые современными технологиями продаж в сфере торговли мебелью, невыполнимы без знаний логистики, науки о перемещении материальных ценностей, с целью оптимизации транспортных расходов и эффективного использования торговых и складских помещений.
Грамотная, удачно организованная реклама, используемая при оформлении торгового зала и(или) звучащая по внутренней радиосети способна привлечь внимание посетителей к новым или малознакомым товарам.
Один из основных факторов повышения эффективности работы магазинов и роста товарооборота − это ассортимент мебели. Ассортимент магазинов способен активно влиять на уровень продаж мебели. Широкий ассортимент мебели может удовлетворить самые неожиданные запросы покупателей, однако неоправданное расширение ассортимента может привести к оседанию товара в магазине, снижению оборачиваемости средств, а то и вовсе к "замораживанию" денег.
Также можно рекомендовать следующие действия:
· добиться роста эффективности труда торговых работников;
· экономической службе предприятия разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов;
Это позволит руководству предприятия и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и равномерного развития розничного товарооборота по периодам года и по отделам предприятия.
· совершенствовать систему материального стимулирования труда работников предприятия (увеличение количества реализованных товаров, обслуживание наибольшего количества покупателей, получение доходов от реализации товаров и др.);
По результату аудита предприятием было написано условно-положительное заключение, так как обнаруженные ошибки не превышают уровень существенности.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Приложение 2
Программа по аудиту движения товаров в организации
Проверяемая организация
Период проверки
Число человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
| № п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора |
| 1 Проверка операций по поступлению товаров | ||||
| 1.1 | Проверка учета операций по приобретению товаров | В течение года | Соколова В.В. Викторов И.Я. | Ведомости по учету поступлений |
| | Проверка учета операций по поступлению товаров в порядке обмена | В течение года | Соколова В.В. | Ведомости по учету поступлений |
| | Проверка учета прочих операций по поступлению товаров | В течение года | Викторов И.Я. | Ведомости по учету поступлений |
| 2 Проверка аналитического учета движения товаров на складах предприятий | ||||
| | Изучение организации хранения товаров | 3 квартал | Викторов И.Я. | Инструкция о приемке товаров |
| | Изучение организации пропускной системы при ввозе вывозе товаров с предприятия | 3 квартал | Соколова В.В., Викторов И.Я. | Книга регистрации пропусков, сообщения работников, охраны и кладовщиков |
| | Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки | В течение года | Соколова В.В., Петрова И.В. | Таблица сверки внутренних документов и документов поставщиков |
| | Установление соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складам, субсчетам, номенклатурным номерам товаров | В течение года | Соколова В.В., Петрова И.В. | Оборотные ведомости, карточки складского учета |
| | Проверка полноты и качества инвентаризации товаров | Октябрь 2010 | Соколова В.В., Петрова И.В. | Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей |
Продолжение Приложения 2
| 3 Проверка учета использования товаров, списания недостач, потерь, хищений | ||||
| | Проверка операций по отпуску товаров на продажу на основе расходных документов | В течение года | Соколова В.В. | Расходные документы по учету товаров |
| | Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь товаров | Октябрь 2010 | Соколова В.В. | Акты на списание недостач, хищений, потерь |
| 4 Проверка сводного учета товаров | ||||
| | Проверка данных аналитического и синтетического учетов по синтетическим счетам, субсчетам, направлениям затрат | Один раз в квартал | Викторов И.Я. | Сводные ведомости по расходу товаров |
| | Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | Один раз в квартал | Викторов И.Я. | Бухгалтерский баланс и приложение к нему |
| | Сверка оформлений результатов инвентаризации | Октябрь 2010 | Викторов И.Я. | Инвентаризационные ведомости по счетам и группам товаров |
Приложение 3
Баланс предприятия ООО «СП-КАР» за 2008 год
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| I. Внеоборотные активы | | | | ||
| Нематериальные активы | 110 | 32 | 32 | ||
| Основные средства | 120 | 753 | 975 | ||
| Незавершенное строительство | 130 | | | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 135 | | | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 72 | 44 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | | | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 20 | 5 | ||
| | Итого по разделу I | 190 | 877 | 1055 | |
| II. Оборотные активы | | | | ||
| Запасы | 210 | 237 | 397 | ||
| | в том числе: | | | | |
| | сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 10 | 15 | |
| | животные на выращивании и откорме | 212 | 145 | 221 | |
| | затраты в незавершенном производстве | 213 | 78 | 159 | |
| | готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 4 | 2 | |
| | товары отгруженные | 215 | | | |
| | расходы будущих периодов | 216 | | | |
| | прочие запасы и затраты | 217 | | | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | | | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 984 | 1557 | ||
| | |||||
| | в том числе: | | | | |
| | покупатели и заказчики | 231 | 750 | 1054 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | | ||
| | | | |||
| | в том числе: | | | | |
| | покупатели и заказчики | 241 | | | |
| | авансы выданные | 242 | | | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | | ||
| Денежные средства | 260 | 34 | 15 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | | | ||
| | Итого по разделу II | 290 | 1255 | 1969 | |
| БАЛАНС | 300 | 2132 | 3024 | ||
| | | | | | Форма 0710001 с.2 |
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| III. Капитал и резервы | | | | ||
| Уставный капитал | 410 | 100 | 100 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | | | ||
| Добавочный капитал | 420 | | | ||
| Резервный капитал | 430 | | | ||
| | в том числе: | | | | |
| | резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | | |
| | | | | ||
| | резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | | |
| | | | | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 76 | 105 | ||
| | Итого по разделу III | 490 | 176 | 205 | |
| IV. Долгосрочные обязательства | | | | ||
| Займы и кредиты | 510 | 1000 | 1500 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | ||
| | Итого по разделу IV | 590 | 1000 | 1500 | |
| V. Краткосрочные обязательства | | | | ||
| Займы и кредиты | 610 | | 159 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 863 | 1109 | ||
| | в том числе: | | | | |
| | поставщики и подрядчики | 621 | 421 | 551 | |
| | задолженность перед персоналом организации | 622 | 214 | 315 | |
| | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 189 | 220 | |
| | | | |||
| | задолженность по налогам и сборам | 624 | 15 | 8 | |
| | по авансам полученным | 625 | | | |
| | прочие кредиторы | 626 | 24 | 15 | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | | | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | | | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | | | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 93 | 51 | ||
| | Итого по разделу V | 690 | 956 | 1319 | |
| | БАЛАНС | 700 | 2132 | 3024 | |
Баланс предприятия за 2009 год
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| I. Внеоборотные активы | | | | ||
| Нематериальные активы | 110 | | | ||
| Основные средства | 120 | 95 | 84 | ||
| Незавершенное строительство | 130 | | | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 135 | | | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | | | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | | | ||
| | Итого по разделу I | 190 | 95 | 84 | |
| II. Оборотные активы | | | | ||
| Запасы | 210 | 196 | 219 | ||
| | в том числе: | | | | |
| | сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | | | |
| | животные на выращивании и откорме | 212 | | | |
| | затраты в незавершенном производстве | 213 | | | |
| | готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 196 | 219 | |
| | товары отгруженные | 215 | | | |
| | расходы будущих периодов | 216 | | | |
| | прочие запасы и затраты | 217 | | | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | | | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | | ||
| | |||||
| | в том числе: | | | | |
| | покупатели и заказчики | 231 | | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | | ||
| | 14 | 26 | |||
| | в том числе: | | | | |
| | покупатели и заказчики | 241 | 14 | 26 | |
| | авансы выданные | 242 | | | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | | ||
| Денежные средства | 260 | 15 | 74 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | | | ||
| | Итого по разделу II | 290 | 248 | 319 | |
| БАЛАНС | 300 | 343 | 403 | ||
| | | | | | |
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| III. Капитал и резервы | | | | ||
| Уставный капитал | 410 | 10 | 10 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | | | ||
| Добавочный капитал | 420 | | | ||
| Резервный капитал | 430 | | | ||
| | в том числе: | | | | |
| | резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | | |
| | | | | ||
| | резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | | |
| | | | | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 228 | 269 | ||
| | Итого по разделу III | 490 | 238 | 279 | |
| IV. Долгосрочные обязательства | | | | ||
| Займы и кредиты | 510 | 35 | 2 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | | | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | ||
| | Итого по разделу IV | 590 | 35 | 2 | |
| V. Краткосрочные обязательства | | | | ||
| Займы и кредиты | 610 | | | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | 47 | 122 | ||
| | в том числе: | | | | |
| | поставщики и подрядчики | 621 | 18 | 54 | |
| | задолженность перед персоналом организации | 622 | 28 | 62 | |
| | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | | | |
| | | | |||
| | задолженность по налогам и сборам | 624 | 1 | 6 | |
| | по авансам полученным | 625 | | | |
| | прочие кредиторы | 626 | | | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | | | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | | | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | | | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | | ||
| | Итого по разделу V | 690 | 47 | 122 | |
| | БАЛАНС | 700 | 320 | 403 | |
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках на ООО «СП-КАР» за 2009 год
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||
| наименование | код | | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| | Доходы и расходы по обычным видам деятельности | 010 | | |
| | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 9627 | | |
| | | |||
| | 9843 | |||
| | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 6639 | 6152 |
| | Валовая прибыль | 029 | 2988 | 3691 |
| | Коммерческие расходы | 030 | | |
| | Управленческие расходы | 040 | 2547 | 3144 |
| | Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 441 | 547 |
| | Прочие доходы и расходы | | | |
| | Проценты к получению | 060 | | |
| | Проценты к уплате | 070 | | |
| | Доходы от участия в других организациях | 080 | | |
| | Прочие доходы | 090 | 28 | 19 |
| | Прочие расходы | 100 | 408 | 490 |
| | Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 61 | 38 |
| | Отложенные налоговые активы | 141 | | |
| | Отложенные налоговые обязательства | 142 | | |
| | Текущий налог на прибыль | 150 | 20 | 24 |
| | | 180 | | |
| | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 41 | 14 |
