Реферат Бухгалтерский учёт и аудит в муниципальном управлении на примере Управления Федерального казначе
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
СТАВРОПОЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита
ОТЧЕТ
ПО ПРЕДДИПЛОМНОЙ ПРАКТИКЕ
(Управление Федерального казначейства по Республике Калмыкия)
Выполнила: студентка 5 курса группы «Б»
Чилгирова Б.Б.
Руководитель практики от университета:
Тараненко Р.Г.
Руководитель практики от предприятия:
начальник отдела финансового обеспечения
Надвидова С.Б.
Отчет защищен с оценкой
« » ноября 2010г.
Ставрополь, 2010г.
Содержание
1. Общие положения об Управлении Федерального казначейства по республике Калмыкия………………………………………………….…..3
2. Организационно-экономическая характеристика Управления Федерального казначейства по республике Калмыкия………………..7
3. Система внутреннего контроля и аудита………………………………..14
4. Правила проведения проверок деятельности Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия…………………………....……19
5. Планирование и организация проведения проверок………………...….22
6. Аудит проведения и учета операций по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации территориальным органом Федерального казначейства…………………………………………..…..25
7. Аудит исполнения расходной части федерального бюджета.……...….28
8. Аудит кассового обслуживания исполнения бюджета……………...….32
9. Аудит ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности по исполнению федерального бюджета………………..…..35
10. Аудит ведения бюджетного учета исполнения сметы доходов и расходов …………………….……………………………………………..41
11. Оформление и реализация результатов проверок………………………48
Приложение
.
1.
Общие положения об Управлении федерального казначейства по республике Калмыкия.
Управление Федерального казначейства по Республике Калмыкия является территориальным органом Федерального казначейства и находится в непосредственном подчинении Федерального казначейства.
Управление имеет сокращенное наименование: УФК по Республике Калмыкия.
Управление осуществляет свою деятельность непосредственно и через подчиненные ему отделения во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, территориальными учреждениями Банка России, общественными объединениями и иными организациями.
Управление и отделения УФК являются юридическими лицами, имеют бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Финансирование расходов на содержание Управления осуществляются за счет средств федерального бюджета.
Создание, реорганизация и ликвидация Управления производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Основными задачами деятельности Управления являются:
· кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;
· кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов муниципальных образований в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и с соответствующими соглашениями, заключенными Управлением с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления;
· иные задачи, установленные законодательством Российской Федерации.
УФК по Республике Калмыкия в соответствии с возложенными на него задачами и в пределах своей компетенции выполняет следующие функции в установленной сфере деятельности:
Открывает в учреждениях Банка России и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации; открывает и ведет лицевые счета для учета операций со средствами федерального бюджета, со средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, обслуживаемым Управлением распорядителям и получателям средств федерального бюджета; доводит до обслуживаемых Управлением распорядителей и получателей средств федерального бюджета распределенные главными распорядителями средств федерального бюджета, распорядителями средств федерального бюджета, показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования и их изменения; ведет реестр обслуживаемых Управлением распорядителей и получателей средств федерального бюджета; ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации; осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов, сборов и иных поступлений, между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации и правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете муниципального образования; осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации; осуществляет учет операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, проводимых распорядителями и получателями средств федерального бюджета, обслуживаемыми Управлением; осуществляет учет обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета находящимися на территории субъекта Российской Федерации получателями средств федерального бюджета; составляет и представляет в установленном порядке в Федеральное казначейство отчетность о кассовом исполнении федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации и исполнении принятых Управлением на учет бюджетных обязательств, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета, а также иную бюджетную отчетность; осуществляет на территории субъекта Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых открыты в установленном порядке в Управлении; осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, обслуживаемых Управлением; осуществляет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств; осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и отделений УФК; организует и проводит проверки деятельности отделений УФК по выполнению ими возложенных на них задач и функций; применяет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации меры принуждения к участникам бюджетного процесса за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации; обеспечивает выполнение норм и требований по защите сведений, составляющих государственную тайну и конфиденциальную информацию, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации; обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок; обеспечивает мероприятия по мобилизационной подготовке и гражданской обороне Управления и отделений УФК; осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления; осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
2.
Организационно-экономическая характеристика Управления Федерального казначейства по республике Калмыкия.
Управление осуществляет свою деятельность непосредственно через подчиненные ему 14 Отделений по районам и г. Элисте во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти Республики Калмыкия, органами местного самоуправления, территориальными учреждениями Банка России, общественными объединениями и иными организациями.
В отчетном периоде органами Федерального казначейства Республики Калмыкия продолжена работа по организации исполнения основных стратегических целей и задач Федерального казначейства в соответствии со Стратегической картой Казначейства России на 2010-2015 годы .
Общий объем поступлений на единый доходный счет Управления № 40101 по состоянию на 01 июля 2010 года составил 7,1 млрд. рублей, из которых по Заявкам на возврат администраторов доходов возвращено на расчетный счет плательщиков 403,6 млн. рублей. Перечислено доходов в бюджеты всех уровней 6,6 млрд. рублей, в том числе: 8 % - в федеральный бюджет, 49 % - бюджет Республики Калмыкия, 26 % - в местные бюджеты и 16 % - во внебюджетные фонды.
В среднем ежемесячное количество операций по учету поступлений и их распределению составляло 52 тысячи операций.
За I полугодие 2010 года сумма невыясненных поступлений, зачисляемых в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, составила 1,5 млн. руб., что составляет 0,02 % от общего объема перечисленных поступлений, в том числе по федеральному бюджету 1,3 млн. руб. или 0,02 %. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года сумма невыясненных поступлений увеличилась на 727,7 тыс. руб. или на 96,1% вследствие отражения с 01 января 2010 года на балансовом счете № 40101 сумм невыясненных поступлений, образующихся на счетах бюджетов бюджетной системы РФ по причине ошибочного зачисления средств плательщиками или кредитными организациями, в частности по уплате плательщиками страховых взносов и задолженности по единому социальному налогу.
В отчетном периоде Управление осуществляло перечисление остатков неиспользованных субсидий, субвенций в доход федерального бюджета, сложившихся по состоянию на 01 июля 2010 года: в федеральный бюджет в добровольном порядке перечислено 172,7 млн. рублей.
На конец отчетного периода в органах Федерального казначейства Республики Калмыкия открыто 797 лицевых счетов распорядителям и получателям средств всех уровней бюджета и 573 - администраторам поступлений.
Картина по количеству обслуживаемых отделениями участников бюджетного процесса федерального уровня по состоянию на 01 июля 2010 года показывает нам, что 7 из 14 отделений, то есть 50 % от их общего количества, обслуживают 5 и более участников бюджетного процесса федерального уровня.
За I полугодие 2010 года обработано 571 расходное расписание с доведением лимитов бюджетных обязательств на сумму 4,2 млрд. руб. Из общей суммы полученных лимитов бюджетных обязательств использовано 47,5 %.
Анализ кассовых расходов в разрезе классификации сектора государственного управления показывает, что по сравнению с аналогичным периодом 2009 года уменьшение кассовых расходов произошло по следующим показателям: услуги по содержанию имущества на 49 %, прочие выплаты на 31 %, прочие услуги на 20 %, увеличение стоимости основных средств на 25 %. Уменьшение кассовых расходов объясняется реализацией антикризисных мер.
В отчетном периоде рост отмечен по таким показателям, как расходы на пособия по социальной помощи населению на 23 %, расходы на пенсии, пособия, коммунальные платежи на 14%, арендная плата за пользованием имуществом на 12 %.
В I полугодии 2010 года в Реестр государственных контрактов Управлением внесено 974 сведения о государственных контрактах, из них: 53 % первичные сведения о контрактах, 1 % с присвоенным уникальным реестровым номером, внесенным в закрытую часть Сводного реестра, 18 % измененные сведения о контрактах и 28 % сведений об исполнении или расторжении контрактов.
В соответствии с переданными полномочиями по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и в рамках приказа Федерального казначейства № 8н органы Федерального казначейства Республики Калмыкия обеспечивают полное кассовое обслуживание бюджета субъекта и местных бюджетов по варианту с открытием лицевых счетов распорядителям, получателям бюджетных средств и администраторам поступлений. На данном участке работы открыто 1 111 лицевых счетов.
В республиканский бюджет за отчетный период поступило 3,6 млрд. руб., из них: доля целевых субсидий (субвенций) из федерального бюджета в порядке межбюджетных отношений – 30 %, дотаций из федерального бюджета - 39 % и собственных доходов – 31 %. Общий объем поступлений на 69 % состоит из финансовой помощи, выделяемой из федерального бюджета.
Объем кассовых выплат из бюджета республики произведен на сумму 3,6 млрд. руб. На погашение источников финансирования дефицита республиканского бюджета направлено 304,7 млн. руб.
Удельный вес лицевых счетов, открытых участникам бюджетного процесса республиканского и муниципального уровня, в общем количестве лицевых счетов составляет 76 %, при этом среднемесячное количество операций, совершаемых в органах Федерального казначейства Республики Калмыкия со средствами республиканского и местных бюджетов, почти в 2 раза больше, чем со средствами федерального бюджета.
В отчетном периоде на реализацию национальных проектов выделено 412,2 млн. рублей.
Анализ выделенных средств по направлениям показал, что основная доля финансирования (86 %) приходилась на реализацию ПНП «Развитие агропромышленного комплекса», кассовое исполнение которого составило 98,5 %.
В Управлении и Отделениях по районам и г. Элисте работают 267 человек, из них - 97,4% государственных служащих имеют высшее образование. Средний возраст сотрудников - 30 лет. Заслуги в труде сотрудников органов Федерального казначейства неоднократно были отмечены Министром финансов Российской Федерации, руководителем Федерального казначейства, а также министерствами и ведомствами республики.
Рис. 1. Организационно-штатная структура организации.
Отдел доходов осуществляет учет доходов и их регулирование по уровням бюджетной системы. Одним из основных направлений деятельности отдела являются: сводный учет и анализ поступления доходов бюджетов разных уровней, контроль за распределением в установленных законодательством размерах доходов между федеральным бюджетом и консолидированным бюджетом республики, эффективное взаимодействие с кредитными организациями, финансовыми органами, Федеральной налоговой службой, администраторами неналоговых поступлений и иными органами власти и управления. Ведет учет невыясненных поступлений.
Отдел расходов осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета распорядителями и получателями средств, осуществляет подтверждение денежных обязательств и санкционирование расходов в пределах выделенных лимитов бюджетных обязательств. Осуществляет ведение лицевых счетов средств федерального бюджета и счетов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, счетов, открытых во временное распоряжение. Ведет работу по формированию заявок на средства федерального бюджета для обеспечения расходов филиалов. Выполняет государственные функции по ведению сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета и реестра государственных контрактов, заключенных от имени РФ по итогам размещения заказов, учет и хранение документов по исполнению судебных актов, предусматривающих обращение взыскателя на средства бюджетов бюджетной системы РФ по денежным обязательствам получателей бюджетных средств.
Операционный отдел обеспечивает функционирование единого казначейского счета на балансовых счетах №40105,40201,40204,40302,40503, своевременный прием и обработку электронных платежных документов, зачисление средств на субсчета Отделений, управление платежным терминалом между участниками расчетов единого казначейского счета (ГРКЦ Нацбанка РК, Управлением и Отделениями, Министерством финансов Республики Калмыкия, районными и сельскими муниципальными образованиями), обеспечение прохождения платежных документов в один операционный день, а также прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета Отделений и Управления.
Отдел бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов обеспечивает рациональную организацию бюджетного учета и отчетности по исполнению бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Осуществляет формирование отчетности по кассовому обслуживанию федерального бюджета, бюджета Республики Калмыкия, бюджетов муниципальных образований и об исполнении федерального бюджета. Контролирует вопросы организации, порядка и методики ведения бюджетного учета в Отделениях.
Отдел финансового обеспечения осуществляет ведение бюджетного учета в целях обеспечения надлежащего исполнения сметы расходов на содержание аппарата Управления и Отделений; анализ исполнения смет доходов и расходов Отделений; проверки смет доходов и расходов, представленных Отделениями Управлению, и вносит их на утверждение руководителю Управления; составляет проект сметы доходов и расходов на содержание аппарата Управления в пределах утвержденных на соответствующий год ассигнований и представляет ее на утверждение Федерального казначейства;
Отдел внутреннего контроля обеспечивает проверку соблюдения требований законодательных, нормативных правовых актов Российской Федерации структурными подразделениями Управления и Отделений по районам и г. Элисте, контроль за соблюдением установленных процедур и полномочий при санкционировании и осуществлении операций по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов, внедрение процедур внутреннего контроля в структурные подразделения Управления. Обеспечивает деятельность Контрольного совета.
Отдел кадровой и административной работы обеспечивает подбор и организовывает назначение, перемещение, увольнение сотрудников, создание системы работы с персоналом, позволяющей осуществлять изучение кадрового состава государственных гражданских служащих, качественный подбор, расстановку и повышение квалификации сотрудников аппарата и отделений Управления, совершенствование их организационной структуры и штатов; организует и обеспечивает проведение конкурсов на замещение вакантных должностей гражданской службы и включение гражданских служащих в кадровый резерв; участвует в работе по проверке состояния работы по подбору, расстановке, подготовке и повышению квалификации кадров в отделениях Управления.
Юридический отдел осуществляет правовое обеспечение деятельности аппарата и отделений Управления, организацию и ведение работы по представлению интересов казны Российской Федерации, принимает участие в подготовке и анализе договоров, дает правовую консультацию по трудовым вопросам, проводит правовую экспертизу договоров гражданско-правового характера, госконтрактов, соглашений.
Отдел информационных технологий выполняет следующий комплекс мероприятий: внедрение и сопровождение программного обеспечения, поставляемого Фондом алгоритмов и программ Федерального казначейства, разработка собственных программных продуктов, обеспечение оперативного обмена информацией с Федеральным казначейством, другими территориальными Управлениями Федерального казначейства и Отделениями, а также республиканскими органами государственного управления, банками при использовании телекоммуникационных и спутниковых каналов связи, включая и Internet, организация разграничения и контроля прав доступа к информационным ресурсам коллективного пользования, поиск и внедрение новых современных технологий и методов автоматизации работы Управления.
Отдел режима секретности и безопасности информации обеспечивает в Управлении и Отделениях УФК по Республике Калмыкия в соответствии с действующим законодательством защиту информации, содержащей государственную и служебную тайну, а также другой информации, неправомерное использование которой может нанести экономический ущерб.
3. Система внутреннего контроля и аудита.
Одна из основополагающих задач Федерального казначейства - задача совершенствования системы управления своей деятельностью – обусловлена необходимостью достижения целей, направленных на повышение эффективности управления и использования ресурсов органами исполнительной власти.
К числу элементов системы управления относится и контроль - важная функция менеджмента, а от эффективности которой зависит эффективность функционирования организации в целом, поскольку цель контрольной работы - обеспечение обратной связи, информационное обеспечение менеджмента, что необходимо для выработки грамотных управленческих решений.
Ответственным за организацию контрольной деятельности является Отдел внутреннего контроля и аудита Управления.
Объектами контроля в территориальных органах Федерального казначейства выступают как структурные подразделения Управления, так и подведомственные и территориальные отделения, предметом - все технологические процессы, осуществляемые органами Федерального казначейства.
Согласно концепции развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе в 2006-2011 гг. тенденции развития контрольной деятельности таковы, что акцент с последующего контроля смещен на предварительный и текущий, как наиболее эффективные виды контроля, существенно влияющие на результаты деятельности учреждения в целом. Таким образом, особое значение в контрольной работе органов Федерального казначейства приобретают превентивные мероприятия: предупреждение нарушений, недопущение наступления отклонений текущего состояния исследуемого объекта от запланированного, своевременное информирование руководства о возможных нарушениях.
Усиление значимости предварительного и текущего контроля на уровне Федерального казначейства привело к необходимости и количественного, и качественного обновления состав отдела внутреннего контроля. Сегодня штат отдела насчитывает 6 человек, со средним стажем работы в органах Федерального казначейства 7-8 лет.
Контрольная деятельность Управления определена Планом контрольной работы, в соответствии с которым работа отдела включает следующие основные направления.
Комплексные проверки деятельности территориальных отделений, осуществляемые в соответствии с утвержденными Управлением Программами, в основе которых - программа проверки Федерального казначейства на соответствующий год.
Для проведения комплексных проверок деятельности территориальных отделений формируются рабочие группы, в состав которых входят наиболее квалифицированные сотрудники отраслевых отделов Управления, а в качестве руководителей групп - сотрудники отдела внутреннего контроля. Такой подход позволяет выявить максимальное количество нарушений по всем направлениям деятельности отделений, а также провести объективный анализ.
Непосредственному проведению проверки отделения предшествует достаточно емкий подготовительный этап, который заключается в сборе информации по объекту проверки Управления: копий баз данных используемого ППО (Центр-КС, Аксиок, СЭД), а также документов, как в электронном виде так и на бумажном носителе, представленных отделением по запросу Управления, сто позволяет не только сократить время нахождения проверяющих в отделении и сэкономить бюджетные средства, но и оказать отделению практическую помощь.
Заключительный этап проведения комплексной проверки деятельности - реализация материалов проверки и проведение Контрольного совета.
Общая схема проведения комплексных проверок деятельности территориальных отделений Управления представлена на рис.2.
Документальная проверка
| Цель: Проведение ведомственного контроля за деятельностью Отделений при осуществлении функций по обеспечению исполнения федерального бюджета и кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации |
| Задачи: Проверка соблюдения законодательных актов, технологических и административных регламентов, указаний Федерального казначейства и Управления, порядка исполнения установленных процессов и процедур |
| Мероприятия: 1. Осуществление документальной проверки по проведению и учету всех операций Отделениями; отражению их в отчетности и соблюдению полномочий при их санкционировании; 2. Установление причин нарушений, внесение предложений по принятию мер по их устранению и предупреждению |
Реализация контрольных материалов
| Цель: Рассмотрение итогов проверки по осуществлению Отделением полномочий в установленной сфере деятельности |
| Задачи: 1. Анализ причин отклонений в установленной сфере деятельности Отделений; 2. Выработка указаний и предложений по недопущению нарушений в деятельности Отделений |
| Мероприятия: 1. Проведение заседаний Контрольного совета с приглашением руководителей Отделений; 2. Направление указаний Управления по обеспечению выполнения необходимых мер по устранению нарушений и недостатков и принятие управленческих решений |
| Устранение недостатков Отделениями |
Рис.2. Схема проведения комплексных проверок деятельности территориальных отделений Управления.
Следующее направление контрольной работы - внутренний контроль и аудит, или проверки деятельности отделов Управления, организуемые и проводимые двумя способами:
· В виде разовых тематических проверок по приказам руководителя и в соответствии с Планом контрольной работы;
· В виде контроля операционного дня Управления.
Если тематические проверки отделов включают набор стандартных процедур, то контроль операционного дня имеет свои особенности.
С целью своевременного выявления и предупреждения операционных рисков, контроль операционного дня Управления сосредоточен на уровне отдела внутреннего контроля. Такая процедура контроля внедрялась поэтапно, начиная с 16.06.2009 г.
Все нарушения и недостатки, выявленные отделом внутреннего контроля в течение операционного дня, незамедлительно рассматриваются и устраняются отраслевыми отделами.
Следующее направление - реализация материалов контрольных мероприятий.
Материалы всех контрольных мероприятий, независимо от их результатов, рассматриваются на контрольном Совете Управления с участием руководителей отделений или начальников отделов, а в случае необходимости и других должностных лиц.
Проведение контрольного совета - это одна из возможностей обеспечения доступа сотрудников Управления и территориальных отделений к информации о контрольной работе, наряду с которой, в связи с актуальностью задачи информационной открытости исполнительных органов власти.
По данным отчета за 9 месяцев 2010 г. было проведено 16 контрольных мероприятий, из них 12 комплексных проверок и 4 тематические.
За последние годы ведомственный контроль в казначейской системе Российской Федерации стал более емким, охватывающим большое число объектов проверки, изменилась и значимость его форм - актуальными в последнее время стали текущий и предварительный контроль - эти основные изменения, заложенные в Концепции развития внутреннего контроля аудита Федерального казначейства, определяют направления контрольной работы в территориальных органах Федерального казначейства, обусловливают необходимость дальнейшего развития системы ведомственного контроля.
4. Правила проведения проверок деятельности Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия.
Настоящие Правила проведения проверок деятельности территориальных органов Федерального казначейства (далее - Правила) разработаны в соответствии со статьями 158, 166.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 38, ст. 3823), пунктом 6.5 положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст. 4908), и устанавливают единые принципы организации и проведения проверки деятельности территориальных органов Федерального казначейства.
Основной целью контрольного мероприятия является установление соответствия деятельности территориального органа Федерального казначейства по исполнению государственных функций и полномочий, по обеспечению его текущей деятельности требованиям законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов Российской Федерации и принятых управленческих решений в установленной сфере деятельности в части:
организации и осуществлении учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределение между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
осуществления и учета операций со средствами федерального бюджета, средствами, полученными от приносящей доход деятельности, средствами на осуществление оперативно - розыскных мероприятий, по расходам за счет источника дополнительного бюджетного финансирования, средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных бюджетных учреждений, в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, на соответствующих лицевых счетах, открытых участникам бюджетного процесса в Управлении;
ведения сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, реестра государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов, реестра государственных заказов, в которые включаются сведения, касающиеся размещения заказов и составляющие государственную тайну, формирование дел клиентов, оформленных распорядителям и получателям средств федерального бюджета;
осуществления кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов;
ведения учета по операциям кассового обслуживания и кассового исполнения федерального бюджета, бюджетов субъекта Российской Федерации и местных бюджетов, формирования отчетности по кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и об исполнении федерального бюджета;
ведения бюджетного учета исполнения бюджетной сметы на обеспечение деятельности Управления и находящихся в его непосредственном подчинении отделений, формирования информации о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Управления, формирования сводной отчетности - администратора бюджетных средств по главе 100 «Федеральное казначейство», распределения между отделениями бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, формирования и доведения расходных расписаний до отделений;
правового обеспечения деятельности Управления и отделений, осуществление мониторинга за исполнением судебных актов по денежным обязательствам бюджетных учреждений и эффективности судебной работы Управления, представление в органах судебной власти на основании выданной доверенности интересов Министерства финансов Российской Федерации, Федерального казначейства, Управления и отделений;
осуществления ведомственного контроля деятельности структурных подразделений Управления и отделений;
обеспечения режима секретности и условий работы со сведениями, составляющими государственную тайну, защита конфиденциальных сведений и электронных документов;
Предметом контроля выступают первичные документы, регистры бюджетного (бухгалтерского) учета, бухгалтерская и иная отчетность; сметы доходов и расходов (бюджетные сметы), документы, отражающие организацию осуществления процедур по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов, исполнения функций администратора поступлений в бюджет; документы, определяющие организацию ведения учета, составления и предоставления отчетности по операциям бюджетов; документы по организации правового обеспечения деятельности при осуществлении функций по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов; документы по информационно- техническому обеспечению и обеспечению защиты информации; базы данных прикладного программного обеспечения информационной системы Управления.
Объектом контроля является Управление Федерального казначейства по Республике Калмыкия.
Вопросы проверки касаются исполнения государственных функций и полномочий, а также обеспечения текущей деятельности.
5. Планирование и организация проведения проверок.
Проверки территориальных органов Федерального казначейства проводятся в соответствии с утвержденным планом проверок территориальных органов Федерального казначейства, а также на основании отдельных поручений руководителя Федерального казначейства.
Субъект проверки, проверяемый период, цель и срок проверки, форма (камеральная, документальная), метод (сплошной, выборочный) и вид проверки (комплексная, тематическая) устанавливаются приказом Федерального казначейства.
Руководитель и состав группы по предложению начальника Управления внутреннего контроля и аудита согласуются с курирующим заместителем руководителя Федерального казначейства и утверждаются приказом Федерального казначейства.
Проверка осуществляется в соответствии с утвержденной программой, которая включает тему, период, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих проверке.
Документальная проверка №5
вид контрольного мероприятия:комплексная проверка;
метод: выборочный
Проверяемый период:
01.03.2009-31.01.2010 г.
Объект контроля: Отдел доходов УФК
по Республике Калмыкия;
Основные вопросы проверки:
Проверка распределения в установленных законодательством размерах доходов между федеральным бюджетом и консолидированным бюджетом республики, финансовыми органами, Федеральной налоговой службой, администраторами неналоговых поступлений и иными органами власти и управления.
Ответственный исполнитель:
Начальник отдела внутреннего контроля Управления
Натыров Б.А
Проверки территориальных органов Федерального казначейства проводятся по следующим основным направлениям:
· состояние деятельности по учету кассовых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
· состояние деятельности по обеспечению исполнения доходов, расходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
· состояние бюджетного (бухгалтерского) учета и составление бюджетной (бухгалтерской) отчетности по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
· соблюдение обоснованного, эффективного и целевого использования бюджетных средств, выделенных на обеспечение деятельности территориальных органов Федерального казначейства; состояние внутреннего контроля и аудита; состояние правового обеспечения деятельности;
· состояние работы по защите информации, составляющей государственную и служебную тайну;
· состояние информационно-технического обеспечения деятельности; состояние организации работы с персоналом.
Проверки деятельности территориальных органов Федерального казначейства организует Управление внутреннего контроля и аудита.
Для проведения проверки могут быть привлечены специалисты центрального аппарата Федерального казначейства и (или) его территориальных органов.
Проведению проверки должен предшествовать подготовительный период в ходе, которого специалисты, назначенные приказом Федерального казначейства для проведения проверки, обязаны изучить необходимые законодательные и нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие деятельность подлежащего проверке территориального органа Федерального казначейства.
Руководитель группы должен предъявить полномочия на проведение проверки руководителю проверяемого территориального органа
Федерального казначейства, а также ознакомить его с целями и задачами предстоящей проверки.
В ходе проверки проверяющим необходимо ознакомиться с актами проверок (справками) органов государственного финансового контроля, материалами по устранению выявленных нарушений, обращениями и перепиской с органами государственной власти и местного самоуправления, а также распорядителей (получателей) средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации о работе территориального органа Федерального казначейства.
6. Аудит операций по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации территориальным органом Федерального казначейства.
Целью проверки является контроль деятельности территориального органа Федерального казначейства (далее - орган ФК) по обеспечению проведения и учета операций по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, правильности, полноты и своевременности их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
Вопросы проверки
1. Наличие документов органа ФК по организации его деятельности по обеспечению проведения и учета операций по поступлениям и их распределению между бюджетами и их соответствие законодательным и нормативным правовым актам Российской Федерации.
2. Наличие документов, подтверждающих обоснованность проведения органом ФК операций на счете органа ФК, открытом на балансовом счете № 40101 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» (далее - счет № 40101), с учетом внебанковских операций.
3. Состояние аналитического учета поступлений:
· соответствие регистров аналитического учета установленным формам;
· отражение поступлений в регистрах аналитического учета в соответствии с кодами бюджетной классификации Российской Федерации;
· соответствие данных, отраженных в регистрах аналитического учета, данным выписки из счета № 40101, с учетом внебанковских операций;
· формирование и хранение регистров аналитического учета в электронной базе данных информационной системы органа ФК.
4. Распределение поступлений в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации:
· соблюдение законодательно установленных нормативов распределения поступлений между бюджетами;
· своевременность распределения поступлений между бюджетами и их перечисления в соответствующие бюджеты;
· соблюдение установленного порядка учета и распределения поступлений от уплаты акцизов на нефтепродукты и акцизов на алкогольную продукцию;
· соблюдение установленного порядка учета и распределения поступлений в иностранной валюте.
5. Соблюдение установленного порядка исполнения документов администраторов поступлений в бюджеты и (или) соответствующих органов, организующих исполнение бюджетов о перечислении (взыскании) средств соответствующего бюджета, установленных законодательством Российской Федерации.
6. Соблюдение установленного порядка учета невыясненных поступлений.
7. Соблюдение порядка завершения операций по счетам № 40101(1) и №40101(3) органа ФК.
8. Своевременность, полнота информации о распределении и перечислении поступлений в соответствующие бюджеты, направляемой органом ФК финансовым органам и государственным внебюджетным фондам, и ее соответствие учетным данным.
9. Соблюдение органом ФК установленного порядка взаимодействия с администраторами поступлений в бюджет:
· соблюдение установленного порядка открытия и ведения органом ФК лицевых счетов администраторов поступлений в бюджет;
· наличие соглашений об обмене информацией и их соответствие установленным требованиям;
· соответствие порядка обмена информацией требованиям, установленным соглашениями об обмене информацией;
· полнота передаваемой информации, и ее соответствие учетным данным;
· соблюдение установленных сроков передачи информации.
10. Соблюдение установленного порядка возврата (возмещения)
плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, уточнения (зачета) вида и принадлежности поступлений:
· правильность и своевременность перечисления средств, необходимых для осуществления возврата (зачета, уточнения) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на счет № 40101 органа ФК;
· обоснованность исполнения (возврата администратору поступлений в бюджет без исполнения) платежных документов (заявок на возврат) администраторов поступлений в бюджет на возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм (в том числе при недостаточности средств для возврата на счете № 40101) и уведомлений администраторов поступлений в бюджет;
· своевременность исполнения платежных документов (заявок на возврат) администраторов поступлений в бюджет на возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм (в том числе при недостаточности средств для возврата на счете № 40101) и уведомлений администраторов поступлений в бюджет;
· соблюдение установленного порядка возврата поступлений в иностранной валюте.
11. Соблюдение установленного порядка учета поступлений от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление бюджетным учреждениям, имеющим право на дополнительное бюджетное финансирование, а также своевременность направления информации о данных поступлениях для отражения источника бюджетного финансирования на лицевых счетах.
12. Правильность составления и своевременность представления
установленных форм отчетности в Федеральное казначейство.
13. Другие вопросы, возникающие при проведении поверки, в том числе проверка периодов прошлых лет по фактам, требующим их уточнения.
7.Аудит исполнения расходной части федерального бюджета.
Целью проверки является контроль деятельности органа ФК по учету операций по исполнению расходов федерального бюджета, со средствами, получеными федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности; средствами, поступающими федеральным учреждениям во временное распоряжение; организации работы по доведению через орган ФК лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, предельных объемов финансирования федерального бюджета, бюджетных назначений (бюджетных данных) и объемов финансирования для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета; организации работы в режиме функционирования единого счета бюджета (далее — ЕКС).
Вопросы проверки:
1. Наличие документов, утвержденных руководителем органа ФК, по организации деятельности органа ФК по исполнению расходной части федерального бюджета и их соответствие законодательным и нормативным правовым актам Российской Федерации.
2. Соблюдение порядка открытия, переоформления и закрытия лицевых счетов главным распорядителям, распорядителям, получателям, иным получателям средств, главным администраторам (администраторам) источников финансирования дефицита федерального бюджета, правильность ведения Книги регистрации лицевых счетов.
3. Правильность формирования регистров аналитического учета.
4. Соблюдение установленного порядка ведения Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, главных администраторов и администраторов доходов федерального бюджета, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета.
5. Соблюдение порядка доведения через орган ФК бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования:
6. Соблюдение установленного порядка осуществления операций со
средствами, поступающими в федеральный бюджет от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление федеральным бюджетным учреждениям, имеющим право на дополнительное бюджетное финансирование:
7. Соблюдение установленного порядка осуществления кассовых операций с внебюджетными средствами и их отражения на лицевых счетах.
8. Соблюдение установленного порядка осуществления операций со средствами во временном распоряжении и их отражения на лицевых счетах.
9. Соблюдение установленного порядка учета операций с бюджетными инвестициями в объекты капитального строительства на лицевых счетах клиентов и их санкционирования.
10. Соблюдение установленного порядка учета операций по источникам финансирования дефицита федерального бюджета:
· своевременность обработки и отражения на лицевых счетах клиентов, уведомлений о бюджетных назначениях и объемах финансирования (казначейских уведомлений);
· соблюдение порядка отзыва неиспользованных и/или нераспределенных бюджетных назначений (бюджетных ассигнований) и объемов финансирования для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета;
· контроль за непревышением бюджетных назначений (бюджетных ассигнований) и объемов финансирования для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета, доведенных главному администратору (администратору), над распределяемыми ими суммами между нижестоящими администраторами.
12. Соблюдение правил осуществления и учета органом ФК операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств федерального бюджета.
13. Организация предварительного и текущего контроля за:
· непревышением кассовых выплат по источникам финансирования
· дефицита федерального бюджета произведенных администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета или территориальным администратором над доведенными бюджетными назначениями (бюджетными ассигнованиями, лимитами бюджетных обязательств) и объемами финансирования для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета;
· непревышением кассовых расходов, осуществляемых клиентами, над доведенными им лимитами бюджетных обязательств и (или) бюджетными ассигнованиями;
· непревышением кассовых расходов, осуществляемых клиентами, над утвержденными им объемами расходов по смете доходов и расходов по приносящей доход деятельности;
· соответствием кодов бюджетной классификации Российской Федерации в платежных документах, представленных клиентами, проводимой операции;
14. Соблюдение установленного порядка санкционирования оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита бюджета.
15. Соблюдение установленного порядка учета органом ФК бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета.
16. Состояние организации работы органом ФК:
· своевременность представления органом ФК выписок из лицевых счетов клиентам;
· порядок оформления документов при завершении операционного дня, месяца, года.
17. Соблюдение требований законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации по исполнению судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
18. Соблюдение правил приостановления операций по кассовым выплатам с лицевых счетов клиентов.
19. Соблюдение порядка направления органом ФК представлений о приостановлении операций по счетам в валюте Российской Федерации, открытым бюджетным учреждениям в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и кредитных организациях для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, операций со средствами, поступающими во временное распоряжение бюджетных учреждений, а также по счетам в валюте Российской Федерации по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов).
20. Соблюдение порядка обеспечения органа ФК средствами федерального бюджета при кассовом обслуживании исполнения федерального бюджета.
21. Соблюдение порядка проведения операций по завершению финансового года по исполнению федерального бюджета.
22. Соблюдение установленного порядка ведения реестра государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов.
23. Другие вопросы, возникающие при проведении поверки, в том числе проверка периодов прошлых лет по фактам, требующим их уточнения.
8. Аудит кассового обслуживания исполнения бюджета.
Цель проверки: контроль деятельности органа ФК по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов).
Вопросы проверки:
1. Наличие документов, регламентирующих осуществление органом ФК организации:
· кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов);
· кассового обслуживания операций с внебюджетными средствами, полученными бюджетными учреждениями субъекта Российской Федерации (муниципальных образований);
· обмена информацией между финансовым органом и органом ФК.
2. Соблюдение порядка открытия, переоформления и закрытия лицевых счетов финансовым органам (уполномоченным органам), администраторам источников финансирования дефицита соответствующего бюджета, распорядителям, иным получателям и получателям средств бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов) (далее - клиенты):
· открытие лицевых счетов в соответствии с Перечнем главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных администраторов и администраторов доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);
· субъекта Российской Федерации (местных бюджетов) (реестром главных распорядителей, распорядителей и получателей средств соответствующего бюджета);
· соблюдение порядка формирования дел по оформлению лицевых счетов клиентов;
· правильность ведения Книги регистрации лицевых счетов.
3. Правильность формирования регистров аналитического учета.
4. Соблюдение порядка проведения и учета кассовых операций по поступлению и возврату доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов).
5. Соблюдение порядка проведения и учета кассовых операций по погашению источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов).
6. Соблюдение установленного порядка учета невыясненных
поступлений.
7. Соблюдение установленного порядка доведения бюджетных данных до главных администраторов (администраторов источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) и администраторов источников финансирования дефицита бюджета, главных распорядителей (распорядителей) и получателей средств бюджетов.
8. Соблюдение порядка проведения и учета операций по кассовым
выплатам из бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов) по поручению клиентов, лицевые счета которым открыты в органе ФК:
· своевременность исполнения платежных документов, представленных клиентами в орган ФК;
· соответствие платежных документов клиентов установленным требованиям;
· своевременность выдачи выписок из лицевых счетов клиентов;
· своевременность и полнота доведения информации органами ФК финансовому органу субъекта Российской Федерации (муниципального образования);
· своевременность осуществления сверки операций, учтенных на лицевых счетах, с клиентами.
9. Соблюдение порядка проведения операций по кассовым расходам бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов), источником финансового обеспечения которых являются субвенции (субсидии) из федерального бюджета.
10. Соблюдение порядка обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов).
11. Соблюдение порядка отражения операций по завершению
финансового года.
12. Соблюдение требований законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации по исполнению судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов.
13. Соблюдение правил приостановления операций по лицевым счетам клиентов.
14. Другие вопросы, возникающие при проведении поверки, в том числе проверка периодов прошлых лет по фактам, требующим их уточнения.
9. Аудит ведения бюджетного учета и составление бюджетной отчетности по исполнению федерального бюджета.
Цель проверки: контроль соблюдения порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местных бюджетов); своевременности представления органом ФК бюджетной отчетности в Федеральное казначейство и финансовые органы обслуживаемого бюджета.
Вопросы проверки:
1. Организация бюджетного учета:
· документы, регламентирующие организацию бюджетного учета в органе ФК (наличие порядка ведения бюджетного учета и закрытия операционного дня, наличие положения об отделе бюджетного учета и отчетности по операциям бюджетов, наличие должностных регламентов работников отдела);
· автоматизация бюджетного учета;
· наличие договоров на обслуживание счетов органа ФК, открытых в банке.
2. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций по поступлениям и их распределению между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации (счет № 40101) в соответствии с документами, подтверждающими выпиской банка операции по счету (реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060), уведомлениями администраторов поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности поступлений (ф. 0512086), справками органа Федерального казначейства (ф. 0512090), платежными поручениями администраторов на возврат поступлений налогоплательщикам):
3. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета (счет № 40105) в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам (реестром платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060)):
· правильность формирования Справки (ф. 0504833), Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009), Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0511015); Ведомости учета внутренних расчетов (ф. 0504061);
· соответствие данных Справки (ф. 0504833) и Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).
4. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах
бюджетного учета операций со средствами федерального бюджета в пути:
соответствие данных Справки (ф. 0504833) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).
5. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах
бюджетного учета операций по дополнительному бюджетному финансированию за счет арендных платежей в соответствии с документами, подтверждающими отражение операций по учету средств, поступающих в федеральный бюджет от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление бюджетным учреждениям, имеющим право на дополнительное бюджетное финансирование (уведомлениями о лимитах бюджетных обязательств по дополнительному бюджетному финансированию за счет арендных платежей (ф. 0512195), Справкой (ф. 0504833).
6. Правильность отражения операций по учету лимитов бюджетных
обязательств в Справке (ф. 0504833) на основании расходных расписаний
(ф. 0512043).
7. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах
бюджетного учета операций по источникам внутреннего финансирования
дефицита федерального бюджета в соответствии с документами,
подтверждающими отражение этих операций (уведомлениями о бюджетных
назначениях и объемах финансирования для осуществления кассовых выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0512861), карточками учета лимитов бюджетных обязательств (ф. 0504062), Справкой (ф. 0504833)):
· соответствие данных Справки (ф. 0504833) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).
8. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений (балансовый счет № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений»), в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам (реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060)):
· правильность формирования Справки (ф. 0504833), Многографной карточки (ф. 0504054);
· соответствие данных Справки (ф. 0504833) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).
9. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций со средствами, полученными федеральными учреждениями от приносящей доход деятельности (балансовый счет № 40503 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации»), в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам (реестрами платежных поручений, платежными
поручениями (ф. 0401060)):
· правильность формирования Справки (ф. 0504833), Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009), Ведомости учета невыясненных поступлений (ф. 0511015), Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061);
· соответствие данных Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061) данным Акта сверки внутриказначейских расчетов по приносящей доход деятельности (ф. 0521446);
· соответствие данных Справки (ф. 0504833) и Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).
10. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации с учетом варианта кассового обслуживания, указанного в Соглашении (балансовый счет № 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» (далее - счет № 40201)), местных бюджетов (балансовый счет № 40204 «Средства местных бюджетов» (далее — счет № 40204)) в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам (реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060) (при открытии лицевого счета по коду 02) и реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060), заявками на
получение наличных денег (ф. 0510033), квитанциями к Объявлению на взнос наличными (ф. 0402001) (при открытии лицевых счетов по кодам 01 и 03):
· правильность формирования Справки (ф. 0504833), Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009);
· соответствие данных Справки (ф. 0504833) и Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).
11. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций на счетах № 40201 и № 40204 органов ФК по средствам в пути:
· соответствие данных Справки (ф. 0504833) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).
12. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах бюджетного учета операций со средствами, полученными учреждениями от деятельности, приносящей доход (балансовый счет № 40603 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческий организации», балансовый счет № 40703 «Счета негосударственных организаций. Некоммерческие организации»), в соответствии с документами, подтверждающими выписку банка по поступлениям и произведенным расходам (реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060), заявками на получение наличных денег (ф. 0510033), квитанциями к объявлению на взнос наличными (ф. 0402001) (при открытии лицевых счетов по коду 06) и
реестрами платежных поручений, платежными поручениями (ф. 0401060) (при открытии лицевого счета по коду 04):
· правильность формирования Справки (ф. 0504833), Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009);
· соответствие данных Справки (ф. 0504833) и Сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета (ф. 0511009) данным Журнала по прочим операциям (ф. 0504071); данных Журнала по прочим операциям (ф. 0504071) данным Главной книги (ф. 0504072).
13. Правильность отражения в бюджетном учете и в регистрах
бюджетного учета операций по заключению финансового года (по счетам
№ 40101, 40105, 40116, 40201, 40204, 40302, 40314, 40503, 40603, 40703).
14. Периодическая и годовая бюджетная отчетность:
· соответствие данных главных книг (ф. 0504072) данным бюджетной отчетности (по формам 0503140, 0503150, 0503124, 0503125, 0503134, 0503153, 0521ххх, 0503110, 0503151, 0503152, 0521462, 0521463);
· соответствие данных справок к балансу по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (по формам 0503140, 0503150, 0503110) данным главных книг;
· правильность формирования и своевременность представления в Федеральное казначейство и финансовые органы обслуживаемого бюджета периодической и годовой бюджетной отчетности в установленном объеме (по формам 0503140, 0503124, 0503125, 0503134, 0503153, 0521ххх, 0503150, 0503110, 0503151, 0503152, 0521413, 0521462, 0521463, 0521427, 402, 403, 415).
15. Другие вопросы, возникающие при проведении поверки, в том числе проверка периодов прошлых лет по фактам, требующим их уточнения.
10. Аудит ведения бюджетного учета исполнения сметы доходов и расходов (бюджетной сметы).
|
Цель проверки: контроль соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета по исполнению бюджетной сметы и составлению бюджетной отчетности; соблюдения органом ФК обоснованного, эффективного и целевого использования бюджетных средств, выделенных на обеспечение деятельности.
Вопросы проверки
1. Организация бюджетного учета:
Наличие правоустанавливающих документов органа ФК
(свидетельства о государственной регистрации, учредительных документов и иных правоустанавливающих документов) и их соответствие требованиям законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации.
Наличие документов, определяющих организацию бюджетного учета и их соответствие требованиям законодательных и нормативных правовых актов Российской Федерации.
2. Состояние деятельности органа ФК по организации бухгалтерского учета исполнения бюджетной сметы: положение об отделе финансового обеспечения и должностные обязанности сотрудников отдела; автоматизация бюджетного учета; хранение учетных документов.
3. Выполнение органом ФК полномочий распорядителя и получателя
средств федерального бюджета.
3.1. Выполнение органом ФК полномочий распорядителя средств
федерального бюджета: соблюдение порядка составления и ведения бюджетной росписи (включая внесение изменений в нее) в соответствии с бюджетными ассигнованиями и доведенными лимитами бюджетных обязательств; соблюдение порядка распределения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств, а также доведения их до Управления (получателя средств) и отделений; соблюдение установленного порядка составления и утверждения сметы на обеспечение деятельности органа ФК за счет средств федерального бюджета, обоснованность внесения изменений в нее; наличие других источников финансирования, законность их образования и расходования; своевременность составления и утверждения смет по имеющимся источникам финансирования на обеспечение деятельности Управления (распорядителя средств), а также утверждения указанных смет Управлению (получателю средств) и отделениям.
3.2. Выполнение органом ФК полномочий получателя средств
федерального бюджета: соблюдение установленного порядка составления и утверждения сметы на обеспечение деятельности органа ФК за счет средств федерального бюджета, обоснованность внесения изменений в нее; наличие других источников финансирования, законность их образования и расходования; своевременность составления и утверждения смет по имеющимся источникам финансирования на обеспечение деятельности органа ФК.
4.Соблюдение порядка ведения учета: правильность ведения учета бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств; правильность ведения учета утвержденных сметных назначений. соблюдение порядка ведения учета принятых бюджетных обязательств текущего года в разрезе источников финансирования соответствие данных Журнала по прочим операциям данным Главной книги.
5. Расчеты с безналичными денежными средствами: документальная обоснованность ведения учетных операций по расчетам по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов; наличие соответствующих документов, подтверждающих проведение операций на лицевом счете органа ФК (платежных поручений, квитанций к Объявлению на взнос наличными и иных документов, являющихся основанием для осуществления операций); обоснованность оформления бухгалтерских записей; соответствие сумм оборотов и остатков денежных средств в журналах операций с безналичными денежными средствами выпискам из лицевых счетов и данным Главной книги.
6. Кассовые операции: состояние деятельности по обеспечению сохранности наличных денежных средств и денежных документов.
6.1. Соблюдение порядка ведения кассовых операций с наличными деньгами: полнота и своевременность оприходования наличных денег в кассу, правильность их выдачи (списания); выдача наличных денег из кассы по целевому назначению, соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе; правильность ведения учета депонированных сумм; правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров и прилагаемых к ним документов, регистрация их в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов; правильность отражения операций в Кассовой книге и правильность ее оформления;соответствие сумм оборотов и остатков денежных средств Журнала операций по счету «Касса» записям в Кассовой книге, Журналу операций по банковскому счету, Журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками и Главной книги.
7. Расчеты с подотчетными лицами: соблюдение порядка выдачи наличных денег и денежных документов под отчет, своевременность представления подотчетными лицами авансовых отчетов, наличие документов, подтверждающих санкционирование расходов, соблюдение сроков возврата остатка неиспользованного аванса; обоснованность выдачи и использования средств на командировочные расходы, соблюдение норм командировочных расходов; правильность ведения учета операций по расчетам с подотчетными лицами и отражения их в регистрах бюджетного учета (Журнале операций расчетов с подотчетными лицами или Карточке учета средств и расчетов, Главной книге).
8. Расчеты по оплате труда: соответствие численности работников утвержденному штатному расписанию; правильность начисления заработной платы по установленным должностным окладам и надбавкам работникам органа ФК; порядок выплаты премий, материальной помощи работникам органа ФК; правильность расчетов с работниками по дополнительным выплатам (пособиям по временной нетрудоспособности, пособиям по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, очередным отпускам, учебным отпускам, компенсациям за неиспользованный отпуск при увольнении работника, пособиям призывникам в армию и иным расчетам), отражения их в регистрах бюджетного учета; своевременность перечисления, правильность отражения в учете сумм, удержанных по исполнительным листам и другим документам; полнота и своевременность исчисления налога на доходы физических лиц, единого социального налога и других обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды и перечисления их в бюджеты бюджетной системы; правильность ведения расчетов с работниками несписочного состава (по гражданско-правовым договорам, трудовым соглашениям), соблюдение порядка расчетов по налогам на доходы физических лиц и обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды;
9. Учет нефинансовых активов: состояние организации ведения учета материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении у лиц, назначенных приказом органа ФК, соответствие учетных данных записям в Книге учета материальных ценностей, Карточке учета материальных ценностей; правильность ведения учета материальных ценностей в бухгалтерии и оформления документов по приемке и выдаче материальных ценностей, а также их списания, своевременность отражения операций в бюджетном учете; правильность составления и оформления журналов операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов; учет начисления амортизационных отчислений и списания основных средств (нематериальных активов); учет переоценки стоимости основных объектов нематериальных активов; наличие фактов необоснованного списания имущества, недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей, правильность их отражения в бюджетном учете и принятие мер по взысканию убытка с виновных лиц;
10. Состояние деятельности по организации ведения учета имущества органа ФК: соблюдение порядка ведения учета федерального имущества; наличие фактов сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (федеральной) собственности.
11. Учет средств, находящихся в расчетах: наличие дебиторской и кредиторской задолженности, обоснованность записей в Журнале операций по расчетам с дебиторами и кредиторами и эффективность мер, применяемых к взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности; наличие случаев необоснованного списания дебиторской (кредиторской) задолженности; соблюдение порядка учета бюджетных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета; полнота и своевременность начисления и перечисления налогов в бюджеты и правильность отражения операций в учете; соответствие сумм оборотов по журналам операций записям в регистрах бюджетного учета и Главной книге.
12. Соблюдение порядка проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств, оформление результатов инвентаризации.
13. Целевое и эффективное использование бюджетных средств: правильность отнесения затрат на соответствующие коды операций сектора государственного управления при проведении наличных и безналичных расчетов; обоснованность и правильность использования бюджетных средств, выделенных на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг, проведение ремонтно-строительных работ, а также приобретение других нефинансовых активов; целесообразность заключения договоров на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг приобретение других нефинансовых активов; соблюдение порядка ведения реестра закупок.
14. Учет капитальных вложений и ремонта: наличие обоснований для осуществления капитальных вложений (строительство и реконструкция) и ремонта: наличие сведений о внесении строек и объектов в перечень федеральных строек и объектов для федеральных государственных нужд, финансируемых за счет средств федерального бюджета; наличие титульных списков объектов строительства (переходящих строек и объектов), утвержденных в установленном законодательством Российской Федерации порядке; соответствие объемов капитальных вложений объемам, предусмотренным уведомлениями о бюджетных ассигнованиях и лимитами бюджетных обязательств; наличие сводного положительного заключения государственной экспертизы на предпроектную и проектную документацию; наличие документов об утверждении сметной документации на проектно-изыскательские, строительные и ремонтные работы (приказ); наличие иных документов, подтверждающих обоснованность проведения ремонтных работ; правильность применения норм, расценок и коэффициентов при определении сметной стоимости проектно-изыскательских, строительных и ремонтных работ; наличие фактов завышения расценок; наличие государственных контрактов (договоров) между заказчиком и исполнителями на весь период строительства или ремонта; наличие дополнительных соглашений к государственным контрактам (договорам) в том числе по переходящим стройкам и объектам;
15. Учет операций по внутренним долговым обязательствам: по погашению государственного внутреннего долга Российской Федерации (в части выплаты отдельным категориям граждан Российской Федерации предварительной компенсации (компенсации) вкладов (взносов) в организациях государственного страхования (открытого акционерного общества «Российская государственная страховая компания» и обществах системы Росгосстраха); по погашению жилищных сертификатов серии КС; по погашению расходных обязательств Российской Федерации по реализации мер социальной поддержки гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, на Семипалатинском полигоне; соблюдение порядка и своевременность доведения до получателей средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств.
16. Анализ исполнения сметы органа ФК: показатели утвержденных бюджетных назначений по утвержденным бюджетным ассигнованиям, источникам финансирования дефицитов бюджетов в соответствии с бюджетной росписью и показатели исполненных бюджетных назначений по кассовым поступлениям и кассовым выплатам с учетом аналитических данных, а также данных по некассовым операциям; анализ причин отклонений показателей кассового исполнения от планового.
17. Периодическая и годовая бюджетная отчетность об исполнении бюджета органа ФК: правильность составления и своевременность представления в вышестоящий орган ФК периодической и годовой отчетности в установленном объеме; своевременность представления и достоверность сводной отчетности органов ФК; правильность составления и своевременность представления отчетности в налоговые и другие органы; согласованность взаимосвязанных показателей отдельных форм между собой и с Балансом главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503130).
18. Другие вопросы, возникающие при проведении поверки, в том числе проверка периодов прошлых лет по фактам, требующим их уточнения.
11.Оформление и реализация результатов проверок.
По результатам проверки руководителем группы готовится акт, составленный на основании справок специалистов из состава группы, согласованных с руководителями соответствующих отделов проверяемого территориального органа Федерального казначейства.
Акт составляется в 2-х экземплярах, подписывается руководителем и участниками группы проверки и датируется. С актом должен быть ознакомлен руководитель проверяемого территориального органа Федерального казначейства с проставлением даты ознакомления. Один экземпляр акта остается в проверяемом территориальном органе Федерального казначейства, второй экземпляр руководителем группы проверки представляется для рассмотрения руководителю Федерального казначейства.
Акт состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта должна содержать следующую информацию:
· заголовок с определением темы проверки;
· место и дата составления акта;
· основание проведения проверки (номер и дата приказа о проведении проверки, а также ссылка на программу проверки);
· фамилии и инициалы, наименование должностей членов проверяющей группы;
· сроки проведения проверки и проверяемый период;
· субъект проверки;
· цель проверки;
· объект проверки;
· метод проверки.
Вводная часть акта должна содержать также следующую информацию: дату создания проверяемого субъекта проверки; дату назначения его руководителя (начальника); количество отделений или структурных подразделений, находящихся в подчинении субъекта проверки; перечень открытых балансовых счетов по операциям, осуществляемым Федеральным казначейством, а также количество лицевых счетов, открытых на балансовых счетах, с указанием учреждений Банка России или кредитных организаций (филиалов), в которых эти счета открыты; перечень используемых прикладных программных продуктов; перечень и (или) количество администраторов поступлений в бюджеты Российской Федерации; количество клиентов, находящихся на обслуживании в субъекте проверки. В вводную часть акта может быть включена также иная информация по усмотрению руководителя проверяющей группы.
Перечень основных нормативных правовых актов, в соответствии с которыми осуществлялась деятельность субъекта проверки в проверяемом периоде, а также их сокращенные названия даются в приложении к акту.
В случае, если проверяющим было отказано в получении затребованных документов или имели место факты препятствования в работе, то указываются причины, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов.
Описательная часть акта проверки должна состоять из разделов в соответствии с программой проверки. В описательной части акта излагаются
выявленные нарушения и недостатки в работе, для подтверждения которых:
необходимо указывать перечень объектов проверки, массив изученных и (или) проверенных документов (операций);
прилагать копии соответствующих документов, заверенные в установленном порядке, и (или) справочные (аналитические) таблицы, подписанные уполномоченными лицами.
Если при проведении контрольного мероприятия нарушений не выявлено, по его результатам также оформляется акт. При этом в акте делается запись: "Нарушений не выявлено".
В акте проверки не должны даваться рекомендации. Завершают текст акта подписи руководителя и участников группы проверки. С актом должен быть ознакомлен руководитель (начальник) или уполномоченное должностное лицо проверяемого субъекта проверки с проставлением даты ознакомления.
При наличии возражений и замечаний по тексту акта руководитель (начальник) субъекта проверки делает об этом оговорку перед своей подписью. Замечания излагаются в письменном виде сразу или направляются руководителю, назначившему проверку, в течение пяти рабочих дней после представления акта для ознакомления. Письменные замечания приобщаются к акту и являются его неотъемлемой частью.
По окончании проверки руководитель группы проводит в проверяемом территориальном органе Федерального казначейства совещание, на котором докладывает о результатах проверки. При выявлении недостатков и нарушений в организации работы заслушивает ответственных сотрудников о причинах допущенных нарушений и принятых по их устранению мерах.
Результаты проверки направляются на рассмотрение руководителю Федерального казначейства для принятия соответствующих решений.
По итогам рассмотрения результатов проверки, включая представленные возражения, объяснения, другие документы и материалы, Федеральное казначейство направляет в проверенный территориальный орган Федерального казначейства указание, предписывающее его руководителю обеспечить выполнение необходимых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных в деятельности территориального органа Федерального казначейства, и принятие соответствующих управленческих решений.
По итогам рассмотрения результатов проверки деятельности субъекта проверки готовится указание, предписывающее его руководителю обеспечить выполнение необходимых мер по устранению нарушений и недостатков, выявленных в деятельности субъекта проверки и принятие соответствующих управленческих решений.
Указание руководителя, назначившего проверку, направляется субъекту проверки для исполнения.
При получении указания руководитель (начальник) субъекта проверки обязан организовать работу по его реализации.
Акт проверки
«Итоги работы органов Федерального казначейства Республики Калмыкия за I полугодие 2010 года».
Основание проведения проверки:
Приказ № 123 от 23.03.08 г.
Ответственный исполнитель:
начальника отдела внутреннего контроля Управления
Юсин А.И.
Проверяемый период:
01.01.2010- 31.03.2010 г.
Метод: выборочный
Субъект проверки: отдел внутреннего контроля Управления
Цель проверки: обеспечение объективной проверки Управления и Отделений за I полугодие 2010 год, а также предоставление помощи сотрудникам Казначейства в выполнении их работы.
Объект: Управление Федерального казначейства Республики Калмыкия
Метод проверки: выборочный
Правовой основой деятельности Управления является Бюджетный кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов, постановление Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 г. № 987 О «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов», План работы Управления Федерального казначейства по Республике Калмыкия по реализации Плана деятельности Федерального казначейства на 2010 год и Графика реализации «Основных мероприятий на 2010 год по реализации Стратегической Карты Казначейства России на 2010-2015 годы».
За отчетный период в результате осуществления предварительного и текущего контроля предотвращено необоснованное использование средств бюджетов на общую сумму 1,4 млрд. руб., при этом наибольший объем возвращенных документов составил по местному бюджету 49 % от общего количества поступивших платежных документов. По результатам мониторинга отклоненных платежей в адрес клиентов направлялись письма с указанием установленных требований по оформлению платежных документов.
Мониторинг исполнения государственной функции по организации исполнения судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за I полугодие 2009 и 2010 гг., показал за 6 месяцев 2010 года в органы Федерального казначейства Республики Калмыкия предъявлено 364 исполнительных документов на общую сумму 40 млн. рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2009 года показатель количества предъявленных исполнительных документов уменьшился на 34 %, а в суммарном выражении возрос на 37 %.
По результатам их рассмотрения за указанный период 27 % исполнительных документов возвращены взыскателям, как не соответствующие требованиям, установленным законодательством, 73 % исполнительных документа принято к исполнению, в связи с чем бюджетным учреждениям – должникам направлялось уведомление о поступлении исполнительного документа. В I полугодии 2010 года меры принуждения в виде приостановления операций за нарушение порядка исполнения исполнительных документов бюджетными учреждениями-должниками применялись в 67 случаях.
Сдача бюджетной отчетности за 2009 год и формирование месячной и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета и кассовом обслуживании исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществлялась в Федеральное казначейство и другие ведомства своевременно и в полном объеме.
Отчетность по главе 100 «Федеральное казначейство» также формировалась и представлялась в Федеральное казначейство в отчетном периоде в установленные сроки. Кроме того, отчетность представлялась во внебюджетные фонды, налоговые органы и территориальный орган государственной статистики Республики Калмыкия.
В целях осуществления внутреннего контроля за отчетный период проведено 11 контрольных мероприятий в отделах аппарата Управления и отделениях УФК по Республике Калмыкия, из них: 8 комплексных и 3 тематических проверки деятельности. План комплексных и тематических проверок отделений и структурных подразделений Управления на I полугодие выполнен в полном объеме.
С начала года в ходе проведения комплексных проверок выявлено 7 нарушений в отделах Управления и 22 – в отделениях.
В ходе комплексной проверки Отделения по Ики-Бурульскому району было выявлено 12 нарушений:
- по кассовому исполнению федерального бюджета – 5;
- по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов – 2;
- по ведению бюджетного учета, составление и представление отчетности по операциям бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – 3;
- по правовому обеспечению деятельности – 1;
- по организации и осуществлению внутреннего контроля – 1.
В Отделении по Приютненскому району было выявлено 8 нарушений:
- по кассовому исполнению федерального бюджета – 2;
- по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов – 3;
- по ведению бюджетного учета, составление и представление отчетности по операциям бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – 1;
- по ведению финансовых и хозяйственных операций и их отражению в бюджетном учете при исполнении бюджетной сметы – 1;
- по информационно – техническому обеспечению деятельности – 1.
Наименьшее количество нарушений - 2 - выявлено в Отделении по Малодербетовскому району, одно из которых - по кассовому исполнению федерального бюджета, а второе - по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта Российской Федерации и местных бюджетов.
В результате проведения ежедневного последующего контроля, за отчетный период выявлено 3 нарушения, по которым приняты оперативные меры по устранению.
Для обеспечения эффективности системы внутреннего контроля, а также открытости результатов контрольной работы по состоянию на 01 июля 2010 года состоялось 7 заседаний Контрольного Совета Управления. Отчетность своевременно направлялась в Федеральное казначейство. Замечаний за отчетный период нет.
В ходе проведения самоинспектирующих мероприятий отделениями установлено 20 нарушений и недостатков, в том числе: 18 - по исполнению расходной части, 2 – по операционной работе. По каждому нарушению приняты меры по устранению. В сравнении с аналогичным периодом прошлого года (было выявлено 49 нарушений) количество нарушений, выявленных в ходе самоинспектирующих мероприятий, уменьшилось на 59,2%.
В соответствии с поручением Федерального казначейства и приказом Управления в отделениях проведена тематическая проверка своевременности отражения операций на лицевых счетах получателей средств федерального бюджета, доведения выписок из лицевых счетов получателей через ППО «СЭД» и осуществления функций финансового контроля в соответствии со статьей 267 Бюджетного кодекса за период с 01 января по 31 марта 2010 года.
Ответственный исполнитель:
начальника отдела внутреннего контроля Управления
Юсин А.И.
