Бухгалтерское оформление операций с векселями
Векселя, приобретенные кредитной организацией, отражаются в зависимости от срока платежа по векселю на соответствующих балансовых счетах второго порядка по учету векселей (счета 512-519) по покупной стоимости.

Срочные векселя со сроком платежа "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до их погашения на момент их приобретения, при наступлении срока платежа - на счете "до востребования".

Векселя со сроком платежа "по предъявлении" учитываются на счетах "до востребования".

Векселя со сроком платежа "во столько-то времени от предъявления" до момента предъявления учитываются на счетах "до востребования", после предъявления - на счетах по срокам, фактически оставшимся до их погашения с даты предъявления.

Векселя со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до момента наступления определенного срока на счетах по срокам, фактически оставшимся до этого определенного срока на момент их приобретения, а в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как "не ранее ", переносятся на счета "до востребования".

Сроки определяются с даты постановки векселя на баланс кредитной организации и исчисляются из расчета точного количества календарных дней со дня, следующего за датой постановки векселя на учет.

Аналитический учет векселей ведется в разрезе векселедателей.

Приобретенные векселя принимаются к бухгалтерскому учету и отражаются по балансовым счетам на основании выписок по счетам "депо".

Приобретение векселя стороннего векселедателя по покупной стоимости отражается следующей проводкой:

Дт лицевого счета по учету векселя

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России", расчетные счета клиентов-векселедателей, 20202 "Касса кредитных организаций" (при покупке векселя у физического лица) (далее по тексту будет указываться только счет 30102) - на покупную стоимость векселя.

Если кредитная организация не получает вексель в день перечисления денежных средств, то перечисленная за вексель сумма подлежит отражению на соответствующем счете по учету прочих размещенных средств до востребования, а при получении векселя переносится на соответствующий счет по учету векселя.

В последний рабочий день отчетного месяца по каждому приобретенному и непогашенному в отчетный период векселю формируется резерв на возможные потери по ссудам:

Дт 70209 "Другие расходы" символ 29101 "Отчисления в фонды и резервы на возможные потери по ссудам" отдельный лицевой счет "Резервы по векселям, не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль"

Кт 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910 "Резерв на возможные потери по учтенным векселям".

В соответствии с Положением N 205-П (п. 5.10 раздела 5 "Операции с ценными бумагами" части II "Характеристика счетов") сделки купли-продажи векселей третьих лиц, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения договора о покупке векселей, могут отражаться с использованием счетов по учету расчетов по конверсионным и срочным сделкам.

Учет данных сделок от даты заключения договора до наступления первой по срокам даты расчетов производится на счетах раздела "Г" "Срочные сделки" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях: счет 932 "Требования по поставке ценных бумаг" и счет 960 "Обязательства по поставке денежных средств" - для наличных сделок; счет 935 "Требования по поставке ценных бумаг" и счет 963 "Обязательства по поставке денежных средств" - для срочных сделок.

При наступлении первой по срокам даты расчетов сделка снимается с учета по счетам раздела "Г" и переносится на учет по балансовым счетам.

Для отражения таких операций в аналитическом учете на балансовых счетах 47407/47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" открываются отдельные лицевые счета "Обязательства требования по сделкам с векселями" в разрезе каждого контрагента.

Отражение сделки по приобретению векселя на балансовых счетах:

Дт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам" по отдельному лицевому счету контрагента

Кт 47407 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам" по отдельному лицевому счету контрагента - на сумму сделки по договору;

предоплата векселя:

Дт 47407 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам" по отдельному лицевому счету контрагента

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - на сумму предоплаты за вексель;

получение векселя:

Дт лицевого счета по учету векселя

Кт 47408 "Расчеты по конверсионным и срочным сделкам" по отдельному лицевому счету контрагента.