Реферат

Реферат Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 26.12.2024





Содержание

Введение

I  Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета

1.     Выдача денежных средств  под отчет

2.     Авансовый отчет

3.     Возврат денежных средств выданных  под отчет

4.     Невозвращение денежных средств выданных под отчет

5.     Основные проводки связанные с выдачей денежных средств  под отчет
I  Учет расчетов с подотчетными лицами. Особенности учета

 

Любая организация во время осуществелния своей деятельности часто сталкивается с выдачей денежных средств, согласно плану счетов, утвержденному приказом Министерства финансов от от 31.10.00 №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в в последней редакции - приказ Минфина РФ от 18.09.06 № 115н), в бухгалтерском учете организации для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие нужды предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Также в своей работе бухгалтеру необходимо руководствоваться порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 №40 (далее — порядок ведения кассовых операций).

Согласно п. 11 порядка ведения кассовых операций предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Следовательно, список сотрудников, имеющих право получать денежные средства под отчет, размер денежных средств и сроки, на которые они будут выданы, определяются приказом руководителя организации.

Сотрудников организации, получающих наличные деньги с последующей сдачей отчета об их использовании, принято называть подотчетными лицами.

1.   
Выдача денежных средств  под отчет


Наличные денежные средства выдаются под отчет, как правило, на:

 - хозяйственные нужды (покупка канцелярских товаров, хозяйственных товаров, горюче-смазочных материалов);

-  командировочные расходы (покупка билетов, оплата проживания); представительские расходы.

Согласно п. 10 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий, при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО-2, утверждена постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88) или надлежаще оформленным другим документом (платежной (расчетно-платежной) ведомостью, заявлением на выдачу денег, счетом и др.), с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег под отчет должны быть подписаны руководителем организации, главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. Образец заполнения расчетно-кассового ордера представлен в приложении 1.
Стоит отметить, что передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

В пункте 11 порядка проведения кассовых операций указано, что выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

При направлении сотрудника в командировку на него необходимо оформить следующие документы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 № 1:

- приказ (распоряжение) о направлении работника(ов) в командировку (унифицированная форма №Т-9(9а)).Он применяется для оформления и учета направления работника(ов) в командировку(и). Заполняется работником кадровой службы на основании служебного задания, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом;

- командировочное удостоверение (унифицированная форма №Т-10). Она является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке (время прибытия в пункт назначения и время убытия из него)и выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку;

- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (унифицированная форма №Т- 10а), он применяется для оформления и учета служебного задания для направления в командировку, а также отчета о его выполнении и утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

Все вышеуказанные документы необходимо оформлять и заполнять в соответствии с требованиями действующего законодательства, в ином случае, налоговыми органами при проведении выездной налоговой проверки факт нахождения сотрудника в командировке может быть не подтвержден, и, соответственно, не подтверждена экономическая обоснованность произведенных командировочных расходов.

    Командировкой в соответствии с действующим трудовым законодательством является поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

    Работнику возмещаются расходы, связанные с проездом, наймом жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ).

1.     Надо отметить, что выполнение поручения работодателя в том же населенном пункте не является командировкой, в подобных случаях уместнее говорить о выполнении служебного поручения в другой организации.Иногда на практике для этих ситуаций используется термин «местная командировка». Работник, направленный в другую организацию, сохраняет за собой место работы и среднюю заработную плату, однако никакие расходы, предусмотренные ст. 168 ТК РФ, ему не возмещаются по причине отсутствия таковых.
   2. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются, оформления командировочных документов не требуют.

Итак, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются (от. 167ТК РФ):

    • сохранение места работы (должности) и среднего заработка;
   • возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
  


Расчет среднего заработка производится по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ. Для работников, труд которых оплачивается по повременной или повременно-премиальной системе, на практике часто используют другой способ сохранения заработка: выплачивают должностной оклад (тарифную ставку) и премию в общем порядке, не рассчитывая среднего заработка.

Срок командировки

    Согласно П.4 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 №749  
Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.


     Но, будет более логично, выписывать командировку, к примеру, по 30 (или 31) декабря текущего года. Ведь дешевле оплатить работнику преприятия дорогу в оба конца, чем выплачивать ему суточные за новогодние праздники, а также решать проблемы с исчислением среднего заработка за этот же период. В соответствии с п. 4 Положения днем выезда работника в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного - именно от места работы, а не от места жительства.
При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда работника в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки. Если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда работника до пункта отправления. РАНЬШЕ :Срок командировки не должен превышать 40 дней, не считая времени в пути (за исключением командировки для выполнения строительных и пуско-наладочных работ, в этом случае командировки могут быть продолжительностью до 1 года). В случае необходимости, например при длительной командировке, заработная плата пересылается командированному работнику по его просьбе за счет организации, которой он командирован. Количество командировок не ограничено.
У работников-иностранцев расчет сроков пребывания в командировках иной.
Общая продолжительность трудовой деятельности иностранного гражданина вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание), в случае его направления в служебную командировку, а также если его постоянная работа осуществляется в пути или носит разъездной характер, зависит от правового положения иностранца. Так, для временно пребывающего в России иностранца период командировки не может превышать 10 календарных ней в течение периода действия разрешения на работу, а для временно проживающего - 40 календарных дней в течение 12 календарных месяцев.
Общая продолжительность трудовой деятельности иностранца вне пределов соответствующего субъекта РФ, если его постоянная работа осуществляется в пути или носит разъездной характер, не может превышать:



    • для временно пребывающего в России - 60 календарных дней в течение периода действия разрешения на работу;
    • для временно проживающего в России - 90 календарных дней в течение 12 календарных месяцев.


Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику (ст .168 ТК РФ):


    • расходы по проезду;
    • расходы по найму жилого помещения;
    • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
    • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
   


      Работникам организаций, финансируемых из регионального или местного бюджетов, возмещение расходов, связанных с командировкой, производится по правилам, устанавливаемым нормативными правовыми актами субъекта РФ или органа местного самоуправления. Для организаций, не получающих бюджетного финансирования, возмещение работникам расходов, связанных с командировкой, осуществляется по усмотрению работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов в этом случае устанавливаются в локальном нормативном акте или коллективном договоре. В частности, в соответствующем Положении должны быть определены порядок оформления командировки, нормы суточных, категории транспорта для следования в командировку, предельные суммы расходов на проживание, вопросы учета рабочего времени в командировке.

Ограничения на направление в служебные командировки

Запрещается направление в служебные командировки:


    • беременных женщин (ст. 259 ТКРФ);
    • работников в возрасте до 18 лет (ст. 268 ТКРФ). Направление в служебные командировки:
    • женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет,
    • работников, имеющих детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения ими возраста 18 лет,
    • работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.



Допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им медицинскими рекомендациями (ст. 259 ТКРФ). Эти же правила распространяются на отцов, воспитывающих детей без матери, а также на опекунов (попечителей) несовершеннолетних (ст. 264 ТКРФ). Указанные категории работников должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в служебную командировку. В приказе о направлении в командировку для этих категорий работников должна присутствовать специальная строка и место для дополнительной росписи. В комплект документов для оформления служебной командировки входят:

1) приказ (распоряжение) о направлении работника (группы работников) в командировку - унифицированная форма № Т-9 (Т - 9а) (см. примеры заполнения приказов (распоряжений) о направлении работника(ов) в командировку);

 2) командировочное удостоверение работника - унифицированная форма № Т-10 (см. пример оформления );

3) служебное задание с отчетом о его выполнении - унифицированная форма № Т-10а (см. пример служебного задания для направления в командировку и отчет о его выполнении);

4) авансовый отчет - унифицированная форма № АО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 (см. пример авансового отчета).

Основной документ - служебное задание, которое выдается руководителем структурного подразделения по разрешению руководителя организации на поданной служебной записке. Именно оно является основанием для приказа о направлении работника в командировку.
А уже на основании приказа сотруднику выдается командировочное удостоверение.


Как один из вариантов:




Производственный отдел


Директору Кемеровского
филиала ООО «Радуга»
П. Ю. Цареву

СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА
о командировании сотрудника


«05» октября 2009 г.

№ 65

В связи с запуском нового оборудования для производства хлебобулочных изделий и расширением ассортимента выпускаемой продукции прошу направить Дубкову М. Н., главного технолога производственного отдела, в командировку г.Новосибирск, головной офис ООО «Радуга» для согласования и утверждения рецептур новых хлебобулочных изделий (хлеб «Монастырский», сдоба «Лимонная», печенье «Восторг») сроком с 15 октября по 18 октября 2009 года включительно.
Заведующий
производственным
отделом Кашин

А. А. Кашин

   Направление работников в командировку осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) работодателя.В приказе указывается:


    • место назначения,
    • цель командировки,
    • срок в календарных днях,
    • источник финансирования.



Работник знакомится с приказом под роспись.
   Приказ (распоряжение) издается на основании служебного задания для направления в командировку и отчета о его выполнении. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении подписываются руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник. Задание утверждается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку.
Работнику, направляемому в командировку, выдается командировочное удостоверение установленной формы.  Командировочное удостоверение является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. Вместе с командировочным удостоверением работнику под отчет выдается предварительно рассчитанная согласно действующему Положению сумма денежных средств. Возможна ситуация, когда работник едет в командировку за счет собственных средств, которые после окончания командировки возмещаются работнику согласно установленных норм. После возвращения из командировки в организацию работником составляется краткий отчет о выполненной работе за период командировки, который согласовывается с руководителем структурного подразделения и в трехдневный срок предоставляется в бухгалтерию, вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом, с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.


 Фактическое время пребывания в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о дне прибытия и дне выбытия. Если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются соответствующей организацией в каждом городе (поселке).
Дни, проведенные работником в пути, оплачиваются как рабочие, за исключением случаев нахождения в пути в выходные и нерабочие праздничные дни. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из населенного пункта, в котором расположено место постоянной работы командированного, а днем приезда - день прибытия указанного транспортного средства в данный населенный пункт.
При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани, аэропорта. Аналогичным образом определяется и день приезда работника. В зависимости от времени отъезда в командировку решается вопрос о явке на работу в день отъезда в командировку.
   Присутствие на работе в день отъезда в командировку и в день прибытия из нее устанавливается соглашением сторон трудового договора или договоренностью с непосредственным руководителем. В случаях, когда по распоряжению работодателя или в силу объективных обстоятельств работник выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха. Аналогично решается вопрос о явке работника в день приезда из командировки.
   Задержка в пути при поездке как к месту командировки, так и обратно, произошедшая в результате неблагоприятных погодных условий и иных, не зависящих от работника причин, оплачивается как рабочее время.
   Выполняя служебное поручение, командированный работник должен соблюдать режим рабочего времени и времени отдыха той организации, в которую он командирован. Выходные и нерабочие праздничные дни он использует для отдыха, поэтому никакой компенсации в виде отгулов или дополнительной оплаты по возвращении из командировки не предоставляется.
   Исключение составляют случаи, когда работник командирован специально для выполнения работы в выходные или нерабочие праздничные дни. В таких ситуациях производится повышенная оплата труда или по желанию работника ему предоставляются другие дни отдыха (ст. 153 ТКРФ).
     В случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общем основании возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного места жительства. Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть удостоверены в установленном порядке документами (справка, листок временной нетрудоспособности), выданными медицинским учреждением. За период временной нетрудоспособности командированному работнику по общим правилам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности.
        Для организации учета командированных работников руководитель организации или уполномоченное им лицо должен назначить работника организации, ответственного за ведение журналов выбытия и прибытия, а также за осуществление отметок в командировочных удостоверениях.
   Кроме того, работодатель обязан обеспечить хранение журналов выбытия и прибытия в течение пяти лет со дня их оформления в установленном порядке (пункты 5 и 6 Порядка учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 11.09.2009 № 739н). ЖУРНАЛ УЧЕТА РАБОТНИКОВ, ПРИБЫВАЮЩИХ В ОРГАНИЗАЦИЮ, В КОТОРУЮ ОНИ КОМАНДИРОВАНЫ(ЖУРНАЛ ПРИБЫТИЯ). Учет работников других организаций, прибывших в организацию в служебную командировку, ведется в журнале прибытия по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 11.09.2009 № 739н, вступившим в силу 13 ноября 2009 г. Журнал прибытия ведет работник, ответственный за его ведение. Этот же работник проставляет отметки о прибытии и выбытии в командировочных удостоверениях работников, прибывших в служебные командировки в организацию. Журнал прибытия заполняется на основании командировочных удостоверений работников, прибывших в командировку в организацию, оформленных по унифицированной форме № Т-10, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Каждая запись в журнале производится на дату выбытия работника другой организации, находившегося в служебной командировке, на основании данных в его командировочном удостоверении.
ЖУРНАЛ УЧЕТА РАБОТНИКОВ, ВЫБЫВАЮЩИХ В СЛУЖЕБНЫЕ КОМАНДИРОВКИ ИЗ КОМАНДИРУЮЩЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ(ЖУРНАЛ ВЫБЫТИЯ) Журнал выбытия лицом, ответственным за его ведение, заполняется на основании командировочных удостоверений, оформленных по унифицированной форме № Т-10, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». Каждая запись в журнале производится не позднее даты выбытии работника в командировку. Все приведенные выше формы представлены в приложении.


2.   
Авансовый отчет

           В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон № 129-ФЗ) все хозяйственные операции, осуществляемые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ. По истечении установленного срока сотрудник организации, получивший денежные средства под отчет, обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы.

     При покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) два документа – кассовый чек и товарный чек (накладную).

Кассовый чек должен содержать следующие реквизиты:

- наименование организации, выдавшей чек;

- идентификационный номер организации-налогоплательщика (ИНН);

- заводской номер контрольно-кассовой машины (ККМ);

- порядковый номер чека;

- дату и время покупки (оказания услуги);

- стоимость покупки (услуги).

          Вместо кассового чека допускается выдача номерного бланка строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России по согласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам (ГМЭК по ККМ), с указанием предусмотренных формой бланка реквизитов.

Товарный чек (накладная) должен содержать следующие реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- название и измерители приобретенного товара в натуральном и денежном выражении;

- должность и личную подпись ответственного лица (продавца);

- штамп (печать) продавца.

     Счет-фактура должен отвечать требованиям положений пунктов 5 и 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ и выписывается по форме, установленной постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений), с обязательным заполнением всех указанных в нем реквизитов (при отсутствии информации соответствующие строки, графы прочеркиваются).

        При покупках за наличный расчет у граждан-предпринимателей продавец обязан выдать покупателю (а покупатель вправе потребовать у продавца) кассовый и товарный чеки (или накладную) со всеми вышеперечисленными реквизитами.

        Покупки за наличный расчет собственного имущества граждан, не являющихся предпринимателями, оформляются договорами купли-продажи личного имущества. В договорах должны быть указаны паспортные данные гражданина. Договор может быть заключен только лицом, которому директором выдана доверенность на право заключения таких договоров. Выплата денег по таким договорам производится непосредственно гражданам-продавцам только через бухгалтерию с разрешения главного бухгалтера после проверки документального оформления таких хозяйственных операций.

      Приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы должны отвечать следующим основным требованиям:

·  подтверждающие документы подаются в оригинале;

· по форме они должны соответствовать принятым требованиям для оформления и заполнения первичных документов;

· по характеру операций должна быть установлена связь подтверждающих документов с целевым назначением выданного подотчетному лицу денежного аванса.

3.   
Возврат денежных средств, выданных  под отчет

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним, на это указывает п. 11 порядка ведения кассовых операций.

Для возврата подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1, утвержденый Постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88).

В случае если подотчетное лицо потратило собственные денежные средства сверх выданных ему под отчет, то перерасход выдается сотруднику по расходному кассовому ордеру.

Отметим, что в соответствии со ст. 137 ТК РФ организация может удержать из заработной платы работника сумму ранее выданного аванса в случае, если подотчетное лицо не израсходовало и своевременно не возвратило денежные средства в кассу организации. В бухгалтерском учете возврат денежных средств подотчетным лицом отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

4.   
Невозвращение денежных средств выданных под отчет

Бывают ситуации, когда подотчетные лица не возвращают подотчетные суммы в кассу организации, в таком случае опираясь на план счетов - подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Впоследствии, в случае если эти суммы могут быть удержаны из оплаты труда работника, то они списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Необходимо помнить, что в соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Если данные суммы не могут быть удержаны из оплаты труда работника, то они списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Согласно п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

При признании долга сотрудника безнадежным (нереальным ко взысканию) в соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, приравниваются к внереализационным расходам.

Налоговая база по налогу на прибыль организации уменьшается на сумму внереализационных расходов, следовательно, препятствий, связанных с действием п. 3 ст. 236 НК РФ, в данном случае не возникает, а значит, организации следует начислить единый социальный налог на сумму долга сотрудника, признанного безнадежным.

Вместе с тем существует позиция суда, согласно которой не возвращенные физическими лицами денежные средства, выданные под отчет, были правомерно квалифицированы налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки в качестве выплат в пользу физических лиц и включены в налоговую базу по единому социальному налогу. В вышеуказанном случае руководству организации придется самостоятельно принимать решение о начислении единого социального налога, но необходимо учесть, что имеется риск отстаивания своей позиции в суде.

5.   
Основные проводки связанные с выдачей денежных средств  под отчет



В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетным лицом на следующем примере:
ООО «Сибмонтаж» по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ООО «Сибмонтаж» 12.01.2009 выдало работнику в подотчет 50 000 руб. из денежных средств, поступивших в кассу от покупателей. В этом же месяце работник представил авансовый отчет, согласно которому он:


- приобрел канцтовары (конкретные наименования товаров расписаны в товарном чеке) на сумму 1 000 руб. для нужд организации;
- погасил задолженность перед поставщиком товаров в размере 45 000 руб.
Оставшаяся сумма полученного аванса возвращена работником в кассу предприятия 26.01.2009. Руководитель ООО «Сибмонтаж» утвердил авансовый отчет 26.01.2009.В бухгалтерском учете ООО «Зима» подлежат отражению следующие проводки:


12.01.2009
Дебет 71 Кредит 50 - 50 000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги
26.01.2009
Дебет 50 Кредит 71 - 4 000 руб. – отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет (50 000 - 1000 - 45 000) руб.
Дебет 10 Кредит 71 - 1 000 руб. – отражено приобретение канцтоваров
Дебет 60 Кредит 71-  45 000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо.


    В случае, если в подотчет работник получил меньше, чем потратил, организация (предприниматель) возмещает перерасход. Рассмотрим следующий пример. Работник получил в подотчет денежную сумму в размере 44 000 руб. Перерасход возвращен подотчетному лицу 28.01.2009.

   В бухгалтерском учете ООО «Сибмонтаж» будут отражены следующие проводки:
12.01.2009
Дебет 71 Кредит 50  - 44 000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги
26.01.2009
Дебет 10 Кредит 71 - 1 000 руб. – отражено приобретение канцтоваров
Дебет 60 Кредит 71 - 45 000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо


28.01.2009
Дебет 71 Кредит 50 - 2 000 руб. – выдан из кассы перерасход
.

II

Бухгалтерский баланс ООО «Сибмонтаж» на 01.01.2011

1)

АКТИВ

сумма

ПАССИВ

сумма

1 Основные средства

700000

1Уставный капитал

450000

2 Материалы

120000

2 Добавочный капитал

50750

3 Готовая продукция

36000

3Задолженность перед персоналом по оплате труда

62250

4Незавершенное производство

17000

4 Долгосрочный кредит банка

420000

5 Расчетный счет

203000

5 Краткосрочный кредит банка

85000

6 Касса

12000

6 Задолженность перед поставщиками

20000

БАЛАНС

1088000

БАЛАНС

1088000



2)

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2011 года



Краткое содержание операции

сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Оплачена с р/счета часть краткосрочного кредита

28500

66

51

2

Переданы в производство материалы

7200

20

10

3

Начислена з/п работникам основного производства

75000

20

70

4

Удержан НДФЛ из з/п работников основного производства

9750

70

68

5

Получено в кассу с р/счета

68280

50

51

6

Выдана из кассы з/п работникам основного производства

68280

70

50

7

Получены материалы от поставщика



25200



10



60



8

Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве

15200

20

02

9

Переданны материалы в производство

6890

20

10

10

Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей

29750

51

62

11

Передана на склад готовая продукция

67250

43

20

12

Оплачены счета-фактуры поставщиков за материалы



39200

60

51

13

Выдано Рябовой М. В. под отчет на канцелярские принадлежности

5000

71

50

14

Оплачена часть краткосрочного кредита

15000

66

51

15

Возврат Рябовой М. В. Остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет



500

50

71

16

Получено Яценко А. И. на хоз. Расходы

1600

71

50

17

Отраженно приобретение канцтоваров Рябовой М. В.

4500

10

71

18

Отражено приобретение Яценко А. И. хоз. материалов.

1800

10

71

19

Выдан из кассы перерасход денежных средств Яценко А. И.

200

71

50

20

Передана на склад готовая продукция

13000

43

20

21

Переданы материалы в производство

5000

20

10

22

Оплачен счет за пожарную сигнализацию

10000

76

51

23

Перечислен в бюджет НДФЛ

9750

68

51

24

Получены материалы

16000

10

60

25

Оплачен счет поставщика за поставленные  материалы

16000

60

51

26

Отражена выручка от реализации готовой продукции

135700

62

90

27

Отражен НДС по реализованной продукции (135700*18/118)

20700

90

68

28

Списывается фактическая себестоимость готовой продукции

91085

90

43

29

Получены на р/счет денежные средства за реализованную  продукцию

100000

51

62

30

Оплачена часть долгосрочного кредита

87000

67

51

31

Определен финансовый результат (135700-20700-91085)

23915

90

99

32

Начислен налог на прибыль (23915 * 20%)

4783

99

68

33

Списана амортизация по оборудованию основного производства

15200

02

01



ИТОГО

1017233








3)

«Основные средства» 01

 Дебет

Кредит

Сальдо начальное 700000





33)15200

Оборот по дебету

Оборот по кредиту15200

Сальдо конечное 684800



«Основное производство»  20

Дебет

Кредит

Сальдо начальное 17000



2)7200;3)75000;8)15200;9)6890;21)5000;

  11)67250;20)13000;

Оборот по дебету 109290

Оборот по кредиту 80250

Сальдо конечное  46040





«Готовая продукция» 43

 Дебет

Кредит

Сальдо начальное 36000



11)67250;20)13000;

28)91085

Оборот по дебету 80250

Оборот по кредиту 91085

Сальдо конечное 25165



«Материалы» 10

Дебет

Кредит

Сальдо начальное 120000

2)7200;9)6890;21)5000

7)25200;17)4500;18)1800;24)16000;



Оборот по дебету 47500

Оборот по кредиту 19090

Сальдо конечное 148410




«Расчетный счет» 51

Дебет

Кредит

Сальдо начальное 203000

1)28500;5)68280

10)29750;29)100000

12)39200;14)15000;22)10000;23)9750;

25)16000;30)87000

Оборот по дебету 129750

Оборот по кредиту 273730

Сальдо конечное 59020





«Касса» 50

 Дебет

Кредит

Сальдо начальное 12000



5)68280;15)500

6)68280; 13)5000;16)1600;19)200

Оборот по дебету 68780

Оборот по кредиту 75080

Сальдо конечное 5700



«Уставный капитал» 80

Дебет

Кредит



Сальдо начальное 450000





Оборот по дебету

Оборот по кредиту



Сальдо конечное 450000



«Добавочный капитал» 83

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное 50750





Оборот по дебету

Оборот по кредиту



Сальдо конечное 50750

«Краткосрочные кредиты»  66

Дебет

Кредит

1)28500;14)15000

Сальдо начальное 85000





Оборот по дебету 43500

Оборот по кредиту



Сальдо конечное 41500


«Расчеты с персоналом» 70

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное 62250

4)9750;6)68280

3)75000;

Оборот по дебету 78030

Оборот по кредиту 75000



Сальдо конечное 59220

«Долгосрочные кредиты» 67

Дебет

Кредит



Сальдо начальное 420000

30)87000



Оборот по дебету 87000

Оборот по кредиту



Сальдо конечное  333000


«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  60

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное 20000

12)39200;25)16000;

7)25200;24)16000;

Оборот по дебету 55200

Оборот по кредиту 41200



Сальдо конечное 6000


«Расчеты по налогам»  68

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное

23)9750;

4)9750;27)18305;32)4783

Оборот по дебету 9750

Оборот по кредиту 35233



Сальдо конечное  25483


«Амортизация основных средств»  02

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное

33)15200

8)15200

Оборот по дебету 15200

Оборот по кредиту 15200



Сальдо конечное 0


«Расчеты с покупателями и заказчиками»  62

 Дебет

Кредит

26)135700

Сальдо начальное



10)29750;29)100000

Оборот по дебету 135700

Оборот по кредиту  129750

Сальдо конечное 5950

Сальдо конечное


«Расчеты с подотчетными лицами»  71

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное

13)5000;16)1600;19)200

15)500;17)4500;18)1800

Оборот по дебету 6800

Оборот по кредиту 6800



Сальдо конечное 0


«Расчеты с разными дебиторами, кредиторами»  76

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное

22)10000



Оборот по дебету 10000

Оборот по кредиту

Сальдо конечное 10000




«Продажи» 90

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное

27)20700;28)91085;31)23915

26)135700

Оборот по дебету 135700

Оборот по кредиту135700



Сальдо конечное 0

«Прибыль/убыток»  99

Дебет

Кредит



Сальдо начальное

32)4783

31)23915

Оборот по дебету 4783

Оборот по кредиту 23915



Сальдо конечное 19132



4)

«Расчеты с подотчетными лицами» 71 Рябова М. В.

 Дебет

Кредит



Сальдо начальное 0

13)5000;

15)500;17)4500

Оборот по дебету 5000

Оборот по кредиту5000



Сальдо конечное 0

«Расчеты с подотчетными лицами» 71 Яценко А. И.

Дебет

Кредит



Сальдо начальное 0

16)1600;19)200

18)1800

Оборот по дебету 1800

Оборот по кредиту  1800



Сальдо конечное 0



5)

По дебету

01

02

10

20

43

50

51

62

76

80

83

66

60

67

70

71

68

90

99

Всего по деб

сальдо

70000



120000

17000

36000

12000

203000

























По кредиту

сальдо









































01





15200



































15200

02









15200































15200

10









7200

6890

5000































19090

20











67250

13000





























80250

43





































91085



91085

50































68280

5000

1600

200







75080

51













68280





10000





28500

15000

39200

16000

87000





9750





273730

62















29750

100000

























129750

76











































80

450000









































83

50750









































66

85000









































60

20000





25200

16000

































41200

67

420000









































70

62250







75000































75000

71







4500

1800





500



























6800

68































9750





20700

4783

35233

90

















135700























135700

99





































23915



23915

Всего по кред



15200

47500

109290

80250

68780

129750

135700

10000





43500

55200

87000

78030

6800

9750

135700

4783

1017233

 



6)

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2011 года

№ счета

Наименование счета

Сальдо на начало периода

Оборот за период

Сальдо на конец периода

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

Основные средства

700000





15200

684800



02

Амортизация основных средств





15200

15200

-

-

10

Материалы

120000



47500

19090

148410



80

Уставный капитал



450000







450000

43

Готовая продукция

36000



80250

91085

25165



20

Основное производство

17000



109290

80250

46040



99

Прибыль/Убыток





4783

23915



19132

50

Касса

12000



68780

75080

5700



51

Расчетный счет

203000



129750

273730

59020



62

Расчеты с покупателями и заказчиками





135700

129750

5950



60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками



20000

55200

41200



6000

71

Расчеты с подотчетными лицами





6800

6800

-

-

70

Расчеты с персоналом по оплате труда



62250

78030

75000



59220

83

Добавочный капитал



50750







50750

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам



85000

43500





41500

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам



420000

87000





333000

76

Расчеты с прочими кредиторами/дебиторами





10000



10000



68

Расчеты по налогам и сборам





9750

35233



25483

90

Продажи





135700

135700

-

-

ИТОГО

1088000

1088000

1017233

1017233

985085

985085


Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс


на

1 февраля

2011

 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)







Организация

ООО «Сибмонтаж»

по ОКПО



Идентификационный номер налогоплательщика                                                              ИНН



Вид деятельности

производство

по ОКВЭД



Организационно-правовая форма/форма собственности

000









по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./ млн. руб.  (ненужное зачеркнуть)                      по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Россия, г. Бийск, ул. Литейная 44











                                                                                                           Дата утверждения



                                                                                                           Дата отправки (принятия)





Актив

Код по-
казателя


На начало отчетного года

На конец отчет-
ного периода


1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

-



Основные средства

120

700

684,8

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

700

684,8

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

156

194,45

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

120

148,41

животные на выращивании и откорме

212

-



затраты в незавершенном производстве

213

-

46,04

готовая продукция и товары для перепродажи

214

36

25,165

товары отгруженные

215





расходы будущих периодов

216





прочие запасы и затраты

217





Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220





Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)


230





в том числе покупатели и заказчики

231





Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)


240



15,95

в том числе покупатели и заказчики

241



5,95

Краткосрочные финансовые вложения

250





Денежные средства

260

215

64,72

Прочие оборотные активы

270

17



Итого по разделу II

290

388

300,285

БАЛАНС


300

1088

985,085


Форма 0710001 с. 2

Пассив

Код по-
казателя


На начало
отчетного периода


На конец отчет-
ного периода


1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

450

450

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

()

()

Добавочный капитал

420

50,75

50,75

Резервный капитал

430





в том числе:

резервы, образованные в соответствии
с законодательством


431





резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами


432





Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470



19,132

Итого по разделу III

490

500,75

519,882

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

420

333

Отложенные налоговые обязательства

515





Прочие долгосрочные обязательства

520





Итого по разделу IV

590

420

333

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

85

41,5

Кредиторская задолженность

620



65,22

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

20

6

задолженность перед персоналом организации

622

62,25

59,22

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623





задолженность по налогам и сборам

624



25,483

прочие кредиторы

625





Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов


630





Доходы будущих периодов

640





Резервы предстоящих расходов

650





Прочие краткосрочные обязательства

660





Итого по разделу V

690

167,25

132,203

БАЛАНС

700

1088

985,085

СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах








Арендованные основные средства

910





в том числе по лизингу

911





Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920





Товары, принятые на комиссию

930





Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940





Обеспечения обязательств и платежей полученные

950





Обеспечения обязательств и платежей выданные

960





Износ жилищного фонда

970





Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980





Нематериальные активы, полученные в пользование

990















Руководитель







Главный









(подпись)



(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)



(расшифровка подписи)



«



»



20



 г.

















                   
  Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. №67н 

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

От 14 ноября 2003 г. №475/102н и изм. От 18.09.06г. №115н) 
                 

                                              

                               ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ





за январь 2011 года



КОДЫ







Форма N 2 по ОКУД

0710002







Дата (год, месяц, число

2009

12

31

Организация

ООО «Сибмонтаж»



По ОКПО

00347867

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

3662015460

Вид деятельности  Производство                           



по ОКВЭД



29.53



Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с ограниченной ответственностью   / Частная собственность


поОКОПФ/ОКФС



47



16



Единица измерения:   тыс.руб.    / млн.руб.  (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385



Показатель

За отчетный

период

За аналогичный

предыдущего года

Наименование

Код

1

2

3

4

Доходы и расходы по  обычным   видам
деятельности


Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за  минусом налога  на   добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных   обязательных
платежей)



010


115




011

-

-

Себестоимость   проданных   товаров, продукции, работ, услуг            



020



(91,085)





021

(   -   )

(   -   )

Валовая прибыль

029

23,915



Коммерческие расходы               

030

(       )

(       )

Управленческие расходы             

040

(       )

(       )

Прибыль (убыток) от продаж         

050



()

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению



060



-



-

Проценты к уплате                  

070

(       )

(       )

Доходы от участия в других организациях                       

080

-

-

Прочие доходы                      

090

-

-



091

-

-

Прочие расходы

100

(   )

(     )



110

(   -   )

(   -   )

Прибыль (убыток)  до налогообложения             

140

23,915

()

Отложенные налоговые активы        

141

0

0

Отложенные налоговые обязательства 

142

0

0

Текущий налог на прибыль           

150

(  4,783  )

(       )



180

0

0

Чистая прибыль  (убыток)   отчетного периода                            

190

19,132

()

СПРАВОЧНО.                         
Постоянные  налоговые  обязательства (активы)                           




200



0



0

Базовая прибыль (убыток) на акцию  

201

0

0

Разводненная прибыль (убыток)  на акцию                              

202

0

0
































































































































Учетная политика НКО

на 2011 год.

Для целей бухгалтерского учета.

1. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, другими действующими нормативными и законодательными актами.

2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор.

3. Ведение бухгалтерского учета и своевременное предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки осуществляет главный бухгалтер.

4. Формой бухгалтерского учета является журнал хозяйственных операций. Учет и обработка информации осуществляются как ручным путем, так и с использованием средств вычислительной техники, в том числе программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия 7.7».

5. Помимо основной (уставной) деятельности организация никакой предпринимательской деятельности не осуществляет.

6. Все добровольные имущественные взносы, осуществленные учредителями и другими лицами, содействующими целям создания организации, представляют собой целевые поступления, отражаемые по кредиту счета 86 «Целевое финансирование».

7. Суммы превышения целевых поступлений над расходами, как и суммы превышения расходов над целевыми поступлениями засчитываются или добираются в последующие отчетные периоды. Указанные суммы на финансовые результаты деятельности организации не относятся и на счете 99 «Прибыли и убытки» не учитываются.

8. Расходование целевых средств осуществляется согласно смете, утвержденной общим собранием членов организации на календарный год.

9. Для отражения расходов по уставной деятельности счета производственных затрат не используются. Начисления и фактические расходы по смете отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Расходы по смете» с возможностью сохранения по данному субсчету как кредитового (экономия по смете), так и дебетового (перерасход по смете) сальдо.

10. Предметы, служащие более одного года и имеющие стоимость в пределах 10000 руб., а также приобретаемые издания (книги, брошюры и т.п.) независимо от стоимости списываются на расходы по мере отпуска в эксплуатацию.

11. По основным средствам, используемым для уставной деятельности, амортизация не начисляется и счет 02 не используется. Износ по указанному имуществу отражается на забалансовом счете 010 по установленным нормам в течение срока их полезного использования с применением линейного метода.

12. В целях бухгалтерского учета и налогообложения срок полезного использования основных средств устанавливается исходя из минимального срока, предусмотренного для соответствующих амортизационных групп Клакссификацией основных средств, включаемых в амортизацоннные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

13. При отсутствии обычных видов предпринимательской деятельности и складского учета материальных ценностей необходимость в использовании счета 10 «Материалы» отпадает. В этом случае полная стоимость всех приобретенных материалов (включая НДС) относится в дебет счета 96 сразу по их приобретении.

14. Контроль над сохранностью материалов осуществляется в административном порядке до их полного использования.

15. Экземпляры бухгалтерских программ и правовых баз данных учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов», списание стоимости которых производится линейным способом в течение срока их службы, который определяется при принятии объектов к учету.

16. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в следующие сроки:

- основных средств и нематериальных активов – один раз в год в срок до 30 ноября;

- кассовых операций – один раз в квартал;

дебиторской задолженности – ежеквартально перед составлением квартальной бухгалтерской отчетности;

- расчетов с бюджетом – ежеквартально путем сверки расчетов с ИМНС, не позднее сроков, установленных для сдачи соответствующих форм расчетов (налоговых деклараций);

- расчетов с членами организации по уплате членских взносов – один раз в год, не позднее одной недели до проведения ежегодного общего собрания.

В случае смены материально ответственных лиц инвентаризация передаваемых материальных ценностей проводится обязательно.

17.  Контроль за хозяйственными операциями осуществляется ревизионной комиссией организации в соответствии с Положением о ревизионной комиссии, утвержденным общим собранием.

18. Порядок расчета с подотчетными лицами устанавливается приказом по организации.

19. Рабочий план счетов организации:

Таблица 1

Наименование счета



№ счета

Наименование субсчета



1

2

3

Основные средства



01



Основные средства, используемые в уставной деятельности

Выбытие основных средств

Нематериальные активы



04

По видам активов

Вложения во внеоборотные активы



08

По видам вложений

Касса



50



Расчетные счета



51



По видам счетов



Валютные счета



52



Транзитный валютный счет

Специальный транзитный счет

Текущий валютный счет



Специальные счета в банках



55



Депозитный счет



Финансовые вложения



58



По видам вложений



Расчеты с поставщиками и подрядчиками



60




Расчеты по налогам и сборам



68



Расчеты по НДФЛ

Расчеты по налогу на имущество

Расчеты по единому социальному налогу

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению



69



Расчеты по социальному страхованию

Расчеты по обязательному пенсионному страхованию

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда



70




Расчеты с подотчетными лицами



71




Расчеты с персоналом по прочим операциям



73




Расчеты с разными дебиторами и кредиторами



76




Целевое финансирование



86



По видам целевых поступлений



Резервы предстоящих расходов



96



Расходы по смете



Расходы будущих периодов

97



Прибыли и убытки

99



Забалансовые счета:

-         Арендованные основные средства

-          Бланки строгой отчетности

-          Износ основных средств





001 006 010




Для целей налогообложения.

20. Выручка от реализации для целей налогообложения по НДС определяется по мере оплаты товаров (работ, услуг), а для целей налогообложения по налогу на прибыль -  методом начисления.

21. Налог на прибыль уплачивается ежеквартально без уплаты авансов, исходя из фактически полученной прибыли.

22. Налоговый учет ведется с применением программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия 8 ред.1,6».



1. Реферат Организационно-экономическая характеристика Уральского филиала АО БТА Банк
2. Реферат Комерційний аналіз інвестиційного проекту
3. Реферат Аудит эффективности систем менеджмента
4. Реферат на тему The Great Gatsby The American Dream Essay
5. Реферат на тему Huck Finn 4 Essay Research Paper Naivety
6. Курсовая на тему Производственная мощность предприятия
7. Реферат Дисциплинарные отношения в органах внутренних дел
8. Доклад на тему Изобразительное искусство Вавилона
9. Реферат Основні поняття та визначення ЕЕГ Ряд та інтеграл Фурє
10. Статья Правовое государство и гражданское общество идеал и действительность