Реферат Расчеты с поставщиками и подрядчиками 5
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение
Глава 1 Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками
1.1 Экономическое содержание и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
1.2 Формы расчетов и их сущность
Глава 2 Экономическая характеристика и анализ состояния расчетов в ООО «Ока-Лес»
2.1 Общая характеристика предприятия
2.1 Организация учетной работы на предприятии
Глава 3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
3.1 Первичный учет
3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Глава 4 Пути совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Выводы
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Капитальное строительство является одной из важнейших отраслей социально-экономического развития государства. Главная задача строительства – обеспечить население квадратными метрами жилья. За последние годы значительно ухудшилось финансирование строительной отрасли. Цены на квадратные метры изменяются под влиянием инфляции и других различных факторов. Сложившиеся цены на строительном рынке оказались неблагоприятными для этой отрасли, когда цены на оказываемые услуги сторонними организациями, стоимость горюче - смазочных - материалов, электроэнергии, запасных частей, основных средств оказались в несколько раз больше.
Такое состояние строительных организаций вызвало рост издержек производства, рост задолженности поставщикам, банку и различным фондам. В связи с этим в строительных организациях большое внимание уделяется расчетам и с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары, услуги и прочие материальные ценности.
От обеспеченности строительных организаций необходимыми оборотными средствами, производственными запасами, ускорения оборачиваемости денежных средств, качественного выполнения оказываемых услуг, выбор надежных партнеров, своевременности расчетов зависит и конечный результат деятельности предприятия.
Объектом исследования выбрано предприятие ООО «Ока-Лес». Исследование было проведено на основании годовых отчетов производственно хозяйственной деятельности предприятия, данных первичной документации, регистров синтетического и аналитического учета.
Целью курсовой работы является, как можно обширнее изучить организацию бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
С учетом поставленной цели в курсовой работе решались следующие задачи:
· рассмотреть теоретические основы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;
· отразить особенности первичного, синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, выявить недостатки;
· наметить основные направления совершенствования учета с поставщиками и подрядчиками,
Исследование деятельности ООО «Ока-Лес» производится с помощью таких приемов исследования как наблюдение и сравнение. В ходе анализа состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками применены различные методы экономического анализа.
При написании работы использованы законодательные и нормативно- правовые акты по теме исследования, материалы изданий современных ученых по бухгалтерскому учету и финансовому анализу.
Глава 1 Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками
1.1 Экономическое содержание и задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам.
В процессе кругооборота средства предприятий проходят фазу обращения. Для нормальной производственной деятельности предприятия должны приобретать необходимые материальные ценности: нефтепродукты, запасные части, минеральные удобрения, прочие материалы - стадия кругооборота (Д-Т). На этой стадии у предприятий возникают широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками: организациями материально- технического снабжения, учреждениями и т.д. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно – материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.
Основными задачами учета расчетов являются:
· формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
· обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
· контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
· своевременное и правильное документирование первичных документов и операций по движению денежных средств и расчетов;
· контроль за правильными и своевременными расчетами с покупателями и поставщиками;
· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
· обеспечение контроля за правильностью оформления договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;
· ликвидация просроченных задолженностей и недопущение задолженностей с истекшими сроками исковой давности.
Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.
Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками разработаны в соответствии Гражданским кодексом РФ, принятым Государственной Думой 22.12.95г. (ред. от 11.11.2003), Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ от 29.07.98 г., № 34-н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г.№31 н), Положением от 06.07.99 г., № 43н о бухгалтерском учете организации (ПБУ 4/99), Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению», Приказом Минфина РФ от 28.07.95 № 81 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса РФ»; Положением по бухгалтерскому учету от 09.12.98 № 60н "Учетная политика организации" (ПБУ1/98), Положением по бухгалтерскому учету от 09.06.01 № 44 н "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), Федеральным Законом от 21 ноября
Производственные запасы материалов, сырья и оборудования, необходимые для обслуживания производственных процессов, ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями.
К поставщикам относят организации, поставляющие производственные ресурсы и товары, а к подрядчикам – организации, осуществляющие строительно-монтажные и ремонтные работы. Взаимоотношения осуществляются на основе договоров.
Остановимся поподробнее на некоторых понятиях.
Поставщик – юридическое или физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность посредством поставки материальных ценностей.
Подрядчик – организация , занимающаяся оказанием услуг за плату на основании ранее заключенного договора.
«Договор купли-продажи» или «Договор на оказание услуг юридически оформленные документы, на которых базируются отношения «купли-продажи».
Договор является документом с определенным набором элементов, наличие которых обязательно: наименование сторон, заключающих договор; номенклатура материалов (ценностей); количество, цена, срок поставки; условия транспортировки; способ расчетов; санкции за несоблюдение условий договора; порядок приемки, виды и сроки проведения работ, оказания услуг и т.д.
Строительные организации в результате хозяйственной деятельности вступают в договорные отношения с другими предприятиями, организациями, финансовыми органами, кредитными учреждениями и с отдельными лицами, в результате чего возникают обязательства, по которым надо своевременно осуществлять расчеты. В порядке календарной очередности банк производит платежи с расчетного счета, включая все отчисления в бюджет и выплату заработной платы. Если предприятие несвоевременно производит расчеты, то оно не только уплачивает штраф и неустойку, но ставит в тяжелое финансовое положение своих поставщиков. В результате нарушения платежной дисциплины возникают дебиторская и кредиторская задолженности. При образовании дебиторской задолженности происходит отвлечение собственных оборотных средств из оборота, а при кредиторской задолженности, наоборот, привлечение средств поставщиков для покрытия временно образовавшихся финансовых затруднений.
Дебиторская задолженность организаций - задолженность организаций, работников, физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц на выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность отражается во втором разделе актива баланса.
Кредиторская задолженность – стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами.
Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, не выплаченная начисленная заработная плата, не внесенные страховые взносы. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Кредиторская задолженность отражается в 5 разделе пассива баланса. Порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в Российской Федерации Положение банка России от 12.04.2001 2-П «О безналичных расчетах в РФ», по импортным поставкам - в соответствии с правилами международных расчетов.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на активно- пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты предъявленного счёта. Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
· Полученные материально-товарные ценности, выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
· Материально-товарные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчикой не поступили ( так называемые неотфактурованные поставки);
· Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
· Полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фракта), а также за все виды услуг связи и другие.
Счет 60 кредитуется на стоимость счетов - фактур, поступивших от поставщиков и подрядчиков, а дебетуется на суммы поступивших денежных средств в оплату счетов - фактур или взаиморасчетов.
На счете 60 организации учитывают также свои расчеты с поставщиками поступивших на склад материальных ценностей, по которым счета - фактуры еще не получены, - так называемые, неотфактурованные поставки. В этом случае поступившие на склад материальные ценности приходуются на основании акта о приемке материалов по договорным ценам и условиям предусмотренных в договорах, по видам материалов и по поставщикам, а в бухгалтерском учете делается проводка. При поступлении расчетных документов ранее сделанная запись сторнируется, черными чернилами делается запись на сумму, указанную в этих документах. Если же договоров между поставщиком и покупателем нет, а материалы поступили, организация не имеет права ни использовать запасы для собственных нужд, ни приходовать их по балансовому счету - поступившее имущество принимается на ответственное хранение и учитывается за балансом - на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Организация обязана также вести на счете 60 учет оплаченных, но не поступивших на склад материальных ценностей, находящихся в пути, по которым к ней перешло право собственности.
В соответствии с законодательством обязательства по соглашению сторон могут быть выражены в иностранной валюте или любой условной единице. В этом случае у покупателя продукции или товара на дату окончания расчетов (получения денежных средств и закрытия счета 60) выявляется суммовая разница.
Учет авансов (включая предварительную оплату), выданных поставщикам и подрядчикам, ведется организациями по поставщикам и подрядчикам на отдельном субсчете счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Выданные авансы отражаются по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств. По закрытии авансов счет 60 кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - по соответствующим поставщикам и подрядчикам по выполнении условий договоров или 51 "Расчетные счета" - в случае возврата аванса.
1.2 Формы расчетов и их сущность
Расчеты могут осуществляться в двух формах: наличные и безналичные расчеты.
Налично-денежный оборот представляет собой совокупность платежей за определенный период времени, отражает движение наличных денег, как в качестве средства обращения, так и в качестве средства платежа.
Сфера использования наличных денег в основном связана с доходами и расходами населения, а между предприятиями и организациями незначителен, так как основная часть расчетов осуществляется безналичным путем.
С 22 июля 2007 года установлен предельный размер расчетов наличными деньгами в сумме 100000 рублей. Расчеты, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами. (Письмо ЦБ РФ от 02.07.02 №85- Т и письмо МНС №24-2-02/252 от 01.07.02 г.) (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке».)
Применение безналичных расчётов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующее учреждение банков (государственные и коммерческие).
Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов.
Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачётов взаимных требований через расчётные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.
Безналичные расчёты предприятия осуществляют по товарным и не товарным операциям. К товарным операциям относят куплю – продажу сырья, материалов, готовой продукции, реализацию выполненных строительно-монтажных работ. К нетоварным операциям относят расчёты с коммунальными учреждениями, научно – исследовательскими организациями, подрядчиками и т.д.
В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты бывают иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями – требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями – требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.
В настоящее время используются следующие формы безналичных расчетов, утвержденные Положением Банка России от 12.04.2001 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации": расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.
Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег, открытый в этом или другом банке. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки, при этом банк использует платежный ордер. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.
Платежное требование-поручение - представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в 3 экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).
Оплата платёжных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции.
Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям на основании представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику за счёт собственных средств покупателя или за счёт банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской проводкой: Дт 55/1 «Прочие счета в банках» Кт 51 «Расчётный счёт». Во втором: Дт 55/1 Кт 66.1 «Краткосрочные ссуды банка». Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счёта оформляют следующей записью: Дт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Кт 55/1.
Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем.
Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.
Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах.
Расчеты по взаимным требованиям.
В соответствии с договорами организации, имеющиеся взаимные задолженности по поставленным или полученным материальным ценностям, выполненным работам или оказанным услугам, могут произвести зачет задолженностей товарами равной стоимости, и лишь на разницу производится платёж в установленном порядке. Зачет задолженностей характерен для товарообменных сделок, представляющих собой оцененный и сбалансированный обмен товарами без осуществления расчетов за них в денежной форме.
Взаимные расчёты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчётов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка. Порядок проведения взаимозачетов установлен ст.410 ГК РФ, согласно которой зачет является одним из способов прекращения встречных обязательств между сторонами. При проведении взаимозачета взаимных требований между двумя организациями погашаются обязательства по двум (или более) самостоятельным договорам. Даты заключения этих договоров могут быть различными. Кроме того, в этих договорах могут содержаться различные суммы, условия оплаты и сроки исполнения обязательств.
Поскольку гражданское законодательство не содержит никаких специальных требований к порядку документального оформления взаимозачета, стороны имеют право составить документ, подтверждающий проведение взаимных требований, в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам п.2,ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете». На практике проведение взаимозачета оформляется дополнительным к основным договорам соглашением о проведении зачета, которое подписывается обеими сторонами. Поскольку при проведении взаимозачета происходит погашение дебиторских и кредиторских задолженностей (прекращение взаимных обязательств сторон), для целей налогообложения проведение взаимозачета приравнивается к оплате. Поэтому, если организация погашает свою задолженность перед поставщиком товаров (работы, услуг) путем проведения взаимозачета, то указанные товары (работы, услуги) следует считать оплаченными, в том отчетном периоде, в котором был произведен взаимозачет (т.е. в том периоде, в котором был подписан документ о проведении взаимозачета).
Расчеты плановыми платежами - производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением. Расчёт в порядке плановых платежей заказчики отражают на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», подрядчики – на счёте 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками», в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторской - кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.
Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя. Если поставщик отгрузил покупателю продукцию, то независимо от того, как и чем будет оплачена эта партия товаров, их реализация уже состоялась. Для отражения платежа векселем вводится новый счет, поскольку составители плана счетов не упомянули о нем, то на практике применяется субсчет (как счет) 60 "Векселя выданные". В результате данной операции на этом счете сохраняется кредиторская задолженность перед поставщиком, но уже в большем объеме: не только за товары, но и проценты за отсрочку платежа. Если покупатель оплатил товары переводным векселем, т.е. имел место индоссамент. В этом случае дебетуется счет 60 "Векселя выданные" и кредит счета 62 "Векселя полученные". В данном случае могут возникнуть и обычно возникают проблемы, связанные с исчислением расходов по получению и оплате процентов, но проблема их отражения в бухгалтерском учете будет зависеть от выбранных администрацией вариантов учетной политики.
Глава 2 Экономическая характеристика и анализ состояния расчетов в ООО «Ока-Лес»
2.1 Общая характеристика предприятия
ООО «Ока-лес» было создано в 2001 году, территориально организация находится на станции Медведчиково, 5 А.
Основное направление деятельности предприятия является возведение зданий и сооружений различного назначения.
Для организации производственного процесса на территории ООО «Ока-лес» находится склад стройматериалов, пилорама и столярный цех, также есть автопарк, краны и т.п., административно - управленческий персонал располагается в здании конторы.
В соответствии с задачей по выявлению внутренних резервов, способствующих техническому прогрессу, модернизации оборудования, лучшему использованию мощностей, улучшению специализации и кооперирования, снижению себестоимости продукции, осуществлению хозяйственного расчёта, проведению режима экономии, повышению рентабельности изучаются: использование имеющихся основных и оборотных средств (фондов), рабочей силы и фондов заработной платы, материального стимулирования; выполнению плана по объёму строительства и вводу годовых объектов в эксплуатацию, прибыли, снижение себестоимости продукции и этой основе повышение рентабельности; выполнение обязательств организаций по отношению к своим заказчикам, поставщикам, субподрядчикам, банковским, финансовым органам; состояние учёта, предварительного, текущего и последующего контроля.
В анализе хозяйственной деятельности особое значение приобретает изучение экономической эффективности технического прогресса, специализации и кооперирования, совершенствования форм и методов хозяйствования, организации и управления. При экономическом анализе применяются определённые способы и приёмы изучения и обобщения работы. На эффективность предприятия оказывает влияние его размеры. Анализ финансового состояния позволяет установить размер оборотных средств строительной организации, прибылей и убытков, состояние расчётной и платёжной дисциплины.
Из таблицы 1(см. Приложение I) видно, что основная доля фондов приходиться на здания, транспортные средства, прочие основные средства. Стоимость основных фондов непостоянна в рассматриваемый период. Увеличение стоимости основных фондов по сравнению с
Уменьшение стоимости основных средств в 2009 году по сравнению с 2007 годом - машин и оборудования 15,6 тыс. руб., прочих– 11 тыс. руб., других видов основных средств – на 2,9 тыс. руб. происходит за счет списания из-за полного физического износа. (см. Приложение I, таб.1)
Теперь рассмотрим состав и структуру трудовых ресурсов ООО «Ока-лес (см. Приложение I, таб.2)
В ООО «Ока-лес» среднегодовая численность постоянных работников за анализируемый период незначительно уменьшилась. Штатное расписание утверждается каждый год. Число специалистов и руководителей остается без изменения, так как коллектив и руководство старается, чтобы текучести кадров не было.
Таким образом, можно сказать, что размеры предприятия за последние годы имеют тенденцию к увеличению. Это обусловлено, прежде всего, увеличением основных производственных фондов, уменьшение энергетических ресурсов, а также получение госзаказов и вследствие этого увеличение объёмов строительства.
Экономическая эффективность предприятия в значительной степени зависит от уровня интенсивности производства. В последние годы наметилась тенденция к снижению интенсивности предприятия, хотя стоимостные показатели резко возросли за счет переоценки основных производственных фондов, повышения цен на материалы и другие средства производства, увеличением заработной платы.
Для нормальной производственно - хозяйственной деятельности хозяйства необходимы основные средства производства. От наличия темпов роста и эффективности использования, основных производственных фондов зависят конечные результаты деятельности предприятия, в частности качество, полнота и своевременность выполнения субподрядных работ, а, следовательно, и объем строительства, себестоимость, финансовое состояние предприятия. В связи с этим возрастает значение показателей уровня обеспеченности предприятий основными средствами производства и рационального их использования.
Структура основных производственных фондов зависит от специализации предприятия, его удаленности, природно-климатических условий, характера и объема строительных работ, уровня механизации производственных процессов.
Анализируя данные мы видим, что в ООО «Ока-Лес» стоимость основных средств увеличилась с 2742 тыс.руб. до 4726 тыс.руб., при этом отмечено увеличение по всем видам основных средств . Увеличение также коснулось стоимости основных средств производственного назначения по сравнению с 2007 и 2008 годами на 582 тыс.руб. и на 1402 тыс.руб. соответственно.
Стоимость по транспортным средствам снизилась в
Мы считаем, что причиной увеличения стоимости основных производственных фондов является приобретение машин, покупка инвентаря.
2.1 Организация учетной работы на предприятии
Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса, с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности предприятия.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор ООО «Ока-лес» Галсанов К.Ж.
Бухгалтерская служба учреждена как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером Очировой Н.Д.., организация труда автоматизирована.
Состав бухгалтерии ООО «Ока-Лес»:
1 Главный бухгалтер Очирова Н.Д..- образование высшее, общий
стаж работы 26 лет, их них главным бухгалтером 20 лет;
2 Старший бухгалтер Третьякова Н.В..-образование высшее, общий стаж 25 лет ,из них 25 лет бухгалтером.
3 Бухгалтер материального группы Гыргенов Б.В., высшее образование, общий стаж работы 15 лет, из них 10 лет бухгалтером.
4 Бухгалтер расчетного стола Ешиеева О.Б.- образование высшее , общий стаж работы 7 лет из них 4 года бухгалтером.
5 Бухгалтер материальной группы Аюшеева Ю.Н.-незаконченное высшее, стаж 5 лет, из них 1 год-бухгалтером.
6 Кассир Галсанова М.К.. – образование высшее, стаж работы 15 лет.
Предприятие самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов на основе утвержденного в централизованном порядке плана счетов бухгалтерского учета. Она вправе из всей совокупности синтетических счетов выбирать действительно необходимые для данного предприятия, вводить (с разрешения Министерства Финансов РФ) новые синтетические счета, используя свободные коды счетов.
На основе системы субсчетов, предусмотренной утвержденным планом счетов и инструкцией по его применению, в ООО «Ока-лес» определен перечень используемых субсчетов, при необходимости объединяя, исключая или добавляя новые субсчета, а так же полную номенклатуру аналитических счетов и их кодовые обозначения.
Для работы бухгалтерии основополагающим документом является «Учетная политика», которая устанавливает, как вести бухгалтерский учет в течение года. В ООО «Ока-лес» она разработана главным бухгалтером и утверждена директором.
Учетная политика включает в себя рабочий план счетов бухгалтерского учета как синтетические, так и аналитические, правила ведения на всех счетах бухгалтерского и налогового учета, правила документооборота, способы амортизации основных средств, порядок учета и списания в производство сырья и материалов, порядок исчисления себестоимости продукции, порядок списания общехозяйственных расходов, определение выручки для исчисления налогов, формы регистров в соответствии со ст.313 НКРФ.
В ООО «Ока-лес» для правильного и достоверного ведения бухгалтерского учета в хозяйстве принято раздельное ведение учета по рабочим местам. Перечень служебных обязанностей и график документооборота разработан на основании Учетной политики главным бухгалтером и утвержден директором для всех работников учета в бухгалтерии и всех материально- ответственных лиц по подразделениям учета.
При распределении служебных обязанностей в бухгалтерии исходили из того, чтобы самые ответственные и сложные работы выполнялись наиболее квалификационными работниками, хотя все работники бухгалтерии со стажем работы и всегда взаимозаменяемы (см. Приложение II,рис 1).
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета с учетом использования средств автоматизации. Информация обрабатывается от первичного документа до баланса путем последовательной регистрации данных в регистрах, получения итогов разных степеней и соответствующих записей в последующий регистр после очередного итога. При этом происходит многократное дублирование записей в разных регистрах учета по определенным признакам до получения финансового результата.
Весь учетный процесс сосредоточен в бухгалтерии. В подразделениях ведется лишь первичный учет. Лица, составившие и подписавшие первичные документы, несут ответственность за своевременное и правильное их составление, достоверность содержащихся в них сведений, а также передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете. Есть случаи допущения ошибок при заполнении первичных документов, в эти документы внесены исправления и подписаны ответственными лицами за ее составление.
Товарно-материальные отчеты по всем складам, отчеты о движении горюче – смазочных материалов, по машинно-крановому парку составляются материально-ответственными лицами и с приложенными заполненными первичными документами сдаются в бухгалтерию.
Каждый бухгалтер проверяет, обрабатывает первичные документы, отчеты на закрепленном участке, сверяет, составляет реестры с отражением каждой операции, проставляет корреспонденцию счетов, и все записи вносит в учетные регистры.
Сводные данные заносятся в журналы ордера и главную книгу.
Кассир ведет кассу предприятия.
Товарно-материальные отчеты по всем подразделениям учета, отчеты по заработной плате сдаются в сроки установленные графиком документооборота, в редких случаях бывают отклонения от графика.(см.Приложение II, таб. 3)
Важным элементов организации бухгалтерского учета также является организация архива для хранения документов определенный срок.
В ООО «Ока-Лес» для хранения документов выделена отдельная сухая, изолированная комната в здании конторы оборудованная стеллажами и снабжена средствами противопожарной безопасности. Все использованные бухгалтерские документы и учетные регистры в установленные сроки передают в текущий архив. Предварительно их брошюруют в дела- папки по тематике и страницы нумеруют. Перечень и сроки хранения типовых документов утверждены в централизованном порядке. Согласно этому перечню, например, годовые бухгалтерские отчеты, балансы и объяснительные записки к ним хранятся постоянно, квартальные отчеты и балансы – 5 лет, лицевые счета работников хранятся до достижения ими 75 лет.
Глава 3 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
3.1 Первичный учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поступление материалов, в ООО «Ока-лес» от поставщиков, выполнение различных работ и услуг подрядчиками производится на основании договоров. В договоре оговорены виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, услуг; коммерческие поставки; количественные и стоимостные показатели поставок; сроки отгрузки; порядок расчетов.
Оперативный учет выполнения договорных обязательств в ООО «Ока-лес» осуществляют руководство и бухгалтерия.
Основным расчетным документом по расчетным взаимоотношениям является счет на оплату, выписанный поставщиком или подрядчиком. В документе указываются наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке и его место нахождение, станция отправления и станция назначения груза, дата и способ отгрузки, ссылка на договор, наименование поставляемых ценностей или оказываемых услуг, количество, стоимость, сумма НДС и общая сумма к оплате. На основании счета на оплату оформляются соответствующие банковские платежные документы на перечисление задолженности, если через банк в бухгалтерии выписывают платежное поручение на оплату определенной суммы за поставку с расчетного счета ООО «Ока-лес» на счет поставщика. В большинстве случаев применяются платежное поручение.
Например: 1.Оприходовано с ООО «38-регион» дизельное топливо на сумму 127362,7 руб., в т.ч. НДС 19428,21 рублей, по накладной № 11625 и счет - фактуре №15/05678 от 15 декабря
В учете эти операции отражены записями:
ДТ 60 КТ 51 127000 руб. оплачено
ДТ 10 КТ 60 107934,49 руб. оприходовано дизельное топливо
ДТ 19 КТ 60 19428,21 руб. начислен НДС
ДТ 68 КТ 19 19428,21 руб. списан НДС
Также практикуются покупки за наличный расчет, с последующим составлением авансовых отчетов подотчетных лиц.
Например, Ершов А.Ф. по авансовому отчету от 20.12.2009 г отчитался за закупку запасных частей в ООО "Бизон-Самара" на сумму 554,84 руб(пятьсот пятьдесят четыре рубля 84 копейки). Приложены оправдательные документы накладная № 588, квитанция на оплату наличными в кассу предприятия .
При осуществлении расчетов с юридическими лицами наличными деньгами придерживаются установленного с 22 июля 2007 года предельного размера расчетов в сумме 100000 рублей.
Для приобретения материальных ценностей на стороне в ООО «Ока-лес» назначается экспедитор(менеджер ОМТС). На получение товарно-материальных ценностей выдается доверенность на конкретное физическое лицо с указанием срока действия и наименования ценностей, предполагаемых к получению. Все доверенности на момент выдачи регистрируются в специальном журнале «Журнал учета выданных доверенностей» подпись получателя материальных ценностей по доверенности заверяется председателем ООО «Ока-лес» и главным бухгалтером с наложением оттиска печати.
Основными документами при покупках, осуществляемых в счет договоров последующих поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика, а также при покупках в счет предварительной оплаты являются товаротранспортные накладные, акты выполненных работ и счета - фактуры, выписанные поставщиком
Поступившие товары, материалы и сопроводительные документы сдаются и приходуются на склады по местам хранения. Приёмка на складе производится методом прямого счёта, взвешивания, обмера и внешнего осмотра, с целью выявления соответствия данным сопроводительных документов.
На приход материалов, товаров составляется проводка ДТ 10,41 КТ 60.
В случае несоответствия количества и качества поступивших материалов данным сопроводительных документов, составляется коммерческий акт. Акт составляют и подписывают члены специальной комиссии, назначенной руководителем предприятия, кладовщик и представитель поставщика (если может присутствовать). В дальнейшем на основе акта к поставщику предъявляются соответствующие претензии. Если не обнаружено никаких расхождений с документами, кладовщик выписывает приходный ордер в двух экземплярах и вместе со своим материальным отчетом сдает в бухгалтерию. За анализируемый период претензии поставщикам и подрядчикам в ООО «Ока-лес» не выставлялись.
Экспедитор все документы, по доставленным на склад материальным ценностям с отметкой кладовщика в их приёмке и счет фактуру, сдаёт в бухгалтерию для списания с него выданной ранее доверенности. В бухгалтерии производится сверка всех поступивших документов, составляют корреспонденция счетов и заносят в соответствующие учетные регистры.
Для отчёта за полученные наличные средства, экспедитор составляет авансовый отчёт с приложением документов, подтверждающих как факт приобретения материальных ценностей (чеки, счета – фактуры), так и факт сдачи их на склад (приходный ордер), либо передачи в производство (требование).
В случае поступления актов выполненных работ и счет - фактур производят списание работ или услуг на затраты по соответствующим видам производства. ДТ 20.1,20.2,20.3,23,25.1,25.2. КТ 60. Если затраты нельзя сразу относить на виды производства, то их приходуют на 26 счет «Общепроизводственные расходы» с последующим распределением в зависимости от принятой Учетной политикой предприятия методам распределения.
Например: Оприходованы услуги электросвязи по счет фактуре №30213/1 от 31.12.2009 г на сумму 2500руб., в том числе НДС 450 руб.
В учете сделаны записи:
ДТ 26 КТ 60 2500 руб. оприходованы услуги электросвязи
ДТ 19 КТ 60 450 руб. начислен НДС
В бухгалтерии все поступившие сопроводительные документы проверяются на правильность заполнения всех предусмотренных реквизитов в накладных и счет – фактурах, таксируются, и принимаются к учету. Работники бухгалтерии особое внимание уделяют, чтобы все поступающие счета - фактуры были оформлены правильно в соответствии с требованиями ст.169 НК РФ, но не все поставщики счета- фактуры, а также накладные оформляют правильно. В некоторых накладных нет даты выписки и расшифровок подписей лиц разрешивших отгрузку, а в самой счет - фактуре нет полных адресов грузоотправителя и грузополучателя; не указан номер и число платежно - расчетного документа; нет наименования покупателя; не расшифрованы подписи подписавших счет- фактуру, что является грубым нарушением требований ст.169 НК РФ.
Не все поступающие от поставщиков накладные и счет фактуры подписаны руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, как правило, встречаются документы, где расписался одно и тоже лицо и за руководителя и за главного бухгалтера. В накладных и счет - фактурах не допускаются подчистки и помарки, исправления заверяются подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.
Всем счет - фактурам по мере их поступления в хронологической последовательности присваивается регистрационный внутренний номер, счета -фактура складываются вотдельно подшитую папку и хранятся в течение пяти лет с даты их получения . В папке регистрации поступивших счет- фактур не указываются к какому платежно - расчетному документу поступили данные счет – фактуры .
По мере оплаты поступивших товаров, материалов или услуг счет-фактуры записываются в «Книгу покупок» Страницы в “Книге покупок” в ООО «Ока-лес» также пронумерованы, книга прошнурована, скреплена печатью тем самым соблюдены правила ведения книг- покупок при расчетах налога на добавленную стоимость (утвержденного постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914 с последними изменениями внесенными решением Верховного суда РФ от 10.07.2002 №ГКПИ 2001-916). Также не по всем счет –фактурам отражены ИНН поставщика и не проставляется дата оплаты счет – фактуры, что также является нарушением.
3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом МинФина РФ № 94н, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, работы и услуги в ООО «Ока-Лес» организован на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты предъявляемого счета.
Счёт по отношению к балансу – активно-пассивный.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. По дебету счета учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные хозяйством в соотвествии с условиями договора, предварительные и другие платежи поставщикам. Остаток по кредиту счета отражает задолженность поставщикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщикам оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «Ока-Лес» производятся расчеты с ООО СМИТ», ООО «Белые Окна», ООО «Залан», ООО «Стройкомплекс», ЗАО «Профсталь», ООО «Парус» и другие. Аналитический учет ведется по поставщикам, акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактуренным поставкам; авансам выданным; поставщикам по полученному коммерческому кредиту.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материалы и товары, с подрядчиками за выполненные работы в ООО «Ока-Лес» ведется позиционно в регистре аналитического учета в «Книге учета расчетов с поставщиками и подрядчиками». На каждого поставщика отведена отдельная страница, где на основании поступающих первичных документов поставщиков (товаротранспортных накладных, актов выполненных работ, счет – фактур и других расчетных документов) в книге в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям.
По учету расчетов с поставщиками и подрядчиками в «Ока-Лес» составляются следующие проводки:
Таблица 4 - Корреспонденция счетов по счету 60 в ООО «Ока-Лес» за 2009 год.
| Хозяйственные операции | Сумма, руб. | Корреспондирующий счет | |||
| В хозяйстве | По инструкции | ||||
| ДТ | КТ | ДТ | КТ | ||
| Оплачено ч/з подотчетное лицо ООО «Авто-спектр» за зап/части | 554,84 | 60 | 71 | 60 | 71 |
| Оплачено за э/энергию ООО «Бурятэнерго» через расчетный счет | 20000,00 | 60 | 51 | 60 | 51 |
| Оплачено за диз.топливо ООО «РН-Карт Бурятия» через расчетный счет | 127362,7 | 60 | 51 | 60 | 51 |
| Оприходовано диз.топливо | 107934,49 | 10/3 | 60 | 10 | 60 |
| Оприходованы услуги связи | 2500,00 | 26 | 60 | 26 | 60 |
| Оприходованы услуги по электроэнергии | 37591,58 | 23/4 | 60 | 23 | 60 |
| Оприходованы ОС | 168000,00 | 08/4 60 | 60 01 | 08 60 | 60 01 |
В ходе анализа выявлено, что в ООО «Ока-Лес» корреспонденция счетов в целом по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составляется правильно.
В конце месяца, в книге выводятся остатки, относящиеся к переходящим на следующий месяц неоплаченным счетам или суммам предоплаты. Затем эти данные ежемесячно переносят в регистр синтетического учета журнал- ордер № 6.
Журнал-ордер № 6 ведется линейным способом, открывают на каждый месяц, остатки на конец месяца переносятся на начало следующего месяца. Но все первичные документы, относящиеся к журналу- ордеру №6 подбирают в отдельные папки и брошюруют в порядке последовательности записей в нем, поэтому возникают трудности, чтобы любую запись в регистрах учета сразу документально подтвердить.В конце месяца обороты по счету 60 из книги переносят в журнал- ордер №6, где на каждого поставщика отведена одна строка.
Причитающиеся поставщикам и подрядчикам суммы показывают по кредиту 60 (левая сторона журнала- ордера №6) в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товаров, услуг, капитальных вложений, затрат, сумм НДС и т.д. По дебету 60 счета (правая сторона журнала №6) отражается оплата поставщикам. В конце месяца, после того как перенесли все итоговые данные по каждому контрагенту в журнале- ордере №6-подсчитывают, обороты и выводят остатки: по ДЕБЕТУ - суммы, оплаченные поставщикам; по КРЕДИТУ- суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По истечении каждого месяца выводят обобщенные сводно-контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые используются для расшифровки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском балансе. Дебетовые остатки записываются в активе баланса, а кредитовые остатки в пассив баланса. По каждому корреспондирующему счету подсчитывают итоги и сверяют их с соответствующими данными в других учетных регистрах. После подсчета итогов в журнале- ордере №6 и сверки их с данными других регистров полученные итоговые данные (кредитовые обороты в целом и по корреспондирующим счетам, а также развернутое сальдо) записывают в Главную книгу.
В бухгалтерии ООО «Ока-Лес» стараются соблюдать расчетную дисциплину, добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения, причитающихся кредиторам сумм. Для подтверждения остатков раз в год в установленные сроки или по необходимости проводят инвентаризацию расчетов в соответствии с действующими правилами ее проведения. При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками бухгалтер ООО «Ока-Лес» обменивается с бухгалтерией контрагентов актами сверок о суммах задолженности на конкретное число (на 1 число месяца, на конец квартала, на конец года). Организация поставщик после выверки своих оборотов по данному контрагенту отсылает один экземпляр акта сверки, заверенный подписями руководителя организации, главного бухгалтера и оттиском печати в ООО «Ока-Лес», тем самым подтверждает остаток. За анализируемый период разногласий по расчетам с поставщиками и подрядчиками не было.
Глава 4 Пути совершенствование учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Для улучшения хозяйственной деятельности строительной организации нужно уделять особое внимание научно-техническому прогрессу:
· переход к новым технологиям строительства и их широкое освоение;
· внедрение в производство новой технике;
· использование новых и прогрессивных конструкционных материалов;
· необходимо создать организационные предпосылки, экономические и социальные мотивации для творческого труда конструкторов, инженеров и рабочих;
· широко применять на производстве прогрессивные формы научной организации труда,
· совершенствовать его нормирование, добиваться роста культуры производства, укрепления порядка и дисциплины, стабильности трудовых коллективов и др.
Одним из важнейших факторов интенсификации и повышения эффективности производства является режим экономии. Ресурсосбережение должно превратиться в решающий источник удовлетворения растущих потребностей в топливе, энергии и материалов, необходимо лучше использовать основные фонды предприятия (совершенствование структуры основных фондов, быстрое освоение вновь вводимых мощностей и др.).
Следующим фактором интенсификации производства, повышение его эффективности является совершенствование структуры экономики (улучшение топливно-энергетического баланса, проведение инвестиционной политики, которая обеспечит повышение эффективности капитальных вложений и т.д.).
Важное место в эффективности производства занимают организационно-экономические факторы, включая управление. Прежде всего, это развитие и совершенствование рациональных форм организации производства – концентрации, специализации, кооперирования и комбинирование.
Особое место в интенсификации экономики, снижении удельного расхода ресурсов принадлежит повышению качества продукции. Необходимо: существенно расширять возможности действия всех факторов повышения эффективности производства в условиях формирования рыночных отношений; осуществлять структурную перестройку предприятия, переориентировать его на потребителя; модернизировать строительство на основе высоких технологий; преодолеть отставание от мирового научно-технического уровня; и т. д.
Во избежания ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, налогообложении необходимо больше внимания уделять ознакомлению с нормативной документацией, Налоговым Кодексом РФ. Ужесточить контроль со стороны бухгалтерской службы, чтобы в поступающих товаротранспортных накладных, актах выполненных работ и счетах - фактурах обязательно были заполнены все предусмотренные реквизиты.
Необходимо уделить особое внимание правильной организации аналитического учета, его своевременности, ежедневному поступлению документов, чтобы оперативно приходовать и использовать материальные ценности по назначению и в хронологической последовательности регистрировать в журнале поступающие счета - фактуры. Регулярно контролировать, расчеты с поставщиками и подрядчиками, чтобы сократить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности, улучшить расчетно-кассовую дисциплину, правильно выбрать форму расчетов и своевременно отразить обороты в журнале - ордере №6. Правильно выбрав форму расчетов, можно достичь более полного и рационального использования денежных ресурсов, увеличить их кругооборот.
В процессе хозяйственной деятельности большое значение имеет юридически правильно оформленные договора, операции по движению денежных средств и расчетов, исполнение условий договоров. На бухгалтерию необходимо возложить полный контроль за сроками исполнения договоров, для того, чтобы избежать начисления пеней, штрафов за невыполнение условий договора. Реальная картина по расчетам с поставщиками и подрядчиками в текущем режиме позволит руководству ООО «Ока-Лес» планировать расчеты и принимать оперативные решения для снижения кредиторской задолженности.
Руководство ООО «Ока-Лес» должно уделять больше внимания работникам учета и контроля, создавать и улучшать им условия труда, обеспечивать необходимой литературой, инструкциями и новыми положениями по ведению бухгалтерского учета в оперативном режиме, канцелярскими принадлежностями, материально заинтересовать.
Автоматизированные формы учета при машинной обработке позволяют получить необходимые регистры по всем счетам синтетического и аналитического учета, а также сформировать формы бухгалтерской отчетности.
Комплекс задач учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов. Автоматизация учёта расчётов с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.
Самой распространенной программой автоматизированного бухгалтерского учета является «1: С Бухгалтерия» версия 8.0. Использование этой программы значительно облегчило ведение бухгалтерского учета в ООО «Ока-Лес»и усовершенствовало учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для складского учета применяют программу 1С‑Склад. 1С‑Склад контролирует наличие стройматериалов на складе, формирует заказ на приобретение новых.
Электронная версия 1:С Бухгалтерия ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.
Основные особенности электронной бухгалтерии «1С»:
· ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;
· получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;
· полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок, систему аналитического учета, формы первичных документов;
· возможность печати первичных документов при вводе проводок.
Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять отчетность и различные вспомогательные документы, в частности:
· оборотно - сальдовые ведомость по счетам и субсчетам;
· анализы счетов, содержащих итоги по корреспонденциям конкретных счетов со всеми счетами;
· сводные проводки - итоги по всем используемым корреспонденциям;
· анализы счета по датам - остатки, обороты и корреспонденции с другими счетами за каждую дату отчетного периода;
· журналы ордера - выборка проводок из журнала операций по определенным счетам, корреспонденциям и другим признакам; карточки счетов - все проводки с данным счетом;
· отчеты произвольной формы разработанной пользователем для детального изучения хозяйственных процессов.
Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии “1:С”, отслеживать расчеты с конкретными покупателями и поставщиками, учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и бюджетом, автоматизировано составлять формы бухгалтерской отчетности по срокам сдачи отчетов.
1С‑Бухгалтерия осуществляет все бухгалтерские операции, включая начисление зарплаты и формирование бухгалтерских отчетов.
На предприятии для облегчения работы бухгалтера установлена справочную компьютерную систему “Консультант+ ”. Справочная система “Консультант+ ” - это мощное и в то же время простое и удобное средство по работе с правовой информацией. Справочная система “Консультант+ ” представляет собой удобное справочное средство для работы с текстовой информацией. Информационный Банк системы включает в себя нормативные акты, регламентирующие бухучет и налогообложение, а также консультации квалифицированных специалистов по наиболее часто встречающимся в практике бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета. Информационный Банк системы постоянно пополняется новыми нормативными актами и консультациями, что позволяет пользователям Справочная Система “Консультант+ ”не заниматься утомительной работой по сбору необходимой им в работе информации. Весь Информационный Банк разбит на две независимые базы. В первую (Нормативные документы) включены документы, представляющие собой нормативные акты различных ведомств, регламентирующие бухгалтерский учет и налогообложение. Во вторую (Вопросы и ответы) - материал, содержащий ответы квалифицированных специалистов на вопросы, часто встречающиеся в бухгалтерской практике.
В информационном банке отражаются все изменения в нормативных актах (как непосредственно их текстов, так и реквизитов). Это позволяет пользователю при необходимости работать только с последними редакциями всех документов.
Использование средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии “1:С” и справочной системы “Консультант+ ”позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок.
С учётом вышеизложенного в ООО «Ока-Лес» осуществляется автоматизация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, что позволит своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов, кроме того, освободит работников бухгалтерии от трудоёмких расчётов. При использовании средств вычислительной техники экономится огромное количество времени необходимое для рутинных операций и бухгалтер может больше времени уделять аналитической работе.
Выводы
Проведенные исследования позволяют сделать вывод, что ООО «Ока-Лес »является средним по размерам предприятием.
В целом структура баланса кооператива удовлетворительна, предприятие платежеспособно, и в будущем может продолжать свое развитие.
Коэффициенты абсолютной, критической и текущей ликвидности ООО «Ока-Лес»в пределах нормы и показывают на платежеспособность организации.
За анализируемый период увеличился удельный вес дебиторской задолженности в структуре актива баланса. Удельный вес кредиторской задолженности увеличился незначительно в 2009 году, уменьшились долги во внебюджетные фонды, на конец года долги погашены не полностью, задолженность перед бюджетом в 2009 году небольшая.
В целом на предприятие бухгалтерский учет ведется на основании принятой Учетной политикой, которая разработана главным бухгалтером и утверждена директором. Учетный аппарат состоит из работников со стажем работы и всегда взаимозаменяемы. Для правильного и достоверного ведения бухгалтерского учета принято раздельное ведение учета по рабочим группам. Каждый бухгалтер обрабатывает первичные документы, отчеты на закрепленном участке и дают сводные данные для занесения в журналы ордера и главную книгу. Есть перечень служебных обязанностей и график документооборота разработанный и утвержденный для всех работников учета в бухгалтерии и всех материально- ответственных лиц. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом МинФина РФ №94н, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками товарно-материальных ценностей и услуг в ООО «Ока-Лес» организован на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты предъявляемого счета.
Корреспонденция счетов в целом по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составляется правильно.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов.
Поступление материалов, в ООО «Ока-Лес» от поставщиков, выполнение различных работ и услуг подрядчиками производится на основании договоров. В договоре оговорены виды поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, услуг; коммерческие поставки; количественные и стоимостные показатели поставок; сроки отгрузки; порядок расчетов.
В состав форм учета расчетов с поставщиками и подрядчиками входят договор, счета на оплату, счет фактура, накладные на приобретение товара и материалов, акты выполненных работ, книга учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, журнал- ордер №6, главная книга.
В ООО «Ока-Лес» при расчетах с поставщиками и подрядчиками в основном используют, платежные поручения и наличные расчеты при покупке в розничной торговле подотчетными лицами.
Все счета- фактуры по мере поступления регистрируются в папке учета поступивших счет фактур в хронологической последовательности, после оприходования товаров, услуг и оплаты делают запись в «Книге покупок». При проведении взаимозачетов отражается отгрузка. При этом счета - фактуры на отгрузку регистрируются в папке учета выбывших счет - фактур и включаются в «Книгу продаж». К учету иногда принимаются недооформленные счета-фактуры, отсутствуют обязательные реквизиты.
Уделить особое внимание правильной организации аналитического учета, его своевременности, ежедневному поступлению документов, для составления реестра по поставщикам и подрядчикам, регистрировать в журнале поступающие счета - фактуры в хронологической последовательности. Требовать от поставщиков и подрядчиков, чтобы все поступающие счета фактуры были оформлены в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ, “Книгу покупок” и привести в соответствие с правилами их ведения. Регулярно контролировать, расчеты с поставщиками и подрядчиками, чтобы сократить просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженности, улучшить расчетно-кассовую дисциплину, правильно выбрать форму расчетов и своевременно отразить обороты в журнале - ордере №6. Правильно выбрав форму расчетов, можно достичь более полного и рационального использования денежных ресурсов, увеличить их кругооборот.
Реальная картина по расчетам с поставщиками и подрядчиками в текущем режиме позволит руководству ОАО «Борма» планировать расчеты и принимать оперативные решения для снижения кредиторской задолженности.Необходимо повышать уровень квалификации управленческого персонала, рационализировать систему управления предприятием, чтобы добиться достоверного и своевременного оформления первичных документов по всем производственным участкам производства.
Руководство ООО «Ока-Лес» должно уделять больше внимания работникам учета и контроля, создавать и улучшать им условия труда, обеспечивать необходимой литературой, инструкциями и новыми положениями по ведению бухгалтерского учета в оперативном режиме, канцелярскими принадлежностями, материально заинтересовать.
Для облегчения организации сводного и аналитического учета в хозяйстве имеются компьютеры, программа 1С: «Бухгалтерия», «Зарплата и Кадры»,1С «Склад»
Список литературы
Основная литература
1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие.-М.:инфа-М, Гражданский кодекс Российской Федерации части первой и второй – М.:
2. Пизенгольц В.Ф., Палий В.В.Финансовый учет.Учебное пособие, изд. второе -М.: ФКБ пресс 2001г.
3. Финансовый учет: Учебник /Под ред.В.Г. Гетьмана-М.: Финансы и статистика-2004
Дополнительная литература
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации .Части 1 и 2 –М.: Изд-во Эксмо,2008. – 480 с.
5. ПБУ 9/99 «Доходы организации» Утвеждено приказом РФ от 06.05.99 №32 н (в ред.приказов Минфина РФ от 30.12.99 №107 н,от 30.03.01«27 н). – Реформа бухгалтерского учета, Феральный Закон «О бухгалтерском Учете», Двадцать положений по бухгалтерскому учету. –13-е изд. Изм. И доп.- М: «Ось –89», 2003 – 416 с.
6. ПБУ 5/01 «Учет материально- производственных запасов». Утверждено приказом Минфина России от 9 июня
7. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» Утверждено приказом
Минфина РФ от 06 октября
8. ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утвержено приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33 н ( в редакции приказов Минфина РФ от 30.12.99 №107 н, от 30.03.01 № 27н). – Реформа бухгалтерского учета.
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 года №34-н (в редакции приказа Минфина РФ от30.12.99 №107 н и 24.03.2000 года №31-н). –1:СБаза данных Версия 4,04 ИТС № 5,2009
10. Письмо Минфина от 31.10.94 г.№142 (в ред. письма Минфина РФ от 16.07.96 г. №62 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, применяемых при расчетах организации за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги».–1:С База данных Версия 4,04 ИТС № 11,2009
11. Письмо Минфина РФ от 30.10.92 г. №16-05/4 « О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе». –1:С База данных Версия 4,04 ИТС № 5,2009
12. Приказ Минфина России от 31 октября
13. Положение Центробанка РФ от 12.04.2001 г.№ 2-п « О безналичных расчетах в Российской Федерации». –1:С База данных Версия 4,04 ИТС № 5,2009
14. Методические рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций. Москва –2007.
15. Методические рекомендации по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности агропромышленных организаций. Москва –2006 .
16. Абрамова Н.В. Расчеты по взаимным требованиям. // «Главбух», № 15, 2006. - 109 с.
17. Абрамова Н.В. Как списать кредиторскую задолженность.// «Главбух» № 4, 2009. - 109 с.
18. Бакаев А.С. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского Учета. – М.: Институт профессиональных бухгалтеров России; Информационное агентство «ИПБ –БИНФА»,2008. – 609 с.
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФГОУ ВПО «БУРЯТСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ ИМ. В.Р. ФИЛИППОВА»
Экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине бухгалтерский финансовый учет
на тему: «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками»
(на примере ООО «Ока-Лес»)
Специальность 08.01.09 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Проверила:Цыренова И.Б.
Выполнила: студ.210-05 группы
заочно-ускоренного обучения
Аюшеева Ю.Н.
Улан-Удэ, 2011
Приложение I
Таблица 1.
Состав и структура основных фондов.
| Основные фонды | 2007 | 2008 | 2009 | 2009 в % к | ||||
| Т.руб | % | т. руб | % | т.руб | % | 2007 | 2008 | |
| Здания | 1420,4 | 38,4 | 2978,7 | 41,5 | 2978,5 | 41,6 | 209,6 | 99,9 |
| Сооружения | 86,1 | 2,3 | 140,4 | 2,0 | 140,4 | 2,0 | 163,0 | 100 |
| Машины и оборудование | 121,9 | 3,3 | 179,1 | 2,5 | 163,6 | 2,3 | 134,2 | 91,3 |
| Тран. средства | 477,0 | 12,9 | 3437,8 | 47,9 | 3437,8 | 48,1 | 720,7 | 100 |
| Производ. инвентарь | 5,1 | 0,1 | 5,7 | 0,1 | 5,7 | 0,1 | 111,8 | 100 |
| Прочие | 16,8 | 0,5 | 51,9 | 0,7 | 40,9 | 0,6 | 243,5 | 78,8 |
| Передаточные устройства | 28,6 | 0,8 | 29,8 | 0,4 | 29,8 | 0,4 | 104,1 | 100 |
| Др. виды основных средств | 1546,4 | 41,7 | 354,3 | 4,9 | 351,4 | 4,9 | 22,7 | 99,2 |
| Итого | 3702,3 | 100 | 7177,7 | 100 | 7148,1 | 100 | 193,0 | 99,6 |
Таблица 2 .
Структура трудовых ресурсов.
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| чел | % | чел | % | чел | % | |
| всего на пред-й | 130 | 100 | 100 | 100 | 86 | 100 |
| из них: временные | 56 | 43,1 | 26 | 26,0 | 12 | 14,0 |
| постоянные | 74 | 56,9 | 74 | 74,0 | 74 | 86,0 |
| руководители | 3 | 2,3 | 3 | 3,0 | 3 | 3,5 |
| Специалисты В том числе бухгалтера и инженеры ПТО | 25 | 19,2 | 25 | 25,0 | 25 | 29,0 |
| тех.работники | 3 | 2,3 | 3 | 3,0 | 3 | 3,5 |
Приложение II
| Главный Бухгалтер Касса, банк, главная книга, отчеты в ГНИ и другие фонды, финансовый результат |
| Старший бухгалтер Учет затрат, себестоимость, калькулирование продукции,учет готовой продукции. | Бухгалтер матер.группы Учет материалов, животных на откорме | Бухгалтер по расчетам Расчеты с дебиторами и кредиторами, поставщики и подрядчики, учет ОС. | Кассир Учет кассовых операций |
Рис.1. Распределение обязанностей в бухгалтерии ООО «Ока-лес»
Таблица 3
График документооборота в ООО «Ока-лес»»
| № п\п | Фамилия имя отчество Ответственного | Наименование отчета | Дата сдачи в Бухгалтерию |
| 1 | Николаева Т.Б. | Отчет о движении ГСМ | 26 числа |
| 2 | Степарук В.М. | Отчет о движении запасных частей | 26 числа |
| 3 | Николаева Т.Б. | Отчет о движении ТМЦ | 1 числа |
| 4 | Галсанова М.К. | Отчет по кассе | 1 числа |
| 5 | Билдуева Э.Н. | Отчет по столовой | 1 числа |
