1.4 Технико – экономические показатели и их анализ

Таблица 1.4

Смета доходов и расходов за 2008 и 2009 год.

2009					2008				Темп роста
Экономическая классификация расходов	Исчислено		План года		Исчислено		План года		к преды-
	учреждением		Всего	из него	учреждением		Всего	из него	дущему
Наименование	Всего	в т.ч бюджет.		бюджетные	Всего	в т.ч бюджет.		бюджет.	году, %
		средства		средства		средства		средства
1	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Доходы и поступления, подлежащие
распределению по экономическим нормативам	33394	33394	33394	33394	30034	27943	30034	27943	1,20
Оплата труда и начисления на оплату труда	27034	27034	27034	27034	22464	22464	22464	22464	1,20
Прочие выплаты	1060	1060	1060	1060	989	989	989	989	1,07
Начисление на оплату труда	5195	5195	5195	5195	4431	4431	4431	4431	1,17
Приобретение услуг	2886	2886	2886	2886	2415	2415	2415	2415	1,20
Услуги связи	70	70	70	70	41	41	41	41	1,71
Транспортные услуги	47	47	47	47	44	44	44	44	1,07
Коммунальные услуги	1656	1656	1656	1656	1572	1572	1572	1572	1,05
Прочие услуги:	634	634	634	634	411	411	411	411	1,54
Прочие расходы	4	4	4	4	4	4	4	4	1,00
Поступление нефинансовых активов	3370	3370	3370	3370	5041	2950	5041	2950	1,14
Прочие расходные материалы предметы, снабжения всего:	414	414	414	414	395	395	395	395	1,05
ИТОГО РАСХОДОВ	33294	33294	33294	33294	30034	27943	30034	27943	14,40

Из табл. 1.4 видно на сколько произошел темп роста в 2009г.

2. Организация бухгалтерского учета, анализа и аудита

2.1 Организация и форма бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет организации ведется силами структурного подразделения - бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером. Он непосредственно подчиняется руководителю организации.

 Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Основная задача главного бухгалтера – способствовать достижению положительных результатов хозяйственной деятельности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, хранения первичных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

2.2 Учетная политика

МДОУ ДСОВ «Березка» разработало Положение в соответствии с требованиями бухгалтерского  законодательства РФ. Оно содержит изложение учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Данное Положение  содержит описание принятой предприятием совокупности способов и методов ведения бухгалтерского учета и системы обобщения информации на основе данных первичных и иных документов для определения налоговой базы по налогам.

Положение призвано обеспечить достоверность всех видов отчетности, подготавливаемой на предприятии.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные предприятием ДОУ при формировании настоящей учетной политики, применяются с 1 января 2009года.

Все Приложения к настоящему Положению, раскрывающие особенности применения учетной политики, являются неотъемлемой частью настоящего Положения и обязательны для применения сотрудниками ДОУ.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации.

В учетную политику входят пункты:

1. Правила ведения бюджетного учета:

- Форма ведения бюджетного учета;

- Документирование хозяйственных операций;

- Порядок оформления и применения первичных учетных документов;

- График документооборота;

- Ведение регистров бюджетного учета;

- Обеспечение сохранности первичных учетных документов и регистров учета;

- Исправление ошибок, выявленных в бюджетном учете и отчетности;

- Порядок действий в случае пропажи (уничтожения) первичных учетных документов или регистров учета;

- Инвентаризация;

2. Организация бюджетного учета

Ответственность за организацию бюджетного учета, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций несет Заведующий ДОУ. Бюджетный учет осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым Главным бухгалтером.

Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств РФ, субъектов РФ и муниципальных образований;

4. Порядок проведения внутреннего контроля за проведением хозяйственных операций;

5. Бухгалтерская отчетность;

6. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности;

- Вложения в нефинансовые активы;

- Первоначальная оценка основных средств;

- Последующая оценка основных средств;

- Оценка материальных запасов;

7. Методика ведения бюджетного учета;

- Основные средства;

- Переоценка основных средств;

- Материальные запасы;

- Вложения в нефинансовые активы;

8. Финансовые активы;

- «Денежные средства учреждения»;

- Расчеты с дебиторами по доходам (счет 0.20500000);

- Расчеты по выданным авансам (счет 0.20600000);

- Расчеты с подотчетными лицами (счет 0.20800000);

- Расчеты по недостачам (счет 020900000);

- Расчеты с прочими дебиторами (счет 0.21000000);

9. Обязательства;

- Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 030200000);

- Расчеты по платежам в бюджеты (счет 0.30300000);

- Прочие расчеты с кредиторами (счет 1.30400000);

10. Финансовый результат;

11. Санкционирование расходов бюджетов.

2.3 Автоматизация бухгалтерского учета 

Автоматизация бюджетного учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки первичных учетных документов и отражения операций по соответствующим разделам Плана счетов бюджетного учета.

В условиях комплексной автоматизации бюджетного учета операции формируются в базах данных используемого программного комплекса. При выведении регистров бюджетного учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа содержат соответствующие реквизиты и показатели регистров бюджетного учета, предусмотренные настоящей Инструкцией и утверждающим документом соответствующего финансового органа.

Форма бухгалтерского учета является программа Парус.

Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс

Бюджетный учет ведется на основе автоматизированной формы (с использованием электронно-вычислительных средств по формам, утвержденным главным бухгалтером, с учетом специфики деятельности учреждения и его организационной структуры).

Обработка учетной информации осуществляется с использованием программных продуктов:

«Парус – Бухгалтерия» (сетевая версия 7.69)

«Парус – Зарплата» (версия 7.69)

«Парус – Учет продуктов питания» (версия 7.69)

«Парус – Учет родительской платы» (версия 7.69)

Программа «Парус» предполагает составление форм учетных регистров, соблюдая общие методологические принципы бюджетного учета. Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных и машинных носителях информации

При необходимости, ДОУ самостоятельно разрабатывает формы учетных регистров, которые утверждаются заведующим. Первичные и сводные учетные документы должны быть составлены на бумажных и машинных носителях информации.

Для ведения активов, обязательств и операций утвержденРабочий план счетов согласно Приложению №1, разработанный на основе типового Плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению, утвержденных приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30.12.2008г. № 148н.

Разрешить главному бухгалтеру вводить дополнительные системы аналитического учета. Все изменения рабочего Плана счетов производить в письменном виде путем издания дополнительных приказов, которые являются неотъемлемой частью настоящего Положения.

Учет ведется раздельно:

-по видам доходов и расходов

-по назначению целевых средств и в разрезе источников их поступления

-по видам налогов

-по каждому работнику (оплата труда)

-по каждому МОЛ

-по отдельным видам основных средств, материальных запасов

Бухгалтерский учет независимо от источников финансирования ведется на едином балансе по утвержденному плану счетов; по журнальной системе бухгалтерского учета.

Отражение операций при ведении бюджетного учета осуществляется в соответствии с Планом счетов бюджетного учета, установленным «Инструкцией по бюджетному учету» утвержденную приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 30.12.2008г. № 148н.

Номер счета Плана счетов бюджетного учета состоит из двадцати шести разрядов. При формировании номера счета Плана счетов бюджетного учета используется следующая структура:

1-17 разряд – с 1 по 17 разряды кода классификации доходов бюджета, классификации расходов бюджетов, классификации источников финансирования дефицита бюджета;

18 разряд – код вида деятельности:

- бюджетная деятельность – 1;

- приносящая доход деятельность – 2;

-деятельность со средствами, находящимися во временном распоряжении – 3;

- 19-21 разряд – код синтетического счета Плана счетов бюджетного учета;

- 22-23 разряд – код аналитического счета Плана счетов бюджетного учета;

- 24-26 разряд – код классификации операций сектора государственного управления

Разряды 18-26 образуют код счета бюджетного учета.

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бюджетного учета очередного года не переходят.

2.4 Налогообложение и налоговый учет

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течении отчетного (налогового) периода, а также для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Подтверждением данных налогового учета являются:

- первичные учетные документы

- аналитические регистры налогового учета

- расчет налоговой базы

Настоящее положение вводится для осуществления налогового учета доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

МДОУ ДСОВ №10 «Берёзка» согласно Лицензии имеет правоведения образовательной деятельности Дошкольное воспитание.

Бухгалтерский учет ведется в разрезе источников финансирования:

- Бюджетная деятельность

- Приносящая доход деятельность

К предпринимательской и иной приносящей доход деятельности относятся:

- оказание услуг по родительской оплате.

- оказание платных услуг населению (группа кратковременного пребывания)?????????

МДОУ ДСОВ оплачивает налоги:

- Налог на прибыль составляет 20%;

- Налог на добавленную стоимость. (НДС) составляет 18%;

- Земельный налог составляет 2%

Устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Вводится в действие  и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории муниципального образования;

- Налог на доходы физических лиц.( НДФЛ ) составляет 13%;

- Страховые взносы составляет 13%.

2.5 Бюджетирование и налоговый учет

Под бюджетированием в бухгалтерском управленческом учете понимается процесс планирования.

Бюджет – количественное выражение централизованно установленных показателей, план организаций по:

1) использованию товарно-материальных, капитальных и финансовых ресурсов;

2) привлечению источников финансирования текущей или инвестиционной деятельности;

3) только по движению денежных средств;

4) по собственным инвестициям;

5) по доходам и расходам.

Планирование – это особый тип процесса принятия решений, который касается не одного события, а охватывает деятельность всего предприятия.

Бюджет является составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности организации в целом и ее подразделений. В отсутствии бюджета, при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов может включать в себя результаты низко производительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стало работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало.
При использовании показателей предыдущих периодов не учитывает появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.

Бюджет является средством, координирующим деятельности различных подразделений организации. Оно побуждает управляющих отдельных звеньев строить свою деятельность, принимая во внимание интересы организации в целом.

Бюджет должен представлять информацию доступным и ясным образом так, чтобы его содержание было понятно пользователю. Избыток информации затрудняет понимание значения и точности данных. Недостаточность информации может привести к непониманию основных ограничений и взаимосвязей данных, принятых в документе. Бюджет не может содержать одновременно, и доходы, и расходы, нет необходимости чтобы они были сбалансированы. При подготовке бюджета необходимо начать с ясно формированного его названия или заголовка и указания периода времени, для которого он составляется.

Процесс составления бюджетов имеет большое значение в системе планирования и контроля деятельности предприятия.

В ДОУ осуществляется бюджетирования.

 2.6 Порядок проведения внутреннего контроля за проведением хозяйственных операций.

Внутренний контроль должен обеспечить целесообразное использование и сохранность бюджетных средств и средств, полученных из внебюджетных источников:

- своевременно и правильно составлять первичные документы и представление их в бухгалтерию в установленные графиком документооборота сроки;

- своевременное оприходование полученных ценностей, а также их списание;

- проведение комплекса мероприятий по обеспечению сохранности и правильному использованию основных средств и материальных ценностей (заключение договоров о материальной ответственности с МОЛ);

- обеспеченность условий для хранения денежных средств и денежных документов. (Письмо ЦБ РФ от 26.02.1996 г. №247).

2.7 Внутренний аудит

Внутренний аудит – это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета.

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

- осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия включая рентабельность и защищенность от убытков;

-  обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;

-  обеспечение сохранности имущества;

-  поддержание хороших отношений с регулирующими органами.

В ДОУ внутренний аудит не осуществляется.

3. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ. МАТЕРИАЛ ДЛЯ ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТИРОВАНИЯ

3.1 Выбор и общая характеристика объекта исследования

Объектом исследования является основные средства ДОУ ДСОВ. Для определения понятия «основные средства» для начала необходимо определиться, что такое «основное средство». К основным средствам относятся материальные объекты основных фондов, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду, независимо от стоимости объектов со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
3.1.1 Принятие к учету основных средств

Учет наличия и движения основных средств ДОУ ведется в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов, утвержденному Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994  № 359 (в редакции от 14.04.1998 г.).

При наличии условий признания в составе основных средств и отсутствия в составе ОКОФ объекты включать в состав основных средств согласно приказа заведующего ДОУ.

При принятии основных средств, приобретенных за плату, к бухгалтерскому учету фактические вложения, связанные с приобретением основных средств, списывать с кредита счета учета вложений в основные средства в корреспонденции с дебетом счета учета основных средств. (Дт 0101**310 «Увеличение стоимости» Кт 010601410 «Уменьшение капитальных вложений в основные средства»).

С 01 января 2006г стоимость основных средств необходимо отражать в учете в рублях и копейках.
3.1.2

Переоценка основных средств

ДОУ проводит переоценку стоимости объектов нефинансовых активов, за исключением активов в драгоценных металлах, по состоянию на начало текущего года путем пересчета их балансовой стоимости и начисленной суммы амортизации. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Результаты проведенной по состоянию на первое число текущего года переоценки объектов нефинансовых активов подлежат отражению в бюджетном учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бюджетной отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

Суммы уценки (дооценки) стоимости объекта основных средств и начисленной амортизации, полученные в результате переоценки, отражаются по дебету (кредиту) счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 010000000 "Нефинансовые активы" и соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация".
3.1.3

Аналитический учет основных средств

Единицей бюджетного учета основных средств считать инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно – сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно-сочлененных предметов – это один или несколько предметов одного или разного назначения, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного конструктивно- сочлененного объекта нескольких частей основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждую такую часть учитывать как самостоятельный инвентарный объект.

Каждому инвентарному объекту, кроме объектов стоимостью до 3000 рублей включительно, а также библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости, независимо от того, находится ли он в эксплуатации, в запасе или на консервации, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер при принятии их к бухгалтерскому учету путем:

прикрепления металлического жетона;

нанесения краской;

иным способом, обеспечивающим сохранность маркировки

Присвоенный объекту инвентарный номер должен быть обозначен МОЛ (напечатан номер на белой бумаге и приклеен скотчем).

Инвентарный номер состоит из 8 знаков:

 (***) – код главного распорядителя;

(*)-код вида деятельности (1,2,3);

(****)- порядковый номер

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в ДОУ.

Инвентарные номера списанных с бюджетного учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бюджетному учету объектам.

При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств в случаях, определенных требованиями его эксплуатации, присвоенный ему инвентарный номер применяется в целях бюджетного учета с отражением в соответствующих регистрах бюджетного учета без нанесения на объект основного средства.

Основание: п.19 Приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 30.12.2008г. №148Н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

Группировка основных средств по соответствующим счетам Плана счетов бюджетного учета осуществляется в соответствии с разделами классификации, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (далее – ОКОФ).

Для учета операций с основными средствами применяются следующие счета:

010102000 "Нежилые помещения";

010104000 "Машины и оборудование";

010106000 "Производственный и хозяйственный инвентарь";

010107000 "Библиотечный фонд";

010109000 "Прочие основные средства".

010101000 "Жилые здания ".

010103000 "Сооружения".

Основание: п.20 Приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 30.12.2008г. №148Н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».
Таблица 3.1

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами

№ П/п	Коды формы	Наименование формы документа
1	0306001	Акт о приеме -передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей и библиотечного фонда, драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости
2	0306030	Акт о приеме-передаче здания (сооружения), с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях;

Продолжение табл. 3.1

3	0306031	Акт о приеме – передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
4	0306032	Накладная на внутреннее перемещение объектов основных
5	0306002	Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
6	0315006	Требование-накладная
7	0504210	Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения

Таблица 3.2

Выбытие основных средств оформляются следующими первичными документами



Продолжение табл. 3.2



На заместителя заведующего по административно-хозяйственной части возложена ответственность за поступление, выбытие и внутреннее перемещение объектов основных средств.

Поступление основных средств оформляется согласно акта приема-передачи.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках:

§  Инвентарная карточка учета основных средств;

§ Инвентарная карточка группового учета основных средств.

§  Инвентарная карточка учета основных средств открывается на каждый объект основных средств.

§  Инвентарная карточка группового учета основных средств открывается на группу объектов основных средств и предназначена для учета объектов библиотечных фондов, производственного и хозяйственного инвентаря.

Лица, ответственные за хранение основных средств, ведут Инвентарные списки нефинансовых активов, за исключение библиотечных фондов, драгоценностей и ювелирных изделий.

Инвентарные карточки регистрируются в Описи инвентарных карточек по учету основных средств.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов №9.

Для контроля за соответствием учетных данных по объектам основных средств у МОЛ и данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0.10100000 «Основные средства» составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам.
3.1.4 Сущность амортизации, порядок начисления и отражения на счетах бухгалтерского учета

В процессе эксплуатации основные средства, используемые в бюджетной сфере, теряют часть своей стоимости, утрачивают свои первоначальные свойства, физические качества, технико-эксплуатационные возможности, теряют свою стоимость, то есть изнашиваются.

Таким образом, по отношению к основным средствам бюджетных организаций амортизация рассматривается лишь как процесс потери стоимости не используемых в предпринимательской деятельности объектов в течение нормативного срока службы.

При выборе способов  начисления амортизации по основным сред­ствам нужно учитывать, что способы уменьшаемого остатка и списа­ния стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования являются методами ускоренной амортизации. При их использовании в первые годы затраты на производство увеличиваются, что приводит к снижению суммы прибыли и налога на прибыль. Сумма налога на имущество в первые годы эксплуатации объектов основных средств также уменьшается за счет уменьшения их остаточной стоимости.

Кроме того, следует принять во внимание, что при использовании методов ускоренной амортизации сумма амортизации по годам умень­шается.

При выборе способа начисления амортизации по основным сред­ствам нужно также учитывать, что при применении ускоренных мето­дов амортизации уменьшается сумма не облагаемой налогом прибы­ли, направляемой на капитальные вложения.

В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 12.02.2009 г. № 145н, начисление амортизации по основным средствам бюджетных организаций производится линейным способом, исходя из их балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования этих объектов

Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется на основе первоначальной или восстановительной (текущей) стоимости при переоценке объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. Ежемесячная норма амортизации определяется как 1/12 годовой суммы отчислений. Расчет амортизации производится по следующим формуле:
А= А * НА,
А_мес = А / 12 мес,
НА= 1/СПИ * 100%,
где А – годовая сумма амортизационных отчислений, руб.;

А_{амортизир стоимость}   - амортизированая  стоимость;

НА - годовая норма амортизации,

А_мес – месячная сумма амортизационных отчислений,

СПИ – срок полезного использования, лет.
В течении срока полезного использования начисление амортизации не приостанавливается, за исключением случаев, когда объекты основных средств переводятся на консервацию на срок, свыше 3 месяцев, а также в период восстановления объекта при продолжительности свыше 12 месяцев.

Начисление амортизации на основные средства бюджетной организации начинается с первого числа месяца, который следует за месяцем принятия объекта основных средств к учету.

Начисление амортизации прекращается при достижении 100% стоимости основных средств. Такой порядок вызывает необходимость постоянного контроля за остаточной стоимостью каждого объекта.

Начисление амортизации по объектам основных средств в целях бюджетного учета происходит следующим образом:

·  на объекты стоимостью до 3000 рублей, а также на драгоценности, ювелирные изделия, кроме библиотечного фонда амортизация не начисляется;( в ред. Приказа Минфина РФ от 03.07.2009г. )

·  на объекты основных средств, кроме библиотечного фонда, стоимостью от 3000 до 20000 рублей амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости при выдаче их в эксплуатацию;

·  на объекты библиотечного  фонда и нематериальных активов стоимостью до 20000 рублей амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

·  на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 20000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.
3.1.5 Реализация и прочее выбытие основных средств


Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бюджетного учета.

Выбытие объекта основных средств признавать в бюджетном учете учреждения на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету, приведенных в Инструкции, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 № 148н.

Выбытие объекта основных средств может иметь место в случаях:

- продажи;

- списания в случае морального или физического износа;

- ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

- недостачи и порчи, выявленных при инвентаризации;

- частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции;

- в иных случаях.
3.1.6 Порядок учета затрат на ремонт основных средств

Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы по мере производства ремонта в полной сумме в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Ремонтный фонд не формируется.

3.2 Технико-экономическая характеристика и анализ объекта исследования

Учитывая, что основные средства, функционирующие в организациях бюджетной сферы (здравоохранение, образование, культура, наука и др.), не участвуют в процессе производства, а обслуживают происходящие в этих организациях процессы по удовлетворению социально-культурных потребностей населения, осуществлению функций государственного управления, т. е. являются непроизводственными основными средствами, анализ основных средств в бюджетной организации несколько отличается от аналитических действий по отношению к производственным основным фондам.

Кроме того, ДОУ не имеет права  осуществлять предпринимательскую деятельность, сдавать в аренду движимое и недвижимое имуществ, вести другие внереализационные операции, приносящих доход.

Таким образом, закрепленные за ДОУ на праве хозяйственного ведения основные средства должны обеспечивать достойное осуществление учебного процесса, как основного вида деятельности рассматриваемого предприятия. Поэтому в соответствии со своей ролью основные средства, находящиеся на балансе средней школы должны быть достаточными для осуществления учебного процесса, в пригодном и безопасном техническом состоянии, их должно быть достаточное количество.

В рамках настоящего исследования основных средств ДОУ проведем анализ наличия и структуры основных средств, а также анализ движения и технического состояния основных средств учебного учреждения через систему коэффициентов.

В Таблице 1.7 «Анализ структуры основных средств ДОУ приведены данные о наличии и движении основных средств учреждения  за 2009год.

Таблица 3.3

Анализ структуры основных средств ДОУ за 2009г.



На рисунке 3.1 Динамика основных средств ДОУ за 2009г. наглядно видно движение основных средств за счет бюджета и за счет внебюджетной деятельности.

Рис. 3.1 Динамика основных средств за 2009г.
В связи с тем, что основные средств в ДОУ получены как за счет средств бюджета, так и приобретены за счет внебюджетных средств, проведем анализ структуры основных средств по источникам финансирования в Табл. 3.4

Таблица 3.4

Структура основных средств ДОУ по источникам финансирования



На основании данных табл. 3.4 можно сделать выводы о том, что в 2009 году, сумма основных средств за счет внебюджетных средств выросла по сравнению с 2008 годом на 111642,55 рублей, а доля основных средств за счет бюджета уменьшилась на 945963,51 рублей. Хотя данные изменения нельзя еще назвать значительными, тем не менее в процессе изыскания источников финансирования наметился сдвиг в сторону изыскания внебюджетных средств, что можно отнести к положительным тенденциям.

На рисунке 3.2 приведена структура основных средств по источникам финансирования.



Рис. 3.2 Структура основных средств в ДОУ
На мой взгляд, важное значение для ДОУ имеет анализ движения и  технического состояния основных средств. Табл. 3.5

Для этого рассчитаем следующие показатели:
Таблица 3.5

Анализ движения состояния основных средств.



Коэффициент обновления (К _обн)- характеризует долю основных средств, поступивших в течении года в общей их стоимости на конец года и исчисляется.

К_обн - Данный коэффициент показывает, что за 2009 год основные средства ДОУ обновились на 1,00%.

Срок обновления основных средств (Т_обн)

(Т_обн) - Данный коэффициент показывает, что для полного обновления основных средств такими темпами как 2009 году понадобится 1 год

Коэффициент выбытия (К_в)

К_в - Коэффициент выбытия показывает, что за 2009 год за счет выбытия стоимость основных средств ДОУ уменьшилась на 0,4%

Коэффициент прироста (К _пр)

К _пр - Данный коэффициент показывает, что, в общем, за 2009 год стоимость основных средств в ДОУ увеличилась на 0,6 %

Коэффициент износа (К _изн)

К _изн - Данный коэффициент показывает, что основные средств ДОУ по состоянию на 01.01.2010 г .изношены на 14,2%

Коэффициент годности (К_г)

К_г - Данный коэффициент показывает степень годности основных средств учебного заведения, которая составляет 48,2%.

Подводя итоги исследования, можно отметить, что по состоянию на 01.01.2010 года в ДОУ

-общий прирост стоимости основных средств на 0,6 %;

- в составе основных средств часть занимают основные средства, непосредственно обеспечивающие учебный процесс -нежилые здания, сооружения, библиотечный фонд, машины и оборудование;

- в структуре основных средств , пусть медленными темпами, но растет доля средств, приобретенных за счет внебюджетного финансирования;

-степень изношенности основных средств составила 14,2%;

- для полного обновления основных средств, если они будут обновляться тепами 2009 года, понадобится 1 год.

3.3 Документооборот и автоматизация его обработки

В целях упорядочения документооборота в ДОУ утвержден в действие с 01.01.2009г. график документооборота

  Проект графика документооборота подготавливается главным бухгалтером и утверждается заведующим ДОУ. Главный бухгалтер является ответственным также за подготовку и внесение в утвержденный график необходимых изменений.

  Включенные в график документооборота должностные лица обязаны своевременно передавать в бухгалтерию документы, необходимые для ведения бюджетного учета, составление бюджетной, налоговой, статистической и иной отчетности, проведения контроля.

  Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также за своевременное и качественное создание первичных учетных документов, своевременную передачу их в финансовый орган (бухгалтерию) для отражения в бюджетном учете и отчетности, а также за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

  Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по ДОУ осуществляют главный бухгалтер.

Требования главного бухгалтера по правильному документальному оформлению хозяйственных операций и своевременному представлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников учреждения.

  Главному бухгалтеру:

·  Не принимать к учету первичные документы, не содержащие всех обязательных реквизитов.

·  Контролировать соответствие содержания хозяйственных операций, указанных в первичных документах, их наименованию в расчетных и платежных документах.

·  Обращать особое внимание на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых материальных ценностей, работ, услуг.

·  При принятии и оформлении документов по оплате материальных ценностей, работ, услуг, содержащих налог на добавленную стоимость, при осуществлении предпринимательской и иной приносящей доход деятельности требовать в документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, платежных поручениях, авизо) обязательного выделения налога.
Таблица 3.6

График документооборота

	Создание  документа		Обработка
	Ответственный за оформление	Срок сдачи в бухгалтерию	Исполнитель	Срок исполнения
1	2	3	4	5
1. По расчетам с рабочими и служащими
1.Приказы о  зачислении, увольнении и перемещении	Делопроизводитель	В день издания	Главный экономист	В сроки начисления зарплаты
2.Табель учета использования рабочего времени	Лица, назначенные приказом по учреждению	не позднее 25 числа	Главный экономист	до 1 числа следующего за отчетным месяца
3.Приказ или записка о предоставлении отпуска	Делопроизводитель	за 1 месяц до отпуска	Главный экономист	В сроки начисления зарплаты
4.Больничные листы по временной нетрудоспособности	Делопроизводитель	не позднее 25 числа	Главный экономист	В сроки начисления зарплаты
5.Расчетно-платежная ведомость	Главный экономист	В сроки выплаты зарплаты	Главный экономист	В сроки начисления зарплаты
2.Расчеты с подотчетными лицами, кассовые и банковские операции
1.Заявление на получение денег на хоз.и другие нужды	Лица, назначенные приказом руководителя	за 1 день до получения денег	Главный бухгалтер	1 день
2.Авансовые отчеты	Подочетные лицами	В течении 3 дней после возвращения из командировки и 5 дней после получения аванса на хоз. нужды	Главный бухгалтер	По мере поступления
3.Кассовый отчет	Бухгалтер	ежедневно	Главный бухгалтер	1 день
3. Расчеты товарно-материальным ценностям
1. Акт-накладная  приема-передачи основных средств	Зам.заведующей по хоз.части	По мере поступления	Главный бухгалтер	По мере поступления

Продолжение табл. 3.6

2. Акт о ликвидации основных средств	Зам.заведующей по хоз.части	В 3-х дневный срок после утверждения	Главный бухгалтер	По мере поступления
3.Ведомость на выдачу материалов на нужды учреждения	Зам.заведующей по хоз.части	28-30 числа ежемесячно	Главный бухгалтер	3 дня
4.Накладные на поступление материалов,МБП	Зам.заведующей по хоз.части	По мере поступления	Главный бухгалтер	По мере поступления
5.Акт на списание белья, постельных принадлежностей, инструмента, производственного и хозяйственного назначения	Кастелянша, зам . Заведующей по хоз. части	В 3-х дневный срок после утверждения руководителем, не позднее 1 числа, следующего за отчетным месяца	Главный бухгалтер	По мере поступления
6.Отчет о движении медикаментов	Старшая медсестра	1 числа ежемесячно	Главный бухгалтер	По мере поступления
4. Расчеты с родителями
1.Табель посещаемости детей	Старшая медсестра	В последний день месяца	Бухгалтер	2-3 дня
2.Ведомость по расчетам с родителями	Бухгалтер	до 4 числа ежемесячно	Главный бухгалтер	до 5 числа ежемесячно
3. Извещение об оплате	Бухгалтер	до 7 числа ежемесячно	Заведующий МДОУ	до 10числа ежемесячно
5. Расчеты по продуктам  питания
1.Меню-требование на выдачу продуктов со склада	Диет. сестра МДОУ	ежедневно	Кладовщик	Ежедневно
2.Накладные, счета  на поступившие продукты	Кладовщик	ежедневно	Бухгалтер	Ежедневно
3.Отчет о питании сотрудников	Диет. сестра МДОУ	последний день месяца	Бухгалтер	последний день месяца

3.4 Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет, аудит по объекту. Выявленные недостатки и пути совершенствования

Внутреннего аудита нет, внутренний контроль не проводился. Возможно выявление нарушений при внешней проверке основных средств.

В результате аудиторской проверки были выявлены:

- излишки в количестве 31-го объекта. Излишки произошли из – за того, что они не были оприходованы, т.к главный бухгалтер не поставил на учет безвозмездно переданное основное средство;

- недостача в количестве 6-ти объектов на общую сумму 34045,00 рублей. Недостача произошла из – за того, что главный бухгалтер не успел списать основное средство;

- инвентарный номер. Было не соблюдено присвоение объектам основных средств уникальных инвентарных порядковых номеров, имеют место случаи присвоения одного номера нескольким  объектам основных средств. Данное нарушение имеет системный характер;

- инвентарные карточки не содержат полный перечень характерных признаков и краткой индивидуальной характеристики объектов основных средств – в карточках отсутствуют сведения о номере акта о вводе в эксплуатацию, дате выпуска (изготовления) объекта. Так, в ходе выборочной проверки установлено;

- списание основных средств в учреждении оформляется актами на списание основных средств ф.№ОС-4, которые составляются на каждый, подлежащий списанию, объект, акты на списание подтверждены, актами экспертизы технического состояния. При этом отсутствует документальное подтверждение действенной и результативно проведенной работы, направленной на восстановление объектов в целях дальнейшего использования;

– отсутствие единого системного подхода при установлении сроков полезного использования основных средств, принятых к бухгалтерскому учету.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе прохождения преддипломной практики в «Думе города Радужный» были закреплены теоретические знания в области бухгалтерского учета, анализа и аудита, полученные в процессе обучения и  приобретен практический опыт в области бухгалтерского учета, анализа и аудита. Был проведен анализ основных технико-экономических показателей организации, проанализированы внешние и внутренние условия деятельности предприятия.

Также в ходе прохождения практики была сформулирована тема дипломного проекта: Разработка программы проверки аудиторами Счетной Палаты РФ основных средств в бюджетной организации (на примере МДОУ ДСОВ № 10 «Березка»).
Список использованной литературы

1. Экономика предприятия (фирмы): Учебник/ Под ред. О.И. Волкова и О.В. Девяткина. - М.: ИНФРА-М, 2003. Вещунова Н.Л. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во     Политехнического ун-та, 2007. 152 с.
2. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Проспект, 2001. – 664 с.
3. Финансовый менеджмент. Управление финансовыми активами предприятия: метод. Указания / Сост. Е.Г. Чачина . СПб.: Изд-во Политехнического университета, 2007. 92 с.
4. Вещунова Н.Л. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. СПб.: Изд-во     Политехнического ун-та, 2007. 152 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января 2000г., 19.07.2009 N 195-ФЗ)
6. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в редакции изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 23.07.98 г. №123-ФЗ).

7.     Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002. –  256 с.

8.     Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002. –  384 с.

9. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: Проспект, 2005. – 520 с.
10. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Проспект, 2007. - 872с.
11. Бухгалтерский учет. / Коллектив авторов под ред. Безруких П.С. Изд.3-е.-М.: Бухгалтерский учет, 2001. – 624с.

Приложение 1

Приложение
2

Отчет о финансовых результатах

	Код	Код по	Бюджетная	Приносящая доход	Средство во	Итого
Наименование показателя	строки	КОСГУ	деятельность	деятельность	временном
					распоряжении
Доходы (стр.020+стр.030+стр.040+стр.050+стр.060+
стр.080+стр.090+стр.100+стр.110)	010	100	0,00	3 411 153,74	0,00	3 411 153,74
Доходы от рыночных продаж товаров,работ,услуг	040	130	0,00	3 411 146,68	0,00	3 411 146,68
Доходы от операций с активами	090	170	0,00	0,00	0,00	0,00
доходы от реализации активов	092	172	0,00	0,00	0,00	0,00
Расходы (стр.160+стр.170+стр.190+стр.210+стр.230+
стр.240+стр.260+стр.280)	150	200	32 486 876,98	3 495 858,65	0,00	35 982 735,63
Оплата труда и начисления на оплату труда	160	210	23 046 396,23	0,00	0,00	23 046 396,23
заработная плата	161	211	17 765 969,62	0,00	0,00	17 765 969,62
прочие выплаты	162	212	833 140,52	0,00	0,00	833 140,52
начисления на выплаты по оплате труда	163	213	4 447 286,09	0,00	0,00	4 447 286,09
Приобритение услуг	170	220	2 365 466,31	37 506,27	0,00	2 402 972,58
услуги связи	171	221	58 962,09	0,00	0,00	58 962,09
транспортные услуги	172	222	14 821,00	0,00	0,00	14 821,00
коммунальные услуги	173	223	1 551 748,55	0,00	0,00	1 551 748,55
услуги по содержанию имущества	175	225	263 857,02	0,00	0,00	263 857,02
прочие услуги	176	226	476 077,65	37 506,27	0,00	513 583,92
Расходы по операциям с активами	260	270	6 999 393,21	3 458 352,38	0,00	10 457 745,59
амортизация основных средств и нематериальных активов	261	271	4 697 601,12	150 785,03	0,00	4 848 386,15
расходование материальных запасов	262	272	2 301 792,09	3 307 567,35	0,00	5 609 359,44
Прочие расходы	280	290	75 621,23	0,00	0,00	75 621,23
Чистый операционный результат (стр.291-стр.292),
(стр.310+стр.380)	290		-32 490 999,98	-84 704,91	0,00	-32 575 704,89
Операционный результат до налогооблажения (стр.010-стр.150)	291		-32 490 999,98	-84 704,91	0,00	-32 575 704,89
Операции с нефинансовыми активами (стр.320+стр.330+
стр.350+стр.360)	310		-4 176 508,31	-145 529,20	0,00	-4 322 037,51

Продолжение приложения 2

Чистое поступление основных средств	320		-4 228 761,33	-150 785,03	0,00	-4 379 546,36
увеличение стоимости основных средств	321	310	920 784,58	0,00	0,00	920 784,58
уменьшение стоимости основных средств	322	410	5 149 545,91	150 785,03	0,00	5 300 330,94
Чистое поступление материальных запасов	360		52 253,02	5 255,83	0,00	57 508,85
увеличение стоимости материальных запасов	361	340	2 439 386,69	3 416 953,47	0,00	5 856 340,16
уменьшение стоимости материальных запасов	362	440	2 387 133,67	3 411 697,64	0,00	5 798 831,31
Операции с финансовыми активами и
обязательствами (стр.390-стр.510)	380		-28 310 368,67	60 824,29	0,00	-28 249 544,38
Операции с финансовыми активами (стр.410+стр.420+стр.440+
стр.460+стр.470+стр.480)	390		-28 158 018,53	60 343,43	0,00	-28 097 675,10
Чистое поступление средств на счете бюджетов	410		-28 051 131,29	34 392,41	0,00	-28 016 738,88
поступление средств на счета бюджетов	411	510	39 592,43	3 369 251,62	0,00	3 408 844,05
выбытие со счетов бюджетов	412	610	28 090 723,72	3 334 859,21	0,00	31 425 582,93
Чистое увеличение дебиторской задолженности (кроме						0,00
бюджетных кредитов, ссуд)	480		-106 887,24	25 951,02	0,00	-80 936,22
увеличение прочей дебиторской задолженности	481	560	2 289 215,04	4 511 726,70	0,00	6 800 941,74
уменьшение прочей дебиторской задолженности	482	660	2 396 102,28	4 485 775,68	0,00	6 881 877,96
Операции с обязательствами (стр.520+стр.530+стр.540)	510		152 350,14	-480,86	0,00	151 869,28
Чистое увеличение кредиторской задолженности (кроме						0,00
внутреннего и внешнего долга, обязательств)	540		152 350,14	-480,86	0,00	151 869,28
увеличение прочей кредиторской задолженности	541	730	48 265 566,95	345 329,33	0,00	48 610 896,28
уменьшение прочей кредиторской задолженности	542	830	48 113 216,81	3 453 810,19	0,00	51 567 027,00

Приложение
3

Отчет об исполнение сметы

			Исполнено				Неисполненные
	Код	Утвержденные	через финансовые	через банковские	средства	Итого	назначения
Наименование показателя	строки	сметные назначения	органы	счета	в пути
1	2	3	4	5	6	7	8
БЮДЖЕТ
Доходы	010	3 458 000,00	0,00	3 369 251,62	0,00	3 369 251,62	88 748,38
Доходы от сдачи в аренду имущества	020		0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие неналоговые доходы бюджетов городских
Округов	030		0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг	040	3 458 000,00	0,00	3 369 251,62	0,00	3 369 251,62	88 748,38
Прочие доходы	100		0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
ВНЕБЮДЖЕТ
МДОУ ДСОВ №10 "Березка"	000	3 458 000,00	0,00	3 334 859,21	0,00	3 334 859,21	123 140,79
РАСХОДЫ	200	59 000,00	0,00	37 977,36	0,00	37 977,36	21 022,64
Приобритение услуг	220	59 000,00	0,00	37 977,36	0,00	37 977,36	21 022,64
услуга банка	2262	1 000,00	0,00	51,93	0,00	51,93	948,07
оплата по договорам граждан-правов характера	2263	58 000,00	0,00	37 925,43	0,00	37 925,43	20 074,57
ПОСТУПЛЕНИЕ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ	280	3 399 000,00	0,00	3 296 881,85	0,00	3 296 881,85	102 118,15
Увеличение стоимости материальных активов	320	3 399 000,00	0,00	3 296 881,85	0,00	3 296 881,85	102 118,15
продукты питания	322	3 286 000,00	0,00	3 279 438,25	0,00	3 279 438,25	6 561,75
прочие расходные материалыи
предметы снабжения	324	113 000,00	0,00	17 443,00	0,00	17 443,00	95 557,00
оплата хозяйственных материалов	3242	51 000,00	0,00	3 758,60	0,00	3 758,60	47 241,40
оплата канцилярских принадлежностей	3243	10 000,00	0,00	2 985,00	0,00	2 985,00	7 015,00
другие расходные материалы и
предметы снабжения	3246	52 000,00	0,00	10 700,00	0,00	10 700,00	41 300,00

Приложение
4

Баланс

		На начало года				На конец года
Актив	Код			средства во				средства во
	стро-	бюджетная	приносящая доход	временном	Итого	бюджетная	приносящая доход	временном	Итого
	ки	деятельность	деятельности	распоряжении		деятельность	деятельности	распоряжении
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
I. Нефинансовые активы
Основные средства (балансовая стоимость)	010	69 054 308,88	2 901 218,03	0,00	71 955 526,91	69 282 735,33	2 376 536,46	0,00	71 659 271,79
Амортизация основных средств	020	30 390 322,29	2 463 258,38	0,00	32 853 580,67	34 847 510,07	2 089 361,84	0,00	36 936 871,91
Основные средства (остаточная стоимость,
стр.010-стр.020)	030	38 663 986,59	437 959,65	0,00	39 101 946,24	34 435 225,26	287 174,62	0,00	34 722 399,88
Материальные запасы	080	313 295,11	689 953,93	0,00	1 003 249,04	365 548,13	695 209,76	0,00	1 060 757,89
Итого по разделу I (стр.030+стр.060+стр.070+
стр.080+стр.090+стр.120)	150	38 977 281,70	1 127 913,58	0,00	40 105 195,28	34 800 773,39	982 384,38	0,00	35 783 157,77
II. финансовые активы									0,00
средства учреждения	170	0	127 417,84	0,00	127 417,84	0,00	161 810,25	0,00	161 810,25
денежные средства учреждения на								0,00	0,00
банковских счетах	171	0,00	127 417,84	0,00	127 417,84	0,00	161 810,25	0,00	161 810,25
Расеты с дебиторами по доходам	230	511,02	45 564,16	0,00	46 075,18	0,00	87 970,24	0,00	87 970,24
Расчеты по выданным авансам	260	119 399,01	16 689,03	0,00	136 088,04	4 985,00	233,97	0,00	5 218,97
Расчеты с подотчетными лицами	310	-8 037,79	0,00	0,00	-8 037,79	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу II (стр.170+стр.210+стр.230+					0,00				0,00
стр.260+стр.290+стр.310+стр.320+стр.330)	400	111 872,24	189 671,03	0,00	301 543,27	4 985,00	250 014,46	0,00	254 999,46
Баланс (стр.150+стр.400)	410	39 089 153,94	1 317 584,61	0,00	40 406 738,55	34 805 758,39	1 232 398,84	0,00	36 038 157,23

Продолжение приложения 4

		На начало года				На конец года
Пассив	Код			средства во				средства во
	стро-	бюджетная	приносящая доход	временном	Итого	бюджетная	приносящая доход	временном	Итого
	ки	деятельность	деятельности	распоряжении		деятельность	деятельности	распоряжении
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
III. Обязательства
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	490	71 121,46	93,77	0,00	71 215,23	130 667,15	84,00	0,00	130 751,15
Расчеты по платежам в бюджеты	510	-82 461,83	-273,64	0,00	-82 735,47	-121 813,73	-744,73	0,00	-122 558,46
расчеты по ЕСН и страховым взносамна
обязательное пенсионное страхование	512	-79 508,80	-273,64	0,00	-79 782,44	-121 813,73	-744,73	0,00	-122 558,46
расчеты по обзательному соц.страх.от
несчастных случаев на производстве	516	-2 953,03	0,00	0,00	-2 953,03	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие расходы с кредиторами	530	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
расчеты по удержаниям из
выплат по оплате труда	533	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу III (стр.470+стр.490+					0,00			0,00
стр.510+стр.530)	600	-11 340,37	-179,87	0,00	-11 520,24	8 853,42	-660,73	0,00	8 192,69
IV. Финансовый результат
Финансовый результат учреждения	620	39 100 494,31	1 317 764,48	0,00	40 418 258,79	34 796 904,97	1 233 059,57	0,00	36 029 964,54
Финансовый результат прошлых отчетных
периодов	670	39 100 494,31	1 317 764,48	0,00	40 418 258,79	34 796 904,97	1 233 059,57	0,00	36 029 964,54
БАЛАНС (стр.600+стр.620)	900	39 089 153,94	1 317 584,61	0,00	40 406 738,55	34 805 758,39	1 232 398,84	0,00	36 038 157,23