Реферат Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание
Введение_____________________________________________________ 3
1. Краткий анализ баланса________________________________________ 6
2. Обоснование учетной политики________________________________ 13
3. Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода. 28
Заключение__________________________________________________ 36
Библиографический список_____________________________________ 38
Приложения__________________________________________________ 40
Введение
Изменения в управлении экономикой, переход к рыночным отношениям оказывают значительное влияние на организацию и ведение бухгалтерского учета. Осуществляется переход к международным системам учета, что требует разработки новых форм его методологии. От бухгалтера требуется знание объективной оценки финансового состояния предприятия, овладение методами финансового анализа, умение работать с ценными бумагами, обоснование инвестиций денежных средств в условиях рынка и др. В новом качестве бухгалтер может быть назван «финансовым менеджером», «бухгалтером-аналитиком».
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Показатели бухгалтерской отчетности позволяют оценить хозяйственный и финансовый потенциал, результативность и эффективность компании в целом и по каждому виду ее деятельности, а также проводить различные аналитические исследования. Данные отчетности необходимы как внешним пользователям, так и сотрудникам организации, ее руководству для осуществления оперативного управления, а также для принятия решений стратегического характера.
Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:
-состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;
-наличие собственного оборотного капитала;
-величина чистых активов организации;
-коэффициенты финансовой устойчивости;
-коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.
В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации и о величине ее долгов. По нему можно судить о соотношении внеоборотных (разд.I) и оборотных (разд.II) активов, а следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких - оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость. Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (разд.III) и заемные (разд.IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.
Вместе с тем баланс отражает имущественное положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и т.п. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен по своей сути. Конечно, используя для анализа балансовые показатели за несколько отчетных дат, можно определить общие тенденции изменения факторов, однако их частные колебания остаются вне поля зрения аналитика. Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не соответствует рыночной. Например, материально - производственные запасы (МПЗ) отражаются в балансе по фактическим затратам на их изготовление или приобретение, в то время как продажная цена произведенной продукции, как правило, выше ее себестоимости (иначе бизнес не приносил бы дохода). Кроме того, существенные расхождения между учетной и рыночной стоимостью МПЗ связаны с инфляционными процессами. Используя данные бухгалтерского баланса для проведения аналитических исследований, зачастую приходится уменьшать стоимость хозяйственных средств, так как в случае необходимости быстрого погашения большей части обязательств организации придется реализовать некоторые активы по сниженным ценам, причем поправочные коэффициенты в данном случае рассчитать достаточно сложно, тем более что баланс не отражает качества активов и обязательств организации.
1. Краткий анализ баланса
Коэффициент текущей ликвидности:
Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически). Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западной учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение показателя – 2; однако это лишь – ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя но не на его точное нормативное значение. У нас имеет место отрицательная динамика.
Кт.л.=
На основе данных баланса подставим следующие значения6
Кт.л.2008г. =
Кт.л.2009г. =
Коэффициент текущей ликвидности ООО "Альянс" можно охарактеризовать как неудовлетворительный, так как что за прошлый отчетный период, что и за текущий значения меньше 2. По сравнению с прошлым годом ситуация не лучше коэффициент уменьшился на 0,06
Коэффициент обеспеченности оборотными средствами
Кос=
Проанализируем 2 текущих периода:
Кос 2008 =
Кос 2009 =
Итак, Кос2008=-0,1<0,1
Кос2009=-0,2<0,1
Что лишний раз характеризует неудовлетворительную структуру баланса.
Коэффициент выполнения краткосрочных обязательств (Кк.ср):
Кк.ср. =
Кк.ср.2008 =
Кк.ср.2009 =
Таким образом, исходя из расчета можно сделать вывод, что значения Кк.ср за 2008 (-0,09) и за 2009 (-0,14), далеки от оптимального значения, близкого к единице, 2008 на -0,91, 2009 на -0,86
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности). Является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендательная нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе, – 0,2. В отечественной практике фактические средние значения рассмотренных коэффициентов ликвидности, как правило, значительно ниже значений, упоминаемых в западных литературных источниках. Поскольку разработка отраслевых нормативов этих коэффициентов – дело будущего на практике желательно проводить анализ динамики данных показателей, дополняя его сравнительным анализом доступных данных по предприятиям, имеющим аналогичную ориентацию своей хозяйственной деятельности.
Ка.л. =
Ка.л. 2008 =
Ка.л. 2009 =
Исходя из рассчитанных показателей, наблюдается увеличение Ка.л. к 2009 году на 0,04, что связано с привлечением денежных средств и краткосрочными финансовыми вложениями.
Коэффициент финансовой устойчивости
Анализ финансовой устойчивости любого хозяйствующего субъекта является важнейшей характеристикой его деятельности и финансово-экономического благополучия, характеризует результат его текущего инвестиционного и финансового развития, содержит необходимую информацию для инвестора, а так же отражает способность предприятия отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический потенциал.
Престиж предприятия, в конечном счете, определяется не количеством занятых на нем работников и объемом выпускаемой продукции, а его финансовой устойчивостью.
Кф.у. =
Кф.у. 2008 =
Кф.у. 2009 =
Оценка финансовой устойчивости предприятия
| Показатель | На начало года | На конец года | Изменение (+, -;) |
| 1. Собственные средства, тыс. руб. | 54489 | 89901 | 35412 |
| 2. Заемные средства (Итог разд. IV и V пассива), тыс. р. | 56950 | 39649 | -17301 |
| 3. Долгосрочные кредиты и займы | 0 | 0 | 0 |
| 4. Сумма собственных и долгосрочных заемных средств, тыс. р. | 54489 | 89901 | 35412 |
| 5. Собственные оборотные средства, тыс. р. | -5120 | -5699 | -579 |
| 6. Запасы и затраты (стр. 210 разд. II актива), тыс. р. | 7880,00 | 12613 | 4733 |
| 7. Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов, тыс. Р. | 80 374 | 84369 | 3995 |
| 8. Износ основных средств (сумма накопленной амортизации), тыс. р. | 3 799 | 2824 | -975 |
| 9. Стоимость имущества предприятия (валюта баланса-нетто), тыс. р. | 111439 | 129550 | 18111 |
| 10 Стоимость основных средств по остаточной стоимости, тыс. р. | 76 575 | 81 545 | 4970 |
| 11 Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (стр.5 / стр.1) | -0,09 | -0,06 | 0,03 |
| 12. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (стр.3 / стр.4) | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 13. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (стр.2 / стр.1) | 1,05 | 0,44 | -0,60 |
| 14. Коэффициент накопления амортизации (коэф. износа) (стр.8 / стр.7) | 0,05 | 0,03 | -0,01 |
| 15. Коэффициент реальной стоимости основных средств (стр.10 / стр.9) | 0,69 | 0,63 | -0,06 |
| 16. Коэффициент обеспеченности материальных активов собственными оборотными средствами (стр.5 / стр.6) | -0,65 | -0,45 | 0,20 |
| 17. Коэффициент финансовой независимости (стр.1 / стр.9) х 100 | 48,90 | 69,39 | 20,50 |
Коэффициент маневренности, который показывает способность предприятия поддерживать уровень чистого оборотного капитала, ниже нормативного значения – 0,4, однако за анализируемый период он повысился, что говорит о том, что ситуация на предприятии хоть и отрицательная, но немного изменяется в положительную сторону.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. На начало года был выше нормативного значения, однако к концу года ситуация изменилась, коэффициент значительно понизился и теперь у предприятия больше собственных средств, чем заемных.
Коэффициент накопления амортизации находится отношением износа основных средств к первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов. Он практически не изменился, понизился на 0,01, за счет того, что сумма накопленной амортизации понизилась.
Коэффициент реальной стоимости основных средств находится отношением стоимости основных средств по остаточной стоимости к стоимости имущества предприятия. Он понизился на 0,06 и стал равен 0,63.
Коэффициент обеспеченности материальных активов собственными оборотными средствами находится отношением собственных оборотных средств к запасам и затратам. Он повысился на 0,2, но так и остался отрицательным.
С помощью коэффициента финансовой независимости определяется доля собственного капитала в структуре источников капитала предприятия в целом, он должен быть больше 60%. Из таблицы видно, что на ООО «Альянс» на начало года был меньше нормативного значения, что свидетельствовало о высокой степени заемных средств. За рассматриваемый период коэффициент увеличился и стал больше 60%, т. е. достиг нормального значения.
Коэффициент финансирования
Кф =
Кф2008 =
Кф2009 =
Увеличения коэффициента финансирования по сравнению с прошлым годом на +1,31, характеризуется значительному целевому финансированию ООО "Альянс"на +27 188 т.р.
Коэффициент инвестирования
Ки =
Ки2008 =
Ки2009 =
Таким образом, можно сделать вывод, что инвестиционная деятельность ООО "Альянс" мала, и у общества пока мало шансов привлечь инвестиции от внешних источников.
Расчет нетто-активов ООО "Альянс"
| Показатели | Код строки по балансу | На начало периода | На конец периода |
| 1. Стоимость активов 1.1. Внеоборотные активы 1.2. Запасы 1.3. Дебиторская задолженноть 1.4. Денежные средства и финансовые вложения 1.5. Прочие оборотные активы | 190 210 230,240 250,260 270 | 59609 7880 43046 617 - | 95600 12613 19135 2028 - |
| 1.6. Итого активов | | 111152 | 129376 |
| 2. Стоимость пассивов 2.1. Целевые финансирования и поступления 2.2. Долгосрочные пассивы 2.3. Краткосрочные займы и кредиторская задолженность 2.4. Резервы предстоящих расходов 2.5. Прочие краткосрочные обязательства | 450 590 610,620 650 660 | 8843 - 56950 - - | 36031 - 39649 - - |
| 2.6. Итого нетто-пассивов | 65793 | 75680 | |
| 3. Нетто-активы (п1.6-п2.7) | 45359 | 53696 | |
Таким образом, исходя из таблицы, по сравнению с прошлым отчетным периодом нетто-активы увеличились на +8337 т.р., что обуславливается значительным целевым финансированием, привлечением денежных средств и увеличением займов и кредитов.
2. Обоснование учетной политики
Характеристика ООО "Альянс"
ООО "Альянс" в своей деятельности руководствуется действующим законодательством, в том числе Гражданским кодексом Российской Федерации. Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Альянс». Сокращенное фирменное наименование общества: ООО «Альянс».
Место нахождения общества: 456470, г. Челябинск, ул. Механичекая, 7б.
Целями деятельности ООО "Альянс" являются;
1. Полное и качественное удовлетворение потребностей отечественных предприятий, организаций и граждан в продукции (работах, услугах);
2. Получение прибыли в результате своей производственно-хозяйственной деятельности.
2. Основными задачами общества являются:
1. Обеспечение строительными ресурсами предприятий Уральского региона, в том числе для выполнения целевых правительственных программ.
2. Создание единой структуры координации поставок строительных материалов и финансовых расчетов.
3. Подготовка и разработка бизнес-планов по привлечению инвестиций в Уральский регион.
5. Расширение рынков сбыта продукции.
6. Проведение регулярного маркетинга по номенклатуре продукции, производимой на предприятиях.
Целью деятельности общества является получение прибыли.
Предметом деятельности являются работы по ремонту и строительству автомобильных дорог и выпуск асфальтобетона.
Видами деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на местонахождение общества, а также эмблему общества.
Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной индивидуализации.
В собственности Общества находится имущество (материальные ценности и финансовые ресурсы), учитываемое на его самостоятельном балансе. Имущество общества образуется за счет личных средств учредителей (участников), вложенных в Уставный капитал, из дополнительных взносов в имущество общества, спонсорских средств, доходов от производственно-хозяйственной деятельности, а также иных поступлений.
Общество вправе:
-иметь в собственности обособленное имущество;
-от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права;
-совершать в пределах своей компетенции на территории РФ и зарубежом сделки и иные юридические действия с учреждениями, предприятиями, организациями и физическими лицами;
-в порядке, установленном законом, участвовать в деятельности и создавать в РФ и других странах хозяйственные общества и другие предприятия и организации с правами юридического лица;
-выступать истцом и ответчиком в суде, арбитражном и тритейском суде;
-реализовывать иные права, вытекающие из законодательства РФ и устава предприятия.
Учетная политика в целях бухгалтерского учета
Согласно учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год предприятием установлены следующие принципы ведения учета:
1.бухгалтерский учет на предприятии осуществляется штатным должностным бухгалтером.
2.отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно. Квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность представляется в сроки установленные законодательством.
3.ведение бухгалтерского учета осуществляется автоматизировано с помощью программы - «1С бухгалтерия».
4.бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с утвержденным планом счетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и ее подразделениях, согласно Приложения к данному Положению.
5.в целях достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:
5.1 по основным средствам: один раз в три года;
5.2 по прочему имуществу и финансовым обязательствам: ежегодно;
5.3 на момент установления фактов хищений, порчи, стихийных бедствий;
5.4 при смене материально-ответственных лиц;
6.При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств, необходимо выполнение следующих условий:
6.1использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;
6.2использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования,
6.3продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
6.4 способность приносить организации экономические выгоды в будущем.
В фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, включаются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
-суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
-суммы, уплачиваемые организациям за информацию и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
-регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением ( получением) прав на объект основных средств; таможенные пошлины и иные платежи;
-невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств; вознаграждение, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
-фактические затраты организации на доставку объектов ОС и приведение их в состояние, пригодное для использования;
-иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств. В частности, начисленные до принятия объекта ОС к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения, сооружения или изготовления этого объекта.
Способ начисления амортизации основных средств - линейный. Применение данного способа начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств, производится в течение всего срока полезного использования объектов основных средств, производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Объекты основных средств, стоимостью не более 10 000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты производства (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
7. Учет МПЗ (материалы, готовая продукция, товары).
7.1 Оценка материально-производственных запасов по фактическим затратам на приобретение МПЗ, в том числе:
-суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
-суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; таможенные пошлины и иные платежи;
-невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;
-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;
-затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов, затраты по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, затраты на услуги транспорта по доставке МПЗ до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленные поставщикам (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету МПЗ проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
-затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.
Фактические затраты на приобретение МПЗ определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия МПЗ к бухгалтерскому учету.
7.2. Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения.
7.3. Фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.
Списание материальных ресурсов в производство осуществляется по средней себестоимости по каждой группе (виду) МПЗ в течение года применяется один способ оценки.
8. Готовая продукция отражается в учете по фактической себестоимости.
9. На предприятии создан резерв сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями и учреждениями, отразить по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам". Величину резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода создать резервы, отражаются по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", в следующих размерах (создание каждого из перечисленных ниже резервов необходимо оговаривать отдельно):
-на предстоящую оплату отпусков работникам (включая платежи на социальное страхование и обеспечение);
-на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
-на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
-на ремонт основных средств;
-на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
-на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
-на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
-на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
-на покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ,
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно:
-на счет средств резерва сомнительных долгов;
-на финансовые результаты.
10.Начисление процентов по полученным займам и кредитам производится в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре. Дополнительные затраты, производимые в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещении заемных обязательств, включают следующие расходы:
-оказание заемщику юридических и консультационных услуг; осуществление копировально-множительных услуг;
-оплата налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством); проведение экспертиз; потребление услуг связи;
-другие затраты, непосредственно связанные с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств.
11. Нормы командировочных расходов для работников предприятия установлены в пределах, предусмотренных законодательством.
Срок возврата денежных средств, выданных под отчет или составление авансового отчета установлен;
-по возвращении из командировки — через 6 дней;
-по суммам, выданным на хозяйственные нужды - установить 30 дней. Утвердить смету представительских расходов и смету расходов на рекламу.
Учетная политика в целях налогообложения в ООО "Альянс"
Под учетной политикой для целей налогообложения следует понимать совокупность выбранных предприятием способов ведения налогового учета и порядка исчисления налогов и сборов.
Это означает следующее:
1) предприятие осуществляет выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательными актами, регулирующими порядок определения налоговой базы и исчисления тех или иных налогов и сборов в Российской Федерации;
2) выбранные способы устанавливаются на предприятии, т.е. на всех структурных подразделениях (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места расположения;
Таким образом, отдельные цеха, обособленные подразделения, филиалы должны придерживаться, установленной предприятием учетной политики.
При этом необходимо отметить, что учреждения, финансируемые собственником (ст. 120 Гражданского кодекса РФ), являются самостоятельными юридическими лицами, а потому на них не распространяется учетная политика, принятая предприятием-собственником.
3) данные способы устанавливаются на длительный срок (как минимум на отчетный год);
Как правило, налоговым периодом при исчислении налогов и сборов (отчетным годом) считается период с 1 января по 31 декабря включительно. В пределах налогового периода учетная политика организации не может изменяться, кроме случаев прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах (например, при внесении изменений в законодательство, затрагивающее принятую учетную политику предприятия).
В отношении НДС и акцизов, при исчислении которых налоговым периодом считается месяц (в некоторых случаях квартал), учетную политику для целей налогообложения также рекомендуется сохранять в течение как минимум года.
4) данные способы должны быть закреплены соответствующим документом.
Законодательство о налогах и сборах не содержит прямого указания на необходимость фиксирования учетной политики организации для целей налогообложения в отдельном распорядительном документе. Однако, не вызывает сомнения тот факт, что учетная политика для целей налогообложения должна быть согласована с главным бухгалтером и руководителем организации, так как именно они несут ответственность за достоверность и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов. Для этого учетная политика должна быть, как минимум, отражена на бумажном носителе. То есть на предприятии должен быть принят специальный организационно-распорядительный документ (приказ об учетной политике).
Безусловно, возможно включение отдельных элементов учетной политики для целей налогообложения в консолидированный приказ об учетной политике предприятия как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, оформляемый согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации".
Тем не менее, учитывая достаточный объем и, несомненно, самостоятельное значение, рекомендуем оформлять отдельный приказ об учетной политике организации для целей налогообложения.
При формировании учетной политики организации для целей налогообложения выбирается один способ из нескольких, допустимых законодательством по налогам. Кроме того, фиксируются особенности определения налоговой базы и ведения раздельного учета объектов налогообложения по тем видам деятельности, которые осуществляются конкретной организацией. В случае, когда по определенным вопросам нормативно не установлены способы ведения налогового учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа или формы (регистра) налогового учета в отношении исчисления конкретного налога, исходя из действующих положений налогового законодательства, методическим рекомендациям Минфина РФ и налоговых органов РФ по его применению, соответствующими Инструкциями налоговых органов РФ, в части не противоречащей Налоговому кодексу РФ.
Налоговый учет ООО "Альянс" нужен для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога. Кроме того, он призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей.
Система налогового учета организуется ООО «Альянс» самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации, утверждаемой приказом генерального директора.
Налоговый учет расходов ООО «Альянс»:
1. Порядок налогообложения по налогу на добавленную стоимость «по отгрузке».
2. Порядок признания доходов и расходов «по отгрузке» т.е. методом начисления.
Порядок исчисления налога:
-текущие квартальные платежи, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
-авансовые платежи платятся ежемесячно по 1/3 части, исходя из прибыли за прошлый квартал.
-оплата производится не позднее 15 числа каждого месяца.
4. Расходы на оплату труда.
Совокупная сумма платежей (взносов), выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников предприятия учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, для целей налогообложения включается в состав расходов в размере, не превышающем 3 процента от суммы расходов на оплату труда.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенными исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, для целей налогообложения включаются в состав расходов в размере, не превышающим 10 000 рублей в год на одного застрахованного работника.
5.Амортизируемое имущество - основные средства.
Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 20 000 рублей включительно, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Для целей налогового учета по налогу на имущество, производится начисление износа по амортизируемому имуществу.
Из состава амортизируемого имущества исключены основные средства, полученные в безвозмездное пользование.
Метод начисления амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества - линейный.
К основной норме амортизации по основным средствам, применяется коэффициент К=1. К основной норме амортизации по основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), предприятие применяет специальный коэффициент К=2.
В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении (при принятии решения о начислении амортизации линейным методом) норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере не превышающем 10% первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых основных средств. Расходы на ремонт, превышающие указанный размер, включаются в состав прочих расходов равномерно.
6.Амортизируемое имущество - нематериальные активы.
В ООО «Альянс» определен срок полезного использования объектов нематериальных активов исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объекта, согласно договору или законодательству РФ.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации установлен в расчете на 10 лет (но не более деятельности предприятия). Установить способ начисления амортизации - линейный метод.
7.Прочие расходы, связанные и не связанные с производством и (или) реализацией:
-Расходы на командировки определяются расходами на оплату суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ и стоимостью найма жилого помещения.
-Расходы на рекламу, осуществляемые в течение налогового (отчетного) периода для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки.
- ООО «Альянс» имеет право сумму полученного убытка перенести на срок до 10 лет и направить на его погашение прибыли, полученную по тому виду деятельности.
-Представительские расходы включаются в состав затрат в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату за отчетный (налоговый) период.
-При проведении уценки основных средств, сумма внереализационных расходов не уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли.
8.Расходы не учитываются для целей налогообложения:
- при передачи имущества на безвозмездной основе, расходы, связанные с такой передачей;
- в виде расходов на любые виды вознаграждений и иных выплат, представляемые руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);
- в виде сумм отрицательных курсовых разниц, образующихся у комиссионеров, агентов и т.д., по расчетам в иностранной валюте по договорам с поставщиками ТМЦ, работ, услуг, заключенных по поручению комитента, принципала и т.д.
- в виде убытка от разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал (фонд) и стоимостью, по которой было приобретено это имущество;
-на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, не давшие положительного результата;
9.Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам.
При формировании суммы резерва по сомнительным долгам, размер резерва не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода.
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период.
10.Особенности определения расходов при реализации имущества.
При реализации покупных товаров, доходы уменьшаются, для целей налогообложения, на стоимость товаров, определяемую по себестоимости первых по времени приобретения.
При реализации амортизируемого имущества полученный убыток, для целей налогообложения, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
11.Особенности отнесения процентов по полученным заемным средствам к расходам.
Сумма начисленных процентов по долговому обязательству признается расходом при условии, что ее размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов (более, чем на 20%).
12. Порядок переноса убытков на будущее.
Суммы убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды, переносится на будущее в течение 5 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы.
Документы, подтверждающие объем понесенного убытка (отчетность) сохраняются в течение всего срока, когда уменьшается налоговая база текущего налогового периода.
Установлен порядок ведения раздельного учета затрат и выручки от реализации по видам деятельности, по которым налоговая база определяется по различным ставкам.
Размер выручки по разным видам деятельности отражается на отдельных субсчетах счетов реализации.
3. Моделирование хозяйственных ситуаций и составление баланса на конец периода.
Журнал хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Проводка | |
| Д | К | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Поступил на расчетный счет аванс под поставку товара | 16 000 | 51 | 62.2 |
| 2 | Поступили наличные средства в кассу с р/с на хозяйственные расходы и выплату заработной платы | 3 000 | 50 | 51 |
| 3 | Поступила доска обрезная от базы снабжения № 1 | 12 800 | 10 | 60 |
| 4 | С р/с погашена задолженность перед бюджетом | 0 | 68 | 51 |
| 5 | Из кассы выдана заработная плата работникам фабрики | 0 | 70 | 50 |
| 6 | Отпущена в производство доска обрезная | 11 520 | 20 | 10 |
| 7 | Перечислен с р/с взнос в уставный капитал фирмы «Сигнал» | 8 000 | 76 | 51 |
| 8 | Выдано из кассы в под отчет Иванову В.И. на хозяйственные расходы | 1 300 | 71 | 50 |
| 9 | Выдано из кассы в под отчет Петрову А.Е. на командировочные расходы | 2 000 | 71 | 50 |
| 10 | Перечислено с р/с в погашение задолженности базе снабжения №1 | 12 800 | 60 | 51 |
| 11 | Оплачены и оприходованы канцтовары. Утвержден авансовый отчет Иванова В.И. | 1 250 | 10 | 71 |
| 12 | Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса Ивановым В.И. | 50 | 50 | 71 |
| 13 | Сдана готовая продукция из цеха на склад | 16 000 | 43 | 20 |
| 14 | Выдан из кассы займ работнику фабрики Симакову А.А. | 4 500 | 73.1 | 50 |
| 15 | Утвержден авансовый отчет Петрова А.Е. Командировочные расходы списаны на затраты основного производства. | 2 100 | 20 | 71 |
| 16 | Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету Петрова А.Е. | 100 | 71 | 50 |
| 17 | Начислена заработная плата рабочим, занятым сбытом и реализацией продукции | 32 000 | 44 | 70 |
| 18 | Из заработной платы Ковалева К.П. удержано по исполнительному листу. | 460 | 70 | 76 |
| 19 | Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы | 3 600 | 70 | 68 |
| 20 | Перечислена заработная плата с р/с на счета работников в банке | 18 000 | 70 | 51 |
21 | Поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды | 18 000 | 50 | 51 |
| 22 | Перечислено с р/с в погашение задолженности перед бюджетом | 2 800 | 68 | 51 |
| 23 | С р/с погашен краткосрочный кредит банка | 2 000 000 | 66 | 51 |
| 24 | Фабрика с р/с перечислила денежные средства магазину "Спецодежда" (в счет будущей поставки) за рукавицы и халаты | 2 920 | 60 | 51 |
| 25 | Выдано в под отчет Сидорову А.К. на приобретение комплектующих изделий | 1 450 | 71 | 50 |
| 26 | Оприходованы на склад рукавицы и халаты | 2 920 | 10 | 60 |
| 27 | Авансовый отчет Сидорова А.К. утвержден. Комплектующие изделия оприходованы | 1 450 | 10 | 71 |
| 28 | Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету Сидорова А.К. | 0 | 71 | 50 |
| 29 | Комплектующие изделия отпущены в производство | 1 450 | 20 | 10 |
| 30 | Перечислены денежные средства с р/с в погашение задолженности поставщику материалов | 3 200 | 60 | 51 |
| 31 | Начислена амортизация деревообрабатывающего оборудования | 18 833 | 20 | 02 |
| 32 | Зачислен на р/с краткосрочный кредит банка | 55 000 | 51 | 66 |
| 33 | Выдано в под отчет из кассы Уткину Г.И. на приобретение хозяйственного инвентаря | 1 000 | 71 | 50 |
| 34 | Из заработной платы Уткина Г.И. удержана сумма невозвращенного аванса | 1 000 | 70 | 71 |
| 35 | Начислена заработная плата рабочим основного производства | 8 400 | 20 | 70 |
| 36 | Из заработной платы рабочих основного производства удержан налог на доходы физических лиц | 930 | 70 | 68 |
| 37 | Фабрикой приобретена множительная техника | 21 000 | 08 | 60 |
| 38 | Фабрика с валютного счета оплатила счет фирме «Бест» за множительную технику | 21 000 | 60 | 52 |
| 39 | Множительная техника введена в эксплуатацию | 21 000 | 01 | 08 |
| 40 | Получены с р/с в кассу наличные денежные средства на выплату заработной платы | 7 470 | 50 | 51 |
| 41 | Выдана заработная плата из кассы | 6 380 | 70 | 50 |
| 42 | Депонирована неполученная в установленные сроки заработная плата | 1 090 | 70 | 76.4 |
| 43 | Сданы из кассы в банк наличные денежные средства (в части депонированной заработной платы) | 1 090 | 51 | 50 |
| 44 | Погашена задолженность перед поставщиками за сырье и материалы | 16 000 | 60 | 51 |
| 45 | Возвращены из производства на склад неиспользованные комплектующие изделия | 1 000 | 10 | 20 |
| 46 | При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе | 290 | 94 | 10 |
| 47 | Сумма недостачи отнесена на виновное лицо | 290 | 73 | 94 |
| 48 | Оприходована ткань, поступившая с оптовой базы №7 | 6 200 | 10 | 60 |
| 49 | Сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу | 290 | 50 | 73 |
| 50 | Отпущена в производство ткань | 4 100 | 20 | 10 |
| 51 | Принят счет к оплате за потребленную электроэнергию, используемую на технологические нужды | 900 | 20 | 60 |
| 52 | С р/с погашена задолженность перед поставщиками за сырье и материалы | 6 400 | 60 | 51 |
| 53 | С р/с погашен краткосрочный кредит банка | 55 000 | 66 | 51 |
| 54 | Зачислены собственные средства на счет аккредитива | 40 000 | 55.1 | 51 |
| 55 | Погашена задолженность перед организацией «Форум» за аренду складского помещения | 110 000 | 76 | 51 |
| 56 | Принят к оплате за потребленную тепловую электроэнергию (для нужд цехов) | 16 000 | 25 | 60 |
| 57 | Получена предоплата от фирмы «Декор» в счет поставки мягкой мебели | 64 500 | 51 | 62.2 |
| 58 | Начислена амортизация НМА общепроизводственного назначения | 8 500 | 25 | 05 |
| 59 | Начислена заработная плата обслуживающему персоналу цеха | 29 600 | 25 | 70 |
| 60 | Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства | 54 100 | 20 | 25 |
| ИТОГО: | 2 757 033,00 | - | - | |
Оборотная ведомость
| № счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01"Основные средства" | 1 130 000,00 | | 21 000,00 | | 1 151 000,00 | |
| 02 "Амортизация основных средств" | | | | 18 833,00 | | 18 833,00 |
| 04 "НМА" | 520 000,00 | | | | 520 000,00 | |
| 05 "Амортизация НМА" | | | | 8 500,00 | | 8 500,00 |
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" | | | 21 000,00 | 21 000,00 | | |
| 10 "Материалы" | | | 25 620,00 | 17 360,00 | 8 260,00 | |
| 20 "Основное производство" | 56 300,00 | | 101 403,00 | 17 000,00 | 140 703,00 | |
| 25 "Общепроизводственные расходы" | | | 54 100,00 | 54 100,00 | | |
| 43 "Готовая продукция" | 712 000,00 | | 16 000,00 | | 728 000,00 | |
| 44 "Расходы на продажу" | | | 32 000,00 | | 32 000,00 | |
| 50 "Касса" | 7 700,00 | | 28 810,00 | 17 820,00 | 18 690,00 | |
| 51 "Расчетный счет" | 2 500 000,00 | | 136 590,00 | 2 303 590,00 | 333 000,00 | |
| 52 "Валютный счет" | 613 000,00 | | 0,00 | 21 000,00 | 592 000,00 | |
| 55 "Специальные счета" | | | 40 000,00 | | 40 000,00 | |
| 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | | 725 000,00 | 62 320,00 | 59 820,00 | | 722 500,00 |
| 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 83 000,00 | | 0,00 | 80 500,00 | 2 500,00 | |
| 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | | 2 000 000,00 | 2 055 000,00 | 55 000,00 | | |
| 68 "Расчеты с бюджетом" | | | 2 800,00 | 4 530,00 | | 1 730,00 |
| 70 "Расчеты по оплате труда" | | | 31 460,00 | 70 000,00 | | 38 540,00 |
| 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | | | 5 850,00 | 5 850,00 | | |
| 73 "Расчеты с персоналом по пр. операциям" | | | 4 790,00 | 290,00 | 4 500,00 | |
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | | | 118 000,00 | 1 550,00 | 118 000,00 | 1 550,00 |
| 80 "Уставный капитал" | | 2 923 000,00 | | | | 2 923 000,00 |
| 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" | | | 290,00 | 290,00 | | |
| 99 "Прибыли и убытки" | | -26 000,00 | | | | -26 000,00 |
| Итого: | 5 622 000,00 | 5 622 000,00 | 2 757 033,00 | 2 757 033,00 | 3 688 653,00 | 3 688 653,00 |
