МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет

ЦЕНТР ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Учёт и операционная деятельность в банках

на тему: «Финансовая отчетность кредитной организации:

её основные формы и содержание»
Преподаватель Сиколенко Т.Д.

Студент Ершов Александр Васильевич,

финансы и кредит, ФК-08
Омск 2010


СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………….……………………………………………......3

1 Принципы составления финансовой отчетности кредитных организаций в соответствии с МСФО…………………………………………………………………….4

2 Структура и содержание форм финансовой отчетности и требования к ней….7

3 Основное содержание финансовой отчетности ………………………………..10

4 Примечания к финансовой отчетности …………………………………………14

Заключение ………………………………………………………………………………17

Практическое задание…………………………………………………………………...19

Список использованной литературы…………………………………………………...25




ВВЕДЕНИЕ

Цельюфинансовой отчетности кредитных организаций является предоставление информации о финансовом положении, финансовых результатах и изменениях в финансовом положении коммерческого банка. Главное качество финансовой информации — это ее полезность для заинтересованного пользователя. При отсутствии всесторонней полезной информации даже руководители могут не знать истинного финансового положения их банка, а другие ведущие участники финансового рынка (особенно вкладчики — физические лица) тем более могут быть введены в заблуждение, что мешает стабильной работе рынка.

Информация, содержащаяся в финансовой отчетности банка, является полезной только в том случае, если она обладает следующими основными качественными характеристиками:

·        уместность. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять свои прошлые оценки. На уместность информации серьезное влияние оказывают ее характер и существенность, которая всегда является пороговым показателем уместности. Избыток информации может сделать ее малопонятной, затруднить процесс анализа основных результатов деятельности и осложнить их интерпретацию;

·        надежность. В информации не должно быть существенных ошибок и искажений. Основными элементами надежности являются правдивое и достоверное представление информации, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность и полнота;

·        сопоставимость. Информация должна быть представлена в сопоставимом виде по методологии, единой для всей кредитной организации на протяжении ее существования, что дает возможность пользователям проводить сопоставление;

·        понятность. Информация должна быть доступна для понимания пользователей, которые, как предполагается, имеют достаточные знания в сфере деловой и экономической деятельности и бухгалтерского учета, а также имеют желание изучать информацию с должным старанием.

1 ПРИНЦИПЫ СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
В соответствии с Методическими рекомендациями «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» (Письмо ЦБ РФ от 23 декабря 2003 г. № 181-Т) орган управления кредитной организации утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности, которая будет использоваться:

·        Банком России — для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций;

·        руководством кредитных организаций — для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций.

В связи с тем, что финансовая отчетность кредитных организаций, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), является наиболее адекватной критериям, предъявляемым к финансовой отчетности по качественным характеристикам информации, содержащейся в ней, то в целях сокращения видов отчетности коммерческих банков публикуемая отчетность должна быть заменена на отчетность в соответствии с МСФО. Тем более, что назначение этих двух групп отчетности идентичное, такое же, как и основной состав показателей.

Составление кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с МСФО осуществляется на основе следующих принципов.

Принцип 1. Применение стандартов МСФО.
Финансовая отчетность считается составленной в соответствии с МСФО, если использованы все стандарты МСФО, действующие на начало отчетного периода, за который составляется финансовая отчетность.

Принцип 2. Использование метода трансформации
. Кредитные организации составляют финансовую отчетность в соответствии с Методическими рекомендациями «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» (Приложение к Указанию оперативного характера ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 181-Т) на базе российской бухгалтерской отчетности, путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений, то есть применения метода трансформации.

Принцип 3. Утверждение учетной политики по составлению
отчетности в соответствии с МСФО.
Орган управления кредитной организации, в компетенцию которого входит утверждение учетной политики, утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной финансовой отчетности.

Принцип 4. Утверждение регламента по составлению отчетности в соответствии с МСФО.
Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО кредитной организацией утверждается регламент составления финансовой отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные суждения (профессиональные мнения ответственных лиц кредитной организации, сформированные на базе объективной интерпретации имеющейся информации о конкретных операциях и сделках кредитной организации в соответствии с требованиями МСФО), а также порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для российской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Учетная политика должна содержать раскрытие принципов учета, применяемых банками на основе МСФО, для составления финансовой отчетности по следующим направлениям:

1.  Раскрытие общей информации, например метод(ы) оценки, используемый в бухгалтерской отчетности; каждое положение учетной политики, которое необходимо для понимания финансовой отчетности; необходимо также указать на факт того, если использование единой учетной политики при составлении консолидированной финансовой отчетности невозможно, а также соотношение статей, в отношении которых она применялась.

2.  Отдельные положения учетной политики (наибольший раздел учетной политики) — по всем возможным видам операций по формированию активов и обязательств банка согласно стандартам МСФО.

3.  Изменения учетной политики — причины изменения, сумму корректировки для текущего и каждого представленного периодов, сумму поправки, относящейся к периодам, предшествующим тем, которые были включены в сравнительную информацию, информацию о том, что сравнительные показатели были пересчитаны или о том, что это представляется невозможным выполнить.

Метод трансформации
состоит из следующих этапов:

Первый этап представляет собой перегруппировку статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственных средств, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с требованиями МСФО.

Второй этап состоит в определении перечня необходимых корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с требованиями МСФО, в том числе на основе профессиональных суждений руководства кредитной организации в целях:

• корректировки временных (отчетных) периодов, в которые были совершены операции либо образовались рассматриваемые активы, обязательства, источники собственных средств, доходы и расходы;

• оценки активов, обязательств, собственных средств, доходов и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО.

Третий этап метода трансформации включает процедуру расчета сумм необходимых корректировок статей баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с требованиями МСФО.

Регламент составления отчетностидолжен предусматривать:

•        ответственных лиц кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки к российской бухгалтерской отчетности;

•        должностных лиц из числа руководителей кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок к российской бухгалтерской отчетности;

•        подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих подразделений кредитной организации, а также должностных лиц кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО;

•        порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения документации, включая ведомости перегруппировки, профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок к российской бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО;

•        подписание финансовой отчетности кредитных организаций руководителем и главным бухгалтером, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе 'нормативными актами Банка России, несут ответственность за достоверность финансовой отчетности.
2 Структура и содержание форм финансовой отчетности

и требования к ней
Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:

1. Баланс на отчетную дату.

2.  Отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

3.  Отчет о движении денежных средств за отчетный период.

4.  Отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период.

5.  Примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.

Требования МСФО действуют только в отношении финансовой отчетности, но никак не в отношении прочей информации, которая может отражаться в приложениях. Помимо приложений существует также целый ряд компонентов, не входящих в состав финансовой отчетности, которые могут поощряться к предоставлению. К их числу можно отнести:

·    финансовый обзор, который включает текущие результаты, финансовые позиции, а также возникшие неопределенности;

·    отчет по вопросам окружающей среды;

·    отчеты о добавленной стоимости.

Финансовая отчетность и ее отдельные компоненты должны быть точно определены и отделены от прочей представленной информации, представленной в отчетности, причем каждый компонент отчетности должен быть строго определен.

В финансовой отчетности также необходимо отразить методы контроля и управления ликвидностью и платежеспособностью, равно как и методы контроля и управления рисками, связанными с банковскими операциями.

Особое внимание следует уделить раскрытию методов управления кредитными рисками. К числу таких методов относятся:

·    анализ кредитной заявки и ТЭО кредитного проекта;

·    анализ кредитной истории заемщика;

·    анализ финансовой отчетности заемщика в целях определения его кредитоспособности;

·    выбор формы обеспечения кредита;

·    установление процентной ставки;

·    создание резервов по кредиту.

В отчетности следует также отразить валютный риск (возможные убытки, связанные с неблагоприятным изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте) и методы страхования валютного риска. Такими методами являются:

·    оговариваемый валютный курс — это условие, включаемое в кредитное соглашение, в соответствии с которым сумма платежа изменяется в зависимости от изменения курса валюты платежа;

·    хеджирование — это метод страхования риска путем заключения альтернативной сделки на ту же сумму и тот же срок.

В разделе, касающемся управления процентным риском, раскрывается риск, связанный с использованием различных процентных ставок.

Идентификационными данными финансовой отчетности являются:

·    наименование кредитной организации;

·    вид отчетности: консолидированная/неконсолидированная;

·    отчетная дата, отчетный период;

·    валюта отчетности;

·    единицы измерения (например, тыс., млн.).

Следует отметить, что употребление в отчетности таких понятий, как «соответствие МСФО во всех существенных аспектах», «соответствие всем основным требованиям МСФО» или «основана на МСФО», является недопустимым.

Примерные формы финансовой отчетности в соответствии с МСФО рекомендованы ЦБ РФ в приложениях к Методическим рекомендациям «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» (Указание оперативного характера ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 181-Т). Данные формы могут быть изменены кредитной организациейдля наилучшего отражения в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики операций кредитной организации, объема совершаемых операций, например, путем:

•         введения дополнительных статей финансовой отчетности по операциям, размер и характер которых исходя из принципа существенности таков, что их отдельное представление в финансовой отчетности повысит прозрачность и качество информации, представленной в данной финансовой отчетности, а также будет способствовать адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями;

•         исключения либо объединения отдельных статей финансовой отчетности кредитной организации вследствие отсутствия либо несущественности объемов отдельных операций для обеспечения адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями.
3 Основное содержание финансовой отчетности
Бухгалтерский баланс. Финансовое положение кредитной организации изменяется в зависимости от средств, которыми она располагает, показателя соотношения краткосрочных и долгосрочных активов и пассивов, а также от способности перестраивать свою деятельность применительно к конъюнктуре рынка. Информация о финансовом положении отражается в бухгалтерском балансе, предназначенном для представления информации о финансовом положении кредитной организации по состоянию на отчетную дату.

Существуют два метода представления активов и обязательств в бухгалтерском балансе:

·    путем классификации: оборотные (текущие) и долгосрочные;

·    в порядке убывания ликвидности.

Однако какой бы метод ни был выбран, должны быть раскрыты суммы к получению (платежу) и незавершенные расчеты, окончательный расчет по которым ожидается более чем через 12 месяцев для каждой статьи активов (обязательств). Активы (обязательства) относятся к оборотным (текущим), если они вовлечены в нормальный операционный цикл или ожидается их выбытие (реализация) в течение 12 месяцев после отчетной даты. Все другие активы (обязательства) относятся к внеоборотным (долгосрочным).

В соответствии с МСФО в состав баланса входят:

·    основные средства;

·    нематериальные активы;

·    финансовые вложения;

·    дебиторская задолженность;

·    капитал и резервы;

·    запасы;

·    резервы под обесценивание активов;

·    налоговые обязательства и активы;

·    кредиторская задолженность.

Субклассификация балансовых статей осуществляется как непосредственно в бухгалтерском балансе, так и в примечаниях к отчетности. Отдельно показывается дебиторская и кредиторская задолженность, относящаяся к материнским, дочерним и ассоциированным компаниям и связанным с кредитной организацией юридическим лицам.

Другие требования к субклассификации содержатся в отдельных стандартах.

В отношении уставного капитала в бухгалтерском балансе должна быть раскрыта следующая информация:

·    число объявленных акций;

·    число выпущенных и полностью размещенных акций;

·    число выпущенных, но не размещенных полностью акций;

·    номинальная стоимость акции;

·    выверка изменения в количестве акций;

·    права, приоритеты и ограничения на акции;

·    выкупленные собственные акции;

·    акции по опционам или для продажи (условия и суммы).

Кроме того, в бухгалтерском балансе должны быть раскрыты сущность и цели резервов и показаны объявленные дивиденды.

Отчет о прибылях и убытках. Оценка текущего положения дел в кредитной организации может быть основана на анализе сегодняшнего и предшествующего финансового положения. Информация о результатах деятельности содержится в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках предназначен для представления информации о результатах деятельности банка за отчетный период. Он содержит также информацию о деятельности по созданию прибыли и о средствах, заработанных или истраченных в течение определенного периода. В нем отражаются не только конечные финансовые результаты деятельности, полученные за отчетный период, но также абсолютный и относительный уровни рентабельности, достигнутые за время, прошедшее со дня составления предыдущего отчета.

МСФО предъявляют определенный минимум требований к содержанию отчета о прибылях и убытках, в соответствии с которым данный отчет должен содержать следующую информацию:

·    выручка;

·    результаты операционной деятельности;

·    доля прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия;

·    расходы по налогам;

·    доходы и расходы от обычной деятельности;

·    результаты деятельности в чрезвычайных обстоятельствах;

·    чистая прибыль или убыток за период.

Другая информация, представленная в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях, должна содержать анализ расходов. Для отчета о прибылях и убытках международные стандарты предусматривают две альтернативные формы, одна из которых классифицирует расходы в соответствии с их происхождением, а другая — в соответствии с их функциями.

Классификация расходов по происхождению означает, что такие статьи, как заработная плата, амортизации и другие статьи, отражаемые в отчете о прибылях и убытках, представляют собой простые суммы однородных издержек. Классификация расходов по функциям подразумевает их анализ в разрезе трех основных статей, которые следует указать:

·    амортизационные отчисления для материальных активов;

·    амортизационные отчисления для нематериальных активов;

·    затраты на оплату персонала.

Помимо этого в отчете указывается сумма дивидендов на акцию объявленных или предложенных на период, охваченный финансовой отчетностью.

Основная идея отчета о прибылях и убытках состоит в корректировке полученной в отчетном периоде выручки путем прибавления суммы полученных доходов и вычитания суммы произведенных расходов, что в конечном итоге дает величину чистой прибыли за отчетный период.

Отчет об изменениях в капитале. Кредитная организация должна представлять отчет об изменениях в капитале, показывающий увеличение или уменьшение чистых активов между двумя отчетными датами.

Данный отчет является неотъемлемой частью финансовой отчетности. Форма его предоставления содержит отдельную информацию по каждому элементу акционерного капитала. В соответствии с МСФО отчет об изменениях в капитале должен содержать необходимый минимум информации по следующим результатам деятельности банка:

·    чистая прибыль (убыток) за период;

·    статьи доходов (расходов), включенные в капитал, а также сумма этих статей;

·    изменения в учетной политике и их последствия;

·    результаты исправлений фундаментальных ошибок.

Кроме того, в отчете об изменениях в капитале или в примечаниях к нему должна быть представлена информация, касающаяся:

·    операций с собственниками в отношении капитала и операций по распределению капитала с собственниками и акционерами;

·    сверки сальдо прибыли или убытка на начало и конец периода;

·    сверки балансовой стоимости акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода.

Основной смысл отчета об изменениях в капитале состоит в последовательной корректировке остатка капитала за предыдущий отчетный период (за исключением последствий изменений учетной политики).

Отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств банка имеет значение для оценки его деятельности за отчетный период. При подготовке отчета о движении денежных средств изменения в остатках денежных средств могут быть определены в соответствии с их влиянием на деятельность банка. Этот отчет обеспечивает основу для оценки способности банка воспроизводить денежные средства и их эквиваленты и его потребности по использованию этих денежных средств.

Для составления отчета о движении денежных средств разработан МСФО 7, который носит то же название. Целью данного стандарта является отражение в финансовой отчетности информации об имевших место изменениях в денежных средствах и их эквивалентах.
4 Примечания к финансовой отчетности
Необходимо обратить внимание: важная смысловая нагрузка в финансовой отчетности, составленной по стандартам МСФО, при­ходится на такой документ, как примечания к финансовой отчетности. По объему содержащейся в них информации примечания зани­мают до 90 % объема финансовой отчетности.

В примечания к финансовой отчетности включается существен­ная, полная и наиболее полезная информация для пользователей финансовой отчетности кредитной организации:

•        описание характера операций и основной деятельности кре­дитной организации, справочная информация о кредитной организации, включая количество работающих по состоя­нию на конец отчетного периода или среднее количество работающих за отчетный период. В случае, если кредитная организация является дочерней или зависимой по отноше­нию к другой компании, то в примечаниях указываются на­именование и местонахождение материнской (головной) ор­ганизации;

•        вспомогательная (дополнительная) информация, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходи­ма для восприятия финансовой отчетности пользователями (например, характеристика экономической ситуации в стра­не/странах или регионе/регионах, в которых осуществляет свою деятельность кредитная организация);

•        констатация соответствия составленной финансовой отчет­ности требованиям МСФО, информация об основах подго­товки финансовой отчетности, в том числе конкретная осно­ва для подготовки финансовой отчетности (например, пред­ставленная финансовая отчетность является неконсолидиро­ванной или консолидированной);

•        принципы учетной политики, принятые кредитной органи­зацией для целей подготовки финансовой отчетности и ос­нованные на утвержденной учетной политике по подготовке и составлению финансовой отчетности по МСФО;

•        дополнительная аналитическая информация по всем суще­ственным статьям баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и отчета об изменении собственных средств (капитала) в соответствии с требова­ниями МСФО;

•        характеристика деятельности кредитной организации по сегментам в соответствии с требованиями МСФО 14 «Сег­ментная отчетность»;

•         описание деятельности кредитной организации по управлению финансовыми рисками, в том числе кредитным, рыночным, страновым, валютным, ликвидности, процентной ставки;

•         описание условных обязательств кредитной организации и операций с производными финансовыми инструментами. В данном примечании раскрывается информация: о текущих и возможных судебных разбирательствах; обязательствах на­логового, кредитного характера, а также связанных с финан­сированием капитальных вложений и операционной арен­дой; операциях с производными финансовыми инструмен­тами; операциях с Активами, находящимися на ответствен­ном хранении, в залоге;

•         информация о справедливой стоимости финансовых инст­рументов, определяемая в соответствии с требованиями МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»;

•         информация об операциях со связанными сторонами в соот­ветствии с требованиями МСФО 24 «Раскрытие информа­ции о связанных сторонах»;

•         информация о существенных событиях, происшедших после отчетной даты, но до даты подписания финансовой отчетно­сти руководством кредитной организации и заключения ау­диторской организации;

•    другая существенная информация о деятельности кредитной
организации в отчетном периоде.

Примечания к финансовой отчетности должны быть представлены в упорядоченном виде. По каждой статье в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете о движении денежных средств и отчете об изменениях в капитале кредитной организации должны делаться ссылки на любую относящуюся к ней информацию в примечаниях.

Следует отметить, что в соответствии с МСФО руководство кредитной организации поощряется к тому, чтобы в дополнение к отчетности давать анализ финансовых результатов деятельности и положения организации, а также описывать основные трудности, с которыми руководству приходится иметь дело. Этот анализ может включать такие вопросы, как основные факторы, влияющие на результаты работы кредитной организации, изменения среды, в которой ей приходится действовать, политика выплаты дивидендов, а также политика финансирования и политика управления рисками.

Финансовая отчетность, составленная по стандартам МСФО, представляется кредитными организациями в территориальные уч­реждения Банка России.

Кредитные организации до особых указаний Банка России са­мостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО, под­твержденной аудиторской организацией.




ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовое состояние предприятий характеризует состояние и использование их средств, что отражается в финансовой отчетности. Основными требованиями к составлению финансовой отчетности являются следующие: она должна давать полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности; организацией должна быть обеспечена нейтральность информации в финансовой отчетности.
Роль финансовой отчетности заключается в том, что она служит основной информационной базой финансового анализа. В составе финансовой отчетности бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия.

Составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО должно быть надлежащим образом регламентировано. Такой регламент должен содержать порядок подготовки и утверждения финансовой отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные суждения, а также порядок хранения указанной документации в течение сроков, установленных для российской отчетности законодательством Российской Федерации и нормативными актами ЦБ РФ.

Международные стандарты уделяют большое внимание профессиональным суждениям. Поэтому рекомендовано выявить круг ответственных лиц в кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки к российской бухгалтерской отчетности. В этот круг должны входить должностные лица из числа руководителей кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок к российской бухгалтерской отчетности.

И самое главное — внутри кредитной организации должно существовать (или быть созданным) подразделение, ответственное за обобщение всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих подразделений кредитной организации, а также должностных лиц кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

Бухгалтерский учет ведется банком непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица до его реорганизации или ликвидации. В соответствии с МСФО финансовая отчетность считается составленной, если использованы все стандарты, действующие на начало отчетного периода, за который составляется финансовая отчетность.

Исходящий баланс Форма №4

№  счета 1 порядка	№ счета 2 порядка	Наименование разделов счетов баланса	признак	АКТИВ	ПАССИВ
				В рублях	В рублях
		Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы»
202		Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
	20202	Касса кредитных организаций	А	468963,60
		Раздел 3 «Межбанковские расчеты»
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета КО в Банке России	А	56890,26
320		Кредиты и депозиты, предоставленные КО
	32004	32004  на срок от 8 до 30 дней	А	290580
		Раздел 4 «Операции с клиентами»
406		Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
	40602	Коммерческие организации	П		70060
407		Счета негосударственных организаций
	40702	Коммерческие организации	П		788965
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42305	Депозиты на срок от 181 дня до 1 года	П		200332
452		Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
	45205	на срок от 91 до 180 дней	А	207775
	45215	Резервы на возможные потери	П		25121
		Раздел 5 «Операции с ценными бумагами»
523		Выпущенные векселя и банковские акцепты
	52305	со сроком погашения от 181 дня до 1 года	П		38293
		Раздел 6 «Средства и имущество»
603		Расчеты с дебиторами и кредиторами
	60301	Расчеты по налогам и сборам	П		43
	60305	Расчеты  по оплате труда с работниками	П		62
606		Амортизация основных средств
	60601	Амортизация основных средств	П		17221
610		Материальные запасы
	61002	Запасные части	А	50045
		Раздел 7 «Результат деятельности»
706		Финансовый результат текущего года
	70606	Расходы	А	65843,16
ИТОГО				1 140 097	1 140 097