Реферат

Реферат Организация и учет долгосрочного кредитования

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 11.11.2024





ВВЕДЕНИЕ

Одна из главных проблем в нынешних условиях – обеспечение стабильного функционирования денежной системы, составной частью которой является денежно-кредитная политика. В настоящее время ситуация в кредитной сфере определяется двумя факторами. Во-первых, кризисными процессами в экономике, во-вторых, недостаточной обработанностью самих кредитных отношений.

К началу экономических реформ в России свободный рынок жилья практически отсутствовал, долгосрочные кредиты населению составляли незначительную долю в общем объеме финансирования жилья и предоставлялись в основном индивидуальным застройщикам, жилищно-строительным и жилищным кооперативам на строительство нового, а не на покупку готового жилья.

За период реформ, начиная 2003 годом, в сфере жилищного финансирования произошли серьезные изменения.

Кардинальным образом изменилась структура вводимых в эксплуатацию жилых домов по формам собственности и источникам финансирования.

Сформировался и быстро развивается рынок жилья. В результате проводимой политики бесплатной приватизации жилья и снятия ограничений на количество и размер жилых помещений, находящихся в собственности населения, изменилась структура жилищного фонда по формам собственности.

Как правило, долгосрочное кредитование предоставляется для осуществления капитальных вложений компаний, их технического переоборудования или расширения производства, для ведения строительства или реконструкции зданий и сооружений, создания интеллектуальных ценностей или научно-технической продукции.


1 ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ

1.1 Классификация заемщиков и объектов долгосрочного кредитования

В условиях перехода к рыночным отношениям возрастает роль долгосрочного кредита как источника денежных средств в формировании и совершенствовании основных фондов народного хозяйства. Он используется на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения.

Перечень объектов долгосрочного кредитования очень разнообразный. Так, у предприятий и хозяйственных организаций, независимо от форм собственности, это затраты на техническое перевооружение, реконструкцию и расширение производства, на строительство объектов непроизводственного назначения и на приобретение оборудования, не входящего в сметы строек. Долгосрочный кредит используется также при строительстве новых предприятий и сооружений, имеющих важное народно-хозяйственное значение.

Важным элементом выдачи кредита является определение объекта кредитования. В мировой практике основным объектом долгосрочного кредитования выступает ипотека. Ипотечный кредит выдается под залог недвижимости - земли и строений, производственного и жилого назначения. Из всего многообразия объектов кредитования можно выделить две основные группы:

-       производственные ссуды;

-       ссуды на потребительские цели.
1.2   Особенности оформления долгосрочных кредитных сделок

Оформление кредитной сделки происходит путем заключения кредитного договора между кредитором и заемщиком. В кредитном договоре определяются основные условия выдачи ссуды: цель, сроки, размер и цена кредита; режим использования ссудного счета, порядок погашения суммы основного долга и процентов по нему (с учетом пробега документов, если заемщик не имеет расчетного счета в данном банке); виды (если кредит не является бланковым) и формы проверки обеспечения; объем информации, предоставляемой заемщиком; обязанности и ответственность сторон, а также прочие условия.

В зависимости от условий банка на заемщика могут возлагаться различные дополнительные платежи: за рассмотрение его заявки на оформление кредита, за обслуживание кредита, единовременная комиссия банку и др.
1.3 Экспертиза и оценка экономической эффективности инвестиционных проектов

Экспертиза инвестиционного проекта проводится для того, чтобы рассчитать эффективность инвестиционных проектов и их рискованность.

Анализ инвестиций происходит в несколько этапов:

-       составление перечня альтернативных инвестиций;

-       прогноз денежных потоков для каждого варианта;

-       прогноз данных для расчетов барьерных ставок и уровня реинвестирования и проведение необходимых расчетов;

-       расчет параметров инвестиционного проекта;

-       анализ чувствительности инвестиционных проектов;

-       окончательное сравнение альтернативных инвестиций;

-       при необходимости - анализ изменения платежеспособности предприятия;

-       послеинвестиционный анализ.

Статические методы оценки инвестиционных проектов.

Если в качестве альтернативного варианта рассматривать вложение планируемых инвестиционных денежных средств в банк, то общая формула расчета будущего значения депозита (формула сложного процента) примет вид:

,                                                   (1)

где FV (Future Value)- будущая величина депозита;

PV (Present Value) - текущая, или современная, величина вложений;

К - прибыльность на инвестиции(%);

n- число стандартных периодов.

Формула связи между номинальной и реальной банковскими ставками имеет вид:

N= (1+I)*(1+R)-1 - зависимость номинальной ставки от реальной

R= (N-I)/ (1+I) - зависимость реальной ставки от номинальной

где I - уровень инфляции

Если рентабельность инвестиций (она описана ниже) выше процентной ставки банка, то это свидетельствует о целесообразности осуществления данного проекта, в противном случае деньги лучше положить в банк и ожидать дивиденды.

В случае получения денежных средств в кредит, полученная расчетная экономическая прибыль должна быть уменьшена на величину уплачиваемых процентов, определяемых по формуле:

                                               (2)

где  - сумма погашенного долга и уплачиваемых процентов в году t,

t =1, 2… Т;

К-сумма кредита

T-срок, на который предоставлен кредит

Е - процент кредита.

Правая часть формулы с точки зрения кредитора не должна быть меньше, чем левая, иначе ему не выгодно отдавать свой капитал в кредит, а с точки зрения заемщика (в данном случае предприятия) - правая часть не должна быть больше левой, поскольку в противном случае ему придется отдавать больше денежных средств, чем он их получил. Их интересы удовлетворяются, если выполняется равенство и обеспечивается обмен суммы кредита на эквивалентные этой сумме платежи.

Динамические методы оценки инвестиционных проектов.

Одним из показателей эффективности инвестиций является динамичность инвестиционного процесса и связанная с ней неравномерность разновременных затрат и результатов. Динамичность процессов, связанных с реализацией инвестиционного проекта, означает, что характеристики входящих в него объектов, затрат и результатов не остаются постоянными, а варьируются во времени. Процесс выражения «будущих рублей» в виде эквивалентных им «сегодняшних рублей», т.е. приведение будущей стоимости инвестиций к началу расчетного периода называется дисконтированием. Альтернативный метод называется компаундингом (вычисление будущей стоимости - приведение к концу расчетного периода). Задача дисконтирования сводится к тому, чтобы определить, сколько реально стоят будущие поступления в «сегодняшних деньгах» с учетом рисков, инфляции, альтернатив.

Коэффициент дисконтирования определяется:

.                                                               (3)

Коэффициент приведения для компаундинга:

,                                                               (4)

где Е-ставка дисконтирования (желаемая норма прибыли)

t - периоды реализации проекта.

Метод дисконтирования является базой всех современных методов инвестиционного анализа.

Метод оценки капитальных активов (бета-модель), который применяется для денежного потока собственных источников (капитала) и использует следующие формулы для нахождения ставки дисконтирования:

,                                                       (6)

где R — требуемая инвестором ставка дохода на собственный капитал;

Rf — безрисковая ставка дохода;

β — коэффициент бета, отражающий относительную рискованность

конкретного инвестиционного проекта по сравнению с инвестированием в

 среднерыночный пакет акций (обычно 0 < /3 < 2);

Rm – общая доходность рынка в целом (среднерыночного портфеля ценных бумаг);

1.4 Виды обеспечения долгосрочных кредитов

Одним из способов обеспечения по долгосрочным кредитам может выступать залог. Кредитор в данном случае имеет право при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залог сохраняет силу и при переходе права собственности на заложенное имущество от залогодателя к другому лицу. К основным видам долгосрочных кредитов под залог относятся:

-       кредит под залог движимых имуществ;

-       кредит под залог недвижимостей.
1.5 Расчет процентов по сделкам долгосрочного кредитования

Ссудный процент - это цена кредита. Ставка процента определяется как отношение суммы годового дохода, полученного за кредит к его сумме. Например, сумма предоставленного кредита равна 100 тыс. руб., а годовой доход 16 тыс. руб., то процентная ставка по кредиту составит 16% (16 000: 100 000 х 100%). Процентная ставка отражает соотношение спроса и предложения на рынке кредитных ресурсов и зависит от целого ряда факторов.

Процент за кредит, существующий в различных видах, можно классифицировать по:

1)     типам банков - Центробанка, банков и небанковских организаций;

2)     формам и видам кредита - процент по кредитам Центробанка и межбанковским кредитам, процент по банковскому и коммерческому кредиту, процент по государственному и межгосударственному кредиту, процент по ипотечному и лизинговому кредиту, процент по прямым и портфельным инвестициям;

3)     срокам кредита - процент по краткосрочным, среднесрочным и долгосрочным кредитам.

Различают также простые и сложные проценты.

Простые проценты определяются по следующей формуле:

                                               (7)
где Оп - объем платежей заемщика по кредиту;

Д - долг;

Ск - срок кредита в годах или отношение периода пользования кредитом в днях к 360 или 365 дням;

Пс - процентная ставка.

Для определения сложных процентов применяется следующая формула:

При фиксированной ставке –

                                              (8)

При плавающей ставке -

                           (9)
Коммерческие банки при установлении платы за кредит учитывают:

-       базовую ставку процента по ссудам, предоставляемым коммерческим банкам ЦБ (ставку рефинансирования);

-       среднюю процентную ставку по межбанковскому проценту (МИБОР);

-       среднюю процентную ставку, уплачиваемую банком своим вкладчикам;

-       структуру кредитных ресурсов банка (чем выше доля привлеченных средств, тем дороже должен быть кредит);

-       процентные ставки за рубежом;

-       конкуренцию на рынке кредитных услуг.

Оценив кредитоспособность заемщика, банку необходимо устанавливать процентную ставку по кредиту на уровне, немного превышающем свою базовую ставку.
1.6 Порядок погашения кредита и процентов.

Погашение кредита производится ежемесячно равными долями начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем заключения кредитного договора. Последний платеж производится не позднее даты, установленной договором.

Погашение задолженности по кредиту и уплата процентов и неустоек производится:

-       - в рублях — наличными деньгами через кассы учреждений СберЦБ РФ; переводами через предприятия связи; перечислением со счетов по вкладам; посредством удержания из заработной платы, пенсии и т.д.;

-       - в иностранной валюте — перечислением со счетов по валютным вкладам.

Суммы, вносимые (перечисленные) заемщиком в счет погашения задолженности по кредитному договору, направляются вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном документе, в следующей очередности:

-       на уплату срочных процентов;

-       на погашение просроченной задолженности по ссуде;

-       на погашение срочной задолженности по ссуде.

При не поступлении от заемщика платежей до окончания календарного месяца суммы не внесенных в срок платежей в последний день месяца относятся на счета просроченных ссуд и просроченных процентов.
1.7 Условия финансирования и их отражение в договоре

Учреждения финансирующих банков заключают с инвесторами кредитные соглашения, где предусматривают цель предоставления государственного кредита, его объем и сроки возврата. Общий срок пользования государственным кредитом не должен превышать семи лет, в том числе:

-       срок выборки ссуды - не более 3-х лет (в отдельных случаях 5 лет),

-       льготный срок до начала погашения кредита - 1 год и срок погашения - не должен превышать 3-х лет;

Для открытия финансирования в банк предоставляются следующие документы:

-       Копии сводных смет – расчетов стоимости строительства;

-       Планы капитального строительства;

-       Договоры подряда при подрядовом способе выполнения работ.

Контроль над целевым использованием инвесторами государственного кредита, а также за своевременным его возвратом в государственный бюджет осуществляют финансирующие банки и Министерство финансов.


2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ

2.1 Задание 1

ООО «Мега-опт» занимается оптово-розничной торговлей товаров народного потребления. В течение пяти лет ее возглавляют два директора, которым принадлежат 50% акционерного капитала.

Около двух лет тому назад ООО начало испытывать трудности и по состоянию на 31 декабря отчетного года имело убытки, несмотря на то, что директора уменьшили свое жалование.

ООО «Мега-опт» просит долгосрочный кредит на покупку однопрофильного филиала конкурента в размере 1000 тыс. руб. под 10% годовых на 10 лет. Конкурент выходит на пенсию. Наследников у него нет, поэтому он продает дело.

Требуется:

1.     Оценить финансовое положение компании.

2.     Принять решение о выдаче венчурного кредита на покупку филиала.

3.     Оценить перспективы развития фирмы.

Решение

1)                На основании бухгалтерского баланса, предложенного в Приложении 1, и отчета о прибылях и убытках, представленного в Приложении 2, проведена оценка финансового положения ООО «Мега-опт».

Показатели

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Изменения, (+, -)

Нормативное значение

Показатели ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,18

0,15

-0,03

0,2-0,25

Коэффициент быстрой ликвидности

0,79

1,02

0,23

0,7-1,0

Коэффициент текущей ликвидности

0,92

1

0,08

2 и выше

Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент автономии (независимости)

-0,08

0,02

0,1

≥0,5

Коэффициент финансовой зависимости

1,08

0,98

-0,1

≤0,5

Коэффициент соотношения собственных и заёмных средств

-

-

-

≤1

Показатели деловой активности

Фондоотдача

-

-

-

-

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

7,15

7,2

0,05

-

Продолжительность одного оборота

50,35

44,44

-5,91

-

Показатели финансовых результатов

Рентабельность активов

58,78

83,36

24,58

-

Рентабельность продукции

8,96

13,09

4,13

-

Рентабельность продаж

8,22

11,58

3,36

-



Вывод по показателям ликвидности:

По данным таблицы мы видим, что на начало года предприятие является неплатежеспособным, так как коэффициент ликвидности меньше 1 (он составляет 0,92); на конец года – оно стало платежеспособным, коэффициент достиг 1. Но уровень платежеспособности низкий, так как оптимальное значение показателя должно быть больше 2. Предприятие испытывает финансовые затруднения и не сможет по первому требованию оплатить свои обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности и на начало года (0,18) и на конец (0,15) не соответствует оптимальному значению коэффициента, которое колеблется в пределах от 0,2 до 0,25. Коэффициент быстрой ликвидности, как и на начало, так и на конец года соответствует  оптимальному значению 0,7-1, так как на начало года он составлял 0,79, а на конец – 1,02.Предприятие представляет интерес для банков и кредиторов. Для улучшения ликвидности предприятию необходимо увеличить объем производства, снизить себестоимость продукции, рационально использовать оборотные средства и снизить уровень налогообложения.

Рекомендации: Для повышения платежеспособности предприятию необходимо увеличить объем производства и реализации продукции, снизить себестоимость продукции, рационально использовать оборотные средства и увеличить количество источников формирования оборотных средств.

Вывод по показателям финансовой устойчивости:

Коэффициент автономии на начало года составлял -0,08, а на конец – увеличился до 0,02, то есть изменение составляло 0,1. Значение коэффициента не соответствует оптимальному значению (то есть не превышает 0,5), это значит, что все обязательства предприятия не могут быть покрыты собственными средствами. Коэффициент финансовой зависимости на начало (1,08) и на конец (0,98) года так же не соответствует оптимальному значению, то тесть не превышает 0,5. Это значит, что при увеличении заемного капитала предприятие не станет зависимым от  кредиторов.

Вывод по показателям деловой активности:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств на начало года составлял 7,15, к концу году он возрос до 7,2. Это уменьшило продолжительность одного оборота оборотных средств на 5,91 день. На начало года она была равна 50,35 дням, а на конец года стала 44,44 дня. Показатель фондоотдачи у данного предприятия отсутствует, так как у предприятий, занимающихся торговлей, этот показатель не значительный и данные по фондоотдаче не отражаются в балансе предприятия. В целом можно сказать, что зав счет незначительного увеличения коэффициента оборачиваемости значительно увеличилась деловая активность предприятия.

Вывод по показателям финансовых результатов:

На начало года рентабельность активов составляла 58,78%, за год она увеличилась на 24,58%, таким образом, достигнув 83,36%. Рентабельность продукции, которая составляла на начало отчетного года 8,96%, увеличилась на 4,13% и к концу года составила 13,09%. Рентабельность продаж на начало года составляла 8,22%, за год она возросла на 3,36% и составила 11,58%.


Показатель

начало года

конец года

факт.

баллы

факт.

баллы

Рентабельность активов

58,78

35

83,36

35

Коэффициент текущей ликвидности

0,92

0

1

0

Коэффициент автономии

-0,08

0

0,02

0

Баллы



35



35



Данные таблицы свидетельствуют о том, что у предприятия II класс кредитоспособности, то есть «предприятия, имеющие небольшой риск по задолженности (возврату)».
2)                     Изучив данные отчетности, банк одобряет просьбу ООО «Мега-опт» в выдаче кредита на покупку однопрофильного филиала у конкурента в размере 1000 тыс. руб. под 10% годовых на 10 лет.

3)       Перспективы развития фирмы

Рассчитаем сумму кредита:

S=P*(1+i*n)

S=1 000 000*(1+0,1*10)=2 000 000 руб.

2000 000/1 536 000=1,3 года

Таким образом, при том же темпе роста, достигнутом в отчетном году, банк может рассчитаться с кредитом в течение 1 года 3 месяцев.

11 144/80 236=0,1389

12 144/0,1389=87 430 тыс. руб.

87 430/80 236*100-100=8,97%

Таким образом, мы посчитали темп роста прибыли в случае приобретение однопрофильного филиала предприятием. Это значит что за счет приобретения филиала у конкурента в размере 1 млн. руб. выручка увеличится на 8,97% и составит 87 430 тыс. руб.


3. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ

3.1 Учет предоставленных кредитов

Отношения между банками и заемщиками регламентируются Гражданским Кодексом Российской Федерации. По кредитному договору Коммерческий банк обязуется предоставить денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик – возвратить полученную сумму и уплатить при этом проценты.

Основные принципы банковского кредитования:

1)                     Возвратность;

2)                     Срочность;

3)                     Платность;

4)                     Обеспечение;

5)                     Целенаправленность.

Кредитное подразделение формирует кредитное досье заемщика, которое включает все юридические документы и другие документы, предоставленные заемщиком. Это досье храниться в архиве бессрочно.

На основании кредитного договора заемщику открывается ссудный счет.

Различают ссудные счета следующих видов:

1)                     Простой. На него начисляются разовые ссуды при наличии расчетных и текущих счетов в банке.

2)                     Специальный. Открывается торговым организациям с оплатой расчетных документов поставщиков и зачислением выручки от покупателей. Через каждые 10-15 дней этот счет регулируется с помощью расчетного счета клиента.

3)                     Открытие кредитной линии. Предприятию открывается ссудный счет, по которому установлен лимит кредитования. При открытии кредитной линии должно быть соблюдено одно из следующих условий:

1)                     общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не должна превышать максимального размера (лимита), определенного в договоре (так называемый "лимит выдачи")',

2)                     в период действия договора размер единовременной задолжен­ности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным договором лимита ("лимит задолженности")

Счета учета группируются по видам кредита. Счета первого порядка подразделяются на 4 группы:

1)                     Межбанковские кредиты. Отражаются на активных счетах 320 – 322.

2)                     Кредиты юридическим лицам. Счета 441 – 454, 456, 460 – 473.

3)                     Кредиты физическим лицам. Счета 455, 457.

4)                     Счета для учета просроченной задолженности. Счета 324, 325, 458, 459.

Счета второго порядка первых трех групп счетов открываются по срокам размещения кредитов. Счета второго порядка четвертой группы формируются по видам заемщиков, по которым образовалась просроченная задолженность.

По дебету счетов учета кредитов отражаются суммы, предоставленных кредитов, и суммы, восстановленных кредитов. По кредиту – суммы, погашенной задолженности.

Потребительские кредиты выдаются гражданам и сотрудникам банка.

Типовые проводки



содержание хозяйственной операции

дебет

кредит

1

предоставлен кредит физ. лицу

45507

20202, 42301, 405 - 408

2

учтено обеспечение по предоставленному кредиту

91311, 91312, 91313, 91315

99999

3

создан резерв на возможные потери по ссудам

70606

45515

4

погашен потребительский кредит

20202, 42301, 60305

45507

5

начислены проценты по предоставленному потребительскому кредиту

47427

70601

6

погашены проценты

20202, 42301, 30102

47427

7

погашен кредит

20202, 42301, 60305

45507

8

восстановлен резерв

45515

70601



Коммерческий кредит предоставлен организациям, предприятиям, т.е.юридическим лицам для пополнения оборотных средств для покупки товаров и развития производства.

Типовые проводки



содержание хозяйственной операции

дебет

кредит

1

выдан кредит клиенту - юр. лицу

445 -453

405 - 407

2

выдан кредит заемщику, не являющимся клиентом банка

445 - 453

30102

3

учтено обеспечение

91311, 91312, 91313, 91314

99999

4

создан резерв

70606

445 - 453

5

погашен кредит

405 - 407, 30102

445 - 453



Кредитная линия – клиенту открывается ссудный счет, по которому установлен лимит кредитования.

Кредит в форме овердрафт в соотв. с договором – банк осуществляет платежи со счета, не смотря на отсутствие денежных средств, т.е. предоставляется кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.

Типовые проводки



содержание хозяйственной операции

дебет

кредит

1

оформление договора на открытие кредитной линии или "овердрафта"

99998

91316, 91317

2

выдан кредит заемщику

445 - 453

405 - 407

3

отражение выдачи кредита на внебалансовых счетах(одновременно)

91316, 91317

99998

4

погашен кредит

405 - 407

445 - 453

5

списание с внебалансовых счетов

91316, 91317

99998



При недостатке денежных средств коммерческий банк может получать кредиты Банка России и кредиты от других банков.

Для учета межбанковских кредитов используют пассивные счета 312 – 315.

Для учета межбанковских кредитов, предоставленных другим банкам, меняются счета: 320, 321. Счета активные.

Типовые проводки



содержание хозяйственной операции

дебет

кредит

1

предоставлен межбанковский кредит банком - резидентом

320

30102(09, 10)

2

предоставлен межбанковский кредит банком - нерезидентом

321

30114, 30111

3

отражено обеспечение по межбанковскому кредиту

91311, 91312, 91313, 91314

99999

4

получен межбанковский кредит

30102, 30110, 30111, 30114

312 - 314



3.2.              Учет процентов по кредитам

Процентная ставка фиксируется в кредитном договоре. При расчете процентов применяются следующие  способы:

1)                     сложные и простые проценты.

2)                     Фиксированные и плавающие процентные ставки.

Сумма процентов по простым процентам рассчитывается по формуле:

SUM = X * % * n                                                 (10)

где 

SUM - конечная сумма;

X - начальная сумма;

% - процентная ставка, процентов годовых /100;

n - количество периодов, лет (месяцев, кварталов).

Сумма процентов по сложным процентам рассчитывается по формуле:

SUM = X * (1 + %)n                                            (11)

где 

SUM - конечная сумма;

X - начальная сумма;

% - процентная ставка, процентов годовых /100;

n - количество периодов, лет (месяцев, кварталов).

Существует 2 основные схемы погашения кредита:

1)                     Дифференцированные платежи. Основной долг делится на равные части и в каждый период выплачивается эта часть и проценты на остаток основного долга.

2)                     Аннуитетные платежи. Выплаты одинаковой суммы за каждый период погашения.

Формула аннуитетного плетежа                                    (12),

где

СК - сумма кредита; 

ПС - процентная ставка в долях за месяц , т.е., если годовая % ставка равна 18%, то ПС = 18/(100×12); 

м – количество месяцев, на которые берётся кредит.
3.3.              Учет просроченных кредитов и процентов по ним

При появлении задолженности по кредитам и процентам суммы просроченных кредитов переносятся на специальные счета. При этом проценты начисляются по повышенной ставке. Учет таких кредитов ведется на активных счетах 324 и 458.

По дебету отражается просроченная задолженность по кредитам. По кредиту – погашенная просроченная задолженность и просроченная задолженность, списанная за счет резервов на возможные потери.

Для учета просроченных процентов применяются счета 325, 456. Активные счета. По дебету отражается просроченная задолженность по процентам, по кредиту – списание погашенной задолженности.


4.     ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ПО УЧЕТУ ДОЛГОСРОЧНОГО КРЕДИТОВАНИЯ

4.1. Задание 1

1.       Составить начальный баланс Коммерческого Банка «Восток», остатки взять из исходных данных таб. 1.

Баланс КБ «Восток» на 10.01

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

20202

101

10207

638

30102

284

10701

210

45203

440

70601

395

30202

100

31309

14

32009

260

42302

152

70606

212,7

40702

108

61002

120

60806

4

61009

4,3

61304

12

60901

1

 

 

60401

10

 

 

Баланс

1533

Баланс

1533



2.       Составить бухгалтерские проводки по операциям, проведенным 10.01, и отразите их в «Ведомости по балансовым счетам» таб. 2.

Ведомость по балансовым счетам

№ п/п

Содержание операции

сумма

Корреспондирующие счета

 

Дебет

Кредит

1

Выдано клиенту на выплату зарплаты

16,0

40702

20202

2

Объявление на взнос наличными. Сдана клиентом торговая выручка на расчетный счет

56,0

20202

40702

3

Выписка из корсчета.

14,0

40702

30102

 

1. Списано согласно платежному поручению клиента

 

2. Зачислено на р/сч клиента

2,0

30102

40702

 

3. Зачислены проценты по межбанковскому кредиту

17,0

30102

47427

4

Кредитный договор-распоряжение. Выданная ссуда на 30 дней зачислена на р/сч клиента

15,0

45203

40702

 

1. Погашена ссуда

9,8

40702

45203

5

Выписка из корсчета. Выдан межбанковский кредит КБ "Орбита" на 3,5 года

9,8

32009

30102

6

Расходный кассовый ордер. Выдано в подотчет на приобретение инвентаря и принадлежностей

0,4

60307

20202

7

Приходный кассовый ордер. Принят депозитный вклад от ФЛ со сроком до 30 дней

1,8

20202

42302

8

Распоряжение депозитного отдела и расходный кассовый ордер:

0,8

70606

47411

 

а) начислены и

 

б) выплачены проценты по депозитным вкладам

0,8

47411

20202

9

Мемориальный ордер. Начислен износ (амортизация) по основным средствам

1,5

70606

60601

10

Авансовый отчет. Оприходованы приобретенные подотчетным лицом материалы

0,9

61008

60307

11

Мемориальный ордер. Начислен износ по переданным в эксплуатацию нематериальным активам

0,9

70606

60903

12

Мемориальный ордер и платежная ведомость:

4,4

70606

60305

 

а) начислена зарплата

 

б) выдана зарплата

3,7

60305

20202

13

Выписка из корсчета и расходный кассовый ордер:

9,1

20209

20202

 

а)

 

б)

9,1

30102

20209

14

Начислены проценты по межбанковскому кредиту

17,0

47427

70601



3.       Откройте лицевые счета, указанные в начальном балансе, и разнесите сальдо начальное.

4.       Отразите проведенные операции по счетам и выведите новые остатки



Дебет 20202 Кредит

Сн. 101,0



2)56,0

1) 16,0

7)1,8

6) 0,4

 

8б) 0,8

 

12б) 3,7

 

13а) 9,1

ОбД 57,8

ОбК 30

Ск. 27,8





Дебет 30102 Кредит

Сн. 284,0



3.2) 2,0

3.1) 14,0

3.3) 17,0

5) 9,8

13б) 9,1



ОбД 28,1

Обк 23,8

Ск. 288,3





Дебет 45203 Кредит

Сн. 440,0



4) 15,0

4.1) 9,8

ОбД 15,0

ОбК 9,8

Ск. 445,2





Дебет 30202 Кредит

Сн. 100,0



 



ОбД -

ОбК -

Ск. 100,0





Дебет 32009 Кредит

Сн. 260,0



5) 9,8



ОбД 9,8

ОбК -

Ск. 269,8





Дебет 70606 Кредит

Сн. 212,7



8а) 0,8



9) 1,5



11) 0,9



12а) 4,4



ОбД 7,6

ОбК -

Ск. 220,3





Дебет 61002 Кредит

Сн. 120,0



 



ОбД -

ОбК -

Ск. 120,0





Дебет 60901 Кредит

Сн. 1,0



 



ОбД -

ОбК -

Ск. 1,0





Дебет 61009 Кредит

Сн. 4,3



 



ОбД -

ОбК -

Ск. 4,3





Дебет 60401 Кредит

Сн. 10,0



 



ОбД -

ОбК -

Ск. 10,0





Дебет 10207 Кредит

 

Сн. 638,0

 



ОбД -

ОбК -

 

Ск. :38,0



Дебет 10701 Кредит

 

Сн. 210,0

 



ОбД -

ОбК -

 

Ск. 210,0



Дебет 70601 Кредит

 

Сн. 395,0

 

14) 17

ОбД -

ОбК 17

 

Ск. 412,0



Дебет 31309 Кредит

 

Сн. 14,0

 



ОбД -

ОбК -

 

Ск. 14,0



Дебет 42302 Кредит

 

Сн. 152,0

 

7) 1,8

ОбД -

ОбК 1,8

 

Ск. 153,8



Дебет 40702 Кредит

 

Сн. 108,0

1) 16,0

2) 56,0

3.1) 14,0

3.2) 2,0

4.1) 9,8

4) 15,0

ОбД 39,8

ОбК 73

 

Ск. 141,2



Дебет 60806 Кредит

 

Сн. 4,0

 



ОбД -

ОбК -

 

Ск. 4,0



Дебет 61304 Кредит

 

Сн. 12,0

 



ОбД -

ОбК  -

 

Ск. 12,0



Дебет 47427 Кредит

Сн. -



14) 17,0

3.3) 17,0

ОбД 17,0

ОбК 17,0

Ск. -





Дебет 60307 Кредит

 

Сн. -

6) 0,4

10) 0,9

ОбД 0,4

ОбК 0,9

 

Ск. 0,5



Дебет 47411 Кредит

 

Сн. -

8б) 0,8

8а) 0,8

ОбД 0,8

ОбК 0,8

 

Ск. -



Дебет 60601 Кредит

 

Сн. -

 

9) 1,5

ОбД -

ОбК 1,5

 

Ск. 1,5



Дебет 61008 Кредит

Сн. -



10) 0,9



ОбД 0,9

ОбК -

Ск. 0,9









Дебет 60903 Кредит

 

Сн. -

 

11) 0,9

ОбД -

ОбК 0,9

 

Ск. 0,9



Дебет 60305 Кредит

 

Сн. -

12б) 3,7

12а) 4,4

ОбД 3,7

ОбК 4,4

 

Ск. 0,7



Дебет 20209 Кредит

Сн. -



13а) 9,1

13б) 9,1

ОбД 9,1

ОбК 9,1

Ск. -









5.     Составьте оборотную ведомость за отчетный день на основании открытых счетов.

Оборотная ведомость

Номера счетов

Начальное сальдо

Обороты

Конечное сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

20202

101

 

57,8

30

128,8

 

30102

284

 

28,1

23,8

288,3

 

45203

440

 

15

9,8

445,2

 

30202

100

 

 

 

100

 

32009

260

 

9,8

 

269,8

 

70606

212,7

 

7,6

 

220,3

 

61002

120

 

 

 

120

 

61009

4,3

 

 

 

4,3

 

60901

1

 

 

 

1

 

60401

10

 

 

 

10

 

10207

 

638

 

 

 

638

10701

 

210

 

 

 

210

70601

 

395

 

17

 

412

31309

 

14

 

 

 

14

42302

 

152

 

1,8

 

153,8

40702

 

108

39,8

73

 

141,2

60806

 

4

 

 

 

4

61304

 

12

 

 

 

12

47427

 

 

17

17

 

 

60307

 

 

0,4

0,9

 

0,5

47411

 

 

0,8

0,8

 

 

60601

 

 

 

1,5

 

1,5

61008

 

 

0,9

 

0,9

 

60903

 

 

 

0,9

 

0,9

60305

 

 

3,7

4,4

 

0,7

20209

 

 

9,1

9,1

 

 

Итого

1533

1533

190

190

1588,6

1588,6



6.     Составьте баланс на конец дня.

Баланс КБ «Восток» на конец дня

Актив

Сумма

Пассив

Сумма

20202

128,8

10207

638

30102

288,3

10701

210

45203

445,2

70601

412

30202

100

31309

14

32009

269,8

42302

153,8

70606

220,3

40702

141,2

61002

120

60806

4

61009

4,3

61304

12

60901

1

60307

0,5

60401

10

60601

1,5

61008

0,9

60305

0,7

 

 

60903

0,9

Баланс

1588,6

Баланс

1588,6



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Абрамова М. А., Александрова Л. С. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. М.: Институт международного права и экономики, 1996.

2.     Дробозина Л. А. Финансы. М.: ЮНИТИ, 2003.

3.     Жукова Е. Ф. Деньги, кредит, банки. М: ЮНИТИ, 2001.

4.     Злобина Л. А. Деньги. Кредит. Банки: Учебное пособие. М.: МГУП, 2002.

5.     Иванов В. В., Соколов Б. И. Деньги. Кредит. Банки. М.: Проспект, 2003.

6.     Ковалев В. В. Финансы. М.: Проспект, 2003.

7.     Ковалева А. М. Финансы и кредит: Учебное пособие. М.: ФиС, 2000.

8.     Лушина С. И., Слепова В. И. Финансы. М: РЭА, 2000.

9.     Н.В.Колчина. Финансы предприятий. М: ЮНИТИ, 1998

10. Свиридов О. Ю. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2003.

11. Чернова Е. Г. Финансы, деньги, кредит: Учебное пособие. СПб.: Издательство Санкт-Петербургского университета, 2000.


Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 Декабря 2009 г.




Форма №1 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

КОДЫ



0710001




2009|12|31


Организация   Общество с ограниченной ответственностью "Мега-опт"

87844710


Идентификационный номер налогоплательщика  деятельности  51.47.3

ИНН

по ОКВЭД

6658320748\665801001


Вид деятельности  51.47.3



по ОКВЭД

51.47.3


Организационно-правовая форма

Общество с ограниченной

Ответственностью

форма

собственности



по ОКОПФ / ОКФС



65




16

Единица измерения:     тыс. руб.

по ОКЕИ

384


Местонахождение (адрес)

620028, Свердловская обл., Екатеринбург г, Долорес Ибаррури ул., д. 6, кор., а


. .

. .

Дата утверждения

Дата отправки /принятия



АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I
. Внеоборотные активы









Нематериальные активы

110





Основные средства

120

-

-

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу
I



190


-



II.
Оборотные активы









Запасы

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

210

704

704



-

211

-

-

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

-

-

готовая продукция и товары для перепродажи

214

-

-

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

704

-

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

в том числе:

 покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе:

покупатели и заказчики

240

241

2842

9638

241

1672

9373

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

837

1606

Прочие оборотные активы

-

-

-

Итого по разделу
II


БАЛАНС


290


300


4383


11144


300

4383

11144







 

Форма 0710001 с.2

ПАССИВ


Код
строки



На начало
отчетного года



На конец отчетного
периода



1

2

3

4

III.
Капитал и резервы









Уставный капитал

410

10

10

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

-

-

Резервный капитал

430

-

-

в том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-353

246

Итого по разделу
III



490


-343


256


IV.
Долгосрочные обязательства









Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу
IV



590


-


-


V.
Краткосрочные обязательства









Займы и кредиты

610

-

-

Кредиторская задолженность

620

4725

10888

в том числе: поставщики и подрядчики

621



9722

задолженность перед персоналом организации

622

302

124

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

87

32

задолженность по налогам и сборам

624

960

707

прочие кредиторы

625

3376

305

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

_



Итого по разделу
V


БАЛАНС


690


4725


10888


700

4383

11144


СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА
ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ









Арендованные основные средства

910

-

-

в том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

-

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

-

-

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

-

-

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-

-











ПРИЛОЖЕНИЕ 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ

За период с 1 Января по 31 Декабря 2009 г.















К О Д Ы











Форма №2 по ОКУД

0710002











Дата (год, месяц, число)

2009

12

31

Организация Общество с ограниченной ответственностью «Мега-опт»


По ОКПО

87844710

Идентификационный номер плательщика

ИНН

6658320748/665801001

Вид деятельности         51.47.3                                                                .

По ОКВЭД

51.47.3

Организационно-правовая форма

Общество с ограниченной

ответственностью                                        .

Форма собственности

 

.                                  .                                                                               

По ОКОПФ/ ОКФС

65

16

Единица измерения:         тыс. руб.              .

По ОКЕИ

384



Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

    Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)


010

80236

31339

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

-70946

-28763

Валовая прибыль


029

9290

2576

Коммерческие расходы


030

-7754

-2886

Управленческие расходы


040

-

-

Прибыль (убыток) от продаж


050

1536

-310

    Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

-

-

Проценты к уплате

070

-

-

Доходы от участия в других организациях

080

-

-

Прочие доходы

090

-

-

Прочие расходы

100

-780

-43

    Прибыль (убыток) до налогообложения

140

756

-353

Отложенные  налоговые активы

141

-

-

Отложенные налоговые обязательства

142

-

-

Текущий налог на прибыль

150

-158

-



180

-

-

    Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

598

-353

СПРАВОЧНО:

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

7

-

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

-

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

-

-




Форма 0710002 с.2

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период
предыдущего года


наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки,
признанные или по которым получены решения суда
(арбитражного суда) об их
взыскании


210









Прибыль (убыток) прошлых лет

220

-

-

-

-

Возмещение убытков,
причиненных неисполнением или ненадлежащим
исполнением обязательств


230









Курсовые разницы по операциям в иностранной
валюте


240









Отчисления в оценочные
резервы


250

X

.

X



Списание дебиторских и
кредиторских задолженностей,
по которым истек срок исковой
давности


260











270










Руководитель

            

Разомазова Наталья

     Валерьевна   

Главный бухгалтер

                

Кеслер Татьяна

Евгеньевна    



(подпись)

(расшифровка подписи)



(подпись)

(расшифровка подписи)

22 Июля 2009 г.













1. Курсовая на тему Российское гражданство
2. Реферат на тему Computer Purchase Essay Research Paper PROF MARTINEZ
3. Курсовая Основания и пределы ограничения прав человека и гражданина по российскому законодательству
4. Реферат Анализ финансовых результатов деятельности предприятия и перспективное планирование
5. Реферат на тему A Royal Life And A Peasants Life
6. Контрольная_работа на тему Политическая власть 2 6
7. Курсовая Управление инновационными процессами на предприятии 2
8. Реферат Гайана 2
9. Реферат Доходный метод оценки недвижимости
10. Реферат БЖД 3