2.    


3.    
Анализ структуры баланса


3.1 
Анализ активов
Анализ динамики состава и структуры активов баланса дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения, как в целом, так и отдельных его видов. Прирост либо уменьшение актива свидетельствует о расширении, либо сужении деятельности предприятия.

Безусловно, банкиры на первое место ставят увеличение доходности активов. Банк, имеющий постоянные хорошие расходы, способен своевременно осуществлять платежи, платить дивиденды акционерам, содержать высококвалифицированный персонал, манипулировать процентными ставками, привлекая новых клиентов и новые ресурсы. Для обеспечения высоких доходов банку необходимо умело управлять ресурсами, производить эффективное вложение средств.

Качество активов банка оказывает влияние на все аспекты банковских операций. Если заемщики не платят проценты по своим займом, чистая прибыль банка будет уменьшена. В свою очередь, низкие доходы (чистая прибыль) может стать причиной недостатка ликвидности. При недостаточном поступлении наличности банк должен увеличивать свои обязательства просто для того, чтобы оплатить административные расходы и проценты по своим имеющимся займам. Нестабильная (низкая) чистая прибыль также делает невозможным увеличение капитала банка. Плохое качество активов непосредственно влияет на капитал. Если предполагается, что заемщики не оплатят основные суммы своих долгов, активы требуют свою ценность, и капитал уменьшается. Слишком большое число непогашенных займов является самой распространенной причиной неплатежеспособности банков.

Дистанционный контроль и анализ качества активов является важной частью процесса банковского надзора.

Анализ актива баланса позволяет выявить структуру средств, тенденции ее изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги.

Анализ активов банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали.

Вертикальный анализ состоит в определении удельного веса основных статей активов баланса в общем объеме, а по горизонтали, предполагает выявление изменений как абсолютной величины средств, так и их структуры во временном аспекте.

Таблица 2.1 – Структура активов банка

	Статьи баланса	01.12.2008г. тыс.руб.	01.12.2009г. тыс.руб.	Изменение (+/-), тыс.руб.	01.12.2008г. %	01.12.2009г. %	Изменение (+/-), %
А	РАБОЧИЕ АКТИВЫ	30 792 250	33 124 225	2 331 975	51,37	55,97	4,6
1.	Кассовая наличность	1 377 640	2 291 443	913 803	2,3	3,87	1,57
2.	Средства в кредитных организациях (корсчета)	1 174 116	1 311 841	137 725	1,96	2,22	0,26
3.	Средства в расчетах	2 204 219	3 997 729	1 793 510	3,68	6,76	3,08
4.	Вложения в ценные бумаги	10 066	140 454	130 388	0,17	0,24	0,07
5.	Ссудная задолженность	26 026 209	25 382 758	-643 451	43,42	42,89	-0,53
5.1.	МБК	197446	170 067	-27 379	0,33	0,29	-0,04
5.2.	Ссудная задолженность юридических лиц	91890	26 084	-65 806	0,15	0,04	-0,11
5.3.	Ссудная задолженность МБ	73724	66 643	-7 081	0,12	0,11	-0,01
5.4.	Ссудная задолженность физических лиц	25 663 149	25 119 964	-543 185	42,81	42,45	-0,36
Б	НЕПРОИЗВОДИТЕЛЬНЫЕ АКТИВЫ	13 433 516	17 503 714	4 070 198	22,41	29,58	7,17
В	РАСХОДЫ	15 689 002	8 523 085	-7 165 917	26,17	14,4	-11,77
Г	ПРОЧИЕ АКТИВЫ	26 626	26 154	-472	0,04	0,04	0
	АКТИВЫ - ВСЕГО	59 941 394	59 177 178	-764 216

Таблица 2.2 – Структура активов банка

	Статьи баланса	01.12.2009г. тыс.руб.	01.12.2010г. тыс.руб.	Изменение (+/-), тыс.руб.	01.12.2009г. %	01.12.2010г. %	Изменение (+/-), %
А	РАБОЧИЕ АКТИВЫ	33 124 225	57 836 775	24 712 550	55,97	60,89	4,92
1.	Кассовая наличность	2 291 443	1 694 858	-596 585	3,87	1,78	-2,09
2.	Средства в кредитных организациях (корсчета)	1 311 841	3 355 852	2 044 011	2,22	3,53	1,32
3.	Средства в расчетах	3 997 729	2 339 702	-1 658 027	6,76	2,46	-4,29
4.	Вложения в ценные бумаги	140 454	7 041 374	6 900 920	0,24	7,41	7,18
5.	Ссудная задолженность	25 382 758	43 404 989	18 022 231	42,89	45,70	2,80
5.1.	МБК	170 067	764 849	594 782	0,29	0,81	0,52
5.2.	Ссудная задолженность юридических лиц	26 084	2 547 568	2 521 484	0,04	2,68	2,64
5.3.	Ссудная задолженность МБ	66 643	33 997	-32 646	0,11	0,04	-0,08
5.4.	Ссудная задолженность физических лиц	25 119 964	40 058 575	14 938 611	42,45	42,17	-0,28
Б	НЕПРОИЗВОДИТЕЛЬНЫЕ АКТИВЫ	17 503 714	26 643 952	9 140 238	29,58	28,05	-1,53
В	РАСХОДЫ	8 523 085	9 689 005	1 165 920	14,40	10,20	-4,20
Г	ПРОЧИЕ АКТИВЫ	26 154	815 869	789 715	0,04	0,86	0,81
	АКТИВЫ - ВСЕГО	59 177 178	94 985 601	35 808 423

Таблица 2.3 – Темпы роста активов банка за 2009г.


Таблица 2.4 – Темпы роста активов банка за 2010г.



В целом валюта баланса за  два года увеличилась на 58%. В 2008 году она составляла 59 941 394 тыс. руб., в 2009 году 59 177 178 тыс. руб., а в 2010 году уже 94 985 601 тыс. руб. В абсолютном выражении валюта баланса увеличилась на 35 044 207 тыс.руб.

Анализ активов баланса за рассматриваемый период показал, что  размер кассовой наличности за 2009г. вырос на 913 803 тыс. руб., а за 2010г. снизился на 596 585 тыс. руб. В 2009 году она составляла 2 291 443 тыс.руб. и занимала 3,87% от общих активов, тогда как в 2010 году кассовая наличность составила 1 694 858 тыс.руб. с долей 1,78%. Доля Кассовой наличности в общей структуре активов за 2010г. снизилась на 2,09%. В то время как средства на корсчетах за два года  приросли на 1,58%, что в абсолютном выражении составляет  2  181 736 тыс.руб. Эти статьи активов являются самыми ликвидными и их общий прирост говорит о динамичном развитии банка. Распределение наличных и безналичных форм денег говорит о том, что банк пытается минимизировать риски по этим статьям. Риск по остаткам в кассе минимален, но существует. В основном этот риск связан с перевозкой наличности, а также возможными ошибками или злоупотреблениями кассовых работников. Риск средств размещенных на корсчетах почти отсутствует, т.к. зависит только от надежности расчетного банка,  которым является Центральный банк России.

Средства в расчетах за 2009г. увеличились почти вдвое, их доля в активах банка увеличилась с 3,68% до 6,76% за год, а за 2010г. средства в расчетах снизились с 6,76% до 2,46%.  Это говорит о том, что банк в 2009г. стремился вкладывать средства на расчеты с физическими и юридическими лицами, а в 2010г. стремился вкладывать средства  в оборот.

К наименее ликвидным активам относятся вложения в ценные бумаги. По этой статье активов наблюдается резкий прирост за 2009г.– на 1295%, за 2010г. – на 4913%. На начало анализируемого периода вложения в ценные бумаги составили 10 066 всего тыс.руб., когда уже через два года они увеличились до 7 041 374 тыс.руб. Соответственно и доля ценных бумаг возросла на 7,24% (с 0,17% до 7,41%). В июле 2009 года банком были куплены акции крупного предприятия и в дальнейшем, после роста цен этих акций продолжалась их закупка.

Наибольший  удельный вес за весь анализируемый период занимает такая статья как ссудная задолженность. На начало периода она составила 43,42%, а на конец уже 45,7%. С 26 026 209 тыс.руб. ссудная задолженность увеличилась до 43 404 989 тыс.руб., т.е. в 1,6 раза. Это типичная ситуация для любого коммерческого банка, т.к. главным источником дохода банка являются представляемые им кредиты. Если рассматривать ссудную задолженность более подробно, то можно отметить наибольший прирост по кредитам для физических лиц, что объясняется специализацией банка. В 2008 году ссуды физическим лицам составили 25 663 149 тыс.руб. и 42,81%, в 2009г.– 25 119 964 тыс.руб. и 42,45%, а в 2010 году увеличились до  40 058 575 тыс.руб., в то время как доля уменьшилась до 42,17%. Этот факт связан с недавним развитие кредитования юридических лиц. Их доля в период с 2009г. по 2010г. как раз возросла с 0,04% до 2,68%, что в абсолютном выражении составляет 2 521 484 тыс.руб. Ссудная задолженность малого бизнеса уменьшилась за анализируемый период на

39 727 тыс.руб., с 73 724 тыс.руб. до 33 997 тыс.руб. Это можно объяснить нестабильной экономической ситуацией и увеличением риска по выданным кредитам для субъектов малого бизнеса.

Межбанковские кредиты, которые так же являются неотъемлемой частью каждого коммерческого банка за период с 2008 по 2009гг. снизились на 27 379 тыс.руб., что говорит о сложной экономической ситуации в стране, но уже к 2010г. межбанковские кредиты увеличились на 594 782 тыс.руб. – почти на 350% (с 170 067 тыс.руб. до 764 849 тыс.руб.), что свидетельствует об увеличении кредитного портфеля и необходимостью его пополнения за счет средств других банков.

Если рассматривать непроизводственные активы, то они увеличились в абсолютном выражении за период с 2008 по 2009гг. на 4 070 198 тыс.руб., а за период с  2009 по 2010гг.  на 9 140 238 тыс. руб. Их доля  в структуре активов за период с 2008 по 2009гг. увеличилась на 7,17%,а за период с 2009 по 2010гг. снизилась на 1,53%. Прочие активы банка за анализируемый период возросли на 789 243 тыс. руб. В начале периода они составляли 26 626 тыс.руб., а у же на конец периода – 815 869 тыс. руб.

На рисунках 2.1, 2.2 и 2.3 проиллюстрирована структура активов банка в 2008,2009 и 2010 годах.

Рисунок 2.1 – Структура активов банка, 2008 год


            Рисунок 2.2 – Структура активов банка, 2009 год


Рисунок 2.3 – Структура активов банка, 2010 год
Динамика роста и сокращения статей активов показана в диаграмме на рисунке 2.4


Рисунок 2.4 – Динамика активов банка
2.2. Анализ пассивов

Пассивные операции подразумевают собой деятельность банка, направленную на формирование собственных и заемных средств, в целях их дальнейшего использования для проведения операций и получения доходов.

Пассивы коммерческого банка можно рассматривать как финансово-экономическую категорию, для которых характерны следующие критерии:

- пассивы коммерческого банка являются отражением существующих финансово-экономических отношений банка с контрагентами;

- для пассивов коммерческого банка характерна качественная определенность;

- для пассивов коммерческого банка характерна количественная определенность, т.е. должен существовать эквивалент, с помощью которого можно измерить масштабы каждой экономической категории, и ее изменения во времени.

Основными формами пассивных операций являются:

- первичная  эмиссия ценных бумаг;

- отчисления от прибыли банков на формирование или увеличение фондов;

- кредит, полученный от других юридических лиц;

- депозитные операции (операции банков по привлечению средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования).

С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов – заемные, или привлеченные кредитные ресурсы.
Таблица 2.5 – Структура пассивов банка

	Статьи баланса	01.12.2008г. тыс.руб.	01.12.2009г. тыс.руб.	Изменение (+/-), тыс.руб.	01.12.2008г. %	01.12.2009г. %	Изменение (+/-), %
А	ПРИВЛЕЧЕННЫЕ  СРЕДСТВА	24937058	26 156 904	1219846	41,6	44,20	2,6
1.	Средства ЦБ и банков в т.ч.	3169234	3 624 351	455117	5,29	6,12	0,83
2.	Средства  клиентов	20767824	22 532 553	1764729	34,65	38,08	3,43
2.1	Привлеченные средства юридических лиц	2268741	2 269 289	548	3,78	3,83	0,05
2.2	Привлеченные средства физических лиц	17110164	19 461 539	2351375	28,54	32,89	4,35
2.3	Выпущенные долговые ценные бумаги	1388919	801 725	-587194	2,32	1,35	-0,97
Б	ПРОЧИЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	15177067	18 964 643	3787576	25,32	32,05	6,73
В	ДОХОДЫ	16819212	9 427 919	-7391293	28,06	15,93	-12,13
Г	КАПИТАЛ и ФОНДЫ	3998275	4 620 920	622645	6,67	7,81	1,14
Д	Прочие пассивы	9782	6 792	-2990	0,02	0,01	-0,01
	ПАССИВЫ ВСЕГО	59941394	59 177 178	-764216

Таблица 2.6 – Структура пассивов банка

	Статьи баланса	01.12.2009г. тыс.руб.	01.12.2010г. тыс.руб.	Изменение (+/-), тыс.руб.	01.12.2009г. %	01.12.2010г. %	Изменение (+/-), %
А	ПРИВЛЕЧЕННЫЕ  СРЕДСТВА	26 156 904	46 712 281	20 555 377	44,20	49,18	4,98
1.	Средства ЦБ и банков в т.ч.	3 624 351	1 586 573	-2 037 778	6,12	1,67	-4,45
2.	Средства  клиентов	22 532 553	45 125 708	22 593 155	38,08	47,51	9,43
2.1	Привлеченные средства юридических лиц	2 269 289	5 303 518	3 034 229	3,83	5,58	1,75
2.2	Привлеченные средства физических лиц	19 461 539	38 524 217	19 062 678	32,89	40,56	7,67
2.3	Выпущенные долговые ценные бумаги	801 725	1 297 973	496 248	1,35	1,37	0,01
Б	ПРОЧИЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	18 964 643	30 743 946	11 779 303	32,05	32,37	0,32
В	ДОХОДЫ	9 427 919	9 005 539	-422 380	15,93	9,48	-6,45
Г	КАПИТАЛ и ФОНДЫ	4 620 920	8 523 423	3 902 503	7,81	8,97	1,16
Д	Прочие пассивы	6 792	412	-6 380	0,01	0,00043	-0,01
	ПАССИВЫ ВСЕГО	59 177 178	94 985 601	35 808 423

Таблица 2.7 – Темпы роста пассивов банка за 2009г.



Таблица 2.8 – Темпы роста пассивов банка за 2010г.



Анализ пассивов банка за анализируемый период показал, что большую их часть составляют привлеченные средства, а именно депозиты физических лиц. На начало периода размер депозитов физических лиц составил 17 110 164 тыс.руб., а на конец уже 38 524 217 тыс.руб. Прирост этой статьи пассивов за период с 2009 по 2010гг. составил 97,95%. Депозиты юридических лиц за период с 2008 по 2009гг. приросли на 0,02% , а за период с 2009 по 2010гг. на 133,71%, ( с 2 269 289 тыс.руб. до 5 303 518 тыс.руб.), но т.к.  их общая доля составила на конец периода 5,58% их влияние не столь значительно. Заемные средства ЦБ и других банков на протяжении двух лет уменьшились  с 3  169 234 тыс.руб. до 1 586 573 тыс.руб. Это обусловлено достаточностью средств клиентов и ростом ставок по межбанковским кредитам банков кредиторов.

Банк, являющийся открытым акционерным обществом, периодически выпускает акции, которые может приобрести любой желающий. Выпуск эмитированных акций и векселей за период с 2008 по 2009гг. снизился  на 496 248 тыс.руб., а уже через год  прирост акций и векселей составляет 61,9%.

Доля собственных средств банка увеличилась с 6,67% до 8,97%. В абсолютном выражении прирост составил 4 525 148 тыс.руб. Это говорит об увеличении стабильности положения банка и росте возможности отвечать по своим обязательствам.

На рисунках 2.5, 2.6 и 2,7 проиллюстрирована структура пассивов банка в 2008,2009 и 2010 годах.



Рисунок 2.5- Структура пассивов банка, 2008 год



Рисунок 2.6- Структура пассивов банка, 2009 год

Рисунок 2.7- Структура пассивов банка, 2010 год
Динамика роста и сокращения статей активов показана в диаграмме на рисунке 2.8

    
           

Рисунок 2.8 – Динамика пассивов банка

Проведем расчет платежеспособности (ликвидности) банка.  Ликвидность – это способность предприятия превращать свои  активы в денежные средства для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Различают ликвидность баланса и коэффициенты ликвидности. Ликвидность баланса – степень погашения обязательств теми активами, период оборота которых совпадает с периодом погашения обязательств.

          Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Таблица 2.9 -   Формирование показателей для оценки ликвидности баланса

Актив	01.12.2008 г., руб.	01.12.2009 г., руб.	01.12.2010 г., руб.	Пассив	01.12.2008 г., руб.	01.12.2009 г., руб.	01.12.2010 г., руб.
А1	4 755 975	7 601 013	7 390 412	П1	17 110 164	19 461 539	38 524 217
А2	26 026 209	25 382 758	43 404 989	П2	28 594 718	6 695 365	8 188 064
А3	13 433 516	17 503 714	26 643 952	П3	19 175 342	23 585 563	39 267 369
А4	15 725 694	8 689 693	17 546 248	П4	16 828 994	9 434 711	9 005 951
Баланс	59 941 394	59 177 178	94 985 601	Баланс	59 941 394	59 177 178	94 985 601

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.

Таблица 2.10 – Условия ликвидности


Первые два неравенства показывают текущую ликвидность и платежеспособность. В данной ситуации эти условия выполняются частично, и если все вкладчики вдруг захотят враз закрыть свои вклады, то наличности на это не хватит, но это достаточно нормальная ситуация для банка и говорит о хорошей динамике депозитов.

Третье неравенство показывает ликвидность и платежеспособность в перспективе. Т.к. оно не  соблюдено, то можно сказать, что в дальнейшем банк не сможет отвечать по своим обязательствам в полной мере. Последнее неравенство является балансирующим, т.к. в 2010 А4 и П4 практически равны, то можно сказать, что баланс между ликвидными статьями постепенно нарушается, но его отклонения незначительны.

Анализируя таблицу можно сделать вывод о том, что не все необходимые условия ликвидности баланса соблюдаются. Так наиболее ликвидные активы по своей сумме не сумеют покрыть наиболее срочные обязательства, а быстро реализуемые активы наоборот превосходят краткосрочные пассивы. Медленно реализуемые активы на конец рассматриваемого периода меньше долгосрочных пассивов. Трудно реализуемые активы меньше чем постоянные пассивы, что соответствует требованиям, и свидетельствует о наличии собственных оборотных средств. Но это не удовлетворяет минимальным условием финансовой устойчивости и не отвечает условиям ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам:

                                                                                            _(2.1)
Коэффициент быстрой ликвидности:


(2.2)

Коэффициент абсолютной ликвидности:


_(2.3)

Таблица 2.11 -  Показатели коэффициентов ликвидности



Коэффициент абсолютной ликвидности – каких-либо общих нормативов и рекомендаций по уровню данного показателя не существует, но чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.

Коэффициент быстрой ликвидности должен быть больше или равен 0,8 (1), в этом случае предприятие может погашать краткосрочные обязательства в случае критического положения.

Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. За норму принимают уровень > 1 (2). В данной ситуации коэффициенты быстрой и текущей ликвидности за 2009-2010гг. удовлетворяют нормативам, да и коэффициент абсолютной ликвидности имеет достаточно большое значение, зато в 2008г. коэффициенты меньше нормативов, это можно объяснить тяжелой экономической ситуацией в стране. И как видно из таблицы по всем трем коэффициентам за период с 2009-2010гг. наблюдается тенденция к снижению, что является положительным фактором для развития и работы банка, т. к. говорит об эффективности использования активов, а не их застое.

Таким образом, можно сделать вывод, что банк имеет нормальный уровень ликвидности за анализируемый период, а это значит, что он способен оплатить свои текущие долги и обязательства. Такой уровень ликвидности вполне может вызвать доверие кредиторов и клиентов банка.