Введение Методология анализа финансово-экономического состояния предприятия постоянно совершенствуется и развивается. Это обусловлено как недостатками, присущими ее современному инструментарию, так и необходимостью решения новых задач, встающих перед руководством предприятий. Показатели финансово-экономического состояния являются базовым элементом этой методологии. Их величина принимается во внимание контрагентами предприятия при выборе партнеров по бизнесу, получении банковского или коммерческого кредита, оценке инвестиционной привлекательности бизнес-проекта, выборе стратегии финансового оздоровления. Поэтому методы оценки финансово-экономического состояния имеют важное значение для управления производственным предприятием. Они входят в состав обязательного инструментария его аналитического подразделения. Вместе с тем, по нашему мнению, их современное применение ограниченно. Они являются лишь инструментом внешнего анализа, применяемым к контрагентам предприятия. В настоящее время существует настоятельная необходимость их применения к собственному предприятию, то есть тому, частью которого является аналитическое подразделение, использующее эти методы. Это позволяет, во-первых, взглянуть на предприятие глазами его контрагентов, увидеть собственные недостатки, определить и устранить их причины. Во-вторых, за счет использования более совершенной информационной базы удается решить новые аналитические задачи. К ним относится задача определения перспективного уровня показателей финансово-экономического состояния и задача оперативной оценки показателей финансово-экономического состояния. В результате повышается эффективность менеджмента, снижаются издержки, устраняются возможные потери. Методология финансового планирования построена на рассмотрении баланса, материалах, необходимых для составления финансового плана. Методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений. Увеличился риск при формировании стратегии развития предприятия: работать прибыльно или стать банкротом. Поэтому эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений. В рыночной экономике ни одна сфера жизни не может обойтись без прогнозов как средства познания будущего. Актуальность данной темы как в условиях развитой рыночной экономики, так и переходной экономики определяется тем, что уровень прогнозирования деятельности предприятия обуславливает эффективность планирования и управления экономикой и другими сферами. Целью данной курсовой работы является рассмотрение сущности процесса финансово-экономического прогнозирования и планирования, принципы, методы и приемы экономического анализа, способы прогнозирования и планирования и методик разработки прогнозов для определения сущности, областей применения и наиболее эффективных методов прогнозирования и планирования. Для этого необходимо решить следующие задачи: определить сущность прогнозирования и планирования и области их применения в ходе изучения основ методологии; дать характеристику методов. В течение нескольких десятилетий теория планирования бурно развивалась, в результате чего возникли различные способы и методы планирования. Некоторые из них специфичны, другие универсальны. Однако в России в связи с историческими обстоятельствами теория планирования и управления развивалась в иных направлениях, чем на Западе. В результате возникла ситуация почти полного отсутствия отечественных научных разработок в этой области при переходе к рыночной экономике. При планировании приходилось использовать западные модели, которые не всегда подходят к российским условиям.    Актуальность данной темы, таким образом, связана с необходимостью более детального изучения теории о финансово-экономическом планирование.  Актуальность темы «Финансово-экономическое планирование на предприятии» очевидна в нынешних условиях российской действительности.Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются: . увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности; . высокая нестабильность внешних условий и факторов; . новый стиль руководства персоналом; . усиление центробежных сил в экономической организации; Возможности планирования в экономической организации предприятия ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются: . неопределенность внешней (рыночной) среды; . возможность слияния или поглощения другой фирмой; . возможность монопольного установления цены реализации продукции; . контрактные отношения; В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях. В рамках данной цели поставлены следующие задачи: - Рассмотреть сущность и содержание финансового планирования; - Ближе познакомиться с методикой финансового планирования; - Проанализировать финансовое состояние предприятия

1.Методология финансово-экономического планирования на предприятии

1.1Сущность и значение финансово-экономического планирования

Для обеспечения эффективной деятельности в современных условиях руководству необходимо уметь реально оценивать финансово-экономическое состояние своего предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов. Для этого необходимо:

овладеть методикой оценки финансово-экономического состояния предприятия;

использовать формальные и неформальные методы сбора, обработки, интерпретации финансовой информации;

привлекать специалистов-аналитиков, способных реализовать данную методику на практике.

Финансово-экономическое состояние – важнейший критерий деловой активности и надежности предприятия, определяющий его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Оно характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Основная цель анализа – выявление наиболее сложных проблем управления предприятием в целом и его финансовыми ресурсами в частности.

Широкое развитие хозяйственных  связей между предприятиями, в том числе и на международном уровне, банковского и страхового бизнеса предполагает значительное повышение требований к объективности и обоснованности оценки финансово-экономического состояния как самого хозяйствующего субъекта, так и его контрагентов. Одной из предпосылок решения этой задачи выступает функционирование института аудиторства.

В результате проверки и анализа финансового состояния предприятия  аудиторы в официальной форме представляют обоснованное заключение об итогах деятельности контролируемых экономических объектов за определенных период.

Субъектами анализа финансово-экономического состояния  предприятия выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

Финансово-экономическое состояние – важнейшая характеристика надежности, конкурентоспособности, устойчивости предприятия на ранке. Поэтому каждый субъект первой группы пользователей анализа изучает  финансовую информацию со своих позиций, исходя из своих интересов. Собственников средств предприятия прежде всего интересует увеличение или уменьшение доли собственного капитала, эффективность использования ресурсов администрацией предприятия. Кредиторы и инвесторы обращают внимание на целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата денег, доходность вложения своих капиталов.  Поставщики и клиенты заинтересованы в платежеспособности предприятия, наличии ликвидных средств и т.п.

Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в заданном периоде.
   Рыночная экономика требует от предприятий качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты разрабатываемых планов ответственность несут сами организации, у которых ухудшается финансовое состояние. Однако в современных экономических условиях действуют факторы, ограничивающие его использование. Сказывается высокая степень неопределенности на белорусском рынке, связанная с продолжающимися изменениями во всех сферах общественной жизни; отсутствие нормативно-правовой базы в сфере внутрифирменного планирования; ограниченные финансовые возможности для осуществления серьезных финансовых разработок, отсутствие финансовых подразделений и специалистов.
  Значение финансового планирования для предприятия состоит в том, что оно воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей; предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов; служит инструментом получения внешнего финансирования.
     Финансовое планирование на предприятии включает в себя три подсистемы: перспективное, текущее и оперативное.

Каждой из них присущи определенные формы разрабатываемых финансовых планов и периоды, на которые эти планы составляются. Так, перспективное планирование ориентировано на 3 - 5 лет. Формами финансовых планов являются прогноз о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса предприятия.
Текущее финансовое планирование охватывает период в один год. Формами разрабатываемых финансовых планов являются баланс доходов и расходов по операционной и инвестиционной деятельности; план поступления и расходования денежных средств; баланс доходов и расходов.
Оперативное финансовое планирование охватывает следующие периоды: декада, месяц, квартал. Его основными формами являются платежный календарь и кассовый план.

Все подсистемы финансового планирования находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности. Исходный этап планирования - прогнозирование основных направлений финансовой деятельности, осуществляемое в процессе перспективного планирования, которое определяет задачи и параметры текущего финансового планирования. В свою очередь, база для разработки оперативных финансовых планов формируется на стадии текущего финансового планирования.

Теория финансового планирования представляет собой совокупность фундаментальных обобщений, включающих определение содержания, цели, задач, этапов осуществления, значения, места и роли этого процесса в организации финансов предприятий.

Теория финансово-экономического планирования предполагает также осмысление процессов развития финансово-экономического планирования в хозяйстве. Она призвана фокусировать в себе ретроспективу и перспективу процесса – важной составной частью теории финансового плана выступает методология. Это совокупность имеющихся в распоряжении теории и практики сущностных подходов к осуществлению финансового планирования, а также вариантов осуществления этого процесса.

При этом в центре подходов находятся трактовки финансово - экономической сущности показателей финансового плана и процессов образования источника и финансирования расходов. Именно из теоретической трактовки экономической природы и принадлежности каждого из денежных доходов и расходов закономерно вытекает решение вопроса о целесообразности и способе его отражения в финансовом плане: в полном объеме, или в минимальном размере.

Финансово-экономическое планирование воплощает в себе важную форму проявления содержания и выполнения финансами своих функций денежного распределения и контроля. Одновременно финансово-экономическое планирование – часть общего процесса планирования финансово хозяйственной деятельности предприятий. Этот процесс призван обеспечить смычку теории финансов и управления ими с практическими формами проявления финансовых ресурсов и других денежных средств. Например, финансовый план – важный и заключительный раздел плана экономического и социального развития или бизнес-плана предприятия.

Многие из параметров финансово-экономического планирования, даже при принятой одной методологии и методике, объективно не совпадают или различаются. Среди главных причин такого положения: многообразие форм собственности, разница в видах и способах ведения бизнеса, наличие практически у каждой производственной и коммерческой структуры специфики в финансах даже при однородной деятельности, разница в целях, задачах, другие факторы различий в обстоятельствах финансово-хозяйственной деятельности.

С теоретических позиций единства процессов финансового планирования в хозяйстве рыночного типа не должно и не может быть в принципе. Выбор конкретного субъекта хозяйствования определяет в этих условиях содержание конкретного процесса финансового планирования.

Бюджетирование – часть процессов экономического и финансового планирования на предприятиях. Одна из форм из арсенала инструментов, методов экономического и финансового планирования.

При этом характерным для процессов формирования и использования бюджетных ресурсов выступает одностороннее движение стоимости в денежной форме. Финансовый план предприятия не выражает совокупность таких отношений. Бюджет, как категория, отражает процессы формирования бюджетных ресурсов на стадиях первичного распределения и перераспределения денежной формы стоимости в и их распределение.

Бюджет, как категория, отражает лишь часть финансовых ресурсов хозяйства. Финансовый план – практически все финансовые ресурсы и денежные поступления предприятия. Бюджет, как категория, не связан напрямую с фондом возмещения потребленных средств производства. Финансовый план в полной мере связан с отражением фонда возмещения через амортизацию, прирост норматива собственных оборотных средств и другие показатели. Бюджет, как категория, функционирует не иначе как с дефицитом, или профицитом.

Финансовый план предприятия не допускает отражения дефицита или профицита, а предусматривает методологически обязательную сбалансированность доходов с расходами. Это обстоятельство устраняет из теории финансов само понятие – объем финансового плана предприятия. Профессиональное же понятие – объем бюджета существует. Он устанавливается в проекте и фактически не иначе как по объему расходов бюджета. Для бюджета, как категории, не характерен кредитный аспект формирования и использования бюджетных ресурсов. Финансовый план предприятия фактически выступает как финансово – кредитный плановый документ, составляемый в балансовой форме.
1.2 Основные задачи  финансово-экономического планирования

Основная задача финансового планирования состоит в том, чтобы представить предполагаемую производственно-хозяйственную деятельность предприятия и необходимые для ее реализации управленческие решения в производственно-хозяйственных или финансово-экономических расчетных величинах и проанализировать, как эти решения повлияют на доходы и расходы предприятия.

Главными задачами анализа финансово-экономического состояния предприятия являются правильные оценки начального финансового положения и динамики его дальнейшего развития, что складывается из следующих этапов:

1) идентификации финансово-экономического  положения;

2) изменений финансово-экономического состояния в пространственно-временном разрезе;

3) основных факторов, вызвавших изменения в финансово-экономическом состоянии;

4) внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения.

Значение анализа  финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является  той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия.

Стратегические задачи финансовой политики предприятия следующие:

- максимизация прибыли предприятия;

- оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;

- обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

- достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятия для собственников (участников, учредителей), инвесторов, кредиторов;

- создание эффективного механизма управления предприятием;

- использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств и др.

На основе полученных результатов анализа осуществляется выбор направлений финансовой политики.

Большое значение для предприятия имеют результаты анализа управленческих решений в инвестиционной, снабженческо-бытовой, ценовой областях, т.е. в стратегическом развитии предприятия .

Главная цель стратегии развития – устойчивое положение на рынке, основанное на эффективном распределении и использовании всех ресурсов (материальных, финансовых, трудовых, земельных, интеллектуальных и т.п.). При этом ведущим методом  управления ресурсами становится  метод аналитической  оценки и прогнозирования результатов хозяйственной деятельности.

Чтобы принимать эффективные и результативные решения в области технологий, финансов, сбыта, инвестиций и обновления производства, управляющему персоналу нужен постоянный и непрерывный мониторинг текущего положения предприятия. Анализ финансово-экономического состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами и таким образом минимизировать усилия по проведению в соответствие целей и ресурсов организации с потребностями и возможностями сложившегося рынка. Для этого нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, оценки, анализа и интерпретации финансовой отчетности.

Содержание финансового планирования на предприятии состоит в составлении баланса денежных доходов и расходов. Значение финансового планирования – основа текущего и оперативного управления финансами предприятия.

 Место финансового планирования – раздел плана экономического и социального развития (бизнес-плана) предприятия, необязательный, вне императивный элемент его финансового механизма в системе рыночного планирования и отчетности. Роль финансового планирования – определяющее влияние финансового плана на де нежную составляющую экономики предприятия.

Существуют следующие задачи финансово-экономического планиования:

-Увязка общей суммы доходов и расходов предприятия в балансовой форме, включая платежи во вне и поступления целевых средств со стороны (внешняя увязка общих объемов всех доходов и расходов);

-увязка формируемых источников финансирования с направлениями их использования на покрытие запланированных расходов (внутренняя или сущностная, дифференцированная увязка всех позиций доходов и расходов):

-увязка планов производства, продаж, ввода в действие основных фондов и капитального строительства в натуральной и денежной составляющей этих процессов;

-обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами производственно-хозяйственной деятельности:

-выявление и мобилизация резервов снижения себестоимости издержек обращения и роста прибыли предприятий:

-определение финансовых взаимоотношений с бюджетами фондами и банками.

Главный вопрос финансового планирования – соответствие запланированных показателей сформированным фактически по промежуточным и итоговым результатам выполнения финансового плана. В решении этого вопроса и состоит фокусированное отражение научной и практической обоснованности финансового плана. При этом важно идет ли речь о перспективном, годовом, или оперативном плане финансов, в каких именно формах они разработаны и приняты предприятием, фирмой, компанией. Иные подходы к финансовому планированию, целям и задачам, методам расчета не имеют ничего общего собственно с финансовым планированием как методом управления финансами, направленным на достижение достоверных представлений о будущих финансовых отношениях, их количественных и качественных параметрах.

Финансовое планирование есть достоверное моделирование финансово-хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия, фирмы, компании. Непременный атрибут такого моделирования – теоретически верный и практически обоснованный состав показателей финансового плана (бюджета). Задача планового управления финансами есть задача составления и исполнения такого финансового плана, который бы в наибольшей мере соответствовал процессам действительного формирования, распределения и использования денежной формы стоимости, составляющей содержание финансов предприятий, фирм, компаний. Один из важнейших фундаментальных принципов финансового планирования – принцип учета целесообразных к отражению денежных доходов и денежных расходов, финансовых ресурсов и направлений финансирования. Он должен быть реализован в ходе финансового планирования в полной мере. Содержание финансового плана независимо от его вида и техники оформления – всегда впереди формы финансового планирования.

Методология финансового планирования практически реализуется в соблюдении фундаментальных принципов осуществления этого процесса, которые характеризуют наиболее существенные стороны подходов к составлению финансового плана. Форма баланса доходов и расходов предприятия, т.е. состав показателей отражаемых в нем может быть различным. Поэтому, первая методологическая установка состоит в определении самой формы итогового баланса доходов и расходов (финансового плана). Вторая – выбор внешней формы разработки показателей финансового плана между бюджетированием и системой финансовых расчетов показателей финансового плана, как сводного баланса финансовых ресурсов и их расходования. При этом следует иметь в виду, что принципиально важным подходом к разработке финансового плана (бюджета) выступает соблюдение правила: на каждый записанный в последствии показатель доходов и расходов финансового плана должен быть расчет-обоснование. Кроме того, важно учитывать, что методология бюджетирования не предполагает учета некоторых реальных доходных источников в денежном обороте предприятия, а также отдельных направлений их расходования в достаточно экономически обоснованном виде. Процесс финансового планирования связан не с заполнением принятых предприятием, фирмой, компанией стандартизированных таблиц, а с глубокой сущностной, экономически и методологически обоснованной проработкой каждого показателя не только записанного в финансовый план, но и участвующего в конкретном расчете.

Процесс финансового планирования на предприятии, в фирме, компании связан с соблюдением определенной последовательности или порядка разработки финансового плана. Она включает: статус финансового плана, как утверждаемого основного денежно-финансового документа; порядок, т.е. последовательность, сроки, этапы и методика разработки показателей финансового плана; учет резервов роста финансовых ресурсов и снижения объемов финансирования расходов; обязательность корректировки показателей при изменении условий ведения бизнеса. Принцип сбалансированности финансового плана означает, что в ходе его разработки должно быть обеспечено принципиально важное требование. Это сбалансированность по доходам и поступлениям с расходами и отчислениями, т.е. по критерию соответствия общего объемов источников и финансирования за счет них. Для обеспечения целевого характера использования каждого источника финансовых ресурсов, своевременного и правильного открытия финансирования отдельных плановых мероприятий так же необходимо распределить каждый источник по его направлению и добиться полной сбалансированности с объемом финансирования каждого расхода за счет него. Следующий принцип финансового планирования – составление финансового плана всегда начинается с доходов. Не доходы подтягиваются к расходам, а сначала определяются реальные доходы и реальная возможность профинансировать за счет них объем тех, или иных расходов. Только после этого ищется компромисс между доходами и расходами. Однако принцип реальности доходов, а значит и расходов по финансовому плану должен соблюдаться.

Важным моментом разработки финансового плана выступает соблюдение принципа преемственности методологии составления финансового плана. Это означает, что на протяжении длительного периода времени следует соблюдать единство подхода к отражению показателей. Например, планируется прибыль. Она может быть в принципе запланирована и отражена в финансовом плане в разной методологии, т.е. как плановая прибыль до налогообложения в методологии финансового плана; плановое сальдо счета прибылей и убытков в методологии бухгалтерского учета; в известных обстоятельствах, как прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

Сквозной характер финансового планирования – важный принцип разработки финансового плана. Через этот принцип практически реализуется натурально – вещественная основа финансового планирования, в том числе осуществляемого в форме составления финансовых бюджетов в ходе бюджетирования. Сквозной и взаимосвязанный характер финансового планирования не выступает прерогативой бюджетирования, как это иногда неверно считается. Нет, и не может быть настоящего экономически обоснованного финансового плана, или финансового бюджета, который не базировался бы в полной мере на фундаменте показателей производственного плана.

Теория и методология финансового планирования – одна из главных основ управления финансами предприятия, фирмы, компании. В фундаментальном плане в теории и практике финансового планирования реализуются важнейшие принципы организации финансов в государстве и, в первую очередь, – объективно-закономерного разделения денежных доходов и расходов. Это разделение материализуется в разных формах. Фокусируются они в финансовом плане. Разделение доходов и расходов финансового плана осуществляется не потому, что идет их раздельное планирование. Центр раздельного планирования – объективное разделение совокупности денежных доходов и расходов предприятия по источникам их возникновения и финансирования. Принцип многоканальности изъятий и многоканальности направления в ходе распределения источника финансовых ресурсов предприятия – фундаментальный принцип организации финансов предприятий. Он справедлив и по отношению к государственным финансам, в частности, ресурсам бюджетной системы. Практическое воплощение этого принципа – финансовый план предприятия и бюджет, как основной финансовый план государства, но не рыночного хозяйства.

Принципы разделения и многоканальности – результат специфики действия финансов на стадиях производства, распределения, обмена и потребления. По-другому, иначе как в совокупности многообразных и взаимосвязанных форм своего проявления, категории финансов предприятий и государства в целом проявляться не могут.

При этом формы практического проявления финансов многообразнее планово-прогнозных. Не все практические формы поддаются планированию. Не все они укладываются в рамки принимаемой методологии финансового плана. Вот почему финансовый план может не отражать всей совокупности финансовых отношений предприятий. В частности, в составе финансового плана методологически не должны отражаться суммы, которые свидетельствуют о нарушениях в реализации финансовых отношений, непроизводительных расходах и потерях. Это означает, что должен соблюдаться принцип напряженности финансового плана, который проявляет его действительно мобилизующую роль. Финансовый план методологически прямо и косвенно через расчеты не должен воспроизводить негативные стороны и упущения в ведении производства и других видов бизнеса. Вместе с этим, он призван отражать важнейшие параметры создания, распределения, взаимной увязки финансовых ресурсов с объемами финансирования расходов.

В общетеоретическом плане финансовый план каждого из предприятий, фирм, компаний не должен составляться и может не составляться ими в единой методологии. Сегодня в этом не имеется практической необходимости: отсутствует общегосударственный свод системы финансовых планов предприятий, фирм, компаний и общегосударственная сквозная система бюджетного регулирования расходов по ним сверху до низу. Однако, это не означает, что принцип единства методологии составления финансового плана не должен соблюдаться и находить своего проявления в рыночной экономике.

Единство методологии в рыночной экономике необходимо обеспечивать и поддерживать в части государственных (унитарных), но не коммерческих планов доходов и расходов. Там, где государственный и частный капиталы непосредственно связаны, единство методологии плановых и фактических расчетов по финансовому плану есть прямой вопрос государственной финансовой политики.

Частному сектору также необходима единая научно-обоснованная методология и методика составления финансового плана (баланса доходов и расходов) рекомендательного характера. Наконец, эти вопросы представляют собой большой интерес и выступают важной составляющей предмета финансовой науки о предприятиях, фирмах, компаниях.

Научно-обоснованный финансовый план представляет собой план количественно выраженных форм существования финансов.

Финансовый план концентрирует в виде свода показатели, характеризующие важные отдельные параметры категорийных процессов. Следовательно, в фундаментальном плане научно-обоснованный финансовый план предприятия, фирмы, компании представляет собой плановую перспективную, текущую и оперативную формы проявления сущности категории финансы. Формы существования категории финансы не всегда совпадают с конкретно возможными формами ее проявления на практике. Содержание, как набор возможных практических проявлений, всегда закономерно многообразнее выделяемой теоретически сущности категории. Доля некатегорийных денежно-финансовых процессов, учитываемых в расчетах и отражаемая в составе финансового плана, объективно отклоняет научно-обоснованный финансовый план предприятия и организации от сущности категории в более широкую плоскость – в сторону ее содержания, но не сущности. Это обусловливается существованием и действием объективного закона закономерного отрыва теории категории от практических форм ее воплощения. Возникает вопрос, должна ли теория финансов идти к практике, или наоборот. Принятая в ранге финансовой политики в государстве теория, построенная на учете фундаментальных закономерностей бытия финансов, объективно подтягивает к себе практику организации и функционирования финансов, в том числе и в области финансового планирования. С другой стороны, практика фактических и плановых финансовых отношений первична, но первичность эта не выше фундаментальности форм проявления сущности категории, которая должна быть правильно отражена в теории финансов и финансового плана.

Теория финансового планирования есть теория не только составления, но и исполнения финансовых планов. Исполнение составных элементов доходной и расходной частей финансового плана выступает вопросом не технологии планирования, а организации эффективной контрольной и экономической работы по укреплению финансов предприятия, фирмы, компании. Нет прямой автоматической зависимости технологии финансового планирования и эффективности финансов предприятия, фирмы, компании. Для достижения последней, независимо от принятой технологии, надо работать и отвечать, что в условиях сложнейших взаимосвязей в реальной экономике и финансах не так то просто сделать и практически реализовать.

1	2	3	4
Движение денежных средств		–	–
по финансовой деятельности
Поступления от эмиссии акций или иных долевых
бумаг	350
Поступления от займов и кредитов, предоставленных		–	572	-572
другими организациями	360
–	370	–	–
Погашение займов и кредитов (без процентов)	400	(	(
Погашение обязательств по финансовой аренде	410	(	(
–	420	–	–
Чистые денежные средства от финансовой		–	572	-572
деятельности	430
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств		425	-18	443
и их эквивалентов	440
Остаток денежных средств на конец отчетного		459	34
периода	450
Величина влияния изменений курса иностранной		–	–
валюты по отношению к рублю	460

По данным таблицы 2.2.3 «О движении денежных средств» мы видим, что
Заключение

Изучив теоретические основы финансового планирования, можно заключить, жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться. В компании должны иметься варианты финансовых планов, предназначенные для различных адресатов в зависимости от целей, например, для банка, для соинвестора, для совместной деятельности и пр. Финансовый план, ориентированный на определенный тип инвестора (или даже конкретную фирму), дает больший шанс на успех, чем массовая рассылка.

Данная работа имела целью доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы действуют с точностью до наоборот.

Планирование и прогнозирование ни в коем случае не является абсолютным инструментом предвидения будущего. Такого инструмента нет и быть не может, если только система не жестко детерминирована, что бывает, пожалуй, лишь в играх и моделях, не реализуемо на сколь ни будь масштабных, значимых жизненных проектах.

Вместе с тем, обладание заранее обдуманной системой ходов, подобранных под разные варианты развития ситуации, всегда большой плюс. Так как возможность действовать обдуманно, строго и чётко в ситуации, где большинство участников событий подвержено хаосу, - большое преимущество.

По итогу следует сделать вывод, что наработанная на современном этапе развития науки методология планирования и прогнозирования. Позволяет значительно облегчить жизнь хозяйствующего субъекта, дав возможность подготовиться к грядущим событиям и рационально распорядиться имеющимися ресурсами.

Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух
основных экономических областях. Речь идет о прибыльности (рентабельности)
его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и
финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного
планирования.
Планирование потребности в оборотном капитале. На предприятии
необходимо проводить планирование использование как основного, так и
оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного
капитала является планирование времени поступления дохода и расхода.
Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени
начала производства до оплаты продукта потребителем.
Планирование потребностей в основном капитале. По мере развития
предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые
здания, оборудование, компьютеры. Часто сроки приобретения основного
капитала достаточно велики.
Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс
стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать
новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о
потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по
маркетингу и основных исследований по производственным методам.
Планирование источников дохода. Известно много источников фондов
предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее
собственников, а также займа. Задача прежде всего состоит в нахождении
лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда
возникает такая потребность.
Качественное планирование заключается в том, чтобы получать
необходимые фонды не только вовремя, но и по самой низкой цене. Для этого
нужно найти банк, который может их предоставить в настоящее время,
соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться,
сбалансировать различные источники, так как нельзя полагаться лишь на
банковские займы, только на выпуск акций или поступлений с доходов. В
частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок
акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д.

Список литературы

1. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка.- М.: Дашков и Ко, 2004.

2. Владыка М.В., Гончаренко Т.В. Финансовый менеджмент.- М.: Кнорус, 2006.

3. Ковалёв В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1996.

4. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2006.