ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

ГЛАВА 1 Понятие таможенных платежей. 5

1.1. Правовая база таможенных платежей. 5

1.2. Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов. 8

1.3. Зачисление и распределение ввозных таможенных пошлин. 10

ГЛАВА 2 Порядок ведения бюджетного учета. 15

2.1. Порядок ведения бюджетного учета в региональных таможенных управлениях  16

2.2. Порядок ведения бюджетного учета в таможнях. 19

2.3. Сверка данных по учету администрируемых поступлений. 20

2.4. Порядок ведения бюджетного учета администрируемых поступлений в ФТС России  23

ГЛАВА 3 Электронные системы таможенных платежей. 26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 31

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 33

ВВЕДЕНИЕ

С 6 июля 2010 года начал действовать Таможенный кодекс Таможенного союза, который установил перечень таможенных платежей. К ним относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Система правового регулирования института таможенных платежей в условиях таможенного союза существенно усложняется. Так, с 1 июля вопросы их установления и применения регламентируются не только таможенным кодексом таможенного союза, который определяет общие вопросы исчисления и уплаты таможенных пошлин, налогов, а также особенности применения таможенных платежей в соответствии с условиями заявленной таможенной процедуры. При этом ряд положений Таможенным кодексом таможенного союза содержит отсылочные к национальному законодательству государств - членов таможенного союза нормы.

Целью настоящей работы является рассмотрение совершенствования технологий уплаты таможенных платежей.

В исследования вошли:

1.     Изучение понятия таможенных платежей;

2.     Рассмотрение порядка ведения бюджетного учета;

3.     Рассмотрение электронных систем таможенных платежей.

Методы:

Поиск, подбор,  анализ источников по теме, обработка теоретических источников, анализ правовых документов, аналитическое исследование материала.

Структура работы:

Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованной литературы. В первой главе раскрывается понятие таможенных платежей, раскрываются правовая база таможенных платежей, порядок их уплаты. Во второй главе рассматриваются порядок ведения бюджетного учета. В третьей главе рассматриваются способы уплаты  электронными системами в виде «Таможенной карты» и «Зеленого коридора».

ГЛАВА 1 Понятие таможенных платежей

Правовая база таможенных платежей

Государственный бюджет любой страны, как правило, основывается на налоговых и таможенных платежах. Таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей.

Таможенные платежи взимаются с юридических, физических лиц, а также с индивидуальных предпринимателей. Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с таможенным кодексом таможенного союза, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.[1]

В соответствиии с Таможенным кодексом таможенного союза к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

По способу взимания таможенные пошлины классифицируются на адвалорные, специфические и комбинированные.

Адвалорные ставки представляют собой величину начислений, выраженную в процентах, на единицу таможенной стоимости товара. Обычно они применяются при обложении товаров, имеющих различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Их использование позволяет поддерживать высокий уровень защиты внутреннего рынка в условиях частых колебаний цен на импортные товары.

Специфические ставки представляют собой установленную величину начислений в денежном выражении на единицу облагаемых товаров.

Комбинированные ставки сочетают оба вида таможенного обложения. Их использование наиболее благоприятно сказывается на бюджете, поскольку величина таможенной пошлины определяется по наибольшему показателю.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом таможенного союза для взимания ввозной таможенной пошлины.[2]

К числу таможенных платежей относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Отличительной особенностью данных налогов является их существование как внутригосударственных фискальных платежей, с одной стороны, так и в роли пограничных уравнительных налогов-с другой. Пограничными они называются, поскольку взимаются при перемещении товара через таможенную границу, уравнительными - в силу обложения ввозимого товара налогом по ставкам, применяемым к товарам национального производства, что позволяет уравнять его с отечественным аналогом.

Налог на добавленную стоимость с одной стороны, способствует, защите внутреннего рынка путем удорожания импортных товаров, а с другой увеличивает приток денежных средств в казну.

Акциз — это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров. Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров. Являясь экономической нетарифной мерой, акциз на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами. В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников пополнения доходной части федерального бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению.

2.3. Сверка данных по учету администрируемых поступлений

Сверка данных по учету администрируемых поступлений в ФТС России.

Данные оперативного учета по поступлениям денежных средств участников ВЭД, отраженным на лицевом счете администратора доходов, и их возвратам, данные по начислению и зачету таможенных и иных платежей, отраженные на лицевых счетах плательщиков федерального уровня, по состоянию на конец отчетного месяца сверяются с данными, отраженными в бюджетном учете. Сверка проводится ГУФТД и ТР и ГФЭУ не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

В случае наличия расхождений ГУФТД и ТР направляет в ГФЭУ служебную записку с перечнем выявленных расхождений. Выявленные расхождения устраняются в установленном порядке.

В случае отсутствия расхождений должностные лица ГУФТД и ТР согласовывают представленные ГФЭУ Оборотные ведомости.

 Сверка данных по учету администрируемых поступлений в РТУ.

Данные оперативного учета по поступлениям денежных средств участников ВЭД, отраженным на лицевом счете администратора доходов, и их возвратам, данные по начислению и зачету таможенных и иных платежей, отраженные на лицевых счетах плательщиков регионального уровня, по состоянию на конец отчетного месяца сверяются с данными, отраженными в бюджетном учете. Сверка проводится СФТД и ФБС не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

В случае наличия расхождений СФТД направляет в ФБС служебную записку с перечнем выявленных расхождений. Выявленные расхождения устраняются в установленном порядке.

В случае отсутствия расхождений должностные лица СФТД согласовывают Оборотные ведомости.

Сверка данных по учету администрируемых поступлений в таможнях.  

    Данные оперативного учета по поступлениям денежных средств участников ВЭД, отраженным на лицевом счете администратора доходов, и их возвратам, по начисленным и зачтенным таможенным и иным платежам, отраженные на лицевых счетах участников ВЭД, по состоянию на конец отчетного месяца сверяются с данными, отраженными в бюджетном учете. Сверка проводится отделом таможенных платежей и ОБУиФЭ таможни не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

В случае наличия расхождений отдел таможенных платежей направляет в ОБУиФЭ служебную записку с перечнем выявленных расхождений. Выявленные расхождения устраняются в установленном порядке.

 В случае отсутствия расхождений начальник отдела таможенных платежей или лицо, его замещающее, согласовывает представленные ОБУиФЭ Оборотные ведомости.

 Извещение о поступлении денежных средств участников ВЭД.

Извещение о поступлении денежных средств участников ВЭД является первичным документом, на основании которого в бюджетном учете подведомственных таможенных органов производятся записи по получению от вышестоящих таможенных органов расчетов по поступившим денежным средствам участников ВЭД.

Извещение о поступлении денежных средств участников ВЭД, формируемое СФТД или отделом таможенных платежей таможни для представления в финансово-бухгалтерские подразделения, составляется на основании и на дату полученной от вышестоящего таможенного органа информации о поступлении денежных средств участников ВЭД, отраженных на лицевом счете администратора доходов бюджета.

При перераспределении ранее переданных расчетов по денежным средствам участников ВЭД между таможенными органами такие суммы отдельно не выделяются и указываются в общей сумме поступлений, увеличивая или уменьшая ее.

В Извещениях о поступлении денежных средств участников ВЭД, формируемых отделами таможенных платежей таможен, подчиненных РТУ, не указываются поступления денежных средств плательщиков регионального уровня, в том числе крупных плательщиков.

2.4. Порядок ведения бюджетного учета администрируемых поступлений в ФТС России

Порядок взаимодействия структурных подразделений ФТС России.

Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования (ГУФТД и ТР) осуществляет организацию контроля за поступлением денежных средств участников ВЭД в федеральный бюджет и их возвратами, уточнением вида и принадлежности платежей, а также ведет оперативный учет:

    - администрируемых поступлений от участников ВЭД, в том числе от крупных плательщиков федерального уровня, отраженных на лицевом счете администратора доходов бюджета и сумм возвратов участникам ВЭД, в том числе крупным плательщикам федерального уровня;

    - начисленных и зачтенных таможенных и иных платежей, в том числе по каждому соглашению, заключенному в соответствии с Приказом ГТК России от 26 марта 2001 г. N 303 «О практике таможенного администрирования в отношении крупных плательщиков».

Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования ежедневно:

    - получает выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета;

    - составляет на дату выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета, отражающей суммы поступлений и возвратов, а также суммы денежных средств участников ВЭД, уточненных Уведомлениями об уточнении вида и принадлежности платежа, соответственно Реестр поступлений и возвратов денежных средств участников ВЭД, Реестр извещений о возврате денежных средств участников ВЭД, Реестр уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа и представляет в Главное финансово-экономическое управление (ГФЭУ);

    - составляет и представляет в ГФЭУ на основании оперативных данных о распределении денежных средств участников ВЭД, отраженных на лицевом счете администратора доходов бюджета, Реестр извещений о поступлении денежных средств участников ВЭД, а также на основании оперативной информации, полученной из региональных таможенных управлений и таможен, непосредственно подчиненных ФТС России, Реестр извещений о денежных средствах участников ВЭД, подлежащих уточнению;

    - составляет и представляет в ГФЭУ Ведомости учета расчетов по таможенным и иным платежам от ВЭД, в которых отражаются операции по начислению и зачету таможенных и иных платежей участников ВЭД, в том числе крупных плательщиков федерального уровня.

    Все первичные документы, представляемые в ГФЭУ, подписываются начальником ГУФТД и ТР (уполномоченным им лицом) и исполнителем с указанием должности, расшифровок подписей, содержащих фамилию и инициалы.

    Главное финансово-экономическое управление ведет бюджетный учет:

    - операций по поступлениям и возвратам денежных средств участников ВЭД, отраженных на лицевом счете администратора доходов бюджета, в разрезе кодов классификации доходов бюджетов на основании Реестров поступлений и возвратов денежных средств участников ВЭД;

    - денежных средств участников ВЭД, отраженных на лицевом счете администратора доходов бюджета, уточненных Уведомлениями об уточнении вида и принадлежности платежа, в разрезе кодов классификации доходов бюджетов на основании Реестров уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа;

    - внутриведомственных расчетов по таможенным и иным платежам от ВЭД в разрезе таможенных органов на основании Реестров извещений о поступлении денежных средств участников ВЭД, Реестров извещений о возврате денежных средств участников ВЭД, Реестров извещений о денежных средствах участников ВЭД, подлежащих уточнению;

    - начисленных и зачтенных таможенных и иных платежей от ВЭД в разрезе кодов классификации доходов бюджетов на основании Ведомостей учета расчетов по таможенным и иным платежам от ВЭД.

 Учет денежных средств участников ВЭД: бюджетный учет поступлений и возвратов денежных средств участников ВЭД ведется на основании Реестра поступлений и возвратов денежных средств участников ВЭД (ф. 0543006), составленного на дату выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета.

ГЛАВА 3 Электронные системы таможенных платежей

Таможенно-складской комплекс ООО «РУС-СЕРВИС терминал» оснащен терминалами приема таможенных платежей с использованием таможенных платежных систем «ЗЕЛЕНЫЙ КОРИДОР» и «Таможенная карта».

Таможенные платежные системы «Таможенная карта» и «ЗЕЛЕНЫЙ КОРИДОР» - это специализированные межбанковские системы электронных расчетов по таможенным платежам с использованием пластиковых карт. Это единые системы оперативных расчетов, имеющие доступ к счету Клиента, с которого списываются денежные средства плательщика для уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов, целью которых является гарантированность своевременного и полного поступления таможенных платежей на счет Федерального казначейства с минимизацией финансовых и временных затрат со стороны плательщиков.

Данные системы электронных расчетов дают возможность оплачивать с банковского счета участника ВЭД любые таможенные платежи непосредственно на таможенных постах в момент оформления, то есть, что участнику ВЭД не требуется переводить авансовые платежи при таможенном оформлении грузов на счета таможенных органов.

Это  делает процедуру таможенного оформления  удобной и простой, и значительно сокращает время таможенного оформления.

С картами «ЗЕЛЕНЫЙ КОРИДОР» и «Таможенная карта» участник ВЭД может осуществлять все виды таможенных платежей в любом таможенном органе на территории России независимо от времени суток, выходных и праздничных дней и режима работы банков

Таможенная платежная система «ЗЕЛЕНЫЙ КОРИДОР»— это платежная система, которая позволяет участникам ВЭД производить таможенные и иные платежи в процессе таможенного оформления товаров непосредственно на таможенных постах.

Таможенная платежная система «ЗЕЛЕНЫЙ КОРИДОР» активно развивается, количество установленных терминалов и банков-участников непрерывно растет. Работы по оснащению электронными терминалами для приема таможенных карт охватывают все региональные таможенные управления.

Координацию действий всех участников системы осуществляет Общество с ограниченной ответственностью «Таможенная платежная система», определенное ФТС России в качестве координатора эмиссии таможенных карт (Приказ № 888 от 21 июля 2008 г.).

С картой «ЗЕЛЕНЫЙ КОРИДОР» участник ВЭД может осуществлять все виды таможенных платежей в любом таможенном органе на территории России независимо от времени суток, выходных и праздничных дней и режима работы банков.

Собственный процессинговый центр обеспечивает расчеты между участниками системы и позволяет контролировать платежи 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Преимущества использования карт «ЗЕЛЕНЫЙ КОРИДОР»:

- удобство и сокращение времени таможенного оформления товаров;

- возможность уплаты таможенных платежей 24 часа в сутки 7 дней в неделю;

- отсутствие необходимости перечисления авансовых платежей на счета таможенных органов за несколько дней до начала таможенного оформления;

- ограничение суммы платежей лимитом банковского счета, возможность его пополнения в течение дня;

- возможность таможенного оформления товаров на различных таможнях одновременно с помощью нескольких карт, выпущенных к одному или нескольким банковским счетам;

- возможность оперативной доплаты недостающей суммы в случае необходимости (например, в случае корректировки таможенной стоимости);

- возможность контроля за осуществлением расчетов в режиме реального времени — подключение услуги информирования о проведении платежей;

- возможность уплаты таможенных платежей за третьих лиц (только для таможенных представителей, имеющих Свидетельство ФТС России).

 «Таможенная карта» Для компаний, занимающихся экспортом-импортом товаров и желающих повысить скорость прохождения таможенных платежей и упростить таможенную процедуру, мы рады предложить новый сервис – платежную систему «Таможенная карта».

Таможенная карта является единым для всех таможенных органов России инструментом, оптимизирующим сложившуюся и действующую в настоящее время систему осуществления таможенных платежей.

Эта платежная карта содержит всю необходимую информацию, с помощью которой участник внешнеэкономической деятельности может осуществлять все виды платежей в адрес таможенных органов, в том числе:

- таможенные пошлины и сборы

- штрафы и пени

- залоговые платежи

- платежи в пользу третьих лиц и другие.

Для получения и использования таможенной карты Вашей компании необходимо заключить с Росбанком договор на открытие и обслуживание специального карточного счета.

Платежи по таможенной карте могут осуществляться непосредственно на таможенных постах, оборудованных специализированными терминалами (POS-терминалами). На сегодняшний день это более 90 таможен в 20 городах России, в том числе практически все таможенные посты Московского региона (если таможенный пост, с которым работает Ваша компания, не оборудован POS-терминалом, это может быть сделано в течение нескольких дней по Вашему запросу).

Преимущества перед стандартной процедурой

Платеж будет считаться полученным таможенными органами с момента подтверждения авторизационного запроса на сумму таможенного платежа по карте (в режиме реального времени). Таким образом, скорость осуществления таможенных платежей сокращается до нескольких секунд.

Исчезает необходимость осуществления авансовых платежей в пользу таможенных органов, так как платеж может быть осуществлен в любой момент.

Платежи с помощью таможенной карты осуществляются круглосуточно и на любом таможенном посту, оборудованном терминалом. Таможенный орган может принять платеж даже ночью.

В случае возникновения необходимости доплаты даже на небольшие суммы, с помощью «Таможенной карты» эту проблему можно решить за несколько минут.

Нет необходимости несколько раз проверять реквизиты того или иного таможенного органа – любой таможенный орган будет принимать карту к оплате.

Таможенная карта может быть открыта как в рублях Российской Федерации, так и в долларах США, что позволит осуществлять платежи и в той, и в другой валюте, однако, по рублевой карте платежи осуществляются только в рублях.

Особое внимание при создании карты было уделено вопросам безопасности платежей:

Платеж по карте возможен только в пользу таможенных органов, при этом возможность платежа за третьих лиц может быть исключена по желанию клиента при выпуске карты.

Карта является персональной, операции по карте могут осуществляться только держателем карты – физическим лицом, имеющим доверенность компании.

На микропроцессорном чипе карты содержится вся информация о держателе, осуществляющем платеж, на обратной стороне карты находится его подпись, таким образом, никто кроме него не может осуществить платеж.

При совершении операции держатель должен ввести индивидуальный ПИН-код.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

Федеральная таможенная служба информирует, что 1 сентября 2010 года вступило в силу Соглашение об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие), подписанное 20 мая 2010 г. 

Нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин для каждого государства члена таможенного союза устанавливаются в следующих размерах:

Республика Беларусь - 4,70%;

Республика Казахстан - 7,33%;

Российская Федерация - 87,97%.

Перечисление сумм ввозных таможенных пошлин государствами осуществляется уполномоченными органами государств на счета в иностранной валюте других государств на следующий рабочий день за днем зачисления на единый счет уполномоченного органа.

Бюджетный учет администрируемых поступлений ведется финансово-бухгалтерскими подразделениями таможенных органов на основании первичных документов, представляемых подразделениями учета таможенных платежей.

Существуют таможенные платежные системы «Таможенная карта» и «ЗЕЛЕНЫЙ КОРИДОР» - это специализированные межбанковские системы электронных расчетов по таможенным платежам с использованием пластиковых карт. Это единые системы оперативных расчетов, имеющие доступ к счету Клиента, с которого списываются денежные средства плательщика для уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов, целью которых является гарантированность своевременного и полного поступления таможенных платежей на счет Федерального казначейства с минимизацией финансовых и временных затрат со стороны плательщиков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.                 Таможенный кодекс Таможенного союза, вступивший в силу с 01 июня 2010 года;

2.                 Соглашение об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющихся эквивалентное действие) от 20 мая 2010 года;

3.                 Приказ Об утверждении инструкции о порядке ведения бюджетного учета таможенных и иных платежей в таможенных органов  Российской Федерации от 3 августа 2009 г. № 1394

4.     www.rosbank.ru/ru/corporate/cards/customs/

5.     www.customs.ru

6.     rus-service.eu/Custom_card.html

---