Реферат

Реферат Отчет о движении денежных средств 13

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 11.11.2024





СОДЕРЖАНИЕ



1. Составление годового бухгалтерского отчета

1.1. Заполнение Журнала хозяйственных операций

1.2. Заполнение справок-расчетов, ведомостей аналитического  учета

1.3. Составление оборотно-сальдовой ведомости и Главной книги

1.4  Заполнение форм годового бухгалтерского отчета

2. Отчет о движении денежных средств, его значение в рыночной экономике, техника составления в России и международной практике   

2.1. Введение

2.2. Значение в рыночной экономике

2.3. Техника составления Отчета о движении денежных средств в России

2.4. Составление ОДДС в соответствии с мировыми стандартами

2.5. Заключение

Список  литературы

Приложения
4

7

7
10

12

12

20

22

23

24

28

28

33

34

34


1. Составление годового бухгалтерского отчета
1.1. Заполнение Журнала хозяйственных операций

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Техника»

за декабрь 2010 г.



№





Керреспондирующие счета
Учетные регистры

опе-
Содержание операции, первичный документ
Сумма, руб.
дебет
кредит
ж/о
ведо-

мости

рации








1
2
3
4
5
6
7















1. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов




 















1.
Счет-фактура № 40












Приобретен станок:












  а) отпускная цена с учетом доставки
29 000
08-4
60-1
6
18



  б) сумма НДС
5 220
19-1
60-1
6


2.
Акт-накладная приемки-передачи основных средств №30
.










Станок введен в эксплуатацию
29 000
01
08-4
16
18

3.
Акт на списание основных средств № 15












Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование
.










  а) износ на дату выбытия
50 000
02
01
13




  б) остаточная стоимость
1 000
91-2
01
13




  в) оприходованы на склад прочие материалы
12 300
10
91-1
15




  г) расходы по демонтажу оборудования:












     начислена заработная плата
2 160
91-2
70
10/1




     Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – всего

 

583




10/1




        в том числе:












       Взносы в Фонд социального страхования
62
91-2
69-1-1






        Страховые платежи от несчастных случаев
22
91-2
69-1-2






          Страховые взносы в ПФР по страховой и накопительной части трудовой  пенсии
432
91-2
69-2






        Страховые взносы в федеральный ФОМС
24
91-2
69-3-1






        Страховые взносы в территориальный ФОМС
43
91-2
69-3-2




4.
Акт на списание основных средств № 16












Продан малому предприятию "Квант" компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:
.










  а) износ на дату выбытия
1 000
02
01
13




  б) остаточная стоимость
39 000
91-2
01
13




  в) стоимость реализации
49 200
76-1
91-1
13




  г) сумма НДС
7 505
91-2
68-1
8


5.

Счет-фактура № 18












Приобретено исключительное право на программный продукт:
.










  а) фактическая цена приобретения
13 000
08-5
60-1
6




  б) сумма НДС
2  340
19-2
60-1
6


6.
Акт приемки-передачи нематериальных активов

№ 4
.










Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов
13 000
04
08-5
16


7.
Выписка банка












Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы:
.










  а) механический завод (25.12; счет-фактура № 40), (см. операцию 1)

34 220
60-1
51
2; 6




  б) малое предприятие "Программист" (27.12; счет-фактура № 18), (см. операцию 5)
15 340
60-1
51
2; 6




Итого
37 760








8.
Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок












Принят к налоговому вычету НДС:












  а) по основным средствам
3 420
68-1
19-1
8




  б) по нематериальным активам
2 340
68-1
19-2
8




Итого
5 760








9.
Разработочная таблица № 6












Начислена амортизация основных средств:












  а) производственного оборудования:












      цеха № 1
20 100
25
02
10
12



      цеха № 2
17 200
25
02
10
12



      ремонтного цеха
6 050
25
02
10
12



  Итого
43 350










  б) зданий и хозяйственного инвентаря:












      цеха № 1
10 600
25
02
10
12



      цеха № 2
10 200
25
02
10
12



      ремонтного цеха
1 400
25
02
10
12



  Итого
22 200










  в) зданий и инвентаря заводоуправления
7 700
26
02
10
15



Всего
73 250








10.
Ведомость № 17












Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием
1 726
26
05
10
15















II
. Учет финансовых вложений
























11.
Договор купли-продажи, выписка банка












В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО "Орион" по их номинальной стоимости за 60     руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб.
.










  а) приобретение акций по их номинальной стоимости
60 000
58
76-2
8




  б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)
60 000
76-2
51
2




  в) списание акций по балансовой стоимости
60 000
91-2
58
8




  г) реализация акций
80 000
76-1
91-1
15


12.
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка












1 октября отчетного года приобретены облигации АО "Статус" за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 120 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплат процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:
.










  а) начислены проценты за квартал
15 000
76-1
91-1
15




  б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал
2 500
91-2
58
8




  в) поступление дохода по облигациям
15 000
51
76-1
8
















III
. Учет материалов
























13.
Счета-фактуры, счета, платежные требования












Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
.










  а) счет-фактура № 145 ОАО "Тракторный завод":












      покупная стоимость
25 000
15
60-1
6




      сумма НДС
4 500
19-3
60-1
6




  б) счет-фактура № 78 ОАО "Автоприбор":












      покупная стоимость
40 000
15
60-1
6




      сумма НДС
7 200
19-3
60-1
6




Итого
76 700








14.

Выписка из расчетного счета












Оплачен счет 201 (16.12) малого предприятия "Техника" за материалы, поступившие в ноябре
582 000
60-1
51
2; 6


15.
Выписка из расчетного счета












Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:
.










  а) ОАО "Тракторный завод" (17.12; счет-фактура № 145)
29 500
60-1
51
2; 6




  б) ОАО "Автоприбор" (18.12; счет-фактура № 780
47 200
60-1
51
2; 6




Итого
76 700
60-1
51
2; 6


16.
Приходные ордера












Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:
.










  а) от ОАО "Тракторный завод"
24 000
10
15
10/1




  б) от ОАО "Автоприбор"
39 000
10
15
10/1




Итого
63 000








17.
Расчет бухгалтерии












Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
2 000
16
15
10/1


18.
Лимитно-заборные карты, требования-накладные












Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
.










  а) цеху № 1 для производства












      изделий А
70 500
20
10
10
12



      изделий Б
60 100
20
10
10
12



  б) цеху № 2 для производства












      изделий А
90 400
20
10
10
12



      изделий Б
58 700
20
10
10
12



  в) ремонтному цеху для выполнения












     заказа № 301
6 300
23
10
10
12



     заказа № 302
4 700
23
10
10
12



  г) на хозяйственные нужды












     цеха № 1
2 200
25
10
10
12



     цеха № 2
2 400
25
10
10
12



     ремонтного цеха
1 500
25
10
10
12



  д) заводоуправлению
1 100
26
10
10
15



Итого
297 900








19.
Справка бухгалтерии












Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным
.










                      71 000 + 2 000












К откл.= 1 397 500 + 79 230 = 0,05












  а) цеху № 1 для производства












      изделий А
3 525
20
16
10
12



      изделий Б
3 005
20
16
10
12



  б) цеху № 2 для производства












      изделий А
4 520
20
16
10
12



      изделий Б
2 935
20
16
10
12



  в) ремонтному цеху для выполнения












     заказа № 301
315
23
16
10
12



     заказа № 302
235
23
16
10
12



  г) на хозяйственные нужды












     цеха № 1
110
25
16
10
12



     цеха № 2
120
25
16
10
12



     ремонтного цеха
75
25
16
10
12



  д) заводоуправлению
55
26
16
10
15



Итого
14 895








20.
Расчет бухгалтерии, книга покупок












Принят к налоговому вычету НДС по материалам:












  а) поступившим в ноябре
97 000
68-1
19-3
8




  б) поступившим в декабре
11 700
68-1
19-3
8




Итого
108 700






















 
IY
. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
























21.
Наряды, расчетные ведомости












Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
.










  а) рабочим цеха № 1 по производству












      изделий А
60 400
20
70
10
12



      изделий Б
57 100
20
70
10
12



  б) рабочим цеха № 2 по производству












      изделий А
45 300
20
70
10
12



      изделий Б
41 200
20
70
10
12



  в) рабочим ремонтного цеха












     заказа № 301
15 800
23
70
10
12



     заказа № 302
12 700
23
70
10
12



  г) рабочим, обслуживающим оборудование












     цеха № 1
12 500
25
70
10
12



     цеха № 2
11 300
25
70
10
12



     ремонтного цеха
8 100
25
70
10
12



  д) служащим:












     цеха № 1
19 200
25
70
10
12



     цеха № 2
19 900
25
70
10
12



     ремонтного цеха
15 400
25
70
10
12



  е) персоналу заводоуправления
30 800
26
70
10
15



Итого
349 700








22.
Листки о временной нетрудоспособности












Начислены пособия по временной нетрудоспособности

(первые два дня болезни пришлись на выходные дни)

2 120
69-1-1
70
10/1


23.
Расчетные ведомости












Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на заработную плату  и страховые взносы от несчастных случаев на производстве (27 %)












  а) рабочих цеха № 1 по производству












      изделий А
16308
20
69
10
12



      изделий Б
15417
20
69
10
12



  б) рабочих цеха № 2 по производству










      изделий А
12231
20
69
10
12



      изделий Б
11124
20
69
10
12



  в) рабочих ремонтного цеха










     заказа № 301
4266
23
69
10
12



     заказа № 302
3429
23
69
10
12



  г) рабочих, обслуживающих оборудование










     цеха № 1
3375
25
69
10
12



     цеха № 2
3051
25
69
10
12



     ремонтного цеха
2187
25
69
10
12



  д) служащих:










     цеха № 1
5184
25
69
10
12



     цеха № 2
5373
25
69
10
12



     ремонтного цеха
4158
25
69
10
12



  е) персонала заводоуправления
8316
26
69
10
15



Всего
94419










       в  том  числе:










      Взносы в Фонд социального страхования
10141










      Страховые платежи от несчастных случаев
3497










      Страховые взносы в ПФР страховой и накопительной части трудовой  пенсии
69940










     Страховые взносы в федеральный ФОМС

3847










     Страховые взносы в территориальный ФОМС

6994








24.
Расчетные ведомости












Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия
.










  а) налог на доходы физических лиц
27 800
70
68-3
8




  б) по исполнительным листам
2 600
70
76-2
8




  в) в возмещение потерь от брака (изделия А)
300
70
28
10/1




Итого
30 700








25.
Выписка из расчетного счета












Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы
350 495
50
51
2


26.
Платежная ведомость, расходные кассовые ордера












Выдано из кассы:












  а) заработная плата за ноябрь
213 475
70
50
1




  б) аванс за первую половину декабря
117 000
70
50
1




  в) подотчетным лицам на командировочные расходы
5 400
71
50
1; 7




  г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет
2 900
69-1
50
1




  д) пособия по временной нетрудоспособности
2 120
70
50
1




Итого
340 895








27.
Платежная ведомость












  Депонирована заработная плата
9 600
70
76-2
8


28.
Выписка банка












Сдана в банк депонированная заработная плата
9 600
51
50
1
















Y
. Учет прочих расходов на производство
























29.
Ведомость поступления материалов












Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
.










   изделия А
2 500
10
20
10/1




   изделия Б
1 300
10
20
10/1




Итого
3 800








30.
Счета-фактуры, счета ОАО "Энергоресурсы"












Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:
.










  а) цех № 1
2 050
25
60-1
6
12



  б) цех № 2
1 700
25
60-1
6
12



  в) ремонтный цех
850
25
60-1
6
12



  г) заводоуправление
625
26
60-1
6
15



  д) сумма НДС
941
19-3
60-1
6




Итого
6166








31.
Авансовый отчет Фролова С.И.












Списаны командировочные расходы :
.










  а) на затраты
4 000
26
71
7
15



  б) сумма НДС
300
19-4
71
7




Итого
4 300








32.
Справка-расчет бухгалтерии












Принят к налоговому вычету НДС по командировочным расходам
300
68-1
19-4
8


33.
Расчет бухгалтерии












Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих: К распредел.= 1,3937
.










  заказа № 301
22020
23
25
10
12



  заказа № 302
17700
23
25
10
12



Итого
39720








34.
Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств
.










Списываются затраты на ремонт:












  цех № 1 - заказ № 301
48701
25
23
10
12



  цех № 2 - заказ № 302
38764
25
23
10
12



Итого
87465








35.
Расчет бухгалтерии












Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих:

.










  цеха № 1












  К распредел. = 1,0555












  изделия А
63752
20
25
10
12



  изделия Б
60268
20
25
10
12



  Итого
124020










  цеха № 2












  К распредел. = 1,2718












  изделия А
57613
20
25
10
12



  изделия Б
52395
20
25
10
12



  Итого
110008








36.
Расчет бухгалтерии












Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)
30 000
91-2
66
4; 15


37.
Расчет бухгалтерии












Начислен транспортный налог за 4 квартал

3298
26
68-6
8
15

38.
Акты о браке












Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)
2 780
28
20
10
12

39.
Требование - накладная












Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)
130
10
28
10/1


40.
Ведомость учета потерь от брака












Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А)
2 350
20
28
10
12















YI
. Учет готовой продукции и товаров
























41.
Ведомость выпуска готовой продукции












Списана фактическая производственная себестоимость  готовых изделий:

.










изделий А
423008
40
20
10/1




изделий Б
330802
40
20
10/1




Итого
753810










Незавершенное производство на конец месяца составило по:












  изделию А - 31 701 руб.
31701










  изделию Б - 30 142 руб.
30142








42.
Ведомость выпуска готовой продукции












Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:
.










  изделия А
422 600
43
40
10/1




  изделия Б
329 400
43
40
10/1




Итого
752 000








43.
Ведомость выпуска готовой продукции












Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:
.










  по изделию А
408
90-2
40
10/1




  по изделию Б
1402
90-2
40
10/1




Итого
1810








44.
Расчет бухгалтерии












Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции (сумму определить)

57620

90-5

26

10/1

15

45.
Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции
.










Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:
.










  а) нормативная себестоимость
427 440
90-2
43
11




  б) продажная стоимость, включая НДС
790 800
62-1
90-1
11


46.
Книга продаж, счета-фактуры












Начислен НДС
120 630
90-3
68
8


47.
Договор на услуги, счет-фактура № 17












Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления
38 700
44-1
76-2
8
15



  учтен НДС
6966
19-4
76-2
8




Итого
45 666








48.
Выписка из расчетного счета












Оплачена покупателями реализованная продукция
679 215
51
62-1
11


49.
Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции
.










Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции
38 700
90-6
44-1
11


















VII
. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств















50.
Ведомость результатов от реализации












Списаны финансовые результаты от продажи продукции (сумму определить)
144600
90-9
99
11; 15


51.
Расчет бухгалтерии, претензия












Признана должником фирма "Стандарт"












  сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора
1 320
76-1
91-1
15




  начислен НДС
201
91-2
68
8; 15


52.
Выписка из расчетного счета












Поступило на расчетный счет:












  а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего
148 100
51
76-1
8




      в том числе:












      по основным средствам
49 200










      по ценным бумагам
80 000










      прочие
18 900










  б) штраф от фирмы "Стандарт" за поставку некачественных материалов
1 320
51
76-1
8




  в) краткосрочная ссуда банка
936 000
51
66
4


53.                           

Расчет бухгалтерии












Начислен штраф в пользу организации "Контакт" за недопоставку продукции
11 700
91-2
76-2
8; 15


54.
Выписка из расчетного счета












Перечислено с расчетного счета












  а) страховые взносы во внебюджетные фонды и страховые платежи от несчастных случаев на производстве - всего


51 700


69


51


2




в том числе:












Взносы в Фонд социального страхования
5574










Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
2090










Страховые взносы в ПФР по страховой и накопительной части трудовой пенсии
39019










Страховые взносы в федеральный фонд обязательного медицинского страхования
279










Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования
4738










  б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь
12 200
68
51
2




  в) штраф за недопоставку продукции
11 700
76-2
51
2




  г) транспортной организации за доставку продукции
45 666
76-2
51
2




Итого
121 266








55.
Расчет бухгалтерии












Начислен налог на имущество

8472
91-2
68-5
8


56.
Справка-расчет бухгалтерии












Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить)
5301
99
91-9
15


57.
Расчет бухгалтерии












Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (сумму определить)
27860
99
68-2
8


58.
Расчет бухгалтерии












Рассчитано постоянное налоговое обязательство
120
99
68-2
8


59.
Расчет бухгалтерии












Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь
7 500
09
68-2
8


60.
Расчет бухгалтерии












Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь
3 033
68-2
77
8


61.
Расчет бухгалтерии












Списана часть отложенного налогового обязательства
240
77
68-2
8


62.
Выписка из расчетного счета












Перечислено с расчетного счета












  а) НДС за ноябрь
110 400
68-1
51
2




  б) налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)
32 686
68-2
51
2




  в) в погашение краткосрочных ссуд
290 000
66
51
2




  г) в оплату процентов за кредит
30 000
66
51
2




Итого
463 086








63.
Справка-расчет бухгалтерии












Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам
6 966
68-1
19-4
8


64.
Расчет бухгалтерии












Закрытие счета 99 "Прибыли и убытки" заключительной проводкой в конце года:
.










  выявлена чистая  (нераспределенная) прибыль (сумму определить)
810966
99
84-1
15


65.
Расчет бухгалтерии












Закрытие счета 90 "Продажи" в конце отчетного года (суммы определить):












  а) субсчета 90-1 "Выручка"
9941600
90-1
90-9
15




  б) субсчета 90-2 "Себестоимость продаж"
6500467
90-9
90-2
15




  в) субсчета 90-3 "НДС"
1516515
90-9
90-3
15




  г) субсчета 90-5 "Общехозяйственные расходы"
690810
90-9
90-5
15




  д) субсчета 90-6 "Коммерческие расходы"
220100
90-9
90-6
15


66.
Расчет бухгалтерии












Закрытие субсчетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы" в конце года (суммы определить):












  а) субсчета 91-1
157820
91-1
91-9
15




  б) субсчета 91-2
163121
91-9
91-2
15




Всего по журналу
29481918










 К операции № 33- Распределены ОПР ремонтного цеха между заказами 301,302.


К операции № 34- Распределены услуги вспомогательных производств между цехами.



К операции № 35- Распределены ОПР основных цехов между изделиями А и Б.





Распределение общепроизводственных расходов между изделиями А и Б пропорционально прямой зар.плате









Изделия
зар.плата основных производственных рабочих
Коэффициент распределения
Общехозяйственные расходы

Цех №1

А
60400
1,0555
63752

Б
57100
1,0555
60268

Итого
117500
 
 

Итог по счету 25.1=124020

Расчет коэффициента распределения
124020/117500=1,0555

Цех №2

А
45300
1,2718
57613

Б
41200
1,2718
52395

Итого
86500
 
 

Итог по счету 25.2=110008

Расчет коэффициента распределения
110008/86500=1,2718


К операции № 41- Списана фактическая себестоимость готовой  продукции, которая равна = С-до начальное(незавершенное производство) + Д-т оборот (затраты за месяц) – К-т оборот(возвратные отходы) – С-до конечное (незавершенное производство на конец месяца)


счет 20-1 Основное производство изд А

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
33 090
 
 

18.а
70 500
29
2 500

18.б
90 400
38
2 780

19.а
3 525
41
423 008

19.б
4 520
 
 

21.а
60 400
 
 

21.б
45 300
 
 

23.а
16 308
 
 

23.б
12 231
 
 

35.
63 752
 
 

35
57 613
 
 

40
2 350
 
 

Оборот
426 899
Оборот
428 288

Сальдо на 01.01.2011
31 701
 
 



счет 20-2 Основное производство изд Б

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

18.а
60 100
29
1 300

18.б
58 700
41
330 802

19.а
3 005
 
 

19.б
2 935
 
 

21.а
57 100
 
 

21.б
41 200
 
 

23.а
15 417
 
 

23.б
11 124
 
 

35.
60 268
 
 

35
52 395
 
 

Оборот
362 244
Оборот
332 102

Сальдо на 01.01.2011
30 142
 
 



К операции № 44- Списаны ОХР на себестоимость реализованной продукции

счет 26  Общехозяйственные расходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо
на 01.12.2010.
 
 
 

9
7 700
44
57 620

10
1 726
 
 

18
1 100
 
 

19
55
 
 

21
30 800
 
 

23
8 316
 
 

30
625
 
 

31
4 000
 
 

37
3 298
 
 

Оборот
57 620
Оборот
57620

Сальдо на 01.01.2011
0
 
 



К операции № 50- Списаны  финансовые результаты от продажи за декабрь, для этого сравниваем обороты по сч.90-1»Выручка», 90-2 « Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-5 «Общехозяйственные расходы», 90-6 «Коммерческие расходы» и на разницу делаем проводку :

 - если получена прибыль , то Д-т 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» К-т 99 «Прибыли убытки»;

 - если убыток , то  Д-т 99 «Прибыли убытки» К-т 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» .

счет 90-1 Выручка


счет 90-2 Себестоимость продаж

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит


№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 


Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

 
 
45
790 800,00


43
1 810,00
 
 

 
 
 
 


45
427 440,00
 
 

 
 
 
 


 
 
 
 

Оборот
0,00
Оборот
790 800,00


Оборот
429 250,00
Оборот
0,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 


Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 



счет 90-5 общ расходы


счет 90-6 коммерческие расходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит


№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 


Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

44
57 620,00
 
 


49
38 700,00
 
 

 
 
 
 


 
 
 
 

Оборот
57 620,00
Оборот
0,00


Оборот
38 700,00
Оборот
0,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 


Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 



счет 90-3 НДС

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

46
120 630,00
 
 

 
 
 
 

Оборот
120 630,00
Оборот
0,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 



счет 90-9 прибыль/убыток от продаж

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

50
144 600,00
 
 

 
 
 
 

 
 
 
 

Оборот
144 600,00
Оборот
0,00



К операции № 56- Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов, для этого сравниваем обороты по сч.91-1 «Прочие доходы», 91-2

« Прочие расходы» и на разницу делаем проводку :

 - если получена прибыль , то Д-т 91-9 «сальдо прочих доходов и расходов» К-т 99 «Прибыли убытки»;

 - если убыток , то  Д-т 99 «Прибыли убытки» К-т 91-9 «сальдо прочих доходов и расходов»



счет 91-1 Прочие доходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

 
 
3
12 300,00

 
 
4
49 200,00

 
 
11
80 000,00

 
 
12
15 000,00

 
 
51
1 320,00

Оборот
0,00
 
157 820,00



счет 91-2 Прочие расходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

3б
1 000,00
 
 

3г
2 160,00
 
 

3г
583,00
 
 

4б
39 000,00
 
 

4г
7 505,00
 
 

11
60 000,00
 
 

12
2 500,00
 
 

36
30 000,00
 
 

51
201,00
 
 

53
11 700,00
 
 

55
8 472,00
 
 

Оборот
163 121,00
Оборот
0,00



счет 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов (убытки)

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

 
 
56
5 301,00

 
 
 
 

Оборот
0,00
 
5 301,00


К операции № 57- Начисляем условный расход по налогу на прибыль (УРНП) за декабрь по формуле
УРНП = Прибыль до налогообложения * 20%

счет 99  Прибыли / убытки

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

56
5 301,00
50
144 600,00

 
 
 
 

 
 
 
 

Оборот
5 301,00
Оборот
144 600,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
139 299,00



139299*20% = 27860
К операции 64 –Закрытие сч.99 «Прибыли и убытки» в конце года



счет 99  Прибыли / убытки

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
699 647,00

56
5 301,00
50
144 600,00

57
27 860,00
 
 

58
120,00
 
 

64
810 966,00
 
 

 
 
 
 

Оборот
844 247,00
Оборот
144 600,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
0,00



К операции 65 – Закрытие сч. 90 «Продажи» в конце года

счет 90-1 Выручка


счет 90-2 Себестоимость продаж

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит


№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
9 150 800


Сальдо на 01.12.2010.
6 071 217
 
 

 
 
45
790 800


43
1 810
65
6 500 467

65
9 941 600
 
 


45
427 440
 
 

 
 
 
 


 
 
 
 

Оборот
9 941 600
Оборот
790 800


Оборот
429 250
Оборот
6 500 467

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 


Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 

счет 90-5 общ расходы


счет 90-6 коммерческие расходы
 

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит


№ операции
Дебет
№ операции
Кредит
 

Сальдо на 01.12.2010.
633 190
 
 


Сальдо на 01.12.2010.
181 400
 
 
 

44
57 620
65
690 810


49
38 700
65
220 100
 

 
 
 
 


 
 
 
 
 

Оборот
57 620
Оборот
690 810


Оборот
38 700
Оборот
220 100
 

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 


Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 
 

счет 90-3 НДС
 

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит
 

Сальдо на 01.12.2010.
1 395 885
 
 
 

46
120 630
65
1 516 515
 

Оборот
120 630
Оборот
1 516 515
 

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 
 









 

счет 90-9 прибыль/убыток от продаж
 

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит
 

Сальдо на 01.12.2010.
869 108,00
 
 
 

50
144 600,00
65
9 941 600,00
 

65
6 500 467,00
 
 
 

65
1 516 515,00
 
 
 

65
690 810,00
 
 
 

65
220 100,00
 
 
 

Оборот
9 072 492,00
Оборот
9 941 600,00
 

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 
 



К операции 66 – Закрываем субсчета  по сч.91 «Прочие доходы и расходы»

счет 91-1 Прочие доходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
250 760,00

66
408 580,00
3
12 300,00

 
 
4
49 200,00

 
 
11
80 000,00

 
 
12
15 000,00

 
 
51
1 320,00

Оборот
408 580,00
 
157 820,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 

счет 91-2 Прочие расходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
174 118,00
 
 

3б
1 000,00
66
337 239,00

3г
2 160,00
 
 

3г
583,00
 
 

4б
39 000,00
 
 

4г
7 505,00
 
 

11
60 000,00
 
 

12
2 500,00
 
 

36
30 000,00
 
 

51
201,00
 
 

53
11 700,00
 
 

55
8 472,00
 
 

Оборот
163 121,00
Оборот
337 239,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 

1.2. Заполнение справок-расчетов, ведомостей аналитического  учета



 
Аналитические данные по счету 90

(выписка из журнала-ордера № 11 за декабрь 2010 г.)

 


Показатель
Готовая продукция

 
за отчетный

месяц
Обороты по кредиту

                                    

 
суммы вырученные, списанные
790800

 
Обороты по дебету


 
Нормативная себестоимость
427440

 
Отклонения фактической себестоимости от нормативной

(1810)

 
Налог на добавленную стоимость
120630

 
Управленческие расходы
57620

 
Коммерческие расходы
38700

 


Прибыль от продаж
144600

 
С начала

года по отчетный месяц

включи-

тельно
Обороты по кредиту


 
Суммы вырученные, списанные
9941600

 
Обороты по дебету


 
Нормативная себестоимость
6502277

 
Отклонение фактической себестоимости от нормативной

(1810)

 
Налог на добавленную стоимость
1516515

 
Коммерческие расходы
690810

 
Управленческие расходы
220100

 


Прибыль от продаж
1013708

 




Аналитические данные по счету 91 "Прочие доходы и расходы"

(выписка из журналов – ордеров № 13 и 15 за январь - декабрь 2010 г.)



Обороты, руб.

Статья аналитического учета
С начала года до отчетного месяца
За отчетный месяц
Итого за год



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

Выручка от реализации ценных бумаг






80000


80000

Балансовая стоимость акций




60000


60000


Выручка от реализации основных средств
.




49200


49200

НДС по реализованным основным средствам
.


7505


7505


Остаточная стоимость выбывших основных средств
1 970


40000


41970


Материалы от ликвидации основных средств


69 700


12300


82000

Расходы на демонтаж оборудования
20 000


2743


22743


Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций
.


2500


2500


Проценты по облигациям






15000


15000

За пользования денежными средствами на расчетном счете
.
4 950






4950

Штрафы, пени, неустойки
47 710
176 110
11700
1320
59410
177430

НДС по штрафам
26 864


201


27065


Проценты по кредитам банка
52 210


30000


82210


Налог на имущество
25 364


8472


33836


Списание сальдо прочих доходов и расходов
76 642




5301
71341


Итого
250 760
250 760
163121
163121
408580
408580

Аналитические данные по счету 99 "Прибыли и убытки"


(выписка из журнала - ордера № 15 за январь - декабрь 2010 г.)



Обороты, руб
.

Статья аналитического учета
С начала года до отчетного месяца
За отчетный месяц
Итого за год



Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

Прибыль/убыток


869 108


144600


1013708

Сальдо прочих доходов и расходов


76 642
5301




71341

Условный расход налога на прибыль
226 980


27860


254840


Постоянное налоговое обязательство
19 123


120


19243


Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года
.






810966


Итого
246 103
945 750
33281
144600
1085049
1085049


Справка - расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2010 г., руб.

Показатель
Источник информации
Январь - ноябрь
Декабрь
Январь - декабрь

Текущая деятельность








Оплата приобретенных товаров, материалов
операции по дебету счета 60-1
847 537
708260
1555797

Оплата труда
операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50
2 938 865
332595
3271460

Выплаты во внебюджетные социальные фонды
оборот по дебету счета 69
1 113 600
54600
1168200

Выдача подотчетных сумм
операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50
131 600
5400
137000

Выдача авансов
оборот по дебету счета 60-2
1 342 463


1342463

Выплата налогов
оборот по дебету счета 68
1 669 102
155286
1824388

Оплата процентов по полученным кредитам
оборот по дебету счета 66
52 210
30000
82210

Погашение кредиторской задолженности,
операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50,51
273 384
57366
330750

в т.ч. штрафы уплаченные


47 710
11700
59410

Из кассы банка
оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51
19 000
9600
28600

Из банка в кассу
операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51
3 310 189
350495
3660684

Другие выплаты
оборот по дебету счетов 69, 73
210 500


210500

Итого


11 908 450
1703602
13612052

Инвестиционная деятельность








Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов
операции по дебету счетов 60, 76
1 218 000


1218000

Долгосрочные финансовые вложения
операции по дебету счета 58
140 000
60000
200000

Итого


1 358 000
60000
1418000

Финансовая деятельность








Возврат кредитов
операции по дебету счета 66
928 130
290000
1218130

Краткосрочные финансовые вложения
операции по дебету счета 58
 -




Итого


928 130
290000
1218130

Всего


14 194 580
2053602
16248182


Справка - расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2010 г., руб.

Показатель
Источник информации
Январь - ноябрь
Декабрь
Январь - декабрь

Текущая деятельность








Выручка от реализации товаров, продукции
операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51
6 275 953
679215
6955168

Авансы, полученные от покупателей
оборот по кредиту счета 62-2
3 060 577


3060577

Из банка в кассу предприятия
оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51
3 310 189
350495
3660684

Из кассы в банк
операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50
19 000
9600
28600

Прочие поступления от прочих дебиторов
оборот по кредиту  счета 76 и дебету счетов 50, 51
181 060
20220
201280

в т.ч. штрафы уплаченные
оборот по кредиту счета 91-1
176 110
1320
177430

Итого


12 846 779
1059530
13906309

Инвестиционная деятельность








Выручка от реализации:








  основных средств
операции по кредиту счета 76
 -
49200
49200

  процентов по облигациям
операции по кредиту счета 76
 -
15000
15000

Итого


 -
64200
64200

Финансовая деятельность








Получение кредитов

кредитовые обороты по счету 66
1 238 000
936000
2174000

Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг
операции по кредиту счета 76
 -
80000
80000

Итого


1 238 000
1016000
2254000

Всего


14 084 779
2139730
16224509


1.3. Составление оборотно - сальдовой ведомости и Главной книги



Оборотно-сальдовая ведомость   ООО "Техника"  за декабрь 2010 года
 

















Счет
сальдо на начало периода
Обороты за период
сальдо на конец периода
 

код
наименование
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
 

01
Основные средства
4 039 650
 
29 000
91 000
3 977 650
 
 

02
Амортизация ОС
 
2 419 170
51 000
73 250
 
2 441 420
 

04
Нематериальные активы
145 000
 
13 000
 
158 000
 
 

05
Амортизация НМА
 
25 015
 
1 726
 
26 741
 

08
Капитальные вложения
 
 
42 000
42 000
 
 
 

09
Отложенные налоговые активы
97 320
 
7 500
 
104 820
 
 

10
Материалы
1 397 500
 
79 230
297 900
1 178 830
 
 

15
Заготовка МЦ
 
 
65 000
65 000
 
 
 

16
Отклонения в стоимости МЦ
71 000
 
2 000
14 895
58 105
 
 

19
НДС по приобретнным МЦ
239 914
 
27 467
121 726
145 655
 
 

20-1
Основное производство изд А
33 090
 
426 899
428 288
31 701
 
 

20-2
Основное производство изд Б
 
 
362 244
332 102
30 142
 
 

23-1
Вспмогательное производство з-з 301
 
 
48 701
48 701
0
 
 

23-2
Вспмогательное производство з-з 302
 
 
38 764
38 764
0
 
 

25-1
общепроизводственные цех 1
 
 
124 020
124 020
 
 
 

25-2
общепроизводственные цех 2
 
 
110 008
110 008
 
 
 

25-3
общепроизводственные цех рем.
 
 
39 720
39 720
 
 
 

26
Общехозяйственные
 
 
57 620
57 620
 
 
 

28
Брак в производстве
 
 
2 780
2 780
 
 
 

40-1
Выпуск продукции изд А
 
 
423 008
423 008
 
 
 

40-2
Выпуск продукции изд Б
 
 
330 802
330 802
 
 
 

43-1
Готовая продукция изд А
666 673
 
422 600
427 440
661 833
 
 

43-2
Готовая продукция изд Б
 
 
329 400
 
329 400
 
 

44
Расходы на продажу
 
 
38 700
38 700
 
 
 

50
Касса
7 300
 
350 495
350 495
7 300
 
 

51
Расчетный счет

448 349
 
1 789 235
1 703 107
534 477
 
 

58
Финансовые вложения
140 000
 
60 000
62 500
137 500
 
 

60
Поставщики
 
843 104
708 260
132 426
 
267 270
 

62-1
Покупатели
327 970
 
790 800
679 215
439 555
 
 

62-2
Покупатели(авансы)
 
236 700
 
 
 
236 700
 

66
Краткосрочные займы
 
679 870
320 000
966 000
 
1 325 870
 

68
Налоги и сборы
 
155 286
280 045
203 626
 
78 867
 

69
Соц. Страхование
 
51 700
56 720
95 002
 
89 982
 

70
Оплата труда
 
213 475
372 895
353 980
 
194 560
 

71
Подотчетные лица
4 300
 
5 400
4 300
5 400
 
 

73
Расчеты с персоналом
128 000
 
 
 
128 000
 
 

76-1
Прочие дебиторы

30 000
 
145 520
164 420
11 100
 
 

76-2
Прочие кредиторы
 
28 726
117 366
129 566
 
40 926
 

77
Отложенные нал.обяз-ва
 
19 960
240
3 033
 
22 753
 

80
Уставный капитал
 
1 000 000
 
 
 
1 000 000
 

82
Резервный капитал
 
150 000
 
 
 
150 000
 

83
Добавочный капитал
 
730 012
 
 
 
730 012
 

84
Нераспределенная прибыль
 
523 401
 
810 966
 
1 334 367
 

90-1
Выручка
 
9 150 800
9 941 600
790 800
 
 
 

90-2
Себестоимость продаж
6 071 217
 
429 250
6 500 467
 
 
 

90-3
НДС
1 395 885
 
120 630
1 516 515
 
 
 

90-5
общехоз расходы
633 190
 
57 620
690 810
 
 
 

90-6
коммерческие расходы
181 400
 
38 700
220 100
 
 
 

90-9
Прибыль/убыток
869 108
 
9 072 492
9 941 600
 
 
 

91-1
Прочие  доходы
 
250 760
408 580
157 820
 
 
 

91-2
Прочие  расходы
174 118
 
163 121
337 239
 
 
 

91-9
Сальдр прочих доходов и расходов
76 642
 
337 239
413 881
 
 
 

99
Прибыли и убытки
 
699 647
844 247
144 600
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 ИТОГО
17 177 626
17 177 626
29 481 918
29 481 918
7 939 468
7 939 468
 


Оборотно-сальдовая ведомость   ООО "Техника"  за  2010 года
 

















Счет
сальдо на начало периода
Обороты за период
сальдо на конец периода
 

код
наименование
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
 

01
Основные средства
3 561 620
 
984 000
567 970
3 977 650
 
 

02
Амортизация ОС
 
2 030 070
526 000
937 350
 
2 441 420
 

04
Нематериальные активы
85 000
 
73 000
 
158 000
 
 

05
Амортизация НМА
 
10 000
 
16 741
 
26 741
 

08
Капитальные кложения
 
 
1 057 000
1 057 000
 
 
 

09
Отложенные налоговые активы
15 000
 
104 820
15 000
104 820
 
 

10
Материалы
832 500
 
2 179 300
1 832 970
1 178 830
 
 

15
Заготовка МЦ
 
 
2 215 170
2 215 170
 
 
 

16
Отклонения в стоимости МЦ
110 000
 
123 000
174 895
58 105
 
 

19
НДС по приобретнным МЦ
138 680
 
676 401
669 426
145 655
 
 

20-1
Основное производство изд А
75 720
 
6 997 609
7 041 628
31 701
 
 

20-2
Основное производство изд Б
 
 
362 244
332 102
30 142
 
 

23-1
Вспмогательное производство з-з 301
 
 
243 701
243 701
0
 
 

23-2
Вспмогательное производство з-з 302
 
 
233 764
233 764
0
 
 

25-1
общепроизводственные цех 1
 
 
824 020
824 020
 
 
 

25-2
общепроизводственные цех 2
 
 
810 008
810 008
 
 
 

25-3
общепроизводственные цех 3
 
 
748 715
748 715
 
 
 

26
Общехозяйственные
 
 
690 810
690 810
 
 
 

28
Брак в производстве
 
 
28 930
28 930
 
 
 

40-1
Выпуск продукции изд А
 
 
7 010 198
7 010 198
 
 
 

40-2
Выпуск продукции изд Б
 
 
330 802
330 802
 
 
 

43-1
Готовая продукция изд А
150 700
 
7 564 473
7 053 340
661 833
 
 

43-2
Готовая продукция изд Б
 
 
329 400
 
329 400
 
 

44
Расходы на продажу
 
 
220 100
220 100
 
 
 

50
Касса
5 150
 
3 660 684
3 658 534
7 300
 
 

51
Расчетный счет

560 300
 
12 563 825
12 589 648
534 477
 
 

58
Финансовые вложения
 
 
200 000
62 500
137 500
 
 

60
Поставщики
 
452 900
5 458 723
5 273 093
 
267 270
 

62-1
Покупатели
277 000
 
9 941 600
9 779 045
439 555
 
 

62-2
Покупатели(авансы)
 
 
2 823 877
3 060 577
 
236 700
 

66
Краткосрочные займы
 
370 000
1 300 340
2 256 210
 
1 325 870
 

68
Налоги и сборы
 
172 612
2 381 312
2 287 567
 
78 867
 

69
Соц. Страхование
 
44 200
1 252 820
1 298 602
 
89 982
 

70
Оплата труда
 
169 900
3 646 920
3 671 580
 
194 560
 

71
Подотчетные лица
6 200
 
137 000
137 800
5 400
 
 

73
Расчеты с персоналом
 
 
128 000
 
128 000
 
 

76-1
Прочие дебиторы

30 000
 
326 580
345 480
11 100
 
 

76-2
Прочие кредиторы
 
17 800
390 750
413 876
 
40 926
 

77
Отложенные нал.обяз-ва
 
8 200
10 840
25 393
 
22 753
 

80
Уставный капитал
 
1 000 000
 
 
 
1 000 000
 

82
Резервный капитал
 
150 000
 
 
 
150 000
 

83
Добавочный капитал
 
730 012
 
 
 
730 012
 

84
Нераспределенная прибыль
 
692 176
921 860
1 564 051
 
1 334 367
 

90-1
Выручка
 
 
9 941 600
9 941 600
 
 
 

90-2
Себестоимость продаж
 
 
6 500 467
6 500 467
 
 
 

90-3
НДС
 
 
1 516 515
1 516 515
 
 
 

90-6
общехоз расходы
 
 
690 810
690 810
 
 
 

90-7
Расходы на продажу
 
 
220 100
220 100
 
 
 

90-9
Прибыль/убыток
 
 
9 941 600
9 941 600
 
 
 

91-1
Прочие  доходы
 
 
408 580
408 580
 
 
 

91-2
Прочие  расходы
 
 
337 239
337 239
 
 
 

91-9
Сальдр прочих доходов и расходов
 
 
413 881
413 881
 
 
 

99
Прибыли и убытки
 
 
1 090 350
1 090 350
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 ИТОГО
5 847 870
5 847 870
110 539 738
110 539 738
7 939 468
7 939 468
 


Главная книга за декабрь 2010 г. по ООО «Техника»



счет 01  Основные средства

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
4 039 650,00
3
50 000,00

2
29 000,00
3
1 000,00

 
 
4
1 000,00

 
 
4
39 000,00

Оборот
29 000,00
Оборот
91 000,00

Сальдо на 01.01.2011
3 977 650,00
 
 











счет 02  Амортизация ОС

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
2 419 170,00

3
50 000,00
9
73 250,00

4
1 000,00
 
 

Оборот
51 000,00
Оборот
73 250,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
2 441 420,00











счет 04 Нематериальные активы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
145 000,00
 
 

6
13 000,00
 
 

Оборот
13 000,00
 
0,00

Сальдо на 01.01.2011
158 000,00
 
 











счет 05  Износ НМА

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
25 015,00

 
 
10
1 726,00

 
 
 
 

Оборот
0,00
Оборот
1 726,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
26 741,00

счет 09 Отложенные налоговые активы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
97 320,00
 
 

59
7 500,00
 
 

Оборот
7 500,00
 
0,00

Сальдо на 01.01.2011
104 820,00
 
 

счет 08 Вложения во внеоборотные активы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

1
29 000,00
2
29 000,00

5
13 000,00
6
13 000,00

Оборот
42 000,00
 
42 000,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 










счет 10 Материалы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
1 397 500,00
 
 

3
12 300,00
18
297 900,00

16
63 000,00
 
 

29
3 800,00
 
 

39
130,00
 
 

Оборот
79 230,00
Оборот
297 900,00

Сальдо на 01.01.2011
1 178 830,00
 
 











счет 15  Приобретение ТМЦ

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

13
25 000,00
16
63 000,00

13
40 000,00
17
2 000,00

Оборот
65 000,00
Оборот
65 000,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
 











счет 16 отклонения в стоимости МЦ

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
71 000,00
 
 

17
2 000,00
19
14 895,00

Оборот
2 000,00
Оборот
14 895,00

Сальдо на 01.01.2011
58 105,00
 
 











счет 19  НДС

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
239 914,00
 
 

1
5 220,00
8
5 760,00

5
2 340,00
20
108 700,00

13
4 500,00
32
300,00

13
7 200,00
63
6 966,00

31
300,00
 
 

30
941,00
 
 

47
6 966,00
 
 

Оборот
27 467,00
Оборот
121 726,00

Сальдо на 01.01.2011
145 655,00
 
 











счет 20-1 Основное производство изд А

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
33 090,00
 
 

18
70 500,00
29
2 500,00

18
90 400,00
38
2 780,00

19
3 525,00
41
423 008,00

19
4 520,00
 
 

21
60 400,00
 
 

21
45 300,00
 
 

23
16 308,00
 
 

23
12 231,00
 
 

35
63 752,00
 
 

36
57 613,00
 
 

40
2 350,00
 
 

 
 
 
 

Оборот
426 899,00
Оборот
428 288,00

Сальдо на 01.01.2011
31 701,00
 
 

 
 
 
 

счет 20-2 Основное производство изд Б

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

18
60 100,00
29
1 300,00

18
58 700,00
41
330 802,00

19
3 005,00
 
 

19
2 935,00
 
 

21
57 100,00
 
 

21
41 200,00
 
 

23
15 417,00
 
 

23
11 124,00
 
 

35
60 268,00
 
 

35
52 395,00
 
 

 


 
 

Оборот
362 244,00
Оборот
332 102,00

Сальдо на 01.01.2011
30 142,00
 
 











счет 23-1 Вспомогательное производство заказ 301

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

18
6 300,00
34
48 701,00

19
315,00
 
 

21
15 800,00
 
 

23
4 266,00
 
 

33
22 020,00
 
 

Оборот
48 701,00
Оборот
48 701,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 23-2 Вспомогательное производство заказ 302

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

18
4 700,00
34
38 764,00

19
235,00
 
 

21
12 700,00
 
 

23
3 429,00
 
 

33
17 700,00
 
 

Оборот
38 764,00
Оборот
38 764,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 25-1  Общепроизводственные расходы цех 1

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

9
20 100,00
35
124 020,00

9
10 600,00
 
 

18
2 200,00
 
 

19
110,00
 
 

21
12 500,00
 
 

21
19 200,00
 
 

23
3 375,00
 
 

23
5 184,00
 
 

34
48 701,00
 
 

30
2 050,00
 
 

Оборот
124 020,00
Оборот
124 020,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 25-2  Общепроизводственные расходы цех 2

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

9
17 200,00
35
110 008,00

9
10 200,00
 
 

18
2 400,00
 
 

19
120,00
 
 

21
11 300,00
 
 

21
19 900,00
 
 

23
3 051,00
 
 

23
5 373,00
 
 

34
38 764,00
 
 

30
1 700,00
 
 

 
 
 
 

Оборот
110 008,00
Оборот
110 008,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 25-3  Общепроизводственные расходы рем.цех

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

9
6 050,00
33
39 720,00

9
1 400,00
 
 

18
1 500,00
 
 

19
75,00
 
 

21
8 100,00
 
 

21
15 400,00
 
 

23
2 187,00
 
 

23
4 158,00
 
 

25
850,00
 
 

 
 
 
 

Оборот
39 720,00
Оборот
39 720,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 26  Общехозяйственные расходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

9
7 700,00
44
57 620,00

10
1 726,00
 
 

18
1 100,00
 
 

19
55,00
 
 

21
30 800,00
 
 

23
8 316,00
 
 

30
625,00
 
 

31
4 000,00
 
 

37
3 298,00
 
 

Оборот
57 620,00
Оборот
57 620,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет  28 Брак в производстве

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

38
2 780,00
24
300,00

 
 
39
130,00

 
 
40
2 350,00

Оборот
2 780,00
Оборот
2 780,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 40-1  Выпуск продукции изд А

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

41
423 008,00
42
422 600,00

 
 
43
408,00

Оборот
423 008,00
Оборот
423 008,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 40-2  Выпуск продукции изд Б

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

41
330 802,00
42
329 400,00

 
 
43
1 402,00

Оборот
330 802,00
Оборот
330 802,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 43-1  Готовая продукция изд А

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
666 673,00
 
 

42
422 600,00
45
427 440,00

Оборот
422 600,00
Оборот
427 440,00

Сальдо на 01.01.2011
661 833,00
 
 











счет 43-2  Готовая продукция изд Б

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

42
329 400,00
 
 

Оборот
329 400,00
Оборот
0,00

Сальдо на 01.01.2011
329 400,00
 
 











счет 44  Коммерческие расходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
 

47
38 700,00
49
38 700,00

 
 
 
 

Оборот
38 700,00
Оборот
38 700,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 50  Касса

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
7 300,00
 
 

25
350 495,00
26
340 895,00

 
 
28
9 600,00

Оборот
350 495,00
Оборот
350 495,00

Сальдо на 01.01.2011
7 300,00
 
 











счет 51  Расчетный счет

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
448 349,00
 
 

12
15 000,00
7
34 220,00

28
9 600,00
7
15 340,00

48
679 215,00
11
60 000,00

52
148 100,00
14
582 000,00

52
1 320,00
15
76 700,00

52
936 000,00
25
350 495,00

 
 
54
51 700,00

 
 
54
12 200,00

 
 
54
11 700,00

 
 
54
45 666,00

 
 
62
463 086,00

 
 
 
 

Оборот
1 789 235,00
Оборот
1 703 107,00

Сальдо на 01.01.2011
534 477,00
 
 











счет 58 Финансовые вложения

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
140 000,00
 
 

11
60 000,00
11
60 000,00

 
 
12
2 500,00

Оборот
60 000,00
Оборот
62 500,00

Сальдо на 01.01.2011
137 500,00
 
 














счет 60  Поставщики и подрядчики

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
843 104,00

7
34 220,00
1
34 220,00

7
15 340,00
5
15 340,00

14
582 000,00
13
76 700,00

15
76 700,00
30
6 166,00

 
 
 
 

 
 
 
 

 
 
 
 

Оборот
708 260,00
Оборот
132 426,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
267 270,00











счет 62  Покупатели и заказчики

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
327 970,00
 
236 700,00

45
790 800,00
48
679 215,00

 
 
 
 

Оборот
790 800,00
 
679 215,00

Сальдо на 01.01.2011
439 555,00
 
236 700,00











счет  66 Краткосрочные кредиты  и займы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
679 870,00

62
320 000,00
36
30 000,00

 
 
52
936 000,00

 
 
 
 

Оборот
320 000,00
Оборот
966 000,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
1 325 870,00











счет 68 Расчеты по налогам

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
155 286,00

8
5 760,00
4
7 505,00

20
108 700,00
24
27 800,00

32
300,00
37
3 298,00

54
12 200,00
46
120 630,00

60
3 033,00
51
201,00

62
110 400,00
55
8 472,00

62
32 686,00
57
27 860

63
6 966,00
58
120,00

 
 
59
7 500,00

 
 
61
240,00

 
 
 
 

Оборот
280 045,00
Оборот
203 626,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
78 867,00











счет 69  Расчеты по социальному страхованию

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
51 700,00

22
2 120,00
3
583,00

26
2 900,00
23
94 419,00

54
51 700,00
 
 

 
 
 
 

Оборот
56 720,00
Оборот
95 002,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
89 982,00











счет 70 Расчеты по оплате труда

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
213 475,00

24
30 700,00
3
2 160,00

26
213 475,00
21
349 700,00

26
117 000,00
22
2 120,00

26
2 120,00
 
 

27
9 600,00
 
 

 
 
 
 

Оборот
372 895,00
Оборот
353 980,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
194 560,00











счет 71 Расчеты с подотчетными лицами

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
4 300,00
 
 

26
5 400,00
31
4 300,00

Оборот
5 400,00
Оборот
4 300,00

Сальдо на 01.01.2011
5 400,00
 
 











счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
128 000,00
 
 

 
 
 
 

Оборот
0,00
Оборот
0,00

Сальдо на 01.01.2011
128 000,00
 
 











счет 76-1 Расчеты с разными дебиторами

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
30 000,00
 
 

4
49 200,00
12
15 000,00

11
80 000,00
52
148 100,00

12
15 000,00
52
1 320,00

51
1 320,00
 
 

 
 
 
 

Оборот
145 520,00
Оборот
164 420,00

Сальдо на 01.01.2011
11 100,00
 
 

счет 76-2 Расчеты с разными кредиторами

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
28 726,00

11
60 000,00
11
60 000,00

54
11 700,00
24
2 600,00

54
45 666,00
27
9 600,00

 
 
47
45 666,00

 
 
53
11 700,00

Оборот
117 366,00
Оборот
129 566,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
40 926,00




счет 77 Отложенные налоговые обязательства

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
19 960,00

61
240,00
60
3 033,00

Оборот
240,00
Оборот
3 033,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
22 753,00




счет 80  Уставный капитал

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
1 000 000,00

 
 
 
 

Оборот
0,00
Оборот
0,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
1 000 000,00











счет 82 Резервный капитал

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
150 000,00

 
 
 
 

Оборот
0,00
Оборот
0,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
150 000,00











счет  83 Добавочный капитал

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
730 012,00

 
 
 
 

Оборот
0,00
Оборот
0,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
730 012,00











счет 84  Нераспределенная прибыль / убытки

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
523 401,00

 
 
64
810 966,00

 
 
 
 

Оборот
0,00
Оборот
810 966,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
1 334 367,00











счет 90-1 Выручка

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
9 150 800,00

 
 
45
790 800,00

65
9 941 600,00
 
 

Оборот
9 941 600,00
Оборот
790 800,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 90-2 Себестоимость продаж

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
6 071 217,00
 
 

45
427 440,00
65
6 500 467,00

43
1 810,00
 
 

 
 
 
 

Оборот
429 250,00
Оборот
6 500 467,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 90-3 НДС

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
1 395 885,00
 
 

46
120 630,00
65
1 516 515,00

 
 
 
 

Оборот
120 630,00
Оборот
1 516 515,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 90-5 общехозяйственные расходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
633 190,00
 
 

44
57 620,00
65
690 810,00

 
 
 
 

Оборот
57 620,00
Оборот
690 810,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 90-6 коммерческие расходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
181 400,00
 
 

49
38 700,00
65
220 100,00

 
 
 
 

Оборот
38 700,00
Оборот
220 100,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 90-9 прибыль/убыток

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
869 108,00
 
 

50
144 600,00
65
9 941 600,00

65
6 500 467,00
 
 

65
1 516 515,00
 
 

65
690 810,00
 
 

65
220 100,00
 
 

 
 
 
 

 
 
 
 

 
 
 
 

Оборот
9 072 492,00
Оборот
9 941 600,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 91-1 Прочие доходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
250 760,00

66
408 580,00
3
12 300,00

 
 
4
49 200,00

 
 
11
80 000,00

 
 
12
15 000,00

 
 
51
1 320,00

Оборот
408 580,00
 
157 820,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 91-2 Прочие расходы

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
174 118,00
 
 

3
1 000,00
66
337 239,00

3
2 160,00
 
 

3
583,00
 
 

4
39 000,00
 
 

4
7 505,00
 
 

11
60 000,00
 
 

12
2 500,00
 
 

36
30 000,00
 
 

51
201,00
 
 

53
11 700,00
 
 

55
8 472,00
 
 

Оборот
163 121,00
Оборот
337 239,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 











счет 91-9 Сальдо прочих доходов и расходов (убытки)

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
76 642,00
 
 

66
337 239,00
56
5 301,00

 
 
66
408 580,00

Оборот
337 239,00
 
413 881,00

Сальдо на 01.01.2011
0,00
 
 





















счет 99  Прибыли / убытки

№ операции
Дебет
№ операции
Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
 
 
699 647,00

56
5 301,00
50
144 600,00

57
27 860,00
 
 

58
120,00
 
 

64
810966
 
 

Оборот
844 247,00
Оборот
144 600,00

Сальдо на 01.01.2011
 
 
0,00































Итого по Главной книге
Дебет


Кредит

Сальдо на 01.12.2010.
17 177 626,00
 
17 177 626,00

Оборот
29 481 918,00
Оборот
29 481 918,00

Сальдо на 01.01.2011
7 939 468,00
 
7 939 468,00






















1.4     Заполнение форм годового бухгалтерского отчета
На основании Главной книги, справок- расчетов, аналитических данных и справочной информации за прошлый год составляем формы годовой бухгалтерской отчетности:

- «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) (Приложение № 1)

Основным источником для заполнения «Бухгалтерского баланса является Главная книга;

- «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) (Приложение № 2)

Сведения, используемые для заполнения формы № 2

Наименование показателя
Код строки
Расчет суммы



 
Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
 




010
К-т субсч.90-1 – Д-т субс.90-3 9941600-1516515=8425085

                    8425

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
Нормативная с/с проданной продукции +(-) сумма отклонений (Д-т субсч.90-2)

6502227-1810=6500467

                  6500

Валовая прибыль
029
Расчетно: стр.010-стр.020

8425-6500=  1925

Коммерческие расходы
030
Д-т оборот субсч.90-7  220100

                    220

Управленческие расходы
040
Д-т оборот субсч.90-6 690810

                    691

Прибыль (убыток) от продаж
050
Расчетно: стр.029-стр.030-стр.040

1925-220-691=  1014

 
 
Прочие доходы и расходы

Проценты к получению
 





060
15000(проценты по облига-циям)+4950(проценты за пользование денежными средствами на расчетном счете) =19950

                            20

Проценты к уплате


070
82210( проценты по кредитам )

                             82

Доходы от участия в других организациях
080


Прочие доходы


090
80000(выручка от реализ. цен-ных бумаг)+49200-7505(выруч-

КА от реализации ОС за мину-сом НДС)+82000 (материалы от ликвидации ОС)+177430-27065 (штрафы, пени,неустойки за минусом НДС)= 354060

                  354

Прочие расходы


100
60000(балансовая ст-сть акций) + 41970(остаточная ст-сть вы- бывших ОС) + 22743(расходы на демонтаж) +2500(разница между покупной и номиналь-ной ст-стью акций) +59410 (пе-ни,штрафы неустойки)+33836 (налог на имущество)= 220459

                        221

Прибыль (убыток) до налогообложения


140
Расчетно: стр.050+стр.060- стр.070+стр.080+стр.090- стр.100

1014+20-82+354-221= 1085

Отложенные налоговые активы


141
Д-т об.сч.09 - К-т об.сч.09

104820-15000=89820

                   90

Отложенные налоговые обязательства


142
К-т об.сч.77 – Д-т об.сч.77

25393-10840= 14553

                    15

Текущий налог на прибыль


150
Расчетно: стр.140*20/100

1085*20%=217, но т.к. в условии за 11 мес.расчитано по ст.24%, то УРНП = 255

255+90(стр.141)-15(стр.142)+ 19(стр.200) = 349

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода


190
Расчетно: стр.140+стр.141-стр.142-стр.150

1085+90-15-349= 811

Или: стр.140-УРНП-ПНО

1085- 255-19 = 811

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)





200
Возникло ПНО – возникло ПНА   = 19243

                      19

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ




Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

Прибыль

Убыток


210

                        150

                           59



- «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3 (Приложение № 3)

Для заполнения формы № 3 используются данные главной книги и аналитические данные к сч.84  Нераспределенная прибыль.

По стр.200 Справки Чистые активы рассчитываются по данным формы № 1 «Баланс» стр.190+ стр.290- (стр.590+ стр.690 (за исключе-нием доходов будущих периодов))

На начало года: 1622+2186 –(8+1228) = 2572

На конец года: 1772+3699 – ( 23+2234) = 3214

- Отчет о движении денежных средств (Форма № 4) (Приложение № 4)

Форма № 4 заполняется на основании Справок-расчетов о поступлении и расходовании денежных средств и сверяется с бухгалтерским балансом.


1. Контрольная работа на тему Общие представления о педагогическом эксперименте
2. Реферат Александр Васильевич Колчак 3
3. Диплом Разработка стратегии PR и рекламы в гостиничном бизнесе
4. Реферат Последнее поколение видеокамер
5. Реферат на тему Анализ критериев эффективности аэродромных пожарно-спасательных комплексов
6. Реферат Основы этнопсихологии
7. Творческая работа на тему Гипотеза Биля
8. Реферат на тему В М Шукшин самородок земли алтайской
9. Реферат на тему Computers Internet Privacy Essay Research Paper When
10. Курсовая на тему Смоленская епархия в годы Великой Отечественной войны