Допущено к защите:

Заведующий кафедрой __________

________________________/_________/

«_____»_____________________2010  г.

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«Финансирование деятельности предприятия

(на примере ГУП Пансионат с лечением «Карагайский Бор»)



Оглавление
Введение                                                                                                               

Глава 1. Теоретические аспекты финансирования деятельности организации   

1.1. Финансирование: понятие, способы                                                       

1.2. Особенности унитарных предприятий и их финансирования             

1.3. Методика оценки финансирования унитарных предприятий              

Глава 2. Анализ финансирования ГУП Пансионат с лечением «Карагайский Бор»                                                                               

2.1. Характеристика ГУП Пансионат с лечением «Карагайский Бор»                                                                                                 34

Заключение                                                                                                                          

Список используемой литературы                                                                      

Приложения                                                                                                                      




Глава 1.  Теоретические аспекты финансирования унитарных предприятий

1.1. Финансирование: понятие, способы

Под финансированием предприятия понимают привлечение необходимого для приобретения основных и оборотных фондов предприятия капитала, иными словами, покрытие потребности в капитале. При создании предприятия уставный капитал направляется  на приоб­ре­тение основных фондов и формирование оборотных средств в разме­рах, необ­ходимых для ведения нормальной производственно - хозяйствен­ной деятель­ности, вкладывается в приобретение лицензий, патентов, ноу-хау, использование которых является важным доходообразующим фактором. Таким образом, первоначальный капитал инвестируется в производ­ство, в процессе которого создается стоимость, выражаемая ценой реали­зованной продукции. После реализации продукции она принимает денежную форму - форму выручки от реализации произведенных товаров, которая поступает на расчетный счет предприятия. [13, с. 17]

В основе экономики рыночного типа на уровне организации лежит пятиэлементная система финансирования:

1.                      самофинансирование;

2.                      прямое финансирование через механизмы рынка капитала;

3.                      банковское кредитование;

4.                      бюджетное финансирование;

5.                      взаимное финансирование хозяйствующих субъектов. [7, с. 25]

Самофинансирование — финансирование деятельности за счет генерируемой прибыли. Суть данного способа заключается в том, что собственники организации всегда имеют выбор между:

-    полным изъятием прибыли, полученной в отчетном году, с целью ее потребления или инвестирования в другие проекты;

-    реинвестированием прибыли в полном объеме в деятельность той же самой организации, так как такое приложение полученного дохода наиболее для них предпочтительно;

-    комбинацией первых двух вариантов, предусматривающей распределение полученного дохода на две части: реинвестированная прибыль и дивиденды.

Последний вариант наиболее распространенный, так как позволяет найти компромисс между текущим и отложенным потреблением, обеспечить наращивание объемов финансово-хозяйственной деятельности. Самофинансирование — наиболее очевидный способ мобилизации дополнительных источников средств, однако оно трудно прогнозируемо в долгосрочном плане и ограничено в объемах. Поэтому любое стратегическое развитие бизнеса предполагает привлечение дополнительных источников финансирования.

Никакая организация не ограничивается самофинансированием, так как жить в долг выгодно только в том случае, когда этот долг обоснован. Поэтому организация прибегает к привлечению дополнительных средств из других источников, наиболее значимый из которых рынки капитала. [16, с. 27]

Существует два основных варианта мобилизации ресурсов на рынке капитала: долевое и долговое финансирование. Остановимся на долговом финансировании.

При долговом финансировании организация выходит на рынок со своими акциями, т.е. получает средства от дополнительной продажи акций либо путем увеличения числа собственников, либо за счет дополнительных вкладов уже существующих собственников. Во втором случае продает на рынке срочные ценные бумаги — облигации, которые дают право их держателям на долгосрочное получение текущего дохода и возврат предоставляемого капитала в соответствии с условиями, определенными при организации данного облигационного займа.

Теоретически, рынок капитала как источник финансирования неограничен. Если условия вознаграждения потенциальных инвесторов привлекательны в долгосрочном плане, можно удовлетворить инвестиционные запросы в достаточно больших объемах. Но функционирование рынков, требования, предъявляемые к его участникам, регулируются государственными органами и рынком — зависимость структуры капитала и финансового риска. Так роль государства проявляется в антимонопольном законодательстве, препятствующем концентрации промышленного и финансового капитала.

Банковское кредитование. По сравнению с недостатками первых двух способов (ограниченность привлекаемых ресурсов, сложность реализации и недоступность для большинства организаций среднего и малого бизнеса) банковское кредитование более привлекательно: получение кредита «в принципе» не связано с размерами производства заемщика, устойчивостью получения прибыли, котировкой акций на рынке, объемы привлекаемого капитала, теоретически, могут быть сколь угодно велики, оформление и получение может быть осуществлено в кратчайшие сроки и т.д. Главная проблема — убедить банкира выдать кредит на приемлемых условиях. [5, с. 76]

Бюджетное финансирование — наиболее желаемый метод финансирования, предполагающий получение средств из бюджетов различного уровня. Привлекательность данной формы финансирования — источник практически бесплатен, нередко полученные суммы не возвращаются, их расходование слабо контролируется.

Взаимное финансирование хозяйствующих субъектов возникает тогда, когда организации поставляют друг другу продукцию на условиях оплаты с отсрочкой платежа. Величина средств при расчетах, зависит от многих факторов, в том числе от разветвленности и гибкости банковской системы. Принципиальное отличие: взаимное финансирование является составной частью системы краткосрочного финансирования текущей деятельности, тогда как другие способы финансирования имеют стратегическую значимость.

В плановой экономике доминируют два последних способа, в рыночной экономике прибыль и рынки капитала рассматриваются как основные способы (источники) наращивания экономического потенциала хозяйствующих субъектов. [23, с. 18]

Рассмотрим более подробно управление собственным капиталом.

Уставный капитал основной и, как правило, единственный источник финансирования на момент создания организации акционерного типа, характеризует долю собственника в активах. В балансе отражается суммой, определенной учредительными документами. Увеличение (уменьшение) уставного капитала допускается по решению собственников по итогам собрания за год с обязательным изменением учредительных документов. Законодательством предусматривается необходимость вынужденного изменения величины уставного капитала (в сторону понижения), если его величина превосходит стоимость чистых активов.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Для некоторых организационно-правовых форм существуют ограничения уставного капитала снизу.

В качестве вклада в уставный фонд могут быть внесены не только деньги, но и любые материальные ценности: здания, сооружения, оборудования, сырье, ценные бумаги, а также нематериальные активы.

Добавочный капитал включает сумму дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке, а также сумму, полученную сверх номинальной стоимости размещенных акций. Направления использования этого источника регламентируются бухгалтерскими регуляторами и включают погашение снижения стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, увеличение уставного капитала, распределение между участниками организации.

Резервный капитал (РК). Резервный капитал может создаваться в организации либо в обязательном порядке, либо если это предусмотрено в учредительных документах. Законодательством РФ предусмотрено создание резервных фондов в ОАО и организациях с участием иностранных инвестиций. Формирование резервного капитала осуществляется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера. Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций общества, выкупа собственных акций, при отсутствии других средств (по Закону об АО).

Нераспределенная прибыль. Полученная организацией по итогам работы прибыль распределяется компетентным органом (общее собрание акционеров АО или собрания участников — общество с ограниченной ответственностью) на выплату дивидендов, покрытие убытков прошлых лет и др. Оставшийся нераспределенным остаток представляет собой реинвестирование прибыли в активы организации; отражается как источник собственных средств и остается неизменным до следующего собрания акционеров.

Для осуществления стратегически важных проектов источником финансирования может выступать единовременное увеличение уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций. [33, с. 112]

Рассмотрим более подробно управление заемным капиталом.

Использование заемного капитала зачастую выгодно экономически, так как плата за него ниже, чем за акционерный капитал, т.е. проценты за кредит меньше рентабельности собственного капитала. Кроме того, привлечение этого источника позволяет собственникам увеличить размер контролируемых финансовых ресурсов, повысив инвестиционные возможности организации. Основные виды заемного капитала: облигационные займы и банковские кредиты.

Облигационный заем. В соответствии с ГК РФ (ст. 816) облигация — ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Она предоставляет ее держателю право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Облигации могут выпускаться в обращение:

1.                      Государством и его субъектами — государственные или муниципальные ценные бумаги;

2.                      Организациями — долговые частные ценные бумаги.

Классификация облигаций:

1.                      По сроку действия: краткосрочные (до 3 лет); среднесрочные (3—7 лет); долгосрочные (7—30 лет), бессрочные;

2.                      По способам выплаты купонного дохода;

3.                      По способу обеспечения займа;

4.                      По характеру обращения (обычные и конвертируемые).

Купонная ставка зависит от средней процентной ставки на рынке капиталов.

Облигация должна иметь номинальную стоимость, причем суммарная номинальная стоимость выпущенных облигаций должна быть меньше уставного капитала, либо не превышать величину обеспечения, предоставленного организацией третьему лицу.

Выпуск допускается после оплаты уставного капитала. Акционерное общество вправе выпускать облигации:

1.                      Обеспеченные залогом имущества;

2.                      Под обеспечение, предоставляемое третьими лицами;

3.                      Без обеспечения, не раньше третьего года существования АО.

Банковский кредит. Банковский кредит предоставляют коммерческие банки и другие кредитные организации, получившие в Банке России лицензию на осуществление банковских операций.

Как правило, банки выдают краткосрочные кредиты (погашаемые в течение 12 месяцев со дня получения кредита); они используются для финансирования текущих операций и поддержания ликвидности и платежеспособности банка.

Долгосрочные кредиты используются для финансирования затрат по капитальному строительству, реконструкции и другим капитальным вложениям и должны окупаться за счет будущей прибыли. Поэтому получение долгосрочного кредита сопровождается экономическими расчетами, подтверждающими способность организации расплатиться за кредит и погасить его в срок. Кроме того, кредитный договор может предусматривать целевое использование кредита.

Независимо от суммы и срока, кредитный договор должен быть заключен в письменной форме, иначе он считается ничтожным. [10, с. 59]

Рассмотрим более подробно лизинг как источник финансирования.

Лизинг — специфическая операция, предусматривающая инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых ресурсов в приобретение имущества с последующей передачей его клиенту на условиях аренды.

По экономическому содержанию договор лизинга близок к операциям по кредитованию. Лизингодатель (арендодатель) стремится получить процент на осуществленную им инвестицию — приобретение имущества и передача его лизингополучателю (арендатору), для которого это форма финансирования приобретения активов. В результате сделки финансового лизинга в активе баланса арендатора появляется крупный объект, в пассиве — задолженность перед лизингодателем в сумме предстоящих платежей. [9]

Особенности лизинга:

1.                      Риск утраты и порчи имущества при лизинге несет лизингополучатель (арендатор), при обычной аренде — собственник имущества;

2.                      Договор лизинга обязывает лизингодателя осуществлять техническую поддержку объекта у клиента, проводить замену морально устаревшего оборудования;

3.                      Лизингополучателю передается имущество, выбранное и приобретенное по его желанию. [7]

Лизинговая сделка состоит из нескольких последовательных операций:

1.                      Нуждающийся в некотором имуществе лизингополучатель определяет продавца, у которого он хочет приобрести имущество;

2.                      Заключается договор с лизинговой компанией;

3.                      Приобретение имущества в собственность по договору лизинга;

4.                      Сдача имущества в аренду лизингополучателю;

5.                      Привлечение заемных средств для финансирования сделки при недостатке собственных;

6.                      Страхование объекта лизинговой сделки от риска утраты (гибели), недостачи или повреждения лизингодателем или лизингополучателем.

Возможны модификации типовой лизинговой сделки (объединение лизинговой компании и производителя имущества в одном лице  либо производитель имеет подконтрольную ему лизинговую компанию). [15, с. 181]

Отличие финансового лизинга от операционного. Финансовый лизинг — вид арендных отношений, заканчивающихся переходом права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю,— основной, но недостаточный критерий. Экономическая суть финансового лизинга — лизингополучатель возмещает лизингодателю все инвестиционные расходы, комиссионное вознаграждение в течение определенного срока, сопоставимого со сроком полезного использования объекта. Операционный лизинг — практически любой вид лизинговой сделки, не попадающий под определение финансового лизинга. Основные признаки операционного лизинга: короткие сроки договора, возврат имущества лизингодателю по окончании сделки. [21, с. 45]
                                                

1.2. Особенности унитарных предприятий и их финансирования

Государство в системе рыночных отношений через государственный сектор реализует ряд своих важнейших функций, представленных в виде поставки обществу благ, за обеспечение которых последнее уплачивает государству налоги. К таким благам можно отнести [1, 5-6]:

–           чистые общественные блага – оборона, безопасность, правосудие, регулярные правоприменительные практики;

–           общественные блага, которые предоставляются государством наряду с частными организациями – образование, наука, культура, здравоохранение, пенсионное обеспечение, транспортная инфраструктура, связь, финансово-кредитная деятельность.

В мировой практике можно выделить несколько причин образования государственных предприятий [2, 85-86]:

–           экономические – вызваны необходимостью вмешательства государства в хозяйственные процессы. Это касается в первую очередь таких отраслей, как газовая, нефтяная, угольная промышленность, сельское хозяйство, электроэнергетика. Частные предприятия не всегда охотно идут на риск, связанный с освоением новых производств, поэтому такие расходы зачастую финансирует государство.

–           политические – связаны с развитием интернационализации и интеграции производства и капитала. Государственные предприятия являются участниками лицензионных и научно-технических соглашений в международном сотрудничестве, создают зарубежные филиалы и представительства, участвуют в капиталах совместных предприятий, а также являются крупнейшими производителями отдельных видов экспортной продукции.

В соответствии с Федеральным законом «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ, унитарным предприятием признаётся коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закреплённое за ней собственником. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия. Имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию [2].

Государственные унитарные предприятия (далее ГУП) в ходе коммерческой деятельности владеют и пользуются чужой (государственной) собственностью, которая принадлежит им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, в связи с чем данные предприятия должны перечислять собственнику имущества часть прибыли от его использования.

В РФ создаются и действуют следующие виды унитарных предприятий:

–           унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения – федеральное государственное предприятие и государственное предприятие субъекта Российской Федерации, муниципальное предприятие;

–           унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления – федеральное казённое предприятие, казённое предприятие субъекта Российской Федерации, муниципальное казённое предприятие (далее – казённое предприятие) [3, 120].

Унитарные предприятия следуют отличать от бюджетных учреждений, которым государственное имущество также передается на праве оперативного управления. Несмотря на то, что и предприятия, и учреждения создаются по решению учредителя и наделяются определённым имуществом, у них различаются цели создания. Учреждение – это некоммерческая организация, главная цель которой – осуществление управленческих, социально-культурных и иных функций некоммерческого характера. Учреждения финансируются полностью или частично своим учредителем.

Унитарное предприятие является коммерческой организацией, основная цель деятельности которого – получение прибыли в интересах своего учредителя. Однако в отличие от других коммерческих организаций получение прибыли не является первостепенной целью деятельности унитарного предприятия, так как государственное предпринимательство осуществляется в первую очередь для реализации функций органов государственной власти.

Финансовые ресурсы любого хозяйствующего субъекта по источникам формирования подразделяются на собственные, мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке перераспределения [4, 31-35].

Финансовый механизм деятельности ГУП теоретически предполагает использование как внутренних (амортизация, прибыль), так и внешних (целевое бюджетное финансирование, заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций) источников финансирования [5, 320].

Принципиальным отличием унитарных предприятий от акционерных обществ является отсутствие в ряду внешних источников финансирования выпуска акций, поскольку сама организационно-правовая форма унитарного предприятия не допускает возможности распределения имущества по вкладам (долям, паям), а следовательно, выпуска долевых ценных бумаг. В то же время более разнообразны возможности получения дополнительных средств из централизованных источников – бюджета и целевых внебюджетных фондов. Ресурсы, используемые в деятельности предприятия на бессрочной и бесплатной основе в виде уставного фонда, амортизации или прибыли, не являются в юридическом смысле собственными ресурсами. Однако характер их формирования и использования позволяет классифицировать их, как собственные средства.

Уставный фонд ГУП определяет минимальный размер его имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Он может формироваться за счёт денег, а также ценных бумаг, других вещей, имущественных прав и иных прав, имеющих денежную оценку. Федеральными законами или иными нормативными правовыми актами могут быть определены виды имущества, за счёт которого не может формироваться уставный фонд государственного предприятия. Размер уставного фонда государственного предприятия определяется в рублях.

Размер уставного фонда государственного предприятия должен составлять не менее чем 5 000 МРОТ, установленных федеральным законом на дату государственной регистрации предприятия. Размер уставного фонда муниципального предприятия должен составлять не менее чем 1 000 МРОТ, установленных федеральным законом на дату государственной регистрации предприятия.

В казённом предприятии уставный фонд не формируется. Деятельность казённого предприятия осуществляется в соответствии со сметой доходов и расходов, утверждаемой собственником имущества казённого предприятия.

Вторым важным источником формирования имущества является прибыль, полученная от коммерческой деятельности предприятия, которая представляет собой одну из форм чистого дохода. Чистый доход, создаваемый унитарными предприятиями, полностью принадлежит государству, поскольку основой его получения является государственная собственность. Существует три подхода его к использованию:

–           централизация всего чистого дохода в государственном бюджете;

–           оставление всего дохода в распоряжении предприятий;

–           централизация части чистого дохода.

Метод распределения и использования чистого дохода определяется действующей системой хозяйствования. В России централизация чистого дохода унитарных предприятий производится двумя методами: налогообложением прибыли и установлением обязательных ежегодных отчислений от прибыли [6, 247].

Важным источником финансирования расходов ГУП выступают финансовые резервы, создаваемые в соответствии с действующим законодательством. В настоящее время коммерческие организации могут формировать три группы резервов:

–           резервы, создаваемые за счёт включения в себестоимость продукции;

–           резервы, создаваемые за счёт чистой прибыли.

Унитарное предприятие за счёт чистой прибыли создает также иные фонды в соответствии с их перечнем и в порядке, которые предусмотрены уставом унитарного предприятия. Средства, зачисленные в такие фонды, могут быть использованы унитарным предприятием только на цели, определённые федеральными законами, иными нормативными правовыми актами и уставом унитарного предприятия.

На финансовом рынке ГУП может привлекать заёмные средства следующими способами:

–           кредитов по договорам с кредитными организациями;

–           размещения облигаций или выдачи векселей.

ГУП могут пользоваться государственной поддержкой в виде государственной помощи: бюджетных средств (субсидии, субвенции) и бюджетных кредитов.

Особенности формирования и использования финансовых ресурсов ГУП в большой степени обусловлены и порядком формирования и использования их имущества.

Уставом ГУП определяются основные источники формирования имущества, к которым относятся:

–           имущество, переданное по решению собственника имущества: государственным предприятиям как взнос в уставный фонд или в хозяйственное ведение; казённым предприятиям в оперативное управление;

–           имущество, приобретенное предприятием за счёт прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности остающейся в распоряжении предприятия;

–           имущество, приобретенное предприятием за счёт заемных средств, в том числе кредитов банков и других кредитных организаций;

–           имущество, приобретенное или созданное за счёт средств, получаемых предприятием из бюджета на безвозвратной основе на капитальные вложения предприятия;

–           имущество, приобретенное или созданное за счёт целевого бюджетного финансирования в виде трансфертов, средств, получаемых предприятием в виде бюджетных кредитов;

–           имущество, приобретаемое за счёт прочих поступлений (арендная плата, амортизационные отчисления, добровольные взносы).

Главным органом управления, принимающим стратегические решения в сфере финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является собственник имущества унитарного предприятия.

Собственник имущества государственного или муниципального предприятия в отношении финансов предприятия осуществляет следующие полномочия:

–           формирует уставный фонд государственного или муниципального предприятия;

–           даёт согласие на распоряжение недвижимым имуществом;

–           утверждает программу деятельности, показатели экономической эффективности деятельности унитарного предприятия и контролирует их выполнение;

–           принимает решения о проведении аудиторских проверок, утверждает аудитора и определяет размер оплаты его услуг;

Руководитель унитарного предприятия в процессе управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия имеет следующие полномочия:

–           действует от имени унитарного предприятия без доверенности;

–           утверждает структуру и штаты унитарного предприятия;

–           осуществляет приём на работу работников такого предприятия, заключает с ними, изменяет и прекращает трудовые договоры;

–           издает приказы, выдаёт доверенности в порядке, установленном законодательством.

Финансовое планирование в государственных унитарных предприятиях имеет ряд своих особенностей. Основным документом, в котором отражается текущий финансовый план ФГУП на предстоящий год, является программа его деятельности. Программа деятельности представляет собой комплекс мероприятий, связанных между собой по срокам и источникам финансирования. Мероприятия программы должны отражать основные направления деятельности в планируемом периоде по достижению целей, определенных уставом, решениями Правительства РФ и федеральных органов исполнительной власти. К проекту программы прилагается технико-экономическое обоснование планируемых мероприятий, затрат на их реализацию, а также ожидаемого эффекта от их выполнения.

Составлением проекта программы занимается непосредственно финансовая служба предприятия (планово-экономический отдел). Разработанная программа на очередной год должна быть представлена руководителем ФГУП до 1 августа текущего года в федеральный орган исполнительной власти, в ведении которого находится предприятие.

Руководитель предприятия ежегодно, до 1 апреля, вместе с отчётом о деятельности предприятия за прошедший год представляет в федеральный орган исполнительной власти предложения по уточнению размера части прибыли, подлежащей перечислению в федеральный бюджет в текущем году.

Эффективность использования финансовых ресурсов и имущества унитарных предприятий во многом определяется системностью контрольных процедур и своевременностью выявления нежелательных тенденций и отклонений от намеченных целей.
1.3             Методика оценки финансирования унитарных предприятий     

        

Анализ финансирования показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансирования может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансирования. Оценка финансирования дает возможность оценить:

- имущественное состояние предприятия;

- достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;

- потребность в дополнительных источниках финансирования;

- способность к наращиванию капитала;

- обоснованность политики распределения и использования прибыли. [23, c.25]

Основу информационного обеспечения оценки финансирования в данной выпускной квалификационной работы составят сметы доходов и расходов унитарного предприятия.              

Эффективность работы учреждения во многом зависит от того, насколько грамотно составлена смета доходов и расходов на отчетный год.

Смета доходов и расходов - документ, определяющий объем и целевое направление бюджетных ассигнований, утвержденный в установленном порядке и содержащий расчетные данные по каждому целевому направлению бюджетных ассигнований.

В смете указываются: реквизиты организации, перечень и объемы расходов, перечень и объемы доходов, показатели деятельности учреждения, обоснование сумм доходов и расходов. В обязательном порядке к смете прикладываются расчеты с обоснованием планируемых затрат.

  Формируется смета учреждения на основании доведенных показателей сводной росписи и обязательств на соответствующий год и утверждается соответствующим распорядителем или главным распорядителем средств унитарных предприятий.

Унитарное предприятие для ведения своей деятельности должно иметь определенный доход.

Унитарные предприятия, в отличие от коммерческих, при формировании дохода имеют право на широкое использование таких источников финансирования, как: вступительные и членские взносы, добровольные взносы и пожертвования, целевые поступления от физических и юридических лиц и др. Право привлекать дополнительные источники формирования дохода предоставляется некоммерческим организациям в обмен на обязательства создавать преимущественно общественные блага, оказывать социальную поддержку, реализовывать профессиональные, любительские, общественные интересы отдельных групп населения, возможную прибыль не распределять между учредителями (участниками) некоммерческой организации (исключение составляют потребительские кооперативы).

Порядок поступлениявступительных и регулярных взносов участников некоммерческой организации определяется учредительными документами либо решением ее органов управления.

Механизм регулярныхпоступлений от учредителейопределяется учредительными документами некоммерческой организации. Если учредителем является государство, то средства поступают в некоммерческую организацию на основе нормативного финансирования.

Средства учредителей, которые не представляют государство, поступают в некоммерческие организации на основе учредительных документов, решения органов управления. [26, c.10]

Добровольные взносы и пожертвования — особая часть доходов некоммерческих организаций. Эти средства поступают от граждан, предприятий, организаций. Они предназначены для выполнения уставной деятельности некоммерческой организации. К добровольным взносам и пожертвованиям относятся и спонсорские средства, которые представляют особую форму оплаты рекламной деятельности.

Добровольные имущественные взносы и пожертвования физических и юридических лиц не следует рассматривать только как воплощение бескорыстия. В обмен на ссужаемый капитал жертвователи получают прямые и косвенные выгоды. Прямые — льготное налогообложение, доступ к современной научно-технической, экономической и иным видам информации; использование труда высококвалифицированных специалистов; возможность проведения рекламы; признание общественности и пр. Косвенные выгоды заключаются в повышении образовательного, научного, духовного потенциала общества, здоровья населения и пр., что в целом способствует улучшению условий функционирования бизнеса.

В свою очередь некоммерческие организации получают необходимые для выполнения основной деятельности материальные и финансовые ресурсы, возможность использовать современные виды оборудования, сырья, связи, повышать квалификацию работников и пр. Использование средств жертвователей дает возможность некоммерческим организациям успешно решать проблему реализации экономических благ с достаточно высокими издержками производства, что способствует укреплению их позиций по сравнению с коммерческими организациями. Однако, несмотря на взаимовыгодность данной сделки, некоммерческие организации в определенной мере лишаются самостоятельности. Это определяется в выборе стратегии развития организации, формировании и расходовании бюджета, подборе кадров и пр.

Целевые поступления от физических и юридических лиц — важный источник формирования доходов некоммерческой организации. Эти средства предназначены для выполнения конкретных программ. Такого рода средства часто поступают в некоммерческие организации через благотворительные и иные целевые фонды. Такое выделение ресурсов широко используется во многих странах мира и известно как «система грантов». [32, c. 52]

Средства из государственного бюджета поступают некоммерческим организациям на осуществление отдельных проектов, программ, мероприятий. Взаимоотношения государственной, в том числе местной, администрации с некоммерческими организациями в развитых странах носят целевой, системный характер. Эти структуры активно привлекаются к разработке и реализации федеральных, регио­нальных и местных социально-экономических программ. В ряде случаев между некоммерческими организациями и государством устанавливаются долгосрочные контрактные соглашения. Заключение таких контрактов происходит на конкурсной основе. В России пока средства из государственного бюджета поступают некоммерческим организациям стихийно и бессистемно. Их получение часто зависит от личной договоренности руководителей той или иной некоммерческой организации с представителями органов государственной власти. Такая основа не всегда может быть прочной.

Выручка от реализации товаров и услуг занимает значительное место в составе доходов некоммерческой организации. Этот вид дохода может складываться из выручки от реализации продукции, создание которой представляет основную либо предпринимательскую деятельность некоммерческой организации.

Ограниченность ресурсов государственного бюджета, сложность получения целевых ассигнований, добровольных пожертвований вынуждают некоммерческие организации увеличивать в общей сумме доходов долю средств от платной реализации экономических благ.

Экономическое поведение некоммерческих организаций на рынке в процессе реализации продукции на платной основе существенно не отличается от экономического поведения коммерческих структур. Огромное количество примеров функционирования организаций некоммерческого сектора (университетов, колледжей, научных и информационных центров, клиник и пр.) подтверждает их эффективность, высокую конкурентоспособность. Это объясняется не только усиливающимся спросом на продукцию некоммерческих организаций, но и тем, что в данном секторе экономики удается достаточно полно сочетать принципы современного предпринимательства с инициативой, творчеством, высоким уровнем профессионализма занятых здесь работников.

Дивиденды (доходы,проценты) некоммерческие организации получают по акциям, облигациям, другим ценным бумагам и вкладам. В России развитие этого источника формирования бюджета некоммерческой организации сдерживается достаточно большим риском ведения фондовых операций на отечественном рынке, ограниченными финансовыми ресурсами некоммерческих организаций.

Доходы, получаемые от собственности некоммерческой организации, включают поступления от сдачи в аренду помещений, оборудования, земельных участков и др.

Средства поступают в некоммерческие организации в денежной форме, в виде поставок оборудования, сырья, материалов, выполнения работ, оказания услуг (техническая помощь, консалтинг, менеджмент, маркетинг, подготовка и переподготовка персонала, юридические услуги и др.).

Источники формирования дохода некоммерческой организации зависят от формы собственности, вида создаваемых благ, характера их предоставления потребителям.

Добровольные пожертвования, целевые поступления имеют существенное значение для развития некоммерческих организаций, созданных и функционирующих в благотворительных целях, целях оказания содействия и развития. В такого рода некоммерческих организациях добровольные пожертвования, целевые поступления составляют более 30 процентов годового дохода.

Взносы участников, доход от платной реализации товаров и услуг, собственности и прав образуют около 70 процентов доходов некоммерческих организаций сферы культуры и досуга, более половины дохода образовательных, благотворительных организаций. [27, c. 22]

Анализ сметы доходов некоммерческой организации состоит из постатейного сравнения доходов за разные периоды времени.

Функционирование некоммерческой организации также связано с осуществлением определенных расходов. Их можно подразделить на следующие виды:

-расходы по выполнению основной уставной деятельности (административно-хозяйственные расходы и расходы по выполнению программ и мероприятий, на которые получены средства целевых поступлений);

-расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;

-средства, переданные в результате внутрихозяйственных расчетов;

-потери и списания.

Распределение расходов некоммерческой организации зависит от формы собственности, ведения предпринимательской деятельности, целевых программ и мероприятий.

Некоммерческие организации в зависимости от целей функционирования, особенностей финансирования и затрат в мировой практике подразделяются нарыночных и нерыночных производителей.

К рыночным некоммерческим организациям относятся:

-некоммерческие организации, занятые рыночным производством;

-некоммерческие организации, обслуживающие коммерческие предприятия.

К некоммерческим организациям, занятым рыночным производством, относятся организации, реализующие свою продукцию по рыночным ценам. Рыночными некоммерческими организациями являются многие школы, колледжи, университеты, клиники, больницы и т. д. Все они представляют продукцию потребителям, как правило, по достаточно высоким ценам. В их основе находятся производственные затраты.

Некоммерческие организации рыночного типа не являются благотворительными организациями, так как их основной целью является предоставление экономических благ высокого качества в области образования, здравоохранения, социального обеспечения и др. Дополнительные источники финансирования, связанные со статусом некоммерческой организации, используются в основном для того, чтобы несколько снизить высокую плату, которую они вынуждены устанавливать на основе соответствующего уровня затрат. [21, c. 11]

Некоммерческие организации, обслуживающие коммерческиепредприятия, создаются ассоциациями предпринимателей, интересам которых они призваны содействовать. К ним относятся торговые палаты, сельскохозяйственные, производственные или торговые ассоциации, организации предпринимателей, исследовательские или испыта­тельные лаборатории и т. д.

Некоммерческие организации, занятые нерыночным производством, - организации, предоставляющие продукцию другим институционным единицам бесплатно или по ценам, которые не являются экономически важными. Такого рода некоммерческие организации не в состоянии получать финансовую выручку. Поэтому основным источником их финансирования являются регулярные взносы учредителей, добровольные пожертвования физических и юридических лиц, трансферты и др.

Некоммерческие организации, занятые нерыночным производством, могут быть разделены на две основные группы:

-некоммерческие организации, контролируемые и в основном финансируемые правительством;

-некоммерческие организации, представляющие нерыночные блага домашним хозяйствам, финансируемые в основном за счет домашних хозяйств, корпораций и нерезидентов

Некоммерческие организации, контролируемые и в основномфинансируемые правительством относятся к сектору общего государственного управления независимо от того, какого рода институционные единицы извлекают пользу из их деятельности.

К некоммерческим организациям, обслуживающим домашниехозяйства, относятся организации, предоставляющие блага домашним хозяйствам бесплатно или по ценам, которые не являются экономически важными.

Ресурсы таких некоммерческих организаций создаются в основном за счет денежных средств и материальных ценностей, поступающих от населения, предприятий, правительства, а также аналогичных зарубежных организаций. [17, c. 31]

Ниже предлагается схема сметы расходов в разрезе наиболее часто используемых подстатей, перечень документов, необходимых в расчетах и применяемый метод планирования объема расходов:

- «Заработная плата» - штатное расписание, утвержденное главным распорядителем, нормативные акты, регламентирующие систему оплаты труда, справки о районных коэффициентах и северных надбавках в регионе. Метод – нормативный.

- «Прочие выплаты» - штатное расписание, нормативные акты, регламентирующие выплату компенсаций, план повышения квалификации, данные о среднегодовом количестве командировок (для части расчета суточных при командировках). Метод – нормативный.

- «Начисления на оплату труда» - Глава 24 НК РФ «ЕСН». Метод – нормативный.

- «Услуги связи» - размер абонентской платы телефона, за пользование Интернетом, стоимость радиоточки, стоимость одного почтового отправления, стоимость конвертов и знаков почтовой оплаты; количество телефонных точек, радиоточек, среднегодовое количество почтовых отправлений; данные о сложившихся расходах по услугам телефонной связи, почтовых услугах. Метод – индексации.

- «Транспортные услуги» - план повышения квалификации, данные о среднегодовом количестве командировок (для части расчета проезда в командировки); стоимость проезда до пункта командировки и средняя по области или региону; данные о среднегодовых расходах по найму транспорта; стоимость проездных билетов, количество экспедиторов. Метод – индексации.

- «Коммунальные услуги» - сведения о потребности в энергетических ресурсах (теплоэнергия, газ, уголь, мазут) и воде в натуральном выражении; сведения о количестве приборов учета воды; данные о тарифах на коммунальные услуги. Метод – индексации.

- «Арендная плата за пользование имуществом» - количество арендуемых зданий и сооружений; площадь арендуемых помещений, ставки арендной платы. Метод – индексации.

- «Услуги по содержанию имущества» - план капитального, текущего ремонта зданий и сооружений; план ремонта коммунальных сетей; количество легковых автомобилей; расчет стоимости техобслуживания одного автомобиля. Перечень работ по текущему ремонту автомобиля (усредненный по данным прошлых лет), стоимость текущего ремонта одного автомобиля в год; данные по среднегодовым расходам на профилактику и заправку оргтехники; данные о количестве договоров на техническое и аварийное обслуживание помещений, на техническое обслуживание газопроводов, дератизацию, дезинсекцию и т.п., сведения о тарифах на данные виды услуг и др. Метод – индексации.

- «Прочие услуги» - план повышения квалификации, данные о среднегодовом количестве командировок (для расчета оплаты проживания в командировках); данные о количестве автомобилей, мощности двигателя для расчета платежей ОСАГО. План информатизации учреждения; сведения о заключенных договорах на вневедомственную охрану, план подписки на периодические издания. Метод – индексации.

- «Прочие расходы» - НК РФ, иные нормативные документы, регламентирующие уплату налогов, сборов, пошлин, лицензий в бюджеты всех уровней. Метод – нормативный.

- «Увеличение стоимости основных средств» - нормы обеспеченности основными средствами (утверждены главным распорядителем); сведения о фактической обеспеченности основными средствами; сведения о ценах на объекты основных средств. Метод – плановый.

- «Увеличение стоимости нематериальных активов» - сведения о потребности в объектах нематериальных активов; сведения о ценах на объекты нематериальных активов. Метод – плановый.

- «Увеличение стоимости материальных запасов» - нормы обеспеченности материальными запасами (утверждены главными распорядителями); данные о количестве автотранспорта, утвержденных нормах пробега и расхода ГСМ; данные о стоимости ГСМ; средние данные о количестве и цене запчастей, используемые в год на один автомобиль; данные о годовой потребности в канцтоварах, бумаге, картриджах, хозтоварах и т.п., стоимости единицы материалов. Сведения о потребности в котельно-печном топливе, стоимость топлива и др.

Смета на очередной финансовый год будет являться составной частью ежегодно обновляемого и смещаемого на один год вперед финансового документа, например, если 2006 год – первый год трехлетнего плана на 2006-2009 года, то 2007 год – на 2007-2010 годы. Сметы расходов и доходов учреждения будут составлять подобным образом. То есть составленная на год смета некоммерческой организации – часть сметы, составленной на 3 года. Причем ежегодно будут составляться сметы не только на год, но и на два последующих года.

В достаточно высокой степени неопределенности в прогнозировании на первых порах не должно быть каких-либо ограничений по изменению ранее утвержденных параметров. Одновременно рассматривается возможность сокращения финансирования в случае несоответствия заранее установленным показателям эффективности. Нормативная база показателей эффективности будет показываться в каждой сфере деятельности в зависимости от целей и специфики. Показатели могут предусматривать оптимальное соотношение между затратами и полезным эффектом; отсутствие непроизводительных затрат; достижение определенной цели с минимальными затратами и достижение максимального результата с помощью строго определенного объема ресурсов. [29]

Реформирование бюджетного процесса направлено на создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления финансами в соответствии с приоритетами государственной политики. Отмечается, что целью производимой реформы является смещение акцентов бюджетного процесса от «управления бюджетными ресурсами» на «управление результатами» путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств».

В рамках концепции «управления ресурсами» бюджет формировался путем индексации сложившихся расходов с детальной их разбивкой по статьям бюджетной классификации РФ. При соблюдении жестких бюджетных ограничений такой подход обеспечивал лишь сбалансированность бюджета и выполнение бюджетных проектировок. В то же время ожидаемые результаты бюджетных расходов не обосновывались; управление бюджетом сводилось главным образом к внешнему контролю за соответствием кассовых расходов плановым показателям. Отсутствовали включенные в бюджетный процесс механизмы среднесрочного планирования и обеспечения результативности бюджетных расходов; процедуры и методология внутреннего и внешнего контроля обоснованности планирования и результатов использования бюджетных средств. [13, с. 19]

На уровне главного бухгалтера учреждения следование этой концепции приводило к решению задачи обеспечения целевого использования бюджетных средств и мониторингу соответствия расходов плановым показателям сметы. Причем особенно важно было произвести расходы в пределах утвержденных показателей сметы в четвертом квартале, когда подводились итоги финансового года, тратились последние бюджетные средства и формировались показатели отчетности. Получалось, что значительные суммы  денежных средств  уходили с лицевых счетов бюджетополучателей в четвертом квартале, даже в последние дни декабря, что негативно сказывалось на ходе выполнения бюджета по кассовым расходам и на экономике страны в целом.

Нередко руководители учреждений подписывали расчетно-денежные документы, не считаясь с финансовыми возможностями учреждения. То есть принимали на себя обязательства сверх утвержденной сметы, представляя главному бухгалтеру уже подписанные документы  и требуя их выполнения. Это часто приводило к тому, что при составлении годового отчета главный бухгалтер был вынужден сторнировать некоторые операции отчетного периода, чтобы не выйти за рамки утвержденной сметы. При этом оплата сверхлимитных расходов переносилась на следующий отчетный период. Вследствие этого расчеты за проделанную работу с поставщиками и подрядчиками откладывались на неопределенный срок в нарушение договорных обязательств. Поэтому среди поставщиков и подрядчиков сформировался образ учреждения как ненадежного партнера.

Подобные ситуации возникают не только по вине бюджетополучателей. Одна из причин – отсутствие внутренней системы планирования в учреждении и контроля за использованием бюджетных средств.

В рамках принятой Правительством РФ концепции «управления результатами» бюджет формируется исходя из целей и планируемых результатов государственной политики. Бюджетные ассигнования привязываются к функциям (услугам, видам деятельности), при их планировании основное внимание уделяется обоснованию конечных результатов. Ядром новой организации бюджетного процесса должна стать широко применяемая в мире модель бюджетирования, ориентированного на результаты.

Для решения этой задачи был разработан механизм финансового контроля использования бюджетных средств, который позволяет одновременно осуществлять предварительный контроль за результатами использования бюджетных средств и соответствием кассовых расходов утвержденным плановым показателям. Этот механизм был реализован в рамках раздела 5 «Санкционирование расходов» Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 26 августа 2004 года №70н.

Учет полученных лимитов бюджетных обязательств и принятых бюджетных обязательств – одна из важнейших задач бюджетного учета. Процедура санкционирования расходов действует как своеобразный гарант недопущения нецелевых расходов, нежелательной кредиторской задолженности и инструмент планирования и своевременной корректировки смет доходов и расходов.

В основе механизма финансового контроля в рамках бюджетного учета использована процедура санкционирования при исполнении расходов бюджетов. Включенный в инструкцию №70н раздел 5 «Санкционирование расходов» дал участникам бюджетного процесса новый инструмент бюджетирования. Счета этого раздела помогают грамотно учитывать, планировать, распределять и учитывать бюджетные средства.

Отражение на счетах бюджетного учета процедуры санкционирования расходов дает возможность лучше контролировать весь процесс расходования бюджетных средств, сделав его прозрачным: прогнозировать необходимость наличия денежных средств на счетах бюджетов для осуществления финансирования бюджетополучателей.
Глава 2. Анализ финансирования ГУП Пансионат с лечением

«Карагайский Бор»

2.1. Характеристика ГУП Пансионат с лечением «Карагайский Бор»                                                                                                 

     Предприятие является подведомственной организацией Министерства Здравоохранения Челябинской области. Действует на условиях хозяйственного расчета, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в учреждениях банков, печать и штампы со своим наименованием, фирменный бланк и фирменную символику.

      Пансионат с лечением «Карагайский Бор» - одна из самых крупных здравниц Челябинской области (750 мест) – расположен в предгорной части Южного Урала на границе Верхнеуральского района Челябинской области и горной части Башкирии, на окраине большого соснового массива диаметром более 10 км. Степной климат, сосновый воздух, экологически чистый район (отдаленность от крупных городов на 100-200 км), минеральная вода – вот природные лечебные факторы пансионата, которые позволяют принимать взрослых и детей на лечение по многим профилям. Уникальное географическое расположение пансионата на границе между степной частью Зауралья и горной частью Башкирии создает микроклимат, особенно полезный для людей с болезнями органов дыхания и сердечно-сосудистой системы, а хвойный ионизированный воздух - усиливает лечебный эффект. Степной климат, сосновый воздух, экологически чистый район (отдаленность от крупных городов на 100-200 км), минеральная вода – вот природные лечебные факторы пансионата, которые позволяют принимать взрослых и детей на лечение по многим профилям:

·  органы дыхания,

·  пищеварение,

·  кровообращение,

·  нервные заболевания,

·  органы движения,

·  гинекологические,

·  урологические.

Предметом деятельности “Предприятия” является:

§        развитие и совершенствование санаторно-курортной помощи населению области, по специализации Предприятия, участия в разработке и реализации мероприятий в соответствии с Законом “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации в 1957г на ПО “Маяк” и сбросов радиоактивных отходов в реку “Теча” от 20.05.93г., участие в реализации целевых Федеральных и областных программ по оздоровлению участников войн, ветеранов труда, пенсионеров, инвалидов войны и труда, детей инвалидов, детей и подростков;

§        диагностика с целью уточнения показателей для лечения;

§        организация лечения больных преимущественно природными лечебными факторами в сочетании с лечебной физкультурой, физиотерапией, лечебным питанием, другими подобными и нетрадиционными методами;

§        семейный отдых, оздоровление и лечение родителей с детьми;

§         обеспечение медицинского контроля в процессе проведения лечебных и оздоровительных мероприятий;

§        эксплуатация источников минеральных вод и месторождений лечебных грязей (в соответствии с их ресурсами и на основе технологических схем эксплуатации), систематическое наблюдение за дебетом, уровнем, химическим составом и физическими свойствами минеральных вод и лечебных грязей;

§        организация и проведение поисково - разведочных работ, учет, сохранность лечебных факторов (лечебные грязи, минеральные воды, источники водопользования и т. д.)

§        оснащение Предприятия новыми видами оборудования и специальной медицинской лечебно-диагностической аппаратурой отечественного и зарубежного производства, необходимыми материально-техническими средствами;

§        ведение учёта и анализа проводимых оздоровительных и лечебных мероприятий и разработки на этой основе научно-практических рекомендаций для внедрения их в практику медицинских работников и соответствующего персонала Предприятия;

§        организация и проведение широкой пропаганды здорового образа жизни с привлечением учёных и специалистов практиков;

§         организация работы по комплектованию, подготовке, переподготовке, повышению квалификации и производственно-экономическому обучению кадров;

§        оказание платных медико - оздоровительных услуг населению и других платных услуг;

§        организация культурно - массовой и физкультурно - оздоровительной работы;

§        устранение факторов и условий, вредно влияющих на здоровье;

§        производство и реализация товаров народного потребления, участие в совместном их производстве с другими предприятиями и организациями;

§        производство строительных, ремонтно – строительных, строительно -монтажных и других работ в соответствии с действующим законодательством и предусмотренных программой хозяйственной деятельности Предприятия в целях его эффективного развития, разработка проектно-конструкторской, технологической и сметной документации;

§         строительство жилья, объектов соцкультбыта;

§        участие в решении экологических задач по защите окружающей среды и ее оздоровлению;

§        развитие финансово – экономической и материальной базы как источника обеспечения роста благосостояния членов коллектива предприятия, увеличение социальных гарантий;

§        участие в благотворительной деятельности;

§        осуществление любых других видов деятельности, в том числе коммерческой и посреднической, не противоречащих действующему законодательству.

 Источником формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия,  также являются:

§        бюджетные и иные централизованные ассигнования;

§        доходы, полученные от основной и другой деятельности, не запрещенной законодательством Российской федерации;

§        капитальные вложения и дотации из бюджета;

§        кредиты банков и других кредитов;

§        доходы от продажи ценных бумаг;

§         безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвование юридических, физических лиц;

§        инвестиции предприятий, акционерных обществ и других учреждений, ведомств;

§         иные источники, не запрещенные законодательными актами Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией (кроме случаев, установленных законодательными актами Российской Федерации), полученной в результате производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей. Предприятие осуществляет самостоятельно производственно-хозяйственную, коммерческую, деятельность. Свои отношения с другими предприятиями, учреждениями и гражданами во всех сферах деятельности строит на основе договоров. В своей деятельности учитывает интересы потребителей, их требования к качеству продукции, работ, услуг и других условий выполнения обязательств.  Предприятие реализует продукцию, работы и услуги, оказываемые предприятиям, иным юридическим лицам и населению по ценам и тарифам, установленным Предприятием в соответствии с действующим законодательством.

Предприятие обязано:

1. Нести ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации за нарушение договорных кредитных расчетных обязательств реализацию товаров пользование которыми, может принести вред здоровью населения, а также нарушение иных прав хозяйствования.

2. Содержать переданное в хозяйственное ведение государственное имущество в полной исправности и нести ответственность за его порчу, своевременно производить за счет собственных средств текущий ремонт основных средств.

3. Возмещать ущерб, причиненный нерациональным использованием земельных и лечебных природных ресурсов (лечебные грязи, минеральные воды),  загрязнением окружающей среды, нарушением правил безопасности производства, санитарно гигиенических норм, требования по защите здоровья работников населения и потребителей продукции.

4. Обеспечить своим работникам безопасные условия труда и нести ответственность в установленном законодательством порядке  за ущерб, причиненный их  здоровью и трудоспособности.

5. Производить отчисления от прибыли Министерство Здравоохранения в размерах, определенных Договором о передаче государственного имущества в хозяйственное ведение Предприятия.

6. Осуществлять оперативный бухгалтерский учет результатов производственно-хозяйственной и коммерческой  деятельности в системе здравоохранения, вести статистическую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки, установленные действующим законодательством РФ.

Контроль и ревизия производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности Предприятия осуществляется налоговыми, природоохранными органами, и другими органами в пределах их компетенции, на которые в соответствии с действующим  законодательством  возложена проверка деятельности государственных предприятий.

В целях увеличения дохода предприятия и повышения качества обслуживания, постоянно внедряются новые методы лечения – обслуживание отдыхающих по социальным программам:

- оказание услуг  по долечиванию (реабилитации) беременных женщин групп риска в условиях санаторно- курортного лечения. (Согласно предоставленной заявки акушерско- геникологической службы управления здравоохранения г. Магнитогорска в 4 квартале 2010года дополнительно было выделено 160 путевок на сумму 3 200 000 рублей на долечивание беременных женщин из средств ФСС);

-  санаторно- курортное лечение граждан, имеющих право на получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг;

-  санаторно- курортное лечение граждан, работающих с вредными и опасными производственными факторами. ( С 10.08.2010г. до конца года дополнительно были заключены договора с предприятиями на реализацию путевок для работников, занятых на работах с вредными условиями труда в количестве 105 путевок на сумму 2 100 000 рублей.

- так же ведется отдых и лечение  детей области в «Лесной школе». Имеется лицензия на осуществление общеобразовательной деятельности по образовательным программам.

                      Досуг

 Оздоровительный комплекс пансионата оборудован бассейном длиной 25х8,5 метров с каскадным душем, финскими саунами, турецкой баней, гидро­- и аэромассажными установками.  Здесь же можно посетить солярий, тренажерный зал, принять жемчужную, ароматизированную ванну, подводный душ­массаж, поиграть в бильярд.  Опытные специалисты пансионата по культуре предложат дневные и вечерние развлекательные мероприятия для детей и взрослых.

Экскурсии

     Автобусная экскурсия в г.Верхнеуральск. Посещение Свято-Никольского храма, двух краеведческих музеев. Экскурсия по древнему купеческому городку конца 19 в. Продолжительность экскурсии 4 часа, время в пути 1 час. Ознакомление с культурой, бытом Казачьевого Оренбуржкого  войска.

Автобусная экскурсия в город Учалы (Башкортостан). Посещение музея Татаро-Башкирской культуры, Мечеть, Церковь. Осмотр небольшого красивого городка, расположенного в окружении гор.  Продолжительность экскурсии 4 часа, время в пути 2 часа. Объезд на автобусе, с выходом на природу вокруг  Заповедного Карагайского бора. По маршруту: «Ахуновский Стоунхендж» (Древняя обсерватория трехтысячелетней давности),  Ердезинский Редут  «Ташган» (Древнее захоронение скифо-сарматских племен), база отдыха «Строитель», кордон лесника «Смирновский», гора Лешачья, речка Суяска. С восхождением на гору с осмотром окрестностей Карагайского бора, древнее святилище языческих племен. Подъезд к дереву Лиственницы которому 450 лет (окружность ствола около 4 метров).  Продолжительность экскурсии 4 часа, время в пути 1:20 часа.

Пешеходная экскурсия на жертвенные камни. Посещение древнего святилища, плодотворно влияющего на женское здоровье. Протяженность маршрута 8 км.  Продолжительность экскурсии 4 часа.

Пешеходная экскурсия - выход на маяк. Высота 635 м. над уровнем моря. В процессе экскурсии – ознакомление с ландшафтом и природой Карагайского бора. В конце – осмотр Карагайского бора с высоты птичьего полета. Посещение Тарханского камня. Возвращение. Протяженность Маршрута 8,5 км. Продолжительность 4 часа.

Пешеходная экскурсия  - выход на гору Лешачья. 7-ми часовой маршрут, протяженностью 17 км, для подготовленных отдыхающих. В процессе экскурсии – осмотр ландшафта Карагайского бора, восхождение на гору Лешачья с обзором близлежайших достопримечательностей. Тематический обзор по легендам, былям и сказаниям  о горе Лешачья.

Пешеходная экскурсия по партизанским тропам. Посещение базы партизан на Мысу, осмотр достопримечательностей Карагайского бора вдоль реки Кидыш, тематический обзор по гражданской войне 1918-1919 гг.  Протяженность маршрута 7 км. Продолжительность 3,5 часа.

Персональный набор для выхода встречи рассвета на горе Лешачья. Великолепное времяпрепровождение ночью, около костра на высоте 519 м. над уровнем моря. Осмотр ночного неба.  Легенды и сказания…..

Выход из пансионата перед закатом солнца . Экскурсия рассчитана на всю ночь, до рассвета.

Пассионат является градообразующим предприятием п. Карагайский, таким образом, основная масса населения работает на данном предприятии. Среднесписочная численность за 2010год составила 301чел.

Основные показатели финансово- хозяйственной деятельности за 2009-2010гг.

Наименование показателей	За отчетный период		За аналогичный период прошлого года
	План	факт	факт
1. выручка от реализации	90785	112456	97187
2. себестоимость общая	90520	109037	91535
3. прибыль, (-)убыток		+3419	+5652
4. чистая прибыль	265	306	-3614
5. ср. месячная зарплата (руб.)	7200	8838	6320
6. численность рабочих	280	301	283
7. чистые активы	50120	44044	40000

     За отчетный период увеличилась выручка от реализации по сравнению с прошлым годом на 15269 тыс.руб. за прошлый год получили убыток в сумме 3614тыс. руб., а за 2010год получили прибыль в сумме 306тыс.руб. Чистые активы в отчетном году составили 44044 тыс. руб., что на 4044 тыс. руб. больше, по сравнению с 2009годом.

Пансионат «Карагайский бор» оказывает не только санаторно-курортное лечение, но и осуществляет следующие виды деятельности:

-бытовые услуги: сауна, баня

-бассейн

- услуги досугового центра

- платные медицинские услуги

-платная автостоянка

-коммунальные услуги

-прокат

-реализация минеральной воды

Для увеличения реализации путевок и улучшения качества услуг приняты следующие мероприятия:

1.                 Улучшение материальной базы:

-проведен капитальный ремонт номеров в 1-ом спальном корпусе, произведено переоснащение мебелью и инвентарем

- во 2-м спальном  корпусе в 46 номерах произведена замена старых окон на евро окна

- во 2-м корпусе проведена разводка телевизионного кабеля для установки телевизоров в каждом номере.

2.  Повышение качества питания:

- с целью повышения мастерства поваров принимаем участие в конкурсах.

- разработаны карточки по технологии приготовления всех блюд используемых в меню

- разрабатываются меню на месяц для увеличения разнообразия блюд.

3. Повышение качества обслуживания:

- медицинский персонал регулярно проходит обучение с целью повышения квалификации

- вводятся новые методы лечения- иглорефлексотерапия

4. Улучшение досуга отдыхающих:

- приобрели DVD

- заключили договора с профессиональными артистами г. Челябинска, г. Троицка, г. Магнитогорска

- еженедельно проходят концерты с участием профессиональных артистов

- расширин ассортимент культурно- массовых развлечений таких как, театрализованные массовые гулянья («Проводы зимы», «День Ивана Купало», спортивные массовые состязания, день здоровья и др.)

- силами художественной самодеятельности из числа работников пансионата и членами их семей регулярно проводятся концерты, для чего были сшиты костюмы для участников. Хор принял участие в смотре между здравницами и был награжден ценными подарками.

- в летнее время для отдыхающих организован пляж, прокат катамаранов, лодок.

- в зимнее время работает малая канатная дорога с подъемником, каток, тюбинги, проведено освещение канатной дороги и катка, организован прокат лыж, коньков.

Кроме основного вида услуг, были получены доходы по прочим видам деятельности, в результате чего общая прибыль составила 3419тыс.руб
Список использованных источников
1                    Довгая О.В. Финансы унитарных предприятий: учебное пособие. - Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2007. – 80 с.

2                    Колчина Н.В. Финансы предприятий. – М.: Юнити-Дана, 2009. — 447 с.

3                    Федеральный закон «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ

4                    Щербинина А.В. Финансы организаций. Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 352 с.

5                    Шуляк П.Н. Финансы предприятия. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2009 г. - 712 с.

6                    Попов Е.М. Финансы предприятия. Учебник. – М.: Высшая школа, 2008. – 573 с.

7                    Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 343 с.

8                    Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 3-е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 650 с.

9                    Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - http://www.aup.ru/books/m67/

10                Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 208 с.

11                Литовских А.М. Финансовый менеджмент: конспект лекций - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. – 76 с.

12                Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 320 с.

13                Любушин Н.П., Лещева В.Б., Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 280 с.

14                Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие. – Ростов-н/Д: Феникс, 2008. – 282 с.

15                Шеук Д. И. Финансы предприятия. Конспект лекций. – СПб: Питер, 2007. – 264 с.

16                Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: ТК Велби, 2009. – 352 с.

17                Николаева Т.П. Финансы предприятий. – М.: ММИЭИФП, 2006. — 158 с.

18                Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). – М.: Кнорус, 2007. – 608 с.

19                Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. – М.: Издательство "Финпресс", 2008 г. - 208 с.

20                Костиренко Р.О. Финансовый анализ. – М.: Фактор, 2007. - 784 с.

21                Ручкин О.Ю. Финансы коммерческих организаций. – М.: МЭЛИ, 2008. – 201с.