Содержание
Введение. 3

1. Организация бюджетного процесса. 4

1.1 Организация исполнения бюджета на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана. 4

1.2 Кассовое обслуживание исполнения бюджетов. 11

2. Заключительные положения. 19

2.1 Завершение финансового года. 19

2.2 Обеспечение безопасности. 20

3. Анализ федерального бюджета за 2009 год. 29

Заключение. 34

Список использованных источников. 36
Введение

В данном случае объектом управления будет являться бюджетный процесс, а основными его участниками будут бюджетополучатели, бюджетораспорядители, местные органы исполнительной власти и финансовые органы.

Для автоматизации бюджетного процесса в РФ создается автоматизированная информационная система управления, предусматривающая взаимодействия бюджетов трех уровней: федерального, регионального и местного.

Системы управления первого уровня решают задачи по одной и той же методике, из одного и того же набора и по одним и тем же техническим методам.

Чем выше в бюджетной системе стоит учреждение, тем сложнее и шире перечень решаемых ими задач. На первом бюджетном уровне могут находиться бюджетные учреждения совершенно разного профиля.

Более того бюджеты различных уровней по Российскому законодательству являются независимыми относительно друг друга. Федеральный бюджет РФ формируется для осуществления общегосударственных мероприятий, выполняемых государственными органами.

Через федеральный бюджет происходит процесс распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и создание национального дохода страны. На федеральный бюджет возложено финансирование федеральных органов власти, местного самоуправления, обеспечение безопасности и обороноспособности государства, финансирования науки, образования и федеральных целевых программ.
1. Организация бюджетного процесса

1.1 Организация исполнения бюджета на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана

Этапы бюджетного процесса можно сформировать следующим образом:

- утверждение закона о бюджете;

- формирование сводной бюджетной росписи (расходного обязательства), доведение лимитов бюджетных обязательств;

- исполнение бюджета;

- формирование бюджетной отчетности;

- утверждение отчета об исполнении бюджета.

Статья 215.1 Бюджетного кодекса РФ (далее - БК РФ) определяет, что исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

Ранее организация исполнения бюджета предусматривала осуществление ежеквартальной корректировки показателей сводной бюджетной росписи с целью достижения сбалансированного бюджета на год. Организация исполнения бюджета сроком на три года предусматривает достижение сбалансированности бюджета на каждый финансовый год на основе составления и ведения кассового плана исполнения бюджета.

Сводная бюджетная роспись - документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета. Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи исполнения бюджета устанавливается соответствующим финансовым органом[1].

Пунктом 3 ст. 217 БК РФ установлено, что утвержденные показатели сводной бюджетной росписи должны соответствовать закону (решению) о бюджете.

В сводную бюджетную роспись включаются бюджетные ассигнования на осуществление расходов бюджетов и осуществление выплат в погашение источников финансирования дефицита бюджета.

Сводная бюджетная роспись утверждается руководителем финансового органа.

В законе (решении) о бюджете устанавливается в том числе распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период).

Коды разделов и подразделов классификации расходов считаются общими для всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Коды главных распорядителей бюджетных средств, целевых статей и видов расходов утверждаются в законе (решении) о соответствующем бюджете.

Целевые статьи классификации расходов бюджетов структурируются в соответствии с расходными обязательствами соответствующего публично-правового образования, целевыми программами (подпрограммами) или целевыми направлениями расходования средств. Коды видов расходов отражают отдельные направления (мероприятия) в рамках соответствующей целевой статьи.

Каждому публичному нормативному обязательству, долгосрочной целевой программе (подпрограмме), обособленной функции (сфере, направлению) деятельности органов государственной власти (органов местного самоуправления), проекту для осуществления бюджетных инвестиций присваиваются уникальные коды целевых статей и (или) видов расходов соответствующего бюджета.

Показатели бюджетных ассигнований по расходам включаются в сводную бюджетную роспись в разрезе главных распорядителей бюджетных средств по таким же кодам бюджетной классификации расходов, по которым они утверждены в законе (решении) о бюджете.

Бюджетным законодательством предоставлено право для финансового органа утверждения показателей сводной бюджетной росписи по расходам по кодам классификации операций сектора государственного управления, в том числе дифференцированно для разных видов расходов бюджета и (или) главных распорядителей бюджетных средств. В этом случае финансовый орган производит детализацию показателей бюджетных ассигнований, утвержденных законом (решением) о бюджете.

В соответствии с бюджетными ассигнованиями, утвержденными сводной бюджетной росписью, и утвержденными финансовыми органами лимитами бюджетных ассигнований главные распорядители бюджетных средств составляют бюджетные росписи.

Бюджетные росписи распорядителей бюджетных средств составляются в соответствии с бюджетными ассигнованиями и доведенными им лимитами бюджетных обязательств.

Порядок составления и ведения бюджетных росписей главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств, включая внесение изменений в них, устанавливается соответствующим финансовым органом (ст. 219.1 БК РФ[2]).

Порядок составления и ведения бюджетных росписей может устанавливать право или обязанность главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств осуществлять детализацию утверждаемых бюджетной росписью показателей по расходам по кодам классификации операций сектора государственного управления.

На основании бюджетной росписи бюджетополучатель составляет бюджетную смету.

Бюджетная смета бюджетного учреждения утверждается в соответствии с доведенными до него лимитам бюджетных обязательств на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций бюджетного учреждения (на содержание бюджетного учреждения).

В бюджетной смете бюджетного учреждения дополнительно могут утверждаться иные показатели, предусмотренные порядком составления и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения.

Показатели бюджетной сметы бюджетного учреждения, руководитель которого наделен правом ее утверждения в соответствии с порядком утверждения бюджетной сметы бюджетного учреждения, могут быть детализированы по кодам статей (подстатей) соответствующих групп (статей) классификации операций сектора государственного управления в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств.

Бюджетная смета бюджетного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов РФ.

Бюджетная смета бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных средств, утверждается руководителем главного распорядителя бюджетных средств.

Законом (решением) о бюджете утверждается перечень главных администраторов источников финансирования соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 23 БК РФ едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации считаются группы и подгруппы источников финансирования дефицитов бюджетов.

При утверждении законом (решением) о бюджете источников финансирования дефицита бюджета утверждается перечень статей и видов источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.

При этом в соответствии с БК РФ операции по предоставлению и погашению бюджетных кредитов отражаются в составе иных источников финансирования дефицитов бюджетов.

В ходе исполнения бюджета показатели сводной бюджетной росписи могут быть изменены:

- в случае принятия закона (решения) о внесении изменений в закон (решение) о бюджете;

- в соответствии с решениями руководителя финансового органа без внесения изменений в закон (решение) о бюджете.

В ст. 217 БК РФ приведены случаи и ограничения для внесения изменений в сводную бюджетную роспись исполнения бюджета по решению руководителя финансового органа. При изменении сводной бюджетной росписи может изменяться и осуществленная финансовым органом детализация ее показателей по кодам классификации операций сектора государственного управления. Такая детализация может быть изменена также по представлению главного распорядителя бюджетных средств в случае образования экономии по использованию бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг в пределах, установленных порядком составления и ведения сводной бюджетной росписи.

В соответствии со ст. 217.1 БК РФ под кассовым планом понимается прогноз поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году.

Нормативное регулирование порядка составления и ведения кассового плана закреплено за финансовым органом. Статьей 165 БК РФ полномочия по утверждению порядка составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета закреплены за Министерством финансов РФ.

Составление и ведение кассового плана может осуществляться как финансовым органом, так и делегироваться финансовым органом иному органу исполнительной власти (местной администрации). Кассовый план исполнения федерального бюджета, как об этом уже упоминалось ранее, должен составляться и вестись Федеральным казначейством. В кассовом плане отражаются показатели доходов и поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета, утвержденные законом (решением) о бюджете. Кассовый план признается инструментом контроля за исполнением бюджета по доходам.

Поскольку для составления кассового плана недостаточно показателей общего объема доходов, привлечения и погашения источников финансирования дефицита бюджета, утвержденных в законе (решении) о соответствующем бюджете, для его составления необходимо привлекать дополнительную прогнозную информацию по кассовым поступлениям и выплатам в разрезе определенных временных дат, а для ведения кассового плана необходима и фактическая информация.

Состав и сроки представления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета и главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана, в соответствии с бюджетным законодательством устанавливаются финансовым органом.

Кассовый план может содержать следующие показатели:

- кассовые поступления в бюджет, в том числе:

- доходы;

- поступления по источникам финансирования дефицита бюджета;

- возврат кассовых расходов;

- кассовые выбытия из бюджета, в том числе:

- процентные расходы;

- непроцентные расходы;

- выплаты по источникам финансирования дефицита бюджета;

- остаток средств на начало планового периода;

- остаток средств на конец планового периода[3].

Анализ показателей кассового плана будет позволять прогнозировать временный недостаток или излишек бюджетных средств для исполнения бюджетных обязательств. С целью формирования механизма управления кассовой наличностью в бюджетное законодательство введены следующие понятия: "временный кассовый разрыв" и "предельные объемы финансирования".

В ст. 6 БК РФ в ред. Федерального закона N 63-ФЗ включено следующее определение понятия "временный кассовый разрыв".

Временный кассовый разрыв - это прогнозируемая в определенный период текущего финансового года недостаточность на едином счете бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета.

Если на основе анализа показателей кассового плана признается недостаток кассовых поступлений над прогнозируемыми кассовыми выплатами в течение определенного периода, в рамках текущего финансового года финансовый орган может в соответствии со ст. 226.1 БК РФ для ограничения кассовых расходов утверждать предельные объемы финансирования.

Предельные объемы финансирования - это предельные объемы оплаты денежных обязательств в соответствующем периоде текущего финансового года. Как уже упоминалось ранее, предельные объемы финансирования устанавливаются в отношении главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств.

Порядок утверждения предельных объемов финансирования и случаи, когда при организации исполнения бюджета по расходам могут применяться предельные объемы финансирования, устанавливаются финансовым органом. Доведение до главных распорядителей (распорядителей) и получателей бюджетных средств утвержденных (распределенных) показателей предельных объемов финансирования должно осуществляться аналогично доведению бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.

Изменения, внесенные Федеральным законом N 63-ФЗ в ст. 236 "Недопустимость размещения бюджетных средств на банковских депозитах, передачи бюджетных средств в доверительное управление" БК РФ, позволяют при наличии выявленных при анализе кассового плана временно свободных денежных средств не только бюджетов субъектов Российской Федерации, не получающих дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, но и федерального бюджета размещать их на банковских депозитах с целью получения дополнительных доходов в процессе исполнения бюджета.
1.2 Кассовое обслуживание исполнения бюджетов

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляет Федеральное казначейство и его территориальные органы.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов в соответствии со ст. 241.1 БК РФ включает:

- учет операций со средствами бюджетов на единых счетах бюджетов, открытых органам Федерального казначейства отдельно для каждого бюджета в учреждениях Центрального банка РФ;

- осуществление органом Федерального казначейства кассовых выплат из бюджета на основании платежных документов, представленных в орган Федерального казначейства, в порядке очередности их представления и в пределах фактического наличия остатка средств на едином счете бюджета;

- проведение и учет всех операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации Российской Федерации;

- представление органами Федерального казначейства финансовым органам информации о кассовых операциях по исполнению соответствующих бюджетов, а также информации о кассовых операциях по исполнению иных бюджетов, входящих в консолидированный бюджет соответствующей территории.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов включает также управление средствами на единых счетах бюджетов. Такое управление осуществляют либо финансовые органы, либо иные уполномоченные органы в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами. Управление средствами на едином счете федерального бюджета в соответствии с БК РФ осуществляет Федеральное казначейство.

В ст. 6 БК РФ включено следующее определение понятия "доходы бюджета".

Доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Администрируют начисление отдельных видов платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним и контролируют правильность их уплаты администраторы доходов бюджета.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

- возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

- зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в том числе уточнение кодов классификации доходов бюджета;

- перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Порядок распределения и перечисления доходов от налогов, сборов и иных обязательных поступлений, а также порядок осуществления возвратов устанавливаются Министерством финансов РФ.

Органы Федерального казначейства осуществляют распределение поступлений с учетом решений администраторов доходов бюджетов:

- о возвратах излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

- о зачетах излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Органы Федерального казначейства осуществляют перечисление доходов на единые счета соответствующих бюджетов не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка РФ выписки со своих счетов по учету поступлений.

Впервые в бюджетном законодательстве закреплен общий порядок осуществления возвратов (зачетов) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (далее - суммы к возврату), плательщикам:

- возврат средств плательщикам осуществляется со счетов органов Федерального казначейства для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

- суммы к возврату из соответствующего бюджета определяются в соответствии с величиной дохода, подлежащей перечислению на единый счет бюджета по результатам распределения. Недостающие суммы к возврату перечисляются ОФК с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Данный порядок соответствует положению Налогового кодекса РФ, согласно которому возвраты осуществляются за счет бюджета, в который были зачислены соответствующие платежи.

В ст. 6 БК РФ включено следующее определение понятия "расходы бюджета".

Расходы бюджета - это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы бюджетов формируются в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

Для осуществления расходов бюджетов в законе (решении) о бюджете утверждаются соответствующие бюджетные ассигнования.

Для осуществления расходов получателям бюджетных средств доводятся:

- бюджетные ассигнования - для исполнения публичных нормативных обязательств;

- лимиты бюджетных обязательств - для принятия и исполнения бюджетных обязательств гражданско-правового характера.

Исполнение бюджетов по расходам предусматривает:

- принятие бюджетных обязательств;

- подтверждение денежных обязательств;

- санкционирование оплаты денежных обязательств;

- подтверждение исполнения денежных обязательств[4].

Публичные нормативные обязательства, как об этом говорилось ранее, возникают из законов и правовых актов. Для их исполнения получателям бюджетных средств до 1 января 2009 г. будут доводиться лимиты бюджетных обязательств. После указанной даты для их исполнения будут устанавливаться бюджетные ассигнования.

Принятие получателем бюджетных средств бюджетных обязательств гражданско-правового характера имеет следующие особенности.

В ст. 161 БК РФ установлены следующие ограничения только для заключения бюджетным учреждением государственных (муниципальных) контрактов и иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств. Такие контракты и договоры могут заключаться и оплачиваться только в пределах доведенных бюджетному учреждению по кодам бюджетной классификации расходов соответствующего бюджета лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и исполненных обязательств.

Бюджетные обязательства при выделении соответствующих лимитов бюджетных обязательств могут приниматься на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).

По долгосрочным контрактам бюджетные обязательства могут быть приняты на текущий финансовый год, на первый и второй год планового периода и за пределами планового периода. Однако заключение таких контрактов за пределами планового периода в силу последнего абзаца п. 2 ст. 161 БК РФ может быть признано недействительным.

В соответствии с положениями ст. 161 БК РФ бюджетные обязательства бюджетного учреждения подлежат учету в соответствии с порядком, установленным соответствующим финансовым органом.

При возникновении обязанности получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения у получателя бюджетных средств возникают денежные обязательства.

Подтверждают возникновение денежных обязательств платежные и иные документы, установленные финансовым органом для санкционирования их оплаты. В случаях, связанных с выполнением оперативно-разыскных мероприятий, возникновение денежных обязательств подтверждается платежными документами.

Если по результатам проверки таких документов нарушений не выявлено, оплата денежных обязательств санкционируется в форме совершения разрешительной надписи (акцепта). Оплата денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) осуществляется в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.

Оплата денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам может осуществляться в пределах доведенных до получателя бюджетных средств бюджетных ассигнований.

Порядок санкционирования оплаты денежных обязательств получателей бюджетных средств устанавливается соответствующим финансовым органом.

Федеральное казначейство осуществляет санкционирование оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета (и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета), лицевые счета которых открыты в Федеральном казначействе в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов РФ.

При санкционировании оплаты денежных обязательств Федеральное казначейство в соответствии с бюджетным законодательством осуществляет финансовый контроль по следующим направлениям:

- за соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации Российской Федерации, указанному в платежном документе, представленном в Федеральное казначейство получателем средств федерального бюджета;

- за наличием у получателя средств федерального бюджета документов, подтверждающих в соответствии с порядком санкционирования расходов, установленным Министерством финансов РФ, возникновение у него денежных обязательств.

В соответствии с соглашениями между органами Федерального казначейства и высшими исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации (местными администрациями муниципальных образований) ОФК могут осуществлять функции по санкционированию оплаты денежных обязательств получателей средств бюджетов (и администраторов источников финансирования дефицита бюджетов) субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), лицевые счета которых открыты в ОФК, в соответствии с порядком санкционирования, установленным соответствующими финансовыми органами.

Исполнение денежных обязательств подтверждается исполненными платежными документами на списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, субъектов международного права, а также иными документами, подтверждающими проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.

Исполнение бюджета по расходам осуществляется в порядке, установленном соответствующим финансовым органом.

Федеральным законом N 63-ФЗ в БК РФ включена новая ст. 219.2, посвященная исполнению бюджетов по источникам финансирования дефицита бюджета. В этой статье устанавливаются следующие общие положения.

Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью.

Порядок исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета устанавливается соответствующим финансовым органом в соответствии с положениями БК РФ.

Санкционирование оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита бюджета, осуществляется в порядке, установленном соответствующим финансовым органом.

Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется аналогично исполнению бюджета по расходам со следующими особенностями. Бюджетные обязательства публично-правовых образований по погашению источников финансирования дефицита соответствующего бюджета возникают в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением (договором).

Администраторам источников финансирования дефицита бюджета доводятся бюджетные ассигнования в объеме, необходимом для исполнения бюджетных обязательств по погашению источников финансирования дефицита бюджета.
2. Заключительные положения
2.1 Завершение финансового года

В ст. 242 БК РФ установлены следующие требования по завершению финансового года:

- все операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря, за исключением операций по распределению поступлений отчетного финансового года между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

- завершение операций органами Федерального казначейства по распределению поступлений отчетного финансового года между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и их зачисление в соответствующие бюджеты производятся в первые пять рабочих дней текущего финансового года (указанные операции отражаются в отчетности об исполнении бюджетов отчетного финансового года);

- бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря.

До последнего рабочего дня текущего финансового года включительно орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета, обязан оплатить санкционированные к оплате в установленном порядке бюджетные обязательства в пределах остатка средств на едином счете бюджета:

- не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств, находящиеся не на едином счете бюджета, не позднее двух последних рабочих дней текущего финансового года подлежат перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета.

Межбюджетные трансферты, полученные в форме субвенций и субсидий, не использованные в текущем финансовом году, подлежат использованию в очередном финансовом году на те же цели. При установлении соответствующим главным распорядителем средств бюджета, из которого были предоставлены межбюджетные трансферты, отсутствия потребности в них остаток указанных межбюджетных трансфертов подлежит возврату в доходы бюджета, из которого они были предоставлены.

В случае если неиспользованный остаток межбюджетных трансфертов, полученных в форме субвенций и субсидий, не перечислен в доход соответствующего бюджета, указанные средства подлежат взысканию в доход бюджета, из которого они были предоставлены в порядке, определяемом соответствующим финансовым органом. Взыскание неиспользованных межбюджетных трансфертов, предоставленных из федерального бюджета, осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов РФ[5].

Порядок завершения операций по исполнению бюджета в текущем финансовом году устанавливает финансовый орган.
2.2 Обеспечение безопасности

Финансовая безопасность государства - основное условие его способности осуществлять самостоятельную финансовую политику в соответствии со своими национальными интересами. Сущность финансовой безопасности в общем и целом можно определить как состояние экономики, при котором обеспечивается формирование положительных государственных финансовых потоков в объемах, необходимых для выполнения государственных задач и функций. Иными словами, формирование необходимых финансовых потоков государства - основное условие его финансовой безопасности.

Финансовая безопасность обусловливается прежде всего способностью государственных органов (институтов власти):

- обеспечивать устойчивость финансово-экономического развития государства;

- обеспечивать устойчивость платежно-расчетной системы и основных финансово-экономических параметров;

- нейтрализовывать воздействие мировых финансовых кризисов и преднамеренных действий, мировых акторов (государств, ТНК, субгосударственных группировок и др.), теневых (кланово-корпоративных, мондиалистских, мафиозных и др.) структур на национальную экономическую и социально-политическую систему;

- предотвращать крупномасштабную утечку капиталов за границу, "бегство капитала" из реального сектора экономики;

- предотвращать конфликты между властями разных уровней по поводу распределения и использования ресурсов национальной бюджетной системы;

- наиболее оптимально для экономики страны привлекать и использовать средства иностранных заимствований;

- предотвращать преступления и административные правонарушения в финансовых правоотношениях (в том числе легализацию - отмывание - доходов, полученных преступным путем).

Все перечисленное также можно представить как некоторые задачи (их полный перечень довольно широк), которые должны решать органы государственной власти и управления в целях обеспечения безопасного и эффективного функционирования не только элементов финансовой системы государства, но и всех взаимосвязанных с ней звеньев государственного управления. Как сказано в Государственной стратегии экономической безопасности, "устойчивость финансовой системы определяется уровнем дефицита бюджета, стабильностью цен, нормализацией денежных потоков и расчетных отношений, устойчивостью банковской системы и национальной валюты, степенью защищенности интересов вкладчиков, рынка ценных бумаг, снижением внешнего и внутреннего долга и дефицита платежного баланса, обеспечением финансовых условий для активизации инвестиционной деятельности".

Угрозы финансовой безопасности России (факторы, препятствующие - или создающие опасность - реализации национальных финансово-экономических интересов) можно подразделить на внутренние и внешние. Внутренние угрозы порождаются в основном неэффективной системой государственного финансового контроля (ГФК), низкой способностью финансовой системы обеспечить воспроизводство (взаимные неплатежи, нарушения гарантированного бюджетного финансирования и т.д.), низкой способностью финансовой системы обслуживать государственный долг, неадекватной финансово-экономической политикой (неэффективная налоговая политика - например, отсутствие действенной защиты от давления "лоббистских групп", несогласованность в отношениях "центра" и регионов по поводу налоговой политики и т.д., высокорисковая кредитно-денежная политика, слабый уровень ценового регулирования в высокомонополизированных отраслях, неэффективная приватизация, предпочтение текущих расходов в ущерб капитальным и т.д.), нестабильностью и низкой эффективностью многих финансовых институтов, отсутствием целостности правового обеспечения (в том числе государственного регулирования финансовых рынков), структурным кризисом и криминализацией фондового рынка, элементарными просчетами органов власти и управления, ошибками, злоупотреблениями и иными отклонениями (бесхозяйственность, волокита, разнообразные экономические преступления и т.д.) в управлении финансовой системой государства, "бегством" капитала, ростом экономической преступности в стране и др.

В современных условиях особую роль играют внешние угрозы. Среди основных причин возникновения внешних угроз финансовой безопасности России, по нашему мнению, следует выделить следующие:

- стремительное развитие процесса транснационализации экономических связей, интеграция национальных финансовых рынков, интернационализации мирового хозяйства, называемая глобализацией (глобализация имеет не только очевидные плюсы, но и минусы, например глобальная интеграция национальных финансовых рынков обусловливает их большую уязвимость от мировых кризисов - кризисные тенденции, возникшие на одних локальных рынках, стремительно распространяются на другие, обеспечивает большие возможности для "бегства капиталов" из страны и т.д.);

- относительное ослабление регулирования мировых финансовых рынков (при увеличении их объемов и оборотов операций, росте конкуренции между ними);

- расширение мировой финансовой системы за счет вхождения в мировую экономику развивающихся стран (возрастает глобальная неустойчивость);

- постоянное увеличение огромной массы капиталов (включая потоки капиталов между странами), крайняя подвижность которых (обусловленная возрастанием скорости перевода с одного рынка на другой) создает напряженную обстановку, высокая степень концентрации финансовых ресурсов как на макроэкономическом уровне (бюджетные системы государств и международных организаций), так и на глобальном уровне (межгосударственная экономическая интеграция, включая ее финансовую и валютную составляющую);

- тенденция к концентрации капиталов, растущая автономизация глобальных коммерческих и финансовых конгломератов, или субгосударственных экономических субъектов (ТНК, ТНБ и др.), располагающих значительной финансовой властью (см. выше), рост их влияния на народно-хозяйственные комплексы отдельных стран (в первую очередь на Россию);

- рост интенсивности финансовых трансакций, высокая степень мобильности и взаимосвязи финансовых рынков (например, кризис, первоначально возникший на каком-то одном рынке, может быстро распространиться на другие, что может иметь непредсказуемые последствия для всей мировой финансовой системы) на базе новейших информационных технологий;

- многообразие финансовых инструментов и высокая степень их динамизма (имеет не только плюсы, но и минусы - например, появление деривативов обусловливает риски формирования значительных объемов виртуальных финансов, или так называемых, раздутых финансовых пузырей, не обеспеченных реальными товаропотоками, и т.д.);

- беспрецедентное взаимопроникновение внутренней и внешней политики государств (включая Россию), которые все больше и больше зависят от мировых финансов (многие специалисты признают, что глобальная финансовая система больше не проводит границу между внутренней и внешней экономической политикой страны, обе они проникают друг в друга и формируют друг друга по мере того, как глобальные рынки переносят последствия внутренней политики любой страны также на экономики других стран);

- усиление конкуренции и трений между Россией и иными государствами в экономической и иных сферах (например, это проявляется в потере некоторых рынков сбыта, дискриминации российских товаропроизводителей на мировых рынках; ущерб, причиненный российскому экспорту применением необоснованных дискриминационных мер, по разным оценкам ежегодно доходит до 1,5 - 2,0 млрд долл.), использование мощными экономическими факторами агрессивных стратегий завоевания мирового экономического пространства;

- чрезмерная зависимость национальных экономик (в частности, бюджетного сектора) от иностранного краткосрочного спекулятивного капитала, делающая их финансовые системы чрезвычайно уязвимыми;

- глобальное нарастание неустойчивости (изменчивости и непредсказуемости) мировой финансовой системы, возникновение угрожающих кризисных тенденций, неспособность современных финансовых институтов (в том числе международных) эффективно их контролировать.

В таких условиях проблему финансовой безопасности России трудно переоценить. Поэтому в современных условиях особую актуальность имеет задача разработки государственной стратегии обеспечения финансовой безопасности. Особую же роль в решении проблемы финансовой безопасности Российской Федерации должна играть действенная система государственного финансового контроля (ГФК).

По нашему мнению, государственная стратегия обеспечения финансовой безопасности России должна включать как минимум:

- определение геофинансовых зон влияния России (исходя из экономической, климатической, этнонациональной и иной общности народов России);

- разработку механизмов и мер идентификации угроз и их носителей;

- характеристику областей их проявления (сфер локализации угроз);

- установление основных субъектов угроз, механизмов их функционирования, критериев их воздействия на национальную экономическую (включая финансовую) и социально-политическую систему;

- разработку методологии прогнозирования, выявления и предотвращения возникновения факторов, определяющих возникновение угроз финансовой безопасности, проведения исследований по выявлению тенденций и возможностей развития таких угроз;

- определение объектов, предметов контроля за обеспечением финансовой безопасности России;

- разработку системы количественных и качественных показателей, или индикаторов, финансовой безопасности (включая интегральные) России (для звеньев ее финансовой системы), параметров, или барьерных (пороговых) значений; разработку методики их определения, классификации (например, состояние финансовой безопасности можно характеризовать как: нормальное, предкризисное, критическое) и оценки, а также процедур мониторинга с соответствующим методическим, организационным, информационным и техническим обеспечением;

- формирование механизмов и мер финансово-экономической политики и институциональных преобразований, нейтрализующих или смягчающих воздействие негативных факторов;

- организацию адекватной системы органов финансовой безопасности в России, соответствующей определенным геофинансовым зонам (об этом см. ниже).

Следует особо подчеркнуть, что во многом решает проблему финансовой безопасности государства эффективный ГФК. ГФК как функция управления государственными финансовыми потоками должен предотвращать подрыв финансово-экономического суверенитета государства, целостности финансово-экономического пространства, единства финансово-экономической политики и пр.

Направления совершенствования ГФК за обеспечением финансовой безопасности государства должны определяться в зависимости от специфики его объектов.

Например, отметим следующие важные направления совершенствования контроля за иностранными партнерами (в числе прочих), в аспекте обеспечения финансовой безопасности Российской Федерации в современных условиях следует обратить, на наш взгляд, особое внимание:

- совершенствование законодательства о соглашениях о разделе продукции (с точки зрения четкости механизмов контроля иностранных партнеров);

- разработка механизмов внешнеэкономической политики, нейтрализующих дискриминационную политику в отношении российских товаропроизводителей (ущерб, причиненный российскому экспорту применением необоснованных дискриминационных мер, по разным оценкам ежегодно доходит до 1,5 - 2,0 млрд долл.), нейтрализация усилий иностранных коммерческих организаций, осуществляющих ограничительную деловую политику в отношении российских партнеров, искажающую условия конкуренции;

- совершенствование контроля за операциями нерезидентов на фондовом рынке России;

- совершенствование контроля за монопольной скупкой акций стратегически значимых для России предприятий зарубежными организациями (особенно на вторичном рынке);

- разработка действенных систем государственного контроля привлечения и использования средств иностранных заимствований и др.

По нашему мнению, обязанность институтов власти создавать механизмы защиты национальных экономических интересов и противостоять влиянию внутренних и внешних угроз экономическому развитию нашего государства должна быть закреплена в Конституции РФ. Только тогда посредством системы финансовой безопасности законными путями будут реализованы финансовые интересы России на международной арене (в глобальной экономике) и жизненно важные интересы ее граждан (снижение уровня бедности в стране).

Следует подчеркнуть, что вопросы организации эффективной системы органов финансовой безопасности в России мы рассматриваем в контексте организационного обеспечения формирования системы ГФК в целом. Естественно, анализируя вопросы наделения каких-либо органов ГФК конкретными функциями контроля за обеспечением финансовой безопасности страны, необходимо учитывать их реальные возможности.

В связи с этим в первую очередь представляется необходимой разработка соответствующей нормативно-правовой базы, где кроме всего прочего должны быть определены внутренние и внешние угрозы, а также критерии, на основании которых действия участников бюджетного процесса могут быть признаны наносящими ущерб финансовой безопасности Российской Федерации. Иными словами, следует определить критерии, позволяющие судить о соблюдении теми или иными государственными органами, а также негосударственными хозяйствующими субъектами требований финансовой безопасности России.

Особую роль в обеспечении финансовой безопасности страны играет действенный контроль государственных финансовых потоков.

Под финансовыми потоками государства (или государственными финансовыми потоками), по нашему мнению, следует понимать оцененное в денежном выражении движение (изменение количества, стоимости, пропорций, перераспределение между любыми институциональными единицами экономики - секторами, хозяйственными субъектами и пр.) любых элементов государственного имущества или объектов государственных имущественных прав и, соответственно, любых источников их формирования (финансирования).

Следует заметить, что, когда в процессе движения неденежного имущества и источников его формирования образуются, распределяются, расходуются денежные средства, возникают денежные потоки. По существу же, денежные потоки - один из элементов потоков финансовых.

В общем и целом финансовые потоки как агрегированный объект учета, контроля и анализа могут быть рассмотрены в двух основных аспектах:

1) с точки зрения субъектов хозяйственных отношений (операций) с участием государства;

2) с точки зрения видов хозяйственных отношений с участием государства[6].

При этом первый отражает возникновение и распределение финансовых потоков между различными субъектами - различными институциональными единицами (субъектами управления и хозяйствования), институциональными звеньями управленческой и хозяйственной структуры государства (системой органов государственной власти и управления и т.д.).

Второй же позволяет определить и обосновать пропорции распределения финансовых потоков между различными сегментами осуществления задач и функций государственной власти - различными областями государственного регулирования (системой воздействия на поведение хозяйствующих субъектов), отраслями экономики и т.д.
3. Анализ федерального бюджета за 2009 год

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны,  рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

В связи с изменениями в бюджетном законодательстве в основу бюджетного планирования положен метод "скользящей трехлетки", при котором ранее утвержденные проектировки второго и третьего года трехлетнего периода становятся основной следующего бюджета с ежегодным добавлением к ним проектировок нового третьего года.

Проведем сравнительный анализ доходной части федерального бюджета на 2009 год. Рассмотрим таблицу №1.
Таблица №1 – Доходы федерального бюджета на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов

Доходы федерального бюджета	2009г
	Сумма, млрд. руб.	Удельный вес,%
нефтегазовые доходы	2 351,91	31,50%
ненефтегазовые доходы, в том числе:	5 113,54
налог на прибыль организаций	583,76	7,82%
налоги и взносы на социальные нужды	496,36	6,65%
налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории рф	1 914,47	25,64%
налоги на товары, ввозимые на территорию рф	1 029,76	13,79%
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	39,50	0,53%
государственная пошлина	34,49	0,46%
неналоговые доходы	297,00	3,98%
прочие доходы	718,20	9,62%
всего доходов	7 465,45	100,00%

В связи с произошедшими изменениями в бюджетном законодательстве изменилась структура доходов в части их распределения на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. При  формировании доходов было учтено изменение налогового законодательства, действующее на момент составления проекта бюджета, а также одобренные основные направления налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о налогах и сборах, вступившее в действие с 01.01.2008 года.

Ненефтегазовые доходы или ещё их называют доходы без учета нефтегазовых доходов.  В общем объеме этот показатель растет,  к 2010 году составит 5 741,35 млрд. руб., увеличившись на 1 480,01 млрд. руб. по отношению к 2008 году.

Эта статья в динамике растет. В абсолютном выражении мы видим, что к 2009 году происходит увеличение поступлений на 50,38 млрд. руб., к 2010 ещё  на 52,52 млрд. руб., что составит 636,28 млрд. руб., в общем этот показатель к 2010 году увеличился в 2 раза по темпам роста. Удельный вес этого показателя снижается от 8,03% - 7,87%. В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве, произошли изменения в поступлении средств в этот раздел доходов. Прогнозируется уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль, но компенсируется увеличением по операциям с ценными бумагами, так же повлекли изменения по ставке налога, а так же налоговым контролем от скрывания прибыли .

Налоги и взносы на социальные нужды.  Из данных таблицы №1, видно, что удельный вес этого показателя увеличивается, но не значительно. Суммы поступлений увеличиваются. Это в первую очередь связано с увеличение заработной платы бюджетникам, увеличением МРОТ,  а так же достоверной информации о з/п.

Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территорию РФ. Доля этого раздела составляет  в 2009 году - 25,64%. К 2010 году увеличится на 1,64%. Прогнозируется, что в 2010 году сумма  показателя возрастет на 802,41 млрд. руб.  по отношению к 2008 году.  В налоговом законодательстве  произошли изменения, которые повлекли за собой дополнительные потери в поступлении налога на добавленную стоимость в связи с введением поквартальной уплаты налога (установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал). Но в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины  происходит увеличение поступлений, а также увеличением акцизов на спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, рост поступлений акцизов на бензин.

Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ. Что характерно этого раздела, то  здесь изменения связанны, с  ввозимыми товарами, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, а так же с товаром, освобожденным от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями и др. Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот должна составить 87,5 процента от общего объема импорта. Перейдем ко второй части федерального бюджета – расходы.

В соответствии со статьей 21 Бюджетного Кодекса РФ классификация расходов бюджета состоит из 11 разделов. Они являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов, рассмотрим их подробнее в таблице №2.

Таблица №2 – Расходы федерального бюджета на 2009 год

Расходы федерального бюджета	2009г
	Сумма, млрд. руб.	Удельный вес,%
общегосударственные вопросы	899,84	12,08%
национальная оборона	566,74	7,61%
национальная безопасность и правоохранительная деятельность	642,61	8,62%
национальная экономика	789,62	10,60%
жилищно-коммунальное хозяйство	56,29	0,76%
охрана окружающей среды	10,21	0,14%
образование	313,64	4,21%
культура, кинематография и средства массовой информации	73,01	0,98%
здравоохранение и спорт	245,22	3,29%
социальная политика	342,67	4,60%
межбюджетные трансферты	2423,12	32,52%
условно утвержденные расходы	186,30	2,50%
секретные статьи	901,88	12,10%
всего	7451,15	100,00%

        

Наибольший удельный вес в классификации расходов занимают межбюджетные трансферты. В 2008 году доля расходования этих средств составляет 34,73%. Если говорить о динамике этого показателя, то уже в следующем году (2009) он снижается на 2,21 %. Но в денежном эквиваленте увеличивается на 141,56 млрд. руб. В среднесрочной перспективе предусмотрено абсолютное увеличение межбюджетных трансфертов к 2010 году до 2 720,97 млрд. рублей, что составляет на 439,41 млрд. руб. больше по отношению к 2008 году. В диаграмме 1 и 2, можно наглядно увидеть, как происходит изменение этого показателя.




Заключение

В рамках темы исследования финансовых потоков в условиях многоукладной экономики модель отражает лишь наиболее общее представление о природе государственных финансовых потоков (в реальной действительности же система финансовых потоков имеет куда более сложную структуру).

Для обеспечения действенного контроля финансовых потоков должны быть разработаны принципы раскрытия информации в отчетности государственных органов (отчетности о ведении финансово-хозяйственной деятельности, отчетности об использовании государственных финансовых ресурсов, заемных ресурсов международных организаций и т.д.) исходя из требований к обеспечению финансовой безопасности Российской Федерации.

Кроме этого должна быть создана информационная система для всестороннего и объективного мониторинга хода бюджетного процесса, включающая выявление и прогнозирование внутренних и внешних угроз финансовой безопасности Российской Федерации. На основе получаемой информации должен разрабатываться комплекс оперативных мер и долгосрочных мер по противодействию негативным факторам, а также по предупреждению и преодолению возможных негативных последствий угроз. Например, одним из важнейших направлений контроля за обеспечением финансовой безопасности РФ в ходе бюджетного процесса являются межбюджетные отношения в РФ. Действительно, вряд ли у кого возникнут сомнения, что для обеспечения финансовой безопасности особую роль играет грамотное регулирование межбюджетных отношений в Российской Федерации.

Так, здесь как минимум должны быть:

1) разработаны и внедрены механизмы регулирования межбюджетных отношений, обусловливающих государственные финансовые потоки:

- предотвращающие предоставление необоснованных привилегий в расходных полномочиях органов власти и управления всех уровней и обеспечивающие реальные механизмы их ответственности за выполнение своих финансовых обязательств;

- исключающие необоснованное предоставление финансовой помощи регионам в целях выравнивания их бюджетной обеспеченности;

- исключающие несоответствие разграничения расходных обязательств между разными уровнями бюджетной системы закреплению доходных источников и налоговых полномочий за ними;

- включающие усиление контрольных функций федеральных органов власти в сочетании с оказанием финансовой помощи регионам;

- обеспечивающие "прозрачность" межбюджетных расчетов и различного рода компенсаций для общественного контроля;

2) определены четкие и обоснованные критерии выравнивания бюджетной обеспеченности регионов, а также критерии бюджетной эффективности (при этом эффективность может определяться соотношением доходов и расходов, соотношением бюджетных вложений и их результатов и др.);

3) оптимизированы маршруты и ритмичность бюджетных потоков (в целях минимизации смены направлений бюджетных потоков на пути к конечным потребителям).

В заключение отметим, что основным фактором обеспечения финансовой безопасности страны в ходе бюджетного процесса должно являться полное доверие между федеральным Правительством и регионами, финансовые взаимоотношения которых должны быть построены на принципах законности, эффективности, целесообразности, прозрачности (или открытости для общества), баланса ответственности и ресурсов, реального согласования всех решений по аспектам, затрагивающим интересы регионов (по поводу уменьшения налоговой базы и т.д.).
Список использованных источников

1.     Бюджетный кодекс Российской Федерации : с измен. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 153 с.

2.     Воронин В.П., Федосова СП. Деньги, кредит, банки: Учеб. по­собие. - М.: Юрайт-Издат, 2002.

3.     Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 539 с.

4.     Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 2-е изд., испр. и перераб. – М.: Юрайт, 2008. – 615 с.

5.     Голикова Ю.С, Хохленкова М.А. Банк России: организация дея­тельности: В 2-х т. - М., 2002.

6.     Денежное обращение и банки: Учеб. пособие / Под ред. Г.Н. Бе­логлазовой, Г.В. Толоконцевой. - М.: Финансы и статистика, 2007.

7.     Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник / Под ред. Л.Н. Красавиной,- 3-е изд.,перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2005.

8.     Организация деятельности Центрального банка: Учеб. посо­бие / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Н.А. Савинской. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2009.

9.     Поляков В.П., Московкина Л.А. Структура и функции цент­ральных банков: зарубежный опыт. - М.: Инфра-М, 2003.

10. Семенюта О.Г. Деньги, кредит, банки в РФ: Учеб. пособие. - М: Контур, 2008.

11. Усов В.В. Деньги. Денежное обращение. Инфляция: Учеб. по­собие. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006.

12. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2004.

13. Финансы и кредит: Учеб. пособие. / Под ред. A.M. Ковалевой. -М.: Финансы и статистика, 2005.

---