Реферат Отчет по практике Бухгалтерский учет
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
от 25%
договор
Содержание
Введение………………………………………………………………….....4
Тема 1.Общие вопросы организации производства и управления. Организация учетного процесса. Учетная политика организации..….5-7
Тема 2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций:
· Учет кассовых операций…………………………………..…...…8-9
· Учет операций по расчетному счету………………..…...……...9-10
· Учет расчетов с подотчетными лицами………..……..………10-12
Тема 3. Учет основных средств и нематериальных активов:
· Учет ОС………………………………………………………....13-14
· Учет НМА……………………………………………………….15-16
Тема 4. Учет производственных запасов………………………...…..17-18
Тема 5. Учет труда и заработной платы:
· Сдельно-премиальная система оплаты труда…………………....19-20
· Повременная форма оплаты труда……………………………..…20-21
· Временная нетрудоспособность……………………………...…...21-22
· Отпуск…………………………………………………………..…..22-23
· Удержания из заработной платы…………………………….……23-25
Тема6. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)……………………………………………..26-28
Тема7. Учет готовой продукции и ее реализации……………...……29-31
Тема 8. Учет финансовых результатов деятельности предприятия…32
Тема 9. Учет фондов и резервов предприятий…………………….….33
Тема 10. Производственная программа организации. Анализ объема выпуска и реализации продукции……………….……………….…..34-36
Тема 11.Анализ движения персонала………..………………..……..36-40
Теиа 12. Анализ движения основных средств предприятия……....41-43
Тема 13.Анализ использования материальных ресурсов………………………………...............................................43-44
Тема 14.Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций……………………………………………………………….45-47
Тема 15. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов………...…………………………...……..48-49
Заключение…………..…………………………………...…….…...…50-51
Список используемой литературы………………………………………52
Приложения…………………………………………………………….. 53
Введение
Местом прохождения практики и объектом исследования является совместное белорусско-итальянское предприятие «РЕЛУИ БЕЛ», которое было образовано 5 августа 1993 года юридическими лицами ООО «Митра» (Беларусь), один из крупнейших производителей пластмассовой упаковки на территории СНГ, и «Alpe Adria» S.R.L. (Италия), представитель СП «РЕЛУИ БЕЛ» на территории Италии. СП «РЕЛУИ БЕЛ» - это общество с ограниченной ответственностью.
Сегодня «РЕЛУИ БЕЛ» - это современное, успешно развивающееся предприятие, прочно зарекомендовавшее себя на рынке косметических средств. В основе создаваемых продуктов – натуральное, экологически чистое косметическое сырье от ведущих итальянских производителей. Предприятие объединяет в себе не только достижения передовых европейских технологий, но и постоянных контроль качества на всех стадиях производства.
СП «»РЕЛУИ БЕЛ» выступает новатором на белорусском рынке декоративной косметики. В результате использования новейших итальянских технологий «РЕЛУИ БЕЛ» недавно запустило производство по запеканию теней отличного качества и по приемлемой цене, которые могут составить конкуренцию зарубежным аналогам.
Таким образом, мы видим, что фирма обладает мощной производственной базой. Именно поэтому, она оказывает услуги другим фирмам по производству различных изделий, выполнению отдельных производственных процессов и т.д.
Тема 1. Общие вопросы организации производства и управления. Организация учетного процесса. Учетная политика организации
СП «РЕЛУИ БЕЛ» относится к разряду малых предприятий с численностью занятых 90 человек. Структура организации (Приложение 1) подразделяется на 6 основных участков, каждый из которых автоматизирован. Руководство участками осуществляет директор. На основании Устава общества (Приложение 2) директор имеет право участвовать в управлении делами общества, принимать участие в распределении прибыли, на общих основаниях работать в Обществе на основе трудового договора или выполнять работы на основании гражданско-правовых договоров.
В соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь, утвержденным и введенным в действие постановлением Госстандарта Республики Беларусь №52 от 28 декабря 2001 г., СП «РЕЛУИ БЕЛ» ООО осуществляем следующие виды деятельности, оговоренные в Уставе организации (Приложение 2):
· производство парфюмерных и косметических средств;
· оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;
· неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами;
· розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования.
Исходя из структуры бухгалтерии данного предприятия (Приложение 3), мы видим, что здесь трудятся 6 специалистов во главе с главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается приказом директора.
Бухгалтерский учет ведется на базе следующих программ:
· 1:С Бухгалтерия
· Консультант Плюс
· Клиент Банк
Положение об учетной политике СП «РЕЛУИ БЕЛ» ООО (Приложение 4) разработано в соответствии со всеми требованиями законодательства Республики Беларусь. Положение об учетной политике «РЕЛУИ БЕЛ» утверждено директором от 29.12.2009г №167, так же прилагается рабочий план счетов (приложение 5).
Согласно учетной политике к основным средствам относятся активы, предназначенные для использования в производстве продукции (вспомогательных и обслуживающих производствах) в течение срока свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 30 базовых величин. Аналитический учет основных средств ведется бухгалтерией в карточках учета основных средств формы №ОС-6. Принятие объектов основных средств на бухгалтерский учет осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта приемки-передачи основных средств формы №ОС-1. Создается амортизационный фонд на забалансовом счете 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств».
Оценку производственных запасов при их поступлении осуществлять по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Учет готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной (плановой) себестоимости с использованием в этих целях счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг». Списывается разница между плановой и фактической себестоимостью ежемесячно в дебет счета 90.2 «Себестоимость от реализации». Готовая отгруженная продукция в аналитическом учете отражается по учетным (отпускным) ценам.
Учет товаров на счете 41 «Товары» вести по покупным ценам.
К расходам, связанными с реализацией продукции, относятся следующие коммерческие расходы:
· На тару и упаковку изделий на складах готовой продукции (упаковочные материалы и т.д.)
· По организации сбыта (маркетинговые услуги)
· По доставке продукции (командировочные, хозрасходы и т.д.)
· Рекламные (объявления в печати и по телевидению, рекламные проспекты, каталоги, буклеты, наклейки, пакеты, подставки, плакаты, акции и т.д.)
Тема 2. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
2.1. Учет кассовых операций
В организации, для хранения наличных денежных средств, выполнения расчетных операций, создана касса. Все кассовые операции осуществляет кассир. В СП «РЕЛУИ БЕЛ» обязанности кассира выполнят зам.главного бухгалтера. Кассир является должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех наличных денежных средств в кассе и ценных бумаг.
Денежные средства могут поступать в кассу с расчетного счета в банке, в качестве возврата неиспользованных подотчетных сумм. При поступлении денег в кассу оформляется Приходный кассовый ордер (ПКО), (Приложение 6).
Расход денежных средств из кассы связан с выплатой заработной платы, выплатой отпускных (Приложение 7), выдача денег на хозрасходы (Приложение 8), на командировочные расходы (Приложение 9). Выдача денег из кассы оформляется Расходным кассовым ордером (РКО).
Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50 «Касса». Регистром аналитического учета к с чету 50 является Кассовая книга (Приложение 10). Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью организации. После совершения каждой операций по принятию или выдаче денежных средств из кассы, кассир на основании приходных или расходных документов делает соответствующие записи.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Документ | Сумма |
1. | Возвращена неиспользованная сумма, выданная на командировочные расходы | 50 | 71.1 | Приложение 6, 10 | 2 910 |
2. | Выплачено Ратько Ю.В. на командировочные расходы | 71.1 | 50 | Приложение 9, 10 | 202 910 |
3. | Выплата отпускных за декабрь по платежной ведомости №174(Приложение 11) | 70.1 | 50 | Приложение 7, 11, 10 | 700 000 |
2.2. Учет операций по расчетному счету
СП «РЕЛУИ БЕЛ» имеет расчетный счет в ОАО «Приорбанк». Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете на основании выписок (Приложение 11), которые являются регистром аналитического учета, ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету данного счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту их выбытие.
Выбытие денежных средств с расчетного счета может быть связано с уплатой налогов (Приложение 12), снятия денежных средств для выплаты заработной платы и т.д.
Поступление денежных средств на расчетный счет происходит в случае оплаты покупателей за реализованный товар (Приложение 13, 14), за оказанные услуги и т.д.
Учет операций по расчетному счету автоматизирован и производится при помощи базы Клиент-Банк и 1:С Предприятие.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Документ | Сумма |
1. | Оплачен подоходный налог зарплаты за декабрь | 68.4 | 51 | Приложение 12 | 107 694 |
2. | Поступила оплата от ОАО «Витебский универмаг» за реализованный товар | 51 | 62.1.1 | Приложение 13 | 7 847 452 |
2.3. Учет расчетов с подотчетными лицами
В рабочем плане счетов СП «РЕЛУИ БЕЛ» для учета денежных средств выданных подотчет на хознужды и служебные командировки предусмотрен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». К счету 71 открывается 2 субсчета: 71.1 – Расчеты с подотчетными лицами по командировкам в рублях; 71.2 – Расчеты с подотчетными лицами по командировкам в валюте. Дело в том, что валюта организации выдается исключительно на командировочные расходы.
Командировка оформляется приказом директора с указанием маршрута поездки, наименованием организаций, сроки командировки. Так же прилагается расчет командировочных расходов., который включает суммы на оплату стоимость проезда, суточные за каждый день командировки, сумма на снятие помещения. Работнику, который отправляется в командировку, выдается командировочное удостоверение (Приложение 15), подписанное руководителем предприятия и опечатано печатью.
Выданные суммы, подотчетное лицо, обязан использовать исключительно по назначению.
После возвращения из командировки работки в течении трех дней обязан отчитаться перед руководством о проделанной работе и использовании выданных денежных средств. Для учета денежных средств выданных на командировочные расходы составляется авансовый отчет (Приложение 16). К нему прилагаются командировочное удостоверение с временем выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, документы о найме жилого помещения и иные документы подтверждающие расходы. Далее проверяется законность и правильность предоставленных документов, бухгалтер напротив каждой суммы проставляет дебетуемые счета.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Документ | Сумма |
1. | Выдана подотчетная сумма Ратько Ю.В. на командировочные расходы | 71.1 | 50 | Приложение 9 | 202 910 |
В СП «РЕЛУИ БЕЛ» на командировочные расходы за границу выдаются подотчетные суммы в наличной иностранной валюте. Иностранная валюта учитывается на счете 52 «Валютный счет». Снятие валютных денежных средств с валютного счета производится на основании заявления (Приложение 17), отправляемое в банк, где открыт данный счет. Банк, в свою очередь, оформляет Расходный валютный ордер (Приложение 18), где указывается назначение снятой иностранной валюты, кто снимает данные денежные средства и сумма, в иностранной валюте и белорусских рублях. После снятия иностранной валюты с валютного счета, бухгалтер оформляет Приходный кассовый ордер (Приложение 19).
При отправлении сотрудника в командировку за границу, оформляется Расходный кассовый ордер (приложение 20), с указание выданной суммы в иностранной валюте и белорусских рублях, кому выдается данная сумма и курс иностранной валюты по курсу Национального банка Республики Беларусь. Сразу же, бухгалтер, который выдал данную сумму, заносит произведенную операцию в кассовую книгу (Приложение 21), которая является отчетом кассира за проделанную работу.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операци | Дебет | Кредит | Документ | Сумма | |
Валюта (RYB) | Рубли | |||||
1. | Выдана иностранная валюта на командировочные расходы за границу Петреевой А.С. | 71.2 | 50 | Приложение 20 | 1 200 | 117 264 |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
Тема 3. Учет основных средств и нематериальных активов
3.1. Учет основных средств
Исходя из учетной политики предприятия (Приложение 4) к основным средствам относятся активы, предназначенные для использования в производстве продукции (вспомогательных и обслуживающих производствах) в течение срока свыше 12 месяцев и стоимостью свыше 30 базовых величин. На основании «Временного республиканского классификатора основных средств и нормативных сроков их службы» на предприятии существуют следующие виды основных средств:
· Здания
· сооружения
· Инструмент
· Машины и оборудование
· Многолетние насаждения
· Производственный и хозяйственный инвентарь
· Передаточные устройства
· Транспортные средства
Также в учетной политике организации установлено, что поступление основных средств оформляется Актом о приемке-передаче основных средств (Приложение 22). Перемещение основных средств из одного подразделения в другое, оформляется Накладной на внутреннее перемещение объектов основных средств. Для учета выбытия основных средств (продажа, списание, частичная ликвидация, безвозмездная передача и т.д.) к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет 01.2 «Выбытие основных средств». Аналитический учет основных средств ведется бухгалтерией в карточках учета основных средств формы №ОС-6. Синтетический учет основных средств ведется с помощью программы 1:С Предприятие на активном счете 01 «Основные средства». Учет поступления основных средств ведется на активном счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» к нему открывается субсчет 08.4.1 «Приобретение объектов основных средств».
Начисление амортизации производится по каждому виду основных средств в соответствии с Инструкцией о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной Постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 27.02.2009г. Начисление амортизации основных средств производится линейным способом. Комиссия по проведению амортизационной политики производит пересмотр нормативных сроков службы и (или) сроков полезного использования основных средств в случае завершения модернизации, реконструкции, частичной ликвидации основных средств. Для учета и контроля за использованием амортизационный отчислений в организации создан амортизационный фонд, учитываемый на забалансовом счете 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств». Синтетический учет амортизации основных средств ведется на пассивном счете 02 «Амортизация основных средств». Непосредственно, начисление амортизации производится в Ведомости начисления амортизации (Приложение 23).
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Приложение | Сумма |
1. | Приобретен прилавок-витрина ФПВ-76 | 08 | 60 | Товарная накладная | 1 372 800 |
2. | Отражен НДС по приобретенному основному средству | 18.11 | 60 | Товарная накладная | 343 200 |
3. | Приобретенный прилавок-стенд введен в состав собственных основных средств | 01 | 08 | Приложение 22 | 1 716 000 |
4. | Начислена амортизация основного средства | 20 | 02 | Приложение 23 | |
3.2. Учет нематериальных активов
Исходя из учетной политики организации нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на их приобретение.
СП «РЕЛУИ БЕЛ» имеет следующие нематериальные активы:
· Международный товарный знак
Поступление нематериальных активов оформляется Актом о приеме нематериальных активов (Приложение 24). Синтетический учет нематериальных активов ведется на активном счете 04 «Нематериальные активы».
Стоимость нематериальных активов погашается по нормам амортизационных отчислений, исходя из срока их использования. Амортизация нематериальных активов учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». По нематериальным активам, срок полезного использования которых невозможно установить, нормы амортизационных отчислений устанавливаются по каждому полученному активу на основании приказа руководителя организации, но не более, чем на 10 лет. Контроль и учет использования средств амортизационных фондов воспроизводства нематериальных активов в организации создан амортизационный фонд, учитываемый на забалансовом счете 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов».
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Документ | Сумма |
1. | Приобретен международный товарный знак | 04.1.1 | 08.6.1 | Приложение 23 | 11 133 718 |
Тема 4. Учет производственных запасов
В СП «РЕЛУИ БЕЛ» предусмотрены следующие категории запасов:
10.1 «Сырье и материалы»
10.2 «Покупные фабрикаты и комплектующие»
10.3 «Топливо»
10.4 «Тара и тарные материалы»
10.5 «Запасные части»
10.6 «Прочие материалы»
10.7 «Материалы, переданные на переработку на сторону»
10.9 «Инвентарь и хоз. принадлежности»
10.10 «Спецоснастка и спецодежда на складе»
10.10 «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации»
10.10 «Оснастка и одежда – склад»
10.11 «Оснастка и одежда – эксплуатация»
10.19 «Инвентарь и хоз. принадлежности в эксплуатации»
Исходя из учетной политики организации (Приложение 4) оценка производственных запасов при их поступлении осуществлять по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». По дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» собираются все затраты связанные с приобретением материалов, а по кредиту они списываются распределяясь между 10 и 16 счетами. На счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» отражаются положительные либо отрицательные отклонения между фактической стоимость приобретения и учетными ценами материалов.
Стоимость сырья, материалов, тары и тарных материалов, закупленных за СКВ или российские рубли, формируются исходя из цены по курсу НБ на дату таможенного оформления, импортной пошлины, стоимости таможенного оформления. При отсутствии таможенного оформления – на дату поступления на склад.
При отпуске производственных запасов в производство и ином выбытии, производственные запасы оцениваются по ценам первого приобретения (ФИФО).
Начисление износа по спец.инструментам и спец.приспособлениям (инструменты и приспособления целевого назначения, штампы, пресс-формы и подобные им предметы) производится в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из сметы расходов на из изготовление и срока их полезного использования до 2х лет.
При приемке материальных ценностей оформляется приходный ордер . Отпуск материалов в производство оформляется требованием-накладной. Сводным документом движения материалов является Оборотно-салодьвая ведомость (Приложение 25). В которой отчетливо прослеживается движение материалов, остаток на начало периода, оборот (приход, расход) за период и сальдо на конец периода.
Тема 5. Учет труда и заработной платы
5.1.В СП «РЕЛУИ БЕЛ» предусмотрены 2 системы оплаты труда сдельно-премиальная и повременная.
5.1.1. Сдельно-премиальная система оплаты труда
При сдельной форме оплаты труда оплаченный труд измеряется выработанной продукцией. Заработок начисляется за каждую единицу продукции:
ЗПсд = Р*ВП
где Р – сдельная расценка за единицу продукции (руб.); ВП - количество изготовленной продукции в установленных единицах измерения (шт.).
Достоинством сдельной формы оплаты труда является то, что работник может легко сам определить свой заработок за любой период времени.
Недостатками является то, что нацеливание работников на достижение количественных показателей в ущерб качеству; результаты труда обычно оцениваются не в конечных (готовое изделие), а в промежуточных (операция, деталь) показателях.
Сдельно-премиальная система оплаты труда предусматривает выплаты к сдельному заработку премии за достижение количественных и качественных показателей работы. Так же предусматриваются надбавки и доплаты. Надбавки устанавливаются в соответствии с законодательством в следующих случаях: за профессиональное мастерство; за сложность и напряженность работы; за непрерывный стаж работы. Доплаты производятся в следующих случаях: за работу в ночное время (22.00-6.00); за работу в выходные и праздничные дни; за работу сверхурочно.
Таким образом заработная плата сдельщиков рассчитывается как:
ЗПобщ=ЗПсд+Премия+Надбавки+Доплаты
По сдельно-премиальной системе оплаты труда в организации «РЕЛУИ БЕЛ» работают прессовщики порошкообразной косметики, укладчики упаковщики, формовщики пенальной косметики, операторы расфасовочно-упаковочных автоматов, печатники трафаретной печати.
Основным документом для расчета оплаты труда за выполненные сдельные работы является Наряд (Приложение 26). В организации наряд оформляется на всех сотрудников, работающих по данной системе оплаты труда. В нем указываются виды работ (расфасовка помады «Gold», наклейка этикетки, прессовка пудры, сборка кисточки для румян и т.д.), их количество и сдельная расценка за каждый вид.
5.1.2. Повременная форма оплаты труда
При повременной форме оплаты труда заработная плата работнику начисляется по установленной тарифной ставке за фактически отработанное время. Организация повременной оплаты труда требует ведения табельного учета фактически отработанного времени:
ЗПч=ЧТС*Коч
где ЧТС – тарифная ставка присвоенного рабочему квалификационного разряда в единицу времени (руб.); Коч – количество фактически отработанного времени.
По повременной форме оплаты труда в СП «РЕЛУИ БЕЛ» работают следующие специалисты: административно-управленческий персонал, начальник производственного участка, ИТР и МОП по участку «Трабы».
Так же в организации по повременной форме оплаты труда работают консультанты, рекламирующие фирменную косметику в универмагах и магазинах города. С консультантами заключается договор подряда (Приложение 27) за отработавший период. В договоре подряда указывается время начала рабочего дня и его окончание. Далее фактически отработанное время умножается на часовую ставку, которая распространяется исключительно на консультантов. К договору подряда прилагается Акт о выполненных работах (Приложение 28).
5.2. Временная нетрудоспособность
Основным документом для начисления пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист и табель учета рабочего времени (дня болезни отмечаются буквой «Б»).
Начисление пособия по временной нетрудоспособности начинается с того, что рассчитывается средний заработок за 2 предшествующих месяца:
СЗ=
Данный расчет производится с обратной стороны больничного листа.
Далее определяется сумма ПВН. При этом должно соблюдаться общепринятое правило для начисления ПВН: ПВН начисляется в размере 80% среднего заработка за первые рабочие дня болезни приходящиеся на первые 6 календарных дней а за оставшиеся дня непрерывной нетрудоспособности – в размере 100%.
ПВН(6д)=СЗ*Крдб*80% ПВН(ост.дни)=СЗ*Крдб
Где Крдб – количество рабочих дней болезни.
Если работник не имел заработка в двух предшествующих месяцах, то ПВН начисляется исходя из СЗ за отработанное время в текущем месяце до наступления нетрудоспособности.
5.3. Отпуск
Отпуск работника оформляется следующими документами:
· Заявление на предоставление отпуска;
· Приказ о предоставлении отпуска;
· Записка о предоставлении отпуска;
· Расчет отпускных.
Расчет отпускных производится следующим способом.
Берется заработная плата работника за 12 месяцев предшествующих месяцу выхода в отпуск. Из данных месяцев выбираются те, оплата за которые производилась в полном объеме либо несмотря на неполный месяц заработная плата не ниже средней заработной платы за месяц. Вся заработная плата пересчитывается с учетом коэффициента роста оклада в месяц выхода в отпуск. Далее определяется средний заработок работника:
СЗ=
где 29,7 – среднемесячное количество календарный дней месяца.
За тем определяется сумма отпускных:
ОТП= СЗ*Ккдо
где Ккдо – количество календарных дней отпуска; СЗ – средний заработок.
В СП «РЕЛУИ БЕЛ» все расчеты производятся в Записке о предоставлении отпуска (Приложение 28).
Для учета расчетов с персоналом по оплате труда в рабочем плане счетов предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Все начисления заработной платы, отпуска, ПВН производится в кредит счета 70.
5.4. Удержания из заработной платы
Из заработной платы работников производятся следующие удержания:
5.4.1. Подоходный налог – ставка 12%. При исчислении данного налога, каждый работник имеет право на следующие вычеты:
· Для каждого ежемесячно облагаемая база по подоходному налогу снижается на 270 000руб., если сумма начисленной заработной платы за месяц не превышает 1 635 000руб.;
· По 75 000руб.на каждого ребенка и иждивенца. Если многодетная семья (3 и более детей), то на каждого ребенка предоставляется вычет 150 000руб.;
· Для ликвидаторов Аварии на ЧАС вычет составляет 380 000руб.
5.4.2. Пенсионный фонд – ставка 1%. Данный вид удержания не удерживается из выплат производимых за счет Фонда социальной защиты населения и государственного бюджета.
5.4.3. Алименты удерживаются из следующих сумм:
· Заработная плата
· Пособие по временной нетрудоспособности
· Надбавки, доплаты, премии
· И иные выплаты, облагаемые подоходным налогом, за минусом суммы удержанной подоходным налогом.
От фонда оплаты труда производятся следующие обязательные отчисления:
· В Фонд социальной защиты населения – ставка 34%. Платежи производятся в дни выдачи зарплаты, но не позднее 15 числа следующего месяца. Синтетический учет расчетов с ФСЗН ведется на активно-пассивном счете 69.
· В Беллгосстрах – ставка 0,06%. Синтетический учет ведется на активно-пассивном счете 76.2.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Документ | Сумма |
1. | Начислена ЗП Кинах В.М. | 20 | 70 | Наряд | 886 881 |
2. | Произведены удержания из ЗП: | | | | |
| Подоходный налог (886 881*12%) | 70 | 68.4 | Расчетно-платежная ведомость | 106 426 |
| Пенсионный фонд (886 881*1%) | 70 | 69.2 | Расчетно-платежная ведомость | 8 869 |
3. | Произведены отчисления из ЗП: | | | | |
| ФСЗН (886 881*34%) | 20 | 69.1 | Сводная ведомость | 301 540 |
| БГС (886 881*0.6%) | 20 | 76.2 | Сводная ведомость | 5 321 |
4. | Начислен отпуск за текущий месяц Кинах В.М. | 20 | 70 | Приложение 28 | 1 253 329 |
5. | Произведены удержания из отпускных: | | | | |
| Подоходный налог (1 253 329*12%) | 70 | 68.4 | Расчетно-платежная ведомость | 150 399 |
| Пенсионный фонд (1 253 329*1%) | 70 | 69.2 | Расчетно-платежная ведомость | 12 533 |
6. | Произведены отчисления из отпускных: | | | | |
| ФСЗН (1 253 329*34%) | 70 | 69.1 | Сводная ведомость | 426 132 |
| БГС (1 253 329*0,6%) | 70 | 76.2 | Сводная ведомость | 7 520 |
7. | ЗП выдана из кассы Кинах В.М. | 70 | 50 | Расходный кассовый ордер | 464 725 |
8. | Выданы отпускные Кинах В.М. из кассы организации | 70 | 50 | Расходный кассовый ордер | 1 090 397 |
Тема 6. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)
При отпуске материалов в производство в «РЕЛУИ БЕЛ» применяется метод списания материалов происходит по ценам первых по времени поставок (ФИФО). При таком методе первыми в производство отпускаются материалы по ценам первых по времени поставок.
Затраты основного производства оформляются следующими документами: тимитно-заборная карта, требование-накладная, наряды, ведомость начисления амортизации и др.
Согласно Положению о порядке формирования и применения отпускных цен на продукцию предприятия СП «РЕЛУИ БЕЛ» ООО (Приложение 29) основными статьями затрат, включаемых в себестоимость продукции являются:
· «Сырье и материалы». Этот элемент включает в себя стоимость приобретенного сырья и включается в калькуляцию согласно учетной полите предприятия (Приложение 4) (учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости продукции (работ, услуг) ведется нормативным методом).
· «Заработная плата». Этот элемент включает в себя расходы расходы по оплате труда производственных рабочих.
· «Единый платеж от ФЗП», «Отчисления в фонд социальной защиты населения», «Обязательное страхование». Данные статьи затрат включают в себя обязательные налоги и отчисления по установленным законодательством нормативам от всех видов оплаты труда.
· «Общепроизводственные расходы». Включают в себя расходы, связанные с производством продукции и определяются, исходя из предыдущего года по отношению к заработной плате производственных рабочих;
Ø Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов;
Ø Износ МБП;
Ø Обслуживание и ремонт основных средств, используемые непосредственно в процессе производства;
Ø Топливо и энергия, расходуемые на технические цели;
Ø И др.
· «Общехозяйственные расходы» включают в себя затраты, связанные с обслуживанием , организацией производства и управлением предприятия в целом и определяе6тся исходя из затрат предыдущего года.
· «Коммерческие расходы». Этот элемент плановой калькуляции включает в себя расходы, связанные со сбытом продукции.
· Синтетический учет затрат основного производства учитывается на счете 20 «Основное производство». Сальдо по счету 20 означает незавершенное производство. Незавершенное производство – это продукция. Которая не прошла все операции обработки, а так же полностью законченная продукция. Но не полностью укомплектованная.
Учет брака в производстве ведется на счете 28 «Брак в производстве». По дебету собираются все затраты связанные с устранением брака, а по кредиту списание этих расходов на материально-ответственное лицо или за счет организации.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Документ | Сумма |
1. | Отпущено сырье на производство | 20 | 10.1 | ЛЗК | 8500 |
2. | Зачислена ЗП работнику основного производства | 20 | 70 | РПВ | 500 |
3. | Произведены отчисления: | | | | |
| В ФСЗН (780 000*34%) | 20 | 69.1 | Сводная ведомость | 170 |
| В БГС (780 000*0,6%) | 20 | 76.2 | Сводная ведомость | 3 |
4. | Списаны ОПР | 20 | 26 | Ведомость распределения ОПР | 300 |
5. | Выявлен окончательный брак | 28 | 20 | Акт о браке | 9 473 |
6. | Оприходованы материалы от выявленного окончательного брака | 10.6 | 28 | Акт о браке | 1 500 |
7. | Взыскано с работника | 73.2 | 28 | Приказ | 9 568 |
8. | Удержано из ЗП | 70 | 73.2 | РПВ | 9 568 |
Тема 7. Учет готовой продукции и ее реализации
Готовая продукция из производства на склад поступает оформлением Сводки (Приложение 30), в которой указан перечень готовой продукции по запросу склада, его количество и характеристика (номер тона, цвет). На основании Сводки оформляется Товарная накладная (Приложение 31). Оформляется в 2х экземплярах, один грузополучателю, 2й грузоотправителю. В товарной накладной указывается адрес, наименование организации и основание на котором производится отпуск готовой продукции.
Учет готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по нормативной (плановой) себестоимости с использованием в этих целях счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» разница между плановой и фактической себестоимостью ежемесячно списывается в дебет счета 90.2 «Себестоимость от реализации».
Учет реализации готовой продукции проводится на основании Товарно-Транспортной накладной (Приложение 32). Она составляется на основании бланков-заявок, которые выписывает покупатель данной продукции. Товарно-транспортная накладная оформляется в 4х экземплярах: 1й – грузополучателю, 2й – грузоотправителю, 3й и 4й – перевозчику. В ней указываются все необходимые реквизиты, марка и номер автомобиля, на котором отправляют реализованный товар, фамилия и инициалы водителя, реквизиты организации-отправителя и организации-получателя и непосредственно перечень передаваемого товара.
Готовая отгруженная продукция в аналитическом учете отражается по учетным (отпускным) ценам.
Согласно учетной политике СП «РЕЛУИ БЕЛ» (Приложение 4) к расходам, связанными с реализацией продукции, относятся следующие коммерческие расходы:
· На тару и упаковку изделий на складах готовой продукции (упаковочные материалы и т.д.)
· По организации сбыта (маркетинговые услуги)
· По доставке продукции (командировочные, хозрасходы и т.д.)
· Рекламные (объявления в печати и по телевидению, рекламные проспекты, каталоги, буклеты, наклейки, пакеты, подставки, плакаты, акции и т.д.).
Расходы, связанные с реализацией продукции, товаров, (работ, услуг), ежемесячно списывается на себестоимость реализованных продукции, товаров, работ, услуг в дебет счета 90»Реализация» в полном объеме.
На основании положения об учетной политике установлено, что учет выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг считать по мере отгрузки товаров (работ, услуг). Распределение общей суммы налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), имущественным правам между оборотами по реализации производить методом удельного веса.
В организации ведется раздельный прибыли от реализации продукции, от прочей реализации и от внереализационных результатов нарастающим итогом с начала года.
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Документ | Сумма |
1. | Списана себестоимость реализованной продукции (лак для ногтей) (2120руб.*21шт.) | 90.2 | 43 | Приложение 32 | 44 520 |
2. | Отражается выручка от реализации продукции (58800*20%) | 62 | 90.1 | Приложение 32 | 70 560 |
4. | Начислен НДС от реализации товара (70560*20/120) | 90.3 | 68.2 | Приложение 32 | 11 760 |
6. | Отражается финансовый результат от реализации продукции (70560-44520-11760) | 90.9 | 99 | Бухгалтерская справка | 14 280 |
Тема 8. Учет финансовых результатов деятельности предприятия
В СП «РЕЛУИ БЕЛ» согласно учетной политике (Приложение 4), внереализационные доходы и расходы признаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:
1. Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а так же возмещение причиненных организации убытков: при получении от должника.
2. Суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек в отчетном периоде.
3. Другие доходы, убытки, потери: по мере поступления (перечисления), когда они фактически уплачены.
4. По всем случаям нереальной ко взысканию дебиторской задолженности. По решению руководителя, проводится служебное расследование о причинах ее возникновения.
5. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по приказу руководителя с отнесением указанных сумм на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» при наличии документов.
На счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» так же относятся курсовые разницы по валютным счетам, по дебиторской и кредиторской задолженностям, образовавшиеся в результате изменения официального курса НБ РБ.
Закрытие счета 99 «Прибыль и убытки» производится на счет 84 «Нераспределенная прибыль» и производится по окончании отчетного года.
Тема 9. Учет фондов и резервов предприятий
Резерв на ремонт основных средств не формируется, отчисления в резервный фонд не производятся. Включение фактических затрат по ремонту основных средств в себестоимость продукции осуществляется по мере ремонта на счет 20 «Основное производство», если же данные затраты могут повлечь резкое ухудшение финансового состояния предприятия, то с начала они относятся на счет 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием в дебет счета 20 «Основное производства» ежемесячными одинаковыми доля в течении срока, к которому относятся расходы, либо согласно приказу руководителя организации, если сроки не установлены.
В организации утвержден следующий состав расходов будущих периодов:
· Суммы арендной платы, уплаченные за последующих периодов;
· Суммы подписки на периодическую и непериодическую печать;
· Расходы по страхованию имущества;
· Членские взносы в ТПП;
· Отпускные, приходящиеся на будущее периоды.
Тема 10. Производственная программа организации. Анализ объема выпуска и реализации продукции
10.1.1. Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах
Год | Объем производства, тыс.руб. | Темпы роста, % | Объем реализации продукции, тыс.руб. | Темпы роста, % | ||
базисные | цепные | базисные | цепные | |||
2005 | 141 600 000 | | | 140 975 200 | | |
2006 | 212 678 132 | 150 | 150 | 212 157 132 | 150 | 150 |
2007 | 356 590 647 | 252 | 168 | 356 353 802 | 253 | 168 |
Темпы роста объема производства
2006(б)=212 678 132/141 600 000*100=150%
2007(б)=356 590 647/141 600 000*100=252%
2006(ц)=212 678 132/141 600 000*100=150%
2007(ц)=356 590 647/212 678 132*100=168%
Темпы роста объема реализации продукции
2006(б)=212 157 132/140 975 200*100=150%
2007(б)=356 353 802/140 975 200*100=253%
2006(ц)= 212 157 132/140 975 200*100=150%
2007(ц)=356 353 802/212 157 132*100=168%
Вывод: исходя из данных расчета, мы видим, что предприятие с каждым годом увеличивает свои показатели по объему выпуска продукции и по ее реализации. Это связано с тем что, были заключены новые договора на поставку сырья, разработка новых технологий по улучшению качества продукции, а так же с поиском новых рынков сбыта.
10.1.2. Анализ ассортимента продукции
Продукция | Выпуск продукции, тыс.руб | |
план | факт | |
Тушь для ресниц «Пышные реснички» | 611 458 | 613 200 |
Помада «Gold» тон 353 | 359 124 | 340 982 |
Тональный крем тон 43 | 154 691 | 156 248 |
Лак для ногтей тон 433 | 256 177 | 210 820 |
Итого | 1 381 450 | 1 321 250 |
Кассорт= 611 458+340 982+154 691+210 820/1 381 450=0,9
Вывод: судя по коэффициенту ассортимента=0,9 произошли небольшие изменения в ассортиментной политике предприятия (за счет небольшого увеличения производства туши «Пышные реснички» и тонального крема и небольшого снижения производства помады «Gold» и лака для ногтей).
10.1.3.Анализ качества продукции
Сорт продукции | Цена, тыс.руб. | Выпуск продукции | |
план | факт | ||
1 | 7 800 | 9 659 | 7 251 |
2 | 6 770 | 6 326 | 5 362 |
Итого: | - | 15 985 | 12 613 |
Ксорт.0=
Ксорт.1=
%вып.плана по качеству=
Вывод: предприятие выполнило план по качеству на 100%.
10.2.1. Анализ движения персонала
Показатели | 2008 | 2009 |
Численность работников на н.г. | 76 | 88 |
Принято | 15 | 10 |
Выбыли, в том числе: | 7 | 6 |
за нарушение трудовой дисциплины | 4 | 2 |
по собственному желанию | 2 | 1 |
Численность работников на к.г. | (76+15-7) 84 | (88+10-6) 92 |
Среднесписочная численность работников | (76+84/2) 80 | (88+92/2) 90 |
Коэф.оборота по приему работников | (15/80) 0,18 | (10/90) 0,1 |
Коэф.оборота по выбытию работников | (7/80) 0,08 | (6/90) 0,06 |
Коэф.текучести кадров | (4+2/80) 0,075 | (2+1/90) 0,03 |
Коэф.постоянного состава | | |
10.2.2. Анализ фонда рабочего времени
Показатели | План | Факт |
Срегодовая численность работников (ЧР) | 85 | 90 |
Отработано дней одним работником (Д) | 215 | 225 |
Отработано часов одним работником (Ч) | 1612,5 | 1755 |
Средняя продолжительность рабочего дня (П) | 7,8 | 7,5 |
ФРВ=ЧР*Д*П
(90-85)*215*7,8=8 385ч.
90*(225-215)*7,8= 7 020ч.
90*225*(7,5-7,8)= - 6 075ч.
0=85*215*7,8=142 545ч.
1=90*225*7,5=151 875ч.
ФРВ=ФРВ1-ФРВ0=151875-142545=9 330ч.
Вывод: фактический фонд рабочего времени по сравнению с плановым увеличился на 9 330ч., в том числе:
Ø За счет увеличения численности работников предприятия – ФРВ увеличился на 8 385ч.;
Ø За счет увеличения отработанных дней – ФРВ увеличился на 7 020ч.;
Ø За счет снижения продолжительности рабочего дня –ФРВ уменьшился на 6 075ч.
Увеличение Фонда рабочего времени может быть связано с улучшением организации труда, улучшением условий труда и заработной платы. Так же предприятие стимулирует работников к улучшению показателей своей работы, через поощрения (премии, всякого рода награды и т.д.)
10.2.3. Анализ производительности труда
Показатели | План | Факт |
персонал | 67 | 95 |
рабочие | 40 | 46 |
Отработано дней одним работником (Д) | 220 | 225 |
Средняя продолжительность рабочего дня (П) | 7,5 | 7,7 |
Часовая выработка (ЧВ) | 50 | 60 |
ГВ
работника=УД
р*д*П*ЧВ
р
УДр0=
УДр1=
ГВр(УД)=(0,48-0,59)*225*7,5*60= - 11 138тыс.руб.
ГВр(д)=0,48*(225-220)*7,5*60=1 080 тыс.руб.
ГВр(п)=0,48*225*(7,7-7,5)*60=1 296 тыс.руб.
ГВр(ЧВ)=0,48*225*7,7*(60-50)=8 316 тыс.руб.
ГВр0=0,59*220*7,5*50=48 675 тыс.руб.
ГВр1=0,48*225*7,7*60=49 896 тыс.руб.
ГВр=ГВр1-ГВр0=49896-48675=1 221 тыс.руб.
Вывод: годовая выработка работника увеличилась на 1 221тыс.руб., в т.ч.:
· За счет снижения удельного веса рабочих – годовая выработка снизилась на 11 138 тыс.руб.;
· За счет увеличения отработанных дней работником – годовая выработка увеличилась на 1 080 тыс.руб.;
· За счет увеличения продолжительности смены – годовая выработка работника увеличилась на 1 296 тыс.руб.;
· За счет увеличения часовой выработки одним работником – годовая выработка работника увеличилась на 8 316 тыс.руб..
10.2.4. Анализ фонда заработной платы
Показатели | План | Факт |
ФЗП, в том числе | 130 000 000 | 129 448 300 |
переменная часть | 128 365 900 | 126 870 020 |
постоянная часть | 1 634 100 | 2 578 280 |
Выпуск продукции | 212 845 120 | 200 768 600 |
ФЗПабс=ФЗП1-ФЗП0
ФЗПотн=ФЗП1-ФЗПскор
(ФЗПпер0*Квп)+ФЗПпост0
Квп=
ФЗПскор=(128 365 900*0,94)+1 634 100 =122 298 046 руб.
ФЗПотн=129 448 300-122 298 046=7 150 254руб.
ФЗПабс=129 448 300-130 000 000= - 551 700руб.
Вывод: по данным анализа видно, что на предприятии имеются относительная экономия в размере 551 700руб.
10.3.1. Анализ движения основных средств предприятия
Показатели | Прошлый период | Отчетный период |
Стоимость ОС на н.г. | 789 568 200 | 800 210 000 |
Стоимость поступивших ОС за период | 33 260 120 | 30 800 000 |
Стоимость выбывших ОС за период | 15 000 000 | 12 480 000 |
Стоимость ОС на к.г. | 807 828 320 | 818 530 000 |
Коэф.обновления | (33 260 120/807 828 320) 0,04 | (30 800 000/818 530 000) 0,04 |
Скорость обновления | (789 568 200/33 260 120) 23,7 | (800 210 000/30 800 000) 25,9 |
Коэф.выбытия ОС за период | (15 000 000/789 568 200) 0,02 | (12 480 000/800 210 000) 0,01 |
10.3.2. Анализ фондоотдачи основных средств
Показатели | План | Факт |
Стоимость ОПФ,т.р., в том числе: | 789 568 200 | 800 210 000 |
Стоимость активной части ОПФ, т.р. | 645 000 000 | 680 230 000 |
ФО активной части ОПФ, т.р. | 6 | 8 |
ФОос=УДакт.ч.*ФОакт.ч
УДо=0,81руб.
УД1=0,85 руб.
ФОос(уд)=(0,85-0,81)*6=0,24 руб.
ФОос(ФО)=0,85*(8-6)=1,7 руб.
ФОо=0,81*6=4,86 руб.
ФО1=0,85*8=6,8 руб.
ФОос=6,8-4,86=1,94 руб.
Вывод: фактическая фондоотдача основных средств предприятия по сравнению с плановой увеличилась на 1,94 руб., в том числе:
· За счет увеличения удельного веса ОС – фондоотдача основных средств увеличилась на 0,24 руб.,
· За счет увеличения фондоотдачи активной части основных средств – фондоотдача всех основных средств увеличилась на 1,7 руб.
Данные расчеты показали нам, что увеличение фондоотдачи основных средств увеличивается в первую очередь, за счет увеличения фондоотдачи активной части ОС. Это связано с модернизацией ОС, поиском более качественного оборудования, поиск партнеров за рубежем.
10.4.1. Анализ использования материальных ресурсов предприятия
Показатели | Прошлый период | Отчетный период |
Прибыль | 850 000 000 | 870 210 300 |
Материальные затраты | 730 150 000 | 749 699 000 |
Выпуск продукции | 450 260 | 480 370 |
Прибыль на рубль материальных затрат | (850 000 000/730 150 000) 1,16 | (870 210 300/749 699 000) 1,16 |
Материалоотдача | (450 260/730 150 000) 0,00061 | (480 370/749 699 000) 0,00064 |
10.4.2. Анализ материалоемкости
Показатели | План | Факт |
Расход материалов на ед.продукции (УР) | 15 | 18 |
Стоимость материалов на ед.продукции (ЦМ) | 12 300 | 13 810 |
Отпускная цена продукции (ЦП) | 16 830 | 16 920 |
МЕ=
МЕ0=15*12300/16830=10,9руб.
МЕусл.1=18*12300/16830=13,1 руб.
МЕусл.2=18*13810/16830=14,7 руб.
Ме1=18*13810/16920=14,6 руб.
МЕ=14,6-10,9=1,7 руб.
МЕур=13,1-10,9=2,2 руб.
МЕцм=14,7-13,1=1,6 руб.
МЕ цп=14,6-14,7= - 0,1 руб.
Вывод: фактическая материалоемкость по сравнению с плановой увеличилась на 1,7руб.в том числе:
Ø За счет увеличения удельного расхода материала на единицу продукции – материалоемкость на 2,2руб.,
Ø За счет увеличения цены материала – материалоемкость увеличилась на 4,6руб.,
Ø За счет увеличения цены за единицу продукции, что связано с подорожанием цены на материал и увеличением расхода материала – материалоемкость снизилась на 0,1руб.
Данные показатели кажутся незначительными, но эти расчеты произведены за единицу продукции. Если брать все производство в общем, то данные этого анализа могут повлиять на работу предприятия.
Тема 14. Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций
В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными Национальным банком от 31.07.96 г. N 90 в сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе.
Для проведения ревизий кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Во время ревизии производится полный полистный пересчет денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. По результатам проверки кассы комиссией составляется акт. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценных бумаг в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.), фактическое наличие бланков ценных бумаг и других бланков строгой отчетности проверяется по их видам (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Проверка правильности ведения кассовых операций производится сплошным образом. Начиная со дня окончания предыдущей ревизии (аудиторской проверки), все кассовые документы подвергаются сплошной проверке. При этом используются следующие документы и регистры бухгалтерского учета: отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы(ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков», «Кредиты банков для работников».
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Документ | Сумма |
1. | Выявленные излишки денежных средств в кассе | 50 | 80 | Акт инвентаризации кассы | 6 000 |
2. | Выявлена недостача денежных средств в кассе | 84 | 50 | Акт инвентаризации кассы | 760 |
3. | Отнесена сумма недостачи на виновное лицо | 72 | 84 | Приказ директора | 912 |
Тема 15. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов
Основными задачами ревизии наличия и сохранности готовой продукции являются:
· · Выявление фактического наличия готовой продукции;
· · Контроль за сохранностью готовой продукции путем сопоставления фактических и бухгалтерских данных;
· · Проверка соблюдения правил и условий хранения готовой продукции;
· · Контроль за соблюдением установленного порядка первичного учета готовой продукции;
· · Проверка правильности отражения в балансе организации готовой продукции.
· Документальная проверка правильности учета выпуска готовой продукции.
Необходимо установить наличие приказа на материально ответственных лиц организации и договоров с ними, ознакомиться с договорами на реализацию готовой продукции, проверить бухгалтерский учет.
Правильность ведения учета в местах хранения ценностей оказывает большое влияние на состояние складского учета предприятия, так как при его запущенности создаются наиболее благоприятные возможности для нарушений и злоупотреблений. Для этого необходимо ознакомиться с фактическим состоянием складского учета. Проверяется: наличие в достаточном количестве книг или инвентарных карточек складского учета материалов; правильность их заполнения и ведения по хранимым ценностям; своевременность осуществления в них учетных записей и составления ежемесячных отчетов о движении материальных ценностей; правильность и своевременность проведения их инвентаризаций.
Основными задачами инвентаризации являются:
• установление фактического наличия хозяйственных ресурсов;
• контроль за сохранностью материальных ценностей путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
• выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей;
• проверка состояния складского хозяйства, условий хранения ценностей.
Результаты инвентаризаций должны быть оформлены инвентаризационными описями, которые составляются по каждому местонахождению материальных ценностей и материально ответственному лицу. Никаких помарок и подчисток в описях не допускается. Исправление ошибок производится путем зачеркивания неправильных записей и проставлением над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами комиссии и материально ответственными лицами.
Для выявления результатов инвентаризации составляются сличительные ведомости, которые подписываются всеми членами комиссии и материально ответственным лицом. В сличительную ведомость включаются только те материальные ценности, по которым при инвентаризации выявлены отклонения от учетных данных. По всем недостачам, потерям и излишкам материальных ценностей должны быть получены от материально ответственных лиц письменные объяснения. На основании представленных объяснений и материалов инвентаризации комиссия устанавливает характер и причины выявленных недостач и излишков и в соответствии с этим определяет порядок регулирования разниц между данными инвентаризации и бухгалтерского учета, заключения фиксируются в протоколе, который рассматривается постоянно действующей инвентаризационной комиссией и утверждается руководителем.
Заключение
Прохождение практики на данном предприятии создало полную и четкую картину ведения бухгалтерского учета. Не все аспекты работы предприятия СП «РЕЛУИ БЕЛ» досконально были изучены, т.к. это совместное предприятие и проследить за всем процессом изготовления выпускаемой продукции достаточно сложно.
По организации бухгалтерского учета В СП «БЕЛУИ БЕЛ» могу сделать несколько выводов:
1. Разделение обязанностей между работниками бухгалтерии очень помогает и правильно, каждый специалист ведет свой участок работы и может ответить абсолютно на любой вопрос, касаемо его участка;
2. Документальное оформление ведется в строгой последовательности каждого участка работы;
3. Автоматизация – намного упрощает работу бухгалтерии и делает ее намного быстрее и удобнее.
4. Все специалисты высококвалифицированы, что обеспечивает гарантию устойчивого финансового положения предприятия.
Что касается недочетов работы бухгалтерии и предприятия, в общем, я их не наблюдала.
В общем, работа СП «РЕЛУИ БЕЛ» ООО достаточно обширная и интересная. Предприятие рентабельно, подвижно, всегда какие-то новшества в выпуске продукции, организации реализации продукции, участие в международных конкурсах и естественно победы.
В 2008 году СП «РЕЛУИ БЕЛ» ООО стало лучшим предпринимателем года (Приложение 33).
Организация достаточно часто заключает договора с иностранными предприятиями и плодотворно с ними сотрудничают.
Список использованной литературы
1. Инструкция по бухгалтерскому учету основных средств в редакции постановления Министерства финансов республики Беларусь 26 декабря
2. 21. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) от 30.10.2008 г. № 210/161/151;
3. 23. Положение “О порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам”, утв. Постановление Совета Министров РБ 04.04.2002 г. № 421.
4. 27. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. № 4;
5. 30. Условия и порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством, утв. Постановлением Министерства труда РБ от 12.06.2009 г. № 71;
6. Папковская П.Я. «Теория бухгалтерского учета: учебник. 5-е изд., доп.» Мн.: Информпресс 2009
7. Лемеш В.Н. «Ревизия и аудит. В 2 ч. Часть 1» Мн.: Информпресс 2009
8. Пупко Г.М. «Ревизия и аудит: учебное пособие» Мн.: Изд-во Гревцова 2008