Реферат Учет кассовых операций 16
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
ВВЕДЕНИЕ
Любое предприятие в процессе своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды наличные денежные средства.
Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.
Именно процесс правильной организации учета кассовых операций, в том числе правильная и целесообразная выдача денежных средств, надлежащее, в соответствии с действующим законодательством их оформление, сохранность денежных средств вызывает интерес для написания курсовой работы по теме: «Учет кассовых операций», чем и вызнана актуальность данного вопроса.
Цель курсовой работы - рассмотреть порядок учета кассовых операций, на примере ООО СП « Строймонтаж» и разработать рекомендации по улучшению данного этапа бухгалтерского учета.
Задачи курсовой работы:
- рассмотреть нормативно-законодательную базу по учету кассовых операций;
- изучить порядок учета кассовых операций и контроль за их выполнением;
- ознакомится с правилами организация работы кассы на предприятии;
- разработать мероприятия по улучшению бухгалтерского учета кассовых операций.
1. Теоретические аспекты учета кассовых операций в РФ
1.1 Нормативно-законодательная база и задачи учета кассовых операций
Компетенцию по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").
Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:
- Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ, в соответствии с которым внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается;
- "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 5 января 1998 года №14-П , утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У), в соответствии с которым устанавливается лимит денежных средств в кассе организации;
"Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года №40 , Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247). Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:
- прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
- ведение кассовой книги и хранение денег;
- ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
- Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);
- Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 года № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" , предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций.
Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями ,устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений "Порядка ведения кассовых операций":
- Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации";
- Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью".
- Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006 № 115н);
Говоря о кассовых операциях, всегда подразумеваются действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.
В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).
Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины, эффективного использовании финансовых ресурсов.
Целью бухгалтерского учета денежных средств- является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и документов ;
- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия.
1.2 Организация работы кассы на предприятии
В соответствии с положениями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и т.п. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности .
1.3 Аналитический и синтетический учет кассовых операций
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Министерством Финансов РФ , в бухгалтерском учете организации ,для учета наличия и движения денежных средств в кассе, используется активный счет - 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Оборот дебету счета отражает поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
- 50-1 "Касса организации",
- 50-2 "Операционная касса",
- 50-3 "Денежные документы".
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п. Он открывается организациями при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса», приведены в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса»
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 2 3 4 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей | 50 50 50 50 | 51 52 60 62 |
Продолжение таблицы 1.1
| 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от подотчетного лица Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение материального ущерба Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые в качестве вклада в уставной капитал Поступили в кассу наличные денежные средства за проданные товары в организациях розничной торговли и сферы услуг Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации Сданы наличные денежные средства из кассы на расчётный счёт Выплачена работникам из кассы заработная плата Выданы под отчёт наличные денежные средства Отражена недостача наличных денег в кассе, выявленная при инвентаризации Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами | 50 50 50 50 50 50 51 70 71 94 99 | 71 73-2 75-1 90-1 91-1 91-1 50 50 50 50 50 |
В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации ,предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Госкомстатом Российской Федерации.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (КО- 1).
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (КО- 2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным) (ф. №Т-53), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Для осуществления расчетов наличными деньгами должно так же вести кассовую книгу по установленной форме( КО-4) в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег предприятия.
Предприятие ведет только одну кассовую книгу ,она пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами
Контроль над правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней.
Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал - ордер №1 по кредиту 50 счета, а по дебету счета в ведомость №1. В журнале - ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.
Организация может выдать наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды и другие нужды. Срок, на который выдаются наличные денежные средства ,законодательно не ограничен, но он может и должен устанавливаться приказом руководителя организации. Приказом может быть утвержден перечень хозяйственных операций, оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, сроки сдачи авансового отчета.
В течение трех рабочих дней после окончания такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги, предъявить авансовый отчет (Ф №АО-1) с приложением документов, подтверждающих расходы, или вернуть остаток неизрасходованных денег, если таковой имеется.
Следует отметить так же что, порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в учетной политике.
2. Оценка организации финансового учета кассовых операций в ООО СП «Строймонтаж»
2.1 Характеристика предприятия и его бухгалтерской службы
Общество с ограниченной ответственностью Строительное предприятие «Строймонтаж» является юридическим лицом, коммерческой организацией, действующей в соответствии с конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными правовыми актами РФ и уставом.
Учредителями общества выступают физические лица.
Целью создания общества является координация деятельности его участников на основе организации совместного выполнения строительно-монтажных работ по строительству объектов, производства строительных материалов, конструкций изделий, оказания услуг сельскохозяйственным производствам, а также осуществление разрешенной законодательством предпринимательской деятельности, получение от ее результатов прибыли и удовлетворение экономических и иных интересов участников и работников общества .
Основными видами деятельности общества являются: капитальное строительство, строительно-монтажные работы, строительство сооружений, производственных объектов, производство продукции производственного назначения и товаров народного потребления и их последующая реализация, создание самостоятельных торговых предприятий, хранилищ и баз хранения промышленной продукции, оптовая и розничная торговля продовольственными и не продовольственными товарами, в том числе по безналичному расчету, коммерческая и посредническая деятельность, перевозки грузов всеми видами транспорта .
Для обеспечения деятельности общества за счет вкладов участников сформирован уставный капитал общества в размере 10000 рублей.
Вкладом в уставный капитал общества являются ценные бумаги и другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.
Имущество общества составляют материальные и финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся собственностью общества.
Источниками формирования имущества общества являются как собственные, так и заемные средства.
Основным показателем финансовых результатов деятельности общества является прибыль, определяемая в порядке, установленном нормативными актами РФ. Прибыль общества, определяемая по бухгалтерскому балансу, распределяется следующим образом:
- для осуществления в соответствии с действующим законодательством обязательных платежей в бюджет;
- в резервный фонд;
- в другие фонды и резервы, образованные решением общего собрания Учредителей;
- на выплату Участникам общества.
Финансовый год общества совпадает с календарным годом, начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.
Финансовые средства общества, не использованные и не распределенные в текущем году, переносятся на баланс следующего года и изъятию не подлежат.
Высшим органом управления обществом является общее собрание и его участники. Совет директоров общества избирается общим собранием Участников в количестве не менее 3 человек сроком на 3 года.
Генеральный директор избирается из числа Участников общества решением общего собрания сроком на 3 года. С ним заключается трудовой контракт, который должен содержит подробную регламентацию прав и обязанностей.
В установленном законодательством РФ порядке, общество ведет бухгалтерскую и статистическую отчетности.
Главный бухгалтер общества назначается на должность и освобождается от должности решением генерального директора Общества. Он несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых Обществом хозяйственных операций законодательству РФ, осуществляет контроль за движением имущества и выполнением обязательства Общества, а также осуществляет другие обязанности в пределах своей компетенции.
Совместно с генеральным директором Общества главный бухгалтер подписывает документы, служащие основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных, финансовых обязательств и хозяйственных договоров. Указанные документы без подписи бухгалтера считаются не действительными и к исполнению не принимаются.
Так же в состав бухгалтерии входит бухгалтер материального стола, а так же бухгалтер расчетного стола, на которого возложена обязанность кассира.
На предприятии применяется журнально- ордерная форма учета.
2.2 Порядок учета кассовых операций
В связи с тем, что ООО СП «Строймонтаж» является малым предприятием, с небольшим административным зданием конторы, помещение кассы у них отсутствует. Металлический шкаф, для хранения денежных средств и денежных документов, находится в помещении бухгалтерии.
Так же в организации не предусмотрена должность кассира и всеми видами операций по приему и выдаче денег занимается бухгалтера расчетного стола - лицо, с которым подписан договор о полной материальной ответственности. Это прежде всего обусловлено небольшим штатом сотрудников на малом предприятии.
Для учета денежных средств и денежных документов в кассе организации, предусмотрен действующей на предприятии учетной политикой , активный счет 50 «Касса» . Сальдо по дебету отражает остаток денежных средств и денежных документов на начало месяца. По дебету отражается поступление денежных средств и денежных документов, по кредиту- выплата денежных средств и выдача документов из кассы организации.
В ООО СП « Строймонтаж» к данному счету открыты субсчета:
- 50- 1 «Касса организации»- учитываются денежные средства в кассе организации.
- 50- 3 «Денежные документы»- учитываются находящиеся в кассе организации оплаченные проездные документы, оплаченные путевки в оздоровительные учреждения и другие денежные документы. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов в разрезе субсчетов ведется по их видам.
В таблице 2.1 приведены основные бухгалтерские проводки, используемые на предприятии.
Таблица 2.1
Основные бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса» в ООО СП «Строймонтаж»
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| 1 2 3 | Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы Поступили в кассу денежные средства в порядке краткосрочного кредита | 50 50 50 | 51 71 66 |
Продолжение таблицы 2.1
| 4 5 6 7 8 9 | Оприходованы в кассу денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение материального ущерба Выдана из кассы заработная плата рабочим Выдано из кассы под отчет Внесены денежные средства из кассы на расчетный счет Отражена недостача денежных средств в кассе выя Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата | 50 70 71 51 94 76.4 | 73.2 50 50 50 50 50 |
Все движения денежных средств и денежных документов в кассе организации оформляются следующими документами типовой формы:
- приходный кассовый ордер ( КО-1) :
Подписывается главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
(см. Приложение 1);
- расходный кассовый ордер (КО-2):
Подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу , отдельному лицу требуется предъявить кассиру, документы (паспорта или другого документа), удостоверяющие личность получателя. Кассир записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия,производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. (см. Приложение 2);
- кассовая книга ( КО-4):
На предприятии ведется только одна кассовая книга - она пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью . Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов- отрывные и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. (см. Приложение 3);
- журнал ордер №1, ведется по кредиту 50 счета и ведомость №1, ведется по дебету счета 50, в котором для каждого отчета в журнале и в ведомости предназначена одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца. Итоговые данные переносятся в главную книгу. (см. Приложение 4 );
- платежная ведомость (ф. № Т-53) :
Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.
На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.
В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.
Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир :
- в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставит штамп или делает отметку от руки: "Депонировано";
- составляет реестр депонированных сумм;
- в конце платежной ведомости делает надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью. ;
- записывает в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер № ____".
Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. (см. Приложение 5).
Документально не подтвержденная сумма выданных денег считается недостачей и взыскивается с кассира, а документально не подтвержденные суммы денег находящаяся в кассе, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
В процессе своей деятельности, организация так же выдает денежные средства и документы под отчет на административно- хозяйственный и командировочные расходы , другие нужды,.
Зачастую в организациях установлен список лиц, утвержденный приказом руководителя, которым выдаются из кассы под отчет денежные средства. Но на данном предприятии такой приказ отсутствует, что может неблагоприятно сказываться на работе кассы предприятия.
При выдаче денежных средств или документов под отчет, работник организации обязан отчитаться об израсходованных денежных средствах, путем предоставления авансового отчета.
Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии на бумажном или машинном носителе информации.
На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККТ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
При получении авансового отчета организацией, бухгалтер возвращает работнику отрывную часть авансового отчета. Это часть авансового отчета является распиской для работника, которая подтверждает, что документ был принят бухгалтерией к проверке.
В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету, и счета, которые дебетуются на эти суммы.
Если по авансовому отчету выявлен остаток денежных средств, то работник обязан вернуть его в кассу организации. При этом кассир выписывает приходный кассовый ордер.
Если сотрудник обоснованно израсходовал большую сумму, то сумма перерасхода по авансовому отчету ему возмещается. При этом кассир выписывает расходный кассовый ордер.
Проверенный авансовый отчет утверждается главным бухгалтером и принимается к учету. (см. Приложение 6 )
В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации организации могут иметь наличные деньги в своей кассе в пределах лимитов , установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, организация предоставляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме, после чего банк вычисляет сумму необходимого лимита денежных средств в кассе В данной организации лимит денежных средств установлен в размере 150 рублей.
2.3 Контроль за порядком учета операций по кассе
Правилами ведения кассовых операций в ООО СП « Строймонтаж» предусмотрены меры, обеспечивающие порядок их ведения, а так же контроль за наличием ,сохранностью и целевым использованием денежных средств.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир
проверяет:
- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия;
- правильность оформления документов;
- наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Контроль за правильностью ведения кассовой книги возложен на главного бухгалтера.
По указанию руководителя ООО СП « Строймонтаж» или перед составлением годового отчета, не ранее 31 декабря, проводится инвентаризация средств в кассе .Инвентаризация проводится комиссией в составе руководителя , главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).
До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на "____" (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов.
В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги.
Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом. Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача .
Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств .В случае выявления нарушений приводятся объяснения кассира и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах, подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.
3. Совершенствование учета кассовых операций
На данном предприятии в ходе сбора информации и изучения учета кассовых операций обнаружилось отсутствие действующего приказа руководителя о выдаче наличных денежных средств и денежных документов работникам под отчет из кассы организации.
Выдача денежных средств и денежных документов под отчет является одной из главных задач контроля проведения кассовых операций.
Исходя из вышесказанного, предлагаем следующие направления совершенствования данного участка бухгалтерского учета в ООО СП «Строймонтаж», которые способны повысить эффективность контроля за совершением кассовых операций.
Для начала следует определить круг лиц, которым в процессе хозяйственной деятельности предприятия, наиболее часто необходимы наличные денежные средства для осуществления своих трудовых функций.
Так же следует определить для каждого подотчетного лица, направления на которые ему будут выдаваться денежные средства из кассы.
В связи с малыми размерами предприятия, для примера предлагаем рассмотреть таких работников , как водителей - которым в процессе трудовой деятельности чаще всего выдаются наличные денежные средства на ГСМ и запасные части; так же внимание следует уделить работникам бухгалтерии, которым в процессе их трудовой деятельности наиболее часто выдаются денежные средства на хозяйственные нужды, т.е. покупку канцелярских принадлежностей и товаров .
Провести параллель между важностью выполняемой ими работы и количеством денежной наличности, которая необходима для ее оптимизации, то есть установить максимальную сумму для каждого подотчетного лица.
Исходя из выше предложенных работников предприятия, проведем параллель важности , связанную с количеством выдаваемой денежной наличности.
Водителям предлагаем выдавать денежную наличность в пределах расхода ГСМ на километр пути и в зависимости от общего километража, данные расчеты должны провести работники бухгалтерии. Для выдачи денежных средств на запасные части, работники бухгалтерии должны приобрести прайс- листы с указанием стоимости всех необходимых запасных частей для техники , имеющейся в организации.
Относительно работников бухгалтерии предлагаем так же приобрести прайс-листы со стоимостью канцелярских товаров или провести анализ цен в канцелярских магазинах, определив круг с наиболее оптимальными ценами, в которых в последствии и совершать покупки.
Затем определить оптимальный срок в течении которого данное лицо обязано израсходовать подотчетную денежную сумму и сдать авансовый отчет в кассу организации, с приложением оправдательной документации.
Для водителя предлагаем определить срок в течении которого он должен израсходовать подотчетную сумму и отчитаться по ней: в дни нахождения в пределах поселка – на следующий день, после выдачи ему денежных средств на ГСМ; в дни нахождения в командировке- в течении 2-х рабочих дней после прибытия.
Для работников бухгалтерии, на следующий день, после выдачи денежных средств под отчет на приобретение канцелярских принадлежностей.
Это в какой то степени позволит ограничить ненормированное и нецелевое использование денежных средств.
Так же в процессе сбора документации по ведению кассовых операций в организации выяснилось, что вся документация ведется вручную. В настоящее время, когда есть возможность компьютеризации, этим необходимо воспользоваться, так как большой объём работы кассира по обработке первичной документации занимает много времени. В связи с тем мы предлагаем оснастить рабочее место кассира персональным компьютером с программой, например 1С:Предприятие, в рамках которой существует возможность автоматизированного выполнения кассовых операций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Любое предприятие в процессе своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды ,наличные денежные средства.
Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.
Именно процесс правильной организации учета кассовых операций, в том числе правильная и целесообразная выдача денежных средств, надлежащее, в соответствии с действующим законодательством их оформление, обеспечивает сохранность денежных средств и их целесообразное использование в процессе хозяйственной деятельности.
В процессе написания курсовой работы мы изучили порядок ведения и учета ведения кассовых операций на примере ООО СП «Строймонтаж».
Обязанности кассира на данном предприятии возложены на бухгалтера расчетного стола.
В процессе изучения мы выявили ряд расхождений с предусмотренными нормами:
- на предприятии отсутствует помещение кассы, что обусловлено небольшим административным зданием конторы. В связи с этим металлический шкаф, в котором хранятся денежная наличность и денежные документы, находится в помещении бухгалтерии. Мы предлагаем руководителю предприятия заострить на этом особое внимание и принять меры по выделению необходимой площади для обустройства помещения кассы;
- на предприятии обнаружилось отсутствие действующего приказа руководителя о выдаче наличных денежных средств и денежных документов работникам под отчет из кассы организации. Ввиду этого мы предлагаем ряд мер, которые по нашему мнению помогут избежать ненормированное и нецелевое использование денежных средств. Для этого , в начале следует определить круг лиц, которым в процессе хозяйственной деятельности предприятия, наиболее часто необходимы наличные денежные средства для осуществления своих трудовых функций. Так же следует определить для каждого подотчетного лица, направления на которые ему будут выдаваться денежные средства из кассы. Провести параллель между важностью выполняемой ими работы и количеством денежной наличности, которая необходима для ее оптимизации, то есть установить максимальную сумму для каждого подотчетного лица. Затем определить оптимальный срок в течении которого данное лицо обязано израсходовать подотчетную денежную сумму и сдать авансовый отчет в кассу организации, с приложением оправдательной документации;
- выяснилось, что вся документация по ведению кассовых операций в организации ведется вручную, мы предлагаем оснастить рабочее место кассира персональным компютером с соответствующим программным обеспечением.
Мы считаем, что если предприятие учтет и примет во внимание все наши выводы и предложения, то установится более рациональная организация кассовых операций в ООО СП «Строймонтаж».
Список использованных источников
1. Бухгалтерский учет: учебно- практическое пособие./ Пошерстник Н.В. [и др.] – СПб.; Питер, 2007.- 416 с.; ил.- (Серия «Мастера бухгалтерского учета»).- ISBN 987-5-91180-469-1.
2. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник, ВУЗ / Кондраков Н.П.- М. : Велби , 2008.- 448 с.- ISBN 978- 5-482-01925-2.
3. Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев [и др.]; под.ред. П.С. Безруких.4-е изд.,перераб. И доп.-М. :Бухгалтерский учет,2008.- 719 с.- (библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).-ISBN 5-85428-103-1.
4. Основы бухгалтерского учета: учеб. Пособ./Р.А. Алборов.-М.:Дело и сервис,2006.-288 с.-ISBN 5-8018-0124-3.
5. Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".
6. Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью.
7. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 5 января 1998 года №14-П , утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У).
8. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36).
9. Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 года № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации».
10. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" , утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40 , Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).
11. Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006г. № 115н).
12. Учетная политика ООО СП « Строймонтаж».
13. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ.
ПРИЛОЖЕНИЯ
- наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия;
- правильность оформления документов;
- наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Контроль за правильностью ведения кассовой книги возложен на главного бухгалтера.
По указанию руководителя ООО СП « Строймонтаж» или перед составлением годового отчета, не ранее 31 декабря, проводится инвентаризация средств в кассе .Инвентаризация проводится комиссией в составе руководителя , главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).
До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на "____" (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов.
В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги.
Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом. Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача .
Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств .В случае выявления нарушений приводятся объяснения кассира и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах, подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.
3. Совершенствование учета кассовых операций
На данном предприятии в ходе сбора информации и изучения учета кассовых операций обнаружилось отсутствие действующего приказа руководителя о выдаче наличных денежных средств и денежных документов работникам под отчет из кассы организации.
Выдача денежных средств и денежных документов под отчет является одной из главных задач контроля проведения кассовых операций.
Исходя из вышесказанного, предлагаем следующие направления совершенствования данного участка бухгалтерского учета в ООО СП «Строймонтаж», которые способны повысить эффективность контроля за совершением кассовых операций.
Для начала следует определить круг лиц, которым в процессе хозяйственной деятельности предприятия, наиболее часто необходимы наличные денежные средства для осуществления своих трудовых функций.
Так же следует определить для каждого подотчетного лица, направления на которые ему будут выдаваться денежные средства из кассы.
В связи с малыми размерами предприятия, для примера предлагаем рассмотреть таких работников , как водителей - которым в процессе трудовой деятельности чаще всего выдаются наличные денежные средства на ГСМ и запасные части; так же внимание следует уделить работникам бухгалтерии, которым в процессе их трудовой деятельности наиболее часто выдаются денежные средства на хозяйственные нужды, т.е. покупку канцелярских принадлежностей и товаров .
Провести параллель между важностью выполняемой ими работы и количеством денежной наличности, которая необходима для ее оптимизации, то есть установить максимальную сумму для каждого подотчетного лица.
Исходя из выше предложенных работников предприятия, проведем параллель важности , связанную с количеством выдаваемой денежной наличности.
Водителям предлагаем выдавать денежную наличность в пределах расхода ГСМ на километр пути и в зависимости от общего километража, данные расчеты должны провести работники бухгалтерии. Для выдачи денежных средств на запасные части, работники бухгалтерии должны приобрести прайс- листы с указанием стоимости всех необходимых запасных частей для техники , имеющейся в организации.
Относительно работников бухгалтерии предлагаем так же приобрести прайс-листы со стоимостью канцелярских товаров или провести анализ цен в канцелярских магазинах, определив круг с наиболее оптимальными ценами, в которых в последствии и совершать покупки.
Затем определить оптимальный срок в течении которого данное лицо обязано израсходовать подотчетную денежную сумму и сдать авансовый отчет в кассу организации, с приложением оправдательной документации.
Для водителя предлагаем определить срок в течении которого он должен израсходовать подотчетную сумму и отчитаться по ней: в дни нахождения в пределах поселка – на следующий день, после выдачи ему денежных средств на ГСМ; в дни нахождения в командировке- в течении 2-х рабочих дней после прибытия.
Для работников бухгалтерии, на следующий день, после выдачи денежных средств под отчет на приобретение канцелярских принадлежностей.
Это в какой то степени позволит ограничить ненормированное и нецелевое использование денежных средств.
Так же в процессе сбора документации по ведению кассовых операций в организации выяснилось, что вся документация ведется вручную. В настоящее время, когда есть возможность компьютеризации, этим необходимо воспользоваться, так как большой объём работы кассира по обработке первичной документации занимает много времени. В связи с тем мы предлагаем оснастить рабочее место кассира персональным компьютером с программой, например 1С:Предприятие, в рамках которой существует возможность автоматизированного выполнения кассовых операций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Любое предприятие в процессе своей деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и другие нужды ,наличные денежные средства.
Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, заключение договора о полной материальной ответственности с кассиром и надлежащим образом оборудованное помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.
Именно процесс правильной организации учета кассовых операций, в том числе правильная и целесообразная выдача денежных средств, надлежащее, в соответствии с действующим законодательством их оформление, обеспечивает сохранность денежных средств и их целесообразное использование в процессе хозяйственной деятельности.
В процессе написания курсовой работы мы изучили порядок ведения и учета ведения кассовых операций на примере ООО СП «Строймонтаж».
Обязанности кассира на данном предприятии возложены на бухгалтера расчетного стола.
В процессе изучения мы выявили ряд расхождений с предусмотренными нормами:
- на предприятии отсутствует помещение кассы, что обусловлено небольшим административным зданием конторы. В связи с этим металлический шкаф, в котором хранятся денежная наличность и денежные документы, находится в помещении бухгалтерии. Мы предлагаем руководителю предприятия заострить на этом особое внимание и принять меры по выделению необходимой площади для обустройства помещения кассы;
- на предприятии обнаружилось отсутствие действующего приказа руководителя о выдаче наличных денежных средств и денежных документов работникам под отчет из кассы организации. Ввиду этого мы предлагаем ряд мер, которые по нашему мнению помогут избежать ненормированное и нецелевое использование денежных средств. Для этого , в начале следует определить круг лиц, которым в процессе хозяйственной деятельности предприятия, наиболее часто необходимы наличные денежные средства для осуществления своих трудовых функций. Так же следует определить для каждого подотчетного лица, направления на которые ему будут выдаваться денежные средства из кассы. Провести параллель между важностью выполняемой ими работы и количеством денежной наличности, которая необходима для ее оптимизации, то есть установить максимальную сумму для каждого подотчетного лица. Затем определить оптимальный срок в течении которого данное лицо обязано израсходовать подотчетную денежную сумму и сдать авансовый отчет в кассу организации, с приложением оправдательной документации;
- выяснилось, что вся документация по ведению кассовых операций в организации ведется вручную, мы предлагаем оснастить рабочее место кассира персональным компютером с соответствующим программным обеспечением.
Мы считаем, что если предприятие учтет и примет во внимание все наши выводы и предложения, то установится более рациональная организация кассовых операций в ООО СП «Строймонтаж».
Список использованных источников
1. Бухгалтерский учет: учебно- практическое пособие./ Пошерстник Н.В. [и др.] – СПб.; Питер, 2007.- 416 с.; ил.- (Серия «Мастера бухгалтерского учета»).- ISBN 987-5-91180-469-1.
2. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник, ВУЗ / Кондраков Н.П.- М. : Велби , 2008.- 448 с.- ISBN 978- 5-482-01925-2.
3. Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев [и др.]; под.ред. П.С. Безруких.4-е изд.,перераб. И доп.-М. :Бухгалтерский учет,2008.- 719 с.- (библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).-ISBN 5-85428-103-1.
4. Основы бухгалтерского учета: учеб. Пособ./Р.А. Алборов.-М.:Дело и сервис,2006.-288 с.-ISBN 5-8018-0124-3.
5. Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".
6. Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью.
7. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 5 января 1998 года №14-П , утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У).
8. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36).
9. Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 года № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации».
10. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" , утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40 , Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).
11. Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006г. № 115н).
12. Учетная политика ООО СП « Строймонтаж».
13. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ.
ПРИЛОЖЕНИЯ
