Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Южно–Уральский Государственный Университет

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономика, управление и инвестиции»
Отчет по производственной практике

Выполнила:

Студентка гр. ЭиУ – 450

Голубева Александра       Александровна

Проверила: Преподаватель- руководитель производственной практики Дарий Татьяна  Алексеевна

Челябинск

2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение..................................................................................................... 3

1 ОАО Банк «снежинский»................................................................... 4

2 БЭК-ОФИС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА.................................................. 7

3 исчисление и уплата НДС в коммерческом банке.............. 9

Заключение............................................................................................. 22

Библиографический список............................................................ 23

приложения

приложение а. Дневник прохождения практики................... 24




Введение

Место прохождения производственной практики - Открытое акционерное общество Банк конверсии «Снежинский» (далее – Банк «Снежинский» ОАО).

Целью практики является закрепление и углубление, теоретические знаний, полученных в процессе обучения по специальности «налоги и налогообложения», в период прохождения производственной практики в ОАО Банк «Снежинский».

В ходе  прохождения производственной практики  для достижения, поставленной передо мной цели,  необходимо решить ряд задач, а именно:

-      ознакомление с кредитной организацией: её уставом,  структурой, основными функциями управленческих и производственных подразделений, а именно Бэк-офиса;

-      непосредственное участие в текущей деятельности предприятия;

-      изучение документации и нормативных документов, являющихся основанием для выполнения должностных обязанностей бухгалтера Бэк-офиса;

-      ознакомление с отражением в бухгалтерском учете операций, относящихся к компетенции Бэк-офиса;

-      ознакомление с должностными обязанностями работников Бэк-офиса;

-      подбор и систематизация материалов для выполнения отчета о прохождении производственной практики.


1 ОАО Банк «снежинский»

ОАО Банк «Снежинский» является современным конкурентоспособным универсальным банком, оказывающим услуги как корпоративным, так и частным клиентам. В сеть банка входит более 20 офисов, расположенных в крупных городах Челябинской области. Помимо офисов в городе Снежинск, Банк имеет свои подразделения в Челябинске, Златоусте, Миассе, Сатке, Магнитогорске, Кыштыме и Бакале.

Начиналось все в начале 90-х годов. В условиях предоставления отрасли среднего машиностроения СССР целевых кредитов и оказания государственного содействия в осуществлении конверсии военного производства, прямой необходимостью являлось создание банков в закрытых городах и других регионах, где располагались отраслевые предприятия.

Министерством среднего машиностроения руководству Всесоюзного научно-исследовательского института технической физики (в настоящее время РФЯЦ-ВНИИТФ) было предложено рассмотреть вопрос об участии в создании банка в городе Снежинске (Челябинск – 70). Поэтому инициатором создания в городе самостоятельного банка явился ВНИИТФ. Банк «Снежинский» был зарегистрирован (лицензия на осуществление банковской деятельности) Банком России 14 февраля 1991 года под номером 1376.

Кроме того, Банк имеет лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской, дилерской, депозитарной деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами, выданные ФКЦБ России.

С 24 ноября 2000 года произошло изменение организационно-правовой формы Банка. Полное официальное наименование Банка стало: Открытое акционерное общество Банк конверсии «Снежинский».

В этом же 2000 году Банк стал ассоциированным членом международной платёжной системы Visa International, а с 2001 года начал эмиссию пластиковых карт VISA.

В 2002 году Банк приступил к оказанию услуги населению по «Автоматизированной информационной системе», включающей в себя телефонное банковское обслуживание, Интернет, мобильные телефоны (SMS).

С февраля 2003 года на основании Договора с Банком России Банк является официальным Дилером на рынке Облигаций, входит в состав Участников торгов Фондовой биржи ММВБ.

В октябре 2004 года Банк «Снежинский» включен в реестр банков  –  участников системы обязательного страхования вкладов под номером 89 и является участником системы страхования вкладов.

26 июня 2006 года Банк приступил к оказанию услуг в новом для себя направлении работы: был учрежден и зарегистрирован Главным управлением Банка России по Челябинской области Общий фонд банковского управления «Универсальный».

В 2007 году получена Генеральная лицензия на осуществление банковских операций, а также лицензия на работу с драгоценными металлами, начата продажа инвестиционных и памятных монет из драгоценных металлов.

06 июля 2007 года в Челябинске открыт специализированный Центр ипотеки, занимающийся комплексным обслуживанием клиентов в сфере ипотечного кредитования населения.

Отчетность банка по МСФО за последние три года подтверждена международной аудиторской фирмой ЗАО КПМГ.

За почти 18 лет Банк эффективно развивался, внедрял новые технологии, расширял спектр предлагаемых банковских продуктов и услуг.

Стремление Банка к укреплению своих позиций на региональном рынке привело к тому, что сегодня он входит в число крупнейших банков Уральского региона и продолжает динамично развиваться, не теряя при этом своей стабильности и надежности, всесторонне поддерживает своих партнеров, играет важную роль в развитии финансово-кредитной системы области, ее экономике и социальной сфере.

Основным принципом развития при этом, является стремление соответствовать уровню требований, предъявляемых клиентами и опережать его. Сотрудники Банка рады помочь каждому клиенту.

 
2 БЭК-ОФИС КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Структура банка состоит из фронт- и бэк-офиса.

Фронт-офис (front-office) – это подразделение, заключающее сделки Банка (это достаточно простое определение можно использовать, если не вдаваться в юридические тонкости относительно момента заключения сделки). А бэк-офис (back-office) – это подразделение, обрабатывающее сделки, осуществляющее расчеты и ведущее управленческий учет, т.е. выполняющее вспомогательные функции по отношению к фронт-офису.

Таким образом, бэк-офис – операционное подразделение, которое выполняет расчеты по денежным средствам/ценным бумагам в соответствии с заключенными фронт-офисом сделками; готовит управленческую отчетность по выполненным операциям; контролирует соблюдение лимитов и предоставляет информацию для других подразделений; ведет внутренний учет в соответствии с требованиями ФКЦБ/ФСФР для операций с ценными бумагами. Бэк-офис не обслуживает клиентов банка, однако взаимодействует с контрагентами;

Бэк-офис, как специфическое подразделение банка, ответственное за организацию внутреннего учета и проведение расчетов по сделкам, должен быть организационно обособлен от фронт-офиса, однако конструктивное взаимодействие бэк-офиса и фронт-офиса имеет первостепенное значение. Бэк-офис должен вырабатывать и внедрять стандарты внутреннего учета, на которые должны ориентироваться все остальные подразделения банка.

Среди важнейших вопросов, которые были решены в правильно организованном бэк-офисе банка «Снежинский», можно отметить специализацию сотрудников по отдельным рынкам и проработку общих подходов к решению юридических вопросов – типовые формы договоров, проверка полномочий и т.п. Особое внимание уделяется проведению расчетов по сделкам РЕПО, поскольку они существенно отличаются по процедуре от обычных сделок купли-продажи.

Так же особое внимание уделяется автоматизации бэк-офиса,  –  единая база данных, автоматическая генерация исходящих документов, перекрестные проверки информации, и т.д. Проводится постоянная работа над совершенствованием методики выполнения операций.

Бухгалтерский учет в банке осуществляется на основе Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 26 март 2007г.
3 исчисление и уплата НДС в коммерческом банке

Налог на добавленную стоимость уплачивается банками на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие обороты и операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются следующие операции банка:

-      приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

-      доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;

-      депозитарные услуги;

-      ведение реестра владельцев именных ценных бумаг на основе заключенных договоров; внесение в реестр записей о переходе прав собственности; предоставление клиентам информации о движении ценных бумаг;

-      проведение по заявлениям клиентов экспертизы по определению подлинности и платежеспособности ценных бумаг с выдачей акта экспертизы;

-      выполнение функций агента валютного контроля;

-      оформление операций по переуступке по кредитным соглашениям;

-      купля-продажа ценных бумаг по поручению клиента за его счет;

-      хранение ценных бумаг, тратт, векселей;

-      предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

-      консультационные, информационные услуги;

-      услуги по повышению квалификации и подготовке кадров (в части дохода, полученного банком в виде возмещения сотрудниками оплаченных Банком услуг образовательных организаций по поручению этих сотрудников);

-      услуги по инкассации, транспортировке наличных денег и других ценностей;

-      услуги по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу;

-      купля-продажа валюты по форвардным и фьючерсным контрактам по поручению клиента за его счет;

-      суммы, полученные от сотрудников в качестве возмещения за телефонные разговоры, осуществленные в личных целях данными сотрудниками;

-      иные услуги, оказываемые банку, но фактически потребленные физическими лицами и в последующем возмещаемые данными лицами;

-      получение банком от юридических лиц сумм в виде возмещения расходов, произведенных банком по хозяйственным операциям;

-      получение банком сумм в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на имущество, оказанные услуги по операциям, которые являются объектом налогообложения. При этом суммы санкций, полученные по операциям, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), не являются объектом налогообложения.

Операции, освобождаемые от налогообложения:

1)        Привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады:

-      привлечение денежных средств как в рублях, так и в иностранной валюте, организаций и физических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

-      зачисление привлеченных денежных средств на расчетные (текущие), депозитные счета и счета по вкладам (включая внесение третьими лицами денежных средств, в том числе заработной платы и пенсий на счет вкладчика, а также вклады в пользу третьих лиц);

-      оформление и выдача вкладчикам документов, подтверждающих наличие вклада.

2)        Размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет:

-      кредитные операции с клиентами, включая открытие и ведение ссудного счета, пролонгацию срока погашения кредита;

-      операции по предоставлению межбанковского кредита, в том числе открытой кредитной линии;

-      депозиты, размещенные в других банках.

3)        Открытие и ведение банковских счетов, в том числе валютных, юридических и физических лиц, включая:

-      оформление документов, связанное с открытием и ведением банковских счетов (списание со счетов и зачисление средств на счета; начисление процентов по средствам на счетах);

-      выдачу выписок по счетам;

-      снятие копий (дубликатов) со счетов;

-      выдачу справок о наличии средств на счетах и других документов по ведению счетов;

-      переоформление счетов;

-      выяснение (розыск) денежных средств по счетам клиентов;

-      направление запросов о переводе сумм по просьбе клиентов; изменение условий, аннулирование и возврат переводов; перевод вкладов в другой банк.

4)        Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их  –  аккредитивные операции (открытие аккредитива, авизование, подтверждение, проверка документов, осуществление платежей):

-      инкассовые операции;

-      переводные и клиринговые операции.

5)        Осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, аккредитивами, пластиковыми карточками, наличными; расчеты по системе электронной связи:

-      ведение документарных операций;

-      осуществление безналичных расчетов со счета по вкладам физических лиц с торговыми, коммунальными, бытовыми и другими организациями;

-      межбанковские расчеты;

-      выдача (обновление, замена) платежно-расчетных документов (чековых книжек, пластиковых карт, сберегательных книжек и др.) при условии взимания с клиентов платы в пределах расходов банка на приобретение и внедрение этих платежно-расчетных документов.

6)        Кассовое обслуживание физических и юридических лиц:

-      прием (включая прием наличных денег) от граждан в счет оплаты коммунальных платежей, различных видов штрафов, налогов, пошлин и прочих платежей независимо от наличия в банке счета организации (предприятия), на который зачисляются принятые платежи);

-      выдача, пересчет, проверка подлинности (с выдачей акта экспертизы), упаковка наличных денег, банкнот, монет;

-      оформление кассовых документов;

-      размен денежной наличности и иностранной валюты;

-      обмен неплатежных банкнот, включая замену неплатежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же государства;

-      обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства.

7)        Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты). При этом купля-продажа валюты по форвардным и фьючерсным контрактам по поручению клиента за его счет подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

8)        Осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации.

9)        Выдача банковских гарантий.     

10)      Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

11)     Возмещение клиентами в размере расходов банка на почтово-телеграфные услуги, связанные с осуществлением операций по счету клиента. В случае взимания с клиентов платы в сумме, превышающей расходы банка, указанное превышение подлежит налогообложению.

12)     Выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме.

13)     Оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала.

14)     Реализация (а также передача) от своего имени и за свой счет на территории РФ ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы) (ст. 149 п. 2 п.п. 12).

15)     Реализация (а также передача) на территории РФ монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.

16)     Оказание на территории РФ услуг (передача имущества, за исключением подакцизных товаров) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" (ст. 149 п.Зп.п.12).

17)     Постановка на баланс программного обеспечения, разработанного собственными силами банка и используемого в банковских целях.

18)     Не подлежат налогообложению:

-      суммы страхового возмещения, полученные в качестве страхователя при наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, за исключением страхового возмещения, полученного при страховании предпринимательского риска (риска несвоевременной оплаты товаров (работ, услуг), несвоевременной отгрузки товаров, выполнения работ (оказания услуг);

-      средства, полученные в качестве страхователя из резерва предупредительных мероприятий, на основе договора, заключенного между страховщиком и Банком, если их получение не связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

19)     При осуществлении банком операций, указанных в п. 8 в части купли-продажи драгоценных металлов, п. 14 и п. 1.5 в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров данные операции не подлежат освобождению от налогообложения.

Налоговой базой признаются получаемые банком доходы, являющиеся объектом налогообложения, исчисленные с учетом особенностей оказания услуг (реализации имущества).

Налоговая база при оказании банком услуг определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из Тарифов, установленных Тарифом комиссионного вознаграждения, и цен, определенных отдельными договорами (соглашениями), и без включения в них налога на добавленную стоимость (НДС)

.

При оказании услуг (реализации имущества) по товарообменным (бартерным) операциям, оказании услуг (реализации имущества) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении банком обеспеченного залогом обязательства налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых сторонами сделки, и без включения в них НДС.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой сторонами сделки с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При осуществлении банком деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров налоговая база определяется как сумма дохода, полученного банком в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

Суммы, полученные банком в качестве комиссионера (поверенного, агента) от комитентов (доверителей, принципалов) для исполнения сделки (за исключением сумм, причитающихся банку в виде вознаграждений или любых иных доходов), в налоговую базу не включаются.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал. 

Налоговые ставки 

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов при оказании услуг (реализации имущества).

Налогообложение производится по расчетной налоговой ставке при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг) при удержании налога налоговыми агентами в виде авансов, финансовой помощи, на пополнение фондов социального назначения, в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, а также при получении денежных средств, связанных с оплатой услуг (товаров) при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом. 

Порядок исчисления налога 

Сумма налога при раздельном учете исчисляется как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Порядок отнесения суммы налога на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг 

В банке частично используются приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично  –  в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения. Суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретенных товаров (работ, услуг), включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), или подлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой указанные приобретенные товары (работы, услуги) используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период.

При этом ведется раздельный учет в соответствии с рабочим планом счетов стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) и используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению и подлежащих налогообложению.

Ежемесячно определяется общая стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг), используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг); определяется общий объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период и стоимость товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению.

Суммы налога, фактически уплаченные поставщикам основных средств, используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (в т.ч. не признаваемых реализацией), распределяются пропорционально удельному весу выручки, полученной от реализации облагаемых и необлагаемых товаров (работ, услуг) за налоговый период, в котором они приняты на учет, и принимаются к вычету в сумме, соответствующей удельному весу выручки, полученной от производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом. Сумма налога, соответствующая удельному весу выручки, полученной от производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (в т.ч. не признаваемых реализацией), к вычету не принимается и относится на расходы банка, связанные с производством, реализацией банковских операций и сделок, единовременно в момент ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества при условии использования указанного имущества для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

Существует несколько способов учета НДС в банке.

Первый вариант состоит в том, что если банк освобожден от уплаты НДС, то налог уплаченный контрагентам, полностью включается в балансовую стоимость, приобретаемых товарно-материальных ценностей, работ, услуг, то есть не подлежит зачету, в том числе по тем операциям, по которым обложение по каким-либо причинам (например, выписка счета-фактуры с указанием суммы НДС) производится. Второй вариант связан с возможностью частичного использования банком приобретенных товаров, работ, услуг в производстве и (или) реализации товаров, работ, услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично  –  в производстве и реализации товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения. Налоговому вычету подлежит не весь уплаченный поставщикам НДС, а только его определенная часть. Эта часть определяется в соответствии с удельным весом доходов по облагаемым НДС операциям в общей сумме доходов банка.
При втором варианте расчетов с бюджетом по НДС банки в обязательном порядке должны соблюдать следующие условия: ведение раздельного учета (указывается в учетной политике) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) и используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению и подлежащих налогообложению (в банках практически невозможно); отражение в бухгалтерском учете всей суммы НДС, уплаченной поставщикам, на отдельном лицевом счете (отдельного счета в банковском учете нет).

Изложенный вариант зачета уплаченного НДС распространяется и на сумму налога, фактически уплаченную поставщикам основных средств, используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (в том числе не признаваемых реализацией), распределяется пропорционально удельному весу облагаемых операций за тот налоговый период, в котором они приняты на учет. Сумма налога, соответствующая удельному весу необлагаемых доходов, включается в балансовую стоимость основных фондов.

Если удельный вес доходов, полученных от выполнения облагаемых НДС сделок, операций и услуг, в общей сумме доходов банка за отчетный период составляет менее 5%, суммы НДС, уплаченные поставщикам допускается относить на расходы банка. При этом вся сумма НДС, полученная по облагаемым сделкам, подлежит взносу в бюджет.

Так как удельный вес непостоянен, то при применении второго варианта в налоговой декларации справочно в обязательном порядке делается расчет удельного веса облагаемых оборотов и используемых товаров (работ, услуг).

Третий вариант расчетов с бюджетом может использоваться банками как специфическими субъектами налогообложения (п. 5 ст. 170 НК РФ). Он состоит в том, что суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), полностью включаются в (балансовую стоимость товаров (работ, услуг), затраты по которым принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций. При этом вся сумма налога, полученная ими по облагаемым операциям, подлежит уплате в бюджет. Поскольку обеспечить раздельный учет расходов, что требуется для второго варианта, можно лишь по ограниченному кругу операций и это достаточно трудоемко, то и вариант является предпочтительнее. В то же время применение его приводит к небольшому увеличению платежей в бюджет по НДС, но при этом значительно упрощает расчеты. К тому же налоговые "потери" частично компенсируются уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль.

Приобретаемые банками основные средства и нематериальные активы при третьем варианте расчета отражаются в учете по стоимости приобретения, включая суммы уплаченного налога на добавленную стоимость, с последующим списанием на затраты (расходы) банка через суммы износа в общеустановленном порядке. В связи с этим при реализации физическим или юридическим лицам основных средств и нематериальных активов, приобретаемых и принятых банком к бухгалтерскому учету с НДС, оборот, облагаемый НДС, определяется в виде разницы между стоимостью реализации по рыночной цене, включающей в себя НДС, и фактическими затратами по их приобретению. Разница умножается на действующую ставку в размере 18 %.

Выбранный банком вариант зачета уплаченного поставщикам НДС доводится до сведения налоговой инспекции 

Налоговые вычеты 

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога:

-      предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской, приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

-      предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, (работ, услуг) в случае возврата этих товаров (работ, услуг) продавцу или отказа от них.

-      исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

-      уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке суммы указанных расходов. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке установленных норм на указанные расходы.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налогов. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, сумма указанного налога, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю.

Положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит возмещению налогоплательщику. 

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые агенты производят уплату налога по месту своего нахождения.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. 

Особенности исчисления и уплаты НДС по месту нахождения обособленных подразделений банка 

Головной офис банка производит централизованную уплату налога на добавленную стоимость (в целом по организации, включая все обособленные подразделения). Долю налога на добавленную стоимость за истекший налоговый период (календарный месяц) филиалы Банка полностью перечисляют в Головной офис.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения банка, определяется как одна вторая произведения общей суммы налога, подлежащей уплате банком, на величину, исчисленную как сумма удельного веса среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников по банку в целом удельного веса стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения в стоимости основных производственных фондов по банку в целом.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения банка, в состав которого входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащего уплате банком в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений банка.

Удельные веса определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников на конец отчетного налогового периода и среднегодовой стоимости основных производственных фондов этих организаций и их обособленных подразделений за календарный год, предшествующий налоговому периоду.
Заключение

В ходе прохождения производственной практики я выполнила все поставленные передо мной задачи:

-      ознакомилась с кредитной организацией: её уставом,  структурой, основными функциями управленческих и производственных подразделений, а именно Бэк-офиса;

-      участвовала в текущей деятельности предприятия;

-      изучила документации и нормативные документы, являющиеся основанием для выполнения должностных обязанностей бухгалтера Бэк-офиса;

-      ознакомилась с отражением в бухгалтерском учете операций, относящихся к компетенции Бэк-офиса;

-      ознакомилась с должностными обязанностями работников Бэк-офиса;

-      подобрала и систематизировала материалы для выполнения отчета о прохождении производственной практики

Также получила практические навыки контрольной и аналитической работы специалиста налогового отдела организации.



Библиографический список

1.    Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2): По состоянию на 12 апреля 2010 г. – Интернет версия программы Консультант Плюс: www.consultant.ru

2.    Комарова Е. И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Е. И. Комарова – http://cde.osu.ru

3.    Официальный сайт ОАО Банка «Снежинский» – http://www.snbank.ru



приложения

приложение а. Дневник прохождения практики

Дата	Наименование выполняемой работы
19.10	Оформление документов на прохождение производственной практики
20.10	Знакомство с уставом предприятия
21.10	Знакомство с организационной структурой предприятия
23.10	Знакомство с работой Бэк-офиса
26.10	Свод документов для Банка по операциям с пластиковыми картами
27.10	Свод документов для Банка по операциям с пластиковыми картами
28.10	Свод документов для Банка по операциям с пластиковыми картами
29.10	Свод документов для Банка по операциям с пластиковыми картами
30.10	Свод документов для Банка по операциям с пластиковыми картами
02.11	Свод документов для Банка по операциям с пластиковыми картами
03.11	Свод документов для Банка по операциям с пластиковыми картами
04.11	Знакомство с налогообложением предприятия
06.11	Знакомство с налогообложением предприятия
09.11	Знакомство с налогообложением предприятия
10.11	Знакомство с налогообложением предприятия
11.11	Знакомство с налогообложением предприятия
12.11	Свод документов для Банка по общим операциям
13.11	Свод документов для Банка по общим операциям
16.11	Свод документов для Банка по общим операциям
17.11	Свод документов для Банка по общим операциям
18.11	Свод документов для Банка по общим операциям
20.11	Свод документов для Банка по общим операциям
23.11	Свод документов для Банка по общим операциям
24.11	Знакомство с особенностями обложения НДС операций банка
Дата	Наименование выполняемой работы
25.11	Знакомство с особенностями обложения НДС операций банка
26.11	Знакомство с особенностями обложения НДС операций банка
27.11	Свод документов для Банка по общим операциям и операциям по пластиковым картам
30.11	Свод документов для Банка по общим операциям и операциям по пластиковым картам
01.12	Свод документов для Банка по общим операциям и операциям по пластиковым картам
02.12	Оформление отчета о производственной практике и получение отзыва руководителя практики о качестве выполнения программы практики