Реферат Документальное оформление банковских кредитов
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Рецензия
на курсовую работу студента
группы 2295\у
Мошниковой Анны Николаевны
(Ф. И. О.)
1.Замечания по оформлению:_____________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
2.Использование литературных источников:___________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
3.Недостатки работы:______________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
4. Защита КР:
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
ОЦЕНКА:___________________
«_____»_____________________ 200__г. _______________
Комиссия:__________________________________________
___________________________________________
Задание
на выполнение курсовой работы по дисциплине
« БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ»
Дата выдачи задания: Дата представления курсовой
«_____»___________200__г работы на кафедру
«_____»___________200__г
Задание получил Руководитель работы
Студент Мошникова А. Н.. Преподаватель
Содержание
Рецензия на курсовую работу 2
Задание на выполнение курсовой работы 3
Введение 5
1. Основные нормативные документы 6
1.1.Организация и порядок кредитования 6
2. Документальное оформление банковских кредитов 10
2.1.Оформление займов 13
3. Порядок отражения в бухгалтерском учете суммы кредита
(займа) и начисленных процентов. 16
Список используемой литературы 19
Введение
В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.
Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
1. Основные нормативные документы
Кредит – это – доверие, в экономическом смысле – это ссуда в денежной форме, предоставляемая на условиях возвратности.
Основными нормативными документами при кредитовании являются:
1. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.
3. О порядке расчетов и особенностях учета операций по кредитам, выданным на исполнение оборотных средств предприятий и организаций. Письмо МФ РФ и Госналогслужбы РФ от 6 апреля 1993 года № ВТ-6-01/133; 41.
4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, введенные с 1 января 2001 года.
5. Приказом Минфина России от 6.10.08 г. № 107н утверждено положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008. Приказ вступил в силу с бухгалтерской отчетности
1.1.Организация и порядок кредитования
Кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных вложениях).
Организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц. Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров (работ, услуг), осуществления расчетов с поставщиками и др. Гражданским кодексом РФ установлены следующие виды долговых обязательств, оформляющих заемные отношения:
• кредитный договор;•
договор займа;
• товарный и коммерческий кредит (как особые разновидности заемных отношений).
По кредитному договору банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства организации-заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и проценты. Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Для получения кредита и заключения кредитного договора организация представляет в банк заявление на получение кредита. К заявлению прилагаются баланс организации, технико-экономическое обоснование потребности в кредите, бизнес-план и др., также указываются возможные способы обеспечения исполнения обязательств по кредиту. В случае согласия банка на выдачу кредита организация составляет кредитный договор по установленной банком форме.
Проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их выплаты устанавливаются банком и отражаются в кредитном договоре. Основными способами обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору являются залог, поручительство, банковская гарантия.
Кредитор вправе отказаться от представления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, из которых возникает невозможность возврата ссуды.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, предметом договора займа могут быть денежные средства и/или вещи, определенные родовыми признаками. Договор займа заключается в письменной форме в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику. Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму в срок и в порядке, предусмотренные договором займа. Если срок возвращения займа не определен договором, сумма займа должна быть возвращена заимодавцу в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. В соответствии с ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, объединенных родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки оплаты товаров, работ или услуг {коммерческий кредит).
Организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций. Основными задачами бухгалтерского учета заемных средств являются:
• правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по поступлению заемных средств и их погашению;
• контроль за поступлением и погашением заемных средств;
• правильность начисления процентов по заемным средствам и контроль за сроками их уплаты;
• правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с заемными средствами;
• проведение инвентаризации заемных обязательств с целью своевременного их погашения и равномерности включения расходов по выплате процентов по заемным средствам;
• формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению заемных обязательств.
2
. Документальное оформление банковских кредитов
Различают банковский кредит и коммерческий (займы).
Банковский кредит – это выданные банком организациям или физическим лицам суммы на определенный срок и определенные цели.
Кредиты выдаются на основе кредитных договоров, которые определяют взаимные обязательства и ответственность сторон на основе заявления предприятия.
Заемщик кредита надеется, что, используя кредит, он сможет извлечь доход и получить прибыль для себя.
В зависимости от целевого назначения и сроков представления различают краткосрочный и долгосрочный кредит.
Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации на срок до 1 года.
Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) Эти кредиты выдаются на срок более 1 года.
Для получения кредита в банке в первую очередь предприятию необходимо оформить заявку на получение кредита. Форма заявки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, но все они имеют сходное содержание.
Заявка на получение кредита состоит из нескольких разделов, содержащих информацию о предприятии, его финансовом положении, об испрашиваемом кредите и из заключения работника кредитного отдела коммерческого банка (кредитного офицера). Также к заявке прилагаются несколько отчетов и планов, уточняющих и расширяющих информацию из самой заявки.
В разделе “Общая информация о предприятии” заявки указывается форма собственности предприятия, сфера деятельности и характеристика продукции и рынка продукции, основные акционеры и учредители, контактная информация.
В разделе “Финансовая информация о предприятии” указывается размер уставного капитала, наличие в обороте заемных средств, их структура и сроки возврата, список выданных гарантий и поручительств, сумма кредиторской и дебиторской задолженностей. Расшифровка данных задолженностей в специальной форме, предложенной банком, прилагается к заявке.
В разделе “Информация по запрашиваемому кредиту” указывается сумма запрашиваемого кредита, подробное описание целей кредита, которое расшифровывается в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании, которое прилагается к заявке; также в данном разделе указываются предполагаемые формы обеспечения кредита и прочие условия, касающиеся предоставления кредита.
К заявке, кроме вышеперечисленных документов прилагаются копии учредительных документов, баланс на отчетную дату, отчет о финансовых результатах, копии договоров, справок и других документов, подтверждающих предоставленные расчетные данные, а также документы, подтверждающие право владения закладываемым имуществом.
Если предприятие желает получить кредит в СКВ, необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).
В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.
В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.
После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.
В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.
Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах - по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.
Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.
. Платежи по кредитам банка в пределах процентной ставки ЦБ и сверх ставки ЦБ учитываются предприятием на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Суммы уплаченных процентов включаются в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.
По движению кредитов банк выдает организации выписку, которая подобна выписке с расчетного счета, которая проверяется, обрабатывается и на основании которой производится запись в журналы - ордера.
2.1.Оформление займов
Банковское кредитование не всегда способно удовлетворить потребности предприятия в заемных средствах. Плата за банковские кредиты высока, поэтому предприятиям приходится искать другие источники финансирования.
К таким источникам относятся займы.
Организации могут получить краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Эти займы также отражаются на счетах 66 и 67. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делается запись:
-Д 51 К 66 –по номинальной стоимости,
-Д 51 К 98 –на сумму превышения цены размещения ценных бумаг над номинальной стоимостью.
Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:
Д 98 К 91.
Если цена размещения ниже номинальной стоимости, будет проводка:
Д 91 К 98.
Кроме займов по акциям и облигациям, одна сторона (займодавец) предоставляет в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие определенные родовыми признаками вещи в собственность с условием возврата.
В зависимости от того, какое имущество является предметом договора займа, сторонами договора используется либо счета учета денежных средств (50, 51, 52), либо счета учета товарно-материальных ценностей (01, 07, 10, 40, 41 и т. д.).
Отношения между займодавцем и заемщиком регулируются договором займа, оформленным в соответствии с Гражданским кодексом (ст. 807-818).
Договор оформляется в письменной форме и вступает в силу с момента передачи денег или других вещей, а не с момента подписания его сторонами, т. к. это имеет принципиальное значение для формирования объектов налогообложения.
Займы могут быть процентные и беспроцентные.
Отличия договора займа от кредитного договора заключаются в том, что:
1. займодавцем по кредитному договору может выступать только банк, имеющий лицензию, а по договору займа – предприятия, коммерческие банки и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
2. предметом кредитного договора могут быть только деньги, а договора займа – имущество и денежные средства.
Заемщик, согласно договору, обязан:
- возвратить займодавцу полученную сумму займа в порядке и сроки, предусмотренные в договоре;
- уплатить проценты за пользование займом;
- возместить убытки займодавцу, причиненные неисполнением принятых обязательств по своевременному возврату суммы займа и т. д.
Синтетический учет кредитов и займов банка ведется на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по кредиту счетов 66, 67, а суммы погашенных кредитов и займов отражаются по дебету.
Бухгалтерские проводки:
| | Д | К |
| 1. Получены кредиты и займы банка | 50 51 52 | 66 67 |
| 2. Оплачено поставщику за счет полученных кредитов | 60 | 50 51 52 |
| 3. Отражается процент за полученные кредиты и займы | 91 | 66 67 |
| 4. Возвращены кредиты и займы банку | 66 67 | 50 51 52 |
Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставивших их.
Организации могут получать в банке и выдавать займы работникам предприятия на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.
Учет этих займов ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам».
По дебету этого счета отражается сумма предоставленного работнику организации займа:
Д 73/1 К 50, 51.
На кредите счета показывается сумма платежей, поступивших от работника заемщика:
Д 50, 51, 70 К 73/1.
3. Порядок отражения в бухгалтерском учете суммы кредита (займа) и начисленных процентов.
Основным бухгалтерским документом, которым руководствуются организации-заемщики при отражении в учете сумм начисленных процентов, является бухгалтерский стандарт ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденный Приказом Минфина Российской Федерации от 6 октября 2008 года №107н (далее ПБУ 15/08).
В соответствии с положениями указанного бухгалтерского стандарта проценты представляют собой затраты, связанные с получением и использованием кредитов.
Порядок отражения в учете процентов за пользование заемными средствами устанавливает пункт 16 ПБУ 15/08, согласно которому начисление процентов по полученным займам и кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре.
Уплачиваться проценты могут как в денежной, так и в натуральной форме (по договору займа), по кредитному договору уплата производится только денежными средствами. Заключая договор, стороны могут включить в текст договора положение о том, в какой валюте (или денежной единице) следует исчислять проценты.
Задолженность по полученным займам и кредитам в соответствии с подпунктами 16, 17 ПБУ 15/08 показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
Если заемные средства не носят целевого характера, то сумма начисленных процентов представляет собой прочие расходы организации и подлежит отнесению на финансовый результат. При этом включение процентов в текущие расходы в соответствии с пунктом 14 ПБУ 15/08 осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.
Если организация использует заемные средства полученных займов и кредитов для предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, то сумма начисленных процентов относится заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и или выдачей авансов и задатков на эти цели. Включение процентов в стоимость приобретенных материально-производственных запасов производится до момента принятия указанных ценностей на учет. После этого сумма начисленных процентов по обслуживанию кредита или займа отражается в бухгалтерском учете заемщика в общем порядке, в составе прочих расходов (пункт 15 ПБУ 15/08).
Если же организация направляет заемные средства на приобретение (создание) инвестиционного актива, то сумма начисленных процентов включается в его стоимость. Причем согласно пункту 30 ПБУ 15/08 включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса).
В бухгалтерском учете организации суммы начисленных процентов за пользование заемными средствами отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом необходимо иметь в виду, что суммы начисленных процентов учитываются обособленно от суммы основного долга.
Для этих целей организация-заемщик открывает к балансовым счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» соответствующие субсчета «Сумма процентов, причитающихся к уплате».
Список используемой литературы.
1. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит/ Учебное пособие. – М.: Институт международного права и экономики, 1996
2. Журнал «Главная книга», №10, Консультант – Плюс, Москва,
3 .А.П. Сахон, Э.Ф. Софронова, Г.И. Невольникова, Н.В. Климова «Бухгалтерский учет», изд-во «Правда Севера», Архангельск, 2002 год;
4. Финасы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов под ред. Дробозиной Л.А. М.: Финансы, ЮНИТИ
5. «Финансовая газета. Региональный выпуск» ст. Учет займов и кредитов по новым правилам. 2009г №9
6. Консультант Плюс. Статья «Новые правила учета займов и кредитов». Налоговый учет для бухгалтера. 2009г.,№ 1
