Реферат Аудит ООО ПК Борец
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
1. Краткая характеристика предприятия
ООО "Производственная компания "Борец" одна из ведущих российских компаний нефтяного машиностроения представляет полный спектр оборудования для добычи нефти и комплекс услуг в области эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования (НПО).
История компании «Борец» началась в 1897 году с производства паровых и приводных насосов. В 1930-е годы оборудование марки «Борец» поступало на крупнейшие стройки того времени. В 1950-60 годы создан ряд нового оборудования для добычи нефти и освоено его производство.
В настоящее время компания «Борец» предлагает нефтяным компаниям:
Комплекс услуг в области эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования:
- Обслуживание НПО
входной контроль нового оборудования
монтаж и демонтаж подземной и наземной частей НПО
запуск, вывод на режим и эксплуатация НПО
доставку и вывоз НПО на объекты нефтедобычи
расследование причин отказов, аварий
- Ремонт и тестирование узлов НПО
- Услуги в технологии нефтедобычи, подконтрольная эксплуатация нового и перспективного оборудования, экспертная поддержка на всех этапах жизни оборудования, начиная с разработки до усовершенствования по результатам эксплуатации на месторождениях
- Супервайзинг
- Прокат (лизинг) полнокомплектного оборудования
- Освоение и испытания разведочных и эксплуатационных скважин
- Комплектные установки для добычи нефти, узлы и агрегаты для них
Московский завод «Борец» одно из ведущих предприятий в отрасли по производству полнокомплектных установок нефтедобывающего оборудования.
2. Планирование аудита. Оценка уровня существенности
До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудитор должен ознакомиться в достаточной мере с деятельностью экономического субъекта.
Поэтому планирование следует рассматривать как важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора. Оптимальная схема планирования аудита, составленная на основе российских стандартов аудиторской деятельности, должна включать следующие стадии:
предварительное планирование;
изучение системы бухгалтерского учета;
установление уровня существенности;
построение аудиторской выборки;
подготовка общего плана и программы аудита.
Предварительное планирование целесообразно начать с бесед с представителями руководства, сотрудниками подразделений, главным бухгалтером, руководителем службы внутреннего контроля. Беседы должны строиться таким образом, чтобы аудитор мог получить достаточно четкое представление о том, чего от него ожидает клиент, как он представляет себе характер, объем и сроки работы и т.п. Руководствуясь аудиторским Стандартом "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта", аудитор должен получить разъяснения для подтверждения допущения непрерывности деятельности, первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
На этапе предварительного планирования необходимо ознакомиться с экономическими условиями функционирования предприятия, видами его деятельности. Изучение этих базовых вопросов позволяет аудитору получить общее представление о деятельности предприятия. Основным источником информации на данном этапе выступает письменно зафиксированная учетная политика предприятия, сформированная с учетом экономических и организационных факторов. Аудитору следует осмыслить и детально проанализировать содержание учетной политики клиента, степень проработанности в ее положениях основополагающих принципов ведения бухгалтерского учета.
Ознакомившись с содержанием принципов и правил ведения бухгалтерского учета принятых на предприятии, аудитор может приступить к оценке организационной структуры, на которую возложена функция реализации продукции и заключение договоров с позиции ее оптимальности и способности к эффективному функционированию.
На этапе предварительного планирования необходимо оценить квалификацию сотрудников подразделений с учетом уровня образования, практического опыта, периодичности повышения квалификации, стажировок. Получить необходимые сведения аудитор может путем изучения документации отдела по работе с персоналом и устного опроса сотрудников.
Этап предварительного планирования следует завершить изучением отчетов службы внутреннего контроля, материалов налоговых проверок и других контролирующих структур.
Изучение системы бухгалтерского учета на предприятии предполагает изучение и оценку основных принципов организации бухгалтерского учета изучаемых операций и документооборота, закрепленных в положениях учетной политики, роли средств вычислительной техники в ведении учета, организационной структуры подразделений, ответственных за ведение бухгалтерского учета. Целесообразно выполнить обзорную проверку типичных бухгалтерских проводок по операциям учета основных средств и нематериальных активов и установить фактическое наличие и правильность оформления договоров, первичных документов, на основании которых выполнялись записи по счетам бухгалтерского учета.
Установление уровня существенности выполняется на стадии планирования. Понятие существенности устанавливает размер допустимой ошибки и форму аудиторского заключения, а также является исходным и основополагающим фактором для определения объема аудита. Ошибка считается существенной если ее пропуск или не обнаружение значительно искажает финансовые показатели и влияет на решение пользователя. Из существенности вытекает понятие уровень существенности, который зависит от особенностей клиента. Уровень существенности – это предельное значение ошибки в финансовом показателе, начиная с которой пользователи финансовой информации не могут делать правильные выводы и принимать обоснованные экономические решения. Произведем расчет уровня существенности по организации ООО «Борец».
Таблица 1
Расчет уровня существенности
| Базовый показатель | Значение базового показателя | Уровень существенности | Сумма Ур. Сущ-ти |
| 1. Прибыль по балансу | 869 | 5 | 43,45 |
| 2. Выручка без НДС | 8876 | 2 | 177,52 |
| 3. Валюта баланса | 3973 | 2 | 79,46 |
| 4. Собственный капитал | 2412 | 10 | 241,2 |
| 5. Общие затраты | 7018 | 2 | 140,36 |
Рассчитываем уровень существенности.
1. Расчет среднестатистического уровня существенности = (43,45+177,52+79,46+241,2+140,36)/5=136,4
2. Расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего в %
(136,4-43,45)/136,4*100%=68,15%
3. расчет отклонения наибольшего уровня существенности от среднего в % (241,2-136,4)/136,4*100%=76,83%
Стандартом определено, что отклонение среднего значения должно составлять не более 20%, поскольку в нашем случае данное условие не выполнено, то рассчитывается новое среднее значение без учета наименьшего и наибольшего показателя
4. Расчет среднестатистического уровня существенности = (177,52+79,46+140,36)/3=132,45
5. Расчет отклонения наименьшего значения уровня существенности от среднего в %
(132,45-79,46)/132,45*100%=40,01%
6. расчет отклонения наибольшего уровня существенности от среднего в % (177,52-132,45)/132,45*100%=34,03%
Так как условие снова не выполняется, за уровень существенности берем наименьший показатель, то есть 43,45 тыс. туб.
Установив допустимый уровень существенности, аудитор может приступать к построению аудиторской выборки.
3. Составление плана и программы аудита основных средств и нематериальных активов
Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита.
Таблица 2
План проведения аудита учета объектов основных средств и нематериальных активов
| № | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | |
| 2 | Аудит движения основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | |
| 3 | Аудит правильности начисления амортизации | С 01.01.08 по 31.12.08 | |
| 4 | Проверка правильности налогообложения | С 01.01.08 по 31.12.08 | |
Программа аудита представлена в приложении 1.
Разработанные план и программа аудита основных средств и нематериальных активов являются завершающим этапом планирования аудита. В программе аудита предусмотрено большее количество процедур с целью сокращения аудиторского риска.
4. Аудиторская проверка
1. Ознакомившись с учредительными документами ООО «Борец» мы получили представление о видах деятельности предприятия. Компания «Борец» одна из ведущих российских компаний нефтяного машиностроения представляет полный спектр оборудования для добычи нефти и комплекс услуг в области эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования.
2. В учетной политике ООО «Борец» проработаны основополагающие принципы ведения бухгалтерского учета. Применительно к учету основных средств и нематериальных активов установлены сроки проведения инвентаризаций, метод начисления амортизации установлен линейный.
3. Рабочий план счетов соответствует «Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
4. Оценка системы внутреннего контроля является средней, следовательно мы не можем полностью опираться на систему внутреннего контроля предприятия.
5. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением системы 1С предприятие версия 8.0.
6. В связи с большим объемом документооборота мы можем сделать 40%-ю случайную выборку документов учету основных средств и нематериальных активов.
7. После общего ознакомления с предприятием, первое, что было сделано - это проверено наличие и сохранность основных средств и нематериальных активов.
Для этого было проверено:
• создана ли на предприятии комиссия по приемке основных средств ОС и НМА и оформлению ее результатов;
• оформлены ли договоры купли - продажи ОС и НМА;
• оформлены ли протоколы договорной цены;
• правильно ли указана первоначальная стоимость в актах приемки-передачи ОС и НМА;
• правильно ли заполнены и в полном объеме все обязательные реквизиты;
• правильно ли отражена первоначальная стоимость после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов.
Важное условие обеспечения сохранности основных средств и нематериальных активов - это качественное проведение их инвентаризации. Поэтому в процессе контроля была проверена полнота и своевременность инвентаризаций, и правильность отражения ее результатов в бухгалтерском учете.
Проверяя состояние учета основных средств и нематериальных активов, нужно убедиться в правильности организации аналитического учета.
В ходе проверки было выяснено, что не все учетные регистры заполняются в полном объеме. По результатам случайной выборки было выяснено, что на некоторых документах не проставлены подписи ответственных лиц (руководителя, главного бухгалтера, членов инвентаризационной комиссии), а также не на все объекты основных средств и нематериальных активов заведены инвентарные карточки (ОС-6). Некоторые документы, разработанные предприятием для учета нематериальных активов не соответствуют требованиям законодательства, то есть не содержат всех обязательных реквизитов, а именно наименование документа, подписи.
9. Далее проводится аудит движения основных средств и нематериальных активов.За аудируемый период не было выявлено нарушений учете операций по движению аудируемых объектов.
10. Аудит начисления износа. В ходе аудита установлено, что все объекты основных средств и нематериальных активов приняты в расчет при начислении амортизации; износ начисляется с учетом движения основных средств и нематериальных активов, правильно применяются нормы амортизации. Учет амортизации ведется в соответствии с законодательством и учетной политикой, а именно амортизационные отчисления по объекту основных средств и нематериальных активов начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.
Амортизационные отчисления по объекту основных средств и нематериальных активов прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания его с бухгалтерского учета.
Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.
Амортизационные отчисления по объектам основных средств и нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете. Суммы износа правильно относятся на счета затрат.
11. Аудит налогообложения по основным средствам показал, что все налоги (НДС, НДФЛ, Налог на прибыль) исчисляются правильно в соответствии с законодательством.
12. Далее была проверена правильность отражения в бухгалтерском учете, применение правильной корреспонденции счетов. Для этого случайным образом в журнале хозяйственных операций были отобраны операции по учету основных средств и нематериальных активов. По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют первичным документам.
5. Выводы и рекомендации
В ходе аудиторской проверки правильности учета объектов основных средств и нематериальных активов нами быть подтверждено, что:
· операции по учету ОС и НМА надлежащим образом санкционированы;
· на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
· расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
· стоимостная оценка операций правильно определена.
Во время проверки мы изучили учредительные документы, учетную политику и выяснили, что учет основных средств и нематериальных активов ведется без нарушения законодательства, то есть все требования ГК РФ, НК РФ соблюдены. Однако по результатам проверки было выявлено, что не все документы заполнены полностью, то есть отсутствуют некоторые обязательные реквизиты, такие как подписи, в разработанных предприятием формах наименование документа. Используется правильная корреспонденция счетов, расчет амортизации произведен правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. Таким образом, не заполнение данных документов не является существенной ошибкой, так как не влечет за собой искажения данных и не влияет на принимаемые пользователями информации решения. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета. В результате выборочного пересчета нами не было обнаружено математических ошибок в расчете амортизации, определении первоначальной стоимости, а также было выяснено, что НДС, Налог на прибыль рассчитывается правильно и своевременно перечисляется в бюджет.
6. #S
Аудиторское заключение
Аудитор:
Наименование:
Место нахождения:
Государственная регистрация:
Лицензия на проведение общего аудита.
Лицензия действительна до
Аудируемое лицо.
Наименование: ООО «Борец»
Место нахождения:
Мы провели аудит учета основных средств и нематериальных активов организации ООО «Борец» за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно.
Ответственность за подготовку и представление информации несет исполнительный орган организации ООО «Борец». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях учета объектов основных средств и нематериальных активов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что информация об учете основных средств и нематериальных активов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели операций по учету основных средств и нематериальных активов, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при осуществлении учета объектов основных средств и нематериальных активов, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления данных об учете основных средств и нематериальных активов. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности расчетов по учету основных средств и нематериальных активов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Вместе с тем мы в ходе проверки обнаружили, что ООО «Борец» не заполняет некоторые реквизиты в документах по учету основных средств и нематериальных активов, но это не повлияло на правильность и законность отражения операций, то есть данный недостаток не является существенным, но в дальнейшем его необходимо устранить.
По нашему мнению, учет объектов основных средств и нематериальных активов ОО «Борец» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета объектов основных средств.
Руководитель аудиторской организации (индивидуальный аудитор).
Руководитель аудиторской проверки
Печать аудитора
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ;
2. Налоговый кодекс РФ;
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ;
4. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170н;
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
6. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
7. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001г. №119-ФЗ;
8. Постановление государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003г. №7
9. Постановление правительства РФ №1 от 01.01.2001 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
10. "ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ" ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998)
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ-14/2007), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н
13. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 27.11.2006.),
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,
15. Правило (стандарт) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»;
16. Правило (стандарт) N 4 «Существенность в аудите»
17. Правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка»
18. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М.: Филинъ, 2005. 528с.;
19. Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет». – М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. – 457с.;
20. Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.
Приложение 1
Таблица 1
Программа проведения аудита учета объектов основных средств и нематериальных активов
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | Аудит наличия и сохранности основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Учетные регистры, инвентаризационные описи |
| 1.1 | Проверка создания комиссии по приемке основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Приказы, распоряжения |
| 1.2 | Проверка оформления договоров купли- продажи основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Договоры ,соглашения |
| 1.3 | Проверка оформления протоколов договорной цены | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Протоколы, соглашения , приказы |
| 1.4 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи объектов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Акты приемки-передачи , инвентарные карточки , Журналы регистрации |
| 1.5 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Проектно сметная документация , приказы , акты инвентаризации |
| 1.6 | Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств и нематериальных активов в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Первичные документы, учетные регистры, учетная политика |
| 1.7 | Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств | С 01.01.08 по 31.12.08 | Учетная политика, приказы, сметы, отчеты | |
| 1.8 | Проверка результатов произведенной переоценки основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры |
| 1.9 | Проверка результатов. последней инвентаризации основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры |
| 1.10 | Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и нематериальных активов и инвентарных списков по конкретным материально-ответветственным лицам бухгалтерией предприятия | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности |
| 1.11 | Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Приказы, распоряжения |
| 1.12 | Проверка отражения в отчетности наличия основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Формы отчетности |
| 2 | Аудит движения основных средств и нематериальных активов. | С 01.01.08 по 31.12.08 | | |
| 2.1 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета |
| 2.2 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Методики оценки, протоколы собраний учредителей |
| 2.3 | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 2.4 | Проверка фактического выбытия основных средств и нематериальных активов в результате расчетов с учредителями | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты ,баланс |
| 2.5 | Проверка отражения отчетности движения основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Формы от- четности |
| 3 | Аудит правильности начисления износа | С 01.01.08 по 31.12.08 | | |
| 3.1 | Проверка правильности ежемесячного начисления износа по основным средствам и нематериальным активам | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| 3.2 | Проверка объектов ОС и НМА, по которым не начисляется амортизация | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Справки, расчеты , регистры бухгалтерского учета, документы |
| 3.3 | Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная амортизация | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Расчеты , справки , регистры бухгалтерского учета , сметы |
| 3.4 | Проверка документов по начисленной амортизации ОС и НМА, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
| 3.5 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации ОС и НМА | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств |
| 3.6 | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Формы отчетности |
| 4 | Проверка правильности налогообложения по основным средствам и нематериальным активам | С 01.01.08 по 31.12.08 | | |
| 4.1 | Проверка правильности расчетов по НДС | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Налоговый кодекс РФ, баланс, декларация по НДС |
| 4.2 | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Налоговый кодекс РФ, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты |
| 4.3 | Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты, сведения |
| 4.4 | Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лиц | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты |
| 4.5 | Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты, сведения |
| 4.6 | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств и нематериальных активов | С 01.01.08 по 31.12.08 | | Формы отчетности |
Приложение 2
Таблица 2
Форма №1 «Бухгалтерский баланс»
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05) | ПО | 75 | 59 |
| в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | 70 | 54 |
| организационные расходы | 112 | 5 | 5 |
| деловая репутация организации | 113 | _ | _ |
| Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 1009 | 1386 |
| в том числе: земельные участки и объекты природопользования | 121 | | |
| здания, машины и оборудование | 122 | 481 | 769 |
| Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) | 130 | - | - |
| Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | - | - |
| в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | | |
| имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | | |
| Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | - | 139 |
| в том числе: инвестиции в дочерние общества | 141 | | |
| инвестиции в зависимые общества | 142 | | |
| инвестиции в другие организации | 143 | | |
| займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | | |
| прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| Итого по разделу I | 190 | 1084 | 1584 |
| П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 1169 | 1661 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16) | 211 | 942 | 742 |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | | |
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) | 213 | 76 | 53 |
| готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | 214 | 151 | 839 |
| товары отгруженные (45) | 215 | | |
| расходы будущих периодов (97) | 216 | | 27 |
| прочие запасы и затраты | 217 | | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 139 | 168 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - |
| в том числе: покупатели и заказчики" (62, 63, 76) | 231 | | |
| векселя к получению (62) | 232 | | |
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 233 | | |
| авансы выданные (60) | 234 | | |
| прочие дебиторы | 235 | | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 313 | 443 |
| в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 241 | 277 | 256 |
| векселя к получению (62) | 242 | | |
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 | | |
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 | | |
| авансы выданные (60) | 245 | | |
| прочие дебиторы | 246 | 36 | 187 |
| Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) | 250 | | _ |
| в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | | |
| собственные акции, выкупленные у акционеров (81) | 252 | | |
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | | |
| Денежные средства | 260 | 665 | 117 |
| в том числе: касса (50) | 261 | 5 | 7 |
| расчетные счета (51) | 262 | 660 | 60 |
| валютные счета (52) | 263 | | |
| прочие денежные средства (55, 57) | 264 | | 50 |
| Прочие оборотные активы | 270 | | |
| Итого по разделу II | 290 | 2286 | 2389 |
| БАЛАНС (сумма стр. 190 + 290) | 300 | 3370 | 3973 |
| ПАССИВ | | | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
| Уставный капитал (80) | 410 | 525 | 525 |
| Добавочный капитал (83) | 420 | 925 | 925 |
| Резервный капитал (82) | 430 | 93 | 93 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 93 | 93 |
| Фонд социальной сферы (88) | 440 | - | - |
| Целевые финансирование и поступления (86) | 450 | - | - |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | 692 | 442 |
| Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | - | - |
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 470 | X | 427 |
| Непокрытый убыток отчетного года (84) | 475 | X | |
| Итого по разделу III | 490 | 2235 | 2412 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67) | 510 | | |
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | | |
| займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | | |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| Итого по разделу IV | 590 | | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66) | 610 | 370 | 340 |
| в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | * | |
| займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | | |
| Кредиторская задолженность | 620 | 765 | 1201 |
| в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 471 | 421 |
| векселя к уплате (60) | 622 | | |
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 | | |
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 170 | 325 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 44 | 211 |
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 80 | 244 |
| авансы полученные (62) | 627 | | |
| прочие кредиторы | 628 | | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | _ | _ |
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | - | 20 |
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | - | - |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - |
| Итого по разделу V | 690 | 1135 | 1561 |
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 3370 | 3973 |
| | | | |
| | | | |
| СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ | | | |
| Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Арендованные основные средства (001) | 910 | - | - |
| в том числе по лизингу | 911 | - | - |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | 920 | _ | _ |
| Товары, принятые на комиссию (004) | 930 | - | - |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) | 940 | — | — |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) | 950 | - | - |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) | 960 | - | - |
| Износ жилищного фонда (010) | 970 | - | - |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (011) | 980 | | _ |
| Инвентарь и хозяйственные принадлежности (012) | 990 | - | - |
Приложение 3
Таблица 3
Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках"
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | | | |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 10 | 8876 | 6100 |
| в том числе от продажи: продукции собственного производства | 11 | 8876 | 6100 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 20 | 7018 | 4570 |
| в том числе проданных: продукции собственного производства | 21 | 7018 | 4570 |
| Валовая прибыль | 29 | 1858 | 1350 |
| Коммерческие расходы | 30 | 229 | 170 |
| Управленческие расходы | 40 | 638 | 420 |
| Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040) | 50 | 991 | 760 |
| II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению | 60 | 11 | 10 |
| Проценты к уплате | 70 | 60 | |
| Доходы от участия в других организациях | 80 | | |
| Прочие операционные доходы | 90 | 349 | 487 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 331 | 415 |
| III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы | 120 | 154 | 150 |
| Внереализационные расходы | 130 | 307 | 53 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + + 120 - 130) | 140 | 807 | 939 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 381 | 247 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 426 | 692 |
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы | 170 | | |
| Чрезвычайные расходы | 180 | | |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 - 180) | 190 | 426 | 692 |
Содержание
1. Краткая характеристика предприятия
2. Планирование аудита. Оценка уровня существенности
3. Составление плана и программы аудита основных средств и нематериальных активов
4. Аудиторская проверка
5. Выводы и рекомендации
6. #SАудиторское заключение
Список использованной литературы
Приложения
Ф
едеральное агентство по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Самарский Государственный Экономический Университет
Контрольная работа
по курсу:
«Аудит»
тема:
Аудит ООО ПК«БОРЕЦ»
Выполнил:
Студент 3 курса
Специальности «Финансы и кредит»
факультета ВВиДО
Протопопова В.В.
Руководитель: к.э.н., доцент
Битюкова Т.А.
Самара 2010
