2. Задачи.
Задание 1
Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Расчеты выполнить:

1) способом цепных подстановок

2) способом абсолютных разниц

3)способом относительных разниц

4)индексным методом факторного анализа

Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени. Исходные данные представлены в таблице

Показатель	За прошлый год	За отчетный год
Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб	8	10
Продукция, тыс. руб.	69372	81734,64
Средняя продолжительность рабочего дня, ч	8,2	7,8
Среднесписочная численность рабочих, чел	4500	4556
Среднее число отработанных 1 рабочим дней	235	230

Решение:

Модель зависимости объема товарной продукции V от трудовых факторов:

 V=Ч_р*В_р=Ч_р*К*П*Ч_выр,

Где, Ч_{р –} среднесписочная численность рабочих, чел.,  В_р- среднегодовая выработка, тыс, руб., К- среднее число дней, отработанных 1 рабочим, П- средняя продолжительность рабочего дня, ч, Ч_выр- среднегодовая выработка 1 рабочего, руб.

№ расчета	№ подстановки	Взаимодействующие факторы				Результативный показатель	Степень влияния факторов на результативный показатель
		Чр	К	П	Чвыр
1 2 3 4 5	1 2 3 4	4500 4556 4556 4556 4556	235 235 230 230 230	8,2 8,2 8,2 7,8 7,8	8 8 8 8 10	69372 70235,3 68740,9 65387,7 81734,6	- 863,3 -1494,4 -3353,2 16346,9

1. Метод цепных подстановок

Vпр. Год=4500*235*8,2*8=69372

Vотч. год=4556*230*7,8*10=81734,64

Vпродукции=81734,64-69372=12362,64

863,3-1494,4-3353,2+16346,9=12346,6

2. Метод абсолютных разниц.

Находим абсолютное изменение каждого фактора по сравнению с базисным по формуле:   _о=у_n-y_0.

V=12362,64

Ч_р=56

К=-5

П=-0,4

Ч_выр=2

№ расчета	№ подстановки	Взаимодействующие факторы				Степень влияния факторов
		Чр	К	П	Чвыр
1 2 3 4 5 6	1 2 3 4	4500 56 4556 4556 4556 4556	235 235 -5 230 230 230	8,2 8,2 8,2 -0,4 7,8 7,8	8 8 8 8 2 10	69372 863,3 -1494,4 -3353,2 16346,9 81734,64

863,3-1494,4-3353,2+16346,9=12362,64
3. Прием относительных разниц

V=81734,64/69372*100%=117,8%

Чр=4556/4500*100%=101,24%

К=230/235*100%=97,87%

П=7,8/8,2*100%=95,12%

Чвыр=10/8*100%=125%

Найдем степень влияния факторов:

Чр=101,42%-100%=1,24%

К=97,87%-101,24%=-3,37%

П=95,12%-97,87%=-2,75%

Чвыр=117,8%-95,12%=22,68%

1,24%-3,37%-2,75%+22,68%=17,8%                    

                                  

4. Индексный метод

Чр=4556/4500=1,0124

К=230/235=0.9787

П=7,8/8,2=0,9512

Чвыр=10/8=1,25

Влияние на объем товарной продукции среднечасовой выработки на 1 рабочего:

69372*1,012480,9787*0,9512*(1,25-1)=16345,48

Влияние на объем товарной продукции изменения продолжительности рабочего дня:

69372*1,0124*0,9787*(0,9512-1)=-3354,3

Влияние на изменение объема товарной продукции количества дней отработанных одним рабочим:

693728*1,0124*(0,9787-1)=-1495,9

Влияние на изменение объема товарной продукции численности рабочих:

69372*(1,0124-1)=860,2

1634,48-3354,3-1495,9+860,2=12362,64

Вывод:

В отчетном году видим увеличение объема продукции на 12362,64 тыс. руб. Показатели влияли по разному на объем продукции: из-за  сокращения продолжительности рабочего дня объем продукции сократился на 2,75%; при повышении численности рабочих объем продукции увеличился на 1,24%; при сокращении числа отработанных 1 рабочим дней объем продукции снизился на 3,37%.
Задание 4
Проанализировать по данным таблицы изменение прибыли от реализации продукции по следующим факторам: изменение объема реализации; ассортиментные и структурные сдвиги; изменение полной себестоимости; продажных цен.

Показатель	Плановое задание	План на фактически реализ. продукцию	Отчет
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	17120	19590	19899
Коммерческие расходы, тыс. руб.	-	-	-
Управленческие расходы, тыс. руб.	92	92	105
Полная себестоимость, тыс. руб.	17212	19682	20004
Выручка от реализации товаров. Продукции. Тыс. руб.	42717	46040	46040
Прибыль	25505	26358	26036

Решение:

1) Изменение объема реализации определяется

46040:42717*100%=107,77% - выполнение плана реализации в сопоставимых ценах предприятия.

25505*7,77:100=1981 – за счет перевыполнения прибыль увеличилась.

2) Изменение структуры и ассортимента:

Сначала находим разницу между суммами прибыли, устанавливаемым плановым заданием и планом на фактически реализованную продукцию

26358-25505=853.

26358-25505*107,77:100=26358-27486= - 1128 тыс. руб.

3) Изменение полной себестоимости реализованной продукции находится сравнением фактической себестоимости с плановой:

19899-19590=309.

Следовательно, при повышении производственной себестоимости на 309 тыс. руб. прибыль опустилась на ту же сумму.

Увеличение управленческих расходов привело к уменьшению прибыли на:

105-92=13 тыс. руб.

309-13=296 тыс.руб. Т.о., увеличение себестоимости обеспечило снижение роста прибыли на 296 тыс.руб.

4) Изменение продажных цен

46040-46040=0 Изменения цен не произошло.

Проверка правильности проведенного анализа производится путем сравнения суммы влияния всех ее факторов со сверхплановой прибылью:

1981-1128-309-13=26036-25505

                        531=531

Следовательно, расчеты произведены верно.

Вывод:

За счет перевыполнения плана прибыль увеличилась на 1981 тыс. руб.;  за счет изменения структуры и ассортимента прибыль уменьшилась на 1128 тыс. руб; за счет увеличения себестоимости 309 тыс. руб. и управленческих расходов 13 тыс. руб. прибыль уменьшилась на 296 тыс. руб.; зато изменения цен не произошло.
Задание 9.
По материалам годового финансового отчета, данным пояснительной записки к нему, аудиторским заключениям и заключениям по бухгалтерской отчетности предприятия за год провести экспресс-анализ отчетности. Составить предварительное заключение об итогах работы предприятия в отчетном году.

Решение:            

Экспресс-анализ финансовой отчетности

Направление анализа	Показатель	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение	Относит. Отклонение
Оценка имущественного потенциала
Оценка имущественного положения	1. Величина основных средств и их доля в общей сумме активов 2. Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия	0,78 179668	0,7 186312	-0,08 6644	89,7 103,7
Оценка финансового положения	1. Величина собственных средств и их доля в общей сумме источников 2. Коэффициент покрытия (общий) 3. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме 4. Коэффициент покрытия запасов 5. Доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников	0,79 1,07 0,07 0,67 0,02	0,79 1,29 0,22 0,40 -	- 0,22 0,15 -0,27 -0,02	100 120,6 3,1 59,7 -
Наличие «больных» статей в отчетности	1. Убытки 2.Ссуды и займы, не погашенные в срок 3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность 4. Векселя, выданные (полученные). просроченные	- - - -	- - - -	- - - -	- - - -
Оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности
Оценка прибыльности	1. Прибыль 2. Рентабельность продукции 3. Рентабельность основной деятельности	4351 10% 16,1%	8064 6,3% 8,3%	3713 -3,7% -7,8%	185 63 52
Оценка динамичности	1. Темп роста прибыли 2. Темп роста выручки 3. Темп роста авансируемого капитала 4. Оборачиваемость активов в днях 5. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях 6. Оборачиваемость запасов  в днях 7. Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях 8. Продолжительность операционного цикла 9. Продолжительность финансового цикла	- - - 0,49 744,9 219 1,67 1,76 297,4 1,72 212 -2,93 209,07	185% 2,62 103,7% 1,25 292 129 2,83 3,8 96,1 5,87 62 36,93 98,93	185 2,62 103,7 0,76 -452,9 -90 1,16 2,04 -111,3 4,15 -150 34 -110,14	- - - 255,1 39,2 59 169,5 216 46 341,3 29,2 12,6 47,3
Оценка эффективности использования экономического потенциала	1. Рентабельность авансированного капитала 2. Рентабельность собственного капитала	2,42% 3,04%	4,33% 5,47%	1,91 2,43	178,9 179,9

Вывод:

Доля в сумме активов основных средств уменьшилась на 0,08%, доля в сумме источников собственных средств составил 79%. Коэффициент покрытия увеличился на конец года на 20,6% что показывает сумму финансового запаса. Финансовое положение предприятия нормальное. Больных статей в отчетности не имеется. Прибыль возросла на 85%, Выручка возросла в 2,62 раза. Оборачиваемость активов увеличилась на 76%, Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 90%, оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась. Сократился финансовый цикл на 98,93 дня, что свидетельствует о повышении эффективности финансовой политики организации.

Рентабельность авансированного капитала увеличилась на 1,91%, также увеличилась рентабельность собственного капитала которая составила 5,47% на конец года.

                                  

Задание 15

По данным таблицы определить выполнение бизнес-плана производства и выпуска продукции с учетом планового графика на основе коэффициентов ритмичности и аритмичности. Дать заключение об эффективности организации производства и указать источники анализа.

Декада	Выпуск продукции за год, ты.руб.		Удельный вес продукции, %		Коэффициент выполнения плана	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	Факт	план	Факт
1	3300	1980	57,5	46,6	60%	46,6
11	2437	2266	42,5	53,4	93%	42,5
итого	5737	4246	100	100	74%	89,1

Коэффициент ритмичности 89,1%.

Коэффициент аритмичности (0,6-1)+(0,93-1)=-0,47

Коэффициент ритмичности составил 0,89%, а аритмичности 0,47% это говорит о неритмичной работе предприятия.

Если рассматривать 1 декаду то можно сказать что удельный вес продукции фактически меньше запланированного на 10,9%. 2 декада улучшила свои показатели на 10,9%.