Реферат План развития предприятия
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Введение.
Открытое акционерное общество фабрика по пошиву одежды ОАО «Куррен» является малым предприятием. Оно было зарегистрировано в качестве юридического лица 15.10.2000 года, по адресу г. Чита, ул. Ленина 102.
Учредителями фирмы являются трое граждан Российской Федерации. Предприятие ОАО «Куррен» создана для осуществления хозяйственной деятельности и получения прибыли. Основным видом деятельности предприятия является выпуск верхней мужскую, детскую и женскую одежды. Все модели ориентированы на сезонный спрос. На фабрике организованы два отдела: административный и производственный. Состав и количество работающих и занимаемые должности представлены в штатном расписании.
В 2008 году ОАО «Куррен» было приобретено новое оборудование, а именно: две швейные машины «Зингер» с электрическим приводом (производство Германия), швейная машина «Веретас» с ножным приводом (производство Германия), швейная машина «Подольск» с ножным приводом (производство Россия), пятиниточная машина для обработки тканей «Подольск» с ножным приводом (типа «оверлок», производство Россия) и гладильная установка. Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Норма амортизационных отчислений на полное восстановление всех основных средств составляет 10 % в год согласно единым установленным нормам амортизационных отчислений. Техническим обслуживанием швейных машин занимается мастер – наладчик, с которым ежемесячно заключается договор подряда (сумма вознаграждения по договору составляет 250 рублей). Кроме того, на балансе предприятия находится компьютер HP iPAQ hx2190, приобретенный для административного отдела (первоначальная стоимость 5000 рублей, норма амортизации 10 %).
Фабрика арендует помещение под пошивочный цех (мастерскую) площадью
Закупка ткани производится на договорной основе оптом с фабрики «Меланжелист», фурнитура приобретается в системе розничной торговли.
Расчет количества материалов, разработку выкроек и лекал осуществляет модельер – дизайнер.
1. План по производству продукции.
В сезоне «Осень 2010» директору фабрики поступил заказ от ООО «Атлант» на изготовление продукции двух видов: куртка детская (спортивная утепленная) и плащ женский (свободного покроя). Примерный объем производства должен составить 150 курток и 120 плащей. При этом, заведующий хозяйством должен был закупить вспомогательные материалы и канцтовары на сумму 120 рублей, которые в дальнейшем были бы отпущены закройщикам на 40 рублей (мел, линейки – лекала), модельеру – дизайнеру на 30 рублей (бумага), делопроизводителю на 50 рублей (бумага и папки).По карте расходов материалов, представляемой производственным отделом (разрабатывается модельером - дизайнером), бухгалтерией была сформирована следующая информация о затратах основных материалов:
Таблица 1-Куртка детская спортивная утепленная
| Позиция | Ед. измерения | Количество | Цена за ед., руб. |
| Ткань плащевая (ш. | п. м. | 3,50 | 71,28 |
| Ткань подкладочная (ш. 0,9м) | п. м. | 5,00 | 16,50 |
| Синтепон (ш. | п. м. | 2,40 | 22,00 |
| Флизелин клеевой (ш. | п. м. | 0,20 | 33,00 |
| Нитки № 40 | кат. | 2,00 | 6,00 |
| Заклепки металлические | шт. | 16,00 | 5,50 |
| Аппликация «Котенок» | шт. | 2,00 | 12,50 |
| Продолжение табл. 1 | |||
| Нашивка на рукав | шт. | 2,00 | 8,00 |
Таблица 2-Плащ женский (свободного покроя)
| Позиция | Ед. измерения | Количество | Цена за ед., руб. |
| Ткань плащевая (ш. | п. м. | 6,00 | 136,95 |
| Ткань подкладочная (ш. 0,9м) | п. м. | 12,00 | 16,50 |
| Флизелин клеевой (ш. | п. м. | 2,40 | 33,00 |
| Нитки № 40 | кат. | 2,00 | 6,00 |
| Пуговицы | шт. | 24,00 | 8,00 |
| Металлогалантерея для пояся | шт. | 12,00 | 4,50 |
| Пряжка | шт. | 2,00 | 5,50 |
| Нашивка «Pretty woman» | шт. | 2,00 | 7,20 |
В основу расчета заработной платы рабочих производственного отдела (швея и закройщик) положена сдельная форма оплаты труда. Расчет производится на основании фактической выработки и сдельных расценок. Информация представлена в следующей таблице:
Таблица 3 Расценки на раскрой и пошив одного изделия.
| Вид изделия | Расценка на раскрой 1 изделия, в рублях | Расценка на пошив 1 изделия, в рублях |
| Куртка детская | 40 | 35 |
| плащ женский | 55 | 50 |
2.Организационный план
Учредителями фирмы являются трое граждан Российской Федерации. Предприятие «Куррен» создана для осуществления хозяйственной деятельности и получения прибыли. Основным видом деятельности предприятия является выпуск верхней мужской, детской и женской одежды. Все модели ориентированы на сезонный спрос. На фабрике организованы два отдела: административный и производственный.
Таблица 4-Основной штат ОАО «Куррен»
| Должность | Количество вакансий | Фонд оплаты труда, в рублях | |||||||
| | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | |||
| 1. Администрация | |||||||||
| Директор Бухгалтер Заведующий хозяйством Делопроизводитель Итого по отделу | 1 | 1 | 1 | 12750 | 13500 | 15000 | |||
| 1 | 1 | 1 | 6800 | 7200 | 8000 | ||||
| 1 | 1 | 1 | 4675 | 4950 | 5500 | ||||
| 1 | 1 | 1 | 5695 | 6030 | 6700 | ||||
| 4 | 4 | 4 | 29920 | 31680 | 35200 | ||||
| | |||||||||
| 2. Производственный отдел | |||||||||
| Модельер-дизайнер Закройщик верхней одежды Швея-мотористка Итого по отделу | 1 | 1 | 1 | 5100 | 5400 | 6000 | |||
| 2 | 2 | 2 | 9600 | 10200 | 11000 | ||||
| 4 | 4 | 4 | 18000 | 18800 | 20000 | ||||
| 7 | 7 | 7 | 32700 | 34400 | 37000 | ||||
| Всего по ателье | 11 | 11 | 11 | 62620 | 66080 | 72200 | |||
Размер предприятия можно увидеть в следующей таблице:
Таблица 5-Размер ОАО «Куррен»
| Показатели | 2008 г | 2009 г | 2010 г |
| Среднесписочная численность, чел. | 11 | 11 | 11 |
| Продолжение табл. 5 | |||
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 37350 | 38657 | 42953 |
3. План маркетинга
В качестве основных конкурентов рассматриваются как мелкие и средние предприятия по пошиву одежды, так и крупные предприятия и магазины.
Первая группа: Мелкие предприятия по пошиву одежды:
- Ателье «Афродита»
- Ателье “Эслауэр”
Ассортиментные возможности данных ателье ограничены их площадями. Из-за незначительной оборачиваемости у данных торговых точек отсутствует возможность снижения цен.
Вторая группа: средние предприятия
- ООО «Валерия»
- ООО «Шарм»
Третья группа: крупные предприятия
- ОАО “Искра”
- ОАО “Золотая нить”
- ОАО “Ника”
- ОАО “Элегант”
Эти предприятия являются конкурентами организации по целевой потребительской группе. И именно этим предприятиям организация уделяет и планирует в дальнейшем уделять особое внимание.
Целесообразно представить оценку конкурентных преимуществ каждого из этих магазинов в виде таблицы (5-Отлично, 4-хорошо, 3 - Удовлетворительно, 2-Плохо):
u -ОАО “Ника”
£ - ОАО «Золотая нить»
l - ОАО «Искра»
o - ОАО «Элегант»
| | 5 | 4 | 3 | 2 | |
| Удачное местоположение | | lu | o£ | | Неудачное местоположение |
| Достаточный ассортимент | u | l£ | | o | Недостаточный ассортимент |
| Низкий уровень цен | | l | u£ | o | Высокий уровень цен |
| Персонал | £ | u | lo | | Персонал |
| Удобный режим работы | ou | l | £ | | Неудобный режим работы |
Расшифровка факторов, используемых в анализе:
1. Местоположение.
В число важнейших компонентов оценки местоположения магазина входят:
- характеристики площади (размеры, форма и т.д.)
- простота парковки
- интенсивность пешеходного потока
- интенсивность транспортного потока
- общественный транспорт
- заметность, примечательность, окружение
- соседство с аналогичными предприятиями
2. Характер и качество ассортимента.
При оценке данного фактора принимается во внимание глубина, широта и качество ассортимента товаров, имеющихся в магазине.
3. Уровень цен.
В сложившейся ситуации цена может стать одним из решающих факторов конкуренции. Особенно это касается магазинов, позиционирующих себя как “престижные” и устанавливающих неоправданно высокую торговую надбавку.
4. Персонал.
При оценке персонала учитывается профессионализм, компетентность и соответствие действий персонала ожиданиям заказчика.
5. Режим работы.
Все предприятия имеют практически одинаковый режим работы. Они начинают работать с 9:00, работают без обеда и выходных. Заканчивают работу в интервале с 19:00 до 20:00.
Из данных таблицы можно сделать вывод: основным конкурентом для ОАО «Куррен» являются ОАО «Ника» и ОАО «Искра». Но у них тоже есть слабые стороны. Например, у ОАО «Ника» уровень цен – выше среднего, а у ОАО «Искра» ниже среднего является уровень профессионализм, компетентность персонала.
Закупка материалов производится на договорной основе оптом с фабрики «Меланжелист».
4.Финансовый план
Расчет материалов по видам выпускаемой продукции.
| Таблица 6 | Детская куртка. | | | | |
| № п/п | Наим-е материалов | ед. изм-ния | кол-во | цена | сумма |
| 1 | Ткань плащевая | п.м. | 3,5 | 71,28 | 249,48 |
| 2 | Ткань подкладная | п.м. | 5 | 16,50 | 82,50 |
| 3 | Синтепон | п.м. | 2,4 | 22,00 | 52,80 |
| 4 | Флизелин клеевой | п.м. | 0,2 | 33,00 | 6,60 |
| 5 | Нитки №40 | кат. | 2 | 6,00 | 12,00 |
| 6 | Заклепки металлические | шт. | 16 | 5,50 | 88,00 |
| 7 | Аппликация | шт. | 2 | 12,50 | 25,00 |
| 8 | Нашивка | шт. | 2 | 8,00 | 16,00 |
| | Итого: | | | | 532,38 |
| Таблица 7 | Плащ женский. | | | | |
| № п/п | Наим-е материалов | ед. изм-ния | кол-во | цена | сумма |
| 1 | Ткань плащевая | п.м. | 6 | 136,95 | 821,70 |
| 2 | Ткань подкладная | п.м. | 12 | 16,50 | 198,00 |
| 3 | Флизелин клеевой | п.м. | 2,4 | 33,00 | 79,20 |
| 4 | Нитки №40 | кат. | 2 | 6,00 | 12,00 |
| 5 | Пуговицы | шт. | 24 | 8,00 | 192,00 |
| 6 | Металогарантерея | шт. | 12 | 4,50 | 54,00 |
| 7 | Пряжка | шт. | 2 | 5,50 | 11,00 |
| 8 | Нашивка | шт. | 2 | 7,20 | 14,40 |
| | Итого: | | | | 1382,30 |
Расчет транспортно – заготовительных расходов (ТЗР) на фабрике «Куррен» происходит на основании условий договора по поставкам материалов. Фактические расходы подтверждаются первичными документами, а нормируемые определяются по условиям договора и предлагаемым ставкам на перевозку.
На данном предприятии процент ТЗР составляет 3%, следовательно, делаем расчет:
Таблица 8-Расчет транспортно-заготовительных расходов (руб.)
| Наименование изделия | Расчет | Сумма |
| куртка детская | (249,48+82,5+52,8+6,6+12)*3% | 12,10 |
| | ||
| плащ женский | (821,7+198+79,2+12)*3% | 33,33 |
Возвратные отходы. На фабрике использованные материалы по карте раскроя включаются в затраты по изготовлению изделия, а все возвратные отходы – это остатки материалов при изготовлении этих изделий. Величина возвратных отходов выражено в процентах к планируемому расходу материалов. Мера возвратных отходов фабрики составляет 0,5%
Таблица 9-Расчет возвратных отходов (руб.).
| Наименование изделия | Расчет | Сумма |
| куртка детская | (249,48+82,5+52,8)*0,5% | |
| 1,92 | ||
| плащ женский | (821,7+198)*0,5% | 5,10 |
На ОАО «Куррен» за основу расчета оплаты труда берется штатное расписание и расценки на выполнение объема работ, утвержденные главным бухгалтером.
Сумма оплаты труда зависит от:
- от форм оплаты (повременная, сдельная, аккордная)
- от объема затраченного труда
- от разработанных ставок, расценок, окладов.
Организация труда на фабрике «Куррен» устроена так, что один закройщик занимается куртками, а второй – плащами. Имеется 4 швеи – мотористки, их труд поделен поровну: 2 – куртки, 2 – плащи. При льготах необходимо будет учесть, что каждая швея – мотористка имеет по одному иждивенцу.
При учете амортизации делается проводка ДТ 20 КТ 02.
Расчет амортизации линейным методом по ОАО «Куррен»:
- для начала определяем норму амортизации 10/12=0,8333
- затем суммируем первоначальную стоимость оборудования
12500+9800+6600+2800+650=32350
Полученную сумму умножаем на норму амортизации и делим на сто, получаем 269,57
269,57 поочередно делим на количество курток и плащей.
Таблица 10-Амортизация по видам продукции (руб.)
| Наименование изделия | Количество | Сумма амортизации |
| Куртки | 150 | 149,77 |
| Плащи | 120 | 119,81 |
На фабрике «Куррен» общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Таблица 11-Расчет общепроизводственных расходов (руб.)
| Общепроизводственные расходы ДЕБЕТ 25 | |||||||||
| Статьи | 70 | 69 | 70 | 76 | 71 | Итого | |||
| Оплата по труду | 37000 | | | | | | |||
| Отчисления 26% | | 9620 | | | | | |||
| Продолжение табл. 11 | |||||||||
| Обслуживание оборудования | | | 250 | | | | |||
| Аренда помещения | | | | 1800 | | | |||
| Канцтовары | | | | | 70 | 48740 | |||
| Общехозяйственные расходы ДЕБЕТ 26 | |||||||||
| Статьи | 70 | 69 | 02 | 76 | 71 | Итого | |||
| Оплата по труду | 35200 | | | | | | |||
| Отчисления 26% | | 9152 | | | | | |||
| ПК | | | 42 | | | | |||
| Телефон | | | | 180 | | | |||
| Аренда | | | | 1000 | | | |||
| Канцтовары | | | | | 50 | 45624 | |||
По итогам калькулирования получили:
полная себестоимость куртки равна:1089,37
полная себестоимость плаща равна:1855,14
Полная себестоимость всей продукции составит:
1089,37*150 * 1855,14*120= 386022,3
Продажная цена = полная себестоимость + 5% рентабельности от полной себестоимости + НДС.
Следовательно, продажная цена одной куртки равна: 1089,37+(1089.37*0,05)+(1089,37*0,18)=1330;
продажная цена одного плаща равна:
1855,14+(1855,14*0,05)+( 1855,14*0,18)=2282.
Выручка от реализации составит:
1330*150 +2282*120 = 199500 + 273840=473340 руб.
Прибыль от реализации составит:
473340-386022,3= 87317,7
5. Налоговый план.
В данном раздели необходимо рассмотреть налоговое поле, произвести расчет налогов уплачиваемых ОАО «Куррен», сделать прогноз налоговых отчислений и рассчитать налоговую нагрузку.
Налоговое поле включает перечень налогов, которое организация должна перечислить в бюджет их прогнозируемую величину и сроки выплат, формируется в виде налоговой таблицы, каждый налог описывается следующими показателями:
Таблица 12.Налоговое поле
| Вид налога | Налоговая база | Ставка налога | Сроки уплаты |
| Налог на прибыль | Денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащее налогообложению | 20% | Уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (28 марта). |
| НДФЛ | Все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной форме. | 13% | Уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Страховые взносы | Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц. | 26% | Уплачивается в виде ежемесячных платежей до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. |
| Налог на имущество организации | Среднегодовая стоимость имущества, призванного объектом налогообложения | Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2.2 % | В сроки установленные законами субъектов РФ |
| НДС | 1.Стоимость реализованных товаров, работ, услуг 2. .Стоимость переданных товаров для собственных нужд 3. Стоимость строительно-монтажных работ для собственных нужд. 4. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ, сумма: 1) таможенной стоимости 2) таможенной пошлины 3) акцизов | 18% | |
В процессе деятельности организация выплачивает следующие налоги: налог на прибыль организации, НДФЛ, налог на имущество организации, страховые взносы, НДС.
Таблица 13 Налоги, выплачиваемые организацией
| | Налоговая база, руб. | Налоговая ставка, % | Вычеты, руб. | Налог к уплате |
| Налог на прибыль | 87317,7 | 20 | | 23433,72 |
| НДФЛ | 72200 | 13 | 10000 | 8086 |
| В том числе: | | | | |
| Директор | 15000 | 13 | | 1950 |
| Бухгалтер | 8000 | 13 | 1000 | 910 |
| Заведующий хозяйством | 5500 | 13 | 1000 | 585 |
| делопроизводитель | 6700 | 13 | 1000 | 741 |
| Модельер-дизайнер | 6000 | 13 | 1000 | 650 |
| Закройщик(2) | 11000 | 13 | 2000 | 1170 |
| Швея-мотористка(4) | 20000 | 13 | 4000 | 2080 |
| Налог на имущество | 42953 | 0,1 | | 4,3 |
| Страховые взносы | 72200 | 26 | 10000 | 16572 |
| в том числе: | | | | |
| ПФ: | | | | |
| Директор | 15000 | 20 | | 3000 |
| Бухгалтер | 8000 | 20 | 1000 | 1400 |
| Заведующий хозяйством | 5500 | 20 | 1000 | 900 |
| делопроизводитель | 6700 | 20 | 1000 | 1340 |
| Модельер-дизайнер | 6000 | 20 | 1000 | 1200 |
| Закройщик(2) | 11000 | 20 | 2000 | 1800 |
| Швея-мотористка(4) | 20000 | 20 | 4000 | 3200 |
| ФСС | 72200 | 2.9 | 10000 | 1804 |
| ФФМС | 72200 | 1,1 | 10000 | 684 |
| ТФМС | 72200 | 2 | 10000 | 1244 |
| НДС | 117168,7 | 18 | | 21090,3 |
| Итого | | | | 68376,02 |
Расчёт налоговой нагрузки по методике Министерства Финансов.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=Н/В;
где:
НН – налоговая нагрузка;
Н – сумма налогов уплаченных предприятием за определённый период;
В - выручка полученная предприятием.
НН=(39199,02/447044)*100% =9%
Показатель налогового бремени, рассчитанный в соответствии с этой формулой, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации.
Расчёт налоговой нагрузки по методике Литвина М.И.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=НЛ/(В-МЗ)*100%.
НН - налоговая нагрузка;
НЛ – сумма налогов(с НДС и НДФЛ);
В – выручка;
МЗ – материальные затраты;
НН= 68376,02/(473340-245751) *100%=(68376,02/227589)*100%=30%
Рассчитаем налоговую нагрузку на 2011 год.
Таблица 14 Налоги, выплачиваемые организацией
| | Налоговая база, руб. | Налоговая ставка, % | Вычеты, руб. | Налог к уплате |
| Налог на прибыль | 115000 | 20 | | 23000 |
| НДФЛ | 127200 | | | 15326 |
| В том числе: | | | | |
| Директор | 20000 | 13 | | 2600 |
| Бухгалтер | 13000 | 13 | 1000 | 1560 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 13 | 1000 | 1235 |
| делопроизводитель | 11700 | 13 | 1000 | 1391 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 13 | 1000 | 1300 |
| Закройщик(2) | 21000 | 13 | 2000 | 2470 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 13 | 4000 | 4680 |
| Налог на имущество | 42953 | 0,1 | | 4,3 |
| Страховые взносы | 127200 | 34 | | 42448 |
| в том числе: | | | | |
| ПФ: | | | | |
| Директор | 20000 | 26 | | 5200 |
| Бухгалтер | 13000 | 26 | 1000 | 3120 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 26 | 1000 | 2470 |
| делопроизводитель | 11700 | 26 | 1000 | 2782 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 26 | 1000 | 2600 |
| Закройщик(2) | 21000 | 26 | 2000 | 4940 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 26 | 4000 | 9360 |
| ФСС | 127200 | 2.9 | 10000 | 3399 |
| ФФМС | 127200 | 2,1 | 10000 | 2461 |
| ТФМС | 127200 | 3 | 10000 | 3516 |
| НДС | 115000 | 18 | | 20700 |
| Итого | | | | 101478 |
Расчёт налоговой нагрузки по методике Министерства Финансов.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=Н/В;
где:
НН – налоговая нагрузка;
Н – сумма налогов уплаченных предприятием за определённый период;
В - выручка полученная предприятием.
НН=(65452/457294)*100% =14%
Расчёт налоговой нагрузки по методике Литвина М.И.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=НЛ/(В-МЗ)*100%.
НН - налоговая нагрузка;
НЛ – сумма налогов(с НДС и НДФЛ);
В – выручка;
МЗ – материальные затраты;
НН= 101478/(539607-270156,14) *100%=37%
Рассчитаем налоговую нагрузку на 2012 год.
Таблица 15 Налоги, выплачиваемые организацией
| | Налоговая база, руб. | Налоговая ставка, % | Вычеты, руб. | Налог к уплате |
| Налог на прибыль | 130000 | 20 | | 26000 |
| НДФЛ | 127200 | | | 15326 |
| В том числе: | | | | |
| Директор | 20000 | 13 | | 2600 |
| Бухгалтер | 13000 | 13 | 1000 | 1560 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 13 | 1000 | 1235 |
| Продолжение табл. 15 | ||||
| делопроизводитель | 11700 | 13 | 1000 | 1391 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 13 | 1000 | 1300 |
| Закройщик(2) | 21000 | 13 | 2000 | 2470 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 13 | 4000 | 1200 |
| Налог на имущество | 42953 | 0,1 | | 4,3 |
| Страховые взносы | 127200 | 34 | | 43248 |
| в том числе: | | | | |
| ПФ: | | | | |
| Директор | 20000 | 26 | | 5200 |
| Бухгалтер | 13000 | 26 | 1000 | 3380 |
| Заведующий хозяйством | 10500 | 26 | 1000 | 2730 |
| делопроизводитель | 11700 | 26 | 1000 | 3042 |
| Модельер-дизайнер | 11000 | 26 | 1000 | 2860 |
| Закройщик(2) | 21000 | 26 | 2000 | 5460 |
| Швея-мотористка(4) | 40000 | 26 | 4000 | 9360 |
| ФСС | 127200 | 2.9 | 10000 | 3399 |
| ФФМС | 127200 | 2,1 | 10000 | 2461 |
| ТФМС | 127200 | 3 | 10000 | 3516 |
| НДС | 130000 | 18 | | 23400 |
| Итого | | | | 107978,3 |
Расчёт налоговой нагрузки по методике Министерства Финансов.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=Н/В;
где:
НН – налоговая нагрузка;
Н – сумма налогов уплаченных предприятием за определённый период;
В - выручка полученная предприятием.
НН=(69252,3/472294)*100% =15%
Расчёт налоговой нагрузки по методике Литвина М.И.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=НЛ/(В-МЗ)*100%.
НН - налоговая нагрузка;
НЛ – сумма налогов(с НДС и НДФЛ);
В – выручка;
МЗ – материальные затраты;
НН= 107978,3/(554607-270156,14) *100%=38%
Исходя из представленных данных видно, что в 2011 году налоговая нагрузка, по отношению к 2010 году, увеличилась. Это связано с повышением ставок по страховым взносам с 26% до 34%. В 2012 году налоговая нагрузка повысилась незначительно. В дальнейшем планируется увеличение прибыли за счет увеличения объёма реализации продукции и снижение себестоимости товаров, а также применения способов оптимизации налоговой нагрузки легальными способами.
Заключение
Налоговое планирование является частью всего финансового планирования предприятия. Оптимизация налоговых выплат как часть налогового планирования компании - это ряд мероприятий по снижению налоговых платежей с целью увеличения денежных потоков компании, проводимый в рамках действующего законодательства. Дополнительной целью оптимизации является приобретение имиджа добросовестного налогоплательщика в глазах клиентов, партнеров и государственных органов.
Способами оптимизации являются:
1. Замена договоров купли-продажи основных средств на договора лизинга. Это позволит повысить расходы на амортизацию, включив лизинговые платежи в расходы предприятия и уменьшить налог на прибыль.
2. Привлечение на работу лиц временно пребывающих на территории РФ. На доходы, выплачиваемые лицам, временно пребывающим на территории РФ, не начисляются страховые взносы. Это в свою очередь уменьшает налоговую нагрузку и приводит к увеличению прибыли.
3. Проведение инвентаризации. На балансе предприятия может числиться не используемое имущество, на которое начисляется налог на имущество.
4. Выплата материальной помощи. Заработная плата, начисленная в соответствии со ст. 255 НК РФ, уменьшает налоговую базу по правилам налогового учета. Все же лучше, если выплаты, не облагаемые взносами, будут производиться именно за счет средств, не уменьшающих налоговую базу. Это может быть материальная помощь и любые другие выплаты, не связанные с результатами труда и не оговоренные в трудовых договорах и коллективных соглашениях. То есть можно разделить выплаты сотрудникам на две категории: часть выплачивать за труд и облагать взносами, а часть выплачивать за счет чистой прибыли организации и взносами не облагать.
5. Замена разовых стимулирующих выплат премией, по результатам работы, предусмотренным системными положениями предприятия.
При оптимизации налогообложения следует четко отслеживать грань между собственно оптимизацией и уклонением от налогов. Ведь налоговая оптимизация - это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов, а уклонение от налогов представляет собой форму уменьшения налоговых и других платежей, при которой налогоплательщик умышленно с нарушением действующего законодательства уменьшает размер налогового обязательства.
Список используемых источников
1. Налоговый кодекс РФ (ред. от 09.03.2010).
2. «Бизнес-планирование»./ Под ред. В.М. Попова, С.И. Ляпунова – М.: Финансы и статистика, 2000г.
3. М.М. Алексеева «Планирование деятельности фирмы» – М.: Финансы и статистика, 2001г
4. Веретенникова О.Б. «Финансы предприятий: Учебное пособие» – Екатеринбург,2007
5. А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин «Финансы предприятий». – М.; Инфра-М, 2000г.
6. Куликова Н.Н. Налоговый менеджмент: учебное пособие, 2009.
