Реферат Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Федеральное агентство по образованию
ФГОУ СПО Зейский филиал
«Благовещенский торгово-экономический колледж»
КУРСОВАЯ РАБОТА
По предмету ____________________________________________________________
_______________________________________________________________________
Тема: __________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
Выполнил студент группы______________
Ф.И.О._______________________________
____________________________________
Проверил преподаватель________________
Ф.И.О.________________________________
_____________________________________
г. Зея
Оглавление
Введение…………………….………………………………………………………..3
1. Бухгалтерский баланс как информационная основа для анализа платежеспособности. Официальные критерии оценки платежеспособности………………...4
1.1 Бухгалтерский баланс, его структура и назначение………………………...4
1.2 Понятие ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса. Классификация активов и пассивов………………………………………..15
1.3 Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса…..17
2. Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса ООО «Сокон»……………………………………………………………………………..20
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Сокон»………..20
2.2. Бухгалтерский учет в ООО «Сокон»………………………………………21
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса ООО
«Сокон»………………………………………………………………………22
Заключение………………………………………………………………………….26
Список использованных источников……………………………………………...28
Приложения…………………………………………………………………………29
Введение
В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность организаций, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: образования, размещения и использования финансовых ресурсов. Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.
Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить ликвидность организации, её активов и источников их формирования, но и в том, чтобы постоянно разрабатывать мероприятия, направленные на улучшение этих показателей. Анализ ликвидности баланса показывает, по каким направлениям надо проводить такую работу, даёт возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции в деятельности хозяйствующего субъекта. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния организации.
Тема «Бухгалтерский баланс как информационная основа для анализа платежеспособности. Официальные критерии оценки платежеспособности» является актуальной. Своевременный анализ позволяет не допустить банкротства организации, оценить её платёжеспособность и кредитоспособность.
Целью данной работы является анализ ликвидности баланса ООО «Сокон». Для достижения цели поставлены следующие задачи:
1. Рассмотреть методику оценки ликвидности баланса
2. Изучить показатели ликвидности баланса
3. Оценить ликвидность баланса ООО «Сокон».
Предметом анализа является ликвидность бухгалтерского баланса и методика её оценки.
Объект исследования - ООО «Сокон».
1. Бухгалтерский баланс как информационная основа для анализа платежеспособности. Официальные критерии оценки платежеспособности
1.1 Бухгалтерский баланс, его структура и назначение
Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. Учетные данные двигаются в процессе учета от хозяйственных операций непосредственно к формам бухгалтерской отчетности, проходя при этом несколько ступеней учета, в каждой последующей из которых более высок уровень обобщения информации. В процессе этого движения стоимостные и натуральные показатели приобретают черты наглядности и удобства в использовании.
На нижней ступени учетного процесса информация вносится и группируется в виде различного рода первичных документов. После соответствующей группировки данные попадают в регистры аналитического учета, причем распределение данных здесь может осуществляться по самым разным признакам, в зависимости от вида аналитического регистра. Следующей стадией обобщения информации являются регистры синтетического учета. Если в рамках этой стадии необходимо выделить более или менее обобщенные регистры, то наиболее наглядным следует признать Главную книгу и Оборотный баланс. Затем следуют формы отчетности, о которых нужно сказать особо.
Состав бухгалтерской отчетности определен Законом «О бухгалтерском учете», ее содержание, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». В соответствии с этими нормативными актами в состав отчетных форм организации входит бухгалтерский баланс – форма №1. Данную форму отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.
По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре, включая и стоимость вновь созданную в виде приращения собственного капитала.
Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть представленной в балансе информации - денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.
Таким образом, в современном составе отчетности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).
Следует добавить, что процесс обобщения данных не заканчивается составлением бухгалтерского баланса отдельного предприятия. Информация, двигаясь по пути обобщения, может попасть в сводный или консолидируемый баланс. Но если в предыдущих стадиях принципы обобщения данных определяются формой регистров учета, то здесь обобщение происходит путем сложения количественной стоимостной информации. Сводный баланс представляет собой ни что иное, как свод сумм постатейных показателей различных балансов. Такая форма группировки данных удобна для характеристики имущественного состояния какой-либо отрасли. Составляют его различные министерства и ведомства. Консолидируемый баланс это разновидности сводного, в нем объединяются балансы организаций юридически самостоятельных, но экономически связанных между собой, причем эти организации могут принадлежать к разным отраслям хозяйства. Разумеется, внутренний приток капитала не влияет на общие итоги актива и пассива.
Бухгалтерский баланс представляет имущественную массу предприятия в двух разрезах - с точки зрения состава имущества, и с точки зрения источников его приобретения, причем последнее понимается не как местонахождение или адрес источника приобретения, а как обязательство за полученные ценности. Этот факт имеет важное значение для понимания структуры этой формы отчетности, т.к. некоторые ресурсы предприятия по юридической принадлежности могут являться собственными, но экономически представлять собой долговое обязательство.
В силу двоякого отражения имущества организации баланс имеет присущую только ему особенность, которая состоит в сопоставлении имущества и обязательств. Термин баланс происходит от латинских слов bis и lanx, которые в связке можно перевести как двучашие или двойная чаша, т.е. символ равновесия равенства. В силу этого в современном бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:
1. Равенство стоимостных и количественных характеристик, т.е. сбалансированность.
2. Форма отчетности.
Необходимо сказать, что принцип бухгалтерского баланса или сопоставление двух взаимосвязанных равновеликих величин существует не только в форме №1. Балансы используют в планировании и анализе, они могут быть материальными и трудовыми. Принцип сбалансированности удобно использовать в факторном анализе, где влияние всех факторов сопоставляется и общим изменением какой-либо величины (прибыли, рентабельности и т.д.)
Необходимо оговориться: балансовый принцип в современной экономической теории выходит за рамки равенства сопоставляемых показателей. В торговых балансах величины экспорта и импорта, обычно, не бывают равны, здесь почти всегда существует активное или пассивное сальдо. Принципа баланса вообще, это скорее не принцип сбалансированности, а сопоставление величин.
Представление в форме №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, называемой активом, (от латинского activus - деятельный) хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй - пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итоги обоих частей равны между собой, т.к. в обоих отражаются одни и те же средства, но по-разному классифицированные и сгруппированные.
В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:
1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.
В первом представлены средства, используемые в течение длительного периода времени (более 1-го года). Во втором - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.
Экономическую природу имущества организации можно понимать по-разному. Во-первых, ресурсы предприятия имеют правовую или вещественную форму, можно проверить их наличие и состояние. Во-вторых, имущество это затраты кем-то когда-то сделанные и полученные предприятием в виде правового и вещественного воплощения.
В-третьих, это затраты, произведенные самим предприятием, или при создании предприятия его собственниками ради дохода в будущем.
Трактовка актива баланса как перечня имущества предприятия тесно связано с контрольной функцией учета. Вторая и третья трактовки основываются на взаимосвязи актива и пассива кругообороте капитала, а также раскрывает зависимость имущества от цели создания и работы организации. (Для коммерческого предприятия - это получение прибыли).
Таким образом, актив баланса это отражение хозяйственных средств в вещественно-затратной форме, которая тесно связана с правами и обязанностями предприятия, с целью его деятельности, подразумевающей результат этой деятельности.
Нужно отметить, что имущество предприятия, представленное в форме №1 в стоимостной оценке и реальная стоимость имущества предприятия могут не совпадать. Последняя тесно связана с конъюнктурой рынка, первая - со способом учета и оценки хозяйственных средств. В периоды высокой информации расхождение между номинальной и реальной стоимостью средств может быть очень велико. Кроме того, точной оценки ценности актива мешают субъективные оценки имущества правового характера, расхождения между ценностью затраченных средств и экономическим потенциалом, полученным в результате этих затрат. (Например, одинаковые суммы средств, потраченные на выплату заработной платы в двух разных организациях, не означает равенства квалификации штата работников, а значит, и равенства возможностей этих организаций).
Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которой предприятие выступает юридическим лицом.
Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоятельного бухгалтерского баланса, одним из признаков юридического лица, основой влияния этой формы бухгалтерской отчетности на законодательство Российской Федерации.
В пассиве баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса - это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами. В современном бухгалтерском учете источник образования имущества рассматривается как вид обязательств определенной величины, поэтому информация, представленная в этой части баланса, это скорее способы привлечения средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, чем место, из которого поступили ресурсы. В бухгалтерском балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано по трем разделам:
Ø капитал и резервы;
Ø долгосрочные пассивы;
Ø краткосрочные пассивы.
В первом разделе представлены собственные средства организации, в двух других привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами. Подход к балансу, трактующий его пассив как свод обязательств позволяет объяснить парадоксы в размещении хозяйственных средств в балансе. Например, в раздел «краткосрочные пассивы» входит величина фондов потребления, которые образованы из прибыли, т.е. из собственных средств организации, однако последняя взяла на себя обязательство тратить эти средства способом, который не приводит к образованию нового имущества организации, передавать их сторонним лицам. Поэтому, несмотря на то, что эти фонды собственность организации, они принадлежат к составу заемных или привлеченных средств.
Структура актива и пассива в нашей страны создана в порядке увеличения степени подвижности. Легко заметить, что актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, которое может сохранять свою форму до конца своего существования и заканчивается наиболее подвижным имуществом, которое практически мгновенно может принимать другую форму (средства на расчетных счетах и в кассе, средства на валютном счете и т.д.). Можно сказать, что статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности, т.е. в зависимости от того, в какое время этого вида имущество может принять в денежную форму. Разумеется, убытки предприятия никаким образом не могут быть превращены в деньги, однако поскольку они подлежат обязательному возмещению, следовательно, могут считаться имуществом наиболее нестабильным. Пассив баланса подобно активу сгруппирован по принципу возрастания срочности возврата обязательств. Начинается он основой собственных средств предприятия - уставным капиталом. Эта статья пассива, называемая ещё финансовыми ресурсами предприятия, является наиболее устойчивой. Уставной капитал предприятия образуется за счет взносов участников и акционеров и является собственностью организации, из него не могут производиться выплаты дивидендов, его величина должна сохраняться. Величина уставного капитала предприятия это основа его рыночной устойчивости, и для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным предприятием, это основа не должна быть подорвана.
За уставным капиталом следуют менее стабильные статьи собственных средств, затем обязательства, подлежащие погашению более чем через год и пассив бухгалтерского баланса завершается краткосрочными займами и кредиторской задолженностью, статьи которой могут изменять значения и удельный вес в общей валюте баланса за очень короткие сроки.
Необходимо отметить, что взаиморасположение разделов и статей баланса не является принципиальным. Во многих странах с развитой рыночной экономикой (США, Великобритания и др.) структура актива и пассива баланса построены в обратном порядке, т.е. обе части баланса начинаются наиболее подвижными статьями. С точки зрения структуры баланса наибольший интерес вызывает обоснование приоритета экономической сущности статьи под ее юридическим содержанием. Этот приоритет легко объяснить, раскрыв методы, с помощью которых пользователи бухгалтерской информации извлекают из формы №1 полезные им сведения. Другими словами, структура этой формы бухгалтерской отчетности обусловлена ее назначением и техническими приемами ее обработки для реализации функции анализа и принятия на ее основе управленческих решений.
Пользователями финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса в частности, являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти. Каждого из этих пользователей, вне зависимости от того, носит ли его интерес прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить, что чаще всего пользователя интересует не структура актива и пассива, а сведения, получаемые путем анализа этой структуры, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.
Разумеется, каждая категория пользователей предъявляет свои требования к составу информации, содержащейся в форме №1. Так, например, поставщики и кредитные учреждения в основном интересуются платежеспособностью предприятия (текущей или перспективной), потенциальных инвесторов интересует деловая активность предприятия и, в особенности, показатели эффективности его деятельности (прибыльность), внутренних пользователей, кроме вышеперечисленных, регулярно занимает проблема оценки финансового состояния, т.е. способности предприятия формировать свои запасы и затраты (финансовая устойчивость), скорости оборота оборотных средств предприятия.
Способы расчета показателей, необходимых для оценки деятельности предприятия и его перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, т.е. на данных о величине и структуре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или отдельных статей. Отличие бухгалтерского баланса от других форм отчетности состоит, прежде всего, в его универсальности. Информация, в нем содержащаяся, применяется во всем диапазоне исследований положения предприятия, всеми категориями пользователей. Разумеется, существуют потребители, информации которых один только баланс, ввиду требуемой глубины исследования и необходимых для него данных, удовлетворять не может, поэтому, данные формы №1 очень часто дополняют данными других форм отчетности и показателями, рассчитанными на их основе. Однако и сам по себе баланс способен предоставить сведения для глубокого и разностороннего рассмотрения деятельности предприятия. Это разнообразие заключается в освещении сильных и слабых сторон объекта исследования, его потенциала и возможных опасностей на пути развития. Это наиболее характерная черта, разительно отличающая эту форму отчетности от остальных. Именно благодаря ей, заключения, полученные на основе исследования показателей баланса, пользуются обычно высоким уровнем доверия. Объясняется этот факт тем, что требования к динамике тех или иных характеристик деятельности предприятия часто находятся в противоречии друг с другом. Так, например, значительное увеличение платежеспособности предприятия может сопровождаться падением уровня использования оборотных средств и как следствие, ухудшением эффективности работы. Очень часто бывает непросто найти разумный баланс между разнородными требованиями, возникающими на основе противоречивых сигналов. Споры по поводу приоритета той или иной из сторон, в конкретной ситуации имеет место даже при наличии результатов самого полного анализа, проведенного группой специалистов высокой квалификации, дополненных заключениями технологов (на производственном предприятии) и маркетологов. Серьезные затруднения в оценке перспектив развития может представлять и непредсказуемость внешней среды, в которой действует предприятие.
С учетом всего этого, очевидно, что выводы, обладающие хотя бы минимальным уровнем достоверности и самодостаточности, формируются лишь на основе баланса. Следует оговориться, что речь идет о выводах общего характера, кроме того, самодостаточность формы №1 весьма относительна и теряется при возрастании требований к глубине исследования. Обычно форма №1 бывает самодостаточна на мелких предприятиях, долгое время работающих без изменения в структуре факторов влияющих на прибыль.
Желание сохранить свойства бухгалтерского баланса, которые породили удобства работы с ним и сделали эту форму отчетности носителем информации минимизирующей ошибки, возникающие от недостатка информации, а значит и свойства делающие его достоверным, порождает постоянные корректировки состава и структуры типовой формы баланса. Интересно проследить влияние требования сохранить и увеличить достоверность на структуру формы №1.
Известно, что баланс, как и любая другая форма бухгалтерской отчетности, основан на принципе соответствия вложенной и востребованной информации. Суть этого принципа заключается в двух утверждениях: во-первых: в форму отчетности, данные должны включаться в той форме и в таком объеме, в какой они необходимы и не приносят ничего кроме пользы; во-вторых: пользователь информации должен быть уверен в том, что объем и форма представленных данных не введут его в заблуждение. Другими словами, бухгалтерская отчетность и баланс, как ее типовая форма, не должны способствовать ошибочной интерпретации данных.
В настоящее время существует две противоположные точки зрения на дальнейшую эволюцию бухгалтерского баланса. Первая, состоит в утверждении, что баланс должен стать как можно более аналитичным, удобным для очень глубокого анализа квалифицированным бухгалтером; вторая, признаёт полезной оптимизацию баланса для неспециалистов. Настоящий вид формы №1 вполне удовлетворяет профессиональным бухгалтерским требованиям, причем позволяет регулировать исследования хозяйственной деятельности предприятия и его положения в зависимости от цели, которую оно преследует, ограничений временного и информационного характера. При желании можно провести на основе баланса экспресс-анализ, регулировать исследования количеством данных, не содержащихся в балансе.
С другой стороны, алгоритмы проведения балансового анализа обычно достаточно просты, что делает современный баланс доступным для лиц, не имеющих бухгалтерского образования, поскольку, для получения основных ориентиров в оценке финансового состояния не требуется досконального знания логических и информационных взаимосвязей между статьями.
Современный бухгалтерский баланс имеет и другие преимущества. Показатели, представленные в нем легко поддаются исследованиям по методикам, принятым на Западе. Разумеется, вопрос о гармонизации бухгалтерского учета и унификации отчетности еще очень далек от разрешения и это не является проблемой только нашей страны. Достаточно вспомнить о несопоставимости балансов таких тесно связанных экономически стран как США и Великобритания, где за основу составления баланса приняты принципиально различные балансовые уравнения, не говоря уже о различиях в оценке статей.
Отношения, складывающиеся между формой №1 и потребителем бухгалтерской информации в странах с развитым рыночным механизмом, отличаются от работы с балансом в условиях нашей страны. В США и Великобритании бухгалтерский баланс вовсе не является главной формой бухгалтерской отчетности. Распределение форм отчетности по степени их важности для анализа показывает, что первое место в этих странах занимает форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», а что касается баланса, то он находится лишь на втором месте. Это ситуация кажется странной только на первый взгляд. В условиях стабильно развивающейся экономики, экономического роста за ряд последних лет, в отсутствии проблемы неплатежей, проблем порождаемых инфляцией, первостепенное значение имеют исследования не степени удовлетворительности структуры баланса, факторов, влияющих на прибыль. На Западе очень часто считается допустимым определение финансового состояния предприятия исходя из результатов его деятельности. Предполагается, что хозяйствующий субъект, получающий среднюю норму прибыли, обладает устойчивым положением и значительным экономическим потенциалом.
В условиях нашей страны результат деятельности часто зависит от случайных неэкономических факторов, поэтому основой принятия управленческих решений по самым разным аспектам, является бухгалтерский баланс.
Вполне вероятно, что подобная ситуация будет наблюдаться еще долгое время, даже в случае, если представленная в отчетности информация о прибыли будет содержать «данные о случайном и закономерном, о постоянном и временном». Широкий диапазон исследования, удобство и простота этих исследований, возможность регулировать глубину работ и возможность замены алгоритма оценки какой-либо характеристики финансово-хозяйственной деятельности, замены одних показателей, необходимых для оценки, другими, делают бухгалтерский баланс формой отчетности универсальной, главной и незаменимой. Все эти свойства баланса делают его важнейшим источником информации для всех категорий пользователей, вне зависимости от того, являются ли они внутренним или внешним, с прямым или косвенным интересом, роль баланса огромна везде. С помощью этой формы отчетности строится финансовое планирование, на ее основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и приумножать имущество этого предприятия, координировать деятельность хозяйств. Функции, выполняемые балансом очень разнообразны, а его свойства обусловили отношение к нему пользователей, отношения, которым сегодня не может располагать ни одна другая форма отчетности. Все это дает право на фразу, которая очень точно характеризует взаимоотношения баланса и пользователей: «баланс есть зерно предприятия».
1.2 Понятие ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса. Классификация активов и пассивов
Ликвидность баланса означает степень покрытия долговых обязательств организации её активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения платёжных обязательств. Иными словами, это способность организации обратить активы в наличность и погасить свои обязательства. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. Ликвидность баланса является основой платежеспособности хозяйствующего субъекта. Ликвидность – это способ поддержания платежеспособности.
Для получения достоверных результатов в процессе анализа ликвидности и платежеспособности совокупность активов организации группируется в зависимости от их способности трансформироваться в денежные средства.
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации делятся на следующие группы:
Ø А1 включает абсолютно ликвидные активы, такие как денежные средства. Иногда к данной группе относят также стоимость краткосрочных инвестиций, что не всегда приемлемо в условиях недостаточно развитого рынка ценных бумаг.
Ø А2 содержит быстро реализуемые активы - краткосрочные инвестиции и дебиторскую задолженность. Ликвидность этих активов зависит главным образом от платёжеспособности покупателей, от условий рынка ценных бумаг.
Ø А3 - объединяет медленно реализуемые активы, к которым относятся товарно-материальные запасы, другие текущие активы. Ликвидность данной группы активов зависит от спроса на продукцию и товары, от её конкурентоспособности, от особенностей производственного процесса в организации.
Ø А4 - это трудно реализуемые активы: долгосрочные нематериальные, материальные и финансовые активы, прочие долгосрочные активы. Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение длительного периода времени.
Наряду с группировкой имеющихся активов, анализ ликвидности предполагает классификацию источников их финансирования, отражённых в пассиве бухгалтерского баланса. В зависимости от необходимости и срочности погашения обязательств, выделяются следующие группы пассивов:
Ø П1 - содержит наиболее срочные обязательства, то есть обязательства с истекшими сроками платежей.
Ø П2 - охватывает текущие обязательства, срок оплаты которых не истёк.
Ø П3 - объединяет долгосрочные обязательства
Ø П4 - включает собственный капитал.
Классификация активов и пассивов организации в зависимости от данного критерия, рассмотрение соотношений между выделенными группами позволяет оценить ликвидность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие соотношения:
А1>П1; А2>П2; А3>П3.
Вследствие поддержания данных неравенств проявляется ещё одно соотношение:
А4<П4.
Изучение соотношений этих групп активов и пассивов в динамике позволяет установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности. При этом следует учитывать риск недостаточной ликвидности, когда недостаёт высоколиквидных средств для погашения обязательств, и риск излишней ликвидности, когда из-за избытка высоколиквидных активов, которые, как правило, являются низкодоходными, происходит потеря прибыли.
1.3 Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежном выражении соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от ликвидности активы принято разделять на следующие группы.
А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
А1 = стр. 250 + стр. 260
А2. Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:
А2 = стр. 240
А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (… после 12 месяцев) и прочие оборотные активы.
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса – внеоборотные активы.
А4 = стр. 190
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность:
П1 = стр. 620
П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы:
П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660
П3. Долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к разделам 4 и 5, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.:
П3 = стр. 590 + стр. 640 + стр. 650
П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы – это статьи раздела 3 баланса «Капиталы и резервы». Если у организации есть убытки, то они вычитаются:
П4 = стр. 490
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:
А1 > П1
А2 > П2
А3 > П3
А4 < П4
Если выполняются первые 3 неравенства, то это влечет и выполнение 4. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о наличие собственных оборотных средств.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
1.Текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший промежуток времени:
ТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2);
2. Перспективную ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей:
ПЛ = А3 – П3
При проведения анализа ликвидности и платежеспособности используют также относительные коэффициенты:
| Наименование показателей | Расчет | Содержание |
| 1. Коэффициент текущей ликвидности | Текущие активы/Краткосрочные обязательства | Показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятия можно погасить, если мобилизовать все оборотные средства. Нормальное значение – более 2. |
| 2. Коэффициент промежуточной ликвидности. | Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + средства в расчетах/Краткосрочные обязательства | Характеризует эффективность использования предприятием денежных средств при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Нормальное значение должно быть 1 или 1,5. |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения/Краткосрочные обязательства | Характеризует способность предприятия выполнить краткосрочные обязательства в ближайшее время. Нормальное значение выше 0,2-0,3 |
2. Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса ООО «Сокон»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Сокон»
ООО «Сокон» было образовано 20 октября 2006 года. Свою деятельность, данная организация начала осуществлять с 1 ноября 2006 года. Местонахождение организации: Российская Федерация, Амурская область, г. Зея, ул. Магистральная, д. 4. ООО «Сокон» зарегистрирована Администрацией г. Зея под регистрационным номером 1024000805487, Налоговыми органами г. Зея ООО «Сокон» присвоены ИНН и КПП - 4017004508 и 402701001 соответственно, Отделом сбора информации присвоены коды ОКПО - 51143741, ОКАТО - 2923650100, ОКВЭД - 31.20.1 и другие.
ООО «Сокон»действует на основании Устава общества с ограниченной ответственностью, в котором закреплены правовой статус общества, предмет и цели деятельности организации, порядок распределения полученной прибыли, права и обязанности органов управления организацией, размер уставного капитала и т.п.
В соответствии с Уставом ООО «Сокон» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности, является собственником принадлежащего ему имущества и отвечает данным имуществом по своим обязательствам.
Уставный капитал ООО «Сокон»составляет 30.000 (тридцать тысяч рублей).
Основным видом деятельности ООО «Сокон» является производство монтажных работ.
Высшим органом управления ООО «Сокон» является Общее собрание участников.
Руководство текущей деятельностью организации осуществляет Генеральный директор. Срок полномочий Генерального директора составляет 1 год, однако он может переизбираться неограниченное число раз. Генеральный директор организует выполнение решений Общего собрания участников ООО «Сокон», без доверенности действует от имени организации, представляет её интересы, совершает сделки, утверждает штат, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками организации.
За исследуемый период времени общая численность работников и сотрудников ООО «Сокон» не изменялась и составляла: 70 человек, из них 30 человек - ИТР, 10 человек - административный аппарат организации и 30 человек рабочие.
2.2 Бухгалтерский учет в ООО «Сокон»
Бухгалтерский учет в ООО «Сокон» ведется на основании следующих документов:
1. Федеральный закон РФ от 21.11.96 №129 ФЗ;
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).
Рабочий план счетов организации:
01 – основные средства
02 – амортизация основных средств
10 – сырье и материалы
19 – НДС по приобретенным ценностям
41.1 – товары на складах
50 – касса
51 – расчетный счет
60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 – расчеты с покупателями и заказчиками
66 – расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 – расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68 – расчеты по налогам и сборам
69 – расчеты по социальному страхованию
70 – расчеты с персоналом по оплате труда
80 – уставный капитал
83 – добавочный капитал
84 – нераспределенная прибыль
90.1 – выручка
90.2 – себестоимость продаж
90.9 – прибыль/убыток от продаж
99 – прибыли/убытки.
На основании данных счетов составляется бухгалтерский баланс.
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности бухгалтерского баланса ООО «Сокон»
Анализ ликвидности и платежеспособности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Таблица 1. Группировка активов и пассивов баланса
| АКТИВЫ | 2007 | 2008 | ПАССИВЫ | 2007 | 2008 |
| А1 | 100 | 170 | П1 | 400 | 380 |
| А2 | 895 | 870 | П2 | 560 | 620 |
| А3 | 735 | 900 | П3 | 80 | 80 |
| А4 | 300 | 360 | П4 | 990 | 1220 |
| Баланс | 2030 | 2300 | Баланс | 2030 | 2300 |
К группе А1 относятся абсолютно ликвидные активы: денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения. На конец 2007 года удельный вес этой группы в активе предприятия составил 4,9%, и в конце 2008года – 7,4%, увеличившись по сравнению с 2007 годом на 2,5%.
К группе А2 относятся легко реализуемые активы: дебиторская задолженность. На конец 2007 года удельный вес этой группы в активе баланса составил 44%, и в конце 2008 года 42,8%, уменьшившись по сравнению с 2007 годом на 1,2%.
К третьей группе А3 относятся медленно реализуемые активы предприятия - производственные запасы, готовая продукция, товары отгруженные и т.д. Ликвидность этой группы зависит от своевременности отгрузки продукции, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей и т.д. На конец 2008 года удельный вес этой группы составил 39,1%, на 2,9% увеличившись по сравнению с показателями 2007 года.
К группе А4 относятся труднореализуемые активы: основные средства предприятия. Удельный вес ОС в структуре актива баланса на конец 2008 года составил 15,7%, что на 0.9% выше, чем в 2007 года.
К группе П1 относятся наиболее срочные обязательства - краткосрочная задолженность предприятия. Удельный вес этой группы составляет на конец 2007 года 19,7%, на конец 2008 года 16,5%, снизившись на 3,2%
К группе П2 относятся краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы. Удельный вес на конец 2008 года составляет 27%.
К группе П3 относятся долгосрочные кредиты, на конец 2008 года их удельный вес в активе баланса составляет 3,4%.
К группе П4 относится собственный капитал предприятия, его доля на конец 2007 года 48,8%, на конец 2008 года – 53%, доля собственного капитала в структуре пассивов увеличилась за анализируемый период на 4,2%.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место следующие соотношения:
Таблица 2.Оценка ликвидности баланса ООО «Сокон» за 2007-2008 гг.
| Абсолютно ликвидный баланс | 200 7 | 200 8 |
| А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4 | А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4. | А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4. |
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО «Сокон» как недостаточную. Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений. На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса. Остальные соотношения удовлетворяют условию абсолютно ликвидного баланса, на основании этого можно сделать вывод, что фирма ООО «Сокон» является платёжеспособной, а баланс организации - ликвидным.
Коэффициент текущей ликвидности на предприятии имеет значение:
– на конец 2007 года = (100+895) – (400+560) = – 65 тыс. руб.
– на конец 2008 года = (170+870) – (380+620) = 40 тыс. руб.
Коэффициент перспективной ликвидности имеет значение:
– на конец 2007 года = 735 – 80 = 655 тыс. руб.
– на конец 2008 года = 900 – 80 = 820 тыс. руб.
Таблица 3. Коэффициенты ликвидности предприятия
| Показатель | Норматив | 2007 | 2008 | Изменения |
| Коэффициент текущей ликвидности | 2 | 1,8 | 1,9 | 0,1 |
| Коэффициент промежуточной ликвидности | 1-1,5 | 1,03 | 1,04 | 0,01 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,3 | 0,1 | 0,17 | 0,17 |
Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий платежеспособность предприятия на рассматриваемый момент времени, на конец 2008 года имеет положительное значение, то есть предприятие платежеспособно.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена немедленно (то есть за счет имеющейся денежной наличности). Показатель коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2008 года составляет 0,17, то есть практически равен нормативу.
Норматив коэффициента промежуточной ликвидности 1-1,5. На исследуемом предприятии данный коэффициент превышает норматив.
Это означает, что на конец 2008 года ООО «Сокон» обладает достаточной ликвидностью, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства.
На основании проведенного анализа ликвидности и платежеспособности, можно сделать вывод, о том, что фирма ОО «Сокон» является платежеспособной. Анализ показателей ликвидности предприятия показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение. Для того чтобы добиться абсолютной ликвидности баланса фирме ООО «Сокон» необходимо увеличить размер денежных средств и сократить кредиторскую задолженность.
Заключение
На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:
1. Ликвидность баланса - это способность организации обратить активы в наличность и погасить свои обязательства.
2. В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия делятся на следующие группы:
А1 включает абсолютно ликвидные активы, такие как денежные средства. Иногда к данной группе относят также стоимость краткосрочных инвестиций, что не всегда приемлемо в условиях недостаточно развитого рынка ценных бумаг.
А2 содержит быстро реализуемые активы - краткосрочные инвестиции и дебиторскую задолженность. Ликвидность этих активов зависит главным образом от платёжеспособности покупателей, от условий рынка ценных бумаг.
А3 - объединяет медленно реализуемые активы, к которым относятся товарно-материальные запасы, другие текущие активы. Ликвидность данной группы активов зависит от спроса на продукцию и товары, от её конкурентоспособности, от особенностей производственного процесса в организации.
А4 - это трудно реализуемые активы: долгосрочные нематериальные, материальные и финансовые активы, прочие долгосрочные активы. Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение длительного периода времени.
3. В зависимости от необходимости и срочности погашения обязательств, выделяются следующие группы пассивов:
П1 - содержит наиболее срочные обязательства, то есть обязательства с истекшими сроками платежей.
П2 - охватывает текущие обязательства, срок оплаты которых не истёк.
П3 - объединяет долгосрочные обязательства
П4 - включает собственный капитал.
На основе соотношений между активами и пассивами определяется ликвидность баланса.
4. Ликвидность организации определяется также с помощью относительных показателей, которые в меньшей степени подвержены инфляции.
5. Расчёт и анализ финансовых коэффициентов показал, что анализируемая организация является платёжеспособной и ликвидной.
Список использованных источников
1. Анализ финансовой отчётности: учебник/Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. – 368с.
2. Балансоведение/Н. А. Бреславцева. Серия «Высшее образование». Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 158с.
3. Бух. учёт/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – 4-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2007. – 211с.
4. Куттер М. И., Таранец Н. Ф. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2005. – 134с.:
5. Куттер М. И. Теория бухгалтерского учёта: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 640 с.: ил.
6. Ковалёв В. В., Патров В. В. Как читать баланс – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 520с.
7. Любушин Н. П., Жаринов В. В., Бородина Н. В. Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н. П. Любушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 312 с.
8. Пястолов С. М. Экономический анализ деятельности предприятий: Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений. – 4-е изд. – М.: Академический Проект: Трикста, 2004. – 576 с.
9. Чуев И. Н., Чечевицина Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дамков и К», 2004. – 352с.
10. Экономический анализ: Учеб./Г. В. Савицкая. – 9-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2004. – 640 с. – (Экономическое образование).
