Содержание

Введение....................................................................................................................

Глава 1. Сущность и функции кредита

1.1. Сущность банковского кредита........................................................................

1.2 Принципы банковского кредитования..............................................................

1.3. Порядок предоставления кредита.....................................................................

Глава 2. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по предоставлению кредитов клиентам - юридическим лицам

2.1. Организация учета кредитных операций.........................................................

2.2 Учет операций по формированию и использованию резервов на возможные потери по предоставленным кредитам...............................................

2.3. Учет операций по погашению (возврату) заемщиками предоставленных кредитов.....................................................................................................................

Глава 3. Практическое задание

2.1. Баланс АКБ «Твис-Банк» на «26» марта 2010 года........................................

2.2. Журнал регистрации операций АКБ «Твис-Банк» за «26» марта 2010 года.............................................................................................................................

2.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций АКБ «Твис-Банк» за «26» марта 2010 года............................................................................................

2.4. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета АКБ «Твис-Банк» за «26» марта 2010 года......................................................................

2.5. Баланс АКБ «Твис-Банк» на «29» марта 2010 года.........................................

Заключение.................................................................................................................

Список использованной литературы.......................................................................

Введение

В структуре активов кредитных организаций, как и ранее, преобладают кредитные операции. В настоящее время кредит имеет огромное значение. Он решает проблемы, стоящие перед всей экономической системой. Так при помощи кредита можно преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает потребность в них. При помощи кредита приобретаются товарно-материальные ценности, различного рода машины, механизмы, покупаются населением товары с рассрочкой платежа.

Кредитные  отношения  в  современных  условиях достигли  наибольшего  развития.  В  настоящее время наблюдается расширение субъектов кредитных отношений, а так же рост многообразия самих операций. Актуальность кредитования  для кредитных организаций сегодня очевидна. С каждым годом оно получает все наибольшее развитие и распространение. Не случайно банк называется кредитным институтом. С каждым годом кредитные организации разрабатывают и внедряют новые кредитные программы.

В рыночной экономике основной формой кредита является банковский кредит. С каждым годом в России все большей популярностью пользуются банковские кредиты. Современный рынок банковских кредитов огромен и продолжает расти. Все больше граждан нашей страны пользуются кредитами для решения различных задач. Привлечение кредита для развивающихся предприятий стало, чуть ли не единственным способом устоять на рынке и удержать свои позиции под натиском импорта, который стремительно захватывает Российский ранок. Легкая и тяжелая промышленность находится в упадке и для ее подъема требуются средства, а точнее целевые кредиты на развитие отдельных предприятий и отраслей в целом.
Глава I. Предоставление кредитов, как наиболее типичная активная операция коммерческих банков

1.1.        
Сущность банковского кредита
Кредит – форма движения ссудного капитала. Он обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками.

Банковский кредит - это одна из наиболее распространенных на сегодняшний день форм кредитных отношений в экономике. Объектом кредитных отношений в экономике в условиях банковского кредита выступает процесс передачи в ссуду непосредственно денежных средств.
Банковский кредит - кредит, представляемый банками, специальными кредитно финансовыми учреждениями функционирующим предприятиям и другим заемщикам в денежной форме. Банковский кредит имеет строго целевой и срочный характер. Обычно банки требуют обеспечения кредита. Банковский кредит предоставляется из собственного или привлеченного капитала и осуществляется в форме выдачи ссуд, учета векселей и др.Банковский кредит предоставляется только специализированным кредитно-финансовыми организациями, которые имеют лицензию на осуществление такого рода операций от Центрального банка.
В данном случае, в роли заемщика средств могут выступать исключительно юридические лица, а инструментом кредитных отношений является кредитное соглашение, либо договор по кредиту (кредитный договор).
Доход по форме банковского кредитования поступает кредитору в виде банковского процента, либо ссудного процента, ставка которого определяется при согласовании обеими сторонами кредитных отношений, с учетом средней нормы в текущий период времени и определенных условий кредитование.
Предоставляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, имеющими лицензию на осуществление подобных операций от центрального банка.
В роли заемщика могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отношений является кредитный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита поступает в виде ссудного процента или банковского процента, ставка которого определяется по соглашению сторон с учетом ее средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования. Классифицируется по ряду базовых признаков.
2. Принципы банковского кредитования

Принципы банковского кредитования (в широком понимании - принципы кредитования вообще, что является единым для всех форм кредита) - это основные исходные положения, на которые опирается теория и практика кредитного процесса. Эти исходные положения обусловлены целями и задачами, которые стоят перед банками, а также объективными закономерностями развития и функционирования кредитных отношений. Кредитный процесс требует от банков и всех хозяйственных субъектов четкого соблюдения принципов кредитования.

  Можно выделить три основные уровни системы принципов банковского кредитования:

1) общеэкономические принципы кредитования (соответствие рыночным отношениям, рациональности и эффективности, комплексности, развитию);

2) особые принципы кредитования, за которыми кредит теряет свой специфический экономический смысл (возвратности, обеспеченности, срочности, платности, целевой направленности);

3) частичные, единичные принципы кредитования, правила кредитования, которые вытекают из каждого особого принципа и могут по-разному проявляться в конкретных кредитных операциях.

 Общеэкономические и особые принципы кредитования, а также правила кредитования взаимосвязаны.

 Кредитный механизм  отражает условия конкуренции, соперничества коммерческих банков за заемщика, стремление обеспечить максимально возможную выгоду (прибыль) от займа, самостоятельность и автономность в принятии управленческих решений и т.п.

 Принцип рациональности и эффективности банковского кредитования характеризует экономичность использования займа, как с позиций интересов банка, так и с позиций заемщиков - хозяйственных субъектов. Принцип рациональности кредитование осуществляется на основе оценки кредитоспособности заемщика, которая будет обеспечивать уверенность банка в способности и готовности должника вернуть ссуду в обусловленный договором срок.

 Принцип комплексности банковского кредитования предусматривает построение кредитного механизма на основе учета всего комплекса факторов, влияющих на реализацию кредитной операции. Безусловно, что прежде всего следует принимать во внимание экономические факторы и условия.

 Принцип развития банковского кредитования отражает постоянное движение и динамику кредитного механизма. Изменение экономических отношений приводит и к изменению кредитных отношений, подходов к их практической организации. Принцип развития требует от коммерческих банков использовать гибкие методы кредитования, оперативно изменять порядок практической работы с займами, методы контроля за использованием и возвратом кредита, средства регулирования 

задолженности и т.п.

Центральное место в системе принципов банковского кредитования занимают особые принципы банковского кредита. Именно они отражают экономическую сущность банковского кредита.

Особые принципы банковского кредита:

 Принцип возвратности означает, что кредит должен быть возвращен заемщиком банку. Учреждения банков могут предоставлять отсрочку возврата ссуды, взимая за это повышенный процент. Этот принцип считается выходным в системе банковского кредитования. Он вытекает из сути кредитных отношений, ведь если ссуда не возвращается, теряется экономическое содержание кредита.

 Принцип обеспеченности кредита означает наличие у банка права для защиты своих интересов, недопущения убытков от невозвращения долга из-за неплатежеспособности заемщика. Цель реализации этого принципа - уменьшить риск кредитной операции. Имущественные интересы кредитора должны быть в полной мере защищены в случае возможного нарушения заемщиком взятых на себя обязательств. Кредит предоставляется под определенное реальное обеспечение - залог, гарантия, поручительство, страховое свидетельство и др. Банковский кредит, не обеспеченный реальными ценностями, предоставляется в виде исключения отдельным заемщикам, которые имеют давние деловые связи с банком и высокую платежеспособность.

 Принцип срочности означает, что ссуда должна быть возвращена заемщиком банку в определенный в кредитном договоре срок. Кредит обязательно должен быть возвращен в определенный заранее обусловленное время. В случае нарушения принципа срочности банк предъявляет к заемщику финансовые требования. Срок кредита - это период пользования ссудой. Он рассчитывается с момента получения займа (зачисление на счет заемщика или уплаты платежных документов с ссудного счета заемщика) до ее конечного погашения.

 Принцип платности означает, что кредит должен быть возвращен заемщиком банку с соответствующей оплатой за его использование. Кредит как коммерческая операция обязательно должна приносить кредитору определенный доход в виде процентов. Процент - плата заемщика в кредитных отношениях. Банк требует от заемщика не только возврат полученной ссуды, но и уплаты процентов за ее использование.

Принцип целевой направленности кредита предусматривает вложения заемных средств на конкретные цели, обусловленные кредитным договором. Заемщик не может тратить кредит на другие цели. Целевой характер кредитования означает направленность ссуды на определенный хозяйственный объект. Закономерность перехода к кредитованию хозяйственного субъекта, о чем говорилось выше, нельзя абсолютизировать. Банк обязательно должен различать объекты кредитования, прежде всего те из них, которые связаны либо с капитальными вложениями, или с основной производственной деятельностью.

Относительно правил кредитования, то их четкое формулирование имеет решающее значение в кредитном менеджменте. В процессе управления кредитными операциями важно обладать эффективными алгоритмами (совокупностью правил) решения тех или иных типичных проблем.

 В конкретных условиях работы коммерческого банка, с учетом особенностей финансово-хозяйственной деятельности его клиентов (заемщиков), набор и содержание правил банковского кредитования меняются. Эти правила в основном и главном определяют стандартные требования и ориентиры для кредитных работников банка. Речь идет о четкое структурирование, систематизация, программирования, алгоритмизации, стандартизации способов и приемов проведения кредитных операций.

 Итак, в принципах кредитования отражаются стойкие и проверенные практикой банковские ориентиры, закономерные связи и закономерности организации кредитного процесса. Принципы кредитования стимулируют экономическую заинтересованность субъектов кредитных отношений в лучших результатах своей деятельности.

 Принципы банковского кредита не является раз и навсегда неизменными. Развитие экономики, изменение характера экономических отношений вызывают как появление новых принципов, отвечающих новым условиям, так и изменение сущности традиционных принципов кредитования.
1.3. Порядок предоставления кредита

Порядок предоставления кредита:

Для получения кредита Заемщик представляет в Банк кредитную заявку (заявление).

Заявка на получение кредита предоставляется Заемщиком на фирменном бланке в произвольной форме, с указанием суммы, цели кредита, срока и формы обеспечения, а также юридического и почтового адреса Заемщика, телефонов руководителей, банковских реквизитов и подписывается руководителем и главным бухгалтером, скрепляется печатью Заемщика.

Для рассмотрения заявки на получение кредита Заемщику необходимо представить следующие документы:

1.   Заявка о предоставлении кредита по прилагаемой форме.

2.   Ксерокопии Учредительных документов:

­       Устав;

­       Учредительный договор;

­       Свидетельство о регистрации;

­       Решение об избрании директора;

­       Приказ о вступлении директора в должность;

­       Приказ о назначении гл. бухгалтера;

3.   Перечень товаров предлагаемых в залог, в соответствии с приложением к кредитной заявке.

4.   Копии паспортов лиц, указанных в карточке с образцами подписей.

5.   Анкета клиента – юридического лица (Приложение к  заявке на кредит).

6.   Справки из других банков о кредитовых оборотах (помесячно) по счетам за 6 мес. по каждому банку с их отметкой, о текущей ссудной задолженности в других банках с приложением копий действующих кредитных договоров.

7.   Справка о кредитной истории организации за последние 3 года

8.   Справка из ГНИ обо всех открытых банковских счетах организации.

9.   Справка из ГНИ об отсутствии задолженности перед бюджетом.

10.            Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц.

11.            Технико-экономическое обоснование использования кредита (Приложение к Заявке на кредит)

12.            Прогноз движения денежных средств с расчетом основных финансовых показателей: объем закупок/выпуск продукции; объем/выручка продаж; основные, вспомогательные затраты и издержки по статьям; валовой доход; отчисления из дохода (вне себестоимости - реклама, транспорт, аренда, охрана, % за кредит и др.), прибыль налогооблагаемая и чистая, остающаяся в распоряжении (Приложение к Заявке на кредит).

13.            Ксерокопии балансов (предоставляются вместе с подлинниками) на три последние отчётные даты и предыдущий год с отметкой налоговой инспекции - формы № 1, № 2 и № 5, (квартальная) и все формы годовой отчетности.

14.            Расшифровки по следующим статьям баланса:

­       основные средства;

­       производственные и/или товарные запасы 

­       расчёты с дебиторами; расчёты с кредиторами;

­       прочие финансовые вложения;

­       прочие кредиторы,

15.             Ксерокопию Учетной политики, утвержденной на текущий финансовый год.

16.            Справка о состоянии просроченной св. 12 мес. (на дату предоставления заявки) дебиторской и кредиторской задолженности с расшифровками (по суммам и срокам). По данным первичного бухгалтерского учета.

17.             Действующие (текущие) договора с основными поставщиками и покупателями (ксерокопии).

18.             Документы, подтверждающие право собственности на имущество, передаваемое в залог.

19.             Договора аренды или свидетельства о собственности на офисные, складские и др. помещения.

20.             Ксерокопию аудиторского заключения и/или акт (решение) проверки ГНИ.

21.             Единогласное решение уполномоченного органа о согласовании крупной сделки по получению кредита в банке с указанием суммы, срока и процентной ставки.

22.             Единогласное решение уполномоченного органа о согласовании крупной сделки по предоставлению залога с указанием суммы.

Размер процентных ставок определяется в зависимости от стоимости кредитных ресурсов с учетом ставки, устанавливаемой Центральным Банком России, риска непогашения кредита, формы обеспечения возврата кредита и других факторов.

Проценты уплачиваются Заемщиком в сроки, оговоренные условиями кредитного договора, но не реже одного раза в месяц, погашение основного долга по кредиту производится в соответствии с условиями договора.

 Платежи по кредиту осуществляются в денежной форме только в безналичном порядке. Зачисление кредитных средств осуществляется на расчетный счет Заемщика, открытый в банке.

Глава II. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по предоставлению кредитов клиентам - юридическим лицам

2.1. Организация учета кредитных операций
Бухгалтерский учет кредитных операций ведется в соответствии с Положением № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положением № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» и Положением № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Размещение денежных средств может осуществляться как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах.

Учет кредитных операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В положении № 54-П определены три способа предоставления кредита:

- разовым зачислением денежных средств на банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;

- открытием кредитной линии:

- кредитованием банком банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика (овердрафт).

А так же другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Уплата процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

Погашение кредита производится в следующем порядке:

- путем списания денежных средств банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

- путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе на основании платежного требования;

- путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-кредитора на основании платежного поручения клиента-заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора.

Так как кредиты  могут не возвращаться в установленные сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Он формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка, и его используют только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банка. Учет резервов ведется в 4 разделе Плана счетов «Операции с клиентами».

 Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

В течение срока действия кредитного договора подразделение учета кредитных операций:

-  ведет лицевые счета заемщиков по предоставлены кредитам;

- формирует выписки по лицевым счетам заемщиков и передает их в подразделение сопровождения кредитных операций (при необходимости);

- осуществляет контроль за информацией по кредитным договорам;

- своевременно отражает кредитные операции на счетах бухгалтерского учета;

- осуществляет контроль за правильностью расчетов сумм и сроков платежей по кредиту в извещениях, направляемых заемщикам;

- своевременно отражает неуплаченные суммы на счетах просроченных ссуд и процентов

- предоставляет в кредитующее подразделение банка аналитические и синтетические данные бухгалтерского учета по выданным кредитам по состоянию на 1-ое число месяца следующего за отчетным.

2.2 Учет операций по формированию и использованию резервов на возможные потери по предоставленным кредитам

В целях поддержания стабильности и устойчивого функционирования банковской системы России коммерческие банки обязаны формировать резерв на возможные потери по ссудам.

При отнесение ссуды, ранее классифицированной как ссудная задолженность 2-4-й групп риска, к 1-й группе учет начисления процентов переносится с внебалансовых на балансовые счета.

Проценты начисляются банком на остаток задолженности по кредиту (основному долгу), учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало дня.

Резерв создается банком в обязательном порядке по ссудной задолженности и задолженности приравненной к ссудной, по всем группам риска в порядке предусмотренном Инструкцией ЦБ РФ № 62а "О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ".

В целях определения величины резервов на возможные потери банки классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из четырех групп риска:

 - I группа (очевидных признаков вероятных потерь не имеется). Резерв по данной группе риска формируется в размере до 20% по каждому элементу;

 - II группа (имеется относительно умеренная вероятность потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размере от 20 до 50%;

- III группа (признаки свидетельствуют о весьма высокой вероятности потерь). Резерв по данной группе риска формируется по каждому элементу в размере более 50%;

- IV группа (потери банка очевидны). Резерв формируется по каждому элементу, отнесенному в данную группу, в размере 100%.

Резерв формируется за счет отчислений, относимых на расходы банка. Резерв формируется (корректируется) ежемесячно, в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности (в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменение курса рубля по отношению к иностранным валютам на дату регулирования, группы риска) не позднее последнего дня отчетного месяца в валюте РФ.

При поступление средств от заемщика в погашение имеющейся ссудной задолженности, по которой создан резерв, в конце операционного дня одновременно с погашением задолженности восстанавливаются доходы банка на величину ранее созданного резерва.

Резерв используется только для покрытия непогашенной заемщиками ссудной задолженности по основному долгу. За счет резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банка.

Аналитический учет по счетам резерва ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Если ссудная задолженность заемщика в установленном Инструкцией № 62а в порядке признается безнадежной и/или нереальной для взыскания и подлежащей списанию за счет созданного резерва, то банк производит расходование резерва.
2.3. Учет операций по погашению (возврату) заемщиками предоставленных кредитов

Единой модели погашения так же, как и выдачи кредита, не существует. Практика порождает многообразные варианты погашения ссуды, в том числе:

 1)    эпизодическое погашение на основе срочных обязательств;

2)    погашение по мере фактического накопления собственных средств и снижения потребности в кредите с расчетного счета заемщика;

3  систематическое погашение на основе заранее фиксируемых сумм (плановых платежей);

4)   отсрочка погашения кредита;

5)перенос просроченной задолженности на особый счет «Просроченные кредиты»;

6) списание просроченной задолженности за счет резервов банка и др.

Эпизодическое погашение кредита на основе срочных обязательств чаще всего применяется при использовании сальдово-компенсационных счетов. Когда возврат заранее приурочен к какой-то определенной дате (или ряду дат). При наступлении срока погашения кредита, обозначенного в кредитном договоре и/или срочном обязательстве, банк списывает соответствующие суммы в погашение ссудной задолженности.

Систематическое погашение кредита на основе заранее фиксируемых сумм имеет место при использовании оборотно-платежных ссудных счетов, при достаточно интенсивном платежном обороте (при систематических платежах как по дебету ссудного счета, так и кредиту расчетного счета). В этих случаях для возврата систематически получаемого кредита производится списание средств с расчетного счета в погашение образующейся ссудной задолженности также систематически в форме так называемых плановых (заранее определяемых на квартал или месяц) платежей. Списание этих сумм с расчетного счета можно осуществлять (по договоренности с клиентом) ежедневно, один раз в 3–5 рабочих дней.

Погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производится в следующем порядке:

1) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;

2) путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с расчетного (текущего), корреспондентского счета заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта») при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом клиент-заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его расчетный, текущий, корреспондентский счет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором/соглашением);

3) путем списания денежных средств с расчетного (текущего), корреспондентского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

4) путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков физических лиц на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств клиентов-заемщиков физических лиц через органы связи или другие кредитные организации, взноса последними наличных денег в кассу банка-кредитора на основании приходного кассового ордера, а также удержания из сумм, причитающихся на оплату труда клиентам-заемщикам, являющихся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора).

В установленный договором/соглашением день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения/возврата основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и/или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и/или по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и/или просроченных процентов. В    этих случаях проводки будут одинаковые:

Дт    расчетный счет

Кт    ссудный счет.

В практике кредитования довольно часто можно встретить случаи, когда клиент по разным причинам не может своевременно погасить предоставленную ему ссуду, в этом случае возможна отсрочка возврата кредита. Отсрочка банком может быть произведена на всю сумму кредита. Либо на его часть. На 1–3–5 дней и более.

Возврат денежных средств со счета клиента-заемщика – юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Дт   30109, 30111, 30112, 30113, 401–408,

Кт   320-323, 40308, 441–454, 456, 460–473;

Поступление денежных средств от клиента-заемщика – юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счет банка-кредитора:

Дт   30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115,

Кт   320–323, 40308, 441–457, 460–473
Заключение

В заключении необходимо отметить  важные аспекты, связанные с кредитными  операциями кредитных организаций и их учета:

1. Кредитные операции понимаются как отношения между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности, обеспеченности.      

2. К функциям кредита относятся:

 - аккумуляция временно свободных денежных средств физических и юридических лиц, резидентов и нерезидентов;

- перераспределительная;

- замещение наличных денег и экономия издержек обращения.

3. Различают следующие основные формы кредита: коммерческий, банковский, международный, потребительский и государственный.

4. Учет кредитных операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

5. Учет ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4 раздела плана счетов «Операции с клиентами» на счетах 441 - 459 по учету ссудной задолженности.

6. Повышение эффективности банковской системы России связано с активным участием банков в кредитовании реального сектора экономики.

7. В перспективе большинство специалистов полагают, что объемы кредитования будут увеличиваться на фоне снижения ставок и увеличения сроков кредитования.

В России в настоящее время кредит не достиг того уровня, который имеется в ряде стран с развитой рыночной экономикой. Развитие кредита в нашей стране столкнулось с множеством проблем, например, слабая банковская система, несовершенство законодательства, но также существуют и другие проблемы.

 

Список использованной литературы

1.     Федеральный закон «О банках и банковской деятельности в РФ» ;

2.     Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

3.     Федеральный закон «О внесении в некоторые акты законодательства РФ изменений и дополнений, направленных на развитие системы ипотечного жилищного кредитования (заимствования)»;

4.     Справочно-правовая система «Гарант-Столица»;

5.     Абрамова М. А., Александрова Л. С. Финансы, денежное обращение и кредит. - Москва, 2000;

6.     Гамидов Г. Н. Банковское и кредитное дело. - Москва: Банки и биржи, 2001;

7.     Дробозина Л. А., Окунева Л. П., Андрисова Л. Д. и др. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - Москва: Финансы, 2002;

8.     Обухов Н. П. Кредитный рынок и денежная политика/Финансы. – 2001;

9.     Ямпольский М. М. Об особенностях и проблемах денежно - кредитной политики/Деньги и кредит. - 2003. - №7;

10. Василешен Э. Центробанк и коммерческие банки в новой кредитной системе/Российский экономический журнал. - 2003 - №12;

11. Журнал «Главбух», №20, октябрь 2003;

12.  «Финансовая газета», №30, июль 2001;

13. «Финансовая газета», №43, октябрь 2002;

14.  Антонова И.. Как занять миллион // Помещик. 2005. №2;

15.  Ивочкин А., Национальный банковский журнал. 2006. №07;

16.  Кирьянов М.. Кредитная либерализация //  журнал. 2005. №23;

17.  Ковалева Е.. От зарплаты до кредита // Коммерсантъ. 2005. №178;

18.  Тихомирова Е.В.. Кредитные операции коммерческих банков // Деньги и кредит. 2003. №9;

19. Банковское дело. Учебник/Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой., - М.: Финансы и статистика, 2004;

20. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2004;

21. Жарковская Е.П. Банковское дело. – М: Омега-Л, 2004.

Глава 3. Практическая часть

Баланс
АКБ "Твис-Банк"
на "26" марта 2010 года
Счета		Наименование разделов				Признак счета		Актив	Пассив
1-го порядка	2-го порядка
Раздел 1. Капитал
102		Уставный капитал кредитных организаций
	10207	Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества				П			700 000 000
Итого по счету:								0	700 000 000
106		Добавочный капитал
	10601	Прирост стоимости имущества при переоценке				П			20 000 000
	10602	Эмиссионный доход				П			50 000 000
Итого по счету:								0	70 000 000
107		Резервный фонд
	10701	Резервный фонд				П			105 000 000
Итого по счету:								0	105 000 000
108		Нераспределенная прибыль
	10801	Нераспределенная прибыль				П			45 000 000
Итого по счету:								0	45 000 000
Итого по Разделу 1:								0	920 000 000
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
202		Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
	20202	Касса кредитных организаций				А		25 000 000
Итого по счету:								25 000 000	0
203		Драгоценные металлы
	20302	Золото				А		50 000 000
	20308	Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях				А		5 000 000
	20321	Резервы на возможные потери				П			1 500 000
Итого по счету:								55 000 000	1 500 000
Итого по разделу 2:								80 000 000	1 500 000
Раздел 3. Межбанковские операции
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России				А		390 000 000
	30109	Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов				П			70 000 000
	30110	Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах				А		200 000 000
	30114	Корреспондентские счета в банках-нерезедентах				А		210 000 000
	30126	Резервы на возможные потери				П			1 000 000
Итого по счету:								800 000 000	71 000 000
302		Счета кредитных организаций по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России				А		20 000 000
	30204	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России				А		12 000 000
	30213	Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях				А		40 000 000
Итого по счету:								72 000 000	0
304		Расчеты на организованном рынке ценных бумаг
	30404	Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ				А		15 000 000
Итого по счету:								15 000 000	0
313		Кредиты и депозиты, выданные кредитными организациями от кредитных организаций
	31304	На срок от 8 до 30 дней				П			49 000 000
Итого по счету:								0	49 000 000
320		Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям
	32004	На срок от 8 до 30 дней				А		25 000 000
	32015	Резервы на возможные потери				П			750 000
Итого по счету:								25 000 000	750000
Итого по Разделу 3:								912 000 000	120 750 000
Раздел 4. Операции с клиентами
407		Счета негосударственных организаций
	40701	Финансовые организации				П			150 000 000
	40702	Коммерческие организации				П			450 000 000
	40703	Некоммерческие организации				П			47 000 000
Итого по счету:								0	647 000 000
420		Депозиты негосударственных финансовых организаций
	42003	На срок от 31до 90 дней				П			30 000 000
Итого по счету:								0	30 000 000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования				П			300 000 000
Итого по счету:								0	300 000 000
426		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов
	42604	Депозиты на срок от 91 до 180 дней				П			60 000 000
Итого по счету:								0	60 000 000
452		Кредиты, предоствавленные негосударственным коммерческим организациям
	45205	На срок от 91 до 180 дней				А		140 000 000
	45215	Резервы на возможные потери				П			700 000
Итого по счету:								140 000 000	700 000
455		Кредиты, предоставленные физическим лицам
	45507	На срок свыше 3 лет				А		170 000 000
Итого по счету:								170 000 000	0
477		Операции финансовой аренды (лизинга)
	47701	Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)				А		145 000 000
	47702	Резервы на возможные потери				П			500 000
Итого по счету:								145 000 000	500 000
Итого по Разделу 4:								455 000 000	1 038 200 000
Раздел 5. Операции с ценными бумагами
501		Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
	50104	Долговые обязательства Российской Федерации				А		160 000 000
	50108	Долговые обязательства иностранных государств				А		125 000 000
	50121	Переоценка ценных бумаг - положительные разницы				А		2 800 000
Итого по счету:								287 800 000	0
506		Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
	50606	Прочих резидентов				А		210 000 000
	50620	Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы				П			2 100 000
Итого по счету:								210 000 000	2 100 000
515		Прочие векселя
	51503	Со сроком погашения от 31 до 90 дней				А		70 000 000
	51510	Резервы на возможные потери				П			3 500 000
Итого по счету:								70 000 000	3 500 000
520		Выпущенные облигации
	52003	Со сроком погашения от 91 до 180 дней				П			100 000 000
Итого по счету:								0	100 000 000
Итого по Разделу 5:								567 800 000	105 600 000
Раздел 6. Средства и имущество
601		Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах
	60102	Акции дочерних и зависимых кредитных организаций				А		90 000 000
Итого по счету:								90 000 000	0
604		Основные средства
	60401	Основные средства (кроме земли)				А		122 000 000
Итого по счету:								122 000 000	0
606		Амортизация основных средств
	60601	Амортизация основных средств				П			2 170 000
Итого по счету:								0	2 170 000
610		Материальные запасы
	61002	Запасные части				А		300 000
	61009	Инвентарь и принадлежности				А		120 000
Итого по счету:								420 000	0
Итого по Разделу 6:								212 420 000	2 170 000
Раздел 7. Результаты деятельности
706		Финансовый результат текущего года
	70601	Доходы				П			105 000 000
	70602	Доходы от переоценки ценных бумаг				П			2 800 000
	70603	Положительная переоценка средств в иностранной валюте				П			25 000 000
	70604	Положительная переоценка драгоценных металлов				П			1 800 000
	70606	Расходы				А	75 000 000
	70607	Расходы от переоценки ценных бумаг				А	2 100 000
	70608	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте				А	5 500 000
	70611	Налог на прибыль				А	10 400 000
	70612	Выплаты из прибыли после налогообложения				А	2 600 000
Итого по счету:							95600000		134 600 000
Итого по Разделу 7:							95 600 000		134 600 000
Баланс							2 322 820 000		2 322 820 000
		Председатель Правления
		АКБ "Твис-Банк"							Берг Е.С.
М.П.
		Главный бухгалтер
		АКБ "Твис-Банк"							Кибель Т.А.