Реферат Финансовые ресурсы предприятий. Источники и направления их использования
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
, Волжский государственный инженерно – педагогический университет
Социально-экономический институт
Кафедра: страхования, финансов и кредита
Контрольная работа по дисциплине «Финансы и кредит»
на тему: « Финансовые ресурсы предприятий. Источники и направления их использования»
Выполнила: студентка группы МЗ-07-1 Биткина Лариса Фёдоровна
Проверила: Мялкина Е.В.
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические аспекты финансовых ресурсов предприятия
1.1 Понятие, источники и рост финансовых ресурсов
1.2 Функции финансовых ресурсов как проявление их сущности
1.3 Распределение финансовых ресурсов
Заключение
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Практические задания
Введение
Рынок характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они — неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики.
Финансы предприятий — это экономические, денежных отношения, возникающие в результате движения денег: на их основе на предприятиях функционируют различные денежные фонды, формирование которых является. важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.
Финансовые ресурсы являются важным показателем финансовой мощи государства, составляя около 56% от валового общественного продукта. Формируясь в процессе производства, распределения и перераспределения общественного продукта и национального дохода, они представляют собой денежное выражение той части материальных ресурсов, которую общество направляет на конечное использование, то есть на возмещение выбытия основных фондов, обеспечение расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных нужд. Чем больше финансовых ресурсов создается в процессе общественного производства, тем оно эффективнее. Вместе с тем от эффективного использования финансовых ресурсов в национальном хозяйстве зависит решение проблемы повышения эффективности всего воспроизводства и ускорение темпов экономического роста.
1. Теоретические аспекты финансовых ресурсов предприятия
1.1 Понятие, источники и рост финансовых ресурсов
Финансовая наука рассматривает финансы не только как экономическую категорию, то есть совокупность специфических производственных отношений, но и подчеркивает их материальное воплощение в виде целевых фондов денежных средств. Эти фонды выступают как вещные носители финансовых отношений. Источники их формирования и сами фонды (интегрирующие эти источники) представляют собой финансовые ресурсы соответствующих звеньев национального хозяйства. Таким образом, финансовыми ресурсами являются образуемые государством, другими экономическими агентами денежные накопления и денежные фонды при распределении и перераспределении валового общественного продукта и национального дохода.
Основное место в финансовых ресурсах занимают чистый доход и амортизационные отчисления.
Финансовые ресурсы отличаются от финансовых фондов. Финансовый фонд (накопление, запас) - целевые денежные средства, сформированные финансовыми методами, используемые на удовлетворение определенных потребностей. Во-первых, финансовые ресурсы подразумевают источники денежных средств, возможности хозоргана или субъекта хозяйствования в образовании таких средств, то есть «мощность» в этом отношении (потенциал). Во-вторых, финансовые ресурсы - это средства, которые «связаны» в фондах, то есть целевых «запасах» денежных средств, а также те, которые еще не имеют целевой, направленной обозначенности , не сформированы по фондам. Например, часть денежных средств не имеет вначале фондового характера - это штрафы, пени, неустойки, получаемые хозорганами за нарушение со стороны их хозяйственных партнеров договоров, контрактов и других условий хозяйствования. Получение таких средств не может быть учтено заранее.
Финансовые ресурсы являются важным показателем финансовой мощи государства, составляя около 56% от валового общественного продукта. Формируясь в процессе производства, распределения и перераспределения общественного продукта и национального дохода, они представляют собой денежное выражение той части материальных ресурсов, которую общество направляет на конечное использование, то есть на возмещение выбытия основных фондов, обеспечение расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных нужд. Чем больше финансовых ресурсов создается в процессе общественного производства, тем оно эффективнее. Вместе с тем от эффективного использования финансовых ресурсов в национальном хозяйстве зависит решение проблемы повышения эффективности всего воспроизводства и ускорение темпов экономического роста.
Следует различать в понятии «финансовые ресурсы» две его стороны:
1. В практике хозяйствования под понятием «финансовые ресурсы» выступает совокупность доходов и накоплений всех денежных средств, имеющихся в распоряжении государства, предприятий и так далее в определенном периоде, то есть денежные фонды, кредитные ресурсы, резервы денежных средств. Это практический подход исходя из хозрасчетной практики хозяйствования. Действительно, денежные средства, имеющиеся на определенную дату у предприятия на его счете в банке, независимо от того, являются ли они собственными или заемными, составляют все его реальные финансовые ресурсы. Также доходы, накопления, сосредоточенные в государственном бюджете, являются ли они результатом первичного или последующего распределения созданной стоимости выступают на каждую конкретную дату как финансовые ресурсы государства.
2. Если исходить из материально-вещественной и стоимостной структуры совокупного общественного продукта (с + v + m), его распределения и места в этом процессе, то понятие финансовые ресурсы выглядит по-иному. Если исключить элемент повторного счета, то понятие «финансовые ресурсы» будет выражать часть валового общественного продукта и национального дохода в стоимостной (денежной) форме, которая концентрируется непосредственно у государства и предприятий для выполнения возложенных на них функций.
Движение финансовых ресурсов отражается в сводном финансовом балансе (балансе финансовых ресурсов и затрат государства). Однако в балансе отражается и часть кредитных ресурсов.
Источниками финансовых ресурсов являются все три элемента валового общественного продукта: «с», «v», «m»). Например, от элемента «с» образуются: амортизационные отчисления, отчисления на воспроизводство природной среды и минерально-сырьевой базы, платежи, входящие в состав материальных затрат в себестоимости продукции предприятия. Элемент «v» является источником таких финансовых ресурсов, как государственные налоги с населения, отчисления (налоги), на социальные потребности, поступления по займам и лотереям. Элемент «т» включает чистый доход (прибыль), косвенные налоги, доходы и поступления от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, плата за таможенные процедуры).
Часть финансовых ресурсов формируется комплексно в составе нескольких элементов общественного продукта.
Источником финансовых ресурсов государства являются также средства, привлеченные путем государственного кредита.
Важным фактором роста финансовых ресурсов является повышение производительности общественного труда, что выражает относительное увеличение национального дохода в процессе воспроизводства, а также ведет к росту финансового результата экономической деятельности. С производительностью труда тесно связан другой показатель эффективности общественного производства - фондоотдача (капиталоотдача). Повышение фондоотдачи неизбежно отражается на формировании финансовых ресурсов, а именно на приросте их основного источника - чистого дохода, который увеличивается как в результате прироста объема производства продукции, так и вследствие экономии текущих затрат (прежде всего заработной платы и амортизационных отчислений). И наоборот, снижение фондоотдачи уменьшает финансовые ресурсы.
Второй фактор — это пропорции деления валового общественного продукта на фонд возмещения материальных затрат и произведенный национальный доход. Снижение доли материальных затрат в совокупном общественном продукте -материалоемкости - является фактором, способствующим увеличению произведенного национального дохода - основного источника финансовых ресурсов.
На рост финансовых ресурсов влияет также материально-вещественная структура общественного производства в целом и промышленного производства в частности. Как известно, норма прибавочного продукта по товарам производственного назначения (первое подразделение общественного производства) ниже, чем по товарам и продуктам потребительского назначения, - второго подразделения (включающих акцизы и обладающих более высокой рентабельностью). Кроме того, оборот потребительских товаров в воспроизводственном цикле происходит быстрее, что за определенный промежуток времени, например, отчетный год, позволит суммировать получаемые ресурсы от нескольких оборотов. Поэтому чем выше удельный вес и темп развития второго подразделения в общественном производстве, тем больше может быть возможный объем финансовых ресурсов.
Финансовые ресурсы формируются в централизованном и децентрализованном порядке. В централизованном порядке образуются ресурсы государственного бюджета, пенсионных фондов, внебюджетных фондов. Децентрализованными методами формируются фонды потребления хозяйствующих субъектов сферы материального производства, фонды амортизационных отчислений, финансовые резервы и валютные фонды, другие денежные фонды хозорганов.
Основными источниками финансовых ресурсов в перспективе останутся денежные накопления (прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы), доходы от внешнеэкономической деятельности.
Финансовые ресурсы, имеющие временные источники, такие, как поступления от приватизации, реализации государственной собственности, по мере их исчерпывания будут уменьшаться. Будут увеличиваться финансовые ресурсы, имеющие источником специальные платежи и налоги недропользователей: роялти, бонусы.
Дальнейшее увеличение оплаты труда, фондов потребления приведет к росту величины средств населения, привлекаемых в состав финансовых ресурсов.
Тенденции динамики объема и структуры финансовых ресурсов государства свидетельствуют о том, что существенное повышение эффективности общественного производства в результате осуществления программы перехода к рыночным отношениям приведет к ускорению темпов формирования финансовых ресурсов и улучшению их структуры в направлении увеличения удельного веса тех источников, рост которых обусловлен интенсивными факторами.
1.2 Функции финансовых ресурсов как проявление их сущности
Они выполняют две основных функции: распределительную и контрольную.
Распределительная функция заключается в том, что финансовые ресурсы предприятия подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Её результатом является формирование и использование целевых фондов денежных средств, поддержание эффективной структуры капитала.
Распределительная функция проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:
1) зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;
2) доходы предприятий сферы материального производства.
Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворение материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное:
- с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций;
- наличие наряду с непроизводственной сферой, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление);
- перераспределением доходов между различными социальными группами населения.
В результате перераспределения образуется вторичная, или производственные доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.
Активно участвуя в распределении и перераспределении национального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникших при первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного использования. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления – с другой.
Конечная цель распределения и перераспределения национального дохода и ВВП, совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, создания рыночных структур экономики, укрепление государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения. При этом роль финансов подчинена задачам повышения материальной заинтересованности работников и коллективов предприятий и организаций в улучшении финансово-хозяйственной деятельности, достижении наилучших результатов при наименьших затратах.
Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, финансы объективно отражают ход распределительного процесса.
Контрольная функция проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.
В условиях перехода на рыночные отношения финансовый контроль направлен на обеспечение финансового развития общественного и частного производства, ускорение научно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы. Нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства.
Одна из важных задач финансового контроля – проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.
Контрольная функция финансов проявляется также через многогранную деятельность финансовых органов.
Работники финансовой системы и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы. В условиях развития рыночных отношений направления контрольной работы, формы и методы финансового контроля существенно меняются.
Распределительная и контрольная функции – это две стороны одного и того же экономического процесса. Только в их единстве и тесном взаимодействии финансы могут проявить себя в качестве категории стоимостного распределения.
Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает финансовая информация. Она заключена в финансовых показателях имеющихся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Финансовые показатели позволяют увидеть различные стороны работы предприятий и оценить результаты хозяйственной деятельности. На их основе принимаются меры, направленные на устранение выявленных негативных моментов.
Контрольная функция, объективно присущая финансам, может реализоваться с большей или меньшей полнотой, которая во многом определяется состоянием финансовой дисциплины в народном хозяйстве. Финансовая дисциплина – это обязательный для всех предприятий, организаций, учреждений и должностных лиц порядок ведения финансового хозяйства, соблюдения установленных норм и правил, выполнения финансовых обязательств.
Помимо распределительной и контрольной функции финансы выполняют также регулирующую функцию. Эта функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налги, государственный кредит) в процессе воспроизводства.
Однако на сегодняшний день регулирующая функция в России развита слабо.
В условиях рыночных отношений финансы должны выполнять стабилизационную функцию. Ее содержание заключается в том, чтобы обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях.
1.3. Распределение финансовых ресурсов предприятия
Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы предприятий и их контрагентов, интересы отдельных работников. В отличие от амортизационных отчислений прибыль не остается полностью в распоряжении предприятия, ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет, что определяет еще одну сферу финансовых отношений, которые возникают между предприятием и государством по поводу распределения созданного чистого дохода.
Распределение оставшейся после этого части прибыли - прерогатива предприятия.
Амортизационные отчисления и часть прибыли, направляемая на накопление, составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на его производственное и научно - техническое развитие, формирование финансовых активов - приобретение ценных бумаг, вклады в уставной капитал других предприятий и т. п. Другая часть прибыли, используемая на накопление, направляется на социальное развитие предприятия. Часть прибыли используется на потребление, в результате чего возникают финансовые отношения между предприятием и лицами, как занятыми, так и не занятыми на предприятии.
Распределение прибыли может производиться путем образования специальных фондов - фонда накопления, фонда потребления, резервных фондов - или путем непосредственного расходования чистой прибыли на отдельные цели. В первом случае на предприятии дополнительно составляются сметы расходования фондов потребления и накопления как приложение к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли отражается в финансовом плане.
Фонд накопления используется на научно - исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на затраты, связанные с технологическим перевооружением и реконструкцией, на погашение долгосрочных ссуд и уплату процентов по ним, уплату процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, прирост оборотных средств, затраты на проведение природоохранных мероприятий, взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставных капиталов других предприятий, взносы союзам, ассоциациям, концернам, если предприятие входит в их состав, и др.
Фонд потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе предприятия, строительство объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, осуществляется выплата некоторых специальных премий, оказание материальной помощи, доплата к пенсиям, компенсация удорожания стоимости питания в столовых и буфетах и т.п.
Прибыль – основной источник формирования резервного фонда. Этот капитал предназначен для возмещения непредвиденных потерь и возможных убытков от хозяйственной деятельности, т.е. является страховым по своей природе. Порядок формирования резервного капитала определяется нормативными документами, регулирующими деятельность предприятия данного типа, а также его уставными документами.
Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется, как правило, в результате переоценки основных средств и других материальных ценностей. Нормативными документами запрещается использование его на цели потребления.
Специфическим источником средств являются фонды социального назначения и целевого финансирования: безвозмездно полученные ценности, а также безвозвратные и возвратные государственные ассигнования на финансирование непроизводственной деятельности, связанной с содержанием объектов социально-культурного и коммунально-бытового назначения, на финансирование издержек, находящихся на полном бюджетном финансировании и др..
Поскольку финансы предприятия как отношения являются частью экономических отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности, принципы их организации определяются основами хозяйственной деятельности предприятий.
Исходя их этого, принципы организации финансов можно сформулировать следующим образом: самостоятельность в области финансовой деятельности, самофинансирование, заинтересованность в итогах финансово - хозяйственной деятельности, ответственность за ее результаты, контроль за финансово - хозяйственной деятельностью предприятия.
Самофинансирование - обязательное условие успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно - технической базы предприятия, он означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников.
При временной недостаточности в средствах потребность в них может обеспечиваться за счет заемных финансовых ресурсов.
Привлеченные заемные финансовые ресурсы наиболее часто встречаются в форме:
банковских кредитов и ссуд;
средств от выпуска и продажи облигаций;
займов от других небанковских субъектов рынка.
В общем случае деятельность по управлению образованием и расходованием финансовых ресурсов на предприятии может быть представлена следующим образом:
Общий финансовый анализ и планирование;
Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами ;
Распределение финансовых ресурсов .
В рамках первого направления осуществляется общая оценка:
активов предприятия и источников их финансирования; величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности; источников дополнительного финансирования; системы контроля за состоянием и эффективностью использования финансовых ресурсов.
Второе направление предполагает детальную оценку:
объема требуемых финансовых ресурсов; формы их представления ; степени доступности и времени представления (доступность финансовых ресурсов может определяться условиями договора; финансы должны быть доступны в нужном объеме и в нужное время); стоимости обладания данным видом ресурсов (процентные ставки, прочие формальные и неформальные условия предоставления данного источника средств); риска, ассоциируемого с данным источником средств (так, капитал собственников как источник средств гораздо менее рискован, чем срочная ссуда банка).
Третье направление предусматривает анализ и оценку долгосрочных и краткосрочных решений инвестиционного характера:
оптимальность трансформации финансовых ресурсов; эффективность финансовых вложений.
Принятие финансовых решений с использованием приведенных оценок выполняется в результате анализа альтернативных решений, учитывающих компромисс между требованиями ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.
Заключение
Финансовые ресурсы предприятий - это собственный, заемный и привлеченный денежный капитал, который используется предприятиями для формирования своих активов и осуществления производственно - финансовой деятельности в целях получения соответствующих доходов и прибыли.
Состав финансовых ресурсов , их объемы зависят от вида и размера предприятия , рода его деятельности, объема производства. При этом объем финансовых ресурсов тесно связан с объемом производства, эффективной работой предприятия . Чем больше объем производства и выше эффективность работы предприятия, тем больше величина собственных финансовых ресурсов, и наоборот.
Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов , их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.
Эффективность работы каждого предприятия во многом зависит от полной и своевременной мобилизации финансовых ресурсов и правильного их использования для обеспечения нормального процесса производства и расширения производственных фондов.
Литература:
1. В. М. Родионова − Финансы. – Москва: Финансы и статистика, 1996.
2. И.Т. Балабанов− Финансовый менеджмент. – Москва: Финансы и статистика, 1996.
3. В.К. Киселева, А.М. Севастьянов − Анализ финансового состояния предприятия. − Москва: Финансы, 1999.
4. И. А. Лысенко − Финансы предприятия: имущество, фонды, налоги. − Москва: ИПИО “Приз”, 1996.
5. В. М. Леонтьева, Р. Шпитцнер − Финансы и бухучет в рыночной экономике. − Санкт-Петербург: Знание, 1997.
6. Как управлять финансами предприятия в условиях рынка. − Москва: Экотранс, 1999.
7. Е. С. Стоянова − Финансы маркетинга. − Москва: Перспектива, 1999.
8. М. И. Баканов, А. Д. Шеремет − Теория экономического анализа. − Москва: Финансы и статистика, 1999.
9. И. А. Бланк − Стратегия и тактика управления финансами. − Киев: Адеф-Украина, 1996.
10. Н. В. Богачев − О рыночной экономике и эффективности капитала. − Москва: Финансы и статистика, 1995.
11. В. В. Глухов, Ю. М. Бахрамов − Финансовый менеджмент. − Санкт-Петербург: Специальная литература, 1995.
12. В. Н. Едронова, Е. А. Мизиковский − Учет и анализ финансовых активов. − Москва: Финансы и статистика, 1995.
13. В. В. Ковалев − Введение в финансовый менеджмент. − Москва: Финансы и статистика, 1999.
14. В. А. Лялин, П. В. Воробьев − Управление финансами фирмы. − Санкт-Петербург: Петрополь1995.
Практические задания.
5.
Провести горизонтальный анализ бухгалтерского баланса по ОАО.
Таблица 1
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ОАО на начало и конец года.
Активы | Код стр. | На начало года | На конец года | Абсолютное отклонение (+/-) | Темп роста снижения % | ||
| I Внеоборотные активы Нематериальные активы (04,05) в том числе: патенты, лицензии , товарные знаки (знаки обслуживания),иные аналогичные с перечисленными права и активы организационные расходы деловая репутация организации Основные средства (01.02,03) в том числе: земельные участки и объекты природопользования здания , машины и оборудования Незавершённое строительство (07,08,16,61) Доходные вложения в материальные ценности (03) в том числе: имущество для передачи в лизинг имущество , предоставляемое по договору проката Долгосрочные финансовые вложения (06.82) В том числе: инвестиции в дочерние общества инвестиции в зависимые общества инвестиции в другие организации займы , предоставленные организациям на срок более 12 месяцев прочие долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные средства Итого по разделу I II Оборотные активы Запасы в том числе: сырьё , материалы и другие аналогичные ценности (10,12,13,16) Животные на выращивании и откормке (11) Затраты в незавершённом производстве (издержках обращения)(20,21,23,2930,36,44) готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41) товары отгруженные (45) расходы будущих периодов (31) прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (19) Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты) в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82) векселя к получению (62) задолженность дочерних и зависимых обществ (78) авансы выданные (61) прочие дебиторы Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) в том числе: покупатели и заказчики (62,76,82) векселя к получению (62) задолженность дочерних и зависимых обществ (78) задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал (75) авансы выданные (61) прочие дебиторы Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) в том числе: займы , предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев собственные акции, выкупленные у акционеров прочие краткосрочные финансовые вложения Денежные средства в том числе: касса (50) расчетные счета (51) валютные счета (52) прочие денежные средства (55,56.57) Прочие оборотные активы Итого по разделу II Баланс (сумма строк 190+290) | 110 111 112 113 120 121 122 130 135 136 137 140 141 142 143 144 145 150 190 210 211 212 213 214 215 216 217 220 230 231 232 233 234 235 240 241 242 243 244 245 246 250 251 253 260 261 262 263 264 270 290 300 | 110 110 33935 33935 27412 589 589 62046 43277 22294 1009 13 2556 11637 4066 7571 18 14 4 57488 | 112 112 39800 39800 26473 630 630 67015 49017 17506 3321 1580 36 1394 18470 4741 13729 463 88 375 69348 | + 2 +2 +5865 +5865 -939 +41 +41 +4969 +5740 -4788 +2312 +23 -1162 +6833 +675 +6158 +445 +74 +371 +11860 | +1,8% +1,8% +17,2% +17,2% -3,4% +6,9% +6,9% +8% +13,2% -21,4% +229,1 +176,9% -45,4% +58,7% +16,6% +81,3% +2472,2% +528,5% +9275% +20,6% | ||
| Пассив | Код стр. | На начало года | На конец года | Абсолютное отклонение (+/-) | Темп рост снижения,% | ||
| III Капитал и резервы Уставный капитал (85) Добавочный капитал (87) Резервный капитал (86) в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Фонд социальной сферы (88) Целевые финансирования и поступления (96) Нераспределённая прибыль прошлых лет (88) Непокрытый убыток прошлых лет (88) Нераспределённая прибыль отчётного года (88) Непокрытый убыток отчётного года (88) Итого по разделу III IV Долгосрочные обязательства Займы и кредиты (92,95) в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты Прочие долгосрочные обязательства Итого по разделу IV V Краткосрочные обязательства Займы и кредиты (90,94) в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению через 12 месяцев после отчётной даты займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты Кредиторская задолженность в том числе: поставщики и подрядчики (60,76) векселя к уплате (60) задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) задолженность перед персоналом организации (70) задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) задолженность перед бюджетом (68) авансы полученные (64) прочие кредиторы Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) Доходы будущих периодов (83) Резервы, предстоящих рас ходов (89) Прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу V Баланс (сумма строк 490+590+690) | 410 420 430 431 432 440 450 460 465 470 475 490 510 511 512 520 590 610 611 612 620 621 622 623 624 625 626 627 628 630 640 650 660 690 700 | 57 31043 6 6 24247 4 5616 X X 60973 58561 7348 993 948 2157 7271 39844 58561 119534 | 8712 28663 6 6 21511 4 3270 13887 76053 35808 35808 35808 24502 2770 773 430 1975 11813 6741 24502 136363 | +8655 -2380 0 0 -2736 0 -2346 +15080 -34059 -4578 -220 -518 -182 +4542 -33103 -34059 +16829 | +15184,2 -7,6% 0 0 -11,2% 0 -41,7% +24,7% -58,1% -62,3% -22,1% -54,6% -8,4% +62,4% -83,08% -58,1% -14,07% | ||
Как видно из Таблицы 1 произошло следующее:
1. Основные средства увеличились с 33935 до 39800 на 5865 (39800-33935) или на 17,2%, что говорит о его устойчивости, а также о хорошем вложении в здания, в оборудование, другое имущество, необходимое для эффективной работы предприятия.
2. Незавершенное строительство уменьшилось с 27412 до 26473 на -939 или на -3,4%.
3. Запасы увеличились с 43277 до 49017 на 5740 или на 13,2%.
4. Денежные средства с 18 до 463 на 445 или на 2472,2%.
Позитивными аспектами в деятельности ОАО
являются: увеличение нематериальных активов на 2 или на 1,8%;основных средств на 5865 или на 17,2%; раздела III «Капитал и резервы» на 15080 на 24,7%.
Негативные моменты в работе общества рост дебиторской задолженности на 6833 или на 58,7%
В целом деятельность предприятия ОАО успешно выполняет свою работу .
15.
Определить величину переменных и постоянных издержек по товару А и В, используя различные методы дифференциации.
Методы дифференциации:
1) Метод минимальной и максимальной точки (метод мини – макси )
2) Графический метод
3) Метод наименьших квадратов
Метод мини – макси
b= Xmax-Xmin/Vmax-Vmin (1),
где
b - переменные затраты на единицу продукции,
Xmax – максимальное значение затрат,
Xmin – минимальное значение затрат,
Vmax – максимальное значение объёма производства,
Vmin – минимальное значение объёма производства.
b товара А=56080-54800/677-645=40
b товара B=55465-54025/677-645=45
Определяем общую величину постоянных затрат при помощи исходных данных по максимальному или минимальному значению по объёму производства и затрат , уравнение затрат:
Y= a + bx (2),
где
Y- общие затраты по max или min значению объёма производства,
x- max или min значение объёма производства,
a- общая величина постоянных затрат,
b- ставка переменных затрат на единицу продукции.
a= Y – bx
a товара A=56080-40*677=29000
b товара B=55465-45*677=25000
Следовательно уравнение затрат по графическому методу имеет вид:
Yтовара A=29000+40X
Yтовара B=25000+45X
Метод наименьших квадратов
Алгоритм и результаты расчётов по данным предприятия по товару А и товару В приведены в таблице 2,3.
Таблица 2
| Период | Объем продаж, Х | Х-Х | Общие затраты, Y | Y-Y | (X-X)*(X-X) | (X-X)*(Y-Y) |
| 1 | 645 | -19,9 | 54800 | -796,6 | 396,01 | 15852,34 |
| 2 | 650 | -14,9 | 55000 | -596,6 | 222,01 | 8889,34 |
| 3 | 660 | -4,9 | 55400 | -196,6 | 24,01 | 963,34 |
| 4 | 655 | -9,9 | 55200 | -396,6 | 98,01 | 3926,34 |
| 5 | 662 | -2,9 | 55480 | -116,6 | 8,41 | 338,14 |
| 6 | 670 | 5,1 | 55800 | 203,4 | 26.01 | 1037,34 |
| 7 | 668 | 3,1 | 55720 | 123,4 | 9,61 | 382,54 |
| 8 | 671 | 6,1 | 55840 | 243,4 | 37,21 | 1484,74 |
| 9 | 673 | 8,1 | 55920 | 323,4 | 65,61 | 2619,54 |
| 10 | 677 | 12,1 | 56080 | 483,4 | 146,41 | 5849,14 |
| 11 | 676 | 11,1 | 56040 | 443,4 | 123,21 | 4921,74 |
| 12 | 672 | 7,1 | 55880 | 283,4 | 50,41 | 2097,16 |
| Итого: | 7979 | | 667160 | | 1206,92 | 48361,7 |
| Среднее: | 664,9 | | 55596,6 | | | |
Таблица 3
| Период | Объем продаж, Х | Х-Х | Общие затраты, Y | Y-Y | (X-X)*(X-X) | (X-X)*(Y-Y) |
| 1 | 645 | -19,9 | 54025 | -896,25 | 396,01 | 17835,375 |
| 2 | 650 | -14,9 | 54250 | -671,25 | 222,01 | 10001,625 |
| 3 | 660 | -4,9 | 54700 | -221,25 | 24,01 | 1084,125 |
| 4 | 655 | -9,9 | 54475 | -446,25 | 98,01 | 4417,875 |
| 5 | 662 | -2,9 | 54790 | -131,25 | 8,41 | 380,625 |
| 6 | 670 | 5,1 | 55150 | 228,75 | 26.01 | 1166,625 |
| 7 | 668 | 3,1 | 55060 | 138,75 | 9,61 | 430,125 |
| 8 | 671 | 6,1 | 55195 | 273,75 | 37,21 | 1669,875 |
| 9 | 673 | 8,1 | 55285 | 363.75 | 65,61 | 2946,375 |
| 10 | 677 | 12,1 | 55465 | 543.75 | 146,41 | 6579,375 |
| 11 | 676 | 11,1 | 55420 | 498,75 | 123,21 | 5536.125 |
| 12 | 672 | 7,1 | 55240 | 318,75 | 50,41 | 2263,125 |
| Итого: | 7979 | | 659055 | | 1206,92 | 54311,25 |
| Среднее: | 664,9 | | 54921,25 | | | |
Ставка переменных издержек по товару А составит:
48361,7/1206,92=40
Переменные издержки в расчёте на среднемесячный объём производства составят: 664,9*40=26596
Тогда постоянные издержки составят: 55596,6-26596=29000,6
Ставка переменных затрат по товару В: 54311,25/1206,92=45
Переменные издержки составят: 664,9*45=29920,5
Постоянные издержки: 55596,6-29920,5=25676,1
Уравнение общих затрат по методу наименьших квадратов будет иметь следующий вид:
Y товара А =29000+40Х
Y товара В =25676,1+45Х
Определить точку безубыточности ,используя затраты по методу минимакс, если цена товара 84 руб. (рис .1)
Xтовара А=a/(p-b)=29000/84-40=659 (шт)
Xтовара В=25000/84-45=743,6 (шт)
Это значит, что при объёме производства 659 штуки(товара А) и 743,6 штуки (товара В), предприятие имеет нулевой финансовый результат, то есть оно не несёт убытков, но ещё не имеет и прибылей.
