Реферат Отчет по практике в Сбербанке России 2
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Содержание.
1. Организационно-экономическая характеристика предприятия………3
2. Анализ основных средств и нематериальных активов…………….......7
3. Анализ собственного капитала и резервов банка…………………….12
4. Анализ денежных средств, расчетных и кредитных операций……...18
5. Анализ операций со связанными сторонами………………………….26
6. Анализ труда и его оплаты……………………………………………..28
7. Анализ финансовых вложений………………………………………...32
8. Бухгалтерская финансовая отчетность организации…………………36
9. Анализ финансового состояния банка……..………………………….40
Список литературы……………………………………………………..49
Приложения
1.
Организационно-экономическая характеристика
предприятия.
Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество), именуемый в дальнейшем “Банк”, является кредитной организацией. Учредителем Банка является Центральный банк Российской Федерации, именуемый в дальнейшем Банк России. Полное фирменное наименование: Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество). Сокращенное фирменное наименование: Сбербанк России ОАО.
На английском языке сокращенное фирменное наименование Банка: Sberbank; полное фирменное наименование: Savings Bank of the Russian Federation.
Сбербанк России имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием на русском языке и указанием на место нахождения, штампы, бланки со своим наименованием, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации. Банк имеет исключительное право использования своего фирменного наименования, товарного знака, эмблемы (логотипа).
Он входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, в том числе нормативными актами Банка России, а также настоящим Уставом.
Сберегательный банк Российской Федерации является юридическим лицом, имеет филиалы и другие обособленные подразделения.
Банк имеет в собственности обособленное имущество, учитывает его на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Банковские операции Банк осуществляет на основании соответствующих лицензий, выдаваемых Банком России в порядке, установленном федеральным законом.
Отдельные виды деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Банк вправе осуществлять на основании соответствующих лицензий.
Органами управления Банка являются: Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет Банка, коллегиальный исполнительный орган – Правление Банка, единоличный исполнительный орган – Президент, Председатель Правления Банка.
Акционерами Банка могут быть юридические и физические лица, в том числе иностранные, в соответствии с законодательством Российской Федерации. Акционеры Банка не отвечают по обязательствам Банка и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций. Банк не отвечает по обязательствам своих акционеров.
Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не отвечает по обязательствам государства и его органов. Возврат вкладов физических лиц в Банке обеспечивается в порядке, предусмотренном федеральными законами.
Сбербанк России не отвечает по обязательствам Банка России. Банк России не отвечает по обязательствам Банка, за исключением случаев, когда Банк России принял на себя такие обязательства.
Банк и его филиалы независимы от органов государственной власти и местного самоуправления при принятии ими решений.
Органы законодательной и исполнительной власти и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в деятельность Банка, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Банк вправе быть участником (учредителем) коммерческих и некоммерческих организациях на территории Российской Федерации и за ее
пределами с соблюдением требований законодательства Российской Федерации, иностранного государства по месту нахождения организации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Сбербанк России создает филиалы и открывает представительства на территории Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Филиалы, представительства и другие подразделения Банка не являются юридическими лицами. Созданные филиалы и открыты представительства за пределами территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также законодательством иностранного государства по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Для определения финансовой устойчивости организации необходимо проанализировать активы и пассивы банка (в балансовой оценке).
Рассчитаем основные технико-экономические показатели деятельности ОАО СБ РФ на основе финансовой отчетности (приложение) за три года.
Таблица 1 - Основные технико - экономические показатели деятельности предприятия.
| № п/п | Показатели | 2007 | 2009 | 2010 | |
| 1 | Выручка | 67822 | 75159 | 82889 | |
| | В том числе: проценты | 19526 | 28788 | 28206 | |
| | услуги | 48296 | 46371 | 54683 | |
| 2 | Чистая прибыль | 13464 | 13324 | 19956 | |
| 3 | Общая рентабельность производства % (п.2/п.1) | 19,85 | 17,72 | 24,08 | |
| 4 | Рентабельность собственного капитала выручка: собственные средства | 73,96 | 73,38 | 67,88 | |
| 5 | Стоимость ОПФ | 1626 | 1263 | 27971 | |
| 6 | Общая численность работников | 900 | 930 | 940 | |
| 7 | Среднемесячный доход в рублях | 9157 | 7907,42 | 9389,75 |
Анализ данных таблицы 1. показывает, что в 2010 году общая выручка увеличилась на 15067 тыс. рублей или на 22,2 % по сравнению с 2007 годом. Причем выручка возросла по всем пунктам: от выручки от процентов по операциям на 44,45% (19526 - 28206). Общая численность увеличилась с 900 работников до 940.
Увеличение прошло и по статье: «Среднемесячный доход в рублях» на 232, 75 тыс. руб.
Проанализировав ряд последних лет, можно видеть, что ОАО СБ РФ высокорентабельное, стабильно получающее прибыль предприятие.
Таблица 2. Расчет чистых активов организации (в балансовой оценке)
| Номер | Наименование статьи | Данные на 01.01. 2007 | Данные на 01.01. 2009 | Данные на 01.01. 2010 | Отклонения |
| I.АКТИВЫ | |||||
| 1 | Денежные средства | 9598 | 14260 | 3083 | -6515 |
| 2 | Средства кредитных организаций | 80766 | 85435 | 93645 | 12879 |
| 2.1 | Обязательные резервы | 3200 | 282 | 1642 | -1558 |
| 3 | Чистая ссудная задолженность | 192970 | 196553 | 265114 | 72144 |
| 4 | Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, | 2826 | 293 | 453 | -2373 |
| 5 | Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | 626 | 1263 | 27971 | 27345 |
| 6 | Прочие активы | 1760 | 22620 | 2878 | 1118 |
| 7 | Всего активов | 289 546 | 320571 | 393144 | 103698 |
| II.ПАССИВЫ | | ||||
| 8 | Средства клиентов (некредитных организаций) | 194743 | 217575 | 267358 | 72615 |
| 9 | Прочие обязательства | 1971 | 188 | 1779 | -192 |
| 10 | Резервы на возможные потери | 1131 | 194 | 1297 | 166 |
| 11 | Всего обязательств | 197845 | 217957 | 270434 | 72589 |
Проведенный анализ активов и пассивов банка показывает, что общая стоимость обязательств возросла больше чем общая стоимость активов на 1,819 тыс. руб., для банка это означает более устойчивое положение на рынке и более высокую кредитоспособность. Увеличение темпа роста основных средств, нематериальных активов и материальных запасов (436,82) связано с приобретением банком в 2010 году здания головного офиса и приобретением собственного web-сайта.
Также увеличились средства в Центральном банке РФ 93034 тыс. руб. в 2010 году и 80276 тыс. руб. в 2007 году, что говорит, об увеличении капитала банка. Пассивы для нас являются доходами, а, следовательно, увеличились средства клиентов 267358 тыс. руб. – в 2010 году и 194743 тыс. руб. – 2007. Также увеличился показатель резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон, увеличились прочие обязательства на 45,6%.
Если говорить о расходах банка, то увеличилась чистая ссудная задолженность с 192970 тыс. руб. в 2007 до 265114 тыс. руб. в 2010 году. Увеличился и показатель чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи с 2826 тыс. руб. в 2007 до 453 тыс. руб. в 2010 году.
В целом за два года ситуация в банке изменилась в лучшую сторону, не смотря общую кризисную ситуацию в стране.
У банка имеются договоры хозяйственной деятельности, заключенные с электросетями, теплосетями, ЮТК, а также многие другие договоры одноразового назначения.
Для своего нормального функционирования банк приобрел в свое имущество два офисных помещения в ст. Зеленчукская и в г. Ставрополь, а также пристройку кассового помещения в головном офисе и здание головного офиса в г. Черкесске.
В период своего развития банк приобрел машины и оборудование, т.е всевозможные компьютеры, мониторы, тележки для перевозки денег, вакуумный упаковщик, сортировщики, счетчики банкнот, принтеры, световое табло, переговорочные устройства, вывески.
Проанализировав спрос на продукцию банковских услуг, выяснено, что СБ РФ занимает одно из ведущих мест среди банков, работающих с юридическими лицами.
2. Анализ и оценка основных средств и нематериальных активов.
К основным средствам (далее ОС) относятся материальные активы, отвечающие одновременно двум требованиям:
1) они будут использоваться в деятельности банка для реализации банковских продуктов и услуг, сдачи в аренду или в административных целях;
2) предполагается, что они будут использоваться более 1 года и стоимостью более 20000,00 рублей.
Для целей составления финансовой отчетности Банка по МСФО предполагаемая стоимость ОС приравнена к их первоначальной стоимости, скорректированной на сумму проведенной переоценки (или с учетом инфляции), на сумму восстановленных уплаченных налогов при приобретении основного средства за вычетом начисленной амортизации и убытка от обесценения.
Банк регулярно переоценивает объекты основных средств по рыночной стоимости для более качественного и справедливого отражения их стоимости в финансовой отчетности.
В финансовой отчетности оборудование и офисная техника отражены по стоимости приобретения за вычетом накопленного износа и резерва под обесценение.
Основные средства, приобретенные после 31.12.2002, учтены с налогом на добавленную стоимость за минусом накопленного износа на дату отчетности. Недвижимое имущество и автотранспорт оценены по рыночной стоимости.
В соответствии с п. 9 МСФО (IAS) 16 "Основные средства», с 01.01.2008г. к основным средствам относятся объекты стоимостью более 20 тыс. руб., (до 01.01.2008 данное требование составляло 10 тыс.руб.).
Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия основных средств, определяются на основе их балансовой стоимости за минусом накопленного износа и учитываются при расчете суммы прибыли/(убытка). Затраты на ремонт и техническое обслуживание отражаются в Отчете о прибылях и убытках в момент их понесения.
Прибыли и убытки, возникающие в результате выбытия ОС, определяются на основе их балансовой стоимости и учитываются при расчете суммы прибыли (убытка). Затраты на ремонт и техническое обслуживание отражаются в ОПУ в момент их осуществления.
По каждому классу ОС необходимо раскрывать их балансовую стоимость и сумму накопленной амортизации (включая накопленные убытки от снижения стоимости) на начало и конец отчетного периода. Приводится также сверка балансовой стоимости по состоянию на начало и конец отчетного периода.
Нематериальный актив - это затраты, напрямую связанные с идентифицируемым и уникальным программным обеспечением, которое контролируется банком.
Нематериальные активы признаются в момент включения в баланс при наличии следующих критериев признания:
1) существует высокая степень вероятности принести в течение периода, превышающего один год, экономические выгоды в размере, превышающем затраты;
2) стоимость актива может быть измерена с достаточной степенью надежности.
Для целей первой финансовой отчетности банка по МСФО предполагаемая стоимость НМА приравнена к первоначальной стоимости за вычетом начисленной амортизации.
Нематериальные активы, приобретенные отдельно, первоначально оцениваются по стоимости приобретения. После первоначального признания нематериальные активы отражаются по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
Нематериальные активы амортизируются с использованием метода равномерного списания в течение срока их полезного пользования, не превышающего 10 лет. Амортизационные отчисления по нематериальным активам с ограниченным сроком полезного использования отражаются в отчете о прибылях и убытках в составе расходов согласно назначению нематериального актива. Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются.
Приобретенные лицензии на программное обеспечение капитализируются на основе затрат, понесенных на приобретение и внедрение данного программного обеспечения.
Затраты, связанные с эксплуатацией программного обеспечения, отражаются в составе расходов по мере их возникновения.
Таблица 3. Основные средства и нематериальные активы.
| Годовая норма амортизации | Зда-ния 2% | Офисное и компью-терное оборудо-вание 50% | Автотранспорт 30% | Прочее оборудование 20% | Незавершенное строите-льство | Итого ОС | Нематериальные активы 10% | Итого |
| Балансовая стоимость на 1 января 2007 года | 5 485 | 147 | 1 186 | 1 | 20 782 | 27 601 | 4 | 27605 |
| Переклассификации из незавершенного строитель-ства в ОС | 20782 | | | | -20782 | 0 | | 0 |
| Поступления | 5 177 | 694 | 1 536 | 80 | | 7 487 | | 7 487 |
| Выбытия | | -388 | -13 | | | -401 | | -401 |
| Амортизационные отчисления | | 117 | | -1 | | 116 | -1 | 115 |
| Амортизация начисленная | | -271 | | -1 | | -272 | | -272 |
| Амортизация по выбывшим ОС | | 388 | | | | 388 | | 388 |
| Переоценка | -6 173 | | -125 | | | -6 298 | | -6 298 |
| Балансовая стоимость на 1 января 2010 года | 25271 | 570 | 2 584 | 80 | 0 | 28 505 | 3 | 28 508 |
Из приведенной таблицы видно, что балансовая стоимость здания за три года увеличилась с 5 485 тыс. руб. в 2007 до 25 271 тыс. руб. в 2010 году. Балансовая стоимость офисного и компьютерного оборудования увеличилась с 428 тыс. руб. в 2007 до 570 тыс. руб. в 2010 году, это связано с более высоким поступлением оборудования в банк. По автотранспорту была произведена переоценка, поэтому балансовая стоимость увеличилась с 1 384 тыс. руб. в 2007 до 2 584 тыс. руб. в 2010.
В 2007 году банком было приобретено незавершенное строительство, с балансовой стоимостью 20 782 тыс. руб., амортизация по этому основному средству не начисляется и следовательно, не проводилась переоценка.
К основным средствам, приобретенным до 31.12.2002 был применен МСФО 29. Для расчета справедливой стоимости использовался индекс потребительских цен (ИПЦ) накопленный с 31.12.2002, причем в декабре 2002 года был принят ИПЦ равный единице. К объектам недвижимого имущества и к автотранспорту была применена оценка по рыночной стоимости на основании экспертного заключения оценщика по состоянию на 01.01.2010. Амортизация по объектам недвижимого имущества и автотранспорту принимается равной 0%.
С момента последней переоценки основных средств прошло более 64 месяцев, сумма переоценки составляет 154 тыс. руб., банк принял допущение о том, что данная переоценка является составляющей статьи «Здания».
В качестве нематериального актива Банк принимает затраты на создание корпоративного сайта в размере 4 000руб на начало отчетного периода и 3000 на конец.
Для более глубокого анализа необходимо вычислить основные коэффициенты поступления и выбытия.
Коэффициент поступления = Совокупность поступивших ОС / стоимость ОС на конец
Кп = 7487 / 28505 = 26,26
Значение коэффициента должно быть от 10 до 30, следовательно, коэффициент по основным средствам входит в этот интервал.
Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода.
Кв = 401 / 27601 = 1,45
Этот коэффициент также входит в минимальные значения.
Коэффициент износа = износ / стоимость этого оборудования на конец
Ки = 6454 / 28505 = 22,64
Из приведенного анализа видно, что предприятие для своего нормального функционирования оснащено всеми необходимыми основными средствами (здания головного офиса, автотранспорт). Если говорить о нематериальных активах, то банк имеет три нематериальных актива: web-сайт, программу операционный день и логотип банка.
3. Анализ и оценка собственного капитала и резервов банка.
В состав собственного капитала банка входят специальные фонды и резервы. Прежде чем начать анализировать указанные составляющие элементы собственного капитала банка, необходимо выяснить их экономическую сущность, порядок формирования и использования.
В соответствии с действующим законодательством банки имеют право создавать специальные фонды, предназначенные для расширения и развития банковской деятельности и ее материально-технической обеспеченности, решение вопросов материального стимулирования работников и социального развития коллектива банка. Количество, название, порядок создания, формирования и использования таких фондов устанавливаются общим собранием участников (учредителей, акционеров) с учетом требований действующего законодательства. Источником формирования специальных фондов является чистая прибыль банка.
Уставный капитал банка составляется из номинальной стоимости акций банка, приобретенных акционерами, и определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов.
При оплате части уставного капитала имуществом в неденежной форме для определения стоимости такого имущества в случаях, предусмотренных федеральными законами, должен привлекаться независимый оценщик.
Объявленный уставный капитал, выпущенный и полностью оплаченный, включает следующие компоненты:
Таблица 4. Уставный капитал банка.
| | Кол-во акций (шт.) | Номинал акции (инфлированный) (руб.) | Инфлированная стоимость уставного капитала | Величина уставного капитала по РСФО |
| Обыкновенные акции | 21199 | 3560,30 | 7547500 | 1059950 |
| Привилегированные акции | 40000 | 208,22 | 832800 | 40000 |
| Итого уставный капитал | - | - | 8380300 | 1099950 |
При подготовке финансовой отчетности в отношении уставного капитала был ретроспективно применен МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» т.е. пересчитан уставный капитал Банка с момента создания Банка с использованием накопленного индекса инфляции, рассчитанного на основе индекса потребительских цен. Инфлированная стоимость уставного капитала составила 8380,3 тыс. руб. против 1100 тыс. руб. по национальным правилам учета, т.е разница между пересчитанной величиной уставного капитала составила почти 7280350.
Для определения доли источников средств, направляемых на развитие основной деятельности необходимо вычислить коэффициент накопления собственного капитала.
Кн = ( 1100 + 100072) / 3300 = 30, 67, т.е 30 % собственного капитала направляется на развитие основной деятельности.
К2 = собственный капитал / Активы
К2 = 102424 / 393144 = 26, 05 %
К3 = собственный капитал / Пассивы
К3 = 102424 / 270434 = 37,87
Эти коэффициенты обозначают, какую долю уставного капитала может организация направить на погашение обязательств, или за счет каких средств мы можем увеличить уставный капитал.
В соответствии с российским законодательством банк распределяет прибыль в качестве дивидендов или переводит прибыль на счета фондов на основе бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета.
Таблица 5. Фонды переоценки банка.
| | 01.01. 2010 | 01.01. 2009 |
| Накопленная прибыль прошлых лет и фонды | | |
| Фонд переоценки основных средств | 0 | (3 892) |
| Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | 1060 | 1308 |
| Итого фондов | 1060 | (2584) |
Фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, в том числе включенных в активы банка выбытия, удерживаемые для продажи, переносится в отчет о прибылях и убытках в случае его реализации через продажу или обесценение. Фонд переоценки основных средств, включая основные средства, удерживаемые для продажи (или Банка выбытия), переводится в категорию нераспределенной прибыли в случае его реализации через амортизацию, обесценение, продажу или иное выбытие.
В течение 2010 года фонд переоценки основных средств уменьшился на сумму 6298 тыс.руб. по причине уменьшения рыночной стоимости как недвижимого имущества, так и большинства единиц автотранспорта. В соответствии с МСФО 16 уценка основных средств отнесена на расходы отчетного периода.
В течение 2009 года отрицательный фонд переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, уменьшился на сумму убытка обесценения финансовых активов имеющихся в наличии для продажи на сумму 248 тыс. руб. и на 01.01.2010 составил 1060 тыс.руб.
В соответствии со ст. 24 Федерального закона РФ «О банках и банковской деятельности» банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.
В Налоговом кодексе РФ создание резервов на возможные потери не предусмотрено, поэтому расходы на формирование таких резервов в целях налогообложения не принимаются.
Банки должны создавать резерв на возможные потери по приобретенным ими векселям в зависимости от группы риска в размере определенного процента от суммы основного долга.
Таблица 6. Фактически сформированные резервы.
| Номер п/п | Наименование показателя | 2007 | 2009 | 2010 | Прирост (+)/ снижение (-) за отчетный период | Темп прироста |
| 1 | Фактически сформированные резервы на возможные потери (тыс. руб.), всего, в том числе: | 8521 | 24 271 | 22159 | 13638 | 160,05 |
| 1.1 | по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности | 5739 | 23 673 | 20064 | 14325 | 249,6 |
| 1.2 | по иным активам, по которым существует риск понесения потерь, и прочим потерям | 1895 | 404 | 798 | -1097 | -57,89 |
| 1.3 | по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах и срочным сделкам | 887 | 194 | 1297 | 410 | 46,22 |
| 1.4 | под операции с резидентами оффшорных зон | - | - | - | - | - |
| 2 | Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе: | 3101 | -7893 | -15751 | -12650 | -407,93 |
| 2.1 | Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Проведенный анализ показывает, что за три отчетных года банк увеличил свои резервы. Резерв по ссудам увеличился с 5739000 в 2007 году до 20 064 000 в 2010, или на 249,6%. Резерв по условным обязательствам также увеличился на 46,22%, т.е с 887 000 в 2007 до 1297 в 2010 году. Однако, резерв по иным активам банк решил снизить с 1 895 000 в 2007 до 798 000 в 2010 или на 57,89%. Также снизился резерв на возможные потери по ссудам на 407,93%.
Резервы под операции с резидентами оффшорных зон и резерв на возможные потери по начисленным процентным доходам не изменялся.
Резервы под обесценение кредитов.
Кредиты и дебиторскую задолженность банк тестирует на обесценение и формирует резерв под обесценение на каждую отчетную дату. Резерв под обесценение кредитов формируется при наличии объективных данных, свидетельствующих о том, что банк не сможет получить суммы, причитающиеся к выплате в соответствии с первоначальными условиями кредитного соглашения.
Са = Ба – Р, где
Са - возмещаемая стоимость активов
Ба - балансовую стоимость на отчетную дату
Р - сумма резерва.
Са = 5037 – 3101 = 1936
Резерв под обесценение кредитов также включает потенциальные убытки по кредитам, которые объективно присутствуют в кредитном портфеле на отчетную дату.
Кредиты, погашение которых невозможно, списываются за счет сформированного на балансе соответствующего резерва. Списание осуществляется только после завершения всех необходимых процессуальных и исполнительных процедур и определения суммы убытка. Восстановление ранее списанных сумм и уменьшение ранее созданного резерва отражаются в Отчете о прибылях и убытках по строке «Изменение резерва под обесценение (изменение сумм обесценения кредитного портфеля».
Таблица 7. Анализ изменений резерва под обесценение кредитов.
| Наименование показателя | Данные на 01.01.2009 | Удельный вес % | Данные на 01.01.2010 | Удельный вес % |
| Организации, находящиеся в федеральной и государственной собственности | 180 | 0,75 | 0 | 0 |
| Негосударственные организации | 22737 | 94,13 | 19111 | 87,03 |
| Индивидуальные предприниматели | 1239 | 5,13 | 818 | 3,73 |
| физические лица | 0 | 0 | 2030 | 9,25 |
| ИТОГО | 24156 | 100 | 21959 | 100 |
Из приведенного анализа видно, что наибольший удельный вес в 2009 году в резерве по обесцениванию кредитов по классу негосударственные организации – 94,13. Наименьший удельный вес по классу физические лица – 0%. В 2010 году также удельный вес также сохраняется по классу негосударственные организации – 87,03%, а наименьший по классу: организации, находящиеся в федеральной и государственной собственности – 0%. За два года организация в общей сумме уменьшила резерв под обесценивание кредитов.
4. Анализ и оценка денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Денежные средства и их эквиваленты представляют собой статьи, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного банковского дня. Все краткосрочные межбанковские размещения, за исключением размещений «овернайт», показаны в составе кредитов банкам.
Признаются в момент включения в финансовую отчетность. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов. Банк также относит к эквивалентам денежных средств инвестиции, срок погашения которых определен в течение трех или менее месяцев.
Для целей составления финансовой отчетности Банка по МСФО предполагаемая стоимость денежных средств приравнена к их фактической стоимости. Данный актив не обесценивается.
Таблица 8. Денежные средства и их эквиваленты тыс. руб.
| | 01.01. 2010 | Удельный вес % | 01.01. 2009 | Удельный вес % |
| Денежные средства в кассе | 3083 | 3,24 | 14260 | 14,32 |
| Остатки денежных средств по счетам в ЦБ РФ (кроме средств ФОР) | 92002 | 96,76 | 84872 | 85,25 |
| Корреспондентские счета в других банках - всего, в том числе | 611 | 0,64 | 429 | 0,43 |
| - внутри страны | 611 | 0,64 | 429 | 0,43 |
| Итого денежные средства и их эквиваленты | 95085 | 100 | 99561 | 100 |
Из таблицы 9 видно, что наибольшая сумма денежных средств находится в ЦБ РФ (96,86%), наименьшая сумма – на других счетах банков ( 0,64%). В 2009 году наибольшая сумма денежных средств также находится в ЦБ РФ ( 85,25%), однако, он увеличилась на 11,51%. Наименьшая сумма денежных средств в 2009 также находится на корреспондентских счетах в других банках.
У Банка открыты корреспондентские счета в ЗАО АКБ «Русславбанк» г. Москва, Филиале ОАО «Внешторгбанк» г. Ставрополь.
Сумма обязательных резервов, депонируемых в ЦБ РФ, не включалась в эквиваленты денежных средств ввиду существующих ограничений на их использование
По состоянию на 31.12.2010 остатков в Филиале ОАО «Внешторгбанк» г.Ставрополь не было. Отчетность ЗАО АКБ «Русславбанк» г. Москва позволяет сделать вывод о высокой надежности и платежеспособности этого банка-корреспондента, остатки на счетах в этом Банке являются надежными высоколиквидными активами.
Средства в других банках.
Представляют собой заемные средства, полученные от других банков по договорам кредита, а также средства других банков, размещенные в Банке. Признается тогда и только тогда, когда Банк становится стороной по договору в отношении данного финансового обязательства.
Заемные средства, имеющие процентные ставки, отличные от рыночных процентных ставок, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований.
Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств на момент получения отражается в ОПУ как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных или как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных.
Впоследствии балансовая стоимость заемных средств корректируется с учетом амортизации первоначального дохода/расхода по заемным средствам, и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в ОПУ с использованием метода эффективной доходности.
Если банк приобретает собственную задолженность, она исключается из консолидированного баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в состав доходов от досрочного погашения.
Далее приводится анализ средств в других банках по кредитному качеству по состоянию на 01 января 2010 года:
Таблица 9. Размещенные денежные средства
| | 01.01.2010 | 01.01.2009 |
| Текущие и необесцененные - в 20 крупнейших российских банках в том числе с рейтингом от АА- до АА+ | 169 000 59 000 | 75 000 50 000 |
| Итого текущих и необесцененных | 169 000 | 75 000 |
| Итого средств в других банках | 169 000 | 75 000 |
По состоянию на 31 декабря 2009 года и на 31 декабря 2007 года отсутствуют просроченные остатки по денежным средствам и их эквивалентам и признаки обесценения по ним.
По состоянию на 31 декабря 2009 года средства в других банках в сумме 110 000 тысяч рублей (2007: 25 000 тысяч рублей) были размещены в Банке России сроком от 25 до 31 дня по эффективной ставке от 8,95 % до 5,04 %.
В течение 2009 года в отчете о прибылях и убытках была отражена прибыль в сумме 2 708 тыс. руб. (в 2007 году: 1 205 тыс. руб.), связанная с предоставлением средств другим банкам, по средствам, размещенным в Банке России в сумме 2 270 тыс. руб. (в 2007 году 2 256 тыс. руб.)
По состоянию на 01 января 2010 года депозиты и остатки на счетах Банка, превышающие 10 % капитала Банка, были размещены в Банке России. Совокупная сумма этих средств составляла 169 000 тыс. руб. (01 января 2009 года 75 000 тыс. руб.)
По состоянию на 01.01.2010 сумма требований по уплате процентов составила 155 тыс.руб.
Кредиты и авансы клиентам.
Кредиты и авансы клиентам, предоставленные Банком, представляют собой финансовые активы Банка, возникшие в результате предоставления денег и услуг непосредственно дебитору, за исключением тех случаев, когда они предоставляются в целях немедленной их переуступки в самое ближайшее время или в краткосрочной перспективе. В последних случаях они классифицируются как предназначенные для торговли.
Для целей первой финансовой отчетности Банка по МСФО предполагаемая стоимость выданных кредитов и авансов клиентам равна их балансовой (фактической) стоимости за вычетом резерва под обесценение.
Кредиты, выданные по процентным ставкам отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по кредиту, и соответствующий доход отражается в отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента
Кредиты и дебиторская задолженность обесцениваются только в том случае, если существуют объективные признаки обесценения в результате событий, имевших место после первоначального признания актива, и убытки, оказывающие воздействие на предполагаемые будущие потоки денежных средств по финансовому активу или группе.
Разница между справедливой стоимостью и первоначальной стоимостью нерыночного кредита отражается в ОПУ как доход от предоставления активов по ставкам выше рыночных или как расход от предоставления активов по ставкам ниже рыночных.
Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по предоставленному кредиту, и соответствующий доход отражается в ОПУ с использованием метода эффективной доходности.
Раскрытие информации о кредитах должно соответствовать объему и характеру кредитных операций с применением принципа существенности.
Средства клиентов
По состоянию на 31 декабря 2009 года балансовая стоимость средств клиентов составила 267 404 тыс.руб. В средствах клиентов отражены депозиты физических лиц в сумме 3 788 тыс.руб., в том числе и вклады до востребования.
Таблица 10. Средства клиентов.
| | 01.01. 2010 | Удельный вес % | 01.01. 2009 | Удельный вес % |
| Государственные и общественные организации | 44 774 | 16,74 | 32 962 | 15,15 |
| Прочие юридические лица (включая малый бизнес) | 218 842 | 81,84 | 179 701 | 82,57 |
| Физические лица | 3 788 | 1,42 | 4 912 | 2,26 |
| срочные вклады | 1 160 | 0,43 | 1 329 | 0,61 |
| Итого средства клиентов | 267 404 | 100 | 217 623 | 100 |
Из таблицы 11 видно, что в 2009 году наибольшие средства клиентов приходились на юридических лиц – 81,84%, а наименьшие – на срочные вклады – 0,43%. В 2010 году ситуация не изменилась и наибольшие средства клиентов приходились на юридических лиц – 82,57%, а наименьшие – на срочные вклады – 0,61%. Следовательно в 2010 году средства клиентов в банк увеличились на 49781 тыс. руб.
Последующая оценка кредитов и дебиторской задолженности осуществляется по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента.
Кредиты, выданные по процентным ставкам, отличным от рыночных процентных ставок, оцениваются на дату выдачи по справедливой стоимости, которая представляет собой будущие процентные платежи и сумму основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных кредитов. Разница между справедливой и номинальной стоимостью кредита отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках как доход от активов, размещенных по ставкам выше рыночных, или как расход от активов, размещенных по ставкам ниже рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих кредитов корректируется с учетом амортизации дохода (расхода) по кредиту и соответствующий доход отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках с использованием метода эффективной ставки процента.
Таблица 11. Структура кредитного портфеля банка по классам:
| | 2010 | 2009 | ||
| | Сумма | % | Сумма | % |
| Организации, находящиеся в федеральной и государственной собственности | 18000 | 15,5 | 18 000 | 12,4 |
| Негосударственные организации | 52972 | 45,6 | 79 108 | 54,5 |
| Индивидуальные предприниматели | 41930 | 36,1 | 45 986 | 31,7 |
| Физические лица, в т.ч. | 3275 | 2,8 | 2 132 | 1,4 |
| - работники банка | 1245 | 1,1 | 2 132 | 1,4 |
| Итого кредиты (до вычета резервов по кредитам и кредитным обязательствам) | 116178 | 100,0 | 145 226 | 100,0 |
| Резерв под обесценение кредитов | (21959) | | (24156) | |
| Итого чистые кредиты | 94219 | | 121070 | |
За 2010 год банк заключил 74 кредитных договора (в 2009 году – 97 договоров). По состоянию на 31.12.2010 оформлено 73 договора с 65 заемщиками (на 01.01.2010 – 88 договоров с 75 заемщиками). За 2010 год предоставлено заемных средств в сумме 139 865 тысяч рублей (за 2009 год – 162 602 тыс.руб.). В кредитном портфеле содержится 6 реструктурированных (в основном пролонгация) кредитных договора или 8% от количества и 25% от объема кредитного портфеля. Кредитные договоры по своей структуре содержат как разовые кредиты, так и возобновляемые и не возобновляемые кредитные линии.
Весь кредитный портфель Банка на отчетную дату состоит из кредитов:
Таблица 12. Кредитный портфель.
| | 2010 | 2009 |
| Кредиты до вычета резервов по кредитам (предоставлены непосредственно заемщику), в том числе: | 116178 | 145226 |
| Текущие и индивидуально необесцененные кредиты | 101088 | 143196 |
| Просроченные, но необесцененные кредиты | 15090 | 2030 |
| Итого кредиты (до вычета резерва по кредитам и обязательствам кредитного характера) | 116178 | 145226 |
| Вычет резервов по кредитам клиентам | (21959) | (24156) |
| Итого чистые кредиты | 94219 | 121070 |
Задолженность в размер 15090 тыс.руб. является просроченной, но необесцененной. Представляет собой задолженность по кредиту ООО «Кедр»-15000 тыс.руб. и ООО «Альянс» - 90 тыс. руб. По данным кредитам Банк принимает за справедливую стоимость обеспечения сумму в размере 23010 тыс.руб. (из них: 22260 тыс.руб. – недвижимость коммерческого характера ООО «Кедр», 750 тыс.руб. – товары в обороте ООО «Альянс»). Основанием для оценки справедливой стоимости обеспечения послужили: отчет независимого оценщика (ООО «Кедр») и открытая информация о подобном предмете залога из СМИ и Интернета (ООО «Альянс).
По состоянию на 31.12.2010 бланковые кредиты отсутствуют, все кредиты обеспечены залогом (ипотека, залог оборудования, транспортных средств, товаров в обороте, в том числе в пользу третьих лиц) или поручительством третьих лиц.
Наибольшую часть кредитов находится под обеспечением ипотеки, как в 2009, так и в 2010 году. Наименьшую долю составляют необеспеченные кредиты.
Информация о залоговом обеспечении по классам кредитов по состоянию на 31.12.2010.
Таблица 13.Залоговое обеспечение.
| | Организации, находящиеся в федеральной и государственной собственности | Негосударствен-ные организации | Индиви-дуальные предпри-ниматели | физические лица | ИТОГО |
| Залог машин и оборудования | 18000 | 12177 | 6686 | - | 36863 |
| Ипотека | - | 35286 | 25649 | 2030 | 62965 |
| Залог товаров в обороте | - | 5508 | 9598 | - | 15106 |
| З/плата, др. денежные выплаты | - | - | - | 1244 | 1244 |
| Необеспеченные | - | - | - | - | - |
| Итого кредитов | 18000 | 52971 | 41933 | 3274 | 116178 |
Оценочная справедливая стоимость кредитов клиентам представляет собой их номинальную стоимость, так как все кредиты размещены на рыночных условиях.
Банк контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства.
Таблица 14. Обязательства кредитного характера банка.
| | 2010 | 2009 |
| Неиспользованные кредитные линии | 22 974 | 8 421 |
| Гарантии выданные | 0 | 0 |
| Резерв по обязательствам кредитного характера | (1 262) | (293) |
| Итого обязательства кредитного характера | 21 712 | 8 128 |
В течении 2010 года обязательства кредитного характера изменились в большую сторону в 2010 – 21 712 тыс. руб., по сравнению с 2009 – 8421 тыс. руб.. В течении этого времени банк не выдавал гарантии.
Ниже представлен анализ изменений резервов по обязательствам кредитного характера, из которого видно, что резервы по обязательствам кредитного характера в 2010 году увеличились, по сравнению с 2009.
Таблица 15. Анализ изменения активов.
| | 2010 | 2009 |
| Резервы по обязательствам кредитного характера на начало отчетного периода | (293) | (1 295) |
| Восстановление резервов (Отчисления в резервы) | (969) | 1 002 |
| Резервы по обязательствам кредитного характера на конец отчетного периода | (1262) | (293) |
5. Анализ и оценка операций со связанными сторонами.
Для целей составления консолидированной финансовой отчетности стороны считаются связанными, если одна из них имеет возможность контролировать другую или оказывать существенное влияние при принятии другой стороной финансовых и операционных решений, как изложено в МСФО 24. При рассмотрении всех возможных взаимоотношений со связанными сторонами принимается во внимание содержание таких взаимоотношений, а не только их юридическая форма.
Операция между связанными сторонами - передача ресурсов или обязательств между связанными сторонами, независимо от взимания платы. Контроль - прямое или косвенное, через дочерние компании, владение более чем половиной акций компании, имеющими имеющих право голоса, или существенной частью таких акций, и полномочиями, по уставу или соглашению, позволяющими направлять финансовую и оперативную политику руководства компании.
Если операции между связанными сторонами проводились, банк должен раскрывать информацию о характере взаимоотношений между связанными сторонами, также как и о типах операций и их составляющих элементах, необходимых для понимания финансовой отчетности. К составляющим элементам операций, необходимым для понимания финансовой отчетности обычно относятся:
1) показатель объема операций, либо в виде суммы, либо в соответствующем долевом выражении;
2) суммы или соответствующее долевое выражение статей, подлежащих погашению;
3) политика ценообразования.
Таблица 16. Анализ операций со связанными сторонами.
| Наименование показателей | 01.01. 2009 | 01.01. 2010 | Изменения |
| Кредиты клиентам - связанным с банком | 1 668 | 770 | -898 |
| Кредиты членам Правления и Совета Банка (их родственникам) на 31.12 | 1 580 | 610 | -970 |
| Остатки на депозитах | - | - | - |
| Процентные доходы за год | 59 | 77 | -18 |
| Процентные доходы за год по чл. Правления и Совета Банка (их родственникам) | 47 | 72 | 25 |
Из таблицы 19 видно, что кредиты клиентам связанным с банком уменьшились на 898 000, также как и кредиты членам Правления и Совета банка – на 970 000. За этот период увеличились процентные доходы за год членам Правления на 25 000 по сравнению с 2009 годом.
Таблица17. Кредиты связанным сторонам.
| Наименование показателей | 2010 | 2009 |
| Кредиты связанным сторонам | 1668 | 1285 |
| Остатки на депозитах | 2106 | 2962 |
| Процентные доходы | 59 | 78 |
| Процентные расходы | 1 | 1 |
Кредиты связанным сторонам увеличились на 383 000 по сравнению с 2009 годом, а следовательно увеличились и процентные доходы на 19 000.
Размер выплаты членам совета за 2008 год по сравнению с 2007 годом не изменился и составили 132 тыс. руб.
6. Анализ и оценка труда и его оплаты
На каждом предприятии большое значение имеет анализ труда, в процессе которого следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда оплаты труда (ФОТ), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
Устанавливаются следующие виды выплат работникам банка:
1. заработная плата за первую половину месяца;
2. заработная плата в окончательный расчет за фактически отработанные дни в предыдущем месяце;
3. ежемесячная премия по итогам работы за месяц;
4. заработная плата за время нахождения в командировке;
5. доплаты за совмещение должностей, ввиду увеличения объема выполняемых работ или расширение зон обслуживания, выполнения наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующего работника;
6. надбавки;
7. прочие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда.
Оплата труда работников банка осуществляется на основе должностных окладов, определенных трудовым договором и установленных штатным расписанием, утверждаемым Председателем Правления Банка. Прочие выплаты (доплаты, ежемесячные премии, поощрительные премии) осуществляются на основании Приказа Председателя Правления.
Расходы, связанные с начислением заработной платы, премий, выплат по отпускам, взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ, производятся по мере осуществления соответствующих работ сотрудниками банка, а расходы, связанные с начислением пособий по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком и неденежных льгот - при их наступлении.
Банк принимает на себя обязательства по выплатам, связанным с неиспользованными отпусками, работникам банка. Такие обязательства отражаются в балансе по статье "Прочие обязательства" с одновременным отражением в отчете о прибылях и убытках в части отпусков, приходящихся на отчетный период, и в нераспределенной прибыли в части отпусков, приходящихся на периоды, предшествующие отчетному.
В настоящее время в организации трудится 94 человека, более 65% служащих имеют высшее образование, остальные средне - специальное или среднее образование.
Рис 1. Количество работников банка
Таблица 18. Служащие банка.
| Наименование показателя | Средняя численность | Фонд начислений заработной платы | Выплаты социального характера | |||
| За период с начала года | За соответ-ствующий период прошлого года | За период с начала года | За соответ-ствующий период прошлого года | За период с начала года | За соответ-ствующий период прошлого года | |
| Всего | 940 | 930 | 20204,9 | 19204,6 | 248,9 | 212,6 |
| В том числе работники списочного состава | 800 | 800 | 19435,4 | 18825,3 | 244,9 | 212,6 |
| Внешние совместители | 20 | 10 | 188,1 | 35,8 | 4,0 | - |
| Работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера | 120 | 120 | 581,4 | 343,5 | - | - |
| Другие лица несписочного состава | Х | Х | - | - | - | - |
Из таблицы видно, что средняя численность в 2010 году изменилась на 1 человека по сравнению с 2009 годом. Хотя, численность работников списочного состава не изменилась. Также увеличился фонд заработной платы с 19204,6 по 20204,9, т.е на 1000,3 тыс. При этом фонд начислений заработной платы работников списочного состава увеличился на 3,241.
( 19435,4 / 18825,3) * 100 – 100 = 3,241.
Фонд начислений заработной платы работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера также увеличился на 1,692.
( 581,4 / 343,5 ) *100 – 100 = 1,692
Фонд начислений заработной платы работников внешних совместителей увеличился на 162,71 ( в расчете на двух сотрудников).
( 188,1 / 71,6 ) * 100 – 100 = 162,71
Выплаты социального характера также увеличилась в связи с увеличением фонда начислений заработной платы.
(248,9 / 212,6 ) * 100 – 100 = 17,07
Таблица 19. Численность рабочих.
| Наименование показателей. | За период с начала года | За соответствую-щий период прошлого года |
| Средняя численность работников | 900 | 840 |
| Работники выполняющие работы по договорам подряда | 90 | 40 |
| Количество отработанных человеко-часов | 13439 | 9592 |
| Число человеко-дней болезни (рабочие дни по календарю) | 28 | 11 |
| Принято работников | 70 | 50 |
| Выбыло работников | 40 | 20 |
| Количество работников отпусков без сохранения заработной платы | 2 | 0 |
| Человеко-дней отпусков без сохранения заработной платы | 8 | 0 |
| Количество отработанных человеко-часов внешними совместителями. | 1820 | 600 |
Проведенный анализ показывает, что средняя численность работников в 2010 году (900 работников) увеличилась по сравнению с 2009 годом (840 работника). Также увеличилась численность работников по договорам подряда с 40 работников в 2009 до 90 работников в 2010 году.
В 2010 году увеличился прием работников на работу, что связано с хорошей репутацией банка среди населения. Также увеличение работников банка повлияло на увеличение отработанного времени , в 2010 году – 13439, а в 2009 – 9592.
Увеличение отработанных человеко-часов внешними совместителями также увеличилась, в связи с увеличением работников.
Коэффициент использования максимально возможного фонда.
Кф = (94 * 365) – 13556 – 9000 = 11754
Этот коэффициент представляет собой максимальное количество времени, которое может быть отработано.
Неиспользованное рабочее время составило 5,31 % (100% -94,69%) – это время, не отработанное по уважительным причинам, а также потери рабочего времени.
Для определения среднего числа приходов клиентов банка в единицу времени, исчисляется полное число приходов и среднее число приходов в единицу времени.
S = N / T
S = 6420 / 6637 = 0,967 , т.е на одного работника приходится в среднем 1,052 клиента в минуту.
Тобс = 1 / Тобс.
Тобс = 1 / 1,01= 0,99 - интенсивность обслуживания.
В случае, когда S больше T, то в банке не возникает очереди, и работники банка работают в полную силу. Это говорит, что в банке работают профессиональные работники.
7. Анализ финансовых вложений.
К финансовым вложениям банка относятся вложения в ценные бумаги. Векселя приобретенные являются финансовым активом и представляют собой актив в форме права требования от другой компании денежных средств или иного финансового актива на потенциально выгодных для Банка условиях.
Векселя приобретенные включаются в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли или убыток, кредиты банкам или кредиты и дебиторская задолженность в зависимости от их экономического содержания.
Учтенные векселя банк классифицирует в категорию «финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыли или убыток» по МСФО, если выполняются следующие факторы:
1) вексель приобретен с целью перепродажи в течение 6 месяцев (180 календарных дней) с момента приобретения;
2) информация о финансовом состоянии векселедателя (плательщика по векселю) публикуется в средствах массовой информации и (или) раскрывается на интернет-сайтах;
Учтенные векселя Банк классифицирует в категорию «Кредиты и дебиторская задолженность», если вексель приобретен у векселедателя и отсутствуют намерения продавать вексельв течение 6 месяцев (180 календарных дней) с даты приобретения.
Для целей составления финансовой отчетности Банка по МСФО предполагаемая стоимость приобретенных векселей равна стоимости их приобретения (включая все затраты по сделке).
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.
Данная категория включает долговые и долевые инвестиционные ценные бумаги. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, при первоначальном признании оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, непосредственно связанные с приобретением финансового актива. При этом, как правило, справедливой стоимостью является цена сделки по приобретению финансового актива.
Последующая оценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, осуществляется по справедливой стоимости, основанной на котировках на покупку финансовых активов.
В зависимости от обстоятельств могут быть применены различные методы оценки. Оценка по первоначальной стоимости применяется только в отношении инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют рыночных котировок и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена.
Нереализованные доходы и расходы, возникающие в результате изменения справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, отражаются в консолидированном отчете об изменениях в собственном капитале.
При выбытии финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, соответствующие накопленные нереализованные доходы и расходы включаются в отчет о прибылях и убытках по строке "доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи".
Процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, рассчитываются на основе метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи. Дивиденды полученные отражаются по статье "Прочие операционные доходы" в консолидированном отчете о прибылях и убытках в момент установления права Банка на получение выплаты и при условии существования вероятности получения дивидендов.
Ниже приведена информация об изменении балансовой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
Таблица 20. Изменение балансовой стоимости финансовых активов
| | 2010 | 2009 |
| Стоимость на начало отчетного периода | 206 | 3435 |
| Выбытие финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | 0 | 2898 |
| Приобретение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | 0 | 0 |
| Увеличение (уменьшение) справедливой стоимости | 248 | (331) |
| Чистая стоимость на конец отчетного периода | 454 | 206 |
Результат работы за 2010 год по ценным бумагам положительный. При оценке финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи по состоянию на 31.12.2010 прибыль по МСФО составляет 248 тыс. руб.
В 2011 году, руководство ОАО СБ РФ размещение денежных средств на рынке ценных бумаг не планирует.
Таблица 21. Прочие активы.
| | 2010 | 2009 |
| Дивиденды уплаченные | 20 | 1345 |
| Требования по оплате РКО. | 1461 | 1273 |
| Итого наращенных процентных доходов и прочих активов (до вычета прочих резервов) | 1481 | 2618 |
| Резервы по обязательствам кредитного характера | (1262) | (293) |
| Резервы по прочим активам | (170) | (194) |
| Итого чистые наращенные процентные доходы и прочие активы | 49 | 2131 |
Из таблицы 25 видно, что наращенные процентные доходы и прочие активы уменьшились с 1273 тыс. руб. в 2009 до 1461 тыс. руб. в 2010 году. Также как и уменьшились резервы по прочим активам.
Коэффициент рентабельности инвестиций показывает, сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли.
ROI = чистая прибыль * 100 % / ( собственный капитал + долгосрочные обязательства)
ROI = 19956 *100% / (13352 + 25642) = 51,18
Прибыль на акцию, показывает долю чистой прибыли приходящуюся на одну обыкновенную акцию
EPS = (чистая прибыль – дивиденды по привилегированным акциям) / число обыкновенных акций
EPS = (19956 – 215,6) / 21199 = 0,93
Соотношение цены акции и прибыли показывает сколько денежных единиц согласны платить акционеры за одну денежную единицу чистой прибыли компании
P = рыночная цена акции /EPS.
Р = 3560,3 / 0,93 = 3828,28
Коэффициент устойчивости экономического роста. Показывает, какими темпами увеличился собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности
Sgr = (чистая прибыль – общая сумма выплачиваемых дивидендов) / собственный капитал.
Sgr = (19956 - 6426)/ 13352 = 1, 01
Процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения, рассчитываются с помощью метода эффективной ставки процента и отражаются в консолидированном отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по финансовым активам, удерживаемым до погашения.
8. Бухгалтерская финансовая отчетность организации.
Методика анализа финансового состояния проводится на базе финансовой отчетности и призвана обеспечить оценку основных аспектов хозяйственной жизни предприятия.
Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, деятельности и изменениях в финансовом положении Банка. Финансовая отчетность готовится и периодически предоставляется для удовлетворения потребностей в информации широкого круга пользователей. Финансовая отчетность служит для потенциальных пользователей в качестве основного источника носителя финансовой информации банка. При составлении финансовой отчетности банком применяются все действующие МСФО и интерпретации к ним Постоянного комитета по интерпретациям. При составлении финансовой отчетности руководство Банка оценивает способность банка продолжать свою деятельность. Финансовая отчетность будет всегда составляться на основе допущения о непрерывности деятельности.
Для получения обобщающих показателей в едином измерителе все объекты учета в натуральных показателях пересчитываются по действующим ценам в стоимостные показатели. Основными требованиями, предъявляемыми к оценке, являются ее реальность и единство. Финансовая отчетность составляется в сроки, утвержденные Банком России.
Финансовая отчетность Банка включает в себя:
1) Баланс Банка по МСФО;
2 ) Отчет о прибылях и убытках Банка по МСФО (ОПУ);
3) Отчет о движении денежных средств Банка по МСФО (ДДС);
4) Отчет об изменении капитала по МСФО (ОИК);
5) Примечания к финансовой отчетности по МСФО
6) Другая информация, раскрывающая финансовое состояние Банка.
Формы финансовой отчетности могут периодически изменяться Банком для целей наилучшего отражения в финансовой отчетности структуры и специфики операций Банка, объема совершаемых операций и т.п.
Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляет группировку статей бухгалтерского баланса по признаку ликвидности и по срочности обязательств.
Такая форма имеет ряд преимуществ:
1) позволяет определить структуру имущества предприятия и источников формирования;
2) рассчитать ряд аналитических показателей;
3) сравнить группировку статей актива и пассива.
Анализ изменений в составе имущества предприятия и источниках его формирования начинают с определения соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельного веса в общем, итоге (валюте) баланса, а также суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом. При этом из общей суммы изменения валюты баланса вычленяют составные части, что позволяет сделать предварительные выводы о характере происшедших сдвигов в обусловленности.
Для удобства анализа целесообразно построить так называемый уплотненный аналитический баланс-нетто путем агрегирования по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (иммобильные активы, мобильные активы, собственный капитал, заемный капитал).
Все показатели аналитического баланса можно подразделить на четыре группы:
1) показатели структуры баланса, показывающие удельный вес отдельных величин статей баланса в итоге баланса;
2) показатели динамики баланса, то есть изменения абсолютных величин статей баланса за отчетный период и отклонение удельных весов отдельных статей баланса;
3) показатели структурной динамики баланса, то есть отклонение абсолютной суммы отдельной статьи баланса к изменению итога баланса за отчетный период;
4) показатели темпа изменения суммы.
По данным баланса (приложение) динамика активов и пассивов ОАО СБ РФ за два отчетных года может быть охарактеризована следующим образом.
В 2010 году денежные средства снизились на 78,38%, т.е с 14260 тыс. руб. в 2009 году до 3083 тыс. руб. в 2010 году. Это связано с увеличением средств кредитных организаций в Центральном Банке РФ на 9, 26% (93034 – 2010; 85153 – 2009). А также увеличились обязательные резервы на 48,27%.
Произошло увеличение по статье «Средства в кредитных организациях» на 42,42%, т.е с 429 тыс. руб. в 2009 году до 1642 тыс. руб. в 2010 году.
При этом произошло увеличение иммобилизованных активов на 26708 тыс. руб. или на 211,5 % за счет увеличения основных средств.
Вместе с тем доля мобильного имущества в валюте баланса увеличилась на 4882 тыс. руб. или на 78,8%.
Ссудная задолженность увеличилась на 68561 тыс. руб. или на 34,88%. Также увеличились чистые вложение в ценные бумаги на 160 тыс. руб. или на 54,6%.
По статье «Прочие активы» произошло уменьшение на 19742, т.е с 22620 тыс. руб. в 2009 до 2878 тыс. руб. в 2010.
По пассиву увеличились средства клиентов в банке на 49783 тыс. руб. или на 22,88%, что говорит о благоприятной обстановке в банке. Также произошло увеличение по прочим обязательствам на 1591, т.е с 188 тыс. руб. в 2009 до 1779 тыс. руб. в 2010. Однако по статье вклады физических лиц наблюдается уменьшение на 888 тыс. руб. общая сумма обязательств увеличилась на 52477 тыс. руб. или на 24,08%.
Средства акционеров, как и резервный фонд в течении двух отчетных лет не изменились. Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) увеличилась 11979 тыс. руб., т.е с 89479 тыс. руб. в 2009 до 101458 тыс. руб. в 2010году. Сумма источников собственных средств увеличилась на 19,58%.
Анализ источников имущества предприятия показывает, что в общей сумме имущества доля собственного капитала изменилась в большую сторону по сравнению с прошлым годом.
Конечный финансовый результат, характеризующий качество хозяйственной деятельности, выражается в бухгалтерском учете в показателе прибыли и убытка, при определении которого учитываются все доходы и расходы этого периода. В зависимости от вида доходов и расходов и их влияния на конечный финансовый результат организации при составлении отчета предусмотрена определенная группировка и последовательность отражения показателей, характеризующих структуру доходов и расходов при расчете прибыли убытка) отчетного года.
По данным Отчета о прибылях и убытках (Приложение) динамика доходов и расходов может быть охарактеризована следующим образом.
Процентные доходы уменьшились на 2,69%. Это связано с уменьшением ссуд, предоставленных клиентам с 25604 тыс. руб. в 2009 до 23305 тыс. руб. в 2010 году или на 9,86%. Также уменьшились процентные доходы на 72,1%, связано, прежде всего с уменьшением привлеченных средств клиентов – некредитных организаций на 72,1%.
Произошло изменение в комиссионных доходах, в сторону уменьшения на 27,21%, т.е с 26575тыс. руб. в 2010 до 36510 тыс. руб. в 2009.
Чистые доходы банка увеличились на 15,02% или на 7439 тыс. руб. Не происходило изменений за отчетный период в резервах на возможные потери по ценным бумагам, в операционных доходах и в отчислениях на формирование и пополнение резервного фонда.
По данным Отчета о прибылях и убытках, выяснено, что банк ОАО СБ РФ имеет достаточно большое количество чистых активов, что говорить о его стабильности и высокой ликвидности.
9. Анализ финансового состояния банка.
Управление ликвидностью может осуществляться путем управления активами или управления пассивами.
1. Метод управления активами заключается в поддержании необходимого запаса высоколиквидных средств (касса, остатки в РКЦ, корреспондентских счетах, "короткие" межбанковские кредиты, валюта), а также наличия достаточного объема ликвидных ценных бумаг.
2. Метод управления пассивами заключается в приобретении ликвидности за счет внешних заимствований на внешнем финансовом рынке, то есть привлечении займов на межбанковском рынке (оперативное управление) и планомерном привлечении депозитов (стратегическое управление).
Риск ликвидности возникает при несовпадении сроков требования по активным операциям со сроками погашения по пассивным операциям. Банк не аккумулирует денежные средства на случай единовременного выполнения обязательств по всем вышеуказанным требованиям, так как исходя из имеющейся практики можно с достаточной долей точности прогнозировать необходимый уровень денежных средств для выполнения данных обязательств.
В настоящее время все активы и обязательства банка имеют фиксированные процентные ставки. Активы и обязательства банка отражены в таблице по балансовой стоимости в разбивке по датам погашения.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
По данным финансовой отчетности ОАО СБ РФ определяем тип его финансовой устойчивости по обеспеченности источниками процесса формирования запасов и затрат за отчетный период, все показатели сводим табл. 22
Таблица 22 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости
предприятия
| Показатели | 2007 | 2009 | 2010 | Отклонения |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Наличие собственных оборотных средств (СОС) | 6280 | 6571 | 10674 | 4394 |
| Перманентный капитал (ПК) | 6280 | 6571 | 11085 | 4805 |
| Общая величина всех источников (ВИ) | 7425 | 7272 | 11259 | 3834 |
| ФСОС = СОС – ЗЗ (излишек или недостаток собственных оборотных средств) | -33 | -80 | 2113 | 2146 |
| ФПК = ПК-ЗЗ (излишек или недостаток перманентного капитала) | -33 | -80 | 2524 | 2557 |
| ФВИ = ВИ – ЗЗ (излишек или недостаток всех источников) | 1112 | 621 | 2698 | 1586 |
| Трехкомпонентный показатель (S) | {0,0,1} | {1,1,1} | {1,1,1} | |
Расчет трех компонентного показателя позволяет сделать вывод, что для 2007 года характерна неустойчивая финансовое состояние, т.к. S={0,0,1} что означает, что финансовое состояние было сопряжено с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращение дебиторов и ускорения оборачиваемости запасов, а для 2009 года - абсолютная, т.к. S={1,1,1}. Это означает, что ОАО СБ РФ с 2009 года использует все свои источники финансовых ресурсов и полностью покрывает запасы и затраты, а это главное.
Таким образом, исследуемое предприятие имеет способность провести расчеты по краткосрочным обязательствам, а для их погашения могут использоваться разнообразные виды активов, отличающиеся друг от друга своей оборачиваемостью, т.е. временем, необходимым для превращения в деньги.
Так как запас источников собственных средств – это запас финансовой устойчивости предприятия притом условии, что его собственные средства превышают заемные. Оценка финансовой устойчивости как раз и характеризует одно из условий финансовой гибкости – наличие резервов.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия
– стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Однако, если структура «собственный капитал – заемный капитал» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если несколько кредиторов одновременно потребуют свои деньги обратно в «неудобное» время.
Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение отчетного периода. Однако партнеров и акционеров данного предприятия интересует не процесс, а результат, то есть именно сами показатели и оценка финансового состояния, которые можно определить на базе данных официальной публичной отчетности.
Очень важно правильно оценить уровень и динамику коэффициентов финансовой устойчивости на конкретном предприятии. Определим полный набор коэффициентов финансовой устойчивости, оценить их уровень и динамику.
Таблица 23 - Показатели финансовой устойчивости
предприятия
| Показатели | 2007 | 2009 | 2010 | Рекомендуемый критерий |
| 1) Коэффициент финансового риска | 0,39 | 0,24 | 0,2 | < 0,7 |
| 2) Коэффициент долга | 0,28 | 0,19 | 0,17 | < 0,4 |
| 3) Коэффициент финансовой устойчивости | 0,72 | 0,81 | 0,85 | 0,8-0,9 |
| 4) Коэффициент маневренности | 0,41 | 0,39 | 0,46 | 0,2-0,5 |
| 5) Коэффициент устойчивости структуры мобильных средств | 0,44 | 0,62 | 0,72 | – |
| 6) Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками | 0,59 | 0,62 | 0,70 | >0,1 |
По данным финансовой отчетности ОАО СБ РФ определили относительные показатели финансовую устойчивость за период с 2007 по 2010 года. На основании полученных расчетов можно сделать следующие выводы.
Исследуемое предприятие имеет хорошие показатели по относительным коэффициентам финансовой устойчивости.
Динамика коэффициента соотношения собственных и заемных средств свидетельствует о том, что на каждый рубль собственных на конец 2010 года приходиться 20 копеек заемных против 39 копеек на конец 2007 года, т.е. выявлена тенденция повышения зависимости предприятия от привлеченных средств. Особое внимание показателя финансового риска уделяется в рисковых отраслях.
За исследуемый период, коэффициент долга убывает с 0,28 до 0,17, т.е. на лицо снижение нормативного значения равного 0,40 %. Казалось бы, чем ниже коэффициент долга, чем меньше зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Однако, если посмотреть на это с другой стороны, то возникает вопрос: если бы 100% источников финансирования были предоставлены собственным капиталом, а заемные источники не привлекались бы, означало бы это очень высокую финансовую устойчивость предприятия или нет? Едва ли целесообразно совершенно не пользоваться заемными источниками. Границы рационального объема заемных источников зависят от характера активов. Те элементы активов, которые формируют производственный потенциал предприятия, создают главные условия для его бесперебойной деятельности, должны иметь собственные источники финансирования. Остальные элементы активов могут обеспечиваться заемными источниками. Заемные источники позволяют предприятию обходиться меньшим собственным капиталом для достижения необходимых результатов. С этой точки зрения, чем больше заемных источников, тем выше рентабельность собственного капитала при прочих равных условиях. Однако – это не должно ставить под угрозу надежность обеспечения предприятия имуществом, необходимым для его бесперебойной работы.
Для ОАО СБ РФ уровень коэффициента финансовой устойчивости находится в пределах нормы – значит предприятие финансово устойчиво.
Коэффициент маневренности собственных источников показывает, что на рубль собственного капитала приходиться 41 копеек собственных оборотных средств в 2007 году, а в 2010 году значение увеличения до 46 копеек и при этом остается приближенным к верхней границе норматива-50 копеек, что указывает на высокую степень мобильности использования собственных средств. Обеспечение собственных текущих активов собственным капиталом является гарантией устойчивой кредитной политики. Достаточно высокое значение коэффициента маневренности положительно характеризует финансовое состояние предприятия, а также убеждает в том, что управляющие предприятием осуществляют достаточную гибкость в использовании собственных средств.
Коэффициент устойчивости структуры мобильных средств увеличивается с 44 % до 72 % на конец 2010 года, что свидетельствует об увеличении текущих активов, которыми располагает предприятие после погашения текущих обязательств.
В целом улучшение состояния оборотных средств зависит от опережающего роста суммы собственных оборотных средств по сравнению с ростом материальных запасов. Зависимость можно определить и исходя из того, что собственных оборотных средств у предприятия тем больше, чем меньше внеоборотных активов приходиться на рубль источников собственных средств. Понятно, что стремиться к уменьшению и внеоборотных активов (или к относительно медленному их росту) не всегда целесообразно.
Увеличить собственные оборотные средства можно с помощью увеличения долгосрочного заимствования, если долгосрочных кредитов в структуре пассивов относительно немного, то можно попробовать получить дополнительный долгосрочный кредит или нарастить собственный капитал, путем увеличения Уставного капитала, подъемом рентабельности с помощью контроля затрат.
Таким образом, ОАО СБ РФ устойчиво во времени, предприятие имеет достаточно стабильный рынок, и его успех целиком зависит от правильной стратегии поведения на рынке. Эффективная стратегия, борьбы за своего клиента позволяет ему иметь достаточно высокие резервы финансовых средств для снижения риска.
Для определения эффективности организации необходимо провести географический анализ.
Таблица 24 географический анализ активов и обязательств банка.
| Наименование показателя | За период с начала года | За соответствующий период прошлого года | ||||||
| СК | Остальные регионы России | Итого | СК | Остальные регионы России | Итого | |||
| Активы | ||||||||
| Денежные средства и их эквиваленты | 94 474 | 611 | 95 085 | 99 132 | 429 | 99 561 | ||
| Обязательные резервы на счетах в Банке России | 1 642 | | 1 642 | 282 | | 282 | ||
| Средства в других банках | 0 | 169155 | 169 155 | 0 | 75092 | 75 092 | ||
| Кредиты | 89 626 | 4593 | 94 219 | 113 220 | 7850 | 121 070 | ||
| Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 0 | 454 | 454 | 0 | 206 | 206 | ||
| Основные средства | 28 505 | | 28 505 | 27 601 | | 27 601 | ||
| Нематериальные активы | 3 | | 3 | 4 | | 4 | ||
| Текущие требования по налогу на прибыль | 202 | | 202 | 281 | | 281 | ||
| Отложенный налоговый актив | 347 | | 347 | 2 131 | | 2 131 | ||
| Прочие активы | 49 | | 49 | 242 651 | 83 577 | 326 228 | ||
| Итого активы | 214 848 | 174 813 | 389 661 | | | | ||
| Обязательства | | | | | | | ||
| Средства клиентов | (267 032) | (372) | (267 404) | (217 623) | | (217 623) | ||
| Прочие обязательства | (179) | | (179) | (102) | | (102) | ||
| Текущие обязательства по налогу на прибыль | (1 487) | | (1 487) | (355) | | (355) | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 0 | | 0 | (218 080) | 0 | (218 080) | ||
| Итого обязательств | (268 698) | (372) | (269 070) | | | | ||
| Чистый разрыв | (53 850) | 174 441 | 120 591 | 24 571 | 83 577 | 108 148 | ||
Коэффициенты финансовой устойчивости.
Коэффициент автономии показывает в какой степени активы предприятия сформированы за счет собственного капитала и насколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.
КА = Собственный капитал / валюта баланса
КА = 102424 / 8092 = 12,65.
Коэффициент в зоне допустимости, следовательно, предприятие не зависимо от внешних источников
Коэффициент текущей задолженности характеризует долю краткосрочного заемного капитала в общей сумме капитала
КТЗ = краткосрочные обязательства / валюта баланса.
КТЗ = 6045 / 8092 = 0, 747.
Коэффициент рентабельности собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия
Проанализировав деятельность коммерческого банка ОАО СБ РФ, выяснено, что этот банк имеет достаточно высокий потенциал для продолжения своей деятельности, т.к. он не только создает конкурентную среду для более крупных банков, но и предоставляет своим клиентам выгодные условия для кредитования и получения дополнительного дохода.
Список литературы.
1. Батракова Л.Г. «Экономический анализ деятельности коммерческого банка», М., 2008г
2. Буевич С.Ю. «Экономический анализ деятельности коммерческого банка», М., 2009г
3. Баканов М.И. «Теория экономического анализа», М., 2006г
4. Журнал //Банковское дело// №12, 2010г
5. Журнал //Экономический анализ// №5, 2010г
6. Учетная политика ОАО СБ РФ 2010 г
7. Учетная политика ОАО СБ РФ в соответствии с МСФО
8. Устав ОАО СБ РФ.
9. Положение о Правлении ОАО СБ РФ.
10. www.gaap.ru
11. Письмо Банка России от 16 февраля 2009 года № 24-Т
