Содержание


Введение………………………………………………………………….…..…3

1.Учет процесса заготовления………………………………………………….4

1.1 Учет процесса снабжения…………………………………………………..4

1.2 Способы учета процесс заготовления……………………………………..6

2.Учет расчетов с поставщиками и покупателями…………………………..10

2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками………………………..10

2.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками………………………..…12

3. Тестовое задание на тему  «Принципы учета хозяйственных

процессов»…………………………………………………………………….15

4.Определить, как  хозяйственные операции влияют на изменения валюты баланса (четыре типа изменений применительно к бухгалтерскому балансу)………………………………………………..………………………16

Вывод………………………………………………………………………..…20

Список использованной литературы……………………………………...….21
Введение

Бухгалтерский учёт представляет собой сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основании документов. Сплошное отражение хозяйственной деятельности подразумевает под собой обязательный учет всего имущества, всех видов запасов, затрат, продукции, задолжностей предприятия и т.д., а всё это требует непрерывного постоянного наблюдения и записи в документах совершающихся на предприятии фактов о движении материальных ценностей, денежных средств и других совершений. Взаимосвязанность вызвана зависимостью совершающихся между собой фактов.

В данной контрольной работе я рассмотрю такие вопросы как учет процесса заготовления и у чет расчетов с поставщиками и покупателями, а также отвечу на вопросы в тестовом задании «Принципы учета хозяйственных процессов» и определю, как  хозяйственные операции влияют на изменения валюты баланса.

В процессе снабжения предприятие обеспечивает себя хозяйственными средствами, необходимыми для осуществления своей деятельности. Предприятия приобретают нематериальные активы, основные средства, материалы и прочие активы.
1.Учет процесса заготовления.

1.1 Учет процесса снабжения

Процесс снабжения - совокупность операций по обес­печению предприятия предметами и средствами труда, необходимыми для осуществления хозяйственной деятельности.

Основными задачами учета процесса снабжения (заготовления) являются:

1) выявление всех затрат по заготовлению средств и

предметов труда;

2)определение их фактической себестоимости;

3)выявление результатов снабженческой деятельности. "Учет процесса снабжения рассмотрим на примере учета приобретения предметов труда. Приобретая материальные ценности, предприятие уплачивает поставщику их сто­имость по оптовым ценам, т. е. таким ценам, по которым одно предприятие продает продукцию другому предприя­тию или государству. Предприятие несет также расходы, связанные с транспортировкой и погрузочно-разгрузочны­ми работами (транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)).

Оптовые цены на товарно-материальные ценности вмес­те с транспортно-заготовительными расходами составля­ют фактическую заготовительную себестоимость предме­тов труда.

Структура себестоимости заготовленных предметов труда зависит от порядка ценообразования.

Цены на предметы труда могут устанавливаться с уче­том затрат на доставку продукции до станции отправле­ния (места погрузки в вагоны, на пароходы, баржи и т.д.). В этом случае цена на товары будет называться ценой фран­ко-станции отправления.

Цена на продукцию, установленная с учетом затрат на транспортировку товаров до станции получения, называ­ется ценой франко-станции назначения.

В бухгалтерском учете поступление хозяйственных средств отражается по фактической стоимости, которая складывается из покупной стоимости поступивших средств и расходов, связанных с их приобретением, а также прочих затрат по доведению приобретенных активов до состояния, пригодного к использованию.

Значительный удельный вес в процессе снабжения имеют операции по приобретению материалов, так как они постоянно требуются для осуществления производственного процесса и составляют материальную основу готовой продукции. Материалы входят в состав так называемых материально- производственных запасов

Материально-производственные запасы представляют собой оборотные средства предприятия, которые можно разделить на две основные группы.

В первую группу входят материалы, предназначенные для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг, а также материалы, необходимые для хозяйственных нужд предприятия.

Ко второй группе относятся материалы, предназначенные для продажи, а именно: готовая продукция, выпускаемая предприятиями, и товары, используемые в организациях торговли.

Учет материалов ведется на синтетическом счете 10 «Материалы», в развитие которого открываются следующие субсчета:

10.1 — сырье и материалы;

10.2 — покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия;

10.3 — топливо;

10.4 — тара и тарные материалы;

10.5 — запасные части;

10.6 — прочие материалы;

10.7 — материалы, переданные в переработку на сторону;

10.8 — строительные материалы;

10.9 — инвентарь и хозяйственные принадлежности.

10.10 —  спецоснастка и спецодежда на складе

10.11— спецоснастка и спецодежда в эксплуатации

По способу использования и назначению материалы представляют собой предметы и средства труда.

К предметам труда относятся сырье, топливо, запасные части и прочие виды материалов, учет которых ведется на соответствующих субсчетах.

Материалы, которые относятся к средствам труда, — это различные виды инструментов, инвентаря и прочие средства, которые нельзя отнести к основным из-за их непродолжительного срока службы (менее одного года) и сравнительно небольшой стоимости.

Аналитический учет материалов ведется в соответ­ствии с их номенклатурой. Номенклатура материалов ­перечень отдельных видов, наименований и сортов мате­риалов, используемых на предприятии.

Каждому отдельному наименованию, размеру, профи­лю материалов присваивается постоянный номер (код), на­зываемый номенклатурным номером. Во всех докумен­тах, связанных с учетом предметов труда, указываются номенклатурные номера вместо словесного их названия.

Номенклатура потребляемых в процессе производства предметов труда очень разнообразна и достигает огромно­го числа наименований.

Определять (калькулировать) фактическую себестои­мость каждого предмета труда практически не представля­ется возможным. Во избежание трудоемкой работы теку­щий бухгалтерский учет заготовленных предметов труда ведется по твердым учетным ценам. В качестве такой цены могут выступать оптовые цены поставщика, плановая себестоимость.

1.2 Способы учета процесс заготовления

На счетах бухгалтерского учета процесс заготовления

предметов труда может осуществляться одним из двух способов.
Первый  способ изображен на рис.1
Рис.1 Учет процесса заготовления

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»			211   3311   111	Счет 10 «Материалы»			Счет 20 «Основное производство»
Дт	Кт			Дт	Кт		Дт	Кт
					42411
Счет 51 «Расчетные счета»				Счет 10 «Материалы», субсчет «ТЗР»
Дт	Кт			Дт	Кт
					511
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами"
Дт	Кт

Таким образом, в дебете счета «Материалы» отражается стоимость при обретенных материалов по оптовым ценам (Дт сч. 10 «Материалы», Кт сч. 60 «Расчеты с поставщи­ками и подрядчиками», оп. 1), а на субсчете «Т3Р» собира­ются транспортно-заготовительные расходы: провозная плата (Дтсч.10 «Материалы», субсчетТ3Р, Ктсч. 51 «Рас­четный счет», оп. 2), погрузочно-разгрузочные расходы (Дт сч. 10 «Материалы., субсчет Т3Р, Кт сч. 71 «Расчеты с по­дотчетными лицами», оп. 3) и т.д.  Фактическая себестоимость предметов труда будет складываться из суммы оборотов по дебету счета 10 «Материалы» и субсчета «Т3Р». Предметы труда отпускаются в цеха для изготовления продукции, работ и услуг, что отражается записью по дебе­ту счетов затрат (20 « основное производтво», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы») и кредиту счета 10 «Материалы» (оп. 4). Одновременно рассчитыва­ется сумма Т3Р, подлежащая списанию на счета затрат (оп. 5). Расчет осуществляется в два этапа.
Первый этап - определение процента Т3Р.

                                                                                         

ТЗР,%=	Сн  субсчета ТЗР+Обд субсчета ТЗР
	Сн  сч. «Материалы»+ Обд  сч. «Материалы»

Второй этап - расчет суммы Т3Р.

Сумма ТЗР=	% ТЗР * стоимость потребленных материалов 100
	100

 
Таблица 1 «Остатки по счетам на 01.01.200 г.»

№ п/п	Наименование счетов, субсчетов	Сумма, руб.
		Дт	Кт
1	Материалы оптовая цена транспортно- заготовительные расходы
		327000
		850
2	Расчетные счета	853000
3	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		5076
4	Расчеты с подотчетными лицами	43000

Таблица 2 «Операции по приобретению материалов за месяц 200_ г.»

№	Содержание хозяйственных счетов	Сумма, руб
1	Акцептован счет поставщика	95000
	за поступившие от него материалы:
	оптовые цены
2	Акцептован счет транспортной	7231
	организации за доставку материалов
3	Оплачены подотчетным лицом расходы	43000
	по разгрузке материалов
4	Оплачены счета поставщиков за	88560
	поступившие материалы
5	Отпущены материалы по оптовым
	ценам на:
	изготовление продукции	56000
Продолжение таблицы 2
	общепроизводственные нужды	12000
	общехозяйственные нужды	8000
6	Списываются Т3Р, относящиеся к	6550
	израсходованным материалам на:
	основное производство	5781
	общепроизводственные расходы	1267
	общехозяйственные расходы	678

Для определения сумм ТЗР, подлежащих списанию на расходы, рассчитывают средний процент ТЗР:

ср%ТЗР=	850 + 50231	*100%=12,10%
	327000 + 95000

Полученный процент умножают на стоимость израсхо­дованных материалов на: основное производство: 56000 *12,10% = 6776 руб. общепроизводственные расходы: 12 000 . 12,10 % = 1452руб.;

общехозяйственные расходы: 8000 12,10% = 968 руб.

Найденные суммы спишем со субсчета ТЗР на соответ­ствующие счета затрат (оп. 6), в результате чего материа­лы, использованные в производстве, будут отражены по фактической заготовительной себестоимости.
2.Учет расчетов с поставщиками и покупателями

2.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);

- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.
2.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Покупатели и заказчики - это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

         Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» активно-пассивный. Кредитовое сальдо по нему означает, что деньги перечислены покупателем на расчетный счет сельскохозяйственной организации, а товар еще не получен. Дебетовое сальдо возникает, когда товар отгружен, но не оплачен. По дебету счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы, по кредиту  суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов).

К счету 62 могут быть открыты следующие субсчета:

62.1 «Расчеты по государственным контрактам»;

62.2 «Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК»;

62.3 «Расчеты по векселям полученным»;

62.3 «Расчеты по авансам полученным»;

62.4 «Расчеты по внутригрупповым взаимосвязанным организациям»;

62.5 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками». На субсчете 62.1 ведут учет расчетов с государственными органами за проданную продукцию и скот при выполнении государственных заказов через уполномоченные органы (по мере признания дохода).

На субсчете 62.2 отражают расчеты с покупателями и заказчиками по заключенным договорам за проданную сельскохозяйственную продукцию, животных, услуги по их доставке.

На субсчете 62.3 показывают задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченную полученными векселями.

Субсчет 62.4 используется, если в заключенном договоре предусмотрена предоплата за реализуемую продукцию, поставку материально-производственных запасов, выполнение работ по мере готовности.

На субсчете 62.5 отражается информация о расчетах между взаимосвязанными организациями (в рамках холдингов, финансово-промышленных групп и др.) за проданную продукцию, животных, выполненные работы и оказанные услуги.

На субсчете 62.6 отражают расчеты за продукцию или товары с покупателями, которые не указаны в предыдущих субсчетах (детские сады, школы, население, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица), с сельскохозяйственными организациями за оказанные услуги по переработке давальческого сырья и работы вспомогательных производств, за поставки в порядке мелкооптовой продажи. У покупателя могут быть еще и транспортно-заготовительные расходы, которые включаются в фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей и отражаются в составе материальных затрат. Организация должна выбрать и закрепить в своей учетной политике метод учета транспортных расходов.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для учета расчетов с покупателями и заказчиками, т.е. теми, кому предприятие реализует свою готовую продукцию, работы и услуги.

Счета 60 и 62 в большинстве случаев имеют структуру активно-пассивных счетов, так как при расчетах с поставщиками и покупателями часто возникает и дебиторская, и кредиторская задолженность по расчетам.
3.Тестовое задание на тему «Принципы учета хозяйственных процессов»

     1. При отпуске топлива непосредственно на производство продукции составляется бухгалтерская запись:

в) Дт 20 «Основное производство»

     Кт 10 «Материалы».
2.           На отпуск материалов в цех основного производства составляется бухгалтерская запись:

в) Дт 20 «Основное производство»

     Кт 10 «Материалы».
3.           При начислении заработной платы рабочим, занятым обслуживанием машин и оборудования, составляется бухгалтерская запись:

б) Дт 25 «Общепроизводственные расходы»

     Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

4.           Бухгалтерская запись:

Дт 20 «Основное производство»

Кт 69 «Расчеты с органами социального страхования и обеспечения» означает:

а) начисление рабочим основного производства пособия по временно нетрудоспособности;
5.           На списание цеховых расходов сборочного цеха составляется бухгалтерская запись:

б) Дт 20 «Основное производство»

     Кт 25 «Общепроизводственные расходы»;
6.           На выявленную недостачу незавершенного производства по цеху основного производства составляется бухгалтерская запись:

б)  Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

      Кт 20 «Основное производство»;
7.           Запись на счетах:

Дт 90 «Продажи»

          Кт 43 «Готовая продукция» означает:

в) возврат продукции покупателям.
8.Начислена амортизация основных средств  производственного назначения:

а) Дт 25 «Общепроизводственные расходы»

     Кт 02 «Амортизация основных средств»;
4.Определить, как  хозяйственные операции влияют на изменения валюты баланса (четыре типа изменений применительно к бухгалтерскому балансу).
АО «Победа» по состоянию на 1 апреля имеет следующий начальный баланс:

Актив (статьи)	На 1.04	Изменения за апрель	На 1.05	Пассив (статьи)	На 1.04	Изменения за апрель	На 1.05
Основные средства	300 000			Уставный капитал	320 000
Расчетный счет	60000			Прибыль	10000
Касса	8000			Расчеты с поставщ.	38000
Материалы	-			Добавочный капитал	-
Баланс	368000			Баланс	368000

За  апрель произошли следующие хозяйственные операции:
1.           В кассу   получены денежные средства с расчетного счета в сумме 50 000 руб.;

2.           От поставщиков получены материалы на сумму 10 000 руб., расчет не произведен;

3.           С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками на сумму 8 000 руб.;

4.           Часть прибыли отчетного периода  в сумме 5 000 руб. направлена в резервный капитал;

    Внести изменения в соответствующие статьи баланса по каждой операции и составить  бухгалтерский баланс на 1.05 (ответ пояснить).
Решение:

Актив (статьи)	На 1.04	Изменения за апрель	На 1.05	Пассив (статьи)	На 1.04	Изменения за апрель	На 1.05
Основные средства	300 000	-	300 000	Уставный капитал	320 000	-	320000
Расчетный счет	60000	-58000	2000	Прибыль	10000	-5000	5000
Касса	8000	+50000	58000	Расчеты с поставщиками	38000	-8000 + 10000	40000
Материалы	-	+10000	10000	Добавочный капитал	-	+5000	5000
Баланс	368000		370000	Баланс	368000		370000

Ответ:

1.В кассу   получены денежные средства с расчетного счета в сумме 50 000 руб. – это первый тип хозяйственных операций. Операции этого типа вызывают изменения двух статей актива баланса; одна увеличивается, а другая – уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса остается неизменной, равенство сохраняется. Мы из «Расчетного счета» вычитаем 50 000 руб. и добавляем в «Кассу».

2. От поставщиков получены материалы на сумму 10 000 руб., расчет не произведен - это третий тип хозяйственных операций. Они вызывают увеличение статей  в активе и пассиве баланса на одну и ту же сумму. Равенство между активом и пассивом сохраняется. На счет «Материалы» прибавляем 10 000 руб. и на счет «Расчеты с поставщиками» тоже прибавляем 10 000 руб.

 3. С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками на сумму 8 000 руб.- четвертый тип хозяйственных операций. Происходит уменьшение статей и в активе и пассиве баланса на одну и ту же сумму, равенство сохраняется. Здесь вычитаем с расчетного счета 8 000 руб. и   и со счета «Расчеты с поставщиками».

4.Часть прибыли отчетного периода  в сумме 5 000 руб. направлена в резервный капитал. Из «Прибыли» вычитаем 5 000 руб. и добавляем в «Добавочный капитал» – второй тип хозяйственных операций. Операции этого типа вызывают изменения двух статей пассива баланса: одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса остается неизменной, равенство сохраняется.
Вывод

В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.
Список использованной литературы

1.Богачева В.М., Л.А. Русалева. Теория бухгалтерского учета / учебник- изд.7-е, доп. И перераб.- Ростов н/Д: Феникс, 2009.

2.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.

3.Куликова Л.И., Федотов С.Ю. учет транспортных расходов у покупателя // Бухгалтерский учет. - 2007. №3..

4.http://www.buh.ru/document-231

5.pomoshnik-1c.narod.ru/oby_56.htm