Министерство образования и науки РФ

ФГОУ СПО «Краснокутский зооветеринарный техникум»
Экономическое отделение

специальности 080114

«Экономика и бухгалтерский учет

(по отраслям)»
КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия…»
Выполнила: студентка 5 курса

заочного отделения Нуралиева А. Т.

Преподаватель: Артелиева А.М.

Дата __________

Оценка ________
2010г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3         

Глава 1: Теоретическая часть…………………………………………………….4

1.1. Понятие трудовых ресурсов…………………………………………………4

1.2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами..……………6

Глава 2: Практическая часть: методика расчета и анализ трудовых ресурсов.8

2.1. Анализ использования фонда рабочего времени…………………………10

2.2. Анализ производительности труда………………………………………...15

2.3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов……………...20

Глава 3: Аналитическая часть: анализ финансового предприятия…………...30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….35

Список используемой литературы……………………………………………...36

Приложение………………………………………………………………………37
ВВЕДЕНИЕ

Темой данной курсовой работы является «Анализ использования трудовых ресурсов предприятия…». От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Цель курсовой работы – анализировать использование трудовых ресурсов на предприятии…

Основные задачи:

·        понятие трудовых ресурсов;

·        изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

·        оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;

·        выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия;

·        анализ финансового предприятия.

Объект анализа: трудовые ресурсы…

Источники анализа: …Документы

Методы анализа: …Книга

Структура курсовой работы

Моя курсовая работа состоит из следующих частей: введение, теоретической, практической, аналитической, заключения, списка использованной литературы и приложения.
Глава 1: Теоретическая часть
1.1. Понятие трудовых ресурсов
1.2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основные задачи анализа:

·        изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

·        оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;

·        выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

Источники информации – план по труду, статистическая отчетность по труду, данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категория работников	Численность		Процент обеспе-ченности
	план	факт
1	2	3	4
Среднесписочная численность производственного персонала	200	200	100
В том числе рабочие	160	164	102,5
Из них:  закройщики	30	32	106,7
швеи	90	94	104,4
вспомогательные рабочие	40	38	95,0
инженерно-технические работники и служащие	40	36	90,0

Необходимо также анализировать качественный состав персонала по уровню квалификации (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Состав рабочих по уровню квалификации

Разряд рабочих	Тарифный коэффициент	Численность рабочих на конец года, чел.
		Прошлый год	Отчетный год
1	1,00	10	6
2	1,30	15	13
3	1,69	20	25
4	1,96	50	68
5	2,27	35	33
6	2,63	20	25
Итого		150	170
Средний тарифный разряд рабочих		3,96	4,08
Средний тарифный коэффициент		1,95	1,99

Судя по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанных по средневзвешенной арифметической, их квалификационный уровень за отчетный год несколько повысился.

Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам (табл. 1.3).

Таблица 1.3

Качественный состав трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Численность рабочих на конец года		Удельный вес, %
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
Группы рабочих
По возрасту, лет:
до 20	15	9	10	5
от 20 до 30	15	25	10	15
от 30 до 40	30	34	20	20
от 40 до 50	30	51	20	30
от 50 до 60	39	34	26	20
старше 60	21	17	14	10
Итого	150	170	100	100
По образованию:
незаконченное среднее	35	34	23,3	20
среднее, среднее специальное	105	119	70	70
высшее	10	17	6,7	10
Итого	150	170	100	100
По трудовому стажу, лет:
до 5	15	20	10	12
от 5 до10	22	22	15	13
от 10 до 15	30	43	20	25
от 15 до 20	45	46	30	27
свыше 20	38	39	25	23
Итого	150	170	100	100

Поскольку  изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то поэтому вопросу при анализе уделяется большое внимание (табл. 1.4).

Таблица 1.4

Данные о движении персонала

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Численность персонала на начало года	150	180
Приняты на работу	50	80
Выбыли	20	40
В том числе:
по собственному желанию	10	20
уволены за нарушения трудовой дисциплины	2	8
Численность персонала на конец года	180	220
Среднесписочная численность персонала	168	200
Коэффициент оборота по приему работников	0,3	0,4
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,12	0,2
Коэффициент текучести кадров	0,07	0,14
Коэффициент постоянства кадров	0,77	0,7
Коэффициент замещения	0,18	0,20

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

коэффициент оборота по приему персонала (К_пр):

             Количество принятого на работу персонала        80

К_пр = ———————————————————– = —— = 0,4;

  Среднесписочная численность персонала          200

коэффициент оборота по выбытию (К_в):

                 Количество уволившихся работников             40

К_в = ———————————————————– = —— = 0,2;

  Среднесписочная численность персонала         200

коэффициент замещения (К_з):

   Количество принятых  —  Количество выбывших       80 — 40

К_з = –——————————————————–——— = ———– = 0,2;

   Среднесписочная численность персонала                   200

коэффициент текучести кадров (К_тк):

Количество уволившихся работников

по собственному желанию

и по инициативе администрации

К_тк =—————————————————————— = —— = 0,14;

Среднесписочная численность персонала

коэффициент постоянства состава персонала предприятия (К_пс):
       Количество работников, проработавших весь год        140

К_пс = –——————————————————–——— = —— = 0,7.

   Среднесписочная численность персонала                 200

Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и др.).

Напряженность в обеспечении  предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снята за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрение, более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения перечисленных мероприятий.

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их  привлечения.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода:

Р↑ВП = Р↑КР × ГВ₁,

где Р↑ВП – резерв увеличения выпуска продукции;

Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест;

ГВ₁ – фактическая среднегодовая  выработка рабочего.
Глава 2: Практическая часть: методика расчета и анализ трудовых ресурсов
2.1. Анализ использования фонда рабочего времени

Полноту использования персонала можно оценивать по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Значение показателя		Изменение (+, -)
	t0	t1
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	160	164	+4
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	215	-10
Отработано часов одним рабочим за год (Ч)	1755	1612,5	-142,5
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,5	-0,3
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-ч	280800	264450	-16350

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту взаимосвязь можно представить следующим образом:

ФРВ = ЧР × Д × П.

На анализируемом предприятии фактически ФРВ меньше планового на  16350 ч, в том числе и изменения:

а) численности рабочих

∆ФРВ_чр = (ЧР₁ – ЧР₀) × Д₀ × П₀  = (164 – 160) × 225 × 7,8 = +7020 ч;

б) количество отработанных дней одним рабочим

∆ФРВ_д = ЧР₁ × (Д₁ – Д₀) × П₀ = 164 × (215 – 225) × 7,8 = -12792 ч;

в) продолжительности рабочего дня

∆ФРВ_п = ЧР₁ × Д₁ × (П₁ – П₀) = 164 × 215 × (7,5 – 7,8) = -10578 ч.

Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся  трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 215 дней вместо 225, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 10 дней, а на всех  - на 1640 дней, или 12792 ч (1640 × 7,8).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,3 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими – 10578 ч (164 × 215 × 0,3).

Общие потери рабочего времени – 23370 ч (12792 + 10578), или 8,8% (23370 ∕ 264450).

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени (табл. 2.2).  

Таблица 2.2

Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	на одного рабочего		изменение
	t0	t1	на одного рабочего	на всех рабочих
Календарное количество дней	365	365	-	-
В том числе:
праздничные и выходные	101	101	-	-
Номинальный фонд рабочего времени, дни	264	264	-	-
Неявки на работу, дни	39	49	+10	1640
В том числе:
ежегодные отпуска	21	24	+3	+492
отпуска по учебе	1	2	+1	+164
отпуска по беременности и родам	3	2	-1	-164
дополнительные отпуска с разрешения администрации	5	8	+3	+492
болезни	9	11,8	+2,8	+459
прогулы	-	1,2	+1,2	+197
простои	-	4	+4	+656
Явочный фонд рабочего времени, дни	225	215	-10	-1640
Продолжительность рабочей смены, ч	8	8	-	-
Бюджет рабочего времени, ч	1800	1720	-80	-13120
Предпраздничные сокращенные дни, ч	20	20	-	-
Льготное время для подростков, ч	2	2,5	+0,5	+82
Перерывы на работе кормящих матерей, ч	3	5	+2	+328
Внутрисменные простои, ч	20	80	+60	+9840
Полезный фонд рабочего времени, ч	1755	1612,5	-142,5	-23370
Сверхурочно отработанное время, ч	-	8	+8	+1312
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч	-	10	+10	+1640

Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут быть вызваны объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями  работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.

Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.

В нашем примере большая часть потерь ((492 + 197 + 656) × 7,8 + 9840 =

= 20330 ч) вызвана субъективными факторами: дополнительными отпусками с разрешения администрации, прогулами, простоями, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 11 работников (20330 ∕ 1755).

Существенны на данном предприятии и непроизводительные затраты труда (затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса) – они составляют 1640.

Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

∆ВП = ПРВ ×ЧВ₀ = (20330 + 1640) × 284,9 = 6259,2 тыс. руб.
2.2. Анализ производительности труда

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (рис. 2.1).


Рис. 2.1. Структурно-логическая модель факторной системы производительности труда
Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ_ппп = Уд × Д × П × ЧВ.

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных табл. 2.3 сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц.

Таблица 2.3

Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	Значение показателя		Изменение (+, -)
	t0	t1
Среднегодовая численность персонала	200	200	-
В том числе рабочих	160	164	+4
Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд)	0,8	0,82	+0,02
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	225	215	-10
Отработано часов всеми рабочими, ч	280800	264450	-16350
Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П)	7,8	7,5	-0,5
Производство продукции в ценах базисного периода, тыс. руб.	80000	83600	+3600
Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.	400	418	+18,0
Выработка рабочего:
среднегодовая, тыс. руб. (ГВ)	500	509,8	+9,8
среднедневная, руб. (ДВ’)	2222,2	2371	+148,8
среднечасовая выработка, руб. (ЧВ)	284,9	316,13	+31,23

Из данных табл. 2.3 видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 18 тыс. руб., или на 4,5%, в том числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

∆ГВ_уд = ∆Уд × Д₀ × П₀ × ЧВ₀ = (+0,02) × 225 ×7,8 × 284,9 = +10 тыс. руб.;

б) количество отработанных дней одним рабочим за год

∆ГВ_д = Уд₁ × ∆Д × П₀ × ЧВ₀ = 0,82 × (-10) × 7,8 × 284,9 = -18,2 тыс. руб.;

в) продолжительности рабочего дня

 ∆ГВ_п = Уд₁ × Д₁ × ∆П × ЧВ₀ = 0,82 × 215 × (-0,3) × 284,9 = -15,1 тыс. руб.;

г) среднегодовой выработки рабочих

∆ГВ_чв = Уд₁ × Д₁ × П₁ × ∆ЧВ = 0,82 × 215 × 7,5 × 31,23 = +41,3 тыс. руб.

Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ’ = Д × П × ЧВ.

∆ГВ’_д = ∆Д × П₀ × ЧВ₀ = -10 × 7,8 × 284,9 = - 22,2 тыс. руб.;

∆ГВ’_п = Д₁ × ∆П × ЧВ₀ = 215 × (-0,3) × 284,9 = -18,4 тыс. руб.;

∆ГВ’_чв = Д₁ ×П₁ × ∆ЧВ = 215 × 7,5 × 31,23 = +50,4 тыс. руб.

Итого +9,8 тыс. руб.

Особенно тщательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов: степени механизации и автоматизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и их мотивации, техники и технологии производства, экономических условий хозяйствования и др.

Весьма эффективен при изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки корреляционно-регрессионный анализ. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; средний тарифный разряд рабочих, средний срок службы оборудования, доля прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении.

Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора (∆ЧВ_х) можно рассчитать и по следующей формуле:

∆ФВР_х

∆ЧВ_х = ————— × ЧВ_0,

        100 - ∆ФВР_х
где ∆ФВР_х – процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.

Предположим, за счет применения компьютерных технологий раскроя ткани, затраты труда на производство продукции сократились на 15000 ч, или на 5,34%. В связи с этим уровень среднечасовой выработки повысился на 5,64%, или на 16,07 руб.
                                            5,34

∆ЧВ_х = ————— × 284,9 руб. = 16,07 руб.

                                        100 - 5,34
Непроизводительные затраты труда из-за брака в работе составили 1640 ч. За счет этого уровень среднечасовой выработки снизился на 0,6%, или на 1,71 руб.

Модернизация действующего оборудования позволила сократить затраты труда на 5670 чел.-ч, или на 2,02%, из-за чего уровень среднечасовой выработки повысился на 2,06%, или на 5,87 руб.

Существенное влияние на средний уровень выработки оказывает изменение структуры продукции: при увеличении доли более трудоемкой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство (табл. 2.4).  

Таблица 2.4

Расчет влияния структуры  продукции на изменение фонда рабочего времени

Вид продук-ции	Затраты труда на единицу продукции, чел.-ч (ТЕ0)	Объем производства, шт.		Структура			Изменение среднего уровня трудоем-кости, ч
		t	t	t	t	Изме- нение
А	16	10000	13300	0,5	0,7	+0,2	+3,2
Б	12	10000	5700	0,5	0,3	-0,2	-2,4
Итого	14	20000	19000	1,0	1,0	-	+0,8

Расчет производится следующим способом:

∆ФРВ_стр = ∑ (∆Уд_i × ТЕ_{i 0}) × VВП_общ1 =

= ((+0,2) × 16 + (-0,2) × 12) × 19000 = +15200 чел.-ч.

В связи с увеличением удельного веса более трудоемкого изделия А общая сумма трудовых затрат возросла на 15200 чел.-ч. Но, как видно из табл. 2.4, за счет изменения структуры производства увеличился и выпуск продукции в стоимостном выражении на 7600 тыс. руб. Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет: