Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1.     Финансовая система и финансовая политика государства

1.1.  Финансовые отношения и финансовая система: сущность и структура…………………………………………………………4

1.2.  Сущность, виды и функции налогов…………………………..15

1.3.  Особенности финансовой политики в РФ…………………….24

2.     Практикум……………………………………………………………...31

Заключение……………………………………………………………………...32

Список литературы……………………………………………………………..33
Введение

Ведущую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики.

Цель курсовой работы – раскрыть  сущность и структуру финансовой системы и финансовой политики.

В данной курсовой работе мною будут рассмотрены особенности финансовой системы и финансовой политики государства, а, в частности:

- найдены определения финансов и финансовых отношений;

- рассмотрена финансовая система РФ;

- исследовано в отдельности каждое из звеньев финансовой системы РФ;

- найдено определение сущности налогов, рассмотрены их виды, функции;

- обращено особое внимание на роль налогов при осуществлении государством своих важнейших функций;

- проанализирована финансовая политика РФ, определены её основные цели;

- рассмотрены направления развития двух основных линий финансовой политики: бюджетной и фискальной; 

- рассмотрено за счет каких налогов происходят основные поступления в бюджет РФ.
1.               
Финансовая система и финансовая политика государства

1.1.        
Финансовые отношения и финансовая система: сущность и структура

Финансы - совокупность объективно обусловленных экономических отношений, имеющих распределительный характер, денежную форму выражения и материализуемых в денежных доходах и накоплениях, формируемых в руках государства и субъектов хозяйствования для целей расширенного воспроизводства, материального стимулирования работающих, удовлетворение социальных и других потребностей.[7, стр.12]

 Финансовые отношения – это отношения по поводу формирования и использования целевых денежных фондов на разных уровнях хозяйствования.[3, стр. 178]

Анализ закономерностей развития финансов в разных условиях общественного воспроизводства свидетельствует о наличии общих признаков в их содержании. Это обусловлено сочетанием объективных причин и условий функционирования финансов. Среди этих условий выделяет два: развитие товарно-денежных отношений и существование государства как субъекта этих отношений. Однако общие признаки всех финансовых отношений не включают определенные различия между ними.

В связи с этим финансовая система представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве. В основе финансовой системы любой страны лежат структура этих фондов, система налогообложения как основной источник их формирования и принципы их расходования. Рыночная экономика требует организации финансовой системы на принципах фискального федерализма, в основе которого лежит перераспределение средств между различными уровнями.

Финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок и финансы предприятии различных форм собственности.

Все вышеперечисленные финансовые отношения можно разбить на две подсистемы. Это общегосударственные финансы, обеспечивающие потребности расширенного воспроизводства на макроуровне и финансы хозяйствующих субъектов, пользуемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне.

Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, а также в методах формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Общего­сударственные централизованные фонды денежных ресурсов создаются путем распределения и перераспределения наци­онального дохода, созданного в отраслях материального про­изводства.

Важная роль, которую выполняет государство в области экономического и социального развития, приводит к необ­ходимости централизации в его распоряжении значительной части финансовых ресурсов. Формами их использования яв­ляются бюджетные и внебюджетные фонды, обеспечива­ющие потребности государства в решении экономических, политических и социальных задач. Иные формы и методы образования и использования денежных фондов применя­ются кредитными и страховыми звеньями финансовой си­стемы.

Несмотря на разграничение сферы деятельности и примене­ние особых способов и форм образования и использования денежных фондов в каждом отдельном звене, финансовая си­стема — единая система, так как базируется на едином источ­нике ресурсов всех звеньев.

Государственный бюджет

Государственный бюджет - главное звено финансовой системы. Он

представляет собой форму образования и исполь­зования централизованного фонда денежных средств, для обеспечения функций органов государственной власти.

Государственный бюджет является основным финансо­вым планом страны, утверждаемым Федеральным Собрани­ем РФ как закон. Его основное назначение - создание условий для эффективного развития экономики и решения общегосударственных и социальных задач.

В управлении бюджетным процессом принимают участие все органы государственной власти и управления РФ, однако центральное место в этом процессе занимает Министерство финансов РФ.

Бюджетное устройство - это организация бюджетной системы, принципы ее построения, совокупность бюджетов государства. Организационная структура включает республиканский бюджет, 21 бюджет республик в составе РФ, 55 краевых  и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов   автономных округов, бюджет автономной Еврейской области и около 29 тыс.  местных бюджетов.

Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве - бюджетный федерализм,  т.е. взаимоотношения центра и регионов. В соответствии  с законодательством РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций, кредитных ресурсов.

 Закрепленные доходы - это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты, например, налог на имущество предприятий для бюджетов РФ и налоги на имущество физических лиц для местных бюджетов.

Регулирующие доходы - средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету.

Дотации - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме для сбалансирования нижестоящего бюджета при его дефиците.

Субвенции — средства на возмещение текущих расходов и на финансирование инвестиционной деятельности.

Кредитные ресурсы - средства, предоставляемые на кредитной основе, т.е. на основе платности и возвратности.

Все доходы и расходы располагаются в бюджетах по единой бюджетной классификации, представляющую собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации сгруппированных кодов. Это обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

Исполнение бюджета - это работа по обеспечению полного и своевременного поступления налогов и других платежей, доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение финансового года. Эта работа возложена на Министерство Финансов РФ, Государственную налоговую службу, Государственный таможенный комитет и их подразделения на местах.

Исполнение бюджета осуществляется на основе бюджетной росписи доходов и расходов - основному оперативному плану распределения доходов и расходов по подразделениям бюджетной классификации, в котором проставлены сроки поступления налогов и других платежей и расходования бюджетных средств.

Организация исполнения бюджетов возложена на Федеральное казначейство РФ - структуру Министерства Финансов, которое осуществляет с единого (главного) счета Федерального  казначейства все операции со всеми государственными федеральными ресурсами.  Все остальные счета, открытые казначейством в учреждениях банковской системы служат  для транзитного перемещения бюджетных  средств на счеты субъектов, финансируемых за счет федерального бюджета. Счетная палата, осуществляет контроль за исполнением Федерального Бюджета.

Фонды страхования

Фонды страхования обеспечивают возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствует их предупреждению.

В связи с развитием рыночных отношений появилась возможность отказаться от монополии государства в страховом деле. Рынок побуждает государственные страховые организации изменять структуру и направления деятельности в соответствии с новыми экономическими условиями. В настоящее время наряду с государственными страховыми организациями страхование осуществляют негосударственные страховые компании, получившие лицензии на проведение страховых операций.

Страхование в условиях рыночной экономики все больше становится

сферой коммерческой деятельности, но многие страховые компании не имеют четкой специализации по на­правлениям страхования.

Фонд социального страхования. Основная задача фонда – обеспечение гарантированных государством пособий. Средства фонда образуются из следующего:

- страховых взносов хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;

- доходов от инвестирования части временно свободных средств;

- ассигнований из Федерального  бюджета.

  Государственный фонд занятости населения. Формируется за счет:

- обязательных страховых взносов работодателей;

- обязательных стразовых взносов работающих;

- ассигнований из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Начисленная сумма страховых взносов распределяется между Фондами занятости местных органов, Федеральным фондом занятости и фондом занятости субъектов РФ.

Средства фонда направляются на профессиональное обучение безработных, на создание новых рабочих мест, на компенсации, выплаты и субсидии, на переезд безработных, на материальную поддержку безработных, на создание страхового резерва, на содержание аппарата фонда.

Управление фондом осуществляет Государственный комитет РФ по

занятости и центры при представительных органах власти, оперативное управление - Правление  фонда.

Фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС). Необходимы для реализации политики в области медицинского страхования.

На территории России  создаются страховые медицинские компании, заключающие с медицинскими учреждениями договора по оказанию застрахованным в них гражданам гарантированный объем медицинской помощи: “скорая помощь”, лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных, помощь детям, пенсионерам, инвалидам (например, бесплатные лекарства). Всем гражданам выдается страховой полис.[12, стр. 70-76]

Средства фондов формируются за счет:

- страховых взносов хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;[2, стр. 97]

- ассигнований из федерального бюджета;

- доходов от использования временно свободных финансовых средств фонда и нормированного страхового запаса  финансовых средств;

- добровольных взносов юридических и физических лиц и других поступлений;

- ассигнований органов исполнительной власти, осуществляющих платежи за неработающих граждан (детей, учащихся, студентов, безработных, пенсионеров).

Кроме ОМС существует  (с 1993г.) и добровольное медицинское страхование за счет части прибыли предприятия, выводимой из-под налогообложения.

Фондовый рынок

Среди звеньев финансово-кредитной системы фондовый рынок занимает особое место. Его можно выделить в звено, так как фондовый рынок представляет собой особый вид финансовых отношений, возникающих в результате купли-продажи специфических финансовых активов - ценных бумаг.

Задача фондового рынка - обеспечение процесса перелив капитала в отрасли с высоким уровнем дохода. Фондовый рынок служит для мобилизации и эффективного использования временно свободных денежных средств. Его особенность заключается в том, что участники фондового рынка рассчитывают на получение более высокого довода по сравнению с вложением денег в банк. Вместе с тем обратной стороной повышенного дохода оказывается повышенный риск. Принципы использования финансовых ресурсов на фондовом рынке зависят от видов ценных бумаг, в которые они вложены, и от типов операций с ценными бумагами.[7, стр. 88]

Финансы предприятий

Финансы предприятий имеют определенный иерархический уровень и

составляют основу финансовой системы страны. Это децентрализованные

финансы. Финансами предприятий называются замкнутые перераспределительные отношения между подразделения­ми и видами деятельности одного юридического лица, с определен­ной целью (адаптации к измене­нию рыночной среды, обеспечения конкурентных преимуществ, уско­рения научно-технического прогресса, гармонизации отношений в коллективе и др.), в реальных условиях функционирования, а также взаимоотношения с бюджетами разных уровней, инвестиционная и эмиссионная деятельность юридических лиц.[8, стр. 17]

В условиях рынка финансы субъектов хозяйствования представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов. Эти ресурсы формируются за счет таких источников, как собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); средства, мобилизуемые на финансовом рынке в результате операций с ценными бумагами; средства, поступающие в порядке перераспределения (бюджетные субсидии, субвенции, страховые возмещения и т.п.). Финансы предприятий различных форм собственности, являясь основой единой финансовой системы страны, обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода.От состояния финансов предприятий зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами. При этом активное использование финансов предприятий в процессе производства и реализации продукции не исключает участия в этом процессе бюджета, банковского кредита, страхования.[6, стр. 324]

1.2.       
Сущность, виды и функции налогов

Элементы финансовой системы используются в рыночной экономике для регулирования процесса производства, поддержания равновесия между совокупным спросом и совокупным предложением. Наиболее часто для этих целей используется расходная часть государственного бюджета и налоговая система. Манипулирование государственными налогами и налогообложением с целью поддержания равновесного чистого национального продукта и увеличения благосостояния общества называется фискальной политикой. [10, стр.173]

Одним из элементов, задействованных в фискальной политике, являются налоги. Механизм рынка не может обеспечить полной справедливости в распределении, и для того чтобы поддержать уровень благосостояния в обществе у всех слоёв населения, государство вынуждено вмешиваться в процесс перераспределения доходов. Через налоговую систему  часть доходов изымается в государственный бюджет и используется для решения комплекса социально-экономических задач.

Под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня (федеральный, региональный или местный) или во внебюджетные фонды, осуществляемый плательщиками налога в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность налогов, сборов и других платежей, взимаемых государством в установленном порядке образуют налоговую систему. 

Для осуществления своих важных функций государство нуждается в определённых финансовых средствах, а их главным источником могут быть только налоговые поступления. Значит, налоги неизбежны и обязательны в любом обществе.
Виды налогов

Виды налогов можно сгруппировать по следующим пяти взаимопересекающимся признакам:

     1.  По объектам налогообложения различают три вида сборов в казну: налог на доходы (зарплату, ренту, прибыль, дивиденды, гонорары и прочее); налог на имущество (землю, леса, предприятия, дома) и налог на расходы покупателей определённых товаров и услуг (скажем, при покупке вина, водки, сигарет).    

Заметим попутно, что расходы граждан весьма «удобны» для налоговой практики и в другом отношении: по крупным покупкам (земельных участков, особняков, яхт, самолётов, золота в слитках и пр.) сразу видно, соответствуют ли расходы налогоплательщика его доходам, с которых уплачен налог. Во многих странах госорганы контролируют с этой целью крупные расходы граждан.

     2.  По способам взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямыми называются налоги, взимаемые непосредственно либо с получателей доходов (индивидуальный подоходный налог), либо с владельцев имущества (налог на собственность, или поимущественный налог).

Положительной стороной этих налогов является то, что они могут смягчать неравенство между людьми, имеющими разные доходы и собственность (через принцип: у кого их больше, с того и налоги больше). Разумность такого подхода выверялась веками: «Повсюду богатый даёт бедному возможность существовать», - читаем ещё у Вольтера о налогах во Франции XVIII века.

Но есть тут и отрицательная сторона. Ведь доходов у предприятий и их работников тем больше, чем эффективнее производство. Получается, больше платит тот, кто лучше работает. Это угнетает трудовую активность. То же и по имуществу: растущие налоги на собственность тормозят её накопление, побуждая людей больше тратить на текущее потребление. В результате в обществе больше проедается и меньше накапливается богатства.    

Отсюда в системе налогообложения всегда есть что совершенствовать. Так, некоторые экономисты полагают, что рациональнее брать налог не с доходов, а с исходных факторов производства (с числа нанятых работников, с объема природных и капитальных ресурсов). Тогда более эффективные производители получат дополнительные  средства и стимулы для дальнейшего прогрессирования. Другой путь совершенствования – взимать налог с предпринимателя до начала очередного цикла хозяйственной деятельности (скажем, за весь предстоящий год) в сумме, исчисленной из ожидаемого (вменённого) дохода. Подобный налог на вменённый доход удобен для малых фирм: заранее исполнив свой бюджетный долг, они могут работать более уверенно и продуктивно, стремясь получить доход сверх вменённого. Не без выгоды и государство, получающее деньги вперёд. Но при этом исключительно важно правильно определять вменённый доход и налоговый взнос: их размеры не должны быть завышены, чтобы побуждать предпринимателей к развитию бизнеса и выбору именно данной формы уплаты налога.

В отличие от прямых косвенные налоги включаются в цены определённых товаров и взимаются с потребителей этих товаров при их продаже. Здесь тоже выделяют две позиции – акцизы и таможенные пошлины.[9, стр. 242-244]

Акцизы (от лат. accido – обрезаю) – это налоги на расходы, связанные с покупкой конкретных товаров и услуг на внутреннем рынке.[1, стр. 43] Они бывают в двух вариантах:

а) индивидуальные акцизы – надбавки к цене на отдельные виды продукции (вино, табак). Их ещё называют фискальными монопольными налогами, поскольку производство и сбыт облагаемых ими товаров часто являются монополией государства.

б) Универсальные акцизы – налоги на общую стоимость (или её часть)

реализуемых товаров и услуг (например, налог с продаж, НДС – налог на

 добавленную стоимость и др.).

Таможенные пошлины – это налоги на импортируемые, экспортируемые и транзитные товары; они взимаются при перевозке этих товаров через государственную границу.

Роль косвенных налогов тоже неоднозначна. С одной стороны, они дают госбюджету большие доходы и могут сдерживать потребление, скажем, вредных продуктов (алкоголя и табака). С другой, - они же означают рост цен, что может вызывать требования о повышении зарплат и подталкивать инфляцию. К тому же эти налоги носят социально несправедливый характер, поскольку забирают больший процент дохода у тех, кто менее обеспечен. Ведь чем ниже доход покупателя, тем выше в нём доля косвенного налога. Например, сторублёвая пошлина вряд ли отнимет у высокооплачиваемого депутата той или иной думы более 1% дохода. Для человека же с зарплатой, скажем, в 1000 рублей потеря составит уже целых 10%.  

     3.  По способу определения размера налога различают три основные системы. Пропорциональными (от лат. proportio - соразмерность) называют налоги с неизменной процентной ставкой, которая не зависит от суммы дохода, расхода или стоимости имущества. Так, если в городе или регионе, где вы живёте, действует единый, допустим, 3-процентный налог с продаж независимо от объёма покупок, то это как раз пример пропорциональной системы.

В отличие от того, у прогрессивных налогов (от лат. progressus – движение вперёд) ставка по мере роста, скажем, доходов также растёт. К примеру, в стране самых высоких в мире налогов – Швеции прогрессивные ставки возрастают от 34 до 56%. Такой «тяжелеющий» налог сокращает неравенство в доходах, но побуждает людей укрывать доходы, отбивает у них желание работать эффективнее и / или на более ответственных должностях, поскольку растущие заработки облагаются всё более высоким процентом налога.

Вот почему иногда бывает полезен и регрессивный налог (от лат. regressus – движение назад), ставки которого с ростом облагаемых сумм снижаются. Причём такой налог может увеличивать и поступления денежных средств в казну: он стимулирует выход из «налоговой тени» высоких доходов и их дальнейший, уже открытый рост.

     4.  По уровню бюджета, в который  поступают налоговые суммы (или, говоря иначе, по уровню налогообложения), выделяют налоги общенациональные (в России  - федеральные, идущие в государственный, или федеральный, бюджет), региональные (направляемые в бюджеты республик, краёв, областей) и местные, пополняющие бюджеты районного или городского уровней.   

     5. По порядку использования необходимо различать общие налоги, которые поступают в единую кассу страны (так сказать, в «общий котёл»), и целевые, или специальные, имеющие своё, конкретное назначение.[9, стр. 244-246]

Функции налогов

Функции налогов являются проявлением  сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструментов распределения и перераспределения государственных доходов. Выделяют пять основных функций налогов: фискальная, регулирующая, перераспределительная, контрольная и поощрительная функции.

Так, первая из них – фискальная функция – состоит в том, что налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. При этом, однако, важно учитывать, что налогообложение имеет свои пределы. После определённой высоты налоговые ставки начинают сдерживать экономическую активность людей, больше подталкивают их к уклонению от налогов и делают более предпочтительной жизнь на пособия, а не на доходы от деятельности. В результате налоговая база (то есть общая сумма доходов, расходов и стоимости имущества, с которой берутся налоги) сокращается, а соответственно уменьшается и объём налоговых поступлений.[4, стр. 356]

 Подобную связь между ставками и поступлениями налогов графически

отражает кривая Лаффера (англ. Laffer curve) рис.1: 

100

Ставка налога (%)

0

Поступление налогов (д. е.)

                           

Рис.1 Кривая Лаффера

На графике нетрудно видеть, что по мере повышения ставки налога от 0 до 100% налоговые поступления вначале увеличиваются до некоторого максимального уровня в точке М (максимум), а затем снижаются до нуля.

Причём поступления налогов в условных точках В (высокий уровень ставки) и Н (низкий уровень) равны. Однако пониженная ставка в точке Н явно целесообразнее: выше экономическая активность людей, больше объём производства и занятости, выше уровень благосостояния общества. Таким образом, в долговременном плане снижение чрезмерно высоких налогов в условиях рыночной экономики может действовать весьма благотворно, поскольку оно обеспечивает стране рост инвестиций, расширение производства и трудовой занятости, а значит, увеличение доходов госбюджета, сокращение его дефицитности, ослабление инфляции.

В своей регулирующей функции налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Например, использование налоговых скидок, дифференцированных ставок и льгот позволяет государству стимулировать инвестиции, экономический рост, развитие в стране нужных отраслей, сфер и отстающих районов; поощрять модернизацию производства и малый бизнес; наконец, влиять на распределение доходов с целью смягчения неравенства в обществе. Или взять таможенные пошлины. Гибко варьируя ими (изменяя в нужном направлении ввозные и вывозные сборы или отменяя их), мы активно воздействуем на потоки экспорта-импорта. Так, увеличение, скажем, пошлин на швейные  изделия из-за рубежа сдерживает их импорт и поощряет отечественную лёгкую промышленность.

Для регулирования, кроме того, используют ещё так называемый налоговый тормоз. Дело в том, что рост экономики (при неизменных налоговых ставках) автоматически ведёт к увеличению доходов бюджета (за счёт расширения налоговой базы). По-разному реагируя на этот эффект, можно либо тормозить, либо стимулировать дальнейший рост производства. Если в ответ на рост доходов государство адекватно увеличит и свои расходы (и / или снизит налоги), то это ускорит подъём экономики, поскольку совокупный спрос в стране возрастёт. Если же оно не сделает ни того, ни другого, то совокупный спрос сократится, ограничив и экономический рост.

С регулирующей ролью налогов тесно связана и их следующая, перерапсределительная функция. Она проявляется в том, что государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ (на развитие социальной сферы, образования, культуры, науки, на защиту окружающей среды, поддержку аграрного сектора и др.[9, стр. 247-248].

Общим примером регулирующей и перераспределительной функций налогов могут служить алкогольно-табачные акцизы: в определённой мере сдерживая (регулируя) потребление опасных для здоровья людей товаров, они одновременно дают средства для льготной продажи малообеспеченным семьям жизненно необходимых продуктов (медикаментов, детского питания, социальных услуг).

 Контрольная функция налогов означает, что государство посредством

налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц, граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлением расходования средств. В конечном счёте контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

Поощрительная функция предусматривает особый порядок обложения налогом определённых категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом (участники войн, герои Советского Союза и России и др.). Эта функция налогов имеет социальную направленность и отличается от рассмотренной выше регулирующей функции тем, что граждане участвуют в боевых операциях, совершают героические поступки не для того, чтобы впоследствии иметь налоговые льготы.

Возвращаясь в заключение к налогам и финансам в целом, отметим, что по методике осуществления все финансово-регулирующие мероприятия можно разделить на два основных типа.

Так, первый тип – дискреционные регуляторы (от лат. discretio – возможность действовать по своему усмотрению) – для своего проведения в жизнь всякий раз требуют соответствующих решений властей. Именно так (через принятие очередного постановления, закона или указа) время от времени вводятся, скажем, дополнительные налоги или новый уровень минимальных пенсий, пособий и оплаты труда.

Иначе с автоматическими регуляторами. Они в нужный момент действуют самостоятельно благодаря «встроенным стабилизаторам», которые заранее заложены в финансовые документы и срабатывают при заданных условиях. Например, прогрессивная налоговая система автоматически «включает» повышенную ставку налога на доходы, превысившие определённый уровень. Так же может действовать и система индексации зарплат, увеличивающая их по мере роста стоимости жизни. [9, стр. 355-359]
1.3.       
Особенности финансовой политики в РФ

Состояние финансовой системы всегда является показателем развития экономики страны, её эффективности. Комплекс государственных мероприятий по совершенствованию формирования и распределения денежных ресурсов для достижения конкретных социальных целей называется финансовой политикой.[11, стр. 114]

     Общая тенденция к социализации экономики вызвало возрастание регулирующей роли государства, что, в свою очередь, привело к абсолютному увеличению объёма финансовых ресурсов, которыми оно стало располагать, и относительному возрастанию доли государства в совокупной сумме денежных средств общества. Если в начале ХХ столетия через государственные финансы перераспределялось 9 – 18% национального дохода, то с 1960 – 1970-х гг. – 50% и более. Новые явления в развитии финансов обусловлены научно-технической революцией, расширением нерыночного сектора экономики, интернационализацией производства и усилением воздействия государства на экономику. В связи с этим можно отметить несколько современных направлений финансового регулирования (рис. 2):





Рис. 2. Современные направления государственного финансирования экономики.

[4, стр. 353-354]

К основными целям финансовой политики в общем, и, в частности, в РФ можно отнести следующие:

     1) Увеличение объема и эффективности использования финансовых ресурсов. Последнее очень важно для проверки воздействия финансовой политики на экономику. Отказ от учета повышения эффективности использования финансовых ресурсов при разработке и проведении финансовой политики может привести к распылению средств, сокращению источников удовлетворения постоянно растущих экономических и социальных потребностей общества.

     2) Оздоровление и структурная перестройка экономики: повышение в общем объеме производства доли отраслей второй группы, снижение затрат на ВПК, упорядочивание денежного обращения, и в перспективе восстановление конвертируемости рубля.

     3) Достижение более высокого уровня жизни населения на основе развития отраслей промышленности и сельского хозяйства. Социальная направленность финансовой стратегии проявляется не только в изыскании возможностей увеличения финансовых ресурсов, направляемых на повышение благосостояния народа, но и в новом подходе к главной цели экономической политики. Уровень жизни выступает теперь величиной, определяющей развитие производства, направление и структуру использования финансовых ресурсов.

Некоторые экономисты выделяют также и другие цели проведения финансовой политики, такие как: снижение темпов инфляции (чему особенно уделяется внимание в настоящее время), сглаживание экономических циклов (при этом в первую очередь понимается использование финансовой политики в качестве инструмента для борьбы со спадами). Однако легко заметить, что указанные цели являются по своей сути производными от задачи финансовой политики обеспечить высокое благосостояние всего населения.

Финансовая политика многогранна и осуществляется по целому ряду

взаимопереплетающихся направлений. Среди этих направлений чаще всего

выделяют две главные линии: бюджетную и фискальную политику. Перекрёстком же этих линий является государственный бюджет. [9, стр. 235]

Что касается бюджетной политики в РФ, то сейчас она регламентируется Бюджетным кодексом РФ, вступившим в действие с 1 января 2000г. В качестве главных стратегических направлений бюджетная политика предусматривает:

     а) снижение налоговой нагрузки на экономику, в частности, уменьшение налоговых ставок, отмену неэффективных и оказывающих отрицательное влияние на экономическую деятельность налогов и льгот. Так, например, налог на доходы  физических лиц снижен до 13%, налог на прибыль организаций до 24%;

     б) упорядочение государственных обязательств с учётом реальных возможностей бюджета и при твёрдой гарантии социальной поддержки наиболее нуждающимся гражданам;

     в) концентрацию финансовых ресурсов на решение приоритетных задач. Такими приоритетами являются: обеспечение внутренней и внешней безопасности страны, совершенствование судебной системы, воспроизводство научного потенциала, развитие социальной сферы. К числу важнейших приоритетов отнесена борьба с бедностью;

     г) снижение зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры (текущего состояния) мировых цен; поддержка предприятий, выходящих на мировой рынок с готовой продукцией высокого качества;

     д) создание эффективной системы управления государственными финансами, в том числе перевод бюджетов всех уровней на казначейское исполнение, позволяющее обеспечить контроль общества за использованием бюджетных ресурсов. Под казначейством подразумевается специальный правительственный финансовый орган, который ведает кассовым исполнением государственного бюджета. Он организует взимание доходов

государства и отпускает средства на расходы, предусмотренные бюджетом.

Положительный результат новой бюджетной политики состоит в том, что впервые достигнут бюджетный профицит (превышение доходов над расходами). Это позволило государству полностью выполнять все бюджетные платежи, а дополнительные доходы направлять на решение первоочередных задач. Повышение эффективности функционирования бюджетной системы России позволит улучшить её финансовые отношения с другими государствами.[4, стр. 367-368]

Что же касается фискальной политики, то с самого начала экономических преобразований в России правительство взяло ориентир на введение чрезвычайно высокого налогообложения на доходы фирм, что отрицательно сказалось на состоянии национальной экономики и перспективах её подъёма. Не случайно ответной реакцией явилось широкое развитие теневой экономики. В итоге правительство РФ было не в состоянии собрать в доходную часть бюджета до половины предусмотренных налоговых поступлений.[5, стр. 351]

На сегодняшний день основные поступления в бюджет РФ осуществляются за счет взимания следующих налогов:

     а) Налог на добавленную стоимость (НДС).  Поступления в бюджет РФ составляют примерно 23-24%, и он  занимает первое место по сборам. В России налог вступил в силу с 1 января 1993г. НДС является федеральным, косвенным налогом. Взимается с каждого акта купли-продажи, начиная со стадии производства, и заканчивая реализацией.  

Объекты обложения: реализация товаров, работ и услуг на всей территории РФ; использование производственных товаров для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; реализация ввозимых товаров на территории РФ. Не облагаются НДС операции, связанные с обращением в российской и иностранной валюте; инвестиции в уставный капитал; передача имущества государственным муниципальным учреждениям.

     Налоговые ставки:

0% - устанавливается на экспортные товары, работы и услуги, а также, на

товары, работы и услуги, используемые для развития космоса;                                                             

10% - на продукты питания повседневного спроса, медицинские товары, товары детского ассортимента;

18% - на все остальные товары, работы и услуги.   

     б) Налог на прибыль. Несмотря на то, что основной функцией налога является регулирующая, поступления в бюджет составляют 22%. Данный налог является федеральным и прямым,  в России он  появился в нынешнем виде с 1 января 1992г., а последние крупные изменения датируются 1 января 2002г., когда были отменены все льготы и понижена налоговая ставка. Объектом обложения является валовая прибыль организации. Плательщиками являются: предприятия и организации – юридические лица по законодательству; иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ; коммерческие банки и иные кредитные учреждения; страховые компании.

Ставки налога:

Основная – 24%, из них 7,5% - поступает в федеральный бюджет; 14,5% - в региональный бюджет; 2% - в местный бюджет.

6% - устанавливается на дивиденды, которые получают российские компании за счет других российских организаций;

15% - устанавливается на дивиденды российских компаний от иностранных организаций, и дивиденды иностранных компаний от российских организаций.

4) 0% - на прибыль ЦБ РФ от осуществления им своих функций.

     в) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Его называют также подоходным налогом. Поступления в доходную часть бюджета РФ составляют примерно 10-15%. В нынешнем состоянии налог действует с 1 января 1992г. НДФЛ является федеральным, прямым налогом. Объектом обложения является суммарный доход, полученный из различных источников в России. Как и другие налоги НДФЛ предусматривает объекты, не подлежащие обложению, например, государственные пособия и пенсии,

компенсации, алименты, стипендии и т.д.

Налоговые ставки:

13% - основная ставка;

35% - устанавливается на стоимость любых выигрышей и призов, в части превышения 2000 рублей;

30% - на доходы нерезидентов в РФ;

9% - на доходы от долевого участия и дивиденды, а также, вклады в иностранной валюте.

Также поступления в доходную часть российского бюджета осуществляются за счет взимания транспортного налога, налога на добычу полезных ископаемых, налога на имущество организации, акциз.  

Однако в особую проблему все же  выделяется недопоступление налоговых платежей, главными причинами которого стали рост неплатежей в народном хозяйстве и прямое уклонение от уплаты налогов. Всего обнаружено свыше ста способов уклонения от налогов, самыми простыми из которых являются: занижение объёма произведённой продукции, завышение себестоимости товара (чтобы скрыть часть прибыли), неприходование торговой выручки, полученной наличными, оформление при сдаче товаров в коммерческий магазин накладной, без её регистрации.

Это говорит о необходимости пересмотрения фискальной политики:

• ужесточение налоговой дисциплины (по разным источникам, доходы

теневой экономики составили около 1/4 федеральных бюджетных доходов);

• упрощение налоговой системы;

• налоговое стимулирование торговли и производства конкурентоспособных отечественных товаров (необходимо для естественной стабилизации российской валюты и расширения налогооблагаемой базы не за счет

количества, а увеличения собираемости налогов).

При последовательном осуществлении реформ в обоих элементах

финансовой политики, положение России, безусловно, улучшится.[12, стр.

172-173]
2.               
Практикум

Рассчитайте доходы и расходы главного звена финансовой системы любой страны (госбюджета), если государственные расходы составляют 50 млрд. денежных единиц, трансферты – 20 млрд., проценты по обслуживанию госдолга, составляющего 40 млрд., - 10 % годовых, налоговые поступления – 100 млрд. денежных единиц. Дефицитен или профицитен бюджет и почему?


         Доходы: налоговые поступления = 100 млрд денежных единиц

         Расходы: государственные расходы = 50 млрд денежных едииниц,

         трансферты = 20 млрд денежных единиц,

         проценты по обслуживанию государственного долга = 40 млрд. / 10 % = 4 млрд денежных единиц.

Трансферты - бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством государства, законодательством субъектов государства и правовыми актами органов местного самоуправления.

Государственный долг - общий размер задолженности правительства владельцам государственных ценных бумаг, равный сумме прошлых бюджетных дефицитов минус бюджетные профициты.

доходы – расходы = 100 млрд – (50 + 26 + 4) млрд = 26 млрд денежных единиц.

Бюджет профицитен, так как доходы превышают расходы. Это идеальное исполнение государственного бюджета – полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств. Образовавшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для долгосрочных выплат или перевести его в доход бюджета следующего года.

Заключение

Надежность финансовой системы имеет огромное социально-экономическое значение для каждого государства. Состояние финансовой системы затрагивает интересы почти каждого члена нашего общества, ущемление которых с неотвратимостью вызывает серьезные негативные политические, социальные и экономические последствия, способные расшатать основы общества.

От эффективной работы и надежности финансовой системы в значительной степени зависит успех в преодолении экономического кризиса, снижении инфляции и в росте финансовой стабилизации. Неслучайно процесс экономических преобразований во всех странах с трансформационной экономикой начинался именно с финансовой системы.
Список литературы

1.       Экономическая теория: Учебник/Под ред. И.П. Николаевой. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

2.        Борисов Е. Ф. Экономическая теория: учебник. – М.: Юрайт-Издат, 2004.

3.       Куликов Л. М. Основы экономической теории: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004.

4.       Гринкевич Л.С. Основы финансов предприятий: учебное пособие, Томск 2000.

5.       Николаева И. П. Экономическая теория: учебник – М.: КНОРУС, 2006.

6.       Шамхалов Ф.И. Государство и экономика: основы взаимодействия; учебник для вузов. - М.: Экономика, 2000.

7.       Горфинкель В. Я. Экономика предприятия 2000.

8.       Ред. Казак А.Ю., Сергеев Л.И. Финансы: учебник. - Санкт-Петербург, 2000.

9.       Самуэльсон П. А., Нордхаус В. Д. Экономика. – М., 2000.

10.   Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: учебник. - М.: 2000.

11.   Большой экономический словарь. – М.: Фонд "Правовая культура", 1999 г.

12.   Налоговый кодекс Российской Федерации. – М.: Юрайт-М,2000.

13.   Трудовой кодекс Российской Федерации. – М.: Юрайт-М, 2002.

          

---