Реферат

Реферат Бухгалтерский учет операций по движению и использованию материалов

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 22.11.2024





Министерство образования Российской Федерации

Нижегородский государственный университет

Им. Н.И.Лобачевского
Финансовый факультет
Кафедра бухгалтерского учета,

Экономического анализа и аудита
КУРСОВАЯ  РАБОТА

По курсу «Бухгалтерский финансовый учет»



на тему:  «Бухгалтерский учет операций по движению и использованию материалов»



Вариант: 3
Шифр: 0601438
Студентки III курса

Группы 13-309Б

Белуженковой Ольги

Научный руководитель

Мизиковский Е.А.
Нижний Новгород  -  2008

РЕФЕРАТ
  с.110                                                                                        Табл. 4
Ключевые слова: бухгалтерский финансовый учет, материально-производственные запасы, классификация, оценка, документальное оформление, поступление материалов, выбытие материалов, нормативно-правовое регулирование.
Содержание: Цель данной работы состоит в исследовании бухгалтерского учета материально-производственных запасов и оценки, выявить проблемные вопросы и возможные пути их решения. Объектом изучения являются  материально-производственные запасы. Учет материалов – весьма сложный и трудоемкий  участок учетной работы. Номенклатура учитываемых материальных запасов иногда достигает нескольких тысяч наименований. Особенную сложность представляют оперативный учет и контроль за использованием материалов в производстве. Для правильной организации учета прежде всего необходимо внимательно распределить зоны использования материалов, а так же максимально автоматизировать учетную деятельность. Обязательно нужно проводить внеплановые проверки сохранности материалов, т.к. это может предотвратить хищение и усилит ответственность и внимательность материально-ответственного лица                               











Автор        _____________________    Белуженкова О.А.

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение……………………………………………………………………...7

Глава 1. Содержание, нормативно-правовое регулирование учета материалов и их документальное оформление:

1.1            Понятие материалов их классификация и оценка…………………6

1.2            Документальное оформление……………………………………...16

1.3            Нормативно-правовое регулирование…………………………….22

Глава 2. Бухгалтерский учет материалов:

2.1.Учет поступления материалов……………………………………….27

2.2.Учет материалов при отпуске в производство……………………...36

2.3.Учет выбытия материалов……………………………………………39

Глава 3. Особенности учета материально-производственных запасов в российской и международной практике…………………………………..41

Практическая часть…………………………………………………………43

Заключение………………………………………………………………….60

Список использованной литературы……………………………………...61

Приложения…………………………………………………………………63
Введение.

В условиях рыночных отношений основным звеном всей экономики становится предприятие. Ни одно российское предприятие не обходится без применения материально-производственных запасов в своей хозяйственной деятельности. Промышленные предприятия приобретают сырье и материалы, потребляют их в производственном процессе и получают готовую продукцию. Торговые организации покупают и продают готовые материальные ценности — товары. Строительные фирмы приобретают стройматериалы и используют их во время выполнения работ. Даже те организации, деятельность которых заключается в оказании услуг, не могут обойтись без определенных материально-производственных запасов, будь то канцелярские товары или топливо для автомобилей.

В себестоимости продукции (работ) у многих предприятий материальные затраты составляют наибольший удельный вес; следовательно именно они оказывают существенное влияние на будущий финансовый результат.

Основную роль в сохранности материально-производственных запасов играет правильная организация бухгалтерского учета материалов на всех этапах их движения (приобретение, хранение, отпуск  в производство, использование в производстве и на другие цели). Учет материальных ресурсов должен обеспечивать контроль за своевременностью снабжения, нормами складских запасов, выявить неучтенные материалы, следить за правильностью использования ресурсов, вовремя представлять необходимую информацию для целей управления.

Цель данной работы состоит в исследовании бухгалтерского учета материально-производственных запасов и оценки, выявить проблемные вопросы и возможные пути их решения.

В соответствии с поставленными целями определены следующие задачи:

- определить понятие и классификацию материалов;

- определить оценку материально-производственных запасов;

- анализ движения материалов;

- представить документальное оформление материальных запасов.

В данной работе использованы
1. СОДЕРЖАНИЕ, НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ              УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ И ИХ ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ.

1.1. Понятие материалов, их классификация и оценка.

Понятие материально-производственных запасов определено в Положении по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Согласно ПБУ 5/01 к материально-производственным запасам относят активы, используемые  в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), для управленческих нужд организации, а также предназначенные для продажи.

Организация учета материально-производственных  запасов призвана обеспечить решение следующих задач:

ü     правильное и  своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

ü     формирование фактической себестоимости запасов;

ü     контроль за сохранностью запасов в местах их хранения и на всех этапах движения, а также за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

ü     своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью принятия  соответствующих решений;

ü     выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов снижение материальных затрат и их влияние на объем производства продукции (работ, услуг).

Выполнение поставленных задач достигается  путем организации учета материально-производственных запасов в соответствии с требованиями, предъявляемыми к бухгалтерскому учету.

Производственные запасы используются, как правило, в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Удельный вес затрат материалов в себестоимости продукции достаточно велик. В среднем по всей промышленности он превышает 70%, а в некоторых отраслях составляет более 90-95%. Поэтому экономное и рациональное использование материалов обеспечивает огромный дополнительный доход обществу. В связи с этим важное значение имеет наряду с ускорением научно-технического прогресса надлежащая организация учета и контроля за правильным использованием материалов, а также постоянное совершенствование нормирования запасов и расхода, планирования потребностей в них.

Учет материалов – весьма сложный и трудоемкий  участок учетной работы. Номенклатура учитываемых материальных запасов иногда достигает нескольких тысяч наименований. Особенную сложность представляют оперативный учет и контроль за использованием материалов в производстве.

Для правильной организации бухгалтерского учета материалов большое значение имеет  их экономически обоснованная классификация.

Материалы по классификационным группам делятся на:

£       Сырье и основные материалы;

£       Вспомогательные материалы:

·        Тара и тарные материалы;

·        Запчасти;

·        Топливо.

£       Покупные полуфабрикаты;

£       Возвратные отходы производства;

£       Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Сырье и основные материалы. Это предметы труда, из которых изготавливают продукт и которые  образуют основу вновь изготовлен­ного продукта. Например, металл на машиностроительном заводе, лесоматериалы на мебельной фабрике, кожа на обувной фабрике. При этом сырьем является продукт добывающей промышленности или про­дукт сельского хозяйства (сахарная свекла, хлопок-сырец и др.). Материалы - это продукт обрабатывающей промышленности (металл, пиломатериалы и т.д.)

Вспомогательные материалы. В отличие от основных материалов не образуют основу вновь изготовленного продукта. Они служат для придания опре­деленных качеств вновь изготовленному продукту (краски в столярном и ткацком производствах, машиностроении); используются как средст­ва труда (масло машинное); применяются для обеспечения нормального процесса производства (освещение, отопление помещения), ремонта и содержания оборудования, хозяйственного обслуживания (смазочные, обтирочные, ремонтные материалы, нитки, фурнитура) и т.д.

Следует заметить, что одни и те же материалы в одном производст­ве будут выступать в роли основных, а в другом - в качестве вспомога­тельных. Это зависит от роли, которую они выполняют в образовании продукта в данном производстве. Так, нитки в текстильном производст­ве - основные материалы, а в обувной промышленности они относятся к категории вспомогательных материалов.

В целом ряде производств невозможно определить, какие материа­лы являются основными, а какие - вспомогательными. Например, в хими­ческом производстве это деление практически не имеет экономического смысла, так как ни один из материалов не составляет основу вновь изго­товленного продукта. Вместе с тем в отдельных производствах деление материалов на основные и вспомогательные имеет важное значение. Так, в машиностроении, например, необходимо принимать во внимание их удельный вес в себестоимости продукции, порядок нормирования, де­фицитность и стоимость, а также порядок отнесения на себестоимость отдельных видов изделий, заказов (прямо, то есть на себестоимость кон­кретных изделий, или путем распределения пропорционально норматив­ному расходу).
В составе вспомогательных материалов выделяют:

Тару и тарные материалы. Тара – это вид запасов, предназначенных для упаковки, транспортировки и хранения продукции, товаров  и других материальных ценностей. Тара продается вместе с изделиями, в отдельных случаях стоимость ее стоимость включается в производственную себестоимость изделий.

Запчасти. Запасные части предназначены для ремонта и замены износившихся узлов и деталей активной части основных средств - машин и оборудования.

Топливо. Топливо как вид производственных запасов используется для технологических целей в качестве двигательной энергии или на хозяйственные нужды.

Покупные полуфабрикаты. Представляют собой сырье и материалы прошедшие определенные стадии обработки, но еще не являющиеся готовой продукцией.

Возвратные отходы производства. Остатки сырья и материалов образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию или частично утратившие потребительские свойства исходного сырья и материалов (обрезки металла, кожи и другого сырья, стружку, опилки, лоскут и т.д.) Экономически они относятся ко вторичным ресурсам, и их учет имеет важное значение. Отходы могут потребляться в самой организации и вне ее.

Инвентарь  и хозяйственные принадлежности.  Представляют собой часть материально-производственных запасов, используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев  или обычного операционного цикла, если он более 12 месяцев.

Для учета материально-производственных запасов Планом счетов предусмотрен счет 10 «Материалы», имеющий 11 субсчетов, счет 14 «Ре­зервы под снижение стоимости материальных ценностей». Последний счет является контрарным, предназначен для уточнения оценки материа­лов. Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет l6 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - это допол­нительные счета, используемые при формировании фактической себе­стоимости материалов, если учет материалов на счете 10 ведется по учет­ным ценам. Для учета материальных ценностей, не принадлежащих орга­низации, используются забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, при­нятые в переработку» и 004 «Товары, принятые на комиссию».

На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и дви­жение сырья и основных материалов (в том числе строительных у строительных предприятий), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми ком­понентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, кото­рые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяй­ственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для пере­работки, и т.п.:

На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие из­делия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покуп­ных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей - у строительных предприятий), приобретаемых в порядке производственной кооперации для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требу­ют затрат по их обработке или сборке.

На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение неф­тепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и сма­зочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспорт­ных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления зданий, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразно­го топлива. При использовании талонов на нефтепродукты учет их ведется также на субсчете 10-3 «Топливо».        

На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изго­товления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.).

На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движе­ние приобретенных или изготовленных для нужд основной деятель­ности запасных частей, предназначенных для производства, ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных ма­шин, оборудования, деталей, узлов, агрегатов, создаваемого в ре­монтных подразделениях предприятий, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.), неис­правимого брака; материальных ценностей,  полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материа­лы, топливо или запасные части на данном предприятии (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и  т.п. Отходы про­изводства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».

На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторо­ну» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону и в дальнейшем включаемых в себестоимость полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним предприятиям, относятся непосредственно в дебет счета, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется предприя­тиями -застройщиками. На нем учитывается наличие и движение мате­риалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ для изготовления строительных деталей, возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений; строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необ­ходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, имеющих срок по­лезного использования до 12 мес.

На субсчете 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» учитывается поступление, начисление и движение специаль­ного инструмента, специальных приспособлений, специального обо­рудования и специальной одежды, находящейся на складах организа­ции или в иных местах хранения.

Субсчет 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в экс­плуатации» предназначен для учета поступления со склада и наличия в эксплуатации специальных инструментов, приспособлений, оборудования и специальной одежды.

Согласно ПБУ 5/01 «Учет Материально-производственных запасов» материалы принимаются к учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, призна­ется сумма фактических затрат организации на приобретение, за исклю­чением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев,  предусмотренных законодательством РФ).

Фактическими затратами на приобретение материалов могут быть:

♦       суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

♦       суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов;

♦       таможенные пошлины и иные платежи;

♦       невозмещаемые налоги, упла­чиваемые в связи с приобретением единицы материалов;

♦       вознагражде­ния, уплачиваемые посреднической организации,  при участии кото­рой приобретены материалы;

♦       затраты по заготовке и доставке материалов до места их использования, включая расходы по страхованию;

♦        затраты по оплате процентов по кредитам и займам, если они связаны с  приобретением материалов и произведены до даты принятия их к уче­ту;

♦       начисленные проценты по коммерческим кредитам и затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

 Суммовые разницы также могут учитываться в составе фактических затрат на  приобретение материалов, если они возникли до принятия материалов к бухгалтерскому учету.

Затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, включают в себя затраты организации по доработке и улучшению технических ха­рактеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

В случае изготовления материалов силами организации фактиче­ская себестоимость определяется исходя из фактических затрат, связан­ных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов  продукции.

При вкладе в уставный (складочный) капитал организации фак­тическая себестоимость материалов определяется исходя из их де­нежной оценки, согласованной учредителями (участниками) органи­зации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

При получении организацией материалов по договору дарения (безвозмездно) фактическая себестоимость материалов распределяется исходя из текущей рыночной стоимости на дату принятия их к учету.

Фактическая себестоимость материалов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и предусмотренных ПБУ 5/01.

При получении материалов по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами (напри­мер, по договору мены), фактической себестоимостью таких материалов признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость этих активов устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности определения такой стоимости исходят из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные запасы.

Материалы (кроме оборудования к установке), на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения), с отнесением разницы в ,ценах на финансовые результаты организа­ции. Материалы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями догово­ра, принимаются к бухгалтерскому учету на забалансовые счета в оцен­ке, предусмотренной в договоре.

Оценка материалов, стоимость которых при  приобретении опреде­лена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ, действующему на дату при­нятия материалов к бухгалтерскому учету организацией по договору.

В аналитическом учете и местах хранения материалов организация может использовать учетные цены.

Организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать учетную цену. В качестве учетных цен на материалы Методиче­ские указания рекомендуют:

ü                     договорные цены (цены поставщика);

ü                     фактическую себестоимость, определенную по данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года);

ü                     планово-расчетные цены;

ü                     средняя цена группы (разновидность планово-расчетной цены).

 Все рекомендованные нормативными документами варианты предусматривают обособленный учет транспортно-заготовительных рас­ходов и отклонений от учетных цен. Любой выбранный организацией вариант закрепляется в учетной политике организации.

Использование  учетных цен позволяет сократить время обработки первичных документов по движению материалов, а на основе отклонения от учетных цен определяется эффективность снабженческих операций.

1.2. Документальное оформление движения материально-производственных запасов

Для оформления операций по движению материалов предусмотре­ны типовые межотраслевые формы учетной документации, утвержден­ные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.

Количество экземпляров выписываемых документов и их докумен­тооборот устанавливаются в зависимости от характера организации, особенностей организации производства, материально-технического снабжения и от системы организации учета.

Поступление материалов в организацию возможно различными способами:

а) за плату - по договорам купли-продажи, договорам поставки или другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством;

б) путем изготовления материалов силами самой организации;

в) при создании организации в счет вклада в уставный (складоч­ный) капитал организации;

г) безвозмездного получения организацией (по договору дарения).

При этом надо учитывать, что согласно ст. 575 ГК РФ между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти· установ­ленных законом минимальных размеров оплаты труда;

д) в результате товарообменных операций (договор мены) и др.

Порядок принятия материалов к учету регламентируется дейст­вующими Методическими указаниями по бухгалтерскому учету мате­риально-производственных запасов, утвержденными приказом Мин­фина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н. Эти указания предусматривают обязательное документирование всех поступающих материалов, про­верку их состояния, выявление возможных расхождений между дан­ными сопроводительных документов и принятым количеством мате­риалов соответствующего сорта, размера, качества.

Унифицированные первичные документы, применяемые для оформления в учете движения материально-производственных запасов:

·        Доверенность (№ М-2, М-2а);

·        Приходный ордер (№ М-4);

·        Акт о приемке материалов (№ М-7);

·        Лимитно-заборная карта (№ М-8);

·        Требование-накладная (№-11);

·        Накладная на отпуск материалов на сторону (№ М-15);

·        Карточка учета материалов (№ М-17);

·        Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (№-35).

Получение груза, прибывшего по железной дороге (водным транспортом), доверяется, как правило, уполномоченному лицу (экспедитору, агенту по снабжению). Кроме документов  на получение товарно­-материальных ценностей ему выдается доверенность. Доверенность (ф. № М-2 и М-2а) заполняется бухгалтером или другим работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается руководителем и главным бухгалтером организации и затем регистрируется в журнале учета выданных доверенностей. Отрывная часть доверенности выдает­ся под расписку работнику организации, уполномоченному на получе­ние груза, а корешок доверенности остается в бухгалтерии организа­ции и заверяется печатью организации. Срок действия доверенности устанавливается организацией, но не более чем 15 дней.

В момент сдачи экспедитором материалов на склад материально ответственное лицо (заведующий складом, кладовщик) проверяет со­ответствие количества, качества и ассортимента поступивших матери­альных ценностей документам поставщика. Одни из них отражают ко­личество отправленного поставщиком груза (спецификации, наклад­ные, отвесы), другие - качество (сертификаты, удостоверения и т.д.). В необходимых случаях производятся лабораторные анализы. При соответствии показателей документов фактическому наличию матери­ально ответственное лицо выписывает приходный ордер (ф. № М-4) на поступившие материалы. На однородные грузы, поступающие от одного и того же поставщика несколько раз в течение дня, производят­ся записи на обороте приходного ордера, и в конце рабочего дня после подсчета итога поступивших материалов производится запись в лице­вой части приходного ордера на общую сумму итога.

В случае централизованной доставки материалов автотранспортом со склада поставщик оформляет  товарно-транспортную накладную (в 4 экземплярах), которая является основанием для приемки материа­лов (при отсутствии расхождений между данными накладной - факти­ческим наличием) без выписки приходного ордера.

Экземпляр остается у поставщика для списания материальных ценностей, у покупателя - для оприходования материалов на склад, вместо приходного ордера; один из экземпляров необходим для оплаты водите­лю и последний (4- й экземпляр) - для предъявления в банк на оплату.

Если при приемке на склад материалов выявляется несоответствие количества и качества доставленного на склад груза, составляется акт о приемке материалов (ф. №  М-7), где указывается размер недостачи и устанавливается сумма, взыскиваемая с поставщика. Акт приемки слу­жит основанием для предъявления претензий к поставщику.

Акт о приемке материалов используется и для оформления поступивших материальных ценностей при отсутствии сопроводительных документов. Акт составляется комиссией, назначаемой руководителем организации. Составляется акт в двух экземплярах: первый передается в бухгалтерию организации как основание для записей на счетах бух­галтерского учета и расчета сумм недостач или излишков, второй - на­правляется в отдел снабжения для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о представлении платежного требования на выявленные при приемке излишки. Наличие акта исключает выписку  приходного ордера.

Приходные документы оформляются в день поступления материа­лов на склад организации. На склад поступают материальные ценно­сти не только от поставщиков, но и из цехов от ликвидации основных средств, остатки, не использованные в производстве, отходы, забракованные изделия и т.д. Приход таких материалов на склад должен оформляться приходными накладными на внутренние перемещения, содержащими, те же обязательные реквизиты, что и приходный ордер, с указанием подразделения, цеха, склада, сдающего материалы.

Организация может приобретать материалы через подотчетных лиц. В этом  случае руководитель утверждает приказом (распоряжением) список лиц, которым  разрешено приобретать материальные цен­ности за наличный расчет. Подотчетное лицо обязано передать мате­риалы, приобретенные за счет наличных денег, выданных ему под отчет, на склад предприятия, где на принятые материалы на основании  оправдательных документов, подтверждающих их покупку в магазине (счета и чеки), у других юридических лиц за наличный расчет (квитан­ции к приходному кассовому ордеру), у населения (акт, справка), со­ставляется приходный  ордер. Оправдательные документы затем при­кладываются к авансовому отчету подотчетного лица и передаются им в бухгалтерию для отчета об израсходованных суммах.

Материалы, принятые на склад, отражаются в  единицах измерения, указанных в сопроводительных документах. Если материал поступает в более крупных единицах измерения (тоннах), а расход осуществляется в более мелких (килограммах), то его приход оформляется в той единице измерения, которая принята в организации. В случае поступления мате­риалов в одной единице измерения (например, по весу), а отпуска со склада - в другой (например, поштучно), приход и отпуск отражаются в первичных документах, в карточках складского учета и соответствующих учетных регистрах одновременно в  двух единицах измерения.

Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада (кладовой непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для  управленческих нужд организации. Отпуск материалов, потребляемых регулярно в течение месяца, оформляется лимитно-заборными картами (ф. № М-8). Они выписываются в двух или трех экземплярах сроком на один месяц соответст­вующими подразделениями организации на каждый склад отдельно.

При отпуске материалов сверх  установленного лимита оформляет­ся требование-накладная, (ф. № М-11), в которой представляется штамп (надпись) «Сверх лимита» с указанием причин сверхлимитного отпуска материалов. Каждый такой расходный документ является сви­детельством неэффективного использования материалов и, как след­ствие, увеличения себестоимости выпускаемой продукции. Сверхли­митный отпуск материалов производится при наличии разрешения руководителя организации.

Для оформления однократного, редко повторяющегося отпуска какого-либо материала (один раз, в месяц, квартал), замены его ис­пользуют требование-накладную (ф. № М-11). Это разовый документ, основным реквизитом которого является количество затребованных и отпущенных складом материалов.

Накладная (ф. № М-15) применяется для учета и оформления от­пуска материалов на сторону или хозяйствам своего предприятия, рас­положенным за пределами его территории. Выписываются они в двух экземплярах. Возврат подразделениями организации на склад неис­пользованных материалов так же оформляется накладными.

Помимо типовых форм первичной учетной документации при движении материалов организации могут применять формы первичных учетных документов по движению материалов, самостоятельно разра­ботанных организацией, исходя из технологических особенностей производственного цикла или других обстоятельств, но при этом в первичных документах должны быть предусмотрены обязательные ре­квизиты, утвержденные руководителем организации и зафиксирован­ные в учетной политике.
1.3. Нормативно правовое регулирование.










Таблица 1.3.1

Наименование законодательного нормативного документа
Характеристика документа по объекту учета

I уровень: законодательный

Федеральный закон о бухгалтерском учёте   №129-ФЗ. [1]
       В законе определены концептуальные положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета; права, обязанности и ответственность в этой области юридических и физических лиц, управляющего персонала; меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации; порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета














Таблица 1.3.2

Наименование законодательного нормативного документа
Характеристика документа по объекту учета

II уровень: нормативный

ПБУ 1/08 "Учетная политика организации"
Положение устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики организаций. В частности, в отредактированном варианте уточнено, что учетную политику организации может формировать не только главный бухгалтер, но и другое должностное лицо, на которое возложено ведение бухучета в организации.

ПБУ 3/06 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"
Положение  устанавливает  особенности    формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об  активах   и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте,  в   том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений)

ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"
Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных и бюджетных учреждений).

ПБУ 5/01"Учет материально-производственных запасов"
Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском  учете информации о материально-производственных запасах организации.

ПБУ 10/99 "Расходы организации"
Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском  учете информации о расходах комерческих организации.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ
Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы, а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации














Таблица 1.3.3

Наименование законодательного нормативного документа
Характеристика документа по объекту учета

III уровень: методический

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению
На основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению организация  утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов
Определяют порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе ПБУ 5/01

Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений,специального оборудования и специальной одежды
Определяют порядок ведения бухгалтерского учета специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Определяют особенности бухгалтерского учета активов,  которые включены для целей бухгалтерского учета активов и имеют особый порядок отнесения стоимости в затраты на производство и продажу продукции.

Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно - материальных ценностей в местах хранения
В настоящий альбом включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету продукции, товарно - материальных ценностей в местах хранения. К формам даны краткие указания по их применению и заполнению.














Таблица 1.3.4

Наименование законодательного нормативного документа
Характеристика документа по объекту учета

VI уровень: организационный

На организационном уровне находятся  документы, которые формируются самостоятельно в каждой организации : приказ "Об учетной политики организации", рабочий план счетов, план отчетности, план инвентаризации и др.


2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ.

Учет материальных запасов, находящихся на хранении на складах (кладовых) организаций и  подразделений, ведется на карточках складского учета по каждому наименованию, сорту, артикулу, марке, разме­ру и другим отличительным признакам материальных ценностей (сортовой учет).

Карточки складского учета открываются на календарный год служ­бой снабжения (снабженческо-сбытовой) организации.

На каждый номенклатурный номер материалы открывается отдель­ная карточка. Карточки складского учета регистрируются бухгалтер­ской службой организации в специальном реестре (книге) и выдаются заведующему складом (кладовщику) под расписку в реестре.

Учет движения материальных запасов (приход, расход, остаток) на складе ведется непосредственно материально ответственным лицом.

На основании оформленных в установленном порядке и испол­ненных первичных документов (приходных ордеров, требований; накладных, товарно-транспортных накладных, других приходных и рас­ходных документов) кладовщик делает записи в карточках складского учета с указанием даты совершения операции, наименования и номера документа и краткого содержания операции.

Записи в карточках складского учета делаются в день совершения операций, и ежедневно выводятся остатки (при наличии операций).

Складской учет материальных запасов может вестись при помощи средств вычислительной техники. При ведении складского учета меха­низированным способ карточки складского учета могут  не вестись.

2.1 Учет поступления материалов.

Поступление материалов в организацию осуществляется в следующем порядке:

♦ По договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам в соответствии с действующим законодательством;

♦ Путем изготовления материалов силами организации;

♦ Внесения в счет вклада  в уставный (складочный) капитал организации;

♦ Получения организацией безвозмездно (включая договор дарения).

Для учета поступления от поставщиков и оплаты за них используется специальный регистр,  предусматривающий позиционные записи по каждому расчетному документу и группировку по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

На суммы поступивших от поставщиков материалов на основании

расчетных документов производится запись на счетах:

Д-т сч 10 «Материалы»

Д-т сч.
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  цен­ностям»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Формирование фактической себестоимости материалов, приобретенных организацией, в бухгалтерском учете может осуществляться следующими способами:

1)  фактическая себестоимость материалов формируется непосред­ственно на счете 10 «Материалы»;  

2)  фактическая себестоимость материалов формируется с использо­ванием дополнительных счетов к счете  10    «Материалы»:  15 «Заготовление и приобретение материалов» и  16  «Отклонение в стоимости материалов».

При первом варианте учета материалов все расходы, связанные с их приобретением и доставкой в организацию, учитываются на счете 10 «Материалы». При этом варианте учета на договорную стоимость материалов, поступивших от поставщиков, производится запись на ос­новании приходных документов:

Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч. 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками».

Транспортно-заготовительные расходы, оплачиваемые сверхдоговорной цены или другим организациям, отражаются отдельно на суб­счете «Транспортно-заготовительные расходы», открываемые к счету 10 «Материалы»:

Д-т сч. 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы»

К-т сч. 60 «Расчеты
с поставщиками  и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- на сумму расходов по транспортировке материалов и по грузке их в транспортные средства, подлежащие оплате покупателем сверх продажной цены согласно договору купли-продажи; стоимость железнодорожных, водных, авиационных и других видов перевозок; комис­сионное вознаграждение посреднику и др.

При отпуске материалов в производство списывается также и соот­ветствующий процент транспортно-заготовительных расходов, относящийся к израсходованным материалам:

Д-т сч. 20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве»

К-т сч. 10 «Материалы»

- на покупную стоимость материалов и, соответственно, дебет  этих же счетов, а кредит счета 10 «Материалы», субсчет «Транспортно-заготовительные расходы» - на долю транспортно-заготовительных материалов, приходящуюся на списываемые материалы.

Данный способ формирования фактической себестоимости заго­товления и приобретения материалов целесообразно использовать предприятиям с небольшой номенклатурой  используемых материалов и небольшим количеством поставок за отчетный период.

На практике при учете материалов возникают трудности следую­щего характера. Счета транспортных организаций могут отставать по времени от даты оприходования материалов, т.е. такие расходы не мо­гут быть включены в фактическую себестоимость материалов в момент, их поступления в организацию. Аналогичная ситуация может возник­нуть и со  счетами посреднических организаций, через к6торые приоб­ретались материалы, и т.д.

Таким образом, формирование фактической себестоимости заго­товления материалов происходит не единовременно, и материал мо­жет быть списан на расходы, связанные с производством, еще до того, как будет окончательно сформирована его фактическая себестои­мость. В этом случае необходимо использовать учетные цены.

Второй способ учета материалов предполагает использование учет­ных цен. Организациям предоставлено право самостоятельно устанав­ливать принципы формирования учетной цены, закрепив выбранный вариант в учетной политике организации.

Суть данного способа состоит в том, что информация о фактиче­ской себестоимости заготовленных (приобретенных) материалов выявляется путем суммирования данных, учтенных по дебету счета 10 «Материалы» и дебету счета 16  «Отклонение в стоимости мате­риалов».

Стоимость материалов по учетным ценам отражается по дебету счета 10 «Материалы». Фактические расходы, связанные, с заготовлением и приобретением материалов, собираются по дебету счета 15 «3аготовление и приобретение материалов» при поступлении в организацию расчетных документов поставщика независимо от момента поступления самих материалов, а на счете 16 отражается разница между фактической себестоимостью заготовления материалов и учетной ценой.

Типовые записи на счетах бухгалтерского учета следующие:

-  покупная стоимость материалов на основании расчетных доку­ментов поставщика:

Д-т сч.
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

К-т сч. 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»

На сумму транспортных расходов по приобретенным материалам:

Д-т сч.
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

К-т сч. 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками».

На сумму комиссионного вознаграждения посреднику:

Д-т сч.
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

К-т сч. 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками».

Положительные суммовые разницы, возникающие при расчетах с

поставщиками:

  Д-т сч.
15 «Заготовление и приобретенные материальных ценностей»

 К-т сч. 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками».

На сумму командировочных расходов, связанных с приобретением

материалов:

Д-т сч.
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

К-т сч. 71  «Расчеты
с подотчетными лицами».   

На сумму начисленных процентов по займам и кредитам, использованным на закупку материалов, до момента их принятия к учету:

Д-т сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

К-т сч.
66 «Расчеты по краткосрочным/ кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Поступившие материалы в организацию приходуются по учетным ценам:


Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч.
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Списание материалов на производство продукции по учетным ценам:

Д-т сч. 20 «основное  производство»,
23 «Вспомогательные производства»,  25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»

 К-т сч. 10 «Материалы».

Для оперативного учета важно, чтобы каждый вид расходов мог быть четко отнесен к конкретному виду и партии материалов. Поэтому аналитический, учет к счету 15 целесообразно организовать аналогично аналитическому учету к счету 10, т.е. по отдельным наименованиям материалов и местам их хранения.

По дебету счета 15 формируется информация о фактической себестоимости материалов, а по кредиту этого счета - учетная цена этих же мате­риалов.

В конце отчетного периода (месяца) разница между дебетом и кредитом счета 15 списывается в дебет счета 16 «Отклонение в стои­мости материальных ценностей» (превышение фактической себе­стоимости материалов над их учетной ценой), что отражается запи­сью на счетах:

Д-т сч.
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

 К-т сч.
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

В случае превышения учетной цены над фактической себестоимостью производится сторнировочная запись на сумму разницы.

Сумма отклонений, учтенная на счете 16, списывается в конце от­четного месяца пропорционально стоимости материалов, использо­ванных при производстве продукции, следующей записью:

Д-т сч. 20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательные производст­во», 25 «Общепроизводственные расходы» , 26 «Общехозяйственные рас­ходы»

К-т сч.
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (пе­рерасход) или методом «красное сторно» (экономия).

Порядок списания выявленных отклонений фактических расходов по приобретению материалов от их учетной цены устанавливается ор­ганизацией самостоятельно при принятии учетной политики.

При составлении баланса сальдо на счете 16 «Отклонение в стои­мости материальных ценностей» присоединяется (вычитается) к сум­ме остатка на счете 10 «Материалы».

Если договором поставки материалов предусмотрен переход пра­ва собственности на материалы от поставщика к покупателю в мо­мент их оплаты, то поступившие материалы учитываются у постав­щика до их оплаты на забалансовом счете 002 «Товарно-материаль­ные ценности, принятые на ответственное хранение». Приэтом покупатель не имеет права их использовать до момента перехода пра­ва собственности на них.

Если при поступлении материальных ценностей от поставщика ус­тановлена недостача, то составляется акт о приемке материалов по ф. № М-7, определяется фактическая себестоимость недостачи. Сум­ма недостачи складывается из стоимости недостающих материалов по ценам поставщика и части транспортных тарифов по доставке материалов.

 Материальные ценности, оплаченные организацией на основании расчетных документов поставщика, но не поступившие в организацию до конца месяца, считаются организацией находящимися в пути, Та­кие материалы приходуются в условной оценке в конце месяца и отра­жаются в бухгалтерском учете записью на счетах:

Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч. 60 «Расчеты
с поставщикам  и подрядчиками».

В складском учете записей по приходу материалов не производится.  В начале следующего месяца суммы сторнируются, а на поступившие материалы составляется соответствующая запись на счетах.

Неотфактурованными поставками считаются, материальные запа­сы, поступившие в организацию без расчетных документов поставщи­ка. Такие материальные ценности принимаются на склад на основа­нии акта о приемке материалов, составленного в количестве не менее двух экземпляров. В акте делается запись «Неотфактурованные по­ставки» и производится их оценка по принятым в организации учетным ценам. В случаях использования фактической себестоимости  в качестве учетных цен указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам. Второй экземпляр акта направляется поставщику для подтверждения принятых материалов и отсутствия претензий.

Неотфактурованные поставки учитываются в бухгалтерии в специ­альной ведомости, открываемой на год, в которой запасы отражаются по учетным ценам, видам и поставщикам. Стоимость запасов, принятых к учету как неотфактурованные поставки, согласно ведомости от­ражается записью на счетах:

Д-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

Если до конца месяца расчетные документы не поступят, то мате­риалы остаются в приемной оценке. При поступлении расчетных до­кументов учетная стоимость неотфактурованных поставок сторниру­ется и производится запись на счетах согласно суммам, указанным в документах поставщика:

Д-т сч. 10 «Материалы»

·К-т Сч. 60 «Расчеты
с поставщиками  и подрядчиками»

и  на сумму НДС, указанную в счете-фактуре:

Д-т Сч.
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен­ностям»

К-т сч. 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками».

Если расчетные документы по неотфактуроанным поставкам по­ступили в следующем году после представления годовой отчетности, то суммы разницы между учетной стоимостью и фактической себе­стоимостью учитываются в составе прочих доходов (или расходов) ор­ганизации. Стоимость уже принятых к учету материалов не меняется. В бухгалтерском учете уточняются расчеты с поставщиками на основании расчетных документов в месяце их поступления в организацию. При этом производятся следующие записи:        

- при уменьшении стоимости материалов (прибыль прошлых лет,

выявленная в отчетном году):

Д-т СЧ. 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»

К-т СЧ.
91-1 «Прочие доходы».

- и на сумму превышения предъявленной стоимости над их учет-

ной ценой (убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году):

Д-т сч.
91-2 «Прочие расходы»

К-т·сч. 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками».

При инвентаризации расчетов неотфактурованные поставки отра­жаются в инвентаризационных описях согласно условиям их приемки.
2.2. Учет материалов при отпуске в производство

Материальные ценности отпускаются в производство на основании надлежаще оформленных документов. Расчет фактической себестоимости списываемых на производство материалов и ином их выбы­тии производится следующими методами:

• исходя из себестоимости каждой единицы;

.• исходя из средней себестоимости каждого вида материала;

• исходя из себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

Используемый способ выбирается и закрепляется в учетной поли­тике организации по группе материалов.

По себестоимости каждой единицы могут оцениваться лишь те мате­риалы (МП3), которые организация использует в особом порядке (драго­ценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и др.), или запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга.

При списании (отпуске) материалов, оцениваемых по средней се­бестоимости, последняя определяется по каждой группе запасов как частное от деления общей себестоимости группы запасов на их количе­ство за учетный период, равный календарному месяцу. Данный способ является традиционным для отечественной практики.

При способе ФИФО, независимо от того, из каких закупок мате­риалы отпущены в производство, сначала списываются материалы по себестоимости первой по времени закупленной партии, затем по себе­стоимости второй и Т.д. В порядке очередности, пока не будет получен общий расход за месяц. При применении этого способа оценка мате­риальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости продукции (работ, услуг) учитывает­ся себестоимость ранних по времени приобретений.

При списании материалов (расход) на производство производится запись:

Д-т сч. 20 «Основное производство»;
23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»

К-т сч. 10 «Материалы».

Для распределения стоимости отпущенных в производство и на другие цели материалов по видам продукции (работ, услуг) и статьям расходов организация может ежемесячно составлять сводную ведомость расхода материалов. В указанной ведомости материальные затраты (включая ТЗР) приводятся в разрезе цехов и других подразделений с распределением по счетам учета затрат, а внутри них – по заказам (изделиям, видам продукции, работам, услугам) и статьям расходов.

Традиционным для российского учета и широко применяемым способом является метод оценки запасов и списания их на производство по учетным ценам с отдельным учетом транспортно-заготовитель­ных расходов и отклонений.

К транспортно-заготовительным расходам в бухгалтерском учете относятся суммы, израсходованные организацией на погрузку, пере­возку и разгрузку материалов; комиссионные вознаграждения, причитающиеся сторонним организациям за их помощь в приобретении товарно-материальных ценностей; таможенные сборы и пошлины; не­достачи в пределах норм естественной убыли образовавшиеся во время доставки материалов; проценты по кредитам и займам, полученным организацией на приобретение МП3, начисленные до того, как, они были приняты к учету; командировочные расходы сотрудников, участвующих в приобретении материалов, и др. В Методических указа­ниях, п. 83 рекомендовано три варианта принятия к учету транспорт­но-заготовительных расходов (ТЗР):

1) отнесение ТЗР на отдельный счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» на основе расчетных документов поставщика; ,

    2) отнесение ТЗР на отдельный субсчет счета 10 «Материалы»;

3) прямое включение ТЗР в фактическую себестоимость материа­лов при их небольшой номенклатуре либо при существенной значимо­сти отдельных видов и групп материалов.

Избранный вариант учета ТЗР отражается в учетной политике ор­ганизации. ТЗР и отклонения фактической себестоимости от учетных цен на материалы, относящиеся к израсходованным на производст­венные нужды материалам; ежемесячно списываются на те же счета бухгалтерского учета, на которых учтен расход материалов. Процент ТЗР и отклонений (от) по израсходованным видам и группам мате­риалов определяется исходя из отношения суммы остатков этих рас­ходов и отклонений на начало месяца (О/ТЗРн.м.) и текущих расходов за месяц (ТЗРмес) к сумме остатка материалов (OMHн.м.) на начало меся­ца и поступивших материалов (ПМ за месяц), умноженному на 100:

(О/ТЗРн.м.+ТЗРмес)*100

(ОМн.м. + ПМмес)

                               %ТЗР  =           
                                                                                       

2.3. Учет выбытия материалов.

Излишние и неиспользуемые материалы подлежат продаже на ос­новании приказа руководителя. При продаже организацией материа­лов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон в соответствии с заключенным договором. Отпуск материалов со склада производится на основании накладной на отпуск материалов на сторону. При перевозке грузов автотранспортом выписывается товарно-транспортная накладная. Покупателю предъявляется к оплате расчетный документ.

Продавец (поставщик) учитывает по дебету счета расчетов в кор­респонденции с кредитом счета учета продаж следующие суммы, под­лежащие оплате покупателем:

а) стоимость отгруженных (отпущенных) материалов по договор­ным ценам;

б) налог на добавленную стоимость в размерах, установленных за­конодательством.

Одновременно отражается по дебету счета учета расходов другие суммы, подлежащие оплате покупателем и включенные в расчетные документы.

В учете продавца производятся следующие записи:

..

Д-т сч.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 К-т сч.
91 «Прочие доходы и расходы»

- на сумму выручки с учетом НДС;

Д-т сч.
91 «прочие доходы и расходы»

     К-т сч. 10 «Материалы»

- на фактическую себестоимость материалов (при применении учетных цен - сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля ТЗР или отклонений, относящихся к проданным материалам);

Д-т сч.
91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч.
44 «Расходы на продажу»

- на сумму расходов по продажам (реклама, упаковка, транспор­тировка и т.д.), относящихся к проданным материалам;

Д-т сч.
91 «Прочие доходы и расходы»

К-т сч.
68 «Расчеты по налогам и сборам»

- на сумму НДС по проданным материалам;

Д-т сч.
91 «Прочие доходы и расходы»

    К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»        ,

- на сумму прибыли, полученной от продажи материалов, или на  сумму убытка:

Д-т сч.
99 «Прибыли и убытки»

К-т сч.
91 «Прочие доходы и расходы»;

Д-т сч.
51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и др.

К-т сч.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 - на сумму поступившей выручки от покупателей.

Аналогичный учет ведется отдельно по каждому счету, предъяв­ленному покупателю и заказчику.

Списание материалов со счета учета запасов может осуществляться

в следующих случаях:

а) пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;

 б) морально устаревшие;

в) при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Материалы могут быть списаны также со счетов учета запасов в

                                                          следующих случаях:

·        при безвозмездной передаче юридическим или физическим лицам;

·        при вкладах в уставный капитал создаваемой организации;

·        при обмене на другое имущество.
3. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В РОССИЙСКОЙ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ.
Можно выделить ряд различий при учёте материально-производственных запасов. Учёт запасов регулируется МСФО 2 «Запасы» и ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов». ПБУ 5/01 предписывает оценивать МПЗ по фактической себестоимости. А в конце отчетного периода материально-производственные запасы должны переоцениваться: «Материально –   производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей». На основании данного определения несколько не понятно, как должны оцениваться запасы, цена возможной реализации которых в одном отчетном периоде была ниже фактической себестоимости, а в следующем отчетном периоде выросла выше фактической себестоимости. В соответствии с МСФО 2 запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой цене продаж. При этом в соответствии с МСФО возможная цена продаж рассчитывается за вычетом расходов на продажу (что не предусмотрено ПБУ).

Далее, при поступлении и списании одних и тех же видов материально-производственных запасов с различной фактической себестоимостью становится возможным применение нескольких способов расчета текущей себестоимости единицы запасов. Себестоимость материально-производственных запасов (кроме товаров в торговле, принятых к учету по продажным ценам и МБП) по российскому законодательству может производиться следующими способами:

 

·  по себестоимости каждой единицы;

·  по средней себестоимости;

·  по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО);

·  по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (метод ЛИФО).

В отличие от России, в международной практике предусмотрено 3 метода:

·  Метод ФИФО (основной порядок учета);

·  Метод средневзвешенной (основной порядок учета);

·  Метод ЛИФО (допустимый альтернативный порядок учета).

Метод ЛИФО был отменен в рамках проекта КМСФО по улучшению качества стандартов.
Практическая часть.

Выписка из учетной политики:

Выписка из учетной политики:

ООО «Весна» осуществляет деятельность по производству продукции А и Б. В состав вспомогательных производств включены цехи:

Цех 1 – ремонтный (сч.23.1);

Цех 2 – транспортный (сч.23.2).

Учет заготовления материалов осуществляется с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материалов».

Амортизация, оценка материалов при их списании в производство и ином выбытии, учет готовой продукции осуществляется способом, указанным для каждого варианта.

На предприятии осуществляется текущий и капитальный ремонт основных средств подрядным  и хозяйственным способами. Затраты на текущий ремонт относятся на издержки производства. Затраты на капитальный ремонт собираются на счете 23 «Вспомогательные производства». После завершения капитального ремонта их относят на расходы будущих периодов и затем равномерно включаются в затраты на производство в течение 12 месяцев.

Базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов является основная заработная плата рабочих.

При длительном выбытии объектов основных средств вследствие демонтажа, на счете 01 открывается субсчет «Выбытие основных средств».


Хозяйственные операции за декабрь месяц











№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Сумма
Д
К

1.
Акцептованы счета поставщиков - ОАО "Вега" за поступившие материалы - лист аллюминиевый (количество по цене за единицу):                                

 
 
 

 
1 партия - 1000 кг по 77 руб.;
77 000,0 

15
 

 
сумма НДС по счету-фактуре 18%;
13 860,0 

19.З
 

 
Всего по счету-фактуре.
90 860,0 

 
 

 
2 партия - 700 кг по 80 руб.;
56 000,0 

15
 

 
сумма НДС по счету-фактуре 18%;
10 080,0 

19.З
 

 
Всего по счету-фактуре.
66 080,0 

 
 

 
3 партия - 500 кг по 83 руб.; 

41 500,0 

15
 

 
сумма НДС по счету-фактуре 18%;
7 470,0 

19.З
 

 
Всего по счету-фактуре.
48 970,0 

 
 

 
Итого:
205 910,0 

 
60

2.
Отражена стоимость материалов по учетным ценам
174 500,0 

10
15

3.
Отражено погашение задолженности перед поставщиками за материалы с расчетного счета организации
205 910,0 

60
51

4.
Принята к зачету сумма НДС, относящаяся к материалам, приобретенным для производственных нужд
31 410,0 

68.НДС
19.З

5.
Списан лист алюминиевый со склада на нужды основное производство:                                        

 
 
 

 
на продукцию А 650 кг,
45 500,0 

20.1
 

 
на продукцию Б 650 кг,
45 500,0 

20.2
 

 
итого
91 000,0 

20
10

6.
Организацией отражена задолженность за приобретенные станки у ОАО "Станкостроительный завод":
 
 
 

 
на сумму станков
90 000,0 

О8.4
 

 
выделен НДС 18%
16 200,0 

19.1
 

 
итого
106 200,0 

 
60

7.
Отражены затраты  собственного автотранспорта по перевозке станков
868,0 

08.4
23.2

8.
Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет экспедитору Лескову Н.И. на командировочные расходы по приему станков у поставщика
1 000,0 

71
50

9.
Списана задолженность экспедитора по расходам, произведенным при приобретении станков
920,0 

О8.4
71

10.
Отражен возврат экспедитором в кассу организации неизрасходованных сумм, ранее выданных ему  под отчет
80,0 

50
71

11.
Отраженна задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение станков
10 000,0 

08.4
66

12.
Приняты к учету в состав основных средств станки по первоночальной стоимости (акт приемки-передачи  (внутреннего перемещения) основных средств ф.№ ОС-1)
101 788,0 

О1
О8.4

13.

Отражено погашение задолженности с расчетного счета станкостроительному заводу за поставленные станки
106 200,0 

60
51

14.
Принята к зачету сумма НДС по приобретенным станкам
16 200,0 

68.НДС
19.1

15.
Перечислена банку сумма процентов, причитающаяся к уплате в данном отчетном периоде с расчетного счета организации
10 000,0 

66
51

16.
Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение материлов на конец отчетного периода (материалы приняты к учету в ноябре)
2 000,0 

91.2
66

17.
Отражено погашение задолженности с расчетного счета суммы процентов по краткосрочному кредиту
2 000,0 

66
51

18.
01.12.2008 года акцептован счет ОАО "Вега" за составление сметы на строительство проризводственного  цеха:
 
 
 

 
на сумму работ
70 000,0 

О8.3
 

 
на сумму НДС 18%
12 600,0 

19.1
 

 
итого
82 600,0 

 
60

19.
Отражается задолженность покупателя - ООО "Восток" за проданный компьютер
7 200,0 

62
91.1

20.
Отражена сумма НДС причитающаяся к получению от покупателя (18%) по проданному компьютеру
1 200,0 

91.2
68.НДС

21.
Списана сумма начисленной амортизации по проданному компьютеру
1 000,0 

О2
О1.В

22.
Списана первоначальная стоимость компьютера в связи с его продажей
6 000,0 

01.В
О1

22.а
Списана остаточная стоимость
5 000,0 

91.2
01.В

23.
Определен результат от операции:

1 000,0 

91.1
99

24.
Списан вследствие полного физического износа склад запчастей (первоначальная стоимость 130000 руб.) и отражены расходы по выбытию:
 
 
 

 
списана первоначальная стоимость склада запчастей
130 000,0 

01.В
01

 
начисленная амортизация;
130 000,0 

02
01.В

 
получены от ликвидации 20 м  дров по 250 руб. за 1 м ;
5 000,0 

10
91.1

 
начислена заработная плата рабочим за ликвидацию здания;
7 000,0 

91.2
70

 
произведены отчисления от начисленной заработной платы:
 
 
 

 
   в фонд социального страхования - 2,9%
203,0 

 
69.1

 
   в пенсионный фонд - 20%
1 400,0 

 
69.2

 
   в фонд обязательного медецинского страхования - 3,1%
217,0 

 
69.3

 
   в фонд травматизма - 0,3%
21,0 

 
69.4

 
итого
1 841,0 

91.2
 

 
отражены затраты  автотранспорта по перевозке материалов
1 100,0 

91.2
23.2

 
всего

11 782,0 

 
 

25.
Определен результат от ликвидации склада:

4 941,0 

99
91.9

26.
Приняты к бухгалтерскому учету станки, полученные безвозмездно
18 000,0 

08.4
98.2

27.

Отражены затраты по доставке станков транспортной организацией - ООО "Транспортные услуги":
 
 
 

 
стоимость услуг по перевозке
2 000,0 

08.4
 

 
НДС 18%
360,0 

19.1
 

 
итого по счету-фактуре
2 360,0 

 
60

28.
Отражено погашение задолженности с расчетного счета траснпортной организации
2 360,0 

60
51

29.
Приняты к учету в состав основных средств станки полученные безвозмездно по акту приемки-передачи  (внутреннего перемещения) основных средств ф.№ ОС-1
20 000,0 

01
08.4

30.
Отражена сумма начисленной амортизации по объектам основных средств:
 
 
 

 
 зданиям:
 
 
 

 
   склад строительных материалов
900,0 

25
 

 
   автомобильному гаражу

280,0 

25
 

 
   зданию офиса
320,0  
26
 

 
   ремонтного цеха
150,0 

23.1
 

 
   складам готовой продукции
144,0 

44
 

 
   итого :
1 794,0 

 
 

 
 сооружениям:
 
 
 

 
   резервуары для хранения нефтепродуктов металлические;
230,0 

25
 

 
 машинам и оборудованию:
 
 
 

 
   станки с ручным управлением;
480,0 

25
 

 
   весы транспортные на складе готовой продукции;
68,0 

44
 

 
   персональные компьютеры;
150,0 

26
 

 
   итого:
698,0 

 


 
 транспортным средствам:
 
 
 

 
   автомобили КАМАЗ;
280,0 

23.2.1.1
 

 
   автомобили "Волга";
101,0 

23.2.1.2
 

 
   автомобили "Лада";
85,0 

23.2.1.3
 

 
   бензовозы;
72,0 

23.2.2.1
 

 
   пожарные машины;
75,0 

23.2.2.2
 

 
   итого:
613,0 

 
 

 
 производственный и хозяйственный инвентарь:
 
 
 

 
   мебель в офисе;
86,0 

26
 

 
   мебель на складах готовой продукции;
52,0 

44
 

 
   итого:
138,0 

 
 

 
 всего:
3 243,0 

 
02

31.
Отражена сумма начисленной амортизации по зданию цеха
1 250,0 

25
02

32.
Отражена задолженность за поступившие нефтепродукты от ОАО "Лера":
 
 
 

 
бензин:
 
 
 

 
   А-76 (800 л, цена за 1 л - 6 руб.);
4 800,0 

15
 

 
   А-92 (100 л, цена за 1 л - 7 руб.);
700,0 

15
 

 
смазочные масла:
 
 
 

 
   автол (20 кг по цене 20 руб. за 1 кг);
400,0 

15
 

 
   нигрол (20 кг по цене 26 руб. за 1 кг);
520,0 

15
 

 
   НДС 18%
1 155,6 

19.3
 

 
всего
7 575,6 

 
60

33.
Отражены транспортно-заготовительные расходы по доставке нефтепродуктов своим автотранспортом
2 076,0 

15
23.2

34.
Отражено поступление денежных средств на расчетный счет от Промстройбанка по предоставленному краткосрочному кредиту на приобретение топлива
9 000,0 

51
66

35.
Отражена задолженность по уплате на конец отчетного периода процентов
466,0 

15
66

36.
По расходному кассовому ордеру экспедитору Семенову И.Л. выданы из кассы организации денежные средства под отчет
300,0 

71
50

37.

На основании авансового отчета списана задолженность экспедитора Семенова И.Л. по расходам, произведенным при приобретении материалов
300,0 

15
71

38.
Отражается стоимость нефтепродуктов по учетной стоимости:
 
 
 

 
бензин:
 
 
 

 
   А-76 (800 л, цена за 1 л - 6 руб.);
5 600,0 

10.3.1.1
 

 
   А-92 (100 л, цена за 1 л - 7 руб.);
650,0 

10.3.1.2
 

 
смазочные масла:
 
 
 

 
   автол (20 кг по цене 20 руб. за 1 кг);
400,0 

10.3.2.1
 

 
   нигрол (20 кг по цене 26 руб. за 1 кг);
520,0 

10.3.2.2


 
Всего
7 170,0 

10.3
15

39.

Перечислены с расчетного счета проценты по краткосрочному кредиту, выданному на приобретение топлива
466,0 

66
51

40.
Отражены отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
2 092,0 

16
15

41.
Отпущены нефтепродукты по лимитно-заборным картам по учетной стоимости:

 
 
 

 
  шоферам грузовых автомобилей:
 
 
 

 
   бензин А-76 (400 л);
2 800,0 

10.3.3.1
10.3.1.1

 
   нигрол (4 кг);
104,0 

10.3.3.2
10.3.2.1

 
   автол (4 кг);
80,0 

10.3.3.3
10.3.2.2

 
  итого:
2 984,0 

10.3.3
 

 
  шоферам легковых автомобилей:
 
 
 

 
   бензин А-92 (60 л);
390,0 

10.3.4.1
10.3.1.2

 
   нигрол (2 кг);
52,0 

10.3.4.2
10.3.2.1

 
   автол (2 кг);
40,0 

10.3.4.3
10.3.2.2

 
  итого:
482,0 

10.3.4


 
 всего:
3 466,0 



 

42.
Списываются нефтепродукты по путевым листам легкового автомобиля по учетной стоимости:
 
 
 

 
  бензин А-92 (60 л)
390,0 

 
10.3.4.1

 
  нигрол  (2 кг)
52,0 

 
10.3.4.2

 
  атол (2 кг)
40,0 

 
10.3.4.3

 
 итого:
482,0 

23.2.1
10.3.4

43.
Списываются нефтепродукты по путевым листам грузового автомобиля на нужды основного производства по учетной стоимости:
 
 
 

 
  бензин А-76 (320 л)
2 240,0 

 
10.3.3.1

 
  нигрол  (3 кг)
78,0 

 
10.3.3.2

 
  атол (3 кг)
60,0 

 
10.3.3.3

 
 итого:
2 378,0 

23.2.2
10.3.3

44.
Списываются отклонения между фактической и учетной ценой отпущенных нефтепродуктов:
 
 
 

 
  на грузовые автомобили;
680,0 

23.2.2
16

 
  на легковые автомобили
138,0 

23.2.1
16

45.
Отражена задолженность по оплате труда:
 
 
 

 
  рабочим основного производства:
 
 
 

 
   продукция А;
59 907,0 

20.1
 

 
   продукция Б;
130 093,0 

20.2
 

 
 итого:
190 000,0 

20
 

 
  рабочим ремонтного цеха;
24 000,0 

23.1
 

 
  водителям грузовых автомобилей;
32 000,0 

23.2
 

 
  водителям легковых автомашин;
18 000,0 

23.2
 

 
  аппарату управления цехов;
28 000,0 

25
 

 
  прочему персоналу цехов;
6 500,0 

25
 

 
  аппарату управления организацией;
89 000,0 

26
 

 
  работникам отдела сбыта;
42 000,0 

44
 

 
 всего:
429 500,0 

 
70

46.
Произведены отчисления от начисленной заработной платы в фонд социального страхования -2,9 %:
 
 
 

 
  рабочим основного производства:
 
 
 

 
   продукция А;
1 737,3 

20.1
 

 
   продукция Б;
3 772,7 

20.2
 

 
 итого:
5 510,0 

20
 

 
  рабочим ремонтного цеха;
696,0 

23.1
 

 
  водителям грузовых автомобилей;
928,0 

23.2
 

 
  водителям легковых автомашин;
522,0 

23.2
 

 
  аппарату управления цехов;
812,0 

25
 

 
  прочему персоналу цехов;
188,5 

25
 

 
  аппарату управления организацией;
2 581,0 

26
 

 
  работникам отдела сбыта;
1 218,0 

44
 

 
 всего:
12 455,5 

 
69.1

47.
Произведены отчисления от начисленно1 заработной платы в песионный фонд - 20%:
 
 
 

 
  рабочим основного производства:
 
 
 

 
   продукция А;
11 981,4 

20.1
 

 
   продукция Б;
26 018,6 

20.2
 

 
 итого:
38 000,0 

20
 

 
  рабочим ремонтного цеха;
4 800,0 

23.1
 

 
  водителям грузовых автомобилей;
6 400,0 

23.2
 

 
  водителям легковых автомашин;
3 600,0 

23.2
 

 
  аппарату управления цехов;
5 600,0 

25
 

 
  прочему персоналу цехов;
1 300,0 

25
 

 
  аппарату управления организацией;
17 800,0 

26
 

 
  работникам отдела сбыта;
8 400,0 

44
 

 
 всего:
85 900,0 

 
69.2

48.
Произведены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%:
 
 
 

 
  рабочим основного производства:
 
 
 

 
   продукция А;
1 857,1 

20.1
 

 
   продукция Б;
4 032,9 

20.2
 

 
 итого:
5 890,0 

20
 

 
  рабочим ремонтного цеха;
744,0 

23.1
 

 
  водителям грузовых автомобилей;
992,0 

23.2
 

 
  водителям легковых автомашин;
558,0 

23.2
 

 
  аппарату управления цехов;
868,0 

25
 

 
  прочему персоналу цехов;
201,5 

25
 

 
  аппарату управления организацией;
2 759,0 

26
 

 
  работникам отдела сбыта;
1 302,0 

44
 

 
 всего:
13 314,5 

 
69.3

49.
Произведены отчисления в фонд травматизма - 0,3%:
 
 
 

 
  рабочим основного производства:
 
 
 

 
   продукция А;
179,7 

20.1
 

 
   продукция Б;
390,3 

20.2
 

 
 итого:
570,0 

20
 

 
  рабочим ремонтного цеха;
72,0 

23.1
 

 
  водителям грузовых автомобилей;
96,0 

23.2
 

 
  водителям легковых автомашин;
54,0 

23.2
 

 
  аппарату управления цехов;
84,0 

25
 

 
  прочему персоналу цехов;
19,5 

25
 

 
  аппарату управления организацией;
267,0 

26
 

 
  работникам отдела сбыта;
126,0 

44
 

 
 всего:
1 288,5 

 
69.4

50.
Отражена сумма начисленного налога на доходы физических лиц от сумм оплаты труда
54 286,0 

70
68.НДФЛ

51.
Отражено удержание из начисленной оплаты труда работников сумм в счет числящейся задолженности:
 
 
 

 
 по исполнительным листам у:
 
 
 

 
  Иванова С.И.;
250,0 

70
76.2

 
  Петрова И.В.;
320,0 

70
76.2

 
 ранее выданная сумма займа у Лаврова Д.В.;
600,0 

70
73.1

 
 в погашение зпдолженности по недостаче у Климова А.Г.
180,0 

70
73.2

52.
Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы и хозяйственные расходы
406 314,0 

50
51

53.
Отражена выплата наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по оплате труда работникам по платежной ведомости
374 414,0 

70
50

54.
Отраженна депонированная сумма оплаты труда, не выплаченная Зимину А.Л. в установленные сроки

1 800,0 

70
76.4

55.
Отражена выдача наличной денежной суммы Новикову А.Д., ранее учтенная как депонированная
2 100,0 

76.4
50

56.
Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет главному бухгалтеру Семенову Ю.А. на командировочные расходы
3 000,0 

71
50

57.
Отражены денежные средства, сданные из кассы на расчетный счет (депонированная заработная плата)
1 800,0 

51
50

58.
Отражена выдача наличными денежными средствами предоставленного займа Петрову Н.А. на индивидуальное жилищное строительство
25 000,0 

73.1
50

59.
Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных в кассу Поздышевой А.Д. в погашение задолженности по возмещению материального ущерба
80,0 

50
73.2

60.
Учредители внесли в счет задолженности по вкладам в уставной капитал организации:
 
 
 

 
 наличные денежные средства в кассу;
20 000,0 

50
75.1

 
 зачислены денежные средства на расчетный счет;
380 000,0 

51
75.1

 
 материалы.
250 000,0 

10
75.1

61.
Отражен выпуск готовой продукции и оприходование на склад по учетной цене:
 
 
 

 
 продукция А
250 000,0 

43
40.1

 
 продукция Б
350 000,0 

43
40.2

62.
Произведен текущий ремонт складского помещения и списаны:
 
 
 

 
  краска, белила;
2 100,0 

 
10.8

 
  начислена заработная плата рабочим по ремонту;
1 700,0 

 
70

 
  произведены отчисления:
 
 
 

 
   в фонд социального страхования - 2,9%
49,0 

 
69.1

 
   в пенсионный фонд - 20%
340,0 

 
69.2

 
   в фонд обязательного медецинского страхования - 3,1%
53,0 

 
69.3

 
   в фонд травматизма - 0,3%
5,0 

 
69.4

 
 итого:
4 247,0 

25
 

63.

Произведен капитальный ремонт офиса подрядной организацией - ЗАО "Строитель" и принят по акту:
 
 
 

 
  на сумму услуг;
170 000,0 

97
 

 
  НДС 18%
30 600,0 

19,3
 

 
 итого:
200 600,0 

 
60

64.
Отражено погашение задолженности перед подрядной организацией за ремонт с расчетного счета
200 600,0 

60
51

65.
Принята к зачету сумма НДС, относящаяся к ремонтным работам офиса организации
30 600,0 

68.НДС
19,3

66.
Списана на затраты производства часть расходов (1/12) по ремонту офиса
14 167,0 

26
97

67.
Произведен капитальный ремонт авомашины КАМАЗ хозяйственным способом и отражены расходы:
 
 
 

 
  начислена заработная плата за ремонтные работы;
5 000,0 

 
70

 
  произведены отчисления во внебюджетные фонды;
1 315,0 

 
69

 
  списаны запчасти;
8 700,0 

 
10,5

 
  списаны нефтепродукты;
920,0 

 
10,3

 
 итого:
15 935,0 

23.1
 

68.
Отраженна сумма законченного капитального ремонта автомашины КАМАЗ (ремонт производился в ремонтном цехе) по акту
15 935,0 

97
23,1

69.
Списывается часть затрат (1/12) по капитальному ремонту автомашины  КАМАЗ на расходы отчетного периода
1 328,0 

23,2
97

70.
Отражена задолженность покупателя ОАО "Рассвет" за:
 
 
 

 
 проданную продукцию А;
696 000,0 

62.1
90.1

 
 проданную продукцию Б
726 000,0 

62.2
90.1

71.
Отражена сумма НДС причитающаяся к получению от покупателя (18%) по проданной продукции
216 915,3 

90,3
68.НДС

72.
Забракованы  2 шт. изделия Б (исправимый брак)
 
 
 

73.
Отражены затраты по исправлению брака, в том числе:
 
 
 

 
 отражена задолженность по зараьотной плате за исправление брака Сидорову;
500,0 

28
70

 
 произведены отчисления в фонд социального страхования;
131,5 

28
69

 
израсходованы материалы на исправления брака
15 300,0 

28
10

74.
Организацией отражена сумма, подлежащая взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5000)
2 500,0 

73.2
28

75.
Отнесена на затраты на производство продукции Б сумма потерь от брака

13 431,5 

20.2
28

76.
Включены в затраты на производство продукции А, Б в конце отчетного периода соответствующие суммы затрат:
 
 
 

 
  затрат ремонтного цеха:
 
 
 

 
продукции А
9 604,7 

20.1
23.1

 
продукции Б
20 857,3 

20.2
23.1

 
  затрат автотранспорта:
 
 
 

 
продукции А
20 407,6 

20.1
23.2

 
продукции Б
44 316,9 

20.2
23.2

 
  общепроизводственных расходов:
 
 
 

 
продукции А
16 068,0 

20.1
25

 
продукции Б
34 893,0 

20.2
25

 
  общехозяйственных расходов:
 
 
 

 
продукции А
40 084,1 

20.1
26

 
продукции Б
87 045,9 

20.2
26

77.
В конце отчетного периода распределяется сумма учтенных расходов на продажу:
 
 
 

 
 на проданную продукцию А;
26 069,0 

90.2.1
 

 
 на проданную продукцию Б;
27 241,0 

90.2.2
 

 
итого:
 
 
44

78.
Отражается стоимость выпущенной готовой продукции в сумме фактичской производственной себестоимости:
 
 
 

 
  продукция А 100 шт.
237 326,4 

 
20.1

 
  продукция Б 60 шт.
430 352,6 

 
20.2

 
 итого:
667 679,0 

40
 

 
Незавершенное производство на конец отчетного периода:
 
 
 

 
  продукции А
 
 
 

 
  продукции Б
 
 
 

 
 итого:
 
 
 

79.
Отражается списание числящейся стоимости готовой продукции, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете в учтановленном порядке:
 
 
 

 
 продукции А 95 шт.
237 500,0 

 
43.1

 
 продукции Б 54 шт.
315 000,0 

 
43.2

 
итого:
552 500,0 

90.2
 

80.
Списана сумма выявленных отклонений фактической производственной себестоимости от плановой себестоимости:
 
 
 

 
 на продукцию А;
12 673,6 

 
40

 
 на продукцию Б
80 352,6 

 
40

 
итого:
67 679,0 

90.2
 

81.
Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом по НДС с расчетного счета организации
140 905,3 

68.НДС
51

82.
 В результате проведенной инвентаризации выявлена и отражена:
 
 
 

 
1. недостача
 
 
 

 
а. блоков оконных в количестве 2 шт. (учетная стоимость 600,0 руб. за 1 блок, рыночная - 800,0 руб.);
1 200,0 

94
10.8

 
б. блоков дверных в количестве 3 шт. (учетная цена - 800,0 руб. за 1 блок, рыночная - 1200,0 руб.)
2 400,0 

94
10.8

 
2. излишки линолеума 3 погонных метра по цене 120 руб. за метр
360,0 

10.8
91.1

 
 Недостача отнесена на виновное лицо - материально-ответственное лицо кладовщика Белову М.И.
3 600,0 

 
94

 
на разницу
1 600,0 

 
98.4

 
Итого
5 200,0 

73.2
 

83.
Отражено погашение задолженности по перечислению отчислений в бюджет по:
 
 
 

 
Налогу на доходы с физических лиц;
54 286,0 

68.НДФЛ
51

 
Налогу на прибыль
127 189,4 

68.ПР
51

84.
Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
531 595,7 

90.9
99

85.
Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от операций, отличных от обычных видов деятельности
1 640,0 

99
91.9

86.
Заключительными оборотами декабря закрываются субсчета по счету 90 "Продажи":

1 422 000,0 

90.1
90.9

673 489,0 

90.9
90.2

216 915,3 

90.9
90.3

87.
Заключительными оборотами декабря закрываются субсчета по счету 91:
11 560,0 

91.1
91.9

18 141,0 

91.9
91.2

88.
Отражается начисленная сумма задолженности по платежам налога на прибыль
127 189,4 

99
68.ПР

89.
Отражена сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный год заключительными оборотами декабря
713 425,3 

99
84


Схемы счетов.

01


01/В


02

Д
К


Д
К


Д
К

Сн=5417989
 


22. 6000
21. 1000


 
Сн=1028516

12. 101788
22. 6000


24. 130000
22а. 5000


21. 1000
30. 3473

29. 20000
24. 130000


 
24. 130000


24. 130000
31. 1250

ДО: 121788
КО: 137000


ДО: 136000
КО: 136000


ДО: 131000
КО: 4723

Ск=5403777
 








 
Ск=902239

















04


05


08

Д
К


Д
К


Д
К

Сн=35440




 
Сн=12330


Сн=0
 

ДО: 0
КО: 0


ДО: 0
КО: 0


6. 90000
12. 101788

Ск=35440
 


 
Ск=12330


7. 868
29. 20000













9. 920














11. 10000
 













18. 70000
 













26. 18000
 













27. 2000
 













ДО: 191788
КО: 121788













Ск= 70000
 

















10


15


16

Д
К


Д
К


Д
К

Сн= 146576




1. 174500
2. 174500


Сн= 7725


2. 174500
5. 91000


32. 6420
38. 7170


40. 2092
44. 818

24. 5000
41. 3466


33. 2076
40. 2092


ДО: 2092
КО: 818

38. 7170
42. 482


35. 466
 


Ск= 8999
 

41. 3466
43. 2378


37. 300








60. 250000
62. 2100


ДО: 183762
КО: 183762






82. 360
67. 9620












 
73. 15300












 
82. 3600












ДО: 440496
КО: 127946












Ск= 459126
 




























19


20


28

Д
К


Д
К


Д
К

Сн= 7100
4. 31410


Сн= 50000




73. 500
74. 2500

1. 31410
14. 16200


5. 91000
78. 667680


73. 131,5
75. 13431,5

6. 16200
65. 30600


45. 190000




73. 15300


18. 12600
 


46. 5510
 


ДО: 15931,5
КО: 15931,5

27. 360




47. 38000








32. 1155,6
 


48. 5890
 






63. 30600




49. 570








ДО: 92325,6
КО: 78210


75. 13431
 






Ск= 21215,6
 


76. 273279














ДО: 617680
КО: 667680












Ск= 0
 






































































































































25


26


23.1

Д
К


Д
К


Д
К

30. 1890
76. 50961


30. 556
76. 127130


30. 150
68. 15935

31. 1250
 


45. 89000
 


45. 24000
76. 30462

45. 28000




46. 2581
 


46. 696


6500
 


47. 17800
 


47. 4800
 

46. 812




48. 2759




48. 744


189
 


49. 267
 


49. 72
 

47. 5600




66. 14167




67. 15935


1300
 


ДО: 127130
КО: 127130


ДО: 46397
КО: 46397

48. 868














201,5
 












49. 84














19,5
 












62. 4247














ДО: 50961
КО: 50961




























23.2


20.1


20.2

Д
К


Д
К


Д
К

30. 613
7. 868


Сн= 30000




Сн= 20000


42. 482
24. 1100


5.  45500
78. 237326,4


5. 45500
78. 430352,6

43. 2378
33. 2076


45. 59907




45. 130093


45. 32000
 

76.64724,5


46. 1737
 


46. 3773
 

18000




47. 11981




47. 26019


46. 928
 


48. 1857
 


48. 4033
 

522
 


49. 180




49. 390


47. 6400




76. 9604,7
 


75. 13431,5
 

3600
 


20407,6




76. 20857,3


48. 992




16068
 


44316,9
 

558
 


40084,1




34893


49. 96




ДО: 207326,4
КО: 237326,4


87045,9
 

54
 


Ск=0
 


ДО: 410352,6
КО: 430352,6

69. 1328














ДО: 68768,5
КО: 68768,5




























40


43


45

Д
К


Д
К


Д
К

78. 667679
61. 250000


Сн=0
 


Сн=0


 
350000


61. 250000
79. 237500


ДО: 0
КО: 0

 
80. 67679


350000
315000


Ск= 0
 

ДО: 667679
КО: 667679


ДО: 600000
КО: 552500












Ск=47500
 

































51













Д
К













Сн= 1750000
 

44


50


34. 9000
3. 205910

Д
К


Д
К


57. 1800
13. 106200

30. 264
77.26068,6


Сн=4020




60. 380000
15. 10000

45. 42000
27241,4


10. 80
8. 1000


 
17. 2000

46. 1218




52. 406314
36. 300


 
28. 2360

47. 8400
 


59. 80
53. 374414


 
39. 466

48. 1302




60. 20000
55. 2100


 
52. 406314

49. 126
 


 
56. 3000


 
64. 200600

ДО: 53310
КО: 53310


 
57. 1800


 
81. 140905,3







 
58. 25000


 
83. 54286







ДО: 426474
КО: 407614


 
127189,4







Ск= 22880
 


ДО: 390800
КО: 1256230,7













Ск= 884569,3
 

































52


58


60

Д
К


Д
К


Д
К

Сн=6220




Сн=130500




 
Сн=0

ДО: 0
КО: 0


ДО: 0
КО: 0


3. 205910
1. 205910

Ск=6220
 


Ск=130500
 


13. 106200
6. 106200













28. 2360
18. 82600













64. 200600
27. 2360













 
32. 7575,6













 
63. 200600













ДО: 515070
КО: 605245,6













 
Ск= 90175,6

















62


66


68.НДС

Д
К


Д
К


Д
К

Сн=0




 
Сн= 12000


 
Сн= 1000

19. 7200
 


15. 10000
11. 10000


4. 31410
20. 1200

70. 696000




17. 2000
16. 2000


14. 16200
71. 216915,3

726000
 


39. 466
34. 9000


65. 30600
 

ДО: 1429200
КО: 0


 
35. 466


81. 140905,3


Ск= 1429200
 


ДО: 12466
КО: 21466


ДО: 257160
КО: 257160







 
Ск= 21000


 
Ск= 1000
















68.НДФЛ


68.ПР


69

Д
К


Д
К


Д
К

 
Сн=10000


 
Сн= 35000


 
Сн=0

83. 54286
50. 54286


83. 127189,4
88. 127189,4


 
24. 1841

ДО: 54286
КО: 54286


ДО: 127189,4
КО: 127189,4


 
46. 12456

 
Ск= 10000


 
Ск= 35000


 
47. 85900













 
48. 13314,5













 
49. 1288,5













 
62. 447













 
67. 1314,5













 
73. 131,5













ДО:0
КО: 116693













 
Ск= 116693

















70












Д
К


71


73

 
Сн= 340000


Д
К


Д
К

50. 54286
24. 7000


Сн=0
 


Сн=180


51. 1350
45. 429500


8. 1000
9. 920


58. 25000
51. 600

53. 374414
62. 1700


36. 300
10. 80


74. 2500
180

54. 1800
67. 5000


56. 3000
37. 300


82. 5200
59. 80

 
73. 500


ДО: 4300
КО: 1300


ДО: 32700
КО: 860

ДО: 431850
КО: 443700


Ск= 3000
 


Ск= 32020
 

 
Ск= 351850












75


76


80

Д
К


Д
К


Д
К

Сн= 650000




 
Сн= 7600


 
Сн= 6560528

 
60. 20000


55. 2100
51. 250


ДО:0
КО: 0

 
380000


 
320


 
Ск= 6560528

 
250000


 
54. 1800






ДО: 0
КО: 650000


ДО: 2100
КО: 2370






Ск= 0
 


 
Ск= 7870






















































84


97


98

Д
К


Д
К


Д
К

 
Сн=24176


С=0




 
Сн=0

 
89. 713425,3


63. 170000
66. 14167


 
26. 18000

ДО:
КО: 713425,3


68. 15935
69. 1328


 
82. 1600

 
Ск=737601,3


ДО: 185935
КО: 15495


ДО: 0

КО: 19600







Ск= 170440
 


 
Ск= 19600
















90.1


90.2


90.3

Д
К


Д
К


Д
К

1422000
70. 696000


77. 26069
86. 673489


71. 216915,3
86. 216915,3

 
726000


27241
 


ДО: 216915,3
КО: 216915,3

ДО: 1422000
КО: 1422000


79. 237500














315000
 












80. 12673,6














80352,6
 












ДО: 673489
КО: 673489






















90.9


91.1


91.2

Д
К


Д
К


Д
К

86. 673489
86. 1422000


23. 1000
19. 7200


20. 1200
87. 18141

216915,3
 


87. 11560
24. 5000


24. 7000
 

84. 513595,7




 
82. 360


1841


ДО: 1422000
КО: 1422000


ДО: 12560
КО: 12560


1100
 













16. 2000














22а. 5000
 













ДО: 18141
КО: 18141

91.9


99






Д
К


Д
К






87. 18141
25. 4941


 
Сн= 315600






 
87. 11560


25. 4941
84. 531595,7






 
85. 1640


85. 1640
 






ДО: 18141
КО: 18141


88. 127189,4














89. 713425,3
 












ДО: 847195,7
КО: 847195,7







Оборотно - сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета















счет
остатки на начало месяца
обороты за месяц
остатки на конец месяца

 
Д
К
Д
К
Д
К

01
5 417 989 

 
121 788 

136 000 

5 403 777 

 

01.В
 
 
136 000 

136 000 

 
 

02
 
1 028 516 

131 000 

4 723 

 
902 239 

04
35 440 

 
 
 
35 440 

 

05
 
12 330 

 
 
 
12 330 

08
 
 
191 788 

121 788 

70 000 

 

10
146 576 

 
440 496 

127 946 

459 126 

 

15
 
 
183 762 

183 762 

 
 

16
7 725 

 
2 092 

818 

8 999 

 

19
7 100 

 
92 325,6 

78 210 

21 215,6 

 

20
50 000 

 
617 680 

667 680 

 
 

23
 
 
115 165,5 

115 165,5 

 
 

25
 
 
50 961 

50 961 

 
 

26
 
 
127 130 

127 130 

 
 

28
 
 
15 931,5 

15 931,5 

 
 

40
 
 
667 679 

667 679 

 
 

43
 
 
600 000 

552 500 

47 500 

 

44
 
 
53 310 

53 310 

 
 

45
150 000 

 
 
 
150 000 

 

50
4 020 

 
426 474 

407 614 

22 880 

 

51
1 750 000 

 
390 800 

1 256 230,7 

884 569,3 

 

52
6 220 

 
 
 
6 220 

 

58
130 500 

 
 
 
130 500 

 

60
 
 
515 070 

605 246 

 
90 175,6 

62
 
 
1 429 200 

 
1 429 200 

 

66
 
12 000 

12 466 

21 466 

 
21 000 

68
 
46 000 

438 635,4 

438 635,4 

 
46 000 

69
 
 
 
116 693 

 
116 693 

70
 
340 000 

431 850 

443 700 

 
351 850 

71
 
 
4 300 

1 300 

3 000 

 

73
180 

 
32 700 

860 

32 020 

 

75
650 000 

 
 
650 000 

 
 

76
 
7 600 

2 100 

2 370 

 
7 870 

80
 
6 569 528 

 
 
 
6 569 528 

84
 
24 176 

 
713 425,3 

 
737 601,3 

90
 
 
3 734 404,3 

3 734 404,3 

 
 

91
 
 
48 842 

48 842 

 
 

97
 
 
185 935 

15 495 

170 440  
 

98
 
 
 
19 600 

 
19 600 

99
 
315 600 

847 195,7 

531 595,7 

 
 

Итого
8 355 750 

8 355 750 

12 047 081 

12 047 081 

8 874 886,9 

8 874 886,9 


Заключение.

Данная работа была представлена с целью исследования учета материально-производственных запасов и способов их оценки, а  так же выявления проблемных вопросов  и возможных их решения.

Практически все процессы хозяйственной деятельности осуществляются благодаря движению материально-производственных запасов. Их недостаток на любой стадии кругооборота ведет к нарушению непрерывности и ритмичности производства и обращения. В то же время  излишки материально-производственных запасов снижают эффективность производства, создают напряженность в снабжении. Учитываемые по себестоимости запасы являются жизненной силой предприятия, источником будущих доходов и потенциальной прибыли. Их задача - превратиться в денежные средства и средства в расчетах, принести прибыль, тем самым, обеспечивая процесс воспроизводства. Исходя из вышесказанного, от эффективности управления материально-производственными запасами (объемом, структурой, скоростью оборота и т.п.) непосредственно зависит судьба предприятий, их финансовое положение. В этой связи бухгалтерскому учету и контролю принадлежит ведущая роль в обеспечении сохранности, рационального и экономного использования всех видов материально-производственных запасов. Намеренное или случайное искажение количества или оценки данных по запасам, незавершенному производству мгновенно сказывается как на финансовых результатах (поскольку оказывает влияние на определение себестоимости проданной продукции), так и на балансе в целом.
Список использованной литературы.

1.     Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ (в редакции от 23.07.98г. №123-ФЗ; от 28.03.02 №32-Ф3, от 31.12.02 №191-ФЗ).

2.     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (от 29 июля 1998 г. №34н, в редакции от 30 декабря 1999 г. №107н, от 24 марта 2000 г. №31н, от 18 сентября 2006 г. №116н, от 26 марта 2007 г. №26н)

3.     Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08 (от 6.10.2008 №106н)

4.     Положение по бухгалтерскому учету  «Учет активов и обязательств,  стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/06 (от 27 ноября 2006 г. № 154н в редакции от 25 декабря 2007 г. №147н)

5.     Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 ( от 6 июля 1999 г. №43н в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н)

6.     Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 ( от 9 июня 2001 г. №44н в редакции от 27 ноября 2006 №156н, от 26 марта 2007 №26н)

7.     Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (от 6 мая 1999 г. №33н в редакции от 30 декабря 1999 г. №107н, от 30 марта 2001 г. №27н, от 18 сентября 2006 г. № 116н, от 27 ноября 2006 г. №156н)

8.     Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (от 28 декабря 2001 г. №119н в редакции от 23 апреля 2002 г. №33н, от 26 марта 2007 г. №26н)

9.     Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (от 26 декабря 2002 г. №135н)

10.  Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения (от 9 августа 1999 г. №66)

11.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. - 176 с.

12.  Белобжецкий, «Бухгалтерский учет и внутренний аудит» - М.: Бухгалтерский учет,  1994. - 125с

13.  Бухгалтерский учет: учебник для среднего профессионального образования / под ред. проф. М.В. Мельник, проф. Е.А. Мизиковского. – М.: Экономистъ, 2006. – 383 с.

14.  Бухгалтерский учет и отчетность: основные нормативные акты / сост. Т.А. Стяжкина. – М.: Экзамен, 2004. – 208с.

15.  Гарифулин К.М., Ивашкевич В.Б., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – Казань; КФЭИ, 2002. – 512с.

16.  Камышанов П.И. Камышанов А.П. Камышанова Л.И., Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Приор, 1998. -  320с.

17.  Козлова Е.П. Парашутин Н.В. Бабченко Т.Н. Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 567с.

18.  Мизиковский Е.А. Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерского учета в России. -2-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.- 328с

19.  http://www.businessuchet.ru/

20.  http://www.rosec.ru/
Приложения.

Приложение 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2008 года



















Код счета
Наименование счета
Сумма, руб.

дебет
кредит

01
Основные средства, в том числе:
5 417 989 

 

 
Здания
2 748 189 

 

 
Сооружения
150 000 

 

 
Машины и оборудование
269 800 

 

 
Транспортные средства
1 850 000 

 

 
Производственный и хозяйственный инвентарь
400 000 

 

02
Амортизация основных средств
 
1 028 516 

04
Нематериальные активы
35 440 

 

05
Амортизация нематериальных активов
 
12 330 

10
Материалы, в том числе
146 576 

 

 
Сырье и материалы, в том числе
 
 

 
Лист алюминиевый
105 000 

 

 
Краска
2 100 

 

 
Топливо, в том числе

 
 

 
Бензин А-76
27 176 

 

 
Запасные части
8 700 

 

 
Строительные материалы
 
 

 
Оконный блок
1 200 

 

 
Блок дверной
2 400 

 

16
Отклонения в стоимости материальных ценностей
7 725 

 

19
НДС по приобретенным ценностям
7 100 

 

20
Незавершенное производство
50 000 

 

 
продукция А
30 000 

 

 
продукция Б
20 000 

 

45
Товары отгруженные
150 000 

 

50
Касса
4 020 

 

51
Расчетный счет
1 750 000 

 

52
Валютный счет
6 220 

 

58
Финансовые вложения

130 500 

 

66
Краткосрочные кредиты и займы
 
12 000 

68
Расчеты по налогам и сборам, в том числе
 
46 000 

 
НДФЛ
 
10 000 

 
НДС
 
1 000 

 
Налог на прибыль
 
35 000 

70
Расчеты с персоналом по оплате труда
 
340 000 

73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
180 

 

75
Расчеты с учредителями
65 000 

 

76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
 
7 600 

80
Уставной капитал
 
6 569 528 

84
Нераспределенная прибыль прошлых лет
 
24 176 

99
Прибыли и убытки
 
315 600 

 
Итого
8 355 750 

8 355 751 


Приложение 2

Расчет списания стоимости материалов способом ФИФО



















Наименование
Количество
Цена
ФИФО

Остаток на начало отчетного месяца
1500
70,00 

105 000,00 

Поступило:
 
 
 

1 партия
1000
77,00 

77 000,00 

2 партия
700
80,00 

56 000,00 

3 партия
500
83,00 

41 500,00 

Итого:
2200
 
174 500,00 

Всего с остатком:
3700
 
279 500,00 

Отпущено:
 
 
 

продукция А
650
70,00 

45 500,00 

продукция Б
650
70,00 

45 500,00 

Итого:
1300
 
91 000,00 

Остаток:
 
 
 

по ФИФО
200
70,00 

14 000,00 

1 партия
1000
77,00 

77 000,00 

2 партия
700
80,00 

56 000,00 

3 партия
500
83,00 

41 500,00 

Итого ФИФО:
2400
 
188 500,00 


                                                                                                                        
Приложение 3

Расчет амортизации по зданию цеха линейным способом





















Период
Годовая сумма амортизации
Сумма амортизации за месяц
Остаточная стоимость





1
15 000 

1 250  
285 000 



2
15 000 

1 250 

270 000 



3
15 000 

1 250 

255 000 



4
15 000 

1 250 

240 000 



5
15 000 

1 250 

225 000 



6
15 000 

1 250 

210 000 



7
15 000 

1 250 

195 000 



8
15 000 

1 250 

180 000 



9
15 000 

1 250 

165 000 



10
15 000 

1 250 

150 000 



11
15 000 

1 250 

135 000 



12
15 000 

1 250 

120 000 



13
15 000 

1 250 

105 000 



14
15 000 

1 250 

90 000 



15
15 000 

1 250 

75 000 



16
15 000 

1 250 

60 000 



17
15 000 

1 250 

45 000 



18
15 000 

1 250 

30 000 



19
15 000 

1 250 

15 000 



20
15 000 

1 250 

0 


Приложение 4

Расчет отклонений фактической себестоимости нефтепродуктов от их учетной цены за декабрь месяц 2008 года



















Содержание

по учетным ценам
отклонения
фактические затраты

Остаток на 1.12.2008 г.
27 176 

7 725 

34 901 

Приобретено за месяц
7 170 

2 092 

9 262 

Итого с остатком
34 346 

9 817 

44 163 

Израсходовано всего, в т.ч. на работу:
 
 
 

грузовых автомашин;
2 378 

680 

3 058 

легковых автомашин
482 

138 

620 

Итого:
31 486 

8 999 

40 485 


Приложение 5

Фрагмент ведомости № 14 "Брак в производстве" за декабрь месяц 2008 г.

























Вид брака
Вид изделия
Количество забракованных изделий, шт
Себестоимость забракованных изделий по прямым затратам, руб
Возмещение затрат
Потери от брака

исправимый
Б
2
15 932 

2 500 

13 432 



Приложение 6

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов















Продукция
Основная заработная плата рабочих
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Корреспондирующий счет


 

А
59 907 

16 068 

40 084 

20.1


Б
130 093 

34 893 

87 046 

20.2


Итого
190 000 

50 961 

127 130 

20




Приложение 7

Распределение расходов на продажу





















Продукция
Выручка от продажи продукции
Расходы на продажу
Корреспондирующий счет



А
696 000 

26 069 

90.2.1



Б
726 000 

27 241 

90.2.2



Итого
1 422 000 

53 310 

90.2


Приложение 8

Ведомость

по дебету счета №01

                                                              за декабрь 2008 г.        



С-до
В дебет счета №01

С кредита счетов
Итого по дебету счета №

10

Д
К
№01
№08
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

5417989,00


136000,00
121788,00










257788,00


Журнал-ордер №13

по кредиту счета №01

за декабрь 2008г.



С кредита счета №01
Итого по кредиту счетов № 01
С-до

В дебет счетов

№01
№02
№91
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Остаток на первое декабря 2008 г.

136000,00
131000,00
5000,00








272000,00
5403777,00




Ведомость

по дебету счета № 02

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета № 02

С кредита счетов
Итого по дебету счета №02

10

Д
К
№01
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9



1028516,00
131000,00












131000,00


Журнал-ордер №10

по кредиту счета №02

за декабрь 2008г.



С кредита счета № 02
Итого по кредиту счетов № 02
С-до

В дебет счетов

№23
№25
№26
№44
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                              Остаток на первое декабря 2008 г.

763,00
3140,00
556,00
264,00






4723,00


902239,00


Ведомость

по дебету счета № 08

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета № 08

С кредита счетов
Итого по дебету счета №08

10

Д
К
№23
№60
№66
№71
№98
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

0,00


868,00
162000,00
10000,00
920,00
18000,00




191788,00

Журнал-ордер №16

по кредиту счета №08

за декабрь 2008г.



С кредита счета №08
Итого по кредиту счетов №08
С-до

В дебет счетов

№01
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Остаток на первое декабря 2008 г.

121788,00












121788,00
70000,00


Ведомость

по дебету счета № 10

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета № 10

С кредита счетов
Итого по дебету счета №10

10

Д
К
№10
№15
№75
№91
№10
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

146576,00


3466,00
181670,00
250000,00
5360,00






440496,00

Журнал-ордер №10

по кредиту счета №10

за декабрь 2008г.



С кредита счета №10
Итого по кредиту счетов №10
С-до

В дебет счетов

№10
№20
№23
№25
№28
№94


Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Остаток на первое декабря 2008 г.

3466,00
91000,00
2860,00
2100,00
15300,00
3600,00


127946,00
459126,00



Ведомость

по дебету счета №15

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №15

С кредита счетов
Итого по дебету счета №15

10

Д
К
№23
№60
№66
№71
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

0,00


2076,00
180920,00
466,00
300,00






183762,00

Журнал-ордер №10

по кредиту счета №15

за декабрь 2008г.



С кредита счета №15
Итого по кредиту счетов №15
С-до

В дебет счетов

№10
№16
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Остаток на первое декабря 2008 г.

181670,00
2092,00










183762,00
0,00


Ведомость

по дебету счета №16

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №16

С кредита счетов
Итого по дебету счета №16

10

Д
К
№15
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

7725,00


2092,00












2092,00

Журнал-ордер №10

по кредиту счета №16

за декабрь 2008г.



С кредита счета № 16
Итого по кредиту счетов №16
С-до

В дебет счетов

№23
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Остаток на первое декабря 2008 г.

818












818,00
8999,00



Ведомость

по дебету счета №19

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №19

С кредита счетов
Итого по дебету счета №19

10

Д
К
№60
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

7100,00


92325,60












92325,60

Журнал-ордер №8

по кредиту счета №19

за декабрь 2008г.



С кредита счета №19
Итого по кредиту счетов №19
С-до

В дебет счетов

№68
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                             Остаток на первое декабря 2008 г.

78210,00












78210,00
21215,60


Ведомость

по дебету счета №20

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №20

С кредита счетов
Итого по дебету счета №20

10

Д
К
№10
№23
№25
№26
№28
№69
№70

1
2
3
4
5
6
7
8
9

50000,00


91000,00
95186,50
50961,00
127130,00
13431,50
49970,00
190000,00
617680,00



Журнал-ордер №10

по кредиту счета №20

за декабрь 2008г.



С кредита счета №20
Итого по кредиту счетов №20
С-до

В дебет счетов

№40
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Остаток на первое декабря 2008 г.

667680,0












667680,0
0,00



Ведомость

по дебету счета №23

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №23

С кредита счетов
Итого по дебету счета №23

10

Д
К
№02
№10
№69
№70
№
№16
№97

1
2
3
4
5
6
7
8
9

0,00


763,00
12480,00
20777,00
79000,00
0,00
818,00
1328,00
11565,5,00



Журнал-ордер №

по кредиту счета №23

за декабрь 2008г.



С кредита счета №23
Итого по кредиту счетов №23
С-до

В дебет счетов

№91
№08
№15
№20
№97
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Остаток на первое декабря 2008 г.

1100,00
868,00
2076,00
95186,50
15935,00




115165,5
0,00


Ведомость

по дебету счета №25

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №25

С кредита счетов
Итого по дебету счета №25

10

Д
К
№02
№10
№69
№70
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9





3140,00
2100,00
9521,00
36200,00






50961,00

Журнал-ордер №10

по кредиту счета №25

за декабрь 2008г.



С кредита счета №25
Итого по кредиту счетов №25
С-до

В дебет счетов

№20
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Остаток на первое декабря 2008 г.

50961,00












50961,00
0,00



Ведомость

по дебету счета №26

за декабрь 2008 г.

С-до
В дебет счета №26

С кредита счетов
Итого по дебету счета №26

10

Д
К
№02
№97
№69
№70
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9





556,00
14167,00
23407,00
89000,00






127130,00

Журнал-ордер №10

по кредиту счета №26

за декабрь 2008г.



С кредита счета №26
Итого по кредиту счетов №26
С-до

В дебет счетов

№20
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Остаток на первое декабря 2008 г.

127130,00












127130,00
0,00




Ведомость

по дебету счета №28

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №28

С кредита счетов
Итого по дебету счета №2/

10

Д
К
№10
№70
№69
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9





15300,00
500,00
131,50








15931,5

Журнал-ордер №10

по кредиту счета №28

за декабрь 2008г.



С кредита счета №28
Итого по кредиту счетов №28
С-до

В дебет счетов

№20
№73
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Остаток на первое декабря 2008 г.

13431,50
2500,00










15931,5
0,00



Ведомость

по дебету счета №40

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №40

С кредита счетов
Итого по дебету счета №43

10

Д
К
№20
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

0,00


667679,00












667679,00


Журнал-ордер №11

по кредиту счета №40

за декабрь 2008г.



                                  С кредита счета №40
Итого по кредиту счетов №43
С-до

                                       В дебет счетов

№43
№90
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                           Остаток на первое декабря 2008 г.

600000,00
67679










667679,00
0,00



Ведомость

по дебету счета №43

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №43

С кредита счетов
Итого по дебету счета №43

10

Д
К
№40
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

0,00


600000,00












600000,00


Журнал-ордер №11

по кредиту счета №43

за декабрь 2008г.



                                  С кредита счета №43
Итого по кредиту счетов №43
С-до

                                       В дебет счетов

№90
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                           Остаток на первое декабря 2008 г.

552500,00












552500,00
47500,00




Ведомость

по дебету счета №44

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №44

С кредита счетов
Итого по дебету счета №44

10

Д
К
№02
№69
№70
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

0,00


264,00
11046,00
42000,00








53310,00

Журнал-ордер №11

по кредиту счета №44

за декабрь 2008г.



                                                 С кредита счета №44
Итого по кредиту счетов №44
С-до

                                                 В дебет счетов

№90
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                        Остаток на первое декабря 2008 г.

53310,00












53310,00
0,00



Ведомость

по дебету счета №45

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №45

С кредита счетов
Итого по дебету счета №45

10

Д
К
№
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

150000,00
















0,00



Журнал-ордер №11

по кредиту счета №45

за декабрь 2008г.



                                         С кредита счета № 45
Итого по кредиту счетов №45
С-до

                                            В дебет счетов

№
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                     Остаток на первое декабря 2008 г.

















150000,00


Ведомость

по дебету счета №50

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №50

С кредита счетов
Итого по дебету счета №50

10

Д
К
№51
№71
№73
№75
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

4020,00


406314,00
80,00
80,00
20000,00






426474,00

Журнал-ордер №1

по кредиту счета №50

за декабрь 2008г.



                                С кредита счета №50
Итого по кредиту счетов №50
С-до

                                           В дебет счетов

№51
№70
№71
№73
№76
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                   Остаток на первое декабря 2008 г.

1800,00
374414,00
4300,00
25000,00
2100,00




407614,00
22880,00



Ведомость

по дебету счета №51

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №51

С кредита счетов
Итого по дебету счета №51

10

Д
К
№50
№75
№66
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

1750000,00


1800,00
380000,00
9000,00








390800,00

Журнал-ордер №2

по кредиту счета №51

за декабрь 2008г.



                                   С кредита счета №51
Итого по кредиту счетов №51
С-до

                                        В дебет счетов

№50
№60
№66
№68
№
№
№
Д
К

11
12
13
14


16
17
18
19
20

                                         Остаток на первое декабря 2008 г.

406314,00
515070,00
12466,00
322380,70






1256230,70
884569,30




Ведомость

по дебету счета №52

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №58

С кредита счетов
Итого по дебету счета №57

10

Д
К
№
№91
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

6220,00



















Журнал-ордер №

по кредиту счета №52

за декабрь 2008г.



С кредита счета №58
Итого по кредиту счетов №57
С-до

В дебет счетов

№
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                 Остаток на первое декабря 2008 г.

















6220,00



Ведомость

по дебету счета №58

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №58

С кредита счетов
Итого по дебету счета №57

10

Д
К
№
№91
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

130500,00



















Журнал-ордер №

по кредиту счета №58

за декабрь 2008г.



С кредита счета №58
Итого по кредиту счетов №57
С-до

В дебет счетов

№
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                 Остаток на первое декабря 2008 г.

















130500,00


                                                               

Ведомость

по дебету счета №60

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №60

С кредита счетов
Итого по дебету счета №60

10

Д
К
№51
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9



0,00
515070,00












515070,00



Журнал-ордер №6

по кредиту счета №60

за декабрь 2008г.



С кредита счета №60
Итого по кредиту счетов №60
С-до

В дебет счетов

№08
№15
№19
№23
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                  Остаток на первое декабря 2008 г.

162000,00
180920,00
92325,60
170000,00






605245,60


90175,60


Ведомость

по дебету счета №62

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №62

С кредита счетов
Итого по дебету счета №62

10

Д
К
№90
№91
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

0,00


1422000,00
7200,00










1429200,00



Журнал-ордер №11

по кредиту счета №62

за декабрь 2008г.



С кредита счета №62
Итого по кредиту счетов №62
С-до

В дебет счетов

№
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                   Остаток на первое декабря 2008 г.

















1429200,00


Ведомость

по дебету счета №66

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №66

С кредита счетов
Итого по дебету счета №66

10

Д
К
№51
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9



12000,00
12466,00












12466,00



Журнал-ордер №4

по кредиту счета №66

за декабрь 2008г.



С кредита счета №66
Итого по кредиту счетов №66
С-до

В дебет счетов

№08
№15
№51
№91
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                    Остаток на первое декабря 2008 г.

10000,00
466,00
9000,00
2000,00






21466,00


21000,00


Ведомость

по дебету счета №68

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №68

С кредита счетов
Итого по дебету счета №68

10

Д
К
№19
№51
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9



46000,00
78210,00
322380,70










400590,70

Журнал-ордер №8

по кредиту счета №68

за декабрь 2008г.



С кредита счета №68
Итого по кредиту счетов №68
С-до

В дебет счетов

№70
№90
№91
№99
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                             Остаток на первое декабря 2008 г.

54286,00
216915,30
1200,00
127189,40






400590,70


46000,00

Ведомость

по дебету счета №69

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №69

С кредита счетов
Итого по дебету счета №69

10

Д
К
№
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9



0,00














0,00



Журнал-ордер №10

по кредиту счета №69

за декабрь 2008г.



С кредита счета №69
Итого по кредиту счетов №69
С-до

В дебет счетов

№91
№20
№23
№25
№26
№28
№44
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

Остаток на первое декабря 2008 г.

1841,00
49970,00
20777,00
9521,00
23407,00
131,50
11046,00
116693,00


116693,00


Ведомость

по дебету счета №70

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №70

С кредита счетов
Итого по дебету счета №70

10

Д
К
№50
№68
№73
№76
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9



340000,00
374414,00
54286,00
780,00
2370,00






431850,00

Журнал-ордер №10

по кредиту счета №70

за декабрь 2008г.



С кредита счета №70
Итого по кредиту счетов №70
С-до

В дебет счетов

№91
№20
№23
№25
№26
№28
№44
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                          Остаток на первое декабря 2008 г.

7000,00
190000,00
79000,00
36200,00
89000,00
500,00
42000,00
443700,00


351850,00

Ведомость

по дебету счета №71

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №71

С кредита счетов
Итого по дебету счета №71

10

Д
К
№50
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

0,00


4300,00












4300,00

Журнал-ордер №7

по кредиту счета №71

за декабрь 2008г.



С кредита счета №71
Итого по кредиту счетов №71
С-до

В дебет счетов

№08
№15
№50
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                    Остаток на первое декабря 2008 г.

920,00
300,00
80,00








1300,00
3000,00



Ведомость

по дебету счета №73

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №73

С кредита счетов
Итого по дебету счета №73

10

Д
К
№28
№50
№94
№98
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

180,00


2500,00
25000,00
3600,00
1600,00






32700,00

Журнал-ордер №8

по кредиту счета №73

за декабрь 2008г.



С кредита счета №73
Итого по кредиту счетов №73
С-до

В дебет счетов

№50
№70
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                           Остаток на первое декабря 2008 г.

80,00
780,00










860,00
32020,00


Ведомость

по дебету счета №75

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №75

С кредита счетов
Итого по дебету счета №75

10

Д
К
№
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

650000,00
















0,00


Журнал-ордер №8

по кредиту счета №75

за декабрь 2008г.



С кредита счета №75
Итого по кредиту счетов №75
С-до

В дебет счетов

№10
№50
№51
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                  Остаток на первое декабря 2008 г.

250000,00
20000,00
380000,00








650000,00
0,00



Ведомость

по дебету счета №76

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №76

С кредита счетов
Итого по дебету счета №76

10

Д
К
№50
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9



7600,00
2100,00












2100,00


Журнал-ордер №8

по кредиту счета №76

за декабрь 2008г.



С кредита счета №76
Итого по кредиту счетов №76
С-до

В дебет счетов

№70
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                 Остаток на первое декабря 2008 г.

2370,00












2370,00


7870,00

Ведомость

по дебету счета №84

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №84

С кредита счетов
Итого по дебету счета №84

10

Д
К
№
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9



24176,00














0,00


Журнал-ордер №

по кредиту счета №84

за декабрь 2008г.



С кредита счета №84
Итого по кредиту счетов №84
С-до

В дебет счетов

№99
№
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                          Остаток на первое декабря 2008 г.

713425,30












713425,30


737601,30


Ведомость

по дебету счета №90

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №90

С кредита счетов
Итого по дебету счета №90

10

Д
К
№
№43
№44
№
№68
№90
№99

1
2
3
4
5
6
7
8
9



0,00


552500,00
53310,00


216915,30,00
2429633,50
531595,70
3734404,30


Журнал-ордер №11

по кредиту счета №90

за декабрь 2008г.



С кредита счета №90
Итого по кредиту счетов №90
С-до

В дебет счетов

№62
№90
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                              Остаток на первое декабря 2008 г.

1422000,00
2312404,30










3734404,30


0,00



Ведомость

по дебету счета №91

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №91

С кредита счетов
Итого по дебету счета №91

10

Д
К
№01
№70
№69
№68
№66
№91
№99
№23

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10



0,00
5000,00
7000,00
1841
1200,00
2000,0
29701,00
1000,00
1100,
48842,00


Журнал-ордер №13

по кредиту счета №91

за декабрь 2008г.



С кредита счета №91
Итого по кредиту счетов №91
С-до

В дебет счетов

№10
№
№
№62
№91
№99
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                       Остаток на первое декабря 2008 г.

5360,00




7200,00
29701,00
6581,00


48842,00


0,00


Ведомость

по дебету счета №97

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №97

С кредита счетов
Итого по дебету счета №97

10

Д
К
№23
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9

0,00


185935,00












185935,00


Журнал-ордер №10

по кредиту счета №97

за декабрь 2008 г.



С кредита счета №97
Итого по кредиту счетов №97
С-до

В дебет счетов

№26
№23
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                Остаток на первое декабря 2008 г.

14167,00
1328,00










15495,00
170440,00




Ведомость

по дебету счета №98

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №98

С кредита счетов
Итого по дебету счета №98

10

Д
К
№
№
№
№
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9



0,00














0,00


Журнал-ордер №15

по кредиту счета №98

за декабрь 2008г.



С кредита счета №98
Итого по кредиту счетов №98
С-до

В дебет счетов

№08
№73
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                   Остаток на первое декабря 2008 г.

18000,00
1600,00










19600,00


19600,00


Ведомость

по дебету счета №99

за декабрь 2008 г.



С-до
В дебет счета №99

С кредита счетов
Итого по дебету счета №99

10

Д
К
№68
№84
№
№91
№
№
№

1
2
3
4
5
6
7
8
9



315600,00
127189,40
713425,30


6581,00






847195,7


Журнал-ордер №15

по кредиту счета №99

за декабрь 2008г.



С кредита счета №99
Итого по кредиту счетов №99
С-до

В дебет счетов

№90
№91
№
№
№
№
№
Д
К

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20

                                                     Остаток на первое декабря 2008 г.

531595,70
1000,00










847195,7


0,00



1. Курсовая Учёт бракованной продукции в производстве
2. Курсовая Эмиссия денег и денежная масса
3. Реферат Международные организации на территории СНГ
4. Диплом Ницше в России и на Западе
5. Реферат История развития комплексных чисел
6. Реферат Влияние художественной литературы и малых форм фольклора на развитие образности речи детей дошко
7. Курсовая на тему Банкротство и неплатежеспособность
8. Реферат Рынок ценных бумаг 39
9. Реферат на тему Hamlet Essay Research Paper Act I Scene
10. Реферат на тему Marketing Essay Research Paper Drunken Angel