Реферат

Реферат Отчет по преддипломной практике в Магаданский филиал Страхового общества АФЕС

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 25.11.2024



МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 «СЕВЕРО-ВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет менеджмента, экономики и финансов

Кафедра финансов
 

О т ч е т

по ПРЕДДЕПЛОМНОЙ практике
Студента ______5___ курса __ФК-61__ группы  ___Григорьева М.С._________                 
Место прохождения практики______ Магаданский филиал Страхового общества «АФЕС» (ОАО) г.Магадан ул.Карла Маркса д.26, 2 этаж                                                                                            _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование организации, ее адрес, телефон)
Период  практики:

с  «07» февраля  2011 г.        

по  «27» марта 2011 г.
Общая продолжительность практики __7__ недель
Руководители практики:
от кафедры_________________________________________________________________

(должность, ученая степень, Ф.И.О.)
от предприятия____________________________________________________________

(должность, Ф.И.О.)
Отметка организации:
Прибыл на практику в организацию         «______»______________________200___г.
Выбыл из организации                               «______»______________________200___г.
М.П.   ________________________  _____________________  ________________________

                      (должность)                                  (подпись)                (фамилия и инициалы)
Магадан 2011





СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ............................................................................. 4

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ....................................................................... 9

2.1. Доходы, расходы, финансовые результаты страховой организации.......................... 9

2.2. Понятие и структура финансового потенциала страховой организации................. 12

2.3. Понятие платежеспособности и финансовой устойчивости страховой компании 16

2.4. Особенности инвестиционной деятельности страховщиков.................................... 19

3. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ И ПАССИВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ................................................................................................................ 21

D:\DOCUMENTS\володя\к диплому\дипломная.rtf - _Toc184469855ЗАКЛЮЧЕНИЕ.... 28

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ................................................................... 29

ПРИЛОЖЕНИЕ 1......................................................................................................................

ПРИЛОЖЕНИЕ 2......................................................................................................................

ПРИЛОЖЕНИЕ 3......................................................................................................................





ВВЕДЕНИЕ
Преддипломную практику я проходил в Магаданском филиале ОАО Страхового общества «Авиационный Фонд Единый Страховой (АФЕС)».

Объектом исследования в данной работе является деятельность Магаданского филиала ОАО  СО «АФЕС».

Основными задачами практики является:

1. изучить устав предприятия;

2. ознакомиться с нормативными документами;

3. изучить теоретические аспекты формирования и использования финансовых ресурсов в страховой организации ;

4. изучить процесс движения потоков финансовых ресурсов в страховой организации;

5. рассмотреть порядок формирования финансовых ресурсов МФ ОАО СО "АФЕС";

6. проанализировать направления расходования финансовых ресурсов МФ ОАО СО "АФЕС";

7. провести оценку финансовой устойчивости МФ ОАО СО "АФЕС";

8. предложить пути совершенствования управления финансовыми ресурсами МФ ОАО СО "АФЕС".

Цель исследования: оценка управления финансовыми ресурсами организации и предложение путей совершенствования их использования.

Источниками информации для исследования являются учредительные, нормативные документы, данные бухгалтерских балансов за период  с 2006 по 2009 год.

Методом исследования деятельности предприятия являлся метод относительных величин. Вместе с тем, в процессе исследования были использованы  и другие методы экономического анализа.

На этой основе был выполнен сравнительный, горизонтальный, вертикальный, анализ финансовых показателей.






1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Страховое общество «Авиационный Фонд Единый Страховой (АФЕС)» является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ. Общество создано путем реорганизации в форме преобразования Товарищества с ограниченной ответственностью.

Место нахождения общества г.Москва Ленинградский проспект, д.37, корп.3. Общество имеет 26 филиалов расположенных на территории Российской Федерации:

Анапский филиал

город-курорт Анапа

Байкальский филиал

г. Иркутск

Башкирский филиал

г.Уфа

Дальневосточный филиал

г. Хабаровск

Донской филиал

г. Ростов-на-Дону

Жуковский филиал

г. Жуковский

Калужский филиал

г. Калуга

Кольский филиал

г. Мурманск

Коми филиал

г. Сыктывкар

Красноярский филиал

г. Красноярск

Магаданский филиал

г. Магадан

Нижневартовский филиал

г. Нижневартовск

Ново-Уренгойский филиал

г. Новый Уренгой

Ноябрьский филиал

г. Ноябрьск

Няганьский филиал

г. Нягань

Оренбургский филиал

г. Оренбург

Самарский филиал

г. Самара

Санкт-Петербургский филиал

г. Санкт-Петербург

Саратовский филиал

г. Саратов

Сахалинский филиал

г. Южно-Сахалинск

Сибирский филиал

г. Новосибирск

Тверской филиал

г. Тверь

Тюменский филиал

г. Тюмень

Уральский филиал

г. Екатеринбург

Урайский филиал

г. Урай

Якутский филиал

г. Якутск



Основной целью общества является извлечение прибыли.

Предметом деятельности общества является осуществление страхования имущественных интересов авиационных предприятий и их работников, а также иных юридических и физических лиц.

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

-       проведение имущественного, личного страхования и страхования ответственности в соответствии с действующим законодательством РФ;

-       инвестирование временно свободных денежных средств в соответствии с действующим законодательством РФ;

-       оценочная деятельность, консультирование и информационная деятельность по проблемам страхования, перестрахования и урегулирования убытков;

-       ведение   внешнеэкономической   деятельности в соответствии с действующим законодательством РФ;

-       иные виды деятельности, необходимые для реализации уставных требований и не противоречащие законодательству РФ.

Уставный капитал общества - 130000000 (Сто тридцать миллионов) рублей - составлен из1300000 (Одного миллиона трехсот тысяч) штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 100 рублей каждая, приобретенных акционерами общества - размещенные акции.

Органами управления общества являются:

-       общее собрание акционеров;

-       совет директоров общества;

-       генеральный директор - единоличный исполнительный орган;

-       ликвидационная комиссия (в случае ликвидации общества).

Органом контроля за финансово-хозяйственной и правовой деятельностью общества является ревизионная комиссия.

Совет директоров и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров. Генеральный директор назначается советом директоров общества.

Ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации общества избирается общим собранием акционеров, при принудительной ликвидации назначается судом (арбитражем).
Решение о создании Магаданского филиала страхового общества «АФЕС» принято на заседании Совета Общества 14 апреля 1994 г.

Филиал является обособленным подразделением общества, не имеющим статуса юридического лица, и осуществляет свою деятельность от имени общества, руководствуясь действующим законодательством, в том числе регулирующим страховую деятельность, нормативными актами, принятыми в обществе,   Положением о филиале и решениями руководящих органов общества.

Магаданский филиал страхового общества «АФЕС» расположен по адресу: ул.Карла Маркса д.26, 2 этаж.
Основными задачами филиала являются:

-       осуществление страховой и иной деятельности, предусмотренной уставом общества;

-       обеспечение положительных финансовых результатов деятельности филиала;

-       участие в централизованных программах общества по уставной деятельности;

-       продажа страховых услуг по всем видам страхования, на которые у общества имеется лицензия.

Страховое общество «АФЕС» имеет лицензию на осуществление следующих видов страхования:

-       страхование от несчастных случаев и болезней

-       обязательное и добровольное медицинское страхование

-       страхование средств наземного транспорта (за исключением  ж/д транспорта)

-       страхование средств воздушного транспорта

-       страхование средств водного транспорта

-       страхование грузов

-       страхование имущества юридических лиц

-       страхование имущества за исключением транспортных средств

-       страхование гражданской ответственности  владельцев автотранспортных средств

-       страхование гражданской ответственности  владельцев средств воздушного транспорта

-       страхование гражданской ответственности  владельцев средств водного транспорта

-       страхование гражданской ответственности  организаций эксплуатирующих опасные объекты

-       страхование гражданской ответственности  за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг

-       страхование гражданской ответственности  за причинение вреда третьим лицам

-       страхование гражданской ответственности  за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору



Основными функциями филиала являются:

1.      Страховая деятельность, в т.ч.

-       поиск клиентов и работа с ними;

-       проведение осмотра предлагаемого па страхо!вание имущества и оценки риска;

-       заключение и сопровождение договоров страхования;

-       организация   и  участие  в  рассмотрении  претензий  страхователей и урегулирование убытков;

-       организация участия экспертов общества в расследовании событий с застрахованными объектами в курируемом регионе;

-       контроль за принятыми на страхование рисками;

-       контроль за кумуляцией принимаемых на страхование рисков;

-       анализ страхового поля в регионе с передачей информации в центральную дирекцию;

-       изучение конъюнктуры страхового рынка;

-       развитие агентской сети, работа с брокерами.

2.      Планирование, учет и отчетность:

-       планирование деятельности филиала;

-       оперативный, статистический и иной учет деятельности филиала по применяемым в обществе правилам, инструкциям, регламентам, методикам;

-       контроль за поступлением денежных средств от клиентов по заключенным договорам страхования и иных денежных средств и своевременное информирование центральной дирекции в установленные сроки;

-       ведение в установленном в обществе порядке делопроизводства и архивации, хранение поступающей и изготовленной в филиале документации.

3.      Другая деятельность:

-       инвестиционная деятельность по согласованию с центральной дирекцией;

-       участие в централизованных программах общества по уставной деятельности;

-       подготовка предложений и организация работы со страхователями по выполнению предупредительных мероприятий, направленных на снижение вероятности наступления страховых случаев.



Филиал в своем регионе:

-       непосредственно работает по всем направлениям деятельности, предусмотренным уставом общества;

-       представляет интересы общества по поручению его руководящих органов;

-       пропагандирует деятельность общества в регионе;

-       выполняет иную работу, вытекающую из целей и задач общества, в соответствии с решениями его руководящих органов.

-       организует рекламно-информационную работу, оказывает консультационные, посреднические, юридические и иные сервисные услуги при осуществлении страховой деятельности.



Налогообложение филиала

Начисление и уплата налогов и сборов по месту нахождения филиала производятся обществом в соответствии с действующим законодательством РФ. По поручению общества филиал может начислять и производить уплату налогов, сборов и взносов во внебюджетные фонды по своему месту нахождения (ст. 19 Налогового кодекса РФ).

Руководство деятельностью филиала осуществляет его директор, назначаемый генеральным директором общества, и действующий по выданной ему доверенности.

Организационно-функциональная структура МФ ОАО «АФЕС»:


            МФ ОАО «АФЕС» имеет достаточно широкую агентскую сеть, работающую не только на территории Магадана, но и области. 




2. Теоретические аспекты формирования и использования финансовых ресурсов страховой организации

2.1. Доходы, расходы, финансовые результаты страховой организации

Страховая организация наряду с другими институтами (банками, биржами, инвестиционными фондами) составляет органичный элемент финансовой системы общественного хозяйства. Принцип аккумулирования и последующего распределения значительных денежных потоков предопределяет состав и структуру капитала страховой организации, выделяя в качестве его основной ведущей части финансовые ресурсы.

Кругооборот средств страховой организации не ограничивается осуществлением страховых операций, он усложняется вовлеченностью ее в инвестиционный процесс.

Основной доход страховых организаций образуется за счет страховых платежей (взносов страхователей). Помимо основных статей получения доходов от страховых платежей, инвестиционных и банковских вложений страховая организация может иметь доходы от спонсорства, менеджмента (по рисковым операциям), за счет консультаций, обучения кадров и др.

Расходы представляют собой (по аналогии с производственной деятельностью) себестоимость страховых операций и включают следующие расходы страховщика: оплату труда штатных и нештатных работников страховой организации,  аренду помещения, плату за электроэнергию, отопление, водоснабжение, почтово-телеграфные, телефонные расходы, командировочные расходы, другие расходы компании, связанные с выполнением ею своей деятельности.

Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса:

1)     погашение обязательств перед страхователями

2)     финансирование деятельности страховой организации.

В связи с этим в страховом деле принята следующая классификация расходов:

-       расходы на страховые выплаты;

-       отчисления в запасные фонды и страховые резервы;

-       отчисления на предупредительные мероприятия (предупреждение возникновения пожаров, консультации по выбору огнестойких конструкций, материалов, устройству водоснабжения и т. п.);

-       расходы на ведение дел.

В совокупности эти расходы представляют собой себестоимость страховых операций. При этом себестоимость в страховом деле понимается в двух смыслах: широком и узком. В широком смысле слова - это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховых услуг как непосредственных (выплат страхового возмещения или страхового обеспечения), так и расходов на обеспечение финансовой устойчивости страховых операций (формирование запасных и резервных фондов). В узком смысле слова - это расходы страховой организации на ведение дела. Следует заметить, что в страховую стоимость операций включается только та часть расходов на оплату труда, которая направляется непосредственно на выплату вознаграждений страховым агентам. Все остальные расходы по оплате труда (штатные работники и др.) производятся за счет налогооблагаемого дохода. Тем не менее по своей экономической природе затраты на оплату труда являются элементом себестоимости. До 1991 г. средства, предназначенные для финансирования предупредительных мероприятий, направлялись в бюджет. Теперь эти средства остаются в распоряжении страховой организации. Расходы на ведение дела закладываются в нагрузку брутто-ставки и являются важным элементом себестоимости страховых операций. Согласно принятой классификации они включают в себя расходы на оплату работы агентов, хозяйственные и канцелярские расходы, командировочные расходы и др. В мировой практике расходы на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие. Аквизиционные расходы проводятся с целью заключения новых договоров страхования (уфология, экология и др.). Инкассовые расходы - это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей. Ликвидационные расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Они относятся на конкретный вид страхования. В состав этих расходов входят также затраты на проезд экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию и т. п. Управленческие расходы включают административно-хозяйственные затраты и др. Путем сопоставления доходов и расходов страховщика определяется финансовый результат страховых операций, иначе - стоимостная оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Финансовый результат включает, как правило, два элемента: прибыль или убыток, прирост или отток страховых резервов. В настоящее время в страховых организациях России наблюдается, как правило, положительный финансовый результат.

Деятельность страховой организации в условиях рынка предполагает не только возмещение страховых ущербов и своих издержек на ведение дела, но и получение прибыли. В страховании термин «прибыль» применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении. Под прибылью от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат страховой деятельности, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты страхователей. Основным источником получения прибыли для страховой организации большинства цивилизованных стран является не сбор страховых платежей, а инвестиционная деятельность, которая проводится путем вложения части временно свободных средств резервного страхового фонда в прибыльные научно-технические проекты, коммерческие сделки, ценные бумаги, государственные краткосрочные облигации, на депозиты и др. Средства от инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций, на дотации убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования (экология и т. д.), подготовку кадров и др. В отличие от оборота средств по оказанию страховой защиты, оборот средств, связанных с организацией страхового дела и развитием страховой организации, регулируется действующим законодательством, уставом страховой организации и другими факторами.




2.2. Понятие и структура финансового потенциала страховой организации
Под финансовым потенциалом страховой организации понимают финансовые ресурсы, находящиеся в хозяйственном обороте и используемые для проведения страховых операций и осуществления инвестиционной деятельности.

Таким образом, данное определение обеспечивается:

-       интегрированностью в финансовую систему общества;

-       отраслевой спецификой структуры средств страховой организации;

-       широкими возможностями инвестиционной деятельности.

Финансовый потенциал страховой организации складывается из собственного и привлеченного капитала. Привлеченная часть капитала в значительной степени преобладает над собственной, что обусловлено отраслевой спецификой. Деятельность страховой организации основана на создании денежных фондов на базе средств страхователей, поступивших в форме страховых премий. Эти средства лишь временно, на период действия договоров страхования, находятся в распоряжении страховой организации, после чего используются на страховые выплаты, преобразуются в доходную базу (при условии безубыточного прохождения договоров) либо возвращаются страхователем в части, предусмотренной условиями договора.

Возможность преобразования этих средств через некоторое время в доход страховщика обосновывает корректность определения «привлеченные средства», или «привлеченный капитал». Они временно могут быть использованы страховщиком, и только в качестве инвестиционного источника.

В состав привлеченного капитала страховщика входят элементы, которые с полной уверенностью можно назвать заемным капиталом: кредиторская задолженность (например, по оплате труда), и собственно заемный капитал — банковский кредит, занимающий в схеме чисто условное место. Страховые организации иногда прибегают к услугам банка в случае необходимости для выплаты заработной платы и т.п., но крайне редко, поэтому кредит — не столь значимый элемент привлеченного капитала.

Страховая организация может использовать на расходы только часть собираемой по договорам страхования премии, образованную за счет нагрузки. Основная же часть премии — рисковая премия (нетто) — предназначается строго на выплату страхового возмещения. Она обеспечивает исполнение основных договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события до тех пор, пока нетто-премия собирается и резервируется, образуя страховой фонд организации. По содержанию фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, он противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Состав и структура элементов фонда определяются отраслевой направленностью страховой организации, т.е. зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается. Обобщенная структура финансового потенциала страховой организации представлена на Рисунке 1.1.


Рисунок 2.1. - Структура финансового потенциала страховой организации.http://strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot049.jpg
Величина собственного капитала имеет существенное значение на начальном этапе функционирования организации, как при получении лицензии на право занятия страховой деятельностью, так и в последующем, поскольку у начинающей страховой организации, как правило, еще не сформирован адекватный страховой фонд, способный противостоять крупным ущербам. В этом случае утрата части собственного капитала означает предпринимательский риск, присущий отрасли.

Собственный капитал складывается из уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Формирование собственного капитала осуществляется путем внесения взносов учредителей и последующего пополнения из прибыли от страховой деятельности, доходов от инвестирования средств, а также путем дополнительной эмиссии акций.

Уставный капитал страховой организации формируется из вкладов в денежной форме его участников-учредителей за счет индивидуального взноса (частная организация) либо за счет группового вложения членов — акционеров общества.

В соответствии с требованиями бухгалтерской отчетности в структуре собственного капитала выделяют добавочный капитал. Источники образования добавочного капитала:

-       средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов;

-       эмиссионный доход от размещенных акций;

-       средства, безвозмездно переданные другими организациями.

Другой элемент собственного капитала — так называемый резервный (запасный). Методика формирования резервного капитала страховой организации не имеет отраслевой специфики, а соответствует общим принципам организации хозяйственной деятельности предприятий. Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами. На его формирование используется часть чистой прибыли до достижения им определенного размера (не менее 5% уставного капитала).

Резервный капитал при определенных обстоятельствах может быть использован на покрытие убытков по результатам деятельности за отчетный год, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Формирование и использование резерва основано на законодательстве об акционерных обществах.

Для реализации функции основной деятельности страховая организация должна располагать специальными денежными ресурсами. В соответствии с целевым назначением они обозначаются страховыми резервами.

Назначение и виды страховых резервов определены в Законе РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации»: «...для обеспечения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности...»

Формирование и использование страховых резервов составляют основную сторону деятельности страховых организаций. Страховые резервы предназначены для того, чтобы страховщик был в состоянии отвечать по своим обязательствам, которые он несет в соответствии с заключенными со страхователями договорами страхования. Согласно принятой за рубежом схеме формирования страховых резервов каждый вид обязательств, которые имеет страховщик, покрывается соответствующим видом страхового резерва. На практике величина страховых резервов показывает объем обязательств страховой организации на отчетную дату. Поскольку в основе расчета страховых резервов лежит оценка неисполненных обязательств страховщика, размер страховых резервов изменяется адекватно увеличению или уменьшению страховой ответственности. Страховые резервы могут увеличиваться лишь адекватно увеличению обязательств страховщика по договорам.

Резервы страховых организаций, предназначенные для исполнения обязательств по договорам страхования, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации рассматриваются отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды).

На Рисунке 2.2. отображены основные виды страховых резервов, формируемых страховой организацией для выполнения обязательств перед страхователями. Существенным изменением в составе резервов следует считать требование о формировании стабилизационного резерва и резервов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО). Соотношение различных видов страховых резервов устанавливается законодательством и определяется в соответствии с деятельностью страховой организации.


Рисунок 2.2. - Виды страховых резервов, формируемых страховой организацией

http://strahovhik.com.ua/images/foto/screenshot050.jpg




2.3. Понятие платежеспособности и финансовой устойчивости страховой компании

Одним из важнейших аспектов обеспечения финансовой устойчивости страховщиков является достижение ими реальной платежеспособности. Для обеспечения гарантий платежеспособности страховщики обязаны соблюдать нормативные соотношения между активами (авуарами - капитал страховой организации, имущество в виде основных средств, материалов, денежных средств, краткосрочных вложений в ценные бумаги и т.д. ) и принятыми ими страховыми обязательствами (ст. 27 п. 1 Закона «Об организации страхового дела в РФ»).

Платежеспособность – это финансовая категория, которая характеризует уровень надежности, стойкости страховой организации, ее способность выполнять взятые обязательства, поэтому ее количественная характеристика определяется как отношения обязательств и ресурсов, которые могут быть использованы на их выполнение. Французские страховщики обозначили резерв платежеспособности, как сумму личного капитала, которым должна владеть компания для защиты от эксплуатационных, непредвиденных действий.

Проблема платежеспособности актуальна для экономики РФ в целом, именно поэтому методика ее расчета определена в нормативных документах, согласно которой коэффициент платежеспособности рассчитывается как отношения между активами компании и ее обязанностями. Особенности кругооборота средств страховщиков, в основе которого лежит категория риска, требует особого подхода к обозначению понятий их платежеспособности. По Закону «Об организации страхового дела в РФ», страховые компании обязаны придерживаться следующих условий обеспечения собственной платежеспособности:

-       наличие уплаченного уставного фонда и гарантийного фонда страховщика;

-       создание страховых резервов, достаточных для будущих выплат страховых сумм.

Для оценки платежеспособности компании особое значение имеет источник ее финансирования – собственный капитал или заем. Структура собственного капитала страховщика аналогична структуре любого акционерного общества. Особое внимание уделяется формированию уставного капитала, как основы гарантии платежеспособности. Установленная государством минимальная сумма уставного капитала (30 млн. руб.) приводит к тому, что страховые компании иногда не могут отвечать по серьезным сделкам и выплачивать убытки.

Кроме того, реальная платежеспособность обозначается не только общим объемом собственных средств, но и состоянием, в котором они существуют в определенный период времени. Поэтому введена форма, по которой не менее 60% уставного капитала в активах баланса должна быть представлена деньгами. Последнее и есть наиболее ликвидным видом активов, поэтому такой порядок способствует обеспечению выполнения страховых обязательств. Причем, при прохождении процедуры лицензирования, страховщикам необходимо предоставить доказательства полностью уплаченного уставного капитала. Проведение такого контроля способствует обозначению оценки финансового положения претендента при получении лицензии, что не позволяет допускать на страховой рынок организации, которые не владеют средствами достаточными, чтобы обеспечивать исполнение обязательств. В состав собственного капитала входит гарантийный фонд, средства которого складываются из сумм специальных и резервных фондов. Эти фонды создаются из поступившей прибыли. При оценке платежеспособности нужно учитывать еще и свободные активы, создание которых за счет прибыли обусловлено законодательством. Свободные резервы – это часть собственных средств страховщика, которые резервируются им с целью дополнительного обеспечения платежеспособности. Но специалисты не имеют общего мнения по поводу оценки свободных средств. Это приводит к невозможности определиться с этим понятием. Необходимость правильной оценки обязанностей обусловливает особенно высокий уровень требований по поводу методики их формирования. Регламентация этого порядка является неотъемлемой частью страхового законодательства всех стран мира. Страховые резервы распределяются на технические и резервы страхования жизни. К техническим резервам относятся:

-       резерв незаработанных премий, который является частью поступлений страховых платежей;

-       резерв убытков – это зарезервированные неуплаченные суммы страхового
возмещения.

Величину резерва незаработанной премии обозначают на отчетную дату от общей суммы страховых платежей (брутто – премия). Суммы поступлений страховых премий множат в этом квартале на 0,25%, во втором на 0,5%, в третьем на 0,75%. Величину резервов убытков обозначают как итог требований страхователей, на основе представленных заявлений про убытки, по которым не принято решение про полную или частичную выплату убытков. Указанный порядок формирования технических резервов не отображает реальных обязанностей страховщика, потому что он не берет в расчет много важных моментов: вид страхования, срока действия договора, массовости проведения страхования, равномерности распределения рисков и т.д. Следующей из законодательно закрепленных условий обеспечения платежеспособности, является превышение ее фактического запаса над расчетными нормативами.

Учитывая все вышесказанное, можно утверждать, что использование показателей с целью оценки платежеспособности страховых компаний позволяет более полно рассчитывать специфику деятельности страховщиков и на основе этого делать более точную оценку их финансового положения.




2.4. Особенности инвестиционной деятельности страховщиков
Инвестиционная деятельность страховых организаций регулирует вложения, как на макро-уровне, так и на микро-уровне. Целью макроэкономического регулирования инвестиционной деятельности является обеспечение выполнения требований, обусловленных ролью страхования как института финансовой защиты. Являясь надёжным генератором финансового капитала, страховые организации оказывают существенное влияние на рынок инвестиций. Объективной предпосылкой этому служит тот факт, что поступление страховых премий предшествует оказанию страховой услуги. Возникающий при этом временной лаг позволяет страховым организациям аккумулировать значительные объёмы денежных средств и размещать их в различные финансовые инструменты и нефинансовые инвестиционные активы на тот или иной период. Оказание страховых услуг, в ходе которых за счёт полученных от страхователей средств формируются значительные страховые фонды, стимулирует циркуляцию средств на рынке капитала и способствует превращению сбережений населения в инвестиционные ресурсы.

В качестве основополагающей цели микроэкономического регулирования выступает достижение такой ситуации, при которой размещение активов страховых организаций по объёмам инвестиций и полученным от них доходам, по месту и времени соответствовало объёму и качественным характеристикам принятых обязательств.

Учитывая, что большая часть договоров страхования иных, чем страхование жизни, заключается на срок, не превышающий одного года, при этом, некоторая, заранее не известная часть аккумулированных ресурсов может потребоваться в любой момент времени для выплаты страховых возмещений, средства, полученные страховщиками за счёт страховых премий, должны быть инвестированы преимущественно в высоколиквидные, средне- и краткосрочные активы. Это же касается и части резервов незаработанной премии.

По иному обстоят дела со страховыми взносами, поступающими по договорам страхования жизни. Во-первых, страховщики могут инвестировать значительную часть резервов по страхованию жизни в относительно долгосрочные инвестиционные проекты, и, во-вторых, в данном случае представляется возможным снижение требований к ликвидности таких инвестиционных вложений. Однако на данном этапе развития украинского страхового рынка долгосрочное инвестиционное (накопительное) страхование жизни находится ещё в зачаточном состоянии, в то время как в других странах именно этот сектор обеспечивает подавляющую часть инвестиций страховщиков.

Помимо привлечённых средств, за счёт которых формируются страховые резервы, страховщики имеют собственные средства, в виде уставного, резервного, добавочного капиталов, а также нераспределённой прибыли, которые также могут быть использованы в инвестиционной деятельности. Будучи гарантией устойчивости страховой организации и её способности выполнять свои обязательства и развиваться, данные ресурсы, как правило, свободны от конкретных обязательств, что позволяет страховщику вкладывать их часть в долгосрочные низколиквидные виды инвестиций,

Среди прочих источников средств страховщика, служащих объектом инвестиций, можно выделить резервы предупредительных мероприятий. Несмотря на то, что формирование данного вида резервов является добровольным, реализуемые за их счёт «инвестиции в безопасность» также должны отвечать принципам возвратности и окупаемости.

Выделяют следующую последовательность этапов построения инвестиционного портфеля:

1)   постановка цели и выбор стратегии инвестирования, что предполагает, прежде всего, выявление инвестиционного потенциала в соответствии с возможностями временно свободных финансовых ресурсов, а также нахождение оптимального временного интервала с учётом структуры страхового портфеля;

2)   сбор информации по финансовым инструментам, использование которых удовлетворяет задаваемым нормативной базой параметрам и пропорциям;

3)   выявление основных и второстепенных факторов, влияющих на изменение структуры инвестиционного портфеля; создание базы данных для мониторинга оценки качества инвестиций;

4)   определение эффективности различных вариантов формирования инвестиционного портфеля; обоснование оптимального варианта портфеля в соответствии с выбранной стратегией при оптимальном соотношении степени риска и уровня доходности

5)   составление на основе анализа полученных сведений оптимального инвестиционного портфеля, способного обеспечить надёжное и выгодное размещение временно свободных средств.

По прогнозам аналитиков, в связи с уверенным ростом масштабов отечественного рынка страхования как отрасли, крайне важной для экономического и социального процветания страны,  тенденция к наращиванию инвестиционных возможностей страховщиков с учётом баланса интересов всех участников страховой деятельности в ближайшие годы станет неизбежной.


3. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ И ПАССИВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
Используя данные бухгалтерских балансов за 2007-2009 годы проведем анализ источников поступления финансовых ресурсов в МФ ОАО СО "АФЕС".

Из данных бухгалтерской отчетности видно, что Магаданский филиал страхового общества "АФЕС" занимается только основным видом деятельности, т.е. страховой деятельностью. Инвестиционной деятельностью, как отражено в Положении о Магаданском филиале ОАО СО "АФЕС" , филиал может заниматься только по согласованию с центральной дирекцией.

Исходя из этого проанализируем источники поступления финансовых ресурсов от страховой деятельности. На основании справок о движении денежных средств за период с 2007-2009г. составим Таблицы 3.1.-3.3.    
Таблица 3.1. - Источники поступления средств за 2007г.

Поступление средств от страховой деятельности за 2007г.

сумма, руб.

 от центральной дирекции

750 000,00 

 от страхователей в виде страховых премий

10 288 615,23 

 из прочих источников (реализация ОС,% на остатки по расчетным счетам, , испорченные полисы, за сданное в аренду имущество, пеня за невыполнение договорных обязательств, возврат средств по аванс. отчетам и пр.доходы по РВД)

10 034,01 

из прочих источников (регресс, комиссии по "Зеленой карте", за реализацию чужих полисов, за урегулирование чужих убытков)

17 461,77 

ИТОГО:

11 066 111,01


Таблица 3.2. - Источники поступления средств за 2008г.

Поступление средств от страховой деятельности за 2008г.

сумма, руб.

 от центральной дирекции

270 000,00 

 от страхователей в виде страховых премий

13 826 922,63 

 из прочих источников (реализация ОС,% на остатки по расчетным счетам, , испорченные полисы, за сданное в аренду имущество, пеня за невыполнение договорных обязательств, возврат средств по аванс. отчетам и пр.доходы по РВД)

14 680,88 

из прочих источников (регресс, комиссии по "Зеленой карте", за реализацию чужих полисов, за урегулирование чужих убытков)

200 790,26 

ИТОГО:

14 312 393,77 





Таблица 3.3. - Источники поступления средств за 2009г.

Поступление средств от страховой деятельности за 2009г.

сумма, руб.

 от центральной дирекции

0,00 

 от страхователей в виде страховых премий

15 288 434,30 

 из прочих источников (реализация ОС,% на остатки по расчетным счетам, , испорченные полисы, за сданное в аренду имущество, пеня за невыполнение договорных обязательств, возврат средств по аванс. отчетам и пр.доходы по РВД)

145 008,27 

из прочих источников (регресс, комиссии по "Зеленой карте", за реализацию чужих полисов, за урегулирование чужих убытков)

133 660,09 

ИТОГО:

15 567 102,66 



По данным этих таблиц наблюдается положительная динамика доходности страховой деятельности филиала. Также видно, что наибольший доход от страховой деятельности был получен в 2009 году (15 567 102,66 руб.), в основном за счет значительного роста доходов полученных от страхователей в виде страховых премий и доходов их прочих источников (реализация ОС,% на остатки по расчетным счетам, , испорченные полисы, за сданное в аренду имущество, пеня за невыполнение договорных обязательств, возврат средств по аванс. отчетам и пр.доходы по РВД), а наименьший в 2007 году (11 066 111,01 руб.). Причем в 2007 и 2008 годах на счет филиала поступали денежные средства от центральной дирекции (750 000 руб. и 270 000 руб. соответственно), а в 2009 году таких поступлений не было.

На основании этих данных чтобы определить важность каждого источника поступления финансовых ресурсов, рассчитаем их удельный вес в общей сумме поступлений. 

 

Таблица 3.4. - Удельный вес источников поступления средств за 2007-2009г.( в %)

Источники поступления средств от страховой деятельности:

2007г.

2008г.

2009г.

 от центральной дирекции

6,78%

1,89%

0,00%

 от страхователей в виде страховых премий

92,97%

96,61%

98,21%

 из прочих источников (реализация ОС,% на остатки по расчетным счетам, испорченные полисы, за сданное в аренду имущество, пеня за невыполнение договорных обязательств, возврат средств по аванс. отчетам и пр.доходы по РВД)

0,09%

0,10%

0,93%

из прочих источников (регресс, комиссии по "Зеленой карте", за реализацию чужих полисов, за урегулирование чужих убытков)

0,16%

1,40%

0,86%



Рассмотрев Таблицу 3.4 можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес имеет показатель страховых премий, получаемых от страхователей. По этому показателю замечен прирост на протяжении всего исследуемого периода( на 3.63% в 2008году и на 1.6% в 2009году). Также замечен рост доходов из прочих источников в 2009г. (на 0.83%).

Из таблицы 3.4 видно постепенное снижение поступлений от центральной дирекции, что говорит о повышении самодостаточности Магаданского филиала ОАО СО "АФЕС".

Далее проанализируем расходы филиала.

Используя данные бухгалтерской отчетности построим Таблицы 3.5-3.7. В них отражены важнейшие статьи расходования финансовых ресурсов филиала.

Таблица 3.5. - Расходы Магаданского филиала ОАО СО "АФЕС" за 2007г.

2007

РАСХОДЫ НА ВЕДЕНИЕ ДЕЛА, в том числе:

5 760 347,20 

Зарплата

2 705 779,46 

Комиссия юридическим лицам

104 946,92 

Урегулирование убытков (экспертиза, ассистанс, сюрвей)

155 300,00 

Обслуживание и аренда помещений, коммун.расходы

288 928,07 

Инф.-консультац., юридические, нотариальные услуги

129 802,12 

Реклама

167 898,00 

Услуги связи (телефоны, почта, интернет, грузы)

191 344,21 

Командировочные расходы

104 934,00 

Налоги,пени,штрафы

1 162 253,33 

Прочие

749 161,09 

Расходы, не учитываемые в РВД , в том числе:

3 064 133,24 

Страховые выплаты и расторжения

3 034 399,18 

Прочие

29 734,06 

Перечислено филиалом средств в Центральную дирекцию

2 100 000,00 

ВСЕГО:

10 924 480,44 


Таблица 3.6. - Расходы Магаданского филиала ОАО СО "АФЕС" за 2008г.

2008

РАСХОДЫ НА ВЕДЕНИЕ ДЕЛА, в том числе:

5 981 592,34 

Зарплата

3 203 405,60 

Комиссия юридическим лицам

78 582,98 

Урегулирование убытков (экспертиза, ассистанс, сюрвей)

174 200,00 

Обслуживание и аренда помещений, коммун.расходы

268 060,06 

Инф.-консультац., юридические, нотариальные услуги

153 173,47 

Реклама

133 207,14 

Услуги связи (телефоны, почта, интернет, грузы)

106 198,70 

Командировочные расходы

45 000,00 

Налоги,пени,штрафы

1 015 777,25 

Прочие

803 987,14 

Расходы, не учитываемые в РВД , в том числе:

4 408 863,97 

Страховые выплаты и расторжения

4 408 863,97 

Прочие

0,00 

Перечислено филиалом средств в Центральную дирекцию

3 800 000,00 

ВСЕГО:

14 190 456,31 

Таблица 3.7. - Расходы Магаданского филиала ОАО СО "АФЕС" за 2009г.

2009

РАСХОДЫ НА ВЕДЕНИЕ ДЕЛА, в том числе:

6 264 192,05 

Зарплата

3 688 876,72 

Комиссия юридическим лицам

69 654,35 

Урегулирование убытков (экспертиза, ассистанс, сюрвей)

177 718,60 

Обслуживание и аренда помещений, коммун.расходы

345 128,78 

Инф.-консультац., юридические, нотариальные услуги

88 600,00 

Реклама

74 436,00 

Услуги связи (телефоны, почта, интернет, грузы)

144 812,63 

Командировочные расходы

50 037,00 

Налоги,пени,штрафы

1 171 483,43 

Прочие

1 624 927,97 

Расходы, не учитываемые в РВД , в том числе:

3 317 511,02 

Страховые выплаты и расторжения

3 317 511,02 

Прочие

0,00 

Перечислено филиалом средств в Центральную дирекцию

6 300 000,00 

ВСЕГО:

15 881 703,07 



Изучив данные таблиц можно сделать вывод, что расходам организации присуща динамика роста( в 2007г.- 10 924 480,44 руб., в 2008г.- 14 190 456,31 руб., в 2009г.- 15 881 703,07 руб.); главными статьями расходов филиала являются страховые выплаты и расторжения, выплаты по заработной плате, уплата налогов, пеней, штрафов. Наряду с ними значительную роль в расходовании финансовых ресурсов играют отчисления филиалом средств в Центральную директорию, которые также имеют положительную динамику (в 2007г.- 2 100 000,00 руб., в 2008г.- 3 800 000,00   руб., в 2009г.- 6 300 000,00 руб.)

На основании данных этих таблиц, чтобы определить важность каждого направления расходования финансовых ресурсов, рассчитаем их удельный вес в общей сумме расходов.




Таблица 3.8. - Удельный вес статей расходования средств за 2007-2009г.( в %)

Направления расходования финансовых ресурсов:

2007г.

2008г.

2009г.

РАСХОДЫ НА ВЕДЕНИЕ ДЕЛА, в том числе:

52,73%

42,15%

39,44%

Зарплата

24,77%

22,57%

23,23%

Комиссия юридическим лицам

0,96%

0,55%

0,44%

Урегулирование убытков (экспертиза, ассистанс, сюрвей)

1,42%

1,23%

1,12%

Обслуживание и аренда помещений, коммун.расходы

2,64%

1,89%

2,17%

Инф.-консультац., юридические, нотариальные услуги

1,19%

1,08%

0,56%

Реклама

1,54%

0,94%

0,47%

Услуги связи (телефоны, почта, интернет, грузы)

1,75%

0,75%

0,91%

Командировочные расходы

0,96%

0,32%

0,32%

Налоги, пени, штрафы

10,64%

7,16%

7,38%

Прочие

6,86%

5,67%

10,23%

Расходы, не учитываемые в РВД , в том числе:

28,05%

31,07%

20,89%

Страховые выплаты и расторжения

27,78%

31,07%

20,89%

Прочие

0,27%

0,00%

0,00%

Перечислено филиалом средств в Центральную дирекцию

19,22%

26,78%

39,67%



По данным таблицы видна тенденция сокращения удельного веса расходов на ведение дела за весь исследуемый период (в 2007г.- 52,73%, в 2008г.- 42,15%, в 2009г.- 39,44% от общего числа всех расходов организации).

Также видно, что ежегодно филиалом увеличивается размер перечисленных средств в Центральную дирекцию (в 2007г.- 19,22%, в 2008г.- 26,78%, в 2009г.- 39,67%).

На Рисунке 3.1 изображена диаграмма удельного веса всех статей расходов в среднем за исследуемый период. Из данных диаграммы следует, что крупнейшими статьями расходов организации являются: страховые выплаты и расторжения (28%), зарплата (23%), перечисления филиалом средств в Центральную дирекцию (26%), а также налоги, пени и штрафы (около 8%).

В страховании прибыль рассматривается не только как реальный финансовый результат. Выделяют и так называемую нормативную прибыль; именно она закладывается в цену страховой услуги при расчете тарифа. Нормативная прибыль страховых операций — это прибыль, получаемая от страховых операций и заложенная в струк­туру брутто-премии.

Как видно из Рисунка 3.2 прибыль организации за три года имеет положительную динамику. Сравнивая 2007 год и 2009 видно ,что увеличение прибыли составило 3 743 769,02  руб.(увеличение на 167% по сравнению с 2007г.).


Рисунок 3.1. - Удельный вес статей расходов в среднем за период  2007-2009г.


Рисунок 3.2. - Динамика прибыли МФ ОАО СО "АФЕС" с 2007-2009 года



Важным фактором, характеризующим финансовую устойчивость страховой организации, кроме солидного уставного капитала и немалых резервных фондов, является рентабельность страховых операций, которая выражается отношением прибыли к доходной части. Однако в силу непроизводственного характера деятельности страховых организаций доход в них не создается, а прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей, т. е. необходимого и прибавочного продукта, созданного в других производственных сферах. Поэтому более корректным будет определять рентабельность страховых операций как показатель уровня доходности, а именно как отношение общей суммы прибыли за определенный период к совокупной сумме платежей за тот же период.

Рентабельность страховых операций (Рсо) - отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей по какому-либо виду страхования или страховым операциям в целом.

Рентабельность показывает, какую прибыль получает страховщик с каждого рубля страховых платежей и увязывает размер прибыли как источника финансовых ресурсов с объемом выполненной работы по формированию страхового фонда.



где П - прибыль;

ПР - объем страховых премий.

Рассчитаем рентабельность страховых операций на конец исследуемого периода.

Рентабельность на рубль себестоимости очень высока, что говорит об устойчивости финансового положения страховой организации. Также это указывает на то, что страховые операции филиала весьма эффективны.




ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансового состояния предприятия позволил сделать выводы:

-         доходам от страховой деятельности МФ ОАО СО "АФЕС" присуща динамика роста ( в 2007г.- 11 066 111,01 руб., в 2008г.- 14 312 393,77 руб., в 2009г.- 15 567 102,66 руб.). В основном рост доходов происходит за счет увеличения числа договоров страхования;

-         расходы организации также имеют динамику роста, однако не столь значительного. В общей массе расходов заметно сокращение удельного веса таких статей, как расходы на ведение дела (в 2007г.- 52,73%, в 2008г.- 42,15%, в 2009г.- 39,44% от общего числа всех расходов организации) и расходы, не учитываемые в РВД (в 2007г.- 28,05%, в 2008г.- 31,07%, в 2009г.- 20,89% от общего числа всех расходов организации);

-         основными направлениями расходования средств организации являются страховые выплаты и расторжения (28%), зарплата (23%), перечисления филиалом средств в Центральную дирекцию (26%);

-         превышение доходов над расходами позволило значительно увеличить объем получаемой прибыли (увеличение прибыли составило 3 743 769,02 руб. в 2009г. или на 167% по сравнению с 2007г.);

-         согласно финансовой политике ОАО СО "АФЕС" основная часть прибыли Магаданского филиала отправляется на счет Центральной дирекции. Рост прибыли филиала позволил увеличить суммы данных отчислений (в 2007г.- 2 100 000,00 руб., в 2008г.- 3 800 000,00   руб., в 2009г.- 6 300 000,00 руб.);

-         рентабельность страховых операций на рубль себестоимости равна , что является довольно высоким показателем и свидетельствует об устойчивости финансового положения и эффективности страховых операций филиала.
В целом финансовое состояние страховой организации хорошее. Для сохранение и улучшения финансового положения организации следует по возможности уменьшить использование долгосрочных кредитов и займов, увеличить страховые резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни и стремиться к увеличению совокупного дохода для повышения эффективности инвестиционных операций.




СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 2, глава 48 «Страхование»

2.      Федеральный закон РФ N172-ФЗ от 10.12.2003 г.  "Об организации страхового дела в Российской Федерации"

3.      Федеральный закон N40-ФЗ от 3 апреля 2002 года "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"

4.      Алякринский А.Л., Правовое регулирование страховой деятельности в России, Ассоциация “ Гумманитарное знание” Москва, 2005.

5.           Архангельский В.Д., Кузнецова Н.П. «Страховой рынок России и малое предпринимательство» - спб, 2003.

6.      Бойков А.В., Страхование и актуарные расчеты. – М.: РОХОС, 2004.

7.      Белых В.С., Кривошеев И.В., Страховое право. – М.: Издательство НОРМА, 2003.

8.      Гаврилова С.С., Страхование. – М.: Вектор, 2006.

9.      Гвозденко А.А., Страхование. – М.: Финансы и статистика, 2006.

10.  Грищенко Н.Б. Основы страховой деятельности: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 352 с.

11.  Кравченко В. Экономические основы страхования;  Финансовая газета, 15, 2006.

12.  Коломин Е. - Страховой рынок в России: тенденции развития; Финансовая газета, 22, 2006.

13.  Маренков Н., Косаренко Н., Страховое дело. – М.: Феникс, 2003.

14.  Орланюк-Малицкая Л.А., Страховое дело. – М.: Академия, 2006


15.  Орланюк-Малицкая Л.А., Платежеспособность страховых организаций. – М., 2006.

16.       Пылов К.И. «Страховое дело в России» - Москва, «ЭДМА» 2004.

17.  Федоров Т.А. Основы страховой деятельности.– М., 2005.

18.  Фогельсон Ю. "Введение в страховое право. Просто о сложном." 2-е издание. Москва, БИК, 2007.


19.  Шинкаренко И.Э., Страхование ответственности. – М.: Анкил, 2006.

20.  www.fssn.ru - официальный сайт федеральной службы страхового надзора.

21.  www.insur-info.ru – «Страхование сегодня», Агентство страховых новостей.

22.  Журнал «Экономика и финансы». «Мировой рынок страхования» Трофимов Г. Н., 15 октября 2005.

23.  Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками. Утверждено постановлением Правительства РФ от 16.05.94г. № 491.

24.  Положение о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств. Приказ Минфина от 01.11.2001г. №90н.

25.  Условия лицензирования страховой деятельности на территории Российской федерации. Утверждено приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 09.02.95г. № 02-02/03.

1. Реферат Педагогика как наука 6
2. Реферат Виды ивестиций
3. Реферат на тему Pygmalion
4. Курсовая Налоговое право как составная часть финансового права
5. Реферат на тему Hester And Today
6. Отчет_по_практике на тему Облік та аудит кредитних операцій банку на прикладі кредитних операцій з фізичними особами в ЗАТ
7. Реферат Шахтные вагонетки
8. Реферат Семибанкирщина
9. Реферат Товароведение пушно-меховых и овчинно-шубных товаров
10. Реферат на тему Ethics Of Living Jim Crow Essay Research