Реферат Постановка на налоговый учёт
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
Введение
Субъектами налогового учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении налогоплательщиков налогового учета и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы (ст. 83, 84 НК РФ).
Таможенные органы в пределах своей компетенции также, как и налоговые органы, осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в порядке, установленном главой 14 НК РФ, которая предусматривает осуществление налогового учета (ст. 83, 84 НК РФ). Однако таможенные органы не наделены законодателем полномочиями по проведению налогового учета. Осуществление организациями и физическими лицами внешнеэкономической деятельности не является законодательно установленным основанием налогового учета. Учет участников внешнеэкономической деятельности, осуществляемый таможенными органами, не будет являться налоговым учетом, и налоговые санкции за нарушение порядка такого учета применяться не должны.
Объектом налогового учета являются действия (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для постановки на налоговый учет, переучета или снятия с налогового учета, а также для формирования Единого государственного реестра налогоплательщиков П. 3 Постановления правительства РФ от 10 марта 1999 г. № 266 «О порядке ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков».
Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной формой осуществления налогового контроля.
Налоговая проверка представляет собой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации. В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций организаций или физических лиц с объектами налогообложения.
В зависимости от различных критериев выделяются следующие виды налоговых проверок:
- в зависимости от характера материала, на основе которого проводятся налоговые проверки, они делятся на документальные, предполагающие проверку первичных документов, и фактические налоговые проверки, базирующиеся не только на проверке документов, но и на изучении фактического состояния проверяемых объектов (наличие денежных средств и материальных ценностей в натуральном виде).
- в зависимости от объема налоговой проверки и решаемых в ходе нее задач различают тематические и комплексные налоговые проверки
- по степени охвата данных в процессе налоговой проверки различают сплошные налоговые проверки, когда проверке подвергаются все имеющиеся документы и материальные ценности за ревизуемый период, и выборочные налоговые проверки, когда налоговому контролю подвергается только определенная часть документов
- в зависимости от места проведения проверки и глубины налоговой проверки выделяют камеральные и выездные налоговые проверки.
- в зависимости от включения в план проведения проверок бывают плановые и внеплановые налоговые проверки.
1. Общие правила постановки на налоговый учёт.
Как известно, организации обязаны становиться на учет в инспекции по месту нахождения ее обособленных подразделений, недвижимого имущества, а также транспортных средств.
Местом нахождения организации признается место ее государственной регистрации, производимой по адресу расположения постоянно действующего исполнительного органа юридического лица. Однако совершенно не факт, что все структурные подразделения компании, равно как и все движимое и недвижимое имущество фирмы, локализованы на одной территории. Таковые могут находиться не только за пределами предприятия, но и в ином регионе, а, то и вовсе в другой стране.
Как бы то ни было, но по смыслу пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса, фирмы должны встать на учет в инспекции как по месту расположения, так и по месту нахождения своего недвижимого имущества и транспортных средств, а также в ИФНС, курирующих местность, где функционируют ее обособленные подразделения.
Прежде чем приступать к реализации подобной обязанности, организации необходимо определиться, в какую именно налоговую обращаться для регистрации имущества и территориально удаленных структур. Проще всего дело обстоит с недвижимостью, ведь установить место ее фактического нахождения большого труда не составит. А вот с транспортными средствами далеко не все так очевидно. Однако, обратившись к нормам законодательства, к подпункту 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса, можно установить, что «адресом» нахождения автомобилей с целью их постановки на налоговый учет считается место их государственной регистрации. Если же ТС в регистрации не нуждается, то в качестве такового признается месторасположение собственника.
Что же касается постановки на учет в ИФНС на территории, где созданы обособленные подразделения, следует учесть, что подобная необходимость возникает лишь в случае, если организация сама не зарегистрирована в налоговой, курирующей муниципальное образование, где создан это обособленное подразделение (п. 1, п. 4 ст. 83 НК). Постановка должна происходить в той инспекции, которой «подчиняется» адрес фактического нахождения подразделения. Следует учесть, что если обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании, но территория, где планируется их функционирование, подведомственна разным инспекциям, фирме совершенно не обязательно проходить регистрацию в каждой из налоговых. Достаточно встать на учет в одной из ИФНС по выбору самой компании.
1.1. Новые правила
Общие правила постановки на учет организации регламентируются статьей 84 Налогового кодекса. Так, в частности, данной нормой предусмотрено, что регистрация фирмы по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании представляемого в течение месяца заявления, копий свидетельства о постановке на налоговый учет самой организации, а также документов, подтверждающих факт создания подразделения. По прошествии пяти дней с момента подачи указанных бумаг ИФНС должна поставить обособленное подразделение на учет, подтвердив сей факт уведомлением по форме № 1-3-Учет, шаблон которого разработан ФНС от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826.
А вот для того, чтобы пройти регистрацию имущества, организации не придется заниматься дополнительной бумажной работой. Дело в том, что все необходимые документы об имеющейся у фирмы недвижимости и принадлежащих ей транспортных средствах передадут в налоговую регистрирующие органы (п. 2 ст. 84 НК). Фирма узнает о свершившемся событии уже по факту, когда получит из инспекции «весточку» о постановке на учет.
Более подробных разъяснений Кодекс не содержит, указывая между тем на то, что конкретный порядок постановки на учет по месту нахождения подразделений и имущества должно разработать для налогоплательщиков Министерство финансов. В общем-то, финансовое ведомство всегда с точностью исполняло возложенные на него обязанности, причем регулярно поправляло им же установленные правила в случае, если таковые, по мнению чиновников, утратили свою актуальность, либо не в полной мере отвечают необходимым критериям. И данный случай не исключение. Так, из-под пера чиновников Министерства финансов вышел приказ от 5 ноября 2009 года № 114н, учредивший новый порядок постановки на учет и снятия с него организаций по месту нахождения обособленных подразделений и имущества. Несмотря на то, что разработаны данные правила были еще до нового года, регистрацию в Минюсте этот нормативный акт прошел лишь 28 января 2010 года (№ 16121), а его вступление в силу приурочено к концу первой декады марта текущего года.
Сразу же следует отметить, что приказом № 114н тут же были лишены права на применение формы, сопровождающие процесс постановки на учет, утвержденные приказом Минфина от 3 марта 2004 года № БГ-3-09/178 (№ 09-1-1, № 09-1-3 и т. д.). Предпочтение финансового ведомства было отдано шаблонам, которые были разработаны приказом ФНС от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826 и постановлением правительства от 19 июня 2002 года № 439.
1.2. «Обособленная» регистрация
Итак, для того чтобы встать на учет по месту нахождения обособленного подразделения, фирмам по-прежнему отводится один месяц со дня открытия «обособленца». Что, в общем-то, объяснимо, поскольку именно такой срок отведен на реализацию данной процедуры Налоговым кодексом, о чем уже было сказано выше. Другое дело, что, разъяснив, какие именно документы необходимо представить, помимо заявления по форме, утвержденной приказом ФНС от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826 и свидетельства о постановке на учет самой организации, финансисты фактически узаконили тот факт, что именно следует признавать в качестве даты создания «обособленца». Так, если в инспекции регистрируется филиал или представительство, то в качестве бумаг, подтверждающих их создание, потребуется выписка из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения об этом «обособленце». Данный факт вполне соответствует позиции, которую Минфин не единожды высказывал в своих письмах (напр., письмо от 16 декабря 2009 г. № 03-02-07/1-541).
Но если условие о том, что моментом открытия филиала и представительства является дата внесения изменений в ЕГРЮЛ, Минфин еще разъяснял, то в отношении подразделений, создание которых не требует фиксации в учредительных документах, была сплошная путаница. Но, подпунктом 3 пункта 1 Порядка установлено, что при постановке на учет подразделения, не являющегося ни филиалом, ни представительством, в качестве документа, свидетельствующего о его открытии, в ИФНС необходимо сдать положение об обособленном подразделении либо приказ (распоряжение) о его создании. Правда в Порядке содержится приписка о том, что эти бумаги представляются лишь в случае их наличия в организации. Их создание не так уж и обременительно для руководства, а поможет при этом избежать многих затруднений.
Следует отметить те датах, которые, согласно пункту 6 Порядка, признаны моментом постановки на учет в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения. Таковыми являются:
– для филиала (представительства) – дата внесения в ЕГРЮЛ сведений о филиале (представительстве);
– для иного обособленного подразделения – дата создания «обособленца», указанная в Заявлении о постановке на учет (Сообщении).
Подобная приписка о Сообщении в последнем из указанных пунктов приведена не случайно. Речь идет о форме № С-09-3 (утв. приказом ФНС от 21 апреля 2009 г. № ММ-7-6/252), посредством которой организация уведомляет налоговую по месту своего нахождения об открытии нового обособленного подразделения. Не позднее одного рабочего дня с момента получения от компании весточки в виде Сообщения, а также сопровождающей ее документации об открытии «обособленца», налоговики должны будут направить данные сведения в ИФНС по месту нахождения новой структурной единицы для постановки ее на учет. Подобные правила действуют и в том случае, если соответствующие обязанности не должна исполнять сама организация, а также в тех ситуациях, когда фирма не состоит на учете по месту нахождения филиала (представительства) ни по одному из оснований, предусмотренных Кодексом.
Кстати, в последнем случае будет и иной порядок регистрации подразделений: в налоговую инспекцию потребуется сдавать Заявление о постановке на учет одновременно с Заявлением на госрегистрацию самой компании по форме № Р11001 (№ Р12001, № Р13001) либо Уведомление об изменении учредительных документов по форме № Р13002 (утв. постановлением правительства № 439). Так гласит пункт 2 Порядка. Разумеется, эти документы должны содержать информацию о создаваемом филиале, в противном случае подобное действие не имело бы смысла. Кстати, в данном случае налоговики должны будут самостоятельно направить сведения из ЕГРЮЛ своим коллегам, курирующим место расположения созданного подразделения. На это мероприятие пунктом 3 Порядка им отведен один рабочий день с момента получения сведений о внесении соответствующих записей в Реестр.
Тот факт, что фирма может самостоятельно выбрать инспекцию, дабы зарегистрировать подразделения, находящиеся в пределах одного муниципального образования, курируемого разными инспекциями, уже упоминался. В пункте 4 Порядка минфиновцы акцентировали внимание на том, что о своих предпочтениях фирма должна уведомлять лишь выбранную для постановки на учет ИФНС.
Продумали финансисты и переходные положения, которыми предстоит воспользоваться организациям, поставившим на учет подразделения во всех налоговых в рамках одного муниципального образования еще до марта 2010 года. Для таких компаний Минфин также посчитал возможным перейти к одной налоговой. Правда бумажной работы в таком случае значительно прибавится, поскольку фирме придется прежде снять своих «обособленцев» с учета в других налоговых. Однако сама регистрация должна пройти так же быстро, как если бы речь шла о постановке на учет нового подразделения – в течение пяти дней. А вот датой постановки на учет организации в выбранном налоговом органе будет считаться дата следующего календарного дня после внесения в ЕГРН сведений о снятии фирмы с учета в ИФНС по месту нахождения соответствующих подразделений (п. 7 Порядка).
1.3. Имущественный аспект
Благо в случае с постановкой на учет недвижимости и транспортных средств хлопот будет значительно меньше. А если говорить точно, затруднений и вовсе не должно быть. Ведь Порядок буквально списан с норм Кодекса.
Так, в силу пункта 8 Порядка постановка на учет в ИФНС по месту нахождения имущества компании осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, зарегистрировавшими право на недвижимость или поставившими на учет ТС. На реализацию мероприятия данным учреждениям дано пять дней с даты регистрации подобной собственности организации. В тот же срок ИФНС сообщит компании о факте постановки на учет по форме № 1-5-Учет, установленной все тем же приказом ФНС от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826.
Датой постановки на учет организации в данном случае будет являться число регистрации права собственности на недвижимое имущество или регистрации транспортного средства.
2. Проверка правильности постановки на налоговый учёт предприятий и организаций
2.1. Инспекция Министерства по налогам и сборам РФ
Первым шагом в процессе регистрации организации или индивидуального предпринимателя является подача комплекта документов в орган регистрации - Инспекцию МНС РФ по городу или району.
Комплект документов для государственной регистрации юридического лица - малого предприятия:
Нотариально удостоверенное и подписанное руководителем (уполномоченным представителем) малого предприятия заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации (3 экземпляра), заявление о постановке на налоговый учет, заявление о регистрации в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения),решение участника (протокол общего собрания участников) о создании юридического лица с законодательством Российской Федерации (3 экземпляра), нотариально удостоверенные устав, или устав и учредительный договор малого предприятия (3 экземпляра), информационное письмо с присвоенными кодами Госкомстата, нотариально удостоверенная выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица - учредителя (3 экземпляра), копия нотариально оформленной доверенности уполномоченного представителя малого предприятия (в случае подачи документов на регистрацию представителем),квитанция (платежное поручение) об уплате государственной пошлины за регистрацию юридического лица (2000 рублей).
В результатевыдается свидетельство о государственной регистрации юридического лица, о постановке на налоговый учет и регистрации плательщика единого налога на вмененный доход или плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (если были написаны заявления о переходе на соответствующие налоговые режимы).
Комплект документов для государственной регистрации индивидуального предпринимателя в 2003 году:
- Заявление установленной формы о государственной регистрации.
- 4 фотографии форматом 3 X 4.
- Копия паспорта (удостоверения личности).
- Квитанция об уплате госпошлины за регистрацию индивидуального предпринимателя.
В результате выдавалось органом местного самоуправления Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
С 1 января 2004 года в налоговый орган предоставляются следующие документы физического лица:
- нотариально удостоверенное и подписанное физическим лицом заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации.
- заявление о регистрации в качестве плательщика единого налога на вмененный доход (заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения).
- копия паспорта гражданина Российской Федерации.
-копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином).
- копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства).
- копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации.
- копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства).
- подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации.
- нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным.
- 4 фотографии форматом 3?4.
- квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.
В результате выдается Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и о постановке на налоговый учет, о регистрации плательщика единого налога на вмененный доход или плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (если были написаны заявления о переходе на соответствующие налоговые режимы).
2.2. Комитет государственной статистики
Этот шаг по времени может совпадать с первым. В Госкомстат подаются следующие документы:
· Нотариально удостоверенное свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя).
· Нотариально удостоверенное свидетельство о постановке на налоговый учет.
· Нотариально удостоверенное свидетельство о регистрации плательщика единого налога на вмененный доход (плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения).
· Нотариально удостоверенное решение участника (протокол общего собрания участников) о создании малого предприятия.
· Нотариально удостоверенные устав, или устав и учредительный договор малого предприятия.
Выдается Информационное письмо с присвоенными кодами Госкомстата.
2.3. Территориальное управление пенсионного фонда РФ
Третьим шагом является регистрация в органах Пенсионного Фонда РФ. Регистрация в органах Пенсионного Фонда осуществляется в течение 30 дней с момента получения свидетельства о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя. В отделение Пенсионного Фонда подаются следующие документы:
· Нотариально удостоверенное свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя).
· Нотариально удостоверенное свидетельство о постановке на налоговый учет.
· Нотариально удостоверенное свидетельство о регистрации плательщика единого налога на вмененный доход (плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения).
· Нотариально удостоверенное информационное письмо с кодами Госкомстата.
· Нотариально удостоверенное решение участника (протокол общего собрания участников) о создании малого предприятия.
· Нотариально удостоверенные устав, или устав и учредительный договор малого предприятия.
Выдается извещение о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя.
2.4. Фонд социального страхования РФ
Следующим шагом является регистрация в отделениях Фонда Социального Страхования РФ. Комплект документов для регистрации в ФСС РФ следующий:
· Нотариально удостоверенное свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя).
· Нотариально удостоверенное свидетельство о постановке на налоговый учет.
· Нотариально удостоверенное свидетельство о регистрации плательщика единого налога на вмененный доход (плательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения).
· Нотариально удостоверенное информационное письмо с кодами Госкомстата.
· Нотариально удостоверенное решение участника (протокол общего собрания участников) о создании малого предприятия.
· Нотариально удостоверенные устав, или устав и учредительный договор малого предприятия.
Выдается Страховое свидетельство Фонда социального страхования РФ.
2.5. Банк
После регистрации во всех отмеченных выше инстанциях юридическое лицо или индивидуальный предприниматель открывает расчетный счет в банке. Для открытия банковских счетов обычно требуются следующие документы:
· Нотариально удостоверенное свидетельство о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя).
· Нотариально удостоверенное свидетельство о постановке на налоговый учет.
· Нотариально удостоверенное информационное письмо с кодами Госкомстата.
· Нотариально удостоверенное решение участника (протокол общего собрания участников) о создании малого предприятия.
· Нотариально удостоверенные устав, или устав и учредительный договор малого предприятия.
· Извещение о регистрации в территориальных органах ПФР страхователя.
· Страховое свидетельство Фонда социального страхования РФ.
· Нотариально удостоверенная банковская карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера малого предприятия (индивидуального предпринимателя).
В результате заключается Договор банковского счета, Договор о расчетно-кассовом обслуживании.
3. Проверка правильности постановки на налоговый учёт индивидуальных предпринимателей
В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, урегулированы Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Согласно п. 3 ст. 8 Закона о госрегистрации документы для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подаются физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства. Документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения (п. 1 ст. 9 Закона о госрегистрации).
Перечень документов, необходимых для государственной регистрации, приведен в ст. 22.1 Закона о госрегистрации.
По общему правилу, если заявитель является совершеннолетним гражданином РФ, подаются:
подписанное заявителем заявление о государственной регистрации. Форма заявления (Р21001) приведена в Приложении N 18 к постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439,копия паспорта или иного основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством РФ, подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством РФ порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя в РФ, документ об уплате государственной пошлины. Государственная пошлина уплачивается в размере 400 руб. (пп. 8 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
В том случае, если физическое лицо является несовершеннолетним, иностранным гражданином или лицом без гражданства предоставляются дополнительные документы, указанные в п. 1 ст. 22.1 Закона о госрегистрации.
В получении документов заявителю согласно п. 3 ст. 9 Закона о госрегистрации выдается расписка с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом. Расписка выдается в день подачи документов, если документы представляются непосредственно заявителем.
Срок для государственной регистрации установлен п. 1 ст. 8 Закона о госрегистрации и составляет пять рабочих дней с момента предоставления документов в регистрирующий орган. Регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 11 Закона о госрегистрации).
Кроме того, регистрирующий орган в срок не более пяти рабочих дней с момента государственной регистрации индивидуального предпринимателя представляет сведения о нем в территориальные органы Пенсионного фонда РФ, региональные отделения Фонда социального страхования РФ, территориальные фонды обязательного медицинского страхования и территориальные органы Федеральной службы государственной статистики (п. 3.1 ст. 11 Закона о госрегистрации, п. 23 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 октября 2003 г. N 630).
Таким образом, самостоятельно регистрироваться в указанных фондах и органах статистики индивидуальному предпринимателю не нужно. Регистрация производится государственными фондами и органами статистики на основании сведений, предоставляемых налоговым органом. Документы, подтверждающие регистрацию, выдаются индивидуальному предпринимателю непосредственно либо направляются ему по почте.
В целях проведения налогового контроля физические лица, согласно ст. 83 НК РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах месту жительства. Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей по месту жительства осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Постановка индивидуальных предпринимателей на налоговый учет по месту жительства осуществляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Налоговый орган по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, обязан осуществить его постановку на учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) (с использованием ранее присвоенного ИНН), внести сведения в Единый государственный реестр налогоплательщиков не позднее пяти рабочих дней со дня представления документов для государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и выдать (направить по почте) свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории РФ и уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства одновременно со свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
4. Проверка правильности постановки на налоговый учёт физических лиц
Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях проведения налогового контроля налогоплательщики – физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
В соответствии с пунктом 7 статьи 83 Кодекса постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85 Кодекса, либо на основании заявления физического лица.
Для целей законодательства о налогах и сборах под местом жительства физического лица в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого лица для целей Кодекса место жительства может определяться по месту его пребывания. При этом местом пребывания признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
На основании статьи 3 Закона Российской Федерации от 25.06.1993 № 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту жительства и по месту пребывания в пределах Российской Федерации.
Для целей указанного Закона под местом жительства понимается жилой дом, квартира, служебное жилое помещение, специализированные дома (общежитие, гостиница – приют, специальный дом для одиноких престарелых, дом-интернат для инвалидов, ветеранов и другие), а также иное жилое помещение, в котором гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Кроме того, для целей указанного Закона местом пребывания является гостиница, санаторий, дом отдыха, пансионат, кемпинг, туристская база, больница, другое подобное учреждение, а также жилое помещение, не являющееся местом жительства гражданина, в которых он проживает временно.
Регистрация и снятие граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту жительства и по месту пребывания в пределах Российской Федерации осуществляются в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17.07.1995 № 713.
Таким образом, при наличии места жительства либо места пребывания на территории Российской Федерации, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, физическое лицо вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства либо месту пребывания с просьбой о постановке на учет на основании пункта 2 статьи 11 и пункта 7.1 статьи 83 Кодекса.
Заключение
И в заключение, хотелось бы подвести итог по данной работе.
Во-первых, необходимо отметить, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сборов налогов.
Устойчивое соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом «О государственной налоговой службе РФ» от 21 марта 1991 г.
Посредством контроля устанавливается достоверность данных о полноте, своевременность и эффективность выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.
Список использованной литературы
Нормативные акты:
1. Конституция Российской Федерации;
2. Федеральный закон Российской Федерации «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21 июля 1997г. № 122-ФЗ в ред. Федеральных законов от 05.03.2001г. № 20-ФЗ, от 12.04.2001г. № 36-ФЗ;
3. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ в ред. Федерального закона от 23.07.1998г. № 123-ФЗ;
4. Федеральный закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991г. в ред. Законов РФ от 24.06.1992г. № 3119-1, от 02.07.1992г. № 3181-1, от 25.02.1993г. № 4549-1, в ред. Федеральных законов от 13.06.1996г. № 67-ФЗ, от 16.11.1997г. № 144-ФЗ, от 08.07.1999г. № 151-ФЗ, от 07.11.2000г. № 135-ФЗ, от 30.12.2001г. № 196-ФЗ, с изменениями, внесенными определением Конституционного Суда РФ от 05.07.2001г. № 130-О;
5. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1. в ред. Федерального закона РФ от 08.07.99г. № 142-ФЗ) // Рос. газ. - 1999. - 15 июля.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2 с изменениями и дополнениями на 15 августа 2001г.// Москва. Издательство “Проспект”. 2001 г.;
7. Гражданский кодекс РФ (часть первая, вторая, третья). -М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002г.;
8. Постановление Правительства Российской Федерации «О порядке ведения единого государственного реестра налогоплательщиков» от 10 марта 1999 г. № 266;
9. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию» от 17 июля 1995г. № 713;
10. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «Об утверждении форм налоговых уведомлений» от 14 октября 1999г. № АП-3-08/326, в ред. Приказов МНС РФ от 22.08.2000г. № БГ-3-08/301, от 02.10.2000г. № БГ-3-08/342.
Научная литература:
1. Кустова М.В., О.А. Ногина, Н.А. Шевелева Налоговой право России: общая часть. -М.: Юристъ. 2001г.;
2. Черника Д.Г. Налоги М.: Финансы и статистика, 2001г.;
3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник -М.: 1998г.;
4. Янбаев Р.Н. Российской налоговое право. -М.: Экономика, 1997г
