Реферат

Реферат Учет готовой продукции и ее продаж 2

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 22.11.2024


Гипероглавление:
1.2 Оценка готовой продукции.
Оценка готовой продукции, работ, услуг производится в соответствии с нормами:
– ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (в ред. Приказа Минфина России от 27.11.2006 N 156н) [3];
а) по фактической производственной себестоимости;
в) по нормативной себестоимости, включающей расходы прямых статей затрат;
г) по договорным ценам, что характерно для условий стабильности цен на готовую продукцию;
д) по другим видам цен.
Ксв = (p1 *q1 + p2 *q2 +...pn * qn)/(p 1 *k 1 + p2 *k2 +...pn * kn ),                    (1)
p1, p2,...pn – сумма остатка на складе и поступившей в течение месяца готовой продукции (по видам продукции);
q1, q2,...qn – фактическая производственная себестоимость остатка и каждой группы поступившей готовой продукции;
k1, k 2,... k n – учетная цена единицы продукции.
Факт хозяйственной деятельности
Корреспонден-




Содержание.

Введение…………………………………………………….………………………..3

1.Теоретические аспекты учета готовой продукции…………………………..…..5

1.1. Понятие готовой продукции и задачи учета……………………………5

1.2. Оценка готовой продукции………………………………………………7

1.3. Документальное оформление движения готовой продукции………..10

2. Бухгалтерский финансовый учет готовой продукции……………………..….13

2.1. Аналитический учет продукции на складе и в бухгалтерии………....13

2.2. Синтетический учет готовой продукции………………………………17

2.3. Особенности учета готовой продукции, отражаемые в учетной

политике организации……………………………………………………………...26

          2.4. Порядок инвентаризации готовой продукции……………………..….29

3. Учет готовой продукции и ее продажи в ООО «Круг»………………….……31

Заключение…………………………………………………………………….……37

Список используемой литературы……………………………………….………..38

Приложение А. Приемо-сдаточная накладная № 446 ООО «Круг» на  продукцию, законченную производством за сентябрь 2010 г……………..……40

Приложение Б. Карточка № 15 учета готовой продукции ООО «Круг»……………………………………………………………………………….41

Приложение В. Приказ-накладная № 372…………………………………42

Приложение Г. Сортовая оборотная ведомость учета готовой продукции ООО «Круг» за сентябрь 2010 г………………………………………………..….43

Приложение Д. Накопительная ведомость выпуска готовой продукции ООО «Круг» за сентябрь 2010 г…………………………………………………...44

Приложение Е. Ведомость аналитического учета по счету 90 «Продажи» за сентябрь 2010 г…………………………………………………………………..45

Интеллект – карта…………………………………………………………………..46

Расчетная часть……………………………………………………………………..47



Введение.

          Готовая продукция – результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.

          Товары – часть материально-производственных запасов, которые приобретены или получены от других юридических или физических лиц и предназначены для продажи.

           Готовая продукция оценивается в учете по фактической производственной себестоимости или по учетной цене, в зависимости от установленного учетной политикой варианта учета. В этой оценке она отражается и в балансе предприятия.[8, с. 396]

Согласно ПБУ 5/01 готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).[3]

Актуальность и значимость рассмотрения проблемы учета готовой продукции и ее продаж заключается в том, что результатом деятельности любого производственного предприятия или организации является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг. В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.

Для того чтобы правильно и своевременно осуществлять учет результатов производственной деятельности организация должна выбрать и закрепить в своей учетной политике ряд основополагающих принципов и методов по учету готовой продукции, варианты которых изложены и закреплены в законодательных актах и рекомендациях Министерства Финансов Российской Федерации.

Итак, объектом исследования данной курсовой работы является процесс выпуска и реализации готовой продукции в организации.

Предмет исследования – бухгалтерский учёт готовой продукции и ее продаж.

Цель исследования – разобрать на примере отражение операций по учету готовой продукции и ее реализации в бухгалтерском учете.

В соответствии с целью исследования предполагается решить следующие задачи:

– изучить синтетический и аналитический учёт готовой продукции и ее реализации;

– рассмотреть особенности учета готовой продукции, отражаемые в учетной политике организации;

– рассмотреть порядок проведения инвентаризации готовой продукции;

­– рассмотреть порядок отражения операций по учету готовой продукции и ее продажи  на примере ООО «Круг».

           В расчетной части предполагается решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации. Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса на примере промышленного предприятия – открытого акционерного общества (ОАО «Исток»).

          Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету таких авторов, как Бабаев Ю. А., Кондраков Н. П., Анциферова И.В., Гетьман В.Г., Широбоков В.Г., и др.
1. Теоретические аспекты учета готовой продукции.

1.1. Понятие готовой продукции и задачи учета.

Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Работы и услуги – это стоимость различных работ (проектных, по ремонту техники и т. п.) и услуг (консультационных, транспортных и т. п.), выполненных и оказанных сторонним организациям и лицам, а также работникам организации на условиях оплаты.

Готовая продукция, как правило, должна быть сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу. Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте их изготовления, комплектации и сборки.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. [14, с. 155]

Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции. Например, количество выработанной каустической соды выражается в тоннах условной массы, консервов – в условных банках и т. д.

Готовая продукция – конечный результат производственного процесса организации. Организации  изготавливают продукцию, исходя из условий заключенных с покупателями и заказчиками договоров, разрабатываемых плановых заданий по ассортименту, количеству и качеству подлежащей к выпуску продукции, постоянно уделяя большое внимание вопросам изучения спроса и конкурентоспособности продукции, расширения ее ассортимента, равняясь на потребности рынка.

В настоящих условиях основное значение придается реализации продукции (товаров) по договорам-поставкам – важнейшему экономическому показателю работы, определяющему эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности организации. В объем реализации включаются отгруженная и отпущенная продукция, выполненные работы независимо от того, зачислен или нет платеж на расчетный счет организации или получены векселя, авансы.

Таким образом, процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств организации, что позволяет ей выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банками по ссудам, персоналом, поставщиками и возмещать прочие производственные затраты. Невыполнение плана реализации вызывает замедление  оборачиваемости  оборотных средств, штрафы за невыполнение договорных обязательств перед покупателями, задерживает платежи, ухудшает платежи, ухудшает финансовое положение организации.

Наряду с объемом реализации организация планирует сумму (объем) прибыли. Это возможно потому, что при установлении продажных (договорных) цен на продукцию в состав ее включается определенная сумма или процент прибыли (дохода). Количество продукции, подлежащей реализации по договорам (плану), умноженное  на договорную цену, составляет продажную стоимость по плану. Процент прибыли позволяет рассчитать плановую сумму прибыли. Эти два показателя будут являться базой для расчета авансовых платежей или ежемесячных отчислений в бюджет налога на прибыль по плановым показателям.

Фактическая сумма прибыли от реализации готовой продукции определяется ежемесячно как разница между продажной стоимостью реализованной  продукции и ее полной фактической себестоимостью (производственная себестоимость плюс расходы на сбыт продукции) за минусом суммы НДС и акцизов.

При постановке бухгалтерского учета в организациях особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации, так как он напрямую влияет на финансовые показатели деятельности организации. В задачи бухгалтерского учета готовой продукции входят:

– систематический контроль за выпуском готовой продукции, состоянием ее запасов и сохранностью на складах; объемом выполненных работ и услуг;

– своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая организация расчетов с покупателями;

– контроль за выполнением плана договоров-поставок по объему и ассортименту реализованной продукции с целью оценки работы менеджера;

– своевременный и точный расчет сумм за реализованную продукцию, фактических затрат на ее производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

Успешное выполнение этих задач зависит от ритмичности организации, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального оформления хозяйственных операций.


1.2 Оценка готовой продукции.

Оценка готовой продукции, работ, услуг производится в соответствии с нормами:

– ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (в ред. Приказа Минфина России от 27.11.2006 N 156н) [3];

– Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (в ред. Приказа Минфина России от 23.04.2002       № 33н) [4].

Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением, представляющим фактическую производственную себестоимость.

Остатки готовой продукции на складах или иных местах хранения на начало и конец отчетного периода в аналитическом и синтетическом учете могут оцениваться:

а) по фактической производственной себестоимости;

б) по нормативной себестоимости, включающей полную совокупность затрат на производство (расходы по использованию основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и др.);

в) по нормативной себестоимости, включающей расходы прямых статей затрат;

г) по договорным ценам, что характерно для условий стабильности цен на готовую продукцию;

д) по другим видам цен.

Независимо от цен, принятых для оценки готовой продукции в соответствии с приказом руководителя организации об учетной политике, общая стоимость готовой продукции за отчетный период должна быть равна фактической производственной себестоимости готовой продукции.

Оценка по фактической производственной себестоимости предполагает учет по сумме всех затрат на продукцию. Такой метод удобно использовать на предприятиях с ограниченной номенклатурой серийной продукции, когда выпуск и реализация происходят ежедневно. Недостатком метода является неточность в определении производственной себестоимости до окончания отчетного месяца.[15, с. 384]

При использовании плановой (нормативной) производственной себестоимости для оценки готовой продукции определяют и отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости за отчетный период от учетной цены, т.е. плановой (нормативной) себестоимости.

Достоинством этого метода является единство оценки в текущем учете, при планировании и составлении отчетности. Однако если плановая себестоимость изменяется несколько раз в течение года, то приходится переоценивать готовую продукцию, что весьма трудоемко. Если же учитывать товарный выпуск по среднегодовой плановой себестоимости, то учетные цены в течение года не меняются, но стоимость готовой и реализованной продукции в плане не будет соответствовать месячным и квартальным отчетам.

При оценке по договорным ценам реализации обособленно учитывается разница между фактической себестоимостью и договорной ценой продаж. Преимущества этого метода проявляются при сравнительно устойчивых договорных ценах. Он дает возможность сопоставления оценки продукции в текущем учете и отчетности, что важно для контроля за правильным определением объема товарного выпуска.

При использовании в качестве учетных цен нормативной себестоимости, договорных и других видов цен необходимо по окончании месяца исчислять отклонение фактической производственной себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам для распределения этого отклонения на отгруженную (проданную) продукцию и остатки ее на складах.

Расчет обычно производится по средневзвешенному проценту, исчисленному как отношение фактической себестоимости остатка продукции, выпущенной в данном месяце, к стоимости этого же объема продукции в учетных ценах.

Средневзвешенный коэффициент отношения фактической производственной себестоимости к стоимости продукции по учетным ценам вычисляется по формуле (1).

Ксв = (p1 *q1 + p2 *q2 +...pn * qn)/(p 1 *k 1 + p2 *k2 +...pn * kn ),                    (1)

p1, p2,...pn – сумма остатка на складе и поступившей в течение месяца готовой продукции (по видам продукции);

q1, q2,...qn – фактическая производственная себестоимость остатка и каждой группы поступившей готовой продукции;

k1, k 2,... k n – учетная цена единицы продукции.



1.3 Документальное оформление движения готовой продукции.

Выпущенная из производства продукция передается на склад готовой продукции.

Передача продукции из цеха на склад оформляется приемо-сдаточной накладной, в которой указывается номер цеха-сдатчика, номер склада, получившего продукцию, наименование изделий, номенклатурный номер, количество сданных на склад изделий, учетная цена и сумма.

На форму и содержание приемо-сдаточных накладных, порядок их оформления оказывает влияние сложность продукции, ее комплектование и периодичность сдачи на склад.

В большинстве организаций применяется накопительная приемо-сдаточная накладная. В ней производятся записи в течение нескольких дней и по нескольким изделиям.

В ряде случаев вместо накопительных применяются разовые накладные, которые оформляются на каждый выпуск продукции. Если продукция изготовляется по разовым заказам, то в накладной перечисляются изделия, входящие в заказ, и номер договора или письма, по которому выполняется данный заказ.

При изготовлении сложной и многокомплектной продукции вместо накладной составляется приемо-сдаточный акт, в котором указываются наименование изделий, количество, стоимость, а также отмечается, что изготовленные изделия закончены производством, полностью укомплектованы, отвечают техническим условиям (условиям договора) и согласно актам технической приемки в окончательно готовом и упакованном виде приняты техническим контролем и сданы на склад.

В массовом производстве на многих предприятиях готовую продукцию передают из цеха на склад многократно в течение смены. В этом случае кроме накладной применяется приемо-сдаточная ведомость. Каждое поступление готовых изделий на склад фиксируется в сдаточной ведомости. По окончании смены подсчитывается общее количество принятых изделий и оформляется приемо-сдаточная накладная. Приемо-сдаточные ведомости остаются на складе, а сдаточные накладные, как и в других случаях, используются для ведения бухгалтерского учета, записей в накопительных сводках, регистрах синтетического и аналитического учета. При использовании приемо-сдаточной ведомости сокращается количество выписываемых накладных, трудоемкость их оформления и бухгалтерского учета.

Приемо-сдаточные накладные и приемо-сдаточные акты выписываются в сборочном или выпускном цехе в двух экземплярах: один экземпляр с подписью кладовщика, принявшего продукцию, остается в цехе-сдатчике и используется для оперативного учета, а другой с подписью представителя цеха-сдатчика вместе с продукцией поступает на склад и служит основанием для ведения складского и бухгалтерского учета.[8, с. 404]

Если предприятие выполняет работы для сторонних организаций, то в этом случае оформляется акт сдачи-приемки работ. Акт, так же как и накладная, выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр с подписью представителя предприятия-исполнителя передается заказчику, а другой экземпляр с подтверждением принятых работ представителем заказчика остается у исполнителя и используется в дальнейшем для расчетов и отражения работ на счетах бухгалтерского учета.

Приемо-сдаточные накладные после записей в карточках складского учета готовой продукции передаются в бухгалтерию, где на их основе формируются данные о выпуске продукции и ведется учет. Первичные документы на работы и услуги также поступают в бухгалтерию.

Для обобщения данных о выпуске продукции за отчетный период используется накопительная ведомость, в которую из сдаточных накладных и актов переносятся данные о количестве выпущенных изделий за смену или рабочий день с указанием даты и номера документа, проставляется учетная цена (плановая (нормативная) себестоимость или продажная цена).

Завершающей стадией учета выпуска продукции является отражение данных в журнале-ордере № 10/1 по корреспондирующим счетам и в разделе 3 журнала-ордера № 10. Данные для этого берутся из ведомостей сводного учета затрат на производство и накопительной ведомости выпуска продукции.

Отпускаемая со склада продукция оформляется первичными документами. Отдел сбыта (маркетинга) на основании договора поставки и графика отгрузки продукции выписывает приказ-накладную, где указываются покупатель, наименование продукции (изделий), количество продукции, подлежащей отпуску и фактически отпущенной, договорная цена, сумма, стоимость упаковки, оплачиваемой сверх цены на продукцию. После оформления приказ-накладная передается на склад.[8, с. 405]

На продукцию, отправляемую специализированными транспортными организациями, выписывается товарно-транспортная накладная. У поставщика она заменяет приказ-накладную, а у покупателя – приходный ордер. Если покупатель вывозит продукцию со склада своим транспортом, то основанием для отпуска продукции со склада являются накладная или товарно-транспортная накладная, а также доверенность на право получения товарно-материальных ценностей, предъявленная представителем покупателя.

Выполненные работы оформляются приемо-сдаточным актом, где указываются виды работ, их объем и стоимость. Акт подписывается представителями заказчика и подрядчика. При оказании услуг выписываются наряд-заказ, квитанция и т.п.

Все первичные документы на отгруженную продукцию, переданные работы и оказанные услуги (приказ-накладная, железнодорожные накладные, акты и т.д.) передаются в финансовый отдел или бухгалтерию для выписки расчетных документов (платежных требований, счетов).

При предварительной оплате продавец выписывает счет, на основании которого покупатель перечисляет аванс за предстоящую отгрузку продукции, выполняемую работу. Кроме перечисленных первичных документов, на отгружаемую готовую продукцию поставщик оформляет счет-фактуру, используемую продавцом и покупателем для исчисления налога на добавленную стоимость.
2. Бухгалтерский финансовый учет готовой продукции.

2.1. Аналитический учет продукции на складе и в бухгалтерии.

Аналитический учет – это натуральный и стоимостный учет продукции на складе и в бухгалтерии. Он ведется по наименованиям, сортам, типам, размерам и местам хранения продукции. Цель такого учета – получение информации о наличии, поступлении и расходе продукции, а также обеспечение контроля за ее сохранностью со стороны материально ответственных лиц.

Аналитический учет движения готовой продукции на складах ведется материально ответственными лицами на карточках учета продукции. В них отражаются наличие и движение готовой продукции в натуральных единицах измерения (штуках, метрах, килограммах и др.). Карточки открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) продукции в бухгалтерии и под расписку в журнале их регистрации передаются на склад. В карточках указываются наименование, номенклатурный номер, сорт, размер и другие признаки продукции, учетная цена, место хранения, норма запаса.

В конце отчетного периода во всех карточках (независимо от того, было или не было движения готовой продукции по тому или иному наименованию продукции) проставляется конечный остаток.[13, с. 355]

На предприятиях с небольшой номенклатурой выпускаемой продукции вместо карточек на складе готовой продукции ведется книга учета.

На складах, оснащенных вычислительной техникой, вместо карточек и книги учета составляется с помощью компьютера оперативная ведомость о наличии и движении готовой продукции по ее наименованиям и видам. Такая ведомость составляется для бухгалтерии, отдела сбыта, маркетинга и других заинтересованных пользователей.

Все первичные документы по приходу и расходу продукции со склада передаются в бухгалтерию. Передача оформляется специальным реестром, заполняемым в двух экземплярах, первый из которых остается на складе, а второй вместе с документами передается в бухгалтерию. На некоторых предприятиях реестр не составляется, а свидетельством о том, что документы переданы в бухгалтерию, служит роспись бухгалтера в складских карточках или книге учета.

По окончании месяца заведующий складом (кладовщик) передает в бухгалтерию сведения о продукции в натуральных единицах измерения. Если используется сальдовый (оперативно-бухгалтерский) метод учета материальных ценностей, то заполняется сальдовая ведомость, в которую на складе переносятся остатки из карточек в натуральных единицах измерения. В бухгалтерии они оцениваются в стоимостных единицах.

В бухгалтерии на основании приходно-расходных документов, а также сальдовых ведомостей и складских отчетов ведется стоимостный аналитический учет готовой продукции.

В настоящее время аналитический (сортовой) учет готовой продукции в организациях может вестись одним из следующих методов:

– параллельным;

– с помощью сортовой оборотной ведомости;

– сальдовым (оперативно-бухгалтерским) методом.

Параллельный метод характеризуется тем, что сортовой учет готовой продукции ведется на складе и в бухгалтерии. На складе ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии – карточки количественно-суммового учета. Записи в карточках склада и бухгалтерии производятся по приходным и расходным первичным документам. По окончании отчетного периода в карточках определяются обороты за месяц и остатки на конец месяца: на складе только по количеству, а в бухгалтерии по количеству и сумме. Данные складского учета периодически сверяются с данными бухгалтерии. На основе итоговых данных карточек аналитического учета, ведущихся в бухгалтерии, по окончании месяца составляется сортовая оборотная ведомость в разрезе наименований или номенклатурных номеров изделий.

В ведомости по каждому наименованию изделий приводится остаток на начало месяца, приход и расход за месяц, и конечный остаток в натуральном и стоимостном выражении. Стоимостные итоговые данные (остатки, приход и расход) сортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данными Главной книги по счету 43 «Готовая продукция». Поскольку записи в карточках количественно-суммового учета и в регистрах синтетического учета производятся на основании одних и тех же приходно-расходных документов, то между сопоставляемыми величинами должно быть равенство. При их расхождении необходимо проверить правильность записей с первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета.

Метод аналитического учета готовой продукции с помощью сортовой оборотной ведомости заключается в следующем. На складе, как и при параллельном методе учета, ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии – сортовая оборотная ведомость по той же форме, что и при параллельном методе, данные в которую заносятся непосредственно из приходных и расходных первичных документов. При этом первичные документы раскладываются по номенклатурным номерам или наименованиям продукции. Обычно на обороте последнего приходного документа по каждому номенклатурному номеру (наименованию) за отчетный месяц указывается количество и сумма оприходованной продукции, на обороте последнего документа по расходу – количество и сумма отпущенной продукции.

Этот метод предполагает использование однострочных документов. Если применяются многострочные документы, то используются накопительные ведомости отдельно по приходу и расходу, в которых накапливаются данные в разрезе номенклатурных номеров.

Накопленные за месяц по первичным документам или с помощью накопительной ведомости данные переносятся в сортовую оборотную ведомость.

Количественные данные по отдельным номенклатурным номерам продукции сортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данными карточек складского учета, а итоговые данные в целом по ведомости сопоставляются с соответствующими данными (остаток на начало и конец месяца, приход и расход) синтетического учета по счету 43 «Готовая продукция».

Сальдовый (оперативно-бухгалтерский) метод учета готовой продукции предусматривает составление сальдовой ведомости учета. В ведомости учета остатков (сальдовой ведомости) отражаются остатки на первое число каждого отчетного периода. Ведомость открывается в бухгалтерии по каждому складу и ведется в разрезе групп и номенклатурных номеров (наименований) готовой продукции. По каждому номенклатурному номеру (наименованию) указываются единица измерения и учетная цена. По окончании отчетного периода ведомость передается на склад. Заведующий складом (кладовщик) из карточек (книги) складского учета переносит в ведомость по каждому номенклатурному номеру остаток на конец отчетного периода в натуральном выражении. Со складов ведомости передаются в бухгалтерию, где таксируются остатки, подсчитываются суммы по группам, складам и по предприятию в целом.

В бухгалтерии данные о наличии и движении готовой продукции на складе обобщаются в ведомости № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и продажа» в стоимостном выражении  – в разделе 1 «Движение готовых изделий в ценностном выражении», подраздел «Обобщенные данные за отчетный период». Остатки продукции на начало и конец отчетного периода, продукция, поступившая из производства и отгруженная в порядке продаж, отражаются в ведомости в разрезе групп продукции по учетным ценам и фактической себестоимости.

Остатки готовой продукции, отраженные в разделе 1 ведомости № 16, сопоставляются по учетным ценам с данными сальдовой ведомости учета остатков готовой продукции на складе.

Остатки, приход и расход продукции по фактической себестоимости, отраженные в ведомости №16, сверяются с аналогичными данными Главной книги по счету 43 «Готовая продукция». [8, с. 407]

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю и по каждому предъявленному им счету с помощью карточек или ведомости.

По счету 45 «Товары отгруженные» ведется аналитический учет. В условиях журнально-ордерной формы учета для этого применяется ведомость № 16, раздел «Отгрузка, отпуск и продажа продукции, работ и услуг». Аналитический учет в ней ведется по каждому факту отгрузки с указанием грузополучателя.

В течение отчетного периода на основании выписок с расчетного, валютного счета, первичных документов (платежных поручений и т.д.) о поступлении денежных средств в ведомости аналитического учета отгруженной продукции отражается ее оплата.
2.2. Синтетический учет готовой продукции.

Синтетический учет выпуска продукции из производства может вестись по одному из вариантов:

а) с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

б) без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Первый вариант могут применять организации, использующие в учете плановые калькуляции на производимую продукцию или нормативный метод учета затрат и калькулирование себестоимости продукции. К числу его преимуществ можно отнести то, что отклонения между фактической и нормативной (плановой) себестоимостью выявляются в целом по предприятию на отдельном счете и нет необходимости определять их по каждому виду изделий; упрощается оценка остатков готовой продукции на складе, так как они оцениваются в течение продолжительного времени по стабильным учетным ценам (по плановой или нормативной себестоимости); хотя и незначительно, но сокращается трудоемкость учета: отклонения списываются непосредственно на проданную продукцию и нет необходимости составлять расчет по исчислению фактической себестоимости отгруженной и проданной продукции, вести стоимостный аналитический учет в двух разрезах: по учетной стоимости и по фактической себестоимости.[13, с. 354]

Если на предприятии используется первый вариант, то для учета выпущенной продукции применяются счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и 43 «Готовая продукция». По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг. По дебету этот счет корреспондирует с кредитом счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 90 «Продажи».

По кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, работ и услуг. По кредиту счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» корреспондирует с дебетом счетов 10 «Материалы», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 43 «Готовая продукция» и 90 «Продажи».

После того как записи на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» произведены, определяется разница между дебетовым и кредитовым оборотами. Она представляет собой отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой). Превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) означает допущенный в производстве перерасход и отражается дополнительной записью по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической свидетельствует об экономии, которая отражается по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» методом «красное сторно». В конечном итоге счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается. По окончании отчетного периода остатка на нем не может быть, следовательно, его данные в балансе не находят отражения.

Второй вариант менее аналитичен с позиций раскрытия составляющих фактической себестоимости и более трудоемок. Этот вариант, т.е. без отражения операций на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», как правило, используют организации, которые не составляют плановые калькуляции и не применяют нормативный метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Такие организации определяют себестоимость выпущенных изделий только по фактическим затратам.

При данном варианте применяются счета учета производственных затрат, счет 43 «Готовая продукция», счет 45 «Товары отгруженные» и счет 90 «Продажи». На счете 43 «Готовая продукция» наличие и движение продукции отражается по фактической производственной себестоимости. В этой оценке показываются в балансе остатки продукции на складе. У организаций, использующих в качестве учетных продажные цены, на счете 43 «Готовая продукция» фактическая себестоимость подразделяется на стоимость по учетным ценам и на отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам.

По дебету счет 43 «Готовая продукция» корреспондирует с кредитом счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства», а по кредиту – дебетом счета 90 «Продажи». [14, с 159]

На предприятиях, использующих учетные цены, составляются две такие записи: одна – на учетную стоимость выпущенной продукции, другая – на разность между фактической себестоимостью продукции и ее учетной стоимостью. При этом если фактическая себестоимость продукции выше, делается дополнительная запись, а если ниже, то запись «красное сторно».

Второй вариант учета выпуска продукции могут также применять организации, использующие нормативную (плановую) себестоимость. Отклонения фактической от нормативной (плановой) себестоимости при этом списываются на счет 43 «Готовая продукция» или счет 90 «Продажи». Порядок списания отклонений устанавливается самой организацией в учетной политике.

Пример 1.

В течение месяца на склад кондитерской фабрики ОАО «Ясная поляна» принята готовая продукция, плановая себестоимость которой составила 750 000 рублей. Себестоимость реализованной продукции в плановых ценах составила 500 000 рублей. Общая сумма затрат, учтенных по дебету счета 20 «Основное производство» в течение месяца, составляет 900 000 рублей.

а) Предположим, что остаток незавершенного производства на конец месяца составляет 180 000 рублей.

Тогда фактическая себестоимость готовой продукции:

900 000 рублей – 180 000 рублей = 720 000 рублей.

Сумма отклонения фактической себестоимости от плановой составляет:

750 000 рублей – 720 000 рублей = 30 000 рублей.

Фактическая себестоимость меньше плановой, поэтому сумму экономии нужно сторнировать.

Сумма отклонения, приходящаяся на реализованную продукцию:

(30 000 рублей / 750 000 рублей) * 500 000 рублей = 20 000 рублей.

Сумма отклонения, приходящаяся на остаток продукции на складе:

(30 000 рублей / 750 000 рублей) * 250 000 рублей = 10 000 рублей.

Фактическая себестоимость реализованной продукции:

500 000 рублей – 20 000 рублей = 480 000 рублей.

Остаток готовой продукции на складе (по фактической себестоимости):

720 000 – 480 000 = 240 000 рублей.

На синтетических счетах это отразится следующим образом (табл.1).

Отражение на счетах бухгалтерского учета выпуска готовой продукции по нормативной себестоимости и ее отклонение.

Таблица 1 .

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

В течение месяца

43

20

750 000

Принята готовая продукция на склад по планово-учетным ценам

90-2

43

500 000

Списана себестоимость реализованной продукции в планово-учетных ценах

В конце месяца

20

02, 10, 70, 69, 25, 26

900 000

Учтены расходы на производство продукции

43

20

30 000

СТОРНО! Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой

90-2

43

20 000

СТОРНО! Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой в доле реализованной продукции

б) Предположим, что остаток незавершенного производства на конец месяца составляет 120 000 рублей.

Тогда, фактическая себестоимость готовой продукции:

900 000 рублей – 120 000 рублей = 780 000 рублей.

Сумма отклонения фактической себестоимости от плановой составляет:

780 000 рублей – 750 000 рублей = 30 000 рублей.

Фактическая себестоимость больше плановой, поэтому на сумму перерасхода нужно сделать дополнительные проводки.

Сумма отклонения, приходящаяся на реализованную продукцию:

(30 000 рублей / 750 000 рублей) * 500 000 рублей = 20 000 рублей.

Сумма отклонения, приходящаяся на остаток продукции на складе:

(30 000 рублей / 750 000 рублей) * 2 500 000 = 10 000 рублей.

Фактическая себестоимость реализованной продукции:

500 000 рублей + 20 000 рублей = 520 000 рублей.

Остаток готовой продукции на складе (по фактической себестоимости):

780 000 рублей – 520 000 рублей = 260 000 рублей.

На синтетических счетах это отразится следующим образом (табл.2).

Отражение на счетах бухгалтерского учета выпуска готовой продукции по нормативной себестоимости и ее отклонение.

Таблица 2.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

В течение месяца

43

20

750 000

Принята готовая продукция на склад по планово-учетным ценам

90-2

43

500 000

Списана себестоимость реализованной продукции в планово-учетных ценах

В конце месяца

20

02, 10, 70, 69, 25, 26

900 000

Учтены расходы на производство продукции

43

20

30 000

Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости

90-2

43

20 000

Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой в доле реализованной продукции

Окончание примера 1.

Данный способ является упрощенным вариантом расчета отклонений, так как в данном случае не было остатка готовой продукции на складе на начало месяца.

В тех случаях, когда имеются остатки готовой продукции на начало и конец месяца для правильного отражения и распределения отклонений целесообразно применять метод расчета, принцип которого указан в пункте 206 Методических указаний №119н [6]:

«Если учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости или по договорным ценам, то разница между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по учетным ценам учитывается на счете «Готовая продукция» по отдельному субсчету «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости». Отклонения на этом субсчете учитываются в разрезе номенклатуры, либо отдельных групп готовой продукции, либо по организации в целом. Превышение фактической себестоимости над учетной стоимостью отражается по дебету указанного субсчета и кредиту счетов учета затрат. Если фактическая себестоимость ниже учетной стоимости, то разница отражается сторнировочной записью.

Списание готовой продукции (при отгрузке, отпуске и так далее) может производиться по учетной стоимости. Одновременно на счета учета продаж списываются отклонения, относящиеся к проданной готовой продукции (определяется пропорционально ее учетной стоимости). Отклонения, относящиеся к остаткам готовой продукции, остаются на счете «Готовая продукция» (субсчете «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости»).

Независимо от метода определения учетных цен, общая стоимость готовой продукции (учетная стоимость плюс отклонения) должна равняться фактической производственной себестоимости этой продукции».

Пример 2.

Остаток готовой продукции на складе кондитерской фабрики ОАО «Ясная поляна»  на начало месяца составляет 240 000 рублей в плановых ценах, сумма отклонений – 5 000 рублей (перерасход). В течение месяца на склад поступила готовая продукция по плановым ценам на сумму 750 000 рублей. Сумма затрат на производство готовой продукции, учтенных на счете 20 «Основное производство», составила 900 000 рублей, остаток незавершенного производства – 120 000 рублей. Плановая себестоимость реализованной продукции – 500 000 рублей.

Фактическая себестоимость готовой продукции:

900 000 рублей – 120 000 рублей = 780 000 рублей.

Сумма отклонений по готовой продукции, переданной на склад:

780 000 рублей – 750 000 рублей = 30 000 рублей.

Процент отклонений на отгруженную продукцию:

(5 000 рублей +30 000 рублей)/(240 000 рублей +750 000 рублей) * 100% = = 3,54%.

Сумма отклонений, приходящаяся на отгруженную продукцию:

500 000 рублей * 3,54% = 17 700 рублей.

Фактическая себестоимость отгруженной продукции:

500 000 + 17 700 = 517 700 рублей.

Остаток продукции на конец месяца по фактической себестоимости:

(240 000 + 5 000) + (750 000 + 30 000) – (500 000 + 17 700) = 507 300 рублей, в том числе:

– плановая себестоимость: 240 000 + 750 000 – 500 000 = 490 000 рублей;

– сумма отклонений: 5 000 + 30 000 – 17 700 = 17 300 рублей.

На синтетических счетах это отразится следующим образом (табл.3).

Отражение на счетах бухгалтерского учета выпуска готовой продукции по нормативной себестоимости и ее отклонение.

Таблица 3.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

В течение месяца

43

20

750 000

Принята готовая продукция на склад по плановой себестоимости

43

20

30 000

Отражено отклонение фактической себестоимости от плановой по принятой к учету гот вой продукции

90-2

43

500 000

Списана плановая себестоимость отгруженной продукции

90-2

43

17 700

Списано отклонение фактической себестоимости от плановой по реализованной продукции

Окончание примера 2.

Для учета выручки от продажи продукции, ее себестоимости, полученных от покупателей налогов и выявления финансовых результатов по основной деятельности организации используется синтетический счет 90 «Продажи». По дебету указанного счета показывается фактическая себестоимость проданной продукции, а по кредиту – выручка от продажи. При этом если текущий учет движения продукции, работ, услуг ведется по учетным ценам (плановая или нормативная себестоимость, отпускная цена), то по дебету счета 90 «Продажи» отражается их стоимость по учетным ценам и разница между фактической себестоимостью и учетной стоимостью.

Выручка отражается по кредиту счета 90 «Продажи» общей суммой, включающей стоимость продукции по продажным ценам и начисленные к получению с покупателей налоги (НДС, акцизы).

По окончании отчетного периода на счете 90 «Продажи» подсчитываются обороты по дебету и кредиту, затем они сопоставляются между собой, в результате чего выявляется конечный финансовый результат. Если итог по кредиту больше итога по дебету, это означает, что организация получила прибыль; превышение дебетового итога над кредитовым показывает убыток. В конце каждого месяца при закрытии периода подсчитываются дебетовый и кредитовый обороты, которые должны быть равны между собой. Остатка на этом счете быть не должно. Прибыль отражается по дебету, а убыток – по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

При формировании выручки, поступлении средств, списании себестоимости продукции, начислении налогов, выявлении прибыли (убытка) составляются бухгалтерские записи. Система таких записей, использование корреспондирующих счетов зависят от выбранного организацией метода определения выручки от продажи продукции. Существуют следующие методы определения выручки от продажи:

– метод начисления;

– кассовый метод.

Метод учета продажи по методу начисления продукции характеризуется тем, что выручка от продажи определяется по моменту отгрузки или передачи продукции покупателю независимо от того, поступили к этому моменту в оплату средства или нет.

При кассовом методе датой признания выручки является день поступления средств на счетах в банках и (или) в кассу. Применять данный метод признания выручки имеют право организации, выручка которых в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона рублей, без учета налога на добавленную стоимость.

 Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», по дебету которого отражается задолженность покупателей за полученную ими продукцию в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», а по кредиту – погашение задолженности после получения средств в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
2.3. Особенности учета готовой продукции, отражаемые в учетной политике организации.

При формировании учетной политики организациям предоставлено право выбора:

– отражать готовую продукцию в бухгалтерском учете и балансе по производственной (фактической, плановой, нормативной) себестоимости или по прямым статьям расходов;

– использовать или не использовать для учета оприходования готовых изделий, выполненных работ и оказанных услуг активно-пассивный счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

– признавать выручку от реализации готовой продукции «по отгрузке» или «по оплате».

Как и по другим участкам бухгалтерского учета, выбор оптимального варианта из перечисленных зависит от особенностей организации, специфики ее производственно-хозяйственной деятельности, целей экономической политики на сравнительно продолжительный период времени. Ни один из возможных вариантов не является идеальным для всех условий, каждый имеет свои плюсы и минусы и должен применяться после тщательного анализа возможных последствий и влияния на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и величину уплачиваемых ею налогов.

Оценка готовой продукции по фактической производственной себестоимости учитывает влияние на рентабельность производства общехозяйственных расходов. Эти расходы подразделяют по видам деятельности, продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Цена на них, исчисленная на основе полных производственных затрат, исключает риск не покрытия издержек. В то же время эта система оценки громоздка, трудоемка, при недостаточно обоснованных базах распределения накладных расходов допускает искажение реальной себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг. Считается, что данный вариант оценки приемлем для организаций с ограниченным ассортиментом продукции и устойчивым или точно прогнозируемым спросом.

Способ оценки готовой продукции по прямым затратам предусматривает отнесение общехозяйственных расходов на счет 90 «Продажи» в том периоде, в котором они имели место. Их не нужно распределять между готовыми изделиями и незавершенным производством, относить на остатки готовой продукции на складе, косвенно учитывать в составе стоимости отгруженных товаров. В результате снижается трудоемкость расчетов, повышается их точность. Важно отметить, что при этом несколько уменьшается налогооблагаемая база для исчисления налога на имущество, поскольку готовая продукция и незавершенное производство при таком варианте учета отражаются в балансе по стоимости прямых затрат без накладных расходов.

Величина прибыли и соответствующего налога при данной методике оценки может быть больше или меньше, чем при оценке готовой продукции по производственной себестоимости, в зависимости от того, увеличивается или уменьшается объем продаж. Принято считать, что оценка готовой продукции по уровню прямых затрат предпочтительнее для организаций с широким ассортиментом изделий, а также во время экономических спадов, простаивания производственных мощностей.

Использование счета 40 «Выпуска продукции (работ, услуг)» позволяет бухгалтерии организации выявить отклонения фактической производственной себестоимости (или суммы прямых затрат) от их нормативной (плановой) величины. Это важно для контроля за уровнем производственных расходов и выявлением причин их удорожания как в целом по организации, так и по видам ее деятельности и подразделениям (основным, вспомогательным производствам, обслуживающим хозяйствам). Вместе с тем ведение данного счета имеет смысл, если можно достаточно полно и правильно определить нормативную (плановую) себестоимость всех разновидностей продукции, включенных в план выпуска и продаж. Это требует хорошо налаженного нормативного хозяйства, обособленного учета отклонений от норм по видам продукции, работ, услуг.

Дата признания выручки от реализации готовой продукции по методу «по отгрузке» является наиболее ранняя из следующих дат:

– день отгрузки товара (работ, услуг) или передача прав собственности на товар;

– день оплаты товаров (работ, услуг).

Выручка от реализации по методу «по оплате» признается по дате поступления денежных средств.




2.4. Порядок инвентаризации готовой продукции.

При инвентаризации готовой продукции отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, проверяют обоснованность числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

На счетах учета готовой продукции, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, товары отгруженные и др.), могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути – расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами; по отгруженным – копиями предъявленных покупателям документов; по просроченным оплатой документам – с обязательным подтверждением учреждением банка; по находящимся на складах сторонних организаций – сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.

Предварительно должна быть произведена сверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами. Например, по счету 45 «Товары отгруженные» следует установить, не числятся ли на этом счете суммы, оплата которых почему-то отражена на других счетах, или суммы за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути.

Описи составляют отдельно на продукцию, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.

В описях на продукцию, находящуюся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти товаров учтены на счетах бухгалтерского учета.

В описях на продукцию, отгруженную и не оплаченную в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товаров, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.[15, с. 404]

Продукцию, хранящуюся на складах других организаций, заносят в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этой продукции на ответственное хранение. В описях указывают их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дату принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

Выявленные излишки продукции оценивают по рыночной стоимости на дату инвентаризации и включают в состав прочих доходов (дебетуют счет 43 «Готовая продукция», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Излишки по пересортице принимаются к учету на счет 43 или 41 с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Выявленные недостачи, потери, хищения товаров списывают по учетным ценам с кредита счетов 43 и 41 в дебет счета 94.
3. Учет готовой продукции и ее продажи в ООО «Круг».

Предприятие ООО «Круг» основано в 2006 г. в мкр. Северо-Задонск, г.Донской, Тульской области. Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет Устав, самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, штампы со своим наименованием, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.

ООО «Круг» работает на рынке торговли пищевой продукции, замороженных полуфабрикатов. Основным видом продукции ООО «Круг» являются мясные полуфабрикаты – котлеты, пельмени, чебуреки, предприятие расширяется и разрабатывает новые виды продуктов питания.

Выпущенная продукция проходит стандартизацию качества на пригодность в пищу, после этого,  продукция ООО «Круг» передается на склад готовой продукции и оформляется накопительной приемо-сдаточной накладной (Приложение А), в которой производятся записи по каждому виду продукции.

Складской учет ведется на карточках учета продукции материально ответственными лицами (Приложение Б). В них отражаются наличие и движение готовой продукции в штуках.

Записи в карточках производятся материально ответственными лицами на основании документов о поступлении на склад и выбытии со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании рабочего дня в карточках, где было отмечено движение продукции, выводится конечный остаток.

Отпускаемая со склада продукция оформляется первичными документами. Бухгалтерией ООО «Круг» на основании договора поставки и графика отгрузки продукции выписывается товарная накладная (Приложение В), где указываются покупатель, наименование продукции (изделий), количество продукции, подлежащей отпуску и фактически отпущенной, договорная цена, сумма, стоимость упаковки, оплачиваемой сверх цены на продукцию.

Все первичные документы на отгруженную продукцию в ООО «Круг» передаются в бухгалтерию для внесения данных в программу «1С: Предприятие» и выписки расчетных документов (платежных требований, счетов).

При предварительной оплате продавец выписывает счет, на основании которого покупатель перечисляет аванс за предстоящую отгрузку продукции, выполняемую работу. Кроме перечисленных первичных документов на отгружаемую готовую продукцию, поставщик (ООО «Круг») оформляет счет-фактуру, используемую продавцом и покупателем для исчисления налога на добавленную стоимость. Счета-фактуры выписываются в двух экземплярах, первый из которых не позднее 5 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость, обязательно регистрируется в Журнале учета выставленных счетов – фактур (табл.4).

Журнал учета выставленных счетов-фактур ООО «Круг» за сентябрь 2010 г.

Таблица 4.

Дата и № счета-фактуры

Наименование покупателя

Сумма счета-фактуры без НДС, руб.

Сумма НДС, руб.

Общая сумма с учетом НДС,

руб.

04.10 №851

ИП Иванов

194915,25

35084,75

230000

05.10 №852

ООО «Гамма»

254237,29

45762,71

300000

06.10 №853

ООО «Ритм»

152542,37

27457,63

180000

07.10 №854

ООО «Гамма»

50847,46

9152,54

60000

10.10 №855

ООО «Ритм»

305084,75

54915,25

360000

11.10 №856

ООО Гамма»

22372,88

4027,12

26400

13.10№857

ИП Иванов

46610,17

8389,83

55000

17.10 №858

ООО «Гамма»

111864,41

20135,59

132000

21.10 №859

ООО «Гамма»

40677,97

7322,03

48000

24.10 №860

ИП Иванов

111864,41

20135,59

132000

25.10 №861

ООО «Ритм»

305084,75

54915,25

360000

28.10 №862

ООО Вымпел»

27966,10

5033,90

33000

Итого



1624067,81

292332,19

1916400,00

Небольшая номенклатура выпускаемой продукции позволяет вести аналитический (сортовой) учет готовой продукции параллельным методом. Так, на складе ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии - карточки количественно-суммового учета. Записи в карточках склада и бухгалтерии производятся по приходным и расходным первичным документам. По окончании отчетного периода в карточках определяются обороты за месяц и остатки на конец месяца: на складе только по количеству, а в бухгалтерии – в количественном и суммовом выражении. Данные складского учета периодически сверяются с данными бухгалтерии. На основе итоговых данных карточек аналитического учета, ведущихся в бухгалтерии, по окончании месяца составляется сортовая оборотная ведомость (Приложение Г). Она составляется в разрезе наименований или номенклатурных номеров изделий.

Стоимостные итоговые данные (остатки, приход и расход) сортовой оборотной ведомости соответствуют данным Главной книги по счету 43 «Готовая продукция».

Для обобщения данных о выпуске продукции за отчетный период используется накопительная ведомость (Приложение Д). По окончании отчетного периода в ведомости подсчитывается общее количество каждого вида выпущенной продукции. Путем умножения цены на количество определяется стоимость по учетным ценам выпуска каждого вида изделий, а затем подсчитывается стоимость по учетным ценам всей выпущенной продукции.

Далее в ведомости приводятся данные о фактической производственной себестоимости по видам продукции, которые берутся из аналитического учета основного и вспомогательного производств (ведомости сводного учета издержек производства и калькуляции себестоимости продукции). Затем в накопительной ведомости определяется фактическая себестоимость всей выпущенной и сданной на склад готовой продукции.

Фактическая производственная себестоимость выпуска из производства продукции подсчитывается в журнале-ордере № 10 (раздел 2 «Расчет себестоимости товарной продукции»).

Данные синтетического учета выпуска продукции отражаются в соответствующем регистре – журнале-ордере № 10/1 по корреспондирующим счетам и в разделе 3 журнала-ордера № 10. Они берутся из ведомостей сводного учета затрат на производство и накопительной ведомости выпуска продукции.

Выпускаемая из производства продукция оценивается по прямым статьям затрат, т.е. управленческие расходы списываются на счет 90 «Продажи».

Аналитический учет продаж, как и выпуска готовой продукции, ведется в разрезе наименований продукции. По каждому наименованию продукции отражается фактическая производственная себестоимость, управленческие расходы, расходы на продажу, начисленные налоги, поступившая выручка. Аналитический учет ведется в ведомости аналитического учета по счету 90 «Продажи» (Приложение Е).

Для синтетического учета выручки от продажи продукции, ее себестоимости, полученных от покупателей налогов и выявления финансовых результатов по основной деятельности ООО «Круг» используется синтетический счет 90 «Продажи». К счету 90 «Продажи» открываются субсчета 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»; сведения по каждому субсчету отражаются за каждый отчетный период в накопительном порядке, и, следовательно, в течение года они не закрываются.

Учет операций по субсчетам счета 90 «Продажи» ведется в ведомости учета по субсчетам счета 90 «Продажи».

Выручка от продажи ООО «Круг» учетной политикой предприятия определена методом отгрузки.

Порядок отражения выручки от продаж на счетах при применении счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» рассмотрен на примере сентября 2010 г.

В сентябре 2010 г. была отгружена готовая продукция ООО «Круг» по нормативной себестоимости прямых производственных затрат на сумму 250 тыс. руб., по продажным ценам на сумму 450 тыс. руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 80 тыс. руб., расходы на продажу – 50 тыс. руб., экономия по выпущенной продукции – 30 тыс. руб., НДС по проданной продукции – 75 тыс. руб.

Прибыль полученная от продажи продукции в бухгалтерском учете отражается записью: Дебет 90 «Продажи» Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Составленные бухгалтерские записи по отражению выручки от продаж, для наглядности, представлены в таблице 5.

Бухгалтерские записи по отражению выручки от продаж готовой продукции на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 5.

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, тыс. руб.

Отражена выручка от продажи

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

90.1 «Выручка»

450

Отгружена покупателю готовая продукция по нормативной себестоимости

90.2 «Себестоимость продаж»

43 «Готовая продукция»

250

Списаны общехозяйственные расходы

90.2 «Себестоимость продаж»

26 «Общехозяйственные расходы»

80

Сторнировано превышение плановой себестоимости выпущенных продукции над фактической (экономия)

90.2 «Себестоимость продаж»

40 «Выпуск продукции» (красное сторно)

30

Начислен НДС по проданной продукции

90.3 «Налог на добавленную стоимость»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

75

Отражена прибыль от реализации готовой продукции

90.9 «Прибыль/убыток от продаж»

99 «Прибыли и убытки»

75



Бухгалтерские записи по отражению выручки от продаж готовой продукции составлены правильно, суммы отражены достоверно.

Все записи по счетам 43, 62, 90 и 99 производятся в регистре синтетического учета продаж готовой продукции, которым является журнал-ордер № 11. В конце каждого месяца обороты по указанным счетам переносятся из журнала-ордера № 11 в Книгу «Журнал – Главная».
Заключение.

В соответствии с поставленными в работе задачами были раскрыты основные особенности бухгалтерского учета производства и продажи готовой продукции. Рассмотрение данной проблемы велось с учетом последних изменений в нормативно-правовой базе на данную тематику.

Были рассмотрены такие важные моменты как: учет выпуска готовой продукции в зависимости от применяемого способа ее оценки, где был рассмотрен учет готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции» и без его использования; учет реализации готовой продукции, где были рассмотрены такие методы учета продаж как «по отгрузке» и «по оплате».

Наряду с теоретическим аспектом рассмотрения проблемы, в работе присутствовал и практический элемент на примере ООО «Круг».

Итак, синтетический учет выпуска продукции в ООО «Круг» ведется с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Для обобщения данных о выпуске продукции за отчетный период бухгалтерией предприятия используется накопительная ведомость.

Выпущенная из производства продукция передается на склад готовой продукции и оформляется накопительной приемо-сдаточной накладной, в которой производятся записи по каждому виду изделия.

Складской учет ведется материально ответственными лицами на карточках учета продукции, в которых отражаются наличие и движение готовой продукции в штучных единицах измерения.

Большая номенклатура выпускаемой продукции позволяет вести аналитический (сортовой) учет готовой продукции параллельным методом. На основании итоговых данных карточек аналитического учета по окончании месяца составляется сортовая оборотная ведомость. Стоимостные итоговые данные сортовой оборотной ведомости соответствуют данными Главной книги по счету 43 «Готовая продукция».

Выручка от продажи ООО «Круг» учетной политикой предприятия определена методом отгрузки.

Список используемой литературы.

1.     Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2. Офиц. текст на 1 янв. 1999 г. – М., 2009.  – 360 с.

2.     Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2: по состоянию на июня 2005 г. – М.:ОМЕГА-Л, 2005. 574 с.  – (Библиотека Российского Законодательства).

3.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Инструкция по применению. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2010. – 96с. – (Бухгалтер. Нормативные документы).

4.        Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина от 9 июня 2001 г. № 44н (с изменениями от 26 марта 2007 г.).

5.     «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями от 26 марта 2007 г.).

6.     Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.13.01 г. № 119н (в ред. Приказа Минфина от 26.03.2007 г. № 26н).

7.     Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера /Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. – М.: Бератор –Пресс, 2006. – 336с.

8.     Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650с.

9.     Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: учеб. пособие для вузов/ Ю.А.Бабаев. М.: Вузовский учебник, 2009. – 496 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие/Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 457 с.

11. Колодин А.Г. Справочник бухгалтера. Теория и практика бухгалтерского сопровождения предприятий любых форм собственности и видов деятельности. Учебное пособие/ А.Г. Колодин. М.: АСТ: Астрель, 2007. – 127 с.

12.  Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие/Н.В.Киреева. – М.: Изд. Дом «Социальные отношения», 2007. – 118 с.

13.  Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/И.В. Анциферова. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»,2009. – 800 с.

14.  Гетьман В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник/В.Г. Гетьман, В.А. Терехова – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. – 496 с.

15.  Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебноепособие/В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А.Грибанов. – М.:КНОРУС, 2007. -672 с.
Приложение А.

Приемо-сдаточная накладная № 446 ООО «Круг» на  продукцию, законченную производством за сентябрь 2010 г.

Цех № 05

Цех-сдатчик

Склад-получатель



05

25

Дата

Наиме-нование

Продукция

Подписи ответственных лиц

Номен-клатур-ный

Котлеты

Чебуреки

Пельмени









Конт-ролер ОТК

Продук-цию сдал

Про-дук-цию при-нял на склад

433021

433022

433023









01.10

10

20

15













02.10

10

10

25















05.10

10

10

10















И т. д.











































Всего

30

40

50















Цена, руб.

300

200

400















Сумма, руб.

9000

8000

20000









Общая сумма по накладной, руб.

37000



Начальник цеха______________       __________________________

                                         (подпись)                               (расшифровка)




Приложение Б.

Карточка № 15 учета готовой продукции ООО «Круг».

Склад

Место хранения

Мар-

ка

Про-филь

Раз-мер

Номен-кла-турный

номер

Единица измерения

Цена, руб.

Нор-ма

за-па-са

Срок годнос-ти



стеллаж

ячейка









код

наимен.







05

10

44







433021



шт.

300







Котлеты

(наименование продукции)

Дата записи

Номер

От кого получено или кому отпущено

Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг)

Приход

Расход

Остаток

Под-пись,

дата

доку-мента

по порядку

1

2

3

4

5

6

7

8

9

01.10

446



1

Цех № 05



10



10



02.10

446



2

Цех № 05



10



20



05.10

446



3

Цех № 05



10



30



05.10

444



4

Цех № 05



5



25










































Приложение В.

Приказ-накладная № 372.

Склад

Счет

Кому отпу-щено

Договор

Код поку-пателя

Дата отпуска



но-

мер

дата

но-мер

дата

05

204

02.08.2010г.

ООО «Свет»

630

11.01.

2010 г.

62075

04.08.

2010 г.



Продукция

Ед. изм.

Количество

Цена, руб.

Сумма без НДС, руб.

НДС

Сумма с учетом НДС, руб.

номен-клатур-ный номер

наиме-нова-ние

заяв-лено

отпу-щено

став-ка, %

сумма,

руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

433021

Котлеты

шт.

5

5

350

1750

18

315

2065

433022

Чебуреки.

шт.

10

10

300

3000

18

540

3540











































Итого

4750



855

5605



Число мест 15

Масса груза 600 кг
 Отпуск разрешил ______________       __________________________

                                                 (подпись)                                (расшифровка)

 Отпуск произвел_______________       __________________________

                                                 (подпись)                                 (расшифровка)

 Груз принял___________________       __________________________

                                                 (подпись)                                  (расшифровка)


Приложение Г.

Сортовая оборотная ведомость учета готовой продукции

ООО «Круг» за сентябрь 2010 г.

Продукция

Ед.

изм

Цена,

Руб.

Остаток на 01.10

Приход

Расход

Остаток на

01.10

Номен-клату-

рный

номер

Наиме-нова-ние

Кол

сум-

ма

Кол

сум-

ма

Кол

сум

ма

Кол

сум-

ма

433021

Котлет.

шт.

300





120

36000

5

1500

115

34500

433022

Чебур.

шт.

200

100

20000

100

20000

10

2000

190

38000

433023

Пельм.

шт.

400





150

60000





150

60000




Приложение Д.

Накопительная ведомость выпуска готовой продукции ООО «Круг» за сентябрь 2010 г.

Накладная

Котлеты,

короб.

Чебуреки,

короб.

Пельмени

короб.

Всего

дата

номер

01.10

446

10

20

15



02.10

446

10

10

25



05.10

446

10

10

10



И т. д.









Итого

30

40

50



Продажная цена изделия, руб.

300

200

400

-

Стоимость изделия по продажным ценам, руб.

9000

8000

20 000

37 000

Фактическая себестоимость изделий, руб.

8000

6000

21 000

35 000

Отклонения (+, -)

-1000

-2000

+1000

-2000




Приложение Е.

Ведомость аналитического учета по счету 90 «Продажи»

за сентябрь 2010 г. руб.

Наимено-вание (вид)

продукции

Кол. продан-ной

продук-ции

Себе-стои-мость

продаж

Управ-ленчес-кие

расходы

Ком-мер-ческие

расхо-ды

Акцизы

НДС

Прибыль

(+), убыток

(-)

Выруч-ка от

продажи



Котлеты





50



10000



3000



2000



-



3800



+4000



22 800



Чебуреки



120



30000



15000



5000



-



-120 00



+ 10000



72000





Итого





40000



18000



7000



-



15800



+14000



94800




                  
Интеллект-карта
    
Организационная диаграммаОрганизационная диаграммаОрганизационная диаграмма
Расчетная часть.

Таблица 1.

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 1 марта 201Хг.

Номер счета

Наименование счета

Сумма

01

Основные средства

17 176 809

 

02

Амортизация основных средств

10 623 700

 

03

Доходные вложения в материальные ценности

470 301

 

04

Нематериальные активы

637 500

 

05

Амортизация нематериальных активов

191 250

 

07

Оборудование к установке

17 180

 

08

Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания

4 543 217 4 035 038

 

09

Отложенные налоговые активы

25 600

 

10

Материалы

896 910

 

14

Резервы         под        снижение         стоимости материальных ценностей

10 870

 

16

Отклонение     в     стоимости     материальных ценностей

76 576

 

20

Основное производство

1 973 509

 

43

Готовая продукция

3 174 000

 

50

Касса

9 800

 

51

Расчетный счет

269 844

 

52

Валютные счета

1 753 940

 

57

Переводы в пути

57 760

 

58

Финансовые вложения

1 980 000

 

59

Резервы     под    обесценивание    финансовых вложений

336 000

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

696 910

 

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1 245 813

 

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

579 600

 

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

8 129 500

 

68

Расчеты по налогам и сборам

Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)





657 000
38 700

 

69

Расчеты    по    социальному    страхованию    и обеспечению

208 610

 

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

579 473

 

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)

4 300

 

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54 544

 

76

Расчеты с различными дебиторами и кредиторами



-

 

76-1

Расчеты с разными дебиторами

17 846

 

76-2

Расчеты с разными кредиторами

581 100

 

77

Отложенные налоговые обязательства

13 800

 

80

Уставный капитал

5 900 000

 

81

Собственные акции (доли)

1 113 000

 

82

Резервный капитал

2 385 000

 

83

Добавочный капитал

2 650 600

 

84

Нераспределенная прибыль (убыток)

1 980 000

 

96

Резервы предстоящих расходов

101 256

 

97

Расходы будущих периодов

193 890

 

98

Доходы будущих периодов

106 370

 

Итого





 



Журнал хозяйственных операций за март 201Х г.

Таблица 2.



п/п

Факт хозяйственной деятельности

Сумма, руб.

Корреспонден-

ция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

покупная цена

НДС


103 400

18 612


08

19


60

60

Итого:

122 012





2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

покупная цена

НДС


11 300

2 034


08

19


60

60

Итого:

13 334





3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

основных средств (оборудования) – стоимость услуг

НДС

нематериальных активов – стоимость услуг

НДС


8 300

1 494

1 100

198


08

19

08

19


76-2

76-2

76-2

76-2

Итого:

11 092





4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)


135 762


08


67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

по тарифу

НДС


4 300

774


08

19


76-2

76-2

Итого:

5 074





6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

сметная стоимость окончательного этапа

строительно-монтажных работ по возведению здания

НДС


4 980 000

896 400


08

19


60

60

Итого:

5 876 400





7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:

сметная стоимость

НДС


4 000

720


08

19


60

60

Итого:

4 720





8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание  цеха:

стоимость услуг

НДС


25 200

4 536


08

19


76-2

76-2

Итого:

29 736





9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего

из них предназначены для:

эксплуатации в основном производстве (здание)

предоставлена во временное пользование

за плату с целью получения дохода (оборудование);

эксплуатации во вспомогательном производствах (оборудование)


9 804 179
9 176 000
508 179
120 000


01
03
01


08
08
08

10

Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;

объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;

объектов административно-хозяйственной сферы


51 200
18 100
18 300


25
23
26


02
02
02

Итого:

для целей налогообложения – 90 000 руб.

по операции 81


87 600


Х


Х

11

Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств



45 770



01 Вос



01

12

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей


9 150


02


01 Вос

13

Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей



36620


91


01 Вос

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)





67 378



62



91

15

Начислен НДС за проданные объекты основных средств



10 278



91



68

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги , связанные с продажей объектов основных средств:

стоимость услуг

НДС


550

99


91

19


76-2

76-2

Итого:

649





17

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

цехах основного производства

цехах вспомогательных производств

общепроизводственных подразделениях


63 320

73 000

21 580


25

23

26


96

96

96

Итого:

157 900





18

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости


12 400


04


08

19

Начислена амортизация по нематериальным активам:

применяемым в основном производстве

используемым в административно-хозяйственной сфере


10 400
7 450


20
26


05
05

Итого:

17 850





20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта


9 170


20


05

21

Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов



60 650



Х



Х

22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже


12 130


05


04Внма

23

Списаны:
остаточная стоимость НМА
расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от уплаты НДС

стоимость проданных НМА (включая НДС)
НДС по проданным нематериальным активам


48 520
680

64 664
9864


91
91

62
91


04Внма







76-2

91
68

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

проданные НМА

проданные объекты основных средств



64 664

67 378



51

51



62

62

Итого:

132 042





25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет



251 000



51



66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолжности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

приобретенные объекты основных средств

приобретенные нематериальные активы

консультационные услуги

транспортные услуги

строительно-монтажные работы

монтажные работы

регистрацию прав


122 012

13 334

11 092

5 074

5 876 400

4 720

29 736


60

60

76-2

76-2

60

60

76-2


51

51

51

51

51

51

51

Итого:

6 062 368





27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

по оптовым ценам

НДС


1 071 000

192 780


15

19


60

60

Итого:

1 263 780





28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов


5 220


91


66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникшим в процессе заготовления материалов:

по тарифам

НДС


53 550

9 639


15

19


76-2

76-2



Итого:

63 189





30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам



981 015



10



15

31

Выявлены суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен


143 535


16


15

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

основного производства

вспомогательных производств

общепроизводственных подразделений

общехозяйственных подразделений

операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)


511 920

185 872

294 354

146 374
82 380


20

23

25

26
44


10

10

10

10
10

Итого:

1 220 900





33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки на увеличение затрат
основного производства

вспомогательных производств

общепроизводственных подразделений

общехозяйственных подразделений

по упаковке продукции


61 430

22 305

35 323

17 565

9 886


20

23

25

26

44


16

16

16

16

16

Итого:

146 509





34

Списаны:

стоимость проданных материалов по рыночным ценам

стоимость проданных материалов по учетным ценам

отклонения фактической себестоимости от учетной цены


80 055
58 900
7 068


62
91
91


91
10
16

35

Начислен НДС по проданным материалам

12 212

91

68

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы



80 055



51



62

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей



5 980



91



14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции

производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательным производств

персоналу, включенному в сферу обслуживания производства

работникам административно-хозяйственных подразделений

сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

пособия по социальному страхованию и обеспечению


493 200
179 200
283 700
173 200
79 300
26 560


20
23
25
26
44
69


70
70
70
70
70
70

Итого:

1 235 160





39

Произведены удержания из заработной платы персонала:

налог на доходы физических лиц

налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год

по исполнительным документам

в возмещение материального ущерба

за окончательный брак


106 730
120 000

15 186

1 400

1 971


70
70

70

70

70


68
68

76-2

73

73

Итого:

245 287





40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых
производством продукции

во вспомогательных производствах

в сфере обслуживания цехов основного производства

в сфере управления и обслуживания организации

в процессе сбыта (продаж) продукции


172 620

62 720
99 295
60 620

27 755


20

23
25
26

44


69

69
69
69

69

Итого:

423 010





41

Получено по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

заработной платы персоналу

под отчет на хозяйственные нужды


580 000

20 000


50

50


51

51

Итого:

600 000





42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 201Х г.



523 473



70



50

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы



56 527



70



76-2

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления



23 000



71



50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплаты от покупателей и заказчиков


783 940


50


62

46

Начислены суммы НДС с полученных авансов



119 584



76-1



68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

выручка от продаж

депонированные суммы


784 000

56 527


51

51


50

50

Итого

840 527





48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая представительские расходы):

общепроизводственного назначения

общехозяйственного назначения

по продаже продукции


1 840

15 742

7 158


25

26

44


71

71

71

Итого: (из них превышение фактических расходов над расходами, признаваемыми для целей налогообложения, составляет 3000 руб)


24 740


Х


Х

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 201Х г.




1 560


50


71

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки


1 000


73


71

51

Акцептованы счета-фактуры за указанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

цехов основного производства

вспомогательных производств

общехозяйственных подразделений

служб, связанных со сбытом продукции

НДС по потребленным услугам


45 800

31 139

18 506

28 865

22 376


25

23

26

44

19




60

60

60

60

60

Итого:

146 686





52

Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над доходами, признаваемыми для целей налогообложения, составляет 2000 руб.)


11 000


44


60

53

На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей



4 513 640



51



62

54

Начислены суммы  НДС с полученных авансов и предоплаты (сумма определена)



688 521



76-1



68

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов и рекламу


157 686


60


51

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

цехам основного производства

цехам вспомогательных производств

общепроизводственным подразделениям


65 200

73 000

19 870


96

96

96


23

23

23

Итого:

158 070





57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

стоимость ремонтных работ

НДС по ремонтным работам


12 500

2 250


96

19


60

60

Итого:

14 750





58

распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:
цехам основного производства

службам общехозяйственного назначения

 
393 372

20 894


25

26


23

23

Итого:

414 266





59

Списаны косвенные расходы по обслуживанию основного производства


1 268 204


20


25

60

Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы в размере 1 971 руб.


2 972


28


20

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

виновных лиц

основного производства


1 971

1 001


73

20


28

28

62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам



6 200



10



20

63

Отражена стоимость выпущенной готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости


3 575 772


40


20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад готовая продукция по учетным ценам


4 200 000


43


40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от её стоимости по учетным ценам


(624 228)


90


40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС


8 106 718


62


90

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете


5 974 000


90


43

68

Начислен НДС на отгруженную продукцию



1 236 618



90



68

69

Списаны согласно учетной политике общехозяйственные расходы


500 231


90


26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода


246 344


90


44

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца


773 753


90


99

72

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца

прочим кредиторам по расчетам текущего месяца
различным кредиторам по расчетам прошлых периодов

банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита

по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка


1 278 530
64 518
31 000
19 000
150 762


60
76-2
76-2
66
67


51
51
51
51
51

Итого:

1 543 810





73

Принят к налоговому вычету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий


1 151 912


68


19

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

по ранее полученному беспроцентному товарному векселю

за отгруженную продукцию


1 179 800

2 805 100


51

51


62

62

Итого:

3 984 900





75

Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»


840 000


81


51

76

Отражена задолженность за проданные работником собственные акции, раннее выкупленные у акционеров


900 000


73


81

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акции и стоимостью их размещения работникам предприятия

Задолженность полностью погашена наличным путем (сумма определена)




60 000
900 000


81
50


91
73

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат  от операций, отличных от обычных видов деятельности


76 205


91


99

79

Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года




800 000


84


75

80

Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций



900 000



51



50

81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль

Постоянные налоговые обязательства

отложенные налоговые обязательства

отложенные налоговые активы


2 196

27 632


99

68


68

77

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (операции 71,78)*0,2(20%)=стр.3 гр.3 приложения 5

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) – стр. 7 гр.5 приложения 5


169 992
143 768


99
Х


68
Х

83

 Погашенный отраженный ранее отложенный налоговый актив



4 288



68



09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, не признанных полностью в налоговом учете


3 500


77


68

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)

бюджету по налогу по доходу физических лиц

бюджету по налогу на прибыль (операция 82)

с учетом предоплаты за предыдущий период
внебюджетным государственным фондам




117 060

245 780
105 068

208 610




68

68
68

69


51

51
51

51

Итого (сумма определена):

678094






Таблица 3.

Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака».



№ п/п

Статья расходов

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

на начало месяца

на конец месяца

1

Материалы

865 748

452 774

1 050

2

Основная и дополнительная заработная плата

374 900

170 400

670

3

Отчисления на социальные нужды

134 964

61 344

251

4

Общепроизводственные расходы

597 897

231 992

1001



Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость

19973 509

916 510

2 972


Приложение 1

Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течении марта 201Х г.», руб.



  п/п

Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта

Основание

Сумма

Задание производственного назначения

1

Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 201Х г. (таблица 1)



4 035 038

2

Затраты в капитальное строительство здания в течении месяца:

Стоимость строительно-монтажных работ (операция 6)

Затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4)

Расходы на регистрацию права собственности (операция 8)




4 980 000
135 762
25 200

Итого затрат за месяц:



5 140 962

3

Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)





9 176 000

Оборудование, предназначенное для использования в цехах

 вспомогательных производств

1

Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)





103 400

2

Стоимость монтажных работ (операция 7)



4 000

3

Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)





8 300

4

Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)




4 300



Итого: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)




120 000


Приложение 2.

Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 201Х г.», руб.



№ п/п

Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)

Отклонение фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)

1

Остатки на начало месяца

896 910

76 576

2

Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31)



981 015



143 535



Итого с остатком:

1 877 925

220 111

3

Процент отклонений в стоимости материалов



12



12

4

Расход материалов за месяц (операции 32,33,34) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33,34) – всего


1 279 800


153 577



В том числе:





5

На основное производство

511 920

61 430

6

На обслуживание основного производства



294 354



35 323

7

Во вспомогательных производствах

185 872

22 305

8

На нужды управления

146 374

17 565

9

На упаковку и транспортировку продукции



82 380



9 886

10

Продажи материалов

58 900

7 068

11

Остатки на конец месяца

598 125

66 534



Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 4 и 11 равна сумме строки 2)


1 877 925


220 111


Приложение 3.

Расчет НДС, подлежащий вычету из суммы начисленного налога.



№ п/п

Налоговые вычеты

Сумма, руб.

1

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им приобретении материалов (работ, услуг), подлежащих вычету:

а) по приобретенным материалам

б) по приобретенным работам и услугам

в) по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам


202 419

919 496

27 765

2 232

2

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

1 151 912



Приложение 4.

Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата

от прочих видов деятельности», руб.



№ п/п

Показатель расчета

Доходы

Расходы

Результат

А

Б

1

2

3

1

Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:

Основных средств (оп. 13-16)

Нематериальных активов (операция 23)

Материалов (операции 34, 35)



179 743
57 100
54 800

67 843



152 338
37 170
49 200

65 968



27 405
19 930
5 600

1 875

2

Проценты, полученные и уплаченные за предоставление денежных средств (кредитов, займов)




5 220


(5 220)

3

Отчисления в оценочные резервы (операция 37)





5 980



(5 980)

4

Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)


60 000




60 000



Итого

(239 743)

163 538

76 205



Финансовый результат (занесено в оп.78)







76 205












Приложение 5.



Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль», руб.

















№ п/п

Показатель расчета

Сумма, учитываемая при определении прибыли

Ставка налога на прибыль

Налог на прибыль

Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)

Дебет

Кредит

А

Б

1

2

3

В

Г

Д

1

Прибыль от продаж (счет 90, операция 71)

773 753

Х

Х

Х

Х

Х

2

Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)

76 205

Х

Х

Х

Х

Х

3

Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1 + стр. 2)



849 958



20 %



169 992



УР

99

68

4

Увеличивается:







Х

Х

Х

4.1

На величину не признаваемых представительских расходов (операция 48)


3 000




600


ПНО




99


68

4.2

На величину не признаваемых расходов на рекламу (операция 52)



2 000





400



ПНО



99



68

5

Увеличивается:













5.1

На величину создаваемого резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)


5 980




1 196



ПНО

99

68

5.2

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив





4 288

ОНА

68

09

6

Уменьшается:









Х

Х

Х

6.1

На проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 40)

135 762



27 152

ОНО

68

77

6.2

На величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начисления амортизации (операция 10)


2 400




480


ОНО


68


77

6.3

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшие от полученного в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде






3 500


ОНО


77


68



Итого

722 776

20

143 768



Х

Х


Приложение 6.

Сводная таблица учета затрат и расчета себестоимости продукции
Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе
асть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств, руб.  и распределение издержек вспомогательных производств, руб.



№ п/п

Номер счета

В дебет счетов

С кредита счетов

Элементы затрат на производство

Распреде-         ление затрат вспомога - тельных произ - водств

Итого после распределе-ния затрат вспомога - тельного произ -водства



Матери- альные затраты             (10, 16)





Затраты на оплату труда

(70)



Отчис- ления на социаль- ные нужды

(69)




Амортиза- ционные отчисления              (02, 05)


Прочие затраты

(28, 60, 71, 76, 96)


Итого         затрат на произ-водство

А

Б

В

1

2

3

4

5

6

7

8

1

20

Основное произ-водство

573 350

493 200

172 620

19 570

1 001

1 259 741



1 259 741

2

10

Стоимость

Возвратных

отходов

(6 200)









(6 200)



(6 200)

3

23

Вспомогательные

Производства (дебетовый оборот)

208 177

179 200

62 720

18 100

104 139

572 336

414 266

158 070

4

25

Общепроиз-

водственные

расходы

329 677

283 700

99 295

51 200

110 960

874 832

393 372

1 268 204

5

26

Общехозяйст-венные расходы

163 939

173 200

60 620

25 750

55 828

479 337

20 894

500 231

6

28

Брак в производстве

(1 050)

(670)

(251)



(1 001)

(2 972)



(2 972)

7

44

Расходы на продажу

92 266

79 300

27 755



47 023

246 344



246 344

8

96

Резервы предстоящих расходов (операция 56)









(158 070)

(158 070)



(158 070)



Всего

1 360 159

1 207 930

422 759

114 620

159 880

3 265 348

Х

3 265 348


Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости

выпущенной продукции по калькуляционным статьям за месяц.



Наименование затрат по калькуляционным статьям

Сумма, руб.

Источник заполнения

Материальные затраты

573 350

Строка 1 графа 1 ч. 1 Приложения 6 за исключением брака

Возвратные отходы (вычитаются)

(6 200)

Строка 2 графа 1 ч. Приложения 6

Затраты на оплату труда

493 200

Строка 1 графа 2 ч. 1 Приложения 6

Отчисления на социальные нужды

172 620

Строка 1 графа 3ч. 1 Приложения 6

Общепроизводственные расходы

1 268 204

Строка 4 графа 8 ч. 1 Приложения 6

Общехозяйственные расходы

500 231

Строка 5 графа 8 ч. 1 Приложения 6

Брак в производстве

(2 972)

Строка 1 графа 5 ч. 1 Приложения 6

Расходы на продажу

246 344

Строка 7 графа 8 ч. 1 Приложения 6

Амортизационные отчисления

19 570

Строка 1 графа 4 ч. 1 Приложения 6

Прочие затраты

1 001

Строка 1 графа 5 ч. 1 Приложения 6

Итого полная фактическая себестоимость

3 265 348

Строка 9 графа 6, 8 ч.1 Приложения 6



Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости

выпущенной продукции, руб.



Показатели расчета

Статьи расхода

Итого

Мате- риалы

Основная

и допол-

нительная

Заработ-

ная плата

Отчис-

ления

на соци-

альные

нужды

Обще-

про-

извод-

ственные

расходы

Поте-

ри от

брака

Аморти-

зацион-

ные от-

числения

НМА



А

1

2

3

4

5

6

7

Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)

573 350

493 200

172 620

1 268 204

1 001

19 570

2 527 945

Исключаются:















Стоимость ценных отходов



6 200











6 200

Себестоимость окончательного брака

2 972











2 972

Остатки незавершенного производства на начало месяца

865 748

374 900

134 964

597 897





1 973 509

Остатки незавершенного производства на конец месяца

452 774

170 400

61 344

231 992





916 510

Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63)

977 152

697 700

246 240

1 634 109

2 972

19 570

3 575 772



Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции.



№ п/п

Показатель расчета

Сумма, руб.

1

Фактическая себестоимость выпущенной продукции

(операция 63)

3 575 772

2

Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)

4 200 000

3

Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от её учетной стоимости (занесено в операцию 65)

(624 228)

4

Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)

5 974 000

5

Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)

500 231

6

Расходу на продажу (операция 70)

246 334



Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции

6 096 347


Приложение 7.

Главная книга счетов
Счет 01 «Основные средства»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

17 176 809



03

9

9 176 000

03

11

45 770

03

9

120 000

03

13

36 620

03

11

45 770

03

12

9 150

Оборот

9 341 770

Оборот

91 540

Сальдо на 01.04.201Х г.

26 427 039









Счет 02 «Амортизация»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

10 623 700

03

12

9 150

03

10

51 200







03

10

18 100







03

10

18 300

Оборот

9 150

Оборот

87 600







Сальдо на 01.04.201Х г.

10 702 150



Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

470 301



03

9

508 179







Оборот

508 179

Оборот

0

Сальдо на 01.04.201Х г.

978 480









Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

637 500



03

18

12 400

03

21

60 650

03

21

60 650

03

22

12 130







03

23

48 520

Оборот

73 050

Оборот

121 300

Сальдо на 01.04.201Х г.

589 250







Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

191 250

03

22

12 130

03

19

10 400







03

19

7 450







03

20

9 170

Оборот

12 130

Оборот

27 020







Сальдо на 01.04.201Х г.

206 140



Счет 07 «Оборудования к установке»

Дебет

Кредит

 

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

 

Сальдо на 01.03.201Х г.

17 180



 













Оборот

0

Оборот

0

 

Сальдо на 01.04.201Х г.

17 180







 



Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

4 543 217



03

1

103 400

         03

9

9 176 000

03

2

11 300

03

9

508 179

03

3

8 300

03

9

120 000

03

3

1 100

03

18

12 400

03

4

135 762







03

5

4 300







03

6

4 980 000







03

7

4 000







03

8

25 200







Оборот

5 273 362

Оборот



Сальдо на 01.04.201Х г.

0









Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

Дебет

Кредит

 

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

 

Сальдо на 01.03.201Х г.

25 600



 







03

83

4 288

Оборот

0

Оборот

4 288

 

Сальдо на 01.04.201Х г.

21 312







 

Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

896 910



03

10

981 015

03

32

511 920

03

62

6 200

03

32

185 872







03

32

294 354







03

32

146 374







03

32

82 380







03

34

58 900

Оборот

987 215

Оборот

1 279 800

Сальдо на 01.04.201Х г.

604 325









Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

10 870







03

14

5 980

Оборот

0

Оборот

5 980







Сальдо на 01.04.201Х г.

16 850



Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

0

Сальдо на 01.03.201Х г.

0

03

27

1 071 000

03

30

981 015

03

29

53 550

03

31

143 535

Оборот

1 124 550

Оборот

1 124 550

Сальдо на 01.04.201Х г.

0

Сальдо на 01.04.201Х г.

0



Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

76 576



03

31

143 535

03

33

146 509







03

34

7 068

Оборот

143 535

Оборот

153 577

Сальдо на 01.04.201Х г.

66 534








Счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

0



03

1

18 612

         03

73

1 151 912

03

2

2 034







03

3

1 494







03

3

198







03

5

774







03

6

896 400







03

7

720







03

8

4 536







03

16

99







03

27

192 780







03

29

9 639







03

51

22 376







03

57

2 250







Оборот

1 151 912

Оборот

1 151 912

Сальдо на 01.04.201Х г.

0









Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

1 973 509



03

19

10 400

         03

60

2 972

03

20

9 170

03

62

6 200

03

32

511 920

03

63

3 575 772

03

33

61 430







03

38

493 200







03

40

172 620







03

59

1 268 204







03

61

1 001







Оборот

2 527 945

Оборот

3 584 944

Сальдо на 01.04.201Х г.

916 510








Счет 23 «Вспомогательное производство»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

0



03

10

18 100

         03

56

158 070

03

17

73 000

03

58

414 266

03

32

185 872







03

33

22 305







03

38

179 200







03

40

62 720







03

51

31 139







Оборот

572 336

Оборот

572 336

Сальдо на 01.04.201Х г.

0









Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

0



03

10

51 200

         03

59

1 268 204

03

17

63 320







03

32

294 354







03

33

35 323







03

38

283 700







03

40

99 295







03

48

1 840







03

51

45 800







03

58

393 372







Оборот

1 268 204

Оборот

1 268 204

Сальдо на 01.04.201Х г.

0








Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

0



03

10

18 300

         03

69

500 231

03

17

21 580







03

19

7 450







03

32

146 374







03

33

17 565







03

38

173 200







03

40

60 620







03

48

15 742







03

51

18 506







03

58

20 894







Оборот

500 231

Оборот

500 231

Сальдо на 01.04.201Х г.

0









Счет 28 « Брак в производстве»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

0



03

60

2 972

03

61

1 971







03

61

1 001

Оборот

2 972

Оборот

2 972

Сальдо на 01.04.201Х г.

0









Счет 40 «Выпуск продукции, работ и услуг»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

0



03

60

2 972

03

61

1 971







03

61

1 001

Оборот

2 972

Оборот

2 972

Сальдо на 01.04.201Х г.

0








Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

3 174 000



03

64

4 200 000

03

67

5 674 000

Оборот

4 200 000

Оборот

5 974 000

Сальдо на 01.04.201Х г.

1 400 000









Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

0



03

32

82 380

         03

70

246 344

03

33

9886







03

38

79 300







03

40

27 755







03

48

7 158







03

51

28 865







03

52

11 000







Оборот

246 344

Оборот

246 344

Сальдо на 01.04.201Х г.

0









Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

9 800



03

41

580 000

         03

42

523 473

03

41

20 000

03

47

784 000

03

45

783 940

03

47

56 527

03

49

1 560

03

80

900 000

03

77

900 000

03

44

23 000

Оборот

2 285 500

Оборот

2 287 000

Сальдо на 01.04.201Х г.

8 300








Счет 51  «Расчетный счет»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

269 844



03

25

251 000

         03

26

122 012

03

24

132 042

03

26

13 334

03

36

80 055

03

26

11 092

03

47

840 527

03

26

5 074

03

53

4 513 640

03

26

5 876 400

03

74

3 984 900

03

26

4 720

03

80

900 000

03

26

29 736







03

41

600 000







03

55

157 686







03

72

1 543 810







03

75

840 000







03

85

676 518

Оборот

10 702 164

Оборот

9 880 382

Сальдо на 01.04.201Х г.

1 091 626









Счет 52 «Валютные счета»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

1 753 940















Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.201Х г.

1 753 940









Счет 57 «Переводы в пути»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

57 760















Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.201Х г.

57 760









Счет 58 «Финансовые вложения»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

1 980 000















Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.201Х г.

1 980 000







Счет 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

336 000













Оборот

0

Оборот

0







Сальдо на 01.04.201Х г.

336 000



Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

696 910

03

26

122 012

03

1

103 400

03

26

13 334

03

1

18 612

03

26

5 876 400

03

2

11 300

03

26

4 720

03

2

2 034

03

55

 157 686

03

6

5 876 400

03

72

1 278 530

03

7

4 720







03

27

1 263 780







03

51

146 686







03

52

11 000







03

57

14 750

Оборот

7 452 682

Оборот

7 452 682







Сальдо на 01.04.201Х г.

696 910



Счет 62 «Расчеты с покупателями»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

1 245 813



03

14

67 378

         03

24

132 042

03

34

80 055

03

36

80 055

03

23

64 664

03

45

783 940

03

66

8 106 718

03

53

4 513 640







03

74

3 984 900

Оборот

8 318 815

Оборот

9 494 577

Сальдо на 01.04.201Х г.

70 051








Счет 66 «расчеты по краткосрочным кредитам»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

579 600

03

72

19 000

03

25

251 000







03

28

5 220

Оборот

19 000

Оборот

256 220







Сальдо на 01.04.201Х г.

816 820



Счет 67 2Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

8 129 500

03

72

150 762

03

4

135 762

Оборот

150 762

Оборот

135 762







Сальдо на 01.04.201Х г.

8 114 500



Счет 68 «Расчеты по налогам»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

38 700

Сальдо на 01.03.201Х г.

657 000

03

73

1 151 912

03

15

10 278

03

81

27 632

03

23

9 864

03

83

4 288

03

39

106 730

03

85

117 060

03

39

120 000

03

85

245 780

03

46

119 584

03

85

105 068

03

54

688 521







03

68

1 236 618







03

81

2 196







03

82

169 992







03

84

3 500







03

35

12 212

Оборот

1 651 740

Оборот

2 479 495







Сальдо на 01.04.201Х г.

1 446 055


Счет 69 «Социальное страхование»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

208 610

03

38

26 560

03

40

423 010

03

85

208 610







Оборот

235 170

Оборот

423 010







Сальдо на 01.04.201Х г.

396 450



Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

579 473

03

39

245 287

03

38

1 235 160

03

42

523 473









43

56 527







Оборот

825 287

Оборот

1 235 160







Сальдо на 01.04.201Х г.

989 346



Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

4 300



03

44

23 000

         03

48

1 840







03

48

15 742







03

48

7 158







03

49

1 560







03

50

1 000

Оборот

23 000

Оборот

27 300

Сальдо на 01.04.201Х г.

0









Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

54 544



03

50

1 000

         03

39

1 400

03

61

1 971

03

39

1 971

03

76

900 000

03

77

900 000

Оборот

902 971

Оборот

903 371

Сальдо на 01.04.201Х г.

54 144









Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

0







03

79

800 000

Оборот

0

Оборот

800 000







Сальдо на 01.04.201Х г.

800 000



Счет 76-1 «Расчеты с дебиторами»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

17 846



03

46

119 584







03

54

688 521







Оборот

808 105

Оборот

0

Сальдо на 01.04.201Х г.

825 951









Счет 76-2 «Расчеты с кредиторами»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

581 100

03

26

11 092

03

3

11 092

03

26

5 074

03

5

5 074

03

26

29 736

03

8

29 736

03

72

64 518

03

16

649

03

72

31 000

03

23

680







03

29

63 189







03

39

15 186







03

43

56 527

Оборот

141 420

Оборот

182 133







Сальдо на 01.04.201Х г.

621 813



Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

13 800

03

84

3 500

03

81

27 632

Оборот

3 500

Оборот

27 632







Сальдо на 01.04.201Х г.

37 932


Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

5 900 000













Оборот

0

Оборот

0







Сальдо на 01.04.201Х г.

5 900 000



Счет 81 «Собственные акции»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

1 113 000



03

75

840 000

03

76

900 000

03

77

60 000







Оборот

900 000

Оборот

900 000

Сальдо на 01.04.201Х г.

1 113 000









Счет 82 «Резервный капитал»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

2 385 000













Оборот

0

Оборот

0







Сальдо на 01.04.201Х г.

2 385 000



Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

2 650 600













Оборот

0

Оборот

0







Сальдо на 01.04.201Х г.

2 650 600



Счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

1 980 000

03

79

800 000







Оборот

800 000

Оборот

0







Сальдо на 01.04.201Х г.

1 180 000

Счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

0



03

65

(624 228)

03

66

8 106 718

03

67

5 974 000







03

68

1 236 618







03

69

500 231







03

70

246 344







03

71

773 753







Оборот

8 106 718

Оборот

8 106 718

Сальдо на 01.04.201Х г.

0









Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

0



03

13

36 620

03

14

67 378

03

15

10 278

03

23

64 664

03

16

 550

03

34

80 055

03

23

48 520

03

77

60 000

03

23

680







03

23

9 864







03

28

5 220







03

34

58 900







03

34

7 068







03

35

12 212







03

37

5 980







03

78

76 205







Оборот

272 097

Оборот

272 097

Сальдо на 01.04.201Х г.

0









Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

101 256

03

56

158 070

03

17

157 900

03

57

12 500







Оборот

170 570

Оборот

157 900







Сальдо на 01.04.201Х г.

88 586


Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

193 890















Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 01.04.201Х г.

193 890









Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.

106 370













Оборот

0

Оборот

0







Сальдо на 01.04.201Х г.

106 370



Счет 99 «Прибыль и убытки»

Дебет

Кредит

месяц

№ операции

сумма

месяц

№ операции

сумма







03

82

169 992

03

71

773 753

03

81

2 196

03

78

76 205

Оборот

172 188

Оборот

849 958







Сальдо на 01.04.201Х г.

677 770


Приложение 8.

Оборотно-сальдовая ведомость.



№ счета

Начальное сальдо

Обороты

Конечное сальдо

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

17 176 809



9 341 770

91 540

26 427 039

0

02



10 623 700

9 150

87 600



10 702 150

03

470 301



508 179

0

978 480



04

637 500



73 050

121 300

589 250



05



191 250

12 130

27 020



206 140

07

17 180



0

0

17 180



08

4 543 217



5 273 362

9 816 579

0



09

25 600



0

4 288

21 312



10

896 910



987 215

1 279 800

604 325



14



10 870

0

5 980



16 850

15

0

0

1 124 550

1 124 550

0

0

16

76 576



143 535

153 577

66 534



19

0



1 151 912

1 151 912

0



20

1 973 509



2 527 945

3 584 944

916 510



23

0



572 336

572 336

0



25

0



1 268 204

1 268 204

0



26

0



500 321

500 321

0



28

0



2 972

2 972

0



40

0



3 575 772

3 575 772

0



43

3 174 000



4 200 000

5 974 000

1 400 000



44

0



246 344

246 344

0



50

9 800



2 285 500

2 287 000

8 300



51

269 844



10 702 164

9 880 382

1 091 626



52

1 753 940



0

0

1 753 940



57

57 760



0

0

57 760



58

1 980 000



0

0

1 980 000



59



336 000

0

0



336 000

60



696 910

7 452 682

7 452 682



696 910

62

1 245 813



8 318 815

9 494 577

70 051



66



579 600

19 000

256 220



816 820

67



8 129 500

150 762

135 762



8 114 500

68

38 700

657 000

1 651 740

2 479 495



1 446 055

69



208 610

235 170

423 010



396 450

70



579 473

825 287

1 235 160



989 346


71

4 300



23 000

27 300

0



73

54 544



902 971

903 971

54 144



75



0

0

800 000



800 000

76-1

17 846



808 105

0

825 951



76-2



581 100

141 420

182 133



621 813

77



13 800

3 500

27 632



37 932

80



5 900 000

0

0



5 900 000

81

1 113 000



900 000

900 000

1 113 000



82



2 385 000

0

0



2 385 000

83



2 650 600

0

0



2 650 600

84



1 980 000

800 000

0



1 857 770

90

0



8 106 718

8 106 718

0



91

0



272 097

272 097

0



96



101 256

170 570

157 900



88 586

97

193 890



0

0

193 890



98



106 370

0

0



106 370

99





172 188

849 958



677 770

ИТОГО

35 731 039

35 731 039

75 460 346

75 460 346

38 169 292

38 169 292


Приложение 9.
Бухгалтерский баланс ОАО «Исток», тыс. руб.



Актив

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

II. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

446,250

383,110

Основные средства

6553,109

15724,889

Незавершенное строительство

4560,937

17,180

Доходные вложения в материальные ценности

470,301

978,480

Долгосрочные финансовые вложения





Отложенные налоговые активы

25,600

21,312

Прочие необоротные активы





ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I

12055,657

17124,971

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы





в том числе:



962,616



654,009

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме





затраты в незавершенном производстве

1973,509

916,510

готовая продукция и товары для перепродажи

3174,000

1400,000

товары отгруженные





расходы будущих периодов

193,890

193,890

прочие запасы и затраты





Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)





в том числе покупатели и заказчики





Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

1361,203

950,146

в том числе покупатели и заказчики

1245,813

70,051

Краткосрочные финансовые вложения

1644,000

1644,000

Денежные средства

2091,344

2911,626

Прочие оборотные активы





ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

11400,562

8670,181

БАЛАНС

23456,219

25795,152 


Пассив

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2

3

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

5900,000

5900,000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(1113,000)

(1113,000)

Добавочный капитал

2650,600

2650,600

Резервный капитал

2385,000

2385,000

в том числе:





резервы, образованные в соответствии с законодательством





резервы, образованные в соответствии с учредительными документами





Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1980,000

1857,770

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III

11802,600

11680,370

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

8129,500

8114,500

Отложенные налоговые обязательства

13,800 

37,932

Прочие долгосрочные обязательства





ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV

8143,300

8152,432

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

579,600

816,820

Кредиторская задолженность





в том числе:





поставщики и подрядчики

696,910

696,910

задолженность перед персоналом организации

579,473

989,346

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

208,610

396,450

задолженность по налогам и сборам

657,000

1446,055

прочие кредиторы

581,100

621,813

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

0

800,000

Доходы будущих периодов

106,370

106,370

Резервы предстоящих расходов

101,256

88,586

Прочие краткосрочные обязательства





ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V

3510,319

5962,350

БАЛАНС

23456,219

25795,152


Приложение 10.
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Исток», тыс. руб.



Показатель (наименование)

Код

За отчетный период

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость)

010

6870,100

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(5349,772)

Валовая прибыль

029

(1520,328)

Коммерческие расходы

030

(246,344)

Управленческие расходы

040

(500,231)

Прибыль (убыток) от продаж

050

773,753

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060



Проценты к уплате

070

(5,220)

Прочие доходы

090

239,743

Прочие расходы

100

(158,318)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

849,958

Отложенные налоговые активы

141

(4,288)

Отложенные налоговые обязательства

142

(24,132)

Текущий налог на прибыль

150

143,768

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

677,770

Справочно: Постоянные налоговые обязательства

200

2,196


1. Реферат Орг вир деталі Кронштейн середній
2. Реферат Предмет, методология и периодизация истории политических учений
3. Реферат на тему Биохимические особенности и взаимодействие нейронов и нейроглии
4. Реферат на тему Women In Buddhism Essay Research Paper
5. Реферат на тему Изменение рельефа Земли
6. Реферат на тему Day The Music Died Essay Research Paper
7. Курсовая на тему Учет основных средств 2 Понятие основных
8. Реферат Обобщение, оценка и оформление результатов аудиторской проверки
9. Реферат Экмюльская битва
10. Реферат Отражение русского национального характера в языке