Реферат

Реферат Учет готовой продукции и ее продаж 2

Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28

Поможем написать учебную работу

Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.

Предоплата всего

от 25%

Подписываем

договор

Выберите тип работы:

Скидка 25% при заказе до 11.11.2024


Гипероглавление:
1.2 Оценка готовой продукции.
Оценка готовой продукции, работ, услуг производится в соответствии с нормами:
– ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (в ред. Приказа Минфина России от 27.11.2006 N 156н) [3];
а) по фактической производственной себестоимости;
в) по нормативной себестоимости, включающей расходы прямых статей затрат;
г) по договорным ценам, что характерно для условий стабильности цен на готовую продукцию;
д) по другим видам цен.
Ксв = (p1 *q1 + p2 *q2 +...pn * qn)/(p 1 *k 1 + p2 *k2 +...pn * kn ),                    (1)
p1, p2,...pn – сумма остатка на складе и поступившей в течение месяца готовой продукции (по видам продукции);
q1, q2,...qn – фактическая производственная себестоимость остатка и каждой группы поступившей готовой продукции;
k1, k 2,... k n – учетная цена единицы продукции.
Факт хозяйственной деятельности
Корреспонден-



Содержание.

Введение…………………………………………………….………………………..3

1.Теоретические аспекты учета готовой продукции…………………………..…..5

1.1. Понятие готовой продукции и задачи учета……………………………5

1.2. Оценка готовой продукции………………………………………………7

1.3. Документальное оформление движения готовой продукции………..10

2. Бухгалтерский финансовый учет готовой продукции……………………..….13

2.1. Аналитический учет продукции на складе и в бухгалтерии………....13

2.2. Синтетический учет готовой продукции………………………………17

2.3. Особенности учета готовой продукции, отражаемые в учетной

политике организации……………………………………………………………...26

          2.4. Порядок инвентаризации готовой продукции……………………..….29

3. Учет готовой продукции и ее продажи в ООО «Круг»………………….……31

Заключение…………………………………………………………………….……37

Список используемой литературы……………………………………….………..38

Приложение А. Приемо-сдаточная накладная № 446 ООО «Круг» на  продукцию, законченную производством за сентябрь 2010 г……………..……40

Приложение Б. Карточка № 15 учета готовой продукции ООО «Круг»……………………………………………………………………………….41

Приложение В. Приказ-накладная № 372…………………………………42

Приложение Г. Сортовая оборотная ведомость учета готовой продукции ООО «Круг» за сентябрь 2010 г………………………………………………..….43

Приложение Д. Накопительная ведомость выпуска готовой продукции ООО «Круг» за сентябрь 2010 г…………………………………………………...44

Приложение Е. Ведомость аналитического учета по счету 90 «Продажи» за сентябрь 2010 г…………………………………………………………………..45

Интеллект – карта…………………………………………………………………..46

Расчетная часть……………………………………………………………………..47



Введение.

          Готовая продукция – результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов.

          Товары – часть материально-производственных запасов, которые приобретены или получены от других юридических или физических лиц и предназначены для продажи.

           Готовая продукция оценивается в учете по фактической производственной себестоимости или по учетной цене, в зависимости от установленного учетной политикой варианта учета. В этой оценке она отражается и в балансе предприятия.[8, с. 396]

Согласно ПБУ 5/01 готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).[3]

Актуальность и значимость рассмотрения проблемы учета готовой продукции и ее продаж заключается в том, что результатом деятельности любого производственного предприятия или организации является выпуск готовой продукции, выполнение работ или предоставление услуг. В результате, стоимость готовой продукции, работ, услуг переходит из сферы производства в сферу обращения.

Для того чтобы правильно и своевременно осуществлять учет результатов производственной деятельности организация должна выбрать и закрепить в своей учетной политике ряд основополагающих принципов и методов по учету готовой продукции, варианты которых изложены и закреплены в законодательных актах и рекомендациях Министерства Финансов Российской Федерации.

Итак, объектом исследования данной курсовой работы является процесс выпуска и реализации готовой продукции в организации.

Предмет исследования – бухгалтерский учёт готовой продукции и ее продаж.

Цель исследования – разобрать на примере отражение операций по учету готовой продукции и ее реализации в бухгалтерском учете.

В соответствии с целью исследования предполагается решить следующие задачи:

– изучить синтетический и аналитический учёт готовой продукции и ее реализации;

– рассмотреть особенности учета готовой продукции, отражаемые в учетной политике организации;

– рассмотреть порядок проведения инвентаризации готовой продукции;

­– рассмотреть порядок отражения операций по учету готовой продукции и ее продажи  на примере ООО «Круг».

           В расчетной части предполагается решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации. Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса на примере промышленного предприятия – открытого акционерного общества (ОАО «Исток»).

          Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету таких авторов, как Бабаев Ю. А., Кондраков Н. П., Анциферова И.В., Гетьман В.Г., Широбоков В.Г., и др.
1. Теоретические аспекты учета готовой продукции.

1.1. Понятие готовой продукции и задачи учета.

Готовая продукция – это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Работы и услуги – это стоимость различных работ (проектных, по ремонту техники и т. п.) и услуг (консультационных, транспортных и т. п.), выполненных и оказанных сторонним организациям и лицам, а также работникам организации на условиях оплаты.

Готовая продукция, как правило, должна быть сдана на склад в подотчет материально ответственному лицу. Крупногабаритные изделия и продукция, которая не может быть сдана на склад по техническим причинам, принимаются представителем заказчика на месте их изготовления, комплектации и сборки.

Планирование и учет готовой продукции ведут в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. [14, с. 155]

Условно-натуральные показатели используют для получения обобщенных данных об однородной продукции. Например, количество выработанной каустической соды выражается в тоннах условной массы, консервов – в условных банках и т. д.

Готовая продукция – конечный результат производственного процесса организации. Организации  изготавливают продукцию, исходя из условий заключенных с покупателями и заказчиками договоров, разрабатываемых плановых заданий по ассортименту, количеству и качеству подлежащей к выпуску продукции, постоянно уделяя большое внимание вопросам изучения спроса и конкурентоспособности продукции, расширения ее ассортимента, равняясь на потребности рынка.

В настоящих условиях основное значение придается реализации продукции (товаров) по договорам-поставкам – важнейшему экономическому показателю работы, определяющему эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности организации. В объем реализации включаются отгруженная и отпущенная продукция, выполненные работы независимо от того, зачислен или нет платеж на расчетный счет организации или получены векселя, авансы.

Таким образом, процесс реализации завершает кругооборот хозяйственных средств организации, что позволяет ей выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банками по ссудам, персоналом, поставщиками и возмещать прочие производственные затраты. Невыполнение плана реализации вызывает замедление  оборачиваемости  оборотных средств, штрафы за невыполнение договорных обязательств перед покупателями, задерживает платежи, ухудшает платежи, ухудшает финансовое положение организации.

Наряду с объемом реализации организация планирует сумму (объем) прибыли. Это возможно потому, что при установлении продажных (договорных) цен на продукцию в состав ее включается определенная сумма или процент прибыли (дохода). Количество продукции, подлежащей реализации по договорам (плану), умноженное  на договорную цену, составляет продажную стоимость по плану. Процент прибыли позволяет рассчитать плановую сумму прибыли. Эти два показателя будут являться базой для расчета авансовых платежей или ежемесячных отчислений в бюджет налога на прибыль по плановым показателям.

Фактическая сумма прибыли от реализации готовой продукции определяется ежемесячно как разница между продажной стоимостью реализованной  продукции и ее полной фактической себестоимостью (производственная себестоимость плюс расходы на сбыт продукции) за минусом суммы НДС и акцизов.

При постановке бухгалтерского учета в организациях особое место занимает учет готовой продукции, ее отгрузки и реализации, так как он напрямую влияет на финансовые показатели деятельности организации. В задачи бухгалтерского учета готовой продукции входят:

– систематический контроль за выпуском готовой продукции, состоянием ее запасов и сохранностью на складах; объемом выполненных работ и услуг;

– своевременное и правильное документальное оформление отгруженной и отпущенной продукции (работ, услуг), четкая организация расчетов с покупателями;

– контроль за выполнением плана договоров-поставок по объему и ассортименту реализованной продукции с целью оценки работы менеджера;

– своевременный и точный расчет сумм за реализованную продукцию, фактических затрат на ее производство и сбыт, расчет сумм прибыли.

Успешное выполнение этих задач зависит от ритмичности организации, правильной организации сбыта и складского хозяйства, своевременности документального оформления хозяйственных операций.


1.2 Оценка готовой продукции.

Оценка готовой продукции, работ, услуг производится в соответствии с нормами:

– ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (в ред. Приказа Минфина России от 27.11.2006 N 156н) [3];

– Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (в ред. Приказа Минфина России от 23.04.2002       № 33н) [4].

Готовая продукция учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением, представляющим фактическую производственную себестоимость.

Остатки готовой продукции на складах или иных местах хранения на начало и конец отчетного периода в аналитическом и синтетическом учете могут оцениваться:

а) по фактической производственной себестоимости;

б) по нормативной себестоимости, включающей полную совокупность затрат на производство (расходы по использованию основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов и др.);

в) по нормативной себестоимости, включающей расходы прямых статей затрат;

г) по договорным ценам, что характерно для условий стабильности цен на готовую продукцию;

д) по другим видам цен.

Независимо от цен, принятых для оценки готовой продукции в соответствии с приказом руководителя организации об учетной политике, общая стоимость готовой продукции за отчетный период должна быть равна фактической производственной себестоимости готовой продукции.

Оценка по фактической производственной себестоимости предполагает учет по сумме всех затрат на продукцию. Такой метод удобно использовать на предприятиях с ограниченной номенклатурой серийной продукции, когда выпуск и реализация происходят ежедневно. Недостатком метода является неточность в определении производственной себестоимости до окончания отчетного месяца.[15, с. 384]

При использовании плановой (нормативной) производственной себестоимости для оценки готовой продукции определяют и отдельно учитывают отклонения фактической производственной себестоимости за отчетный период от учетной цены, т.е. плановой (нормативной) себестоимости.

Достоинством этого метода является единство оценки в текущем учете, при планировании и составлении отчетности. Однако если плановая себестоимость изменяется несколько раз в течение года, то приходится переоценивать готовую продукцию, что весьма трудоемко. Если же учитывать товарный выпуск по среднегодовой плановой себестоимости, то учетные цены в течение года не меняются, но стоимость готовой и реализованной продукции в плане не будет соответствовать месячным и квартальным отчетам.

При оценке по договорным ценам реализации обособленно учитывается разница между фактической себестоимостью и договорной ценой продаж. Преимущества этого метода проявляются при сравнительно устойчивых договорных ценах. Он дает возможность сопоставления оценки продукции в текущем учете и отчетности, что важно для контроля за правильным определением объема товарного выпуска.

При использовании в качестве учетных цен нормативной себестоимости, договорных и других видов цен необходимо по окончании месяца исчислять отклонение фактической производственной себестоимости продукции от стоимости ее по учетным ценам для распределения этого отклонения на отгруженную (проданную) продукцию и остатки ее на складах.

Расчет обычно производится по средневзвешенному проценту, исчисленному как отношение фактической себестоимости остатка продукции, выпущенной в данном месяце, к стоимости этого же объема продукции в учетных ценах.

Средневзвешенный коэффициент отношения фактической производственной себестоимости к стоимости продукции по учетным ценам вычисляется по формуле (1).

Ксв = (p1 *q1 + p2 *q2 +...pn * qn)/(p 1 *k 1 + p2 *k2 +...pn * kn ),                    (1)

p1, p2,...pn – сумма остатка на складе и поступившей в течение месяца готовой продукции (по видам продукции);

q1, q2,...qn – фактическая производственная себестоимость остатка и каждой группы поступившей готовой продукции;

k1, k 2,... k n – учетная цена единицы продукции.



1.3 Документальное оформление движения готовой продукции.

Выпущенная из производства продукция передается на склад готовой продукции.

Передача продукции из цеха на склад оформляется приемо-сдаточной накладной, в которой указывается номер цеха-сдатчика, номер склада, получившего продукцию, наименование изделий, номенклатурный номер, количество сданных на склад изделий, учетная цена и сумма.

На форму и содержание приемо-сдаточных накладных, порядок их оформления оказывает влияние сложность продукции, ее комплектование и периодичность сдачи на склад.

В большинстве организаций применяется накопительная приемо-сдаточная накладная. В ней производятся записи в течение нескольких дней и по нескольким изделиям.

В ряде случаев вместо накопительных применяются разовые накладные, которые оформляются на каждый выпуск продукции. Если продукция изготовляется по разовым заказам, то в накладной перечисляются изделия, входящие в заказ, и номер договора или письма, по которому выполняется данный заказ.

При изготовлении сложной и многокомплектной продукции вместо накладной составляется приемо-сдаточный акт, в котором указываются наименование изделий, количество, стоимость, а также отмечается, что изготовленные изделия закончены производством, полностью укомплектованы, отвечают техническим условиям (условиям договора) и согласно актам технической приемки в окончательно готовом и упакованном виде приняты техническим контролем и сданы на склад.

В массовом производстве на многих предприятиях готовую продукцию передают из цеха на склад многократно в течение смены. В этом случае кроме накладной применяется приемо-сдаточная ведомость. Каждое поступление готовых изделий на склад фиксируется в сдаточной ведомости. По окончании смены подсчитывается общее количество принятых изделий и оформляется приемо-сдаточная накладная. Приемо-сдаточные ведомости остаются на складе, а сдаточные накладные, как и в других случаях, используются для ведения бухгалтерского учета, записей в накопительных сводках, регистрах синтетического и аналитического учета. При использовании приемо-сдаточной ведомости сокращается количество выписываемых накладных, трудоемкость их оформления и бухгалтерского учета.

Приемо-сдаточные накладные и приемо-сдаточные акты выписываются в сборочном или выпускном цехе в двух экземплярах: один экземпляр с подписью кладовщика, принявшего продукцию, остается в цехе-сдатчике и используется для оперативного учета, а другой с подписью представителя цеха-сдатчика вместе с продукцией поступает на склад и служит основанием для ведения складского и бухгалтерского учета.[8, с. 404]

Если предприятие выполняет работы для сторонних организаций, то в этом случае оформляется акт сдачи-приемки работ. Акт, так же как и накладная, выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр с подписью представителя предприятия-исполнителя передается заказчику, а другой экземпляр с подтверждением принятых работ представителем заказчика остается у исполнителя и используется в дальнейшем для расчетов и отражения работ на счетах бухгалтерского учета.

Приемо-сдаточные накладные после записей в карточках складского учета готовой продукции передаются в бухгалтерию, где на их основе формируются данные о выпуске продукции и ведется учет. Первичные документы на работы и услуги также поступают в бухгалтерию.

Для обобщения данных о выпуске продукции за отчетный период используется накопительная ведомость, в которую из сдаточных накладных и актов переносятся данные о количестве выпущенных изделий за смену или рабочий день с указанием даты и номера документа, проставляется учетная цена (плановая (нормативная) себестоимость или продажная цена).

Завершающей стадией учета выпуска продукции является отражение данных в журнале-ордере № 10/1 по корреспондирующим счетам и в разделе 3 журнала-ордера № 10. Данные для этого берутся из ведомостей сводного учета затрат на производство и накопительной ведомости выпуска продукции.

Отпускаемая со склада продукция оформляется первичными документами. Отдел сбыта (маркетинга) на основании договора поставки и графика отгрузки продукции выписывает приказ-накладную, где указываются покупатель, наименование продукции (изделий), количество продукции, подлежащей отпуску и фактически отпущенной, договорная цена, сумма, стоимость упаковки, оплачиваемой сверх цены на продукцию. После оформления приказ-накладная передается на склад.[8, с. 405]

На продукцию, отправляемую специализированными транспортными организациями, выписывается товарно-транспортная накладная. У поставщика она заменяет приказ-накладную, а у покупателя – приходный ордер. Если покупатель вывозит продукцию со склада своим транспортом, то основанием для отпуска продукции со склада являются накладная или товарно-транспортная накладная, а также доверенность на право получения товарно-материальных ценностей, предъявленная представителем покупателя.

Выполненные работы оформляются приемо-сдаточным актом, где указываются виды работ, их объем и стоимость. Акт подписывается представителями заказчика и подрядчика. При оказании услуг выписываются наряд-заказ, квитанция и т.п.

Все первичные документы на отгруженную продукцию, переданные работы и оказанные услуги (приказ-накладная, железнодорожные накладные, акты и т.д.) передаются в финансовый отдел или бухгалтерию для выписки расчетных документов (платежных требований, счетов).

При предварительной оплате продавец выписывает счет, на основании которого покупатель перечисляет аванс за предстоящую отгрузку продукции, выполняемую работу. Кроме перечисленных первичных документов, на отгружаемую готовую продукцию поставщик оформляет счет-фактуру, используемую продавцом и покупателем для исчисления налога на добавленную стоимость.
2. Бухгалтерский финансовый учет готовой продукции.

2.1. Аналитический учет продукции на складе и в бухгалтерии.

Аналитический учет – это натуральный и стоимостный учет продукции на складе и в бухгалтерии. Он ведется по наименованиям, сортам, типам, размерам и местам хранения продукции. Цель такого учета – получение информации о наличии, поступлении и расходе продукции, а также обеспечение контроля за ее сохранностью со стороны материально ответственных лиц.

Аналитический учет движения готовой продукции на складах ведется материально ответственными лицами на карточках учета продукции. В них отражаются наличие и движение готовой продукции в натуральных единицах измерения (штуках, метрах, килограммах и др.). Карточки открываются на каждое наименование (номенклатурный номер) продукции в бухгалтерии и под расписку в журнале их регистрации передаются на склад. В карточках указываются наименование, номенклатурный номер, сорт, размер и другие признаки продукции, учетная цена, место хранения, норма запаса.

В конце отчетного периода во всех карточках (независимо от того, было или не было движения готовой продукции по тому или иному наименованию продукции) проставляется конечный остаток.[13, с. 355]

На предприятиях с небольшой номенклатурой выпускаемой продукции вместо карточек на складе готовой продукции ведется книга учета.

На складах, оснащенных вычислительной техникой, вместо карточек и книги учета составляется с помощью компьютера оперативная ведомость о наличии и движении готовой продукции по ее наименованиям и видам. Такая ведомость составляется для бухгалтерии, отдела сбыта, маркетинга и других заинтересованных пользователей.

Все первичные документы по приходу и расходу продукции со склада передаются в бухгалтерию. Передача оформляется специальным реестром, заполняемым в двух экземплярах, первый из которых остается на складе, а второй вместе с документами передается в бухгалтерию. На некоторых предприятиях реестр не составляется, а свидетельством о том, что документы переданы в бухгалтерию, служит роспись бухгалтера в складских карточках или книге учета.

По окончании месяца заведующий складом (кладовщик) передает в бухгалтерию сведения о продукции в натуральных единицах измерения. Если используется сальдовый (оперативно-бухгалтерский) метод учета материальных ценностей, то заполняется сальдовая ведомость, в которую на складе переносятся остатки из карточек в натуральных единицах измерения. В бухгалтерии они оцениваются в стоимостных единицах.

В бухгалтерии на основании приходно-расходных документов, а также сальдовых ведомостей и складских отчетов ведется стоимостный аналитический учет готовой продукции.

В настоящее время аналитический (сортовой) учет готовой продукции в организациях может вестись одним из следующих методов:

– параллельным;

– с помощью сортовой оборотной ведомости;

– сальдовым (оперативно-бухгалтерским) методом.

Параллельный метод характеризуется тем, что сортовой учет готовой продукции ведется на складе и в бухгалтерии. На складе ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии – карточки количественно-суммового учета. Записи в карточках склада и бухгалтерии производятся по приходным и расходным первичным документам. По окончании отчетного периода в карточках определяются обороты за месяц и остатки на конец месяца: на складе только по количеству, а в бухгалтерии по количеству и сумме. Данные складского учета периодически сверяются с данными бухгалтерии. На основе итоговых данных карточек аналитического учета, ведущихся в бухгалтерии, по окончании месяца составляется сортовая оборотная ведомость в разрезе наименований или номенклатурных номеров изделий.

В ведомости по каждому наименованию изделий приводится остаток на начало месяца, приход и расход за месяц, и конечный остаток в натуральном и стоимостном выражении. Стоимостные итоговые данные (остатки, приход и расход) сортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данными Главной книги по счету 43 «Готовая продукция». Поскольку записи в карточках количественно-суммового учета и в регистрах синтетического учета производятся на основании одних и тех же приходно-расходных документов, то между сопоставляемыми величинами должно быть равенство. При их расхождении необходимо проверить правильность записей с первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета.

Метод аналитического учета готовой продукции с помощью сортовой оборотной ведомости заключается в следующем. На складе, как и при параллельном методе учета, ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии – сортовая оборотная ведомость по той же форме, что и при параллельном методе, данные в которую заносятся непосредственно из приходных и расходных первичных документов. При этом первичные документы раскладываются по номенклатурным номерам или наименованиям продукции. Обычно на обороте последнего приходного документа по каждому номенклатурному номеру (наименованию) за отчетный месяц указывается количество и сумма оприходованной продукции, на обороте последнего документа по расходу – количество и сумма отпущенной продукции.

Этот метод предполагает использование однострочных документов. Если применяются многострочные документы, то используются накопительные ведомости отдельно по приходу и расходу, в которых накапливаются данные в разрезе номенклатурных номеров.

Накопленные за месяц по первичным документам или с помощью накопительной ведомости данные переносятся в сортовую оборотную ведомость.

Количественные данные по отдельным номенклатурным номерам продукции сортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данными карточек складского учета, а итоговые данные в целом по ведомости сопоставляются с соответствующими данными (остаток на начало и конец месяца, приход и расход) синтетического учета по счету 43 «Готовая продукция».

Сальдовый (оперативно-бухгалтерский) метод учета готовой продукции предусматривает составление сальдовой ведомости учета. В ведомости учета остатков (сальдовой ведомости) отражаются остатки на первое число каждого отчетного периода. Ведомость открывается в бухгалтерии по каждому складу и ведется в разрезе групп и номенклатурных номеров (наименований) готовой продукции. По каждому номенклатурному номеру (наименованию) указываются единица измерения и учетная цена. По окончании отчетного периода ведомость передается на склад. Заведующий складом (кладовщик) из карточек (книги) складского учета переносит в ведомость по каждому номенклатурному номеру остаток на конец отчетного периода в натуральном выражении. Со складов ведомости передаются в бухгалтерию, где таксируются остатки, подсчитываются суммы по группам, складам и по предприятию в целом.

В бухгалтерии данные о наличии и движении готовой продукции на складе обобщаются в ведомости № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и продажа» в стоимостном выражении  – в разделе 1 «Движение готовых изделий в ценностном выражении», подраздел «Обобщенные данные за отчетный период». Остатки продукции на начало и конец отчетного периода, продукция, поступившая из производства и отгруженная в порядке продаж, отражаются в ведомости в разрезе групп продукции по учетным ценам и фактической себестоимости.

Остатки готовой продукции, отраженные в разделе 1 ведомости № 16, сопоставляются по учетным ценам с данными сальдовой ведомости учета остатков готовой продукции на складе.

Остатки, приход и расход продукции по фактической себестоимости, отраженные в ведомости №16, сверяются с аналогичными данными Главной книги по счету 43 «Готовая продукция». [8, с. 407]

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю и по каждому предъявленному им счету с помощью карточек или ведомости.

По счету 45 «Товары отгруженные» ведется аналитический учет. В условиях журнально-ордерной формы учета для этого применяется ведомость № 16, раздел «Отгрузка, отпуск и продажа продукции, работ и услуг». Аналитический учет в ней ведется по каждому факту отгрузки с указанием грузополучателя.

В течение отчетного периода на основании выписок с расчетного, валютного счета, первичных документов (платежных поручений и т.д.) о поступлении денежных средств в ведомости аналитического учета отгруженной продукции отражается ее оплата.
2.2. Синтетический учет готовой продукции.

Синтетический учет выпуска продукции из производства может вестись по одному из вариантов:

а) с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

б) без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Первый вариант могут применять организации, использующие в учете плановые калькуляции на производимую продукцию или нормативный метод учета затрат и калькулирование себестоимости продукции. К числу его преимуществ можно отнести то, что отклонения между фактической и нормативной (плановой) себестоимостью выявляются в целом по предприятию на отдельном счете и нет необходимости определять их по каждому виду изделий; упрощается оценка остатков готовой продукции на складе, так как они оцениваются в течение продолжительного времени по стабильным учетным ценам (по плановой или нормативной себестоимости); хотя и незначительно, но сокращается трудоемкость учета: отклонения списываются непосредственно на проданную продукцию и нет необходимости составлять расчет по исчислению фактической себестоимости отгруженной и проданной продукции, вести стоимостный аналитический учет в двух разрезах: по учетной стоимости и по фактической себестоимости.[13, с. 354]

Если на предприятии используется первый вариант, то для учета выпущенной продукции применяются счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и 43 «Готовая продукция». По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции, сданных работ и оказанных услуг. По дебету этот счет корреспондирует с кредитом счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 90 «Продажи».

По кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции, работ и услуг. По кредиту счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» корреспондирует с дебетом счетов 10 «Материалы», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 43 «Готовая продукция» и 90 «Продажи».

После того как записи на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» произведены, определяется разница между дебетовым и кредитовым оборотами. Она представляет собой отклонение фактической себестоимости от нормативной (плановой). Превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой) означает допущенный в производстве перерасход и отражается дополнительной записью по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической свидетельствует об экономии, которая отражается по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» методом «красное сторно». В конечном итоге счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» закрывается. По окончании отчетного периода остатка на нем не может быть, следовательно, его данные в балансе не находят отражения.

Второй вариант менее аналитичен с позиций раскрытия составляющих фактической себестоимости и более трудоемок. Этот вариант, т.е. без отражения операций на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», как правило, используют организации, которые не составляют плановые калькуляции и не применяют нормативный метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Такие организации определяют себестоимость выпущенных изделий только по фактическим затратам.

При данном варианте применяются счета учета производственных затрат, счет 43 «Готовая продукция», счет 45 «Товары отгруженные» и счет 90 «Продажи». На счете 43 «Готовая продукция» наличие и движение продукции отражается по фактической производственной себестоимости. В этой оценке показываются в балансе остатки продукции на складе. У организаций, использующих в качестве учетных продажные цены, на счете 43 «Готовая продукция» фактическая себестоимость подразделяется на стоимость по учетным ценам и на отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам.

По дебету счет 43 «Готовая продукция» корреспондирует с кредитом счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства», а по кредиту – дебетом счета 90 «Продажи». [14, с 159]

На предприятиях, использующих учетные цены, составляются две такие записи: одна – на учетную стоимость выпущенной продукции, другая – на разность между фактической себестоимостью продукции и ее учетной стоимостью. При этом если фактическая себестоимость продукции выше, делается дополнительная запись, а если ниже, то запись «красное сторно».

Второй вариант учета выпуска продукции могут также применять организации, использующие нормативную (плановую) себестоимость. Отклонения фактической от нормативной (плановой) себестоимости при этом списываются на счет 43 «Готовая продукция» или счет 90 «Продажи». Порядок списания отклонений устанавливается самой организацией в учетной политике.

Пример 1.

В течение месяца на склад кондитерской фабрики ОАО «Ясная поляна» принята готовая продукция, плановая себестоимость которой составила 750 000 рублей. Себестоимость реализованной продукции в плановых ценах составила 500 000 рублей. Общая сумма затрат, учтенных по дебету счета 20 «Основное производство» в течение месяца, составляет 900 000 рублей.

а) Предположим, что остаток незавершенного производства на конец месяца составляет 180 000 рублей.

Тогда фактическая себестоимость готовой продукции:

900 000 рублей – 180 000 рублей = 720 000 рублей.

Сумма отклонения фактической себестоимости от плановой составляет:

750 000 рублей – 720 000 рублей = 30 000 рублей.

Фактическая себестоимость меньше плановой, поэтому сумму экономии нужно сторнировать.

Сумма отклонения, приходящаяся на реализованную продукцию:

(30 000 рублей / 750 000 рублей) * 500 000 рублей = 20 000 рублей.

Сумма отклонения, приходящаяся на остаток продукции на складе:

(30 000 рублей / 750 000 рублей) * 250 000 рублей = 10 000 рублей.

Фактическая себестоимость реализованной продукции:

500 000 рублей – 20 000 рублей = 480 000 рублей.

Остаток готовой продукции на складе (по фактической себестоимости):

720 000 – 480 000 = 240 000 рублей.

На синтетических счетах это отразится следующим образом (табл.1).

Отражение на счетах бухгалтерского учета выпуска готовой продукции по нормативной себестоимости и ее отклонение.

Таблица 1 .

Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции

Дебет
Кредит

В течение месяца

43
20
750 000
Принята готовая продукция на склад по планово-учетным ценам

90-2
43
500 000
Списана себестоимость реализованной продукции в планово-учетных ценах

В конце месяца

20
02, 10, 70, 69, 25, 26
900 000
Учтены расходы на производство продукции

43
20
30 000
СТОРНО! Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой

90-2
43
20 000
СТОРНО! Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой в доле реализованной продукции

б) Предположим, что остаток незавершенного производства на конец месяца составляет 120 000 рублей.

Тогда, фактическая себестоимость готовой продукции:

900 000 рублей – 120 000 рублей = 780 000 рублей.

Сумма отклонения фактической себестоимости от плановой составляет:

780 000 рублей – 750 000 рублей = 30 000 рублей.

Фактическая себестоимость больше плановой, поэтому на сумму перерасхода нужно сделать дополнительные проводки.

Сумма отклонения, приходящаяся на реализованную продукцию:

(30 000 рублей / 750 000 рублей) * 500 000 рублей = 20 000 рублей.

Сумма отклонения, приходящаяся на остаток продукции на складе:

(30 000 рублей / 750 000 рублей) * 2 500 000 = 10 000 рублей.

Фактическая себестоимость реализованной продукции:

500 000 рублей + 20 000 рублей = 520 000 рублей.

Остаток готовой продукции на складе (по фактической себестоимости):

780 000 рублей – 520 000 рублей = 260 000 рублей.

На синтетических счетах это отразится следующим образом (табл.2).

Отражение на счетах бухгалтерского учета выпуска готовой продукции по нормативной себестоимости и ее отклонение.

Таблица 2.

Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции

Дебет
Кредит

В течение месяца

43
20
750 000
Принята готовая продукция на склад по планово-учетным ценам

90-2
43
500 000
Списана себестоимость реализованной продукции в планово-учетных ценах

В конце месяца

20
02, 10, 70, 69, 25, 26
900 000
Учтены расходы на производство продукции

43
20
30 000
Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости

90-2
43
20 000
Учтена сумма отклонения фактической себестоимости от плановой в доле реализованной продукции

Окончание примера 1.

Данный способ является упрощенным вариантом расчета отклонений, так как в данном случае не было остатка готовой продукции на складе на начало месяца.

В тех случаях, когда имеются остатки готовой продукции на начало и конец месяца для правильного отражения и распределения отклонений целесообразно применять метод расчета, принцип которого указан в пункте 206 Методических указаний №119н [6]:

«Если учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости или по договорным ценам, то разница между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по учетным ценам учитывается на счете «Готовая продукция» по отдельному субсчету «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости». Отклонения на этом субсчете учитываются в разрезе номенклатуры, либо отдельных групп готовой продукции, либо по организации в целом. Превышение фактической себестоимости над учетной стоимостью отражается по дебету указанного субсчета и кредиту счетов учета затрат. Если фактическая себестоимость ниже учетной стоимости, то разница отражается сторнировочной записью.

Списание готовой продукции (при отгрузке, отпуске и так далее) может производиться по учетной стоимости. Одновременно на счета учета продаж списываются отклонения, относящиеся к проданной готовой продукции (определяется пропорционально ее учетной стоимости). Отклонения, относящиеся к остаткам готовой продукции, остаются на счете «Готовая продукция» (субсчете «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости»).

Независимо от метода определения учетных цен, общая стоимость готовой продукции (учетная стоимость плюс отклонения) должна равняться фактической производственной себестоимости этой продукции».

Пример 2.

Остаток готовой продукции на складе кондитерской фабрики ОАО «Ясная поляна»  на начало месяца составляет 240 000 рублей в плановых ценах, сумма отклонений – 5 000 рублей (перерасход). В течение месяца на склад поступила готовая продукция по плановым ценам на сумму 750 000 рублей. Сумма затрат на производство готовой продукции, учтенных на счете 20 «Основное производство», составила 900 000 рублей, остаток незавершенного производства – 120 000 рублей. Плановая себестоимость реализованной продукции – 500 000 рублей.

Фактическая себестоимость готовой продукции:

900 000 рублей – 120 000 рублей = 780 000 рублей.

Сумма отклонений по готовой продукции, переданной на склад:

780 000 рублей – 750 000 рублей = 30 000 рублей.

Процент отклонений на отгруженную продукцию:

(5 000 рублей +30 000 рублей)/(240 000 рублей +750 000 рублей) * 100% = = 3,54%.

Сумма отклонений, приходящаяся на отгруженную продукцию:

500 000 рублей * 3,54% = 17 700 рублей.

Фактическая себестоимость отгруженной продукции:

500 000 + 17 700 = 517 700 рублей.

Остаток продукции на конец месяца по фактической себестоимости:

(240 000 + 5 000) + (750 000 + 30 000) – (500 000 + 17 700) = 507 300 рублей, в том числе:

– плановая себестоимость: 240 000 + 750 000 – 500 000 = 490 000 рублей;

– сумма отклонений: 5 000 + 30 000 – 17 700 = 17 300 рублей.

На синтетических счетах это отразится следующим образом (табл.3).

Отражение на счетах бухгалтерского учета выпуска готовой продукции по нормативной себестоимости и ее отклонение.

Таблица 3.

Корреспонденция счетов
Сумма, рублей
Содержание операции

Дебет
Кредит

В течение месяца

43
20
750 000
Принята готовая продукция на склад по плановой себестоимости

43
20
30 000
Отражено отклонение фактической себестоимости от плановой по принятой к учету гот вой продукции

90-2
43
500 000
Списана плановая себестоимость отгруженной продукции

90-2
43
17 700
Списано отклонение фактической себестоимости от плановой по реализованной продукции

Окончание примера 2.

Для учета выручки от продажи продукции, ее себестоимости, полученных от покупателей налогов и выявления финансовых результатов по основной деятельности организации используется синтетический счет 90 «Продажи». По дебету указанного счета показывается фактическая себестоимость проданной продукции, а по кредиту – выручка от продажи. При этом если текущий учет движения продукции, работ, услуг ведется по учетным ценам (плановая или нормативная себестоимость, отпускная цена), то по дебету счета 90 «Продажи» отражается их стоимость по учетным ценам и разница между фактической себестоимостью и учетной стоимостью.

Выручка отражается по кредиту счета 90 «Продажи» общей суммой, включающей стоимость продукции по продажным ценам и начисленные к получению с покупателей налоги (НДС, акцизы).

По окончании отчетного периода на счете 90 «Продажи» подсчитываются обороты по дебету и кредиту, затем они сопоставляются между собой, в результате чего выявляется конечный финансовый результат. Если итог по кредиту больше итога по дебету, это означает, что организация получила прибыль; превышение дебетового итога над кредитовым показывает убыток. В конце каждого месяца при закрытии периода подсчитываются дебетовый и кредитовый обороты, которые должны быть равны между собой. Остатка на этом счете быть не должно. Прибыль отражается по дебету, а убыток – по кредиту счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

При формировании выручки, поступлении средств, списании себестоимости продукции, начислении налогов, выявлении прибыли (убытка) составляются бухгалтерские записи. Система таких записей, использование корреспондирующих счетов зависят от выбранного организацией метода определения выручки от продажи продукции. Существуют следующие методы определения выручки от продажи:

– метод начисления;

– кассовый метод.

Метод учета продажи по методу начисления продукции характеризуется тем, что выручка от продажи определяется по моменту отгрузки или передачи продукции покупателю независимо от того, поступили к этому моменту в оплату средства или нет.

При кассовом методе датой признания выручки является день поступления средств на счетах в банках и (или) в кассу. Применять данный метод признания выручки имеют право организации, выручка которых в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила одного миллиона рублей, без учета налога на добавленную стоимость.

 Для учета расчетов с покупателями используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», по дебету которого отражается задолженность покупателей за полученную ими продукцию в корреспонденции со счетом 90 «Продажи», а по кредиту – погашение задолженности после получения средств в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
2.3. Особенности учета готовой продукции, отражаемые в учетной политике организации.

При формировании учетной политики организациям предоставлено право выбора:

– отражать готовую продукцию в бухгалтерском учете и балансе по производственной (фактической, плановой, нормативной) себестоимости или по прямым статьям расходов;

– использовать или не использовать для учета оприходования готовых изделий, выполненных работ и оказанных услуг активно-пассивный счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

– признавать выручку от реализации готовой продукции «по отгрузке» или «по оплате».

Как и по другим участкам бухгалтерского учета, выбор оптимального варианта из перечисленных зависит от особенностей организации, специфики ее производственно-хозяйственной деятельности, целей экономической политики на сравнительно продолжительный период времени. Ни один из возможных вариантов не является идеальным для всех условий, каждый имеет свои плюсы и минусы и должен применяться после тщательного анализа возможных последствий и влияния на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и величину уплачиваемых ею налогов.

Оценка готовой продукции по фактической производственной себестоимости учитывает влияние на рентабельность производства общехозяйственных расходов. Эти расходы подразделяют по видам деятельности, продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Цена на них, исчисленная на основе полных производственных затрат, исключает риск не покрытия издержек. В то же время эта система оценки громоздка, трудоемка, при недостаточно обоснованных базах распределения накладных расходов допускает искажение реальной себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг. Считается, что данный вариант оценки приемлем для организаций с ограниченным ассортиментом продукции и устойчивым или точно прогнозируемым спросом.

Способ оценки готовой продукции по прямым затратам предусматривает отнесение общехозяйственных расходов на счет 90 «Продажи» в том периоде, в котором они имели место. Их не нужно распределять между готовыми изделиями и незавершенным производством, относить на остатки готовой продукции на складе, косвенно учитывать в составе стоимости отгруженных товаров. В результате снижается трудоемкость расчетов, повышается их точность. Важно отметить, что при этом несколько уменьшается налогооблагаемая база для исчисления налога на имущество, поскольку готовая продукция и незавершенное производство при таком варианте учета отражаются в балансе по стоимости прямых затрат без накладных расходов.

Величина прибыли и соответствующего налога при данной методике оценки может быть больше или меньше, чем при оценке готовой продукции по производственной себестоимости, в зависимости от того, увеличивается или уменьшается объем продаж. Принято считать, что оценка готовой продукции по уровню прямых затрат предпочтительнее для организаций с широким ассортиментом изделий, а также во время экономических спадов, простаивания производственных мощностей.

Использование счета 40 «Выпуска продукции (работ, услуг)» позволяет бухгалтерии организации выявить отклонения фактической производственной себестоимости (или суммы прямых затрат) от их нормативной (плановой) величины. Это важно для контроля за уровнем производственных расходов и выявлением причин их удорожания как в целом по организации, так и по видам ее деятельности и подразделениям (основным, вспомогательным производствам, обслуживающим хозяйствам). Вместе с тем ведение данного счета имеет смысл, если можно достаточно полно и правильно определить нормативную (плановую) себестоимость всех разновидностей продукции, включенных в план выпуска и продаж. Это требует хорошо налаженного нормативного хозяйства, обособленного учета отклонений от норм по видам продукции, работ, услуг.

Дата признания выручки от реализации готовой продукции по методу «по отгрузке» является наиболее ранняя из следующих дат:

– день отгрузки товара (работ, услуг) или передача прав собственности на товар;

– день оплаты товаров (работ, услуг).

Выручка от реализации по методу «по оплате» признается по дате поступления денежных средств.
2.4. Порядок инвентаризации готовой продукции.

При инвентаризации готовой продукции отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, проверяют обоснованность числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

На счетах учета готовой продукции, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, товары отгруженные и др.), могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: по находящимся в пути – расчетными документами поставщиков или другими их заменяющими документами; по отгруженным – копиями предъявленных покупателям документов; по просроченным оплатой документам – с обязательным подтверждением учреждением банка; по находящимся на складах сторонних организаций – сохранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате проведения инвентаризации.

Предварительно должна быть произведена сверка этих счетов с другими корреспондирующими счетами. Например, по счету 45 «Товары отгруженные» следует установить, не числятся ли на этом счете суммы, оплата которых почему-то отражена на других счетах, или суммы за материалы и товары, фактически оплаченные и полученные, но числящиеся в пути.

Описи составляют отдельно на продукцию, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других организаций.

В описях на продукцию, находящуюся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти товаров учтены на счетах бухгалтерского учета.

В описях на продукцию, отгруженную и не оплаченную в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товаров, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.[15, с. 404]

Продукцию, хранящуюся на складах других организаций, заносят в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этой продукции на ответственное хранение. В описях указывают их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дату принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

Выявленные излишки продукции оценивают по рыночной стоимости на дату инвентаризации и включают в состав прочих доходов (дебетуют счет 43 «Готовая продукция», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Излишки по пересортице принимаются к учету на счет 43 или 41 с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Выявленные недостачи, потери, хищения товаров списывают по учетным ценам с кредита счетов 43 и 41 в дебет счета 94.
3. Учет готовой продукции и ее продажи в ООО «Круг».

Предприятие ООО «Круг» основано в 2006 г. в мкр. Северо-Задонск, г.Донской, Тульской области. Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет Устав, самостоятельный баланс, расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, штампы со своим наименованием, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.

ООО «Круг» работает на рынке торговли пищевой продукции, замороженных полуфабрикатов. Основным видом продукции ООО «Круг» являются мясные полуфабрикаты – котлеты, пельмени, чебуреки, предприятие расширяется и разрабатывает новые виды продуктов питания.

Выпущенная продукция проходит стандартизацию качества на пригодность в пищу, после этого,  продукция ООО «Круг» передается на склад готовой продукции и оформляется накопительной приемо-сдаточной накладной (Приложение А), в которой производятся записи по каждому виду продукции.

Складской учет ведется на карточках учета продукции материально ответственными лицами (Приложение Б). В них отражаются наличие и движение готовой продукции в штуках.

Записи в карточках производятся материально ответственными лицами на основании документов о поступлении на склад и выбытии со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании рабочего дня в карточках, где было отмечено движение продукции, выводится конечный остаток.

Отпускаемая со склада продукция оформляется первичными документами. Бухгалтерией ООО «Круг» на основании договора поставки и графика отгрузки продукции выписывается товарная накладная (Приложение В), где указываются покупатель, наименование продукции (изделий), количество продукции, подлежащей отпуску и фактически отпущенной, договорная цена, сумма, стоимость упаковки, оплачиваемой сверх цены на продукцию.

Все первичные документы на отгруженную продукцию в ООО «Круг» передаются в бухгалтерию для внесения данных в программу «1С: Предприятие» и выписки расчетных документов (платежных требований, счетов).

При предварительной оплате продавец выписывает счет, на основании которого покупатель перечисляет аванс за предстоящую отгрузку продукции, выполняемую работу. Кроме перечисленных первичных документов на отгружаемую готовую продукцию, поставщик (ООО «Круг») оформляет счет-фактуру, используемую продавцом и покупателем для исчисления налога на добавленную стоимость. Счета-фактуры выписываются в двух экземплярах, первый из которых не позднее 5 дней с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость, обязательно регистрируется в Журнале учета выставленных счетов – фактур (табл.4).

Журнал учета выставленных счетов-фактур ООО «Круг» за сентябрь 2010 г.

Таблица 4.

Дата и № счета-фактуры
Наименование покупателя
Сумма счета-фактуры без НДС, руб.
Сумма НДС, руб.
Общая сумма с учетом НДС,

руб.

04.10 №851
ИП Иванов
194915,25
35084,75
230000

05.10 №852
ООО «Гамма»
254237,29
45762,71
300000

06.10 №853
ООО «Ритм»
152542,37
27457,63
180000

07.10 №854
ООО «Гамма»
50847,46
9152,54
60000

10.10 №855
ООО «Ритм»
305084,75
54915,25
360000

11.10 №856
ООО Гамма»
22372,88
4027,12
26400

13.10№857
ИП Иванов
46610,17
8389,83
55000

17.10 №858
ООО «Гамма»
111864,41
20135,59
132000

21.10 №859
ООО «Гамма»
40677,97
7322,03
48000

24.10 №860
ИП Иванов
111864,41
20135,59
132000

25.10 №861
ООО «Ритм»
305084,75
54915,25
360000

28.10 №862
ООО Вымпел»
27966,10
5033,90
33000

Итого


1624067,81
292332,19
1916400,00

Небольшая номенклатура выпускаемой продукции позволяет вести аналитический (сортовой) учет готовой продукции параллельным методом. Так, на складе ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии - карточки количественно-суммового учета. Записи в карточках склада и бухгалтерии производятся по приходным и расходным первичным документам. По окончании отчетного периода в карточках определяются обороты за месяц и остатки на конец месяца: на складе только по количеству, а в бухгалтерии – в количественном и суммовом выражении. Данные складского учета периодически сверяются с данными бухгалтерии. На основе итоговых данных карточек аналитического учета, ведущихся в бухгалтерии, по окончании месяца составляется сортовая оборотная ведомость (Приложение Г). Она составляется в разрезе наименований или номенклатурных номеров изделий.

Стоимостные итоговые данные (остатки, приход и расход) сортовой оборотной ведомости соответствуют данным Главной книги по счету 43 «Готовая продукция».

Для обобщения данных о выпуске продукции за отчетный период используется накопительная ведомость (Приложение Д). По окончании отчетного периода в ведомости подсчитывается общее количество каждого вида выпущенной продукции. Путем умножения цены на количество определяется стоимость по учетным ценам выпуска каждого вида изделий, а затем подсчитывается стоимость по учетным ценам всей выпущенной продукции.

Далее в ведомости приводятся данные о фактической производственной себестоимости по видам продукции, которые берутся из аналитического учета основного и вспомогательного производств (ведомости сводного учета издержек производства и калькуляции себестоимости продукции). Затем в накопительной ведомости определяется фактическая себестоимость всей выпущенной и сданной на склад готовой продукции.

Фактическая производственная себестоимость выпуска из производства продукции подсчитывается в журнале-ордере № 10 (раздел 2 «Расчет себестоимости товарной продукции»).

Данные синтетического учета выпуска продукции отражаются в соответствующем регистре – журнале-ордере № 10/1 по корреспондирующим счетам и в разделе 3 журнала-ордера № 10. Они берутся из ведомостей сводного учета затрат на производство и накопительной ведомости выпуска продукции.

Выпускаемая из производства продукция оценивается по прямым статьям затрат, т.е. управленческие расходы списываются на счет 90 «Продажи».

Аналитический учет продаж, как и выпуска готовой продукции, ведется в разрезе наименований продукции. По каждому наименованию продукции отражается фактическая производственная себестоимость, управленческие расходы, расходы на продажу, начисленные налоги, поступившая выручка. Аналитический учет ведется в ведомости аналитического учета по счету 90 «Продажи» (Приложение Е).

Для синтетического учета выручки от продажи продукции, ее себестоимости, полученных от покупателей налогов и выявления финансовых результатов по основной деятельности ООО «Круг» используется синтетический счет 90 «Продажи». К счету 90 «Продажи» открываются субсчета 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»; сведения по каждому субсчету отражаются за каждый отчетный период в накопительном порядке, и, следовательно, в течение года они не закрываются.

Учет операций по субсчетам счета 90 «Продажи» ведется в ведомости учета по субсчетам счета 90 «Продажи».

Выручка от продажи ООО «Круг» учетной политикой предприятия определена методом отгрузки.

Порядок отражения выручки от продаж на счетах при применении счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» рассмотрен на примере сентября 2010 г.

В сентябре 2010 г. была отгружена готовая продукция ООО «Круг» по нормативной себестоимости прямых производственных затрат на сумму 250 тыс. руб., по продажным ценам на сумму 450 тыс. руб. Общехозяйственные расходы за месяц составили 80 тыс. руб., расходы на продажу – 50 тыс. руб., экономия по выпущенной продукции – 30 тыс. руб., НДС по проданной продукции – 75 тыс. руб.

Прибыль полученная от продажи продукции в бухгалтерском учете отражается записью: Дебет 90 «Продажи» Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Составленные бухгалтерские записи по отражению выручки от продаж, для наглядности, представлены в таблице 5.

Бухгалтерские записи по отражению выручки от продаж готовой продукции на счетах бухгалтерского учета.

Таблица 5.

Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма, тыс. руб.

Отражена выручка от продажи

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
90.1 «Выручка»
450

Отгружена покупателю готовая продукция по нормативной себестоимости
90.2 «Себестоимость продаж»
43 «Готовая продукция»
250

Списаны общехозяйственные расходы
90.2 «Себестоимость продаж»
26 «Общехозяйственные расходы»
80

Сторнировано превышение плановой себестоимости выпущенных продукции над фактической (экономия)
90.2 «Себестоимость продаж»
40 «Выпуск продукции» (красное сторно)
30

Начислен НДС по проданной продукции
90.3 «Налог на добавленную стоимость»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
75

Отражена прибыль от реализации готовой продукции
90.9 «Прибыль/убыток от продаж»
99 «Прибыли и убытки»
75



Бухгалтерские записи по отражению выручки от продаж готовой продукции составлены правильно, суммы отражены достоверно.

Все записи по счетам 43, 62, 90 и 99 производятся в регистре синтетического учета продаж готовой продукции, которым является журнал-ордер № 11. В конце каждого месяца обороты по указанным счетам переносятся из журнала-ордера № 11 в Книгу «Журнал – Главная».
Заключение.

В соответствии с поставленными в работе задачами были раскрыты основные особенности бухгалтерского учета производства и продажи готовой продукции. Рассмотрение данной проблемы велось с учетом последних изменений в нормативно-правовой базе на данную тематику.

Были рассмотрены такие важные моменты как: учет выпуска готовой продукции в зависимости от применяемого способа ее оценки, где был рассмотрен учет готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции» и без его использования; учет реализации готовой продукции, где были рассмотрены такие методы учета продаж как «по отгрузке» и «по оплате».

Наряду с теоретическим аспектом рассмотрения проблемы, в работе присутствовал и практический элемент на примере ООО «Круг».

Итак, синтетический учет выпуска продукции в ООО «Круг» ведется с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Для обобщения данных о выпуске продукции за отчетный период бухгалтерией предприятия используется накопительная ведомость.

Выпущенная из производства продукция передается на склад готовой продукции и оформляется накопительной приемо-сдаточной накладной, в которой производятся записи по каждому виду изделия.

Складской учет ведется материально ответственными лицами на карточках учета продукции, в которых отражаются наличие и движение готовой продукции в штучных единицах измерения.

Большая номенклатура выпускаемой продукции позволяет вести аналитический (сортовой) учет готовой продукции параллельным методом. На основании итоговых данных карточек аналитического учета по окончании месяца составляется сортовая оборотная ведомость. Стоимостные итоговые данные сортовой оборотной ведомости соответствуют данными Главной книги по счету 43 «Готовая продукция».

Выручка от продажи ООО «Круг» учетной политикой предприятия определена методом отгрузки.

Список используемой литературы.

1.     Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2. Офиц. текст на 1 янв. 1999 г. – М., 2009.  – 360 с.

2.     Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2: по состоянию на июня 2005 г. – М.:ОМЕГА-Л, 2005. 574 с.  – (Библиотека Российского Законодательства).

3.     План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Инструкция по применению. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2010. – 96с. – (Бухгалтер. Нормативные документы).

4.        Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01, утв. Приказом Минфина от 9 июня 2001 г. № 44н (с изменениями от 26 марта 2007 г.).

5.     «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями от 26 марта 2007 г.).

6.     Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.13.01 г. № 119н (в ред. Приказа Минфина от 26.03.2007 г. № 26н).

7.     Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера /Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. – М.: Бератор –Пресс, 2006. – 336с.

8.     Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для вузов/Под ред. проф. Ю.А. Бабаева – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650с.

9.     Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: учеб. пособие для вузов/ Ю.А.Бабаев. М.: Вузовский учебник, 2009. – 496 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие/Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 457 с.

11. Колодин А.Г. Справочник бухгалтера. Теория и практика бухгалтерского сопровождения предприятий любых форм собственности и видов деятельности. Учебное пособие/ А.Г. Колодин. М.: АСТ: Астрель, 2007. – 127 с.

12.  Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие/Н.В.Киреева. – М.: Изд. Дом «Социальные отношения», 2007. – 118 с.

13.  Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/И.В. Анциферова. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко»,2009. – 800 с.

14.  Гетьман В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник/В.Г. Гетьман, В.А. Терехова – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. – 496 с.

15.  Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: учебноепособие/В.Г. Широбоков, З.М. Грибанова, А.А.Грибанов. – М.:КНОРУС, 2007. -672 с.
Приложение А.

Приемо-сдаточная накладная № 446 ООО «Круг» на  продукцию, законченную производством за сентябрь 2010 г.

Цех № 05

Цех-сдатчик
Склад-получатель


05
25

Дата
Наиме-нование
Продукция

Подписи ответственных лиц

Номен-клатур-ный
Котлеты
Чебуреки
Пельмени








Конт-ролер ОТК
Продук-цию сдал
Про-дук-цию при-нял на склад

433021
433022
433023








01.10
10
20
15












02.10
10
10
25














05.10
10
10
10














И т. д.










































Всего
30
40
50














Цена, руб.
300
200
400














Сумма, руб.
9000
8000
20000








Общая сумма по накладной, руб.
37000



Начальник цеха______________       __________________________

                                         (подпись)                               (расшифровка)
Приложение Б.

Карточка № 15 учета готовой продукции ООО «Круг».

Склад
Место хранения
Мар-

ка
Про-филь
Раз-мер
Номен-кла-турный

номер
Единица измерения
Цена, руб.
Нор-ма

за-па-са
Срок годнос-ти



стеллаж
ячейка








код
наимен.






05
10
44






433021


шт.
300






Котлеты

(наименование продукции)

Дата записи
Номер

От кого получено или кому отпущено
Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг)
Приход
Расход
Остаток
Под-пись,

дата

доку-мента
по порядку

1
2
3
4
5
6
7
8
9

01.10
446
1
Цех № 05


10


10


02.10
446
2
Цех № 05


10


20


05.10
446
3
Цех № 05


10


30


05.10
444
4
Цех № 05


5


25









































Приложение В.

Приказ-накладная № 372.

Склад
Счет
Кому отпу-щено
Договор
Код поку-пателя
Дата отпуска



но-

мер
дата
но-мер
дата

05
204
02.08.2010г.
ООО «Свет»
630
11.01.

2010 г.
62075
04.08.

2010 г.



Продукция
Ед. изм.
Количество
Цена, руб.
Сумма без НДС, руб.
НДС
Сумма с учетом НДС, руб.

номен-клатур-ный номер
наиме-нова-ние
заяв-лено
отпу-щено
став-ка, %
сумма,

руб.

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

433021
Котлеты
шт.
5
5
350
1750
18
315
2065

433022
Чебуреки.
шт.
10
10
300
3000
18
540
3540











































Итого
4750


855
5605



Число мест 15

Масса груза 600 кг
 Отпуск разрешил ______________       __________________________

                                                 (подпись)                                (расшифровка)

 Отпуск произвел_______________       __________________________

                                                 (подпись)                                 (расшифровка)

 Груз принял___________________       __________________________

                                                 (подпись)                                  (расшифровка)
Приложение Г.

Сортовая оборотная ведомость учета готовой продукции

ООО «Круг» за сентябрь 2010 г.

Продукция
Ед.

изм
Цена,

Руб.
Остаток на 01.10
Приход
Расход
Остаток на

01.10

Номен-клату-

рный

номер
Наиме-нова-ние
Кол
сум-

ма
Кол
сум-

ма
Кол
сум

ма
Кол
сум-

ма

433021
Котлет.
шт.
300




120
36000
5
1500
115
34500

433022
Чебур.
шт.
200
100
20000
100
20000
10
2000
190
38000

433023
Пельм.
шт.
400




150
60000




150
60000




Приложение Д.

Накопительная ведомость выпуска готовой продукции ООО «Круг» за сентябрь 2010 г.

Накладная
Котлеты,

короб.
Чебуреки,

короб.
Пельмени

короб.
Всего

дата
номер

01.10
446
10
20
15


02.10
446
10
10
25


05.10
446
10
10
10


И т. д.








Итого
30
40
50


Продажная цена изделия, руб.
300
200
400
-

Стоимость изделия по продажным ценам, руб.
9000
8000
20 000
37 000

Фактическая себестоимость изделий, руб.
8000
6000
21 000
35 000

Отклонения (+, -)
-1000
-2000
+1000
-2000




Приложение Е.

Ведомость аналитического учета по счету 90 «Продажи»

за сентябрь 2010 г. руб.

Наимено-вание (вид)

продукции
Кол. продан-ной

продук-ции
Себе-стои-мость

продаж
Управ-ленчес-кие

расходы
Ком-мер-ческие

расхо-ды
Акцизы
НДС
Прибыль

(+), убыток

(-)
Выруч-ка от

продажи



Котлеты


50


10000


3000


2000


-


3800


+4000


22 800



Чебуреки


120


30000


15000


5000


-


-120 00


+ 10000


72000



Итого




40000


18000


7000


-


15800


+14000


94800


                  
Интеллект-карта
    
Организационная диаграммаОрганизационная диаграммаОрганизационная диаграмма
Расчетная часть.

Таблица 1.

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Исток» на 1 марта 201Хг.

Номер счета
Наименование счета
Сумма

01
Основные средства
17 176 809
 

02
Амортизация основных средств
10 623 700
 

03
Доходные вложения в материальные ценности
470 301
 

04
Нематериальные активы
637 500
 

05
Амортизация нематериальных активов
191 250
 

07
Оборудование к установке
17 180
 

08
Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания
4 543 217 4 035 038
 

09
Отложенные налоговые активы
25 600
 

10
Материалы
896 910
 

14
Резервы         под        снижение         стоимости материальных ценностей
10 870
 

16
Отклонение     в     стоимости     материальных ценностей
76 576
 

20
Основное производство
1 973 509
 

43
Готовая продукция
3 174 000
 

50
Касса
9 800
 

51
Расчетный счет
269 844
 

52
Валютные счета
1 753 940
 

57
Переводы в пути
57 760
 

58
Финансовые вложения
1 980 000
 

59
Резервы     под    обесценивание    финансовых вложений
336 000
 

60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
696 910
 

62
Расчеты с покупателями и заказчиками
1 245 813
 

66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
579 600
 

67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
8 129 500
 

68
Расчеты по налогам и сборам

Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)


657 000
38 700
 

69
Расчеты    по    социальному    страхованию    и обеспечению
208 610
 

70
Расчеты с персоналом по оплате труда
579 473
 

71
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)
4 300
 

73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
54 544
 

76
Расчеты с различными дебиторами и кредиторами


-
 

76-1
Расчеты с разными дебиторами
17 846
 

76-2
Расчеты с разными кредиторами
581 100
 

77
Отложенные налоговые обязательства
13 800
 

80
Уставный капитал
5 900 000
 

81
Собственные акции (доли)
1 113 000
 

82
Резервный капитал
2 385 000
 

83
Добавочный капитал
2 650 600
 

84
Нераспределенная прибыль (убыток)
1 980 000
 

96
Резервы предстоящих расходов
101 256
 

97
Расходы будущих периодов
193 890
 

98
Доходы будущих периодов
106 370
 

Итого




 



Журнал хозяйственных операций за март 201Х г.

Таблица 2.

№

п/п
Факт хозяйственной деятельности
Сумма, руб.
Корреспонден-

ция счетов

Дебет
Кредит

1
2
3
4
5

1
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

покупная цена

НДС


103 400

18 612

08

19

60

60

Итого:
122 012




2
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

покупная цена

НДС

11 300

2 034

08

19

60

60

Итого:
13 334




3
Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

основных средств (оборудования) – стоимость услуг

НДС

нематериальных активов – стоимость услуг

НДС

8 300

1 494

1 100

198

08

19

08

19

76-2

76-2

76-2

76-2

Итого:
11 092




4
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135 762

08

67

5
Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

по тарифу

НДС

4 300

774

08

19

76-2

76-2

Итого:
5 074




6
Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

сметная стоимость окончательного этапа

строительно-монтажных работ по возведению здания

НДС

4 980 000

896 400

08

19

60

60

Итого:

5 876 400




7
Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:

сметная стоимость

НДС

4 000

720

08

19

60

60

Итого:
4 720




8
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание  цеха:

стоимость услуг

НДС

25 200

4 536

08

19

76-2

76-2

Итого:
29 736




9
Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего

из них предназначены для:

эксплуатации в основном производстве (здание)

предоставлена во временное пользование

за плату с целью получения дохода (оборудование);

эксплуатации во вспомогательном производствах (оборудование)


9 804 179
9 176 000
508 179
120 000

01
03
01

08
08
08

10
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;

объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;

объектов административно-хозяйственной сферы

51 200
18 100
18 300

25
23
26

02
02
02

Итого:

для целей налогообложения – 90 000 руб.

по операции 81


87 600

Х

Х

11
Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств



45 770


01 Вос


01

12
Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей


9 150

02

01 Вос

13
Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей



36620

91

01 Вос

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)


67 378


62


91

15
Начислен НДС за проданные объекты основных средств



10 278


91


68

16
Приняты к оплате счета организаций за услуги , связанные с продажей объектов основных средств:

стоимость услуг

НДС

550

99

91

19

76-2

76-2

Итого:
649




17
Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

цехах основного производства

цехах вспомогательных производств

общепроизводственных подразделениях

63 320

73 000

21 580

25

23

26

96

96

96

Итого:
157 900




18
Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости


12 400

04

08

19
Начислена амортизация по нематериальным активам:

применяемым в основном производстве

используемым в административно-хозяйственной сфере


10 400
7 450

20
26

05
05

Итого:
17 850




20
Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта


9 170

20

05

21
Справочно: первоначальная стоимость проданных нематериальных активов



60 650


Х


Х

22
Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже


12 130

05

04Внма

23
Списаны:
остаточная стоимость НМА
расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от уплаты НДС

стоимость проданных НМА (включая НДС)
НДС по проданным нематериальным активам


48 520
680

64 664
9864

91
91

62
91

04Внма







76-2

91
68

24
Поступили на расчетный счет суммы за:

проданные НМА

проданные объекты основных средств



64 664

67 378


51

51


62

62

Итого:
132 042




25
Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет



251 000


51


66

26
Оплачено с расчетного счета в погашение задолжности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

приобретенные объекты основных средств

приобретенные нематериальные активы

консультационные услуги

транспортные услуги

строительно-монтажные работы

монтажные работы

регистрацию прав

122 012

13 334

11 092

5 074

5 876 400

4 720

29 736

60

60

76-2

76-2

60

60

76-2

51

51

51

51

51

51

51

Итого:
6 062 368




27
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

по оптовым ценам

НДС

1 071 000

192 780

15

19

60

60

Итого:
1 263 780




28
Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов


5 220

91

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникшим в процессе заготовления материалов:

по тарифам

НДС

53 550

9 639

15

19

76-2

76-2

Итого:
63 189




30
Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам


981 015


10


15

31
Выявлены суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

143 535

16

15

32
Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды:

основного производства

вспомогательных производств

общепроизводственных подразделений

общехозяйственных подразделений

операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

511 920

185 872

294 354

146 374
82 380

20

23

25

26
44

10

10

10

10
10

Итого:
1 220 900




33
Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки на увеличение затрат
основного производства

вспомогательных производств

общепроизводственных подразделений

общехозяйственных подразделений

по упаковке продукции

61 430

22 305

35 323

17 565

9 886

20

23

25

26

44

16

16

16

16

16

Итого:
146 509




34
Списаны:

стоимость проданных материалов по рыночным ценам

стоимость проданных материалов по учетным ценам

отклонения фактической себестоимости от учетной цены


80 055
58 900
7 068

62
91
91

91
10
16

35
Начислен НДС по проданным материалам
12 212

91
68

36
Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы



80 055


51


62

37
Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей



5 980


91


14

38
Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции

производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательным производств

персоналу, включенному в сферу обслуживания производства

работникам административно-хозяйственных подразделений

сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

пособия по социальному страхованию и обеспечению


493 200
179 200
283 700
173 200
79 300
26 560

20
23
25
26
44
69

70
70
70
70
70
70

Итого:
1 235 160




39
Произведены удержания из заработной платы персонала:

налог на доходы физических лиц

налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год

по исполнительным документам

в возмещение материального ущерба

за окончательный брак

106 730
120 000

15 186

1 400

1 971

70
70

70

70

70

68
68

76-2

73

73

Итого:
245 287




40
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых
производством продукции

во вспомогательных производствах

в сфере обслуживания цехов основного производства

в сфере управления и обслуживания организации

в процессе сбыта (продаж) продукции

172 620

62 720
99 295
60 620

27 755

20

23
25
26

44

69

69
69
69

69

Итого:
423 010




41
Получено по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

заработной платы персоналу

под отчет на хозяйственные нужды

580 000

20 000

50

50

51

51

Итого:
600 000




42
Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 201Х г.



523 473


70


50

43
Депонированы невыплаченные суммы заработной платы



56 527


70


76-2

44
Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления


23 000



71


50

45
Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплаты от покупателей и заказчиков


783 940

50

62

46
Начислены суммы НДС с полученных авансов



119 584


76-1


68

47
Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

выручка от продаж

депонированные суммы


784 000

56 527

51

51

50

50

Итого

840 527




48
Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая представительские расходы):

общепроизводственного назначения

общехозяйственного назначения

по продаже продукции


1 840

15 742

7 158

25

26

44

71

71

71

Итого: (из них превышение фактических расходов над расходами, признаваемыми для целей налогообложения, составляет 3000 руб)

24 740


Х

Х

49
Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 201Х г.




1 560


50

71

50
Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1 000

73

71

51
Акцептованы счета-фактуры за указанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

цехов основного производства

вспомогательных производств

общехозяйственных подразделений

служб, связанных со сбытом продукции

НДС по потребленным услугам

45 800

31 139

18 506

28 865

22 376

25

23

26

44

19

60

60

60

60

60

Итого:
146 686




52
Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над доходами, признаваемыми для целей налогообложения, составляет 2000 руб.)

11 000

44

60

53
На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей



4 513 640


51


62

54
Начислены суммы  НДС с полученных авансов и предоплаты (сумма определена)


688 521


76-1


68

55
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов и рекламу


157 686

60

51

56
Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

цехам основного производства

цехам вспомогательных производств

общепроизводственным подразделениям

65 200

73 000

19 870

96

96

96

23

23

23

Итого:
158 070




57
Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

стоимость ремонтных работ

НДС по ремонтным работам


12 500

2 250

96

19

60

60

Итого:
14 750




58
распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:
цехам основного производства

службам общехозяйственного назначения
 
393 372

20 894

25

26

23

23

Итого:
414 266




59

Списаны косвенные расходы по обслуживанию основного производства


1 268 204

20

25

60
Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы в размере 1 971 руб.


2 972

28

20

61
Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

виновных лиц

основного производства


1 971

1 001

73

20

28

28

62
Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам



6 200



10


20

63
Отражена стоимость выпущенной готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости


3 575 772

40

20

64
Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад готовая продукция по учетным ценам


4 200 000

43

40

65
Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от её стоимости по учетным ценам


(624 228)

90

40

66
Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС


8 106 718

62

90

67
Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете


5 974 000

90

43

68
Начислен НДС на отгруженную продукцию



1 236 618


90


68

69
Списаны согласно учетной политике общехозяйственные расходы


500 231

90

26

70
Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода


246 344

90

44

71
Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца


773 753


90

99

72
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца

прочим кредиторам по расчетам текущего месяца
различным кредиторам по расчетам прошлых периодов

банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита

по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка


1 278 530
64 518
31 000
19 000
150 762

60
76-2
76-2
66
67

51
51
51
51
51

Итого:
1 543 810




73
Принят к налоговому вычету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий


1 151 912

68

19

74
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

по ранее полученному беспроцентному товарному векселю

за отгруженную продукцию

1 179 800

2 805 100

51

51

62

62

Итого:
3 984 900




75
Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»

840 000


81

51

76
Отражена задолженность за проданные работником собственные акции, раннее выкупленные у акционеров

900 000

73

81

77
Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акции и стоимостью их размещения работникам предприятия

Задолженность полностью погашена наличным путем (сумма определена)

60 000
900 000

81
50

91
73

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат  от операций, отличных от обычных видов деятельности


76 205

91

99

79
Начислены дивиденды учредителям – физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800 000

84

75

80
Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций


900 000


51


50

81
Отражены по результатам расчета налога на прибыль

Постоянные налоговые обязательства

отложенные налоговые обязательства

отложенные налоговые активы

2 196

27 632

99

68

68

77

82
Начислен условный расход по налогу на прибыль (операции 71,78)*0,2(20%)=стр.3 гр.3 приложения 5

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) – стр. 7 гр.5 приложения 5

169 992
143 768

99
Х

68
Х

83
 Погашенный отраженный ранее отложенный налоговый актив


4 288


68


09

84
Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, не признанных полностью в налоговом учете


3 500


77

68

85
Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)

бюджету по налогу по доходу физических лиц

бюджету по налогу на прибыль (операция 82)

с учетом предоплаты за предыдущий период
внебюджетным государственным фондам

117 060

245 780
105 068

208 610

68

68
68

69

51

51
51

51

Итого (сумма определена):
678094





Таблица 3.

Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака».



№ п/п
Статья расходов
Незавершенное производство
Окончательно забракованная продукция

на начало месяца
на конец месяца

1
Материалы
865 748
452 774
1 050

2
Основная и дополнительная заработная плата

374 900
170 400
670

3
Отчисления на социальные нужды
134 964
61 344
251

4
Общепроизводственные расходы
597 897
231 992
1001



Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость
19973 509
916 510
2 972


Приложение 1

Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течении марта 201Х г.», руб.



№  п/п
Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта
Основание
Сумма

Задание производственного назначения

1
Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 201Х г. (таблица 1)


4 035 038

2
Затраты в капитальное строительство здания в течении месяца:

Стоимость строительно-монтажных работ (операция 6)

Затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4)

Расходы на регистрацию права собственности (операция 8)



4 980 000
135 762
25 200

Итого затрат за месяц:


5 140 962

3

Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)




9 176 000

Оборудование, предназначенное для использования в цехах

 вспомогательных производств

1
Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)




103 400

2
Стоимость монтажных работ (операция 7)


4 000

3
Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)




8 300

4
Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)



4 300



Итого: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)



120 000


Приложение 2.

Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 201Х г.», руб.



№ п/п
Содержание
Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)
Отклонение фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)

1
Остатки на начало месяца

896 910
76 576

2
Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31)


981 015


143 535



Итого с остатком:
1 877 925
220 111

3
Процент отклонений в стоимости материалов


12


12

4
Расход материалов за месяц (операции 32,33,34) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33,34) – всего


1 279 800

153 577



В том числе:




5
На основное производство
511 920
61 430

6
На обслуживание основного производства


294 354


35 323

7
Во вспомогательных производствах
185 872
22 305

8
На нужды управления
146 374
17 565

9
На упаковку и транспортировку продукции


82 380


9 886

10
Продажи материалов
58 900
7 068

11
Остатки на конец месяца
598 125
66 534



Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 4 и 11 равна сумме строки 2)

1 877 925

220 111


Приложение 3.

Расчет НДС, подлежащий вычету из суммы начисленного налога.



№ п/п
Налоговые вычеты
Сумма, руб.

1
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им приобретении материалов (работ, услуг), подлежащих вычету:

а) по приобретенным материалам

б) по приобретенным работам и услугам

в) по приобретенным и введенным в эксплуатацию основным средствам

202 419

919 496

27 765

2 232

2
Общая сумма НДС, принимаемая к вычету
1 151 912



Приложение 4.

Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата

от прочих видов деятельности», руб.



№ п/п
Показатель расчета
Доходы
Расходы
Результат

А
Б
1
2
3

1
Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:

Основных средств (оп. 13-16)

Нематериальных активов (операция 23)

Материалов (операции 34, 35)


179 743
57 100
54 800

67 843


152 338
37 170
49 200

65 968


27 405
19 930
5 600

1 875

2
Проценты, полученные и уплаченные за предоставление денежных средств (кредитов, займов)



5 220

(5 220)

3
Отчисления в оценочные резервы (операция 37)




5 980


(5 980)

4
Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)

60 000



60 000



Итого
(239 743)
163 538
76 205



Финансовый результат (занесено в оп.78)






76 205












Приложение 5.



Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль», руб.

















№ п/п
Показатель расчета
Сумма, учитываемая при определении прибыли
Ставка налога на прибыль
Налог на прибыль
Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)
Дебет
Кредит

А
Б
1
2
3
В
Г
Д

1
Прибыль от продаж (счет 90, операция 71)
773 753
Х
Х
Х
Х
Х

2
Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)
76 205
Х
Х
Х
Х
Х

3
Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр.1 + стр. 2)


849 958


20 %


169 992


УР
99
68

4
Увеличивается:






Х
Х
Х

4.1
На величину не признаваемых представительских расходов (операция 48)

3 000



600

ПНО

99

68

4.2
На величину не признаваемых расходов на рекламу (операция 52)


2 000




400


ПНО


99


68

5
Увеличивается:












5.1
На величину создаваемого резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)

5 980



1 196


ПНО
99
68

5.2
Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив





4 288
ОНА
68
09

6
Уменьшается:






Х
Х
Х

6.1
На проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 40)
135 762


27 152
ОНО
68
77

6.2
На величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начисления амортизации (операция 10)

2 400



480


ОНО

68

77

6.3

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшие от полученного в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде






3 500

ОНО

77

68



Итого
722 776
20
143 768


Х
Х


Приложение 6.

Сводная таблица учета затрат и расчета себестоимости продукции
Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе
асть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе и распределение издержек вспомогательных производств, руб.  и распределение издержек вспомогательных производств, руб.



№ п/п
Номер счета
В дебет счетов
С кредита счетов

Элементы затрат на производство
Распреде-         ление затрат вспомога - тельных произ - водств
Итого после распределе-ния затрат вспомога - тельного произ -водства



Матери- альные затраты             (10, 16)


Затраты на оплату труда

(70)


Отчис- ления на социаль- ные нужды

(69)

Амортиза- ционные отчисления              (02, 05)

Прочие затраты

(28, 60, 71, 76, 96)

Итого         затрат на произ-водство

А
Б
В
1
2
3
4
5
6
7
8

1
20
Основное произ-водство

573 350
493 200

172 620
19 570
1 001
1 259 741


1 259 741

2
10
Стоимость

Возвратных

отходов
(6 200)








(6 200)


(6 200)

3
23
Вспомогательные

Производства (дебетовый оборот)
208 177
179 200

62 720
18 100
104 139
572 336
414 266
158 070

4
25
Общепроиз-

водственные

расходы
329 677
283 700
99 295
51 200
110 960
874 832
393 372
1 268 204

5
26
Общехозяйст-венные расходы
163 939
173 200

60 620

25 750

55 828
479 337
20 894
500 231

6
28
Брак в производстве
(1 050)
(670)
(251)


(1 001)
(2 972)


(2 972)

7
44
Расходы на продажу

92 266
79 300
27 755


47 023

246 344


246 344

8
96
Резервы предстоящих расходов (операция 56)








(158 070)
(158 070)


(158 070)



Всего
1 360 159
1 207 930
422 759
114 620
159 880
3 265 348
Х
3 265 348


Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости

выпущенной продукции по калькуляционным статьям за месяц.



Наименование затрат по калькуляционным статьям
Сумма, руб.
Источник заполнения

Материальные затраты
573 350
Строка 1 графа 1 ч. 1 Приложения 6 за исключением брака

Возвратные отходы (вычитаются)
(6 200)
Строка 2 графа 1 ч. Приложения 6

Затраты на оплату труда
493 200
Строка 1 графа 2 ч. 1 Приложения 6

Отчисления на социальные нужды
172 620
Строка 1 графа 3ч. 1 Приложения 6

Общепроизводственные расходы
1 268 204
Строка 4 графа 8 ч. 1 Приложения 6

Общехозяйственные расходы
500 231

Строка 5 графа 8 ч. 1 Приложения 6

Брак в производстве
(2 972)
Строка 1 графа 5 ч. 1 Приложения 6

Расходы на продажу
246 344

Строка 7 графа 8 ч. 1 Приложения 6

Амортизационные отчисления
19 570
Строка 1 графа 4 ч. 1 Приложения 6

Прочие затраты
1 001
Строка 1 графа 5 ч. 1 Приложения 6

Итого полная фактическая себестоимость
3 265 348
Строка 9 графа 6, 8 ч.1 Приложения 6



Часть 3. Расчет ограниченной производственной себестоимости

выпущенной продукции, руб.



Показатели расчета
Статьи расхода
Итого

Мате- риалы
Основная

и допол-

нительная

Заработ-

ная плата
Отчис-

ления

на соци-

альные

нужды
Обще-

про-

извод-

ственные

расходы
Поте-

ри от

брака
Аморти-

зацион-

ные от-

числения

НМА


А
1
2
3
4
5
6
7

Затраты за месяц (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство»)
573 350
493 200
172 620
1 268 204
1 001
19 570
2 527 945

Исключаются:














Стоимость ценных отходов
6 200










6 200

Себестоимость окончательного брака
2 972










2 972

Остатки незавершенного производства на начало месяца
865 748
374 900
134 964
597 897




1 973 509

Остатки незавершенного производства на конец месяца
452 774
170 400
61 344
231 992




916 510

Фактическая себестоимость выпуска продукции (операция 63)
977 152
697 700
246 240
1 634 109
2 972
19 570
3 575 772



Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции.



№ п/п
Показатель расчета
Сумма, руб.

1
Фактическая себестоимость выпущенной продукции

(операция 63)
3 575 772

2
Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)
4 200 000

3
Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от её учетной стоимости (занесено в операцию 65)
(624 228)

4
Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)
5 974 000

5
Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)
500 231

6
Расходу на продажу (операция 70)
246 334



Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции
6 096 347


Приложение 7.

Главная книга счетов
Счет 01 «Основные средства»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
17 176 809



03
9
9 176 000
03
11
45 770

03
9
120 000
03
13
36 620

03
11
45 770
03
12
9 150

Оборот
9 341 770
Оборот
91 540

Сальдо на 01.04.201Х г.

26 427 039








Счет 02 «Амортизация»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
10 623 700

03
12
9 150
03
10
51 200







03
10
18 100







03
10
18 300

Оборот
9 150
Оборот
87 600







Сальдо на 01.04.201Х г.

10 702 150



Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
470 301



03
9
508 179






Оборот
508 179
Оборот
0

Сальдо на 01.04.201Х г.

978 480








Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
637 500



03
18
12 400
03
21
60 650

03
21
60 650
03
22
12 130







03
23
48 520

Оборот
73 050
Оборот
121 300

Сальдо на 01.04.201Х г.

589 250






Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
191 250

03
22
12 130
03
19
10 400







03
19
7 450







03
20
9 170

Оборот
12 130
Оборот
27 020







Сальдо на 01.04.201Х г.

206 140



Счет 07 «Оборудования к установке»

Дебет
Кредит
 

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма
 

Сальдо на 01.03.201Х г.
17 180


 













Оборот
0
Оборот
0
 

Сальдо на 01.04.201Х г.

17 180






 



Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
4 543 217



03
1
103 400
         03
9
9 176 000

03
2
11 300
03
9
508 179

03
3
8 300
03
9
120 000

03
3
1 100
03
18
12 400

03
4
135 762






03
5
4 300






03
6
4 980 000






03
7
4 000






03
8
25 200






Оборот
5 273 362
Оборот


Сальдо на 01.04.201Х г.

0








Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

Дебет
Кредит
 

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма
 

Сальдо на 01.03.201Х г.
25 600


 







03
83
4 288

Оборот
0
Оборот
4 288
 

Сальдо на 01.04.201Х г.

21 312






 

Счет 10 «Материалы»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
896 910



03
10
981 015
03
32
511 920

03
62
6 200
03
32
185 872







03
32
294 354







03
32
146 374







03
32
82 380







03
34
58 900

Оборот
987 215
Оборот
1 279 800

Сальдо на 01.04.201Х г.

604 325








Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
10 870







03
14
5 980

Оборот
0
Оборот
5 980







Сальдо на 01.04.201Х г.

16 850



Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

0
Сальдо на 01.03.201Х г.
0

03
27
1 071 000
03
30
981 015

03
29
53 550
03
31
143 535

Оборот
1 124 550
Оборот
1 124 550

Сальдо на 01.04.201Х г.

0
Сальдо на 01.04.201Х г.

0



Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
76 576



03
31
143 535
03
33
146 509







03
34
7 068

Оборот
143 535
Оборот
153 577

Сальдо на 01.04.201Х г.

66 534







Счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
0



03
1
18 612
         03
73
1 151 912

03
2
2 034






03
3
1 494






03
3
198






03
5
774






03
6
896 400






03
7
720






03
8
4 536






03
16
99






03
27
192 780






03
29
9 639






03
51
22 376






03
57
2 250






Оборот
1 151 912
Оборот
1 151 912

Сальдо на 01.04.201Х г.

0








Счет 20 «Основное производство»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
1 973 509


03
19
10 400
         03
60
2 972

03
20
9 170
03
62
6 200

03
32
511 920
03
63
3 575 772

03
33
61 430







03
38
493 200






03
40
172 620






03
59
1 268 204






03
61
1 001






Оборот
2 527 945
Оборот
3 584 944

Сальдо на 01.04.201Х г.

916 510







Счет 23 «Вспомогательное производство»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
0


03
10
18 100
         03
56
158 070

03
17
73 000
03
58
414 266

03
32
185 872






03
33
22 305






03
38
179 200






03
40
62 720






03
51
31 139






Оборот
572 336
Оборот
572 336

Сальдо на 01.04.201Х г.

0








Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
0


03
10
51 200
         03
59
1 268 204

03
17
63 320






03
32
294 354






03
33
35 323






03
38
283 700






03
40
99 295






03
48
1 840






03
51
45 800






03
58
393 372






Оборот
1 268 204
Оборот
1 268 204

Сальдо на 01.04.201Х г.

0







Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
0


03
10
18 300
         03
69
500 231

03
17
21 580






03
19
7 450






03
32
146 374






03
33
17 565






03
38
173 200






03
40
60 620






03
48
15 742






03
51
18 506






03
58
20 894






Оборот
500 231
Оборот
500 231

Сальдо на 01.04.201Х г.

0








Счет 28 « Брак в производстве»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
0



03
60
2 972
03
61
1 971







03
61
1 001

Оборот
2 972
Оборот
2 972

Сальдо на 01.04.201Х г.

0








Счет 40 «Выпуск продукции, работ и услуг»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
0



03
60
2 972
03
61
1 971







03
61
1 001

Оборот
2 972
Оборот
2 972

Сальдо на 01.04.201Х г.

0







Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
3 174 000


03
64
4 200 000
03
67
5 674 000

Оборот
4 200 000
Оборот
5 974 000

Сальдо на 01.04.201Х г.

1 400 000








Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
0


03
32
82 380
         03
70
246 344

03
33
9886






03
38
79 300






03
40
27 755






03
48
7 158






03
51
28 865






03
52
11 000






Оборот
246 344
Оборот
246 344

Сальдо на 01.04.201Х г.

0








Счет 50 «Касса»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
9 800


03
41
580 000
         03
42
523 473

03
41
20 000
03
47
784 000

03
45
783 940
03
47
56 527

03
49
1 560
03
80
900 000

03
77
900 000
03
44
23 000

Оборот
2 285 500
Оборот
2 287 000

Сальдо на 01.04.201Х г.

8 300







Счет 51  «Расчетный счет»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
269 844


03
25
251 000
         03
26
122 012

03
24
132 042
03
26
13 334

03
36
80 055
03
26
11 092

03
47
840 527
03
26
5 074

03
53
4 513 640
03
26
5 876 400

03
74
3 984 900
03
26
4 720

03
80
900 000
03
26
29 736







03
41
600 000







03
55
157 686







03
72
1 543 810







03
75
840 000







03
85
676 518

Оборот
10 702 164
Оборот
9 880 382

Сальдо на 01.04.201Х г.

1 091 626








Счет 52 «Валютные счета»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
1 753 940














Оборот
0
Оборот
0

Сальдо на 01.04.201Х г.

1 753 940








Счет 57 «Переводы в пути»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
57 760














Оборот
0
Оборот
0

Сальдо на 01.04.201Х г.

57 760








Счет 58 «Финансовые вложения»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
1 980 000














Оборот
0
Оборот
0

Сальдо на 01.04.201Х г.

1 980 000






Счет 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
336 000













Оборот
0
Оборот
0







Сальдо на 01.04.201Х г.

336 000



Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
696 910

03
26
122 012
03
1
103 400

03
26
13 334
03
1
18 612

03
26
5 876 400
03
2
11 300

03
26
4 720
03
2
2 034

03
55
 157 686
03
6
5 876 400

03
72
1 278 530
03
7
4 720







03
27
1 263 780







03
51
146 686







03
52
11 000







03
57
14 750

Оборот
7 452 682
Оборот
7 452 682







Сальдо на 01.04.201Х г.

696 910



Счет 62 «Расчеты с покупателями»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
1 245 813


03
14
67 378
         03
24
132 042

03
34
80 055
03
36
80 055

03
23
64 664
03
45
783 940

03
66
8 106 718
03
53
4 513 640







03
74
3 984 900

Оборот
8 318 815
Оборот
9 494 577

Сальдо на 01.04.201Х г.

70 051







Счет 66 «расчеты по краткосрочным кредитам»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
579 600

03
72
19 000
03
25
251 000







03
28
5 220

Оборот
19 000
Оборот
256 220







Сальдо на 01.04.201Х г.

816 820



Счет 67 2Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
8 129 500

03
72
150 762
03
4
135 762

Оборот
150 762
Оборот
135 762







Сальдо на 01.04.201Х г.

8 114 500



Счет 68 «Расчеты по налогам»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.

38 700
Сальдо на 01.03.201Х г.
657 000

03
73
1 151 912
03
15
10 278

03
81
27 632
03
23
9 864

03
83
4 288
03
39
106 730

03
85
117 060
03
39
120 000

03
85
245 780
03
46
119 584

03
85
105 068
03
54
688 521







03
68
1 236 618







03
81
2 196







03
82
169 992







03
84
3 500







03
35
12 212

Оборот
1 651 740
Оборот
2 479 495







Сальдо на 01.04.201Х г.

1 446 055


Счет 69 «Социальное страхование»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
208 610

03
38
26 560
03
40
423 010

03
85
208 610






Оборот
235 170
Оборот
423 010







Сальдо на 01.04.201Х г.

396 450



Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
579 473

03
39
245 287
03
38
1 235 160

03
42
523 473








43
56 527






Оборот
825 287
Оборот
1 235 160







Сальдо на 01.04.201Х г.

989 346



Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
4 300



03
44
23 000
         03
48
1 840







03
48
15 742







03
48
7 158







03
49
1 560







03
50
1 000

Оборот
23 000
Оборот
27 300

Сальдо на 01.04.201Х г.

0








Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
54 544


03
50
1 000
         03
39
1 400

03
61
1 971
03
39
1 971

03
76
900 000
03
77
900 000

Оборот
902 971
Оборот
903 371

Сальдо на 01.04.201Х г.

54 144









Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
0







03
79
800 000

Оборот
0
Оборот
800 000







Сальдо на 01.04.201Х г.

800 000



Счет 76-1 «Расчеты с дебиторами»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
17 846


03
46
119 584






03
54
688 521






Оборот
808 105
Оборот
0

Сальдо на 01.04.201Х г.

825 951








Счет 76-2 «Расчеты с кредиторами»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
581 100

03
26
11 092
03
3
11 092

03
26
5 074
03
5
5 074

03
26
29 736
03
8
29 736

03
72
64 518
03
16
649

03
72
31 000
03
23
680







03
29
63 189







03
39
15 186







03
43
56 527

Оборот
141 420
Оборот
182 133







Сальдо на 01.04.201Х г.

621 813



Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
13 800

03
84
3 500
03
81
27 632

Оборот
3 500
Оборот
27 632







Сальдо на 01.04.201Х г.

37 932


Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
5 900 000













Оборот
0
Оборот
0







Сальдо на 01.04.201Х г.

5 900 000



Счет 81 «Собственные акции»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
1 113 000


03
75
840 000
03
76
900 000

03
77
60 000






Оборот
900 000
Оборот
900 000

Сальдо на 01.04.201Х г.

1 113 000








Счет 82 «Резервный капитал»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
2 385 000













Оборот
0
Оборот
0







Сальдо на 01.04.201Х г.

2 385 000



Счет 83 «Добавочный капитал»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
2 650 600













Оборот
0
Оборот
0







Сальдо на 01.04.201Х г.

2 650 600



Счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
1 980 000

03
79
800 000






Оборот
800 000
Оборот
0







Сальдо на 01.04.201Х г.

1 180 000

Счет 90 «Продажи»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
0


03
65
(624 228)
03
66
8 106 718

03
67
5 974 000






03
68
1 236 618






03
69
500 231






03
70
246 344






03
71
773 753






Оборот
8 106 718
Оборот
8 106 718

Сальдо на 01.04.201Х г.

0








Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
0


03
13
36 620

03
14
67 378

03
15
10 278
03
23
64 664

03
16
 550
03
34
80 055

03
23
48 520
03
77
60 000

03
23
680






03
23
9 864






03

28
5 220






03
34
58 900






03
34
7 068






03
35
12 212






03
37
5 980






03
78
76 205






Оборот
272 097
Оборот
272 097

Сальдо на 01.04.201Х г.

0








Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
101 256

03
56
158 070
03
17
157 900

03
57
12 500






Оборот
170 570
Оборот
157 900







Сальдо на 01.04.201Х г.

88 586


Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма

Сальдо на 01.03.201Х г.
193 890















Оборот
0
Оборот
0

Сальдо на 01.04.201Х г.

193 890









Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма



Сальдо на 01.03.201Х г.
106 370













Оборот
0
Оборот
0







Сальдо на 01.04.201Х г.

106 370



Счет 99 «Прибыль и убытки»

Дебет
Кредит

месяц
№ операции
сумма
месяц
№ операции
сумма







03
82
169 992
03
71
773 753

03
81
2 196
03
78
76 205

Оборот
172 188
Оборот
849 958







Сальдо на 01.04.201Х г.

677 770


Приложение 8.

Оборотно-сальдовая ведомость.



№ счета

Начальное сальдо
Обороты
Конечное сальдо

Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит

01
17 176 809


9 341 770
91 540
26 427 039
0

02


10 623 700
9 150
87 600


10 702 150

03
470 301


508 179
0
978 480


04
637 500


73 050
121 300
589 250


05


191 250
12 130
27 020


206 140

07
17 180


0
0
17 180


08
4 543 217


5 273 362
9 816 579
0


09
25 600


0
4 288
21 312


10
896 910


987 215
1 279 800
604 325


14


10 870
0
5 980


16 850

15
0
0
1 124 550
1 124 550
0
0

16
76 576


143 535
153 577
66 534


19
0


1 151 912
1 151 912
0


20
1 973 509


2 527 945
3 584 944
916 510


23
0


572 336
572 336
0


25
0


1 268 204
1 268 204
0


26
0


500 321
500 321
0


28
0


2 972
2 972
0


40
0


3 575 772
3 575 772
0


43
3 174 000


4 200 000
5 974 000
1 400 000


44
0


246 344
246 344
0


50
9 800


2 285 500
2 287 000
8 300


51
269 844


10 702 164
9 880 382
1 091 626


52
1 753 940


0
0
1 753 940


57
57 760


0
0
57 760


58
1 980 000


0
0
1 980 000


59


336 000
0
0


336 000

60


696 910
7 452 682
7 452 682


696 910

62
1 245 813


8 318 815
9 494 577
70 051


66


579 600
19 000
256 220


816 820

67


8 129 500
150 762
135 762


8 114 500

68
38 700
657 000
1 651 740
2 479 495


1 446 055

69


208 610
235 170
423 010


396 450

70


579 473
825 287
1 235 160


989 346


71
4 300


23 000
27 300
0


73
54 544


902 971
903 971
54 144


75


0
0
800 000


800 000

76-1
17 846


808 105
0
825 951


76-2


581 100
141 420
182 133


621 813

77


13 800
3 500
27 632


37 932

80


5 900 000
0
0


5 900 000

81
1 113 000


900 000
900 000
1 113 000


82


2 385 000
0
0


2 385 000

83


2 650 600
0
0


2 650 600

84


1 980 000
800 000
0


1 857 770

90
0


8 106 718
8 106 718
0


91
0


272 097
272 097
0


96


101 256
170 570
157 900


88 586

97
193 890


0
0
193 890


98


106 370
0
0


106 370

99




172 188
849 958


677 770

ИТОГО
35 731 039
35 731 039
75 460 346
75 460 346
38 169 292
38 169 292


Приложение 9.
Бухгалтерский баланс ОАО «Исток», тыс. руб.



Актив
На начало отчетного года
На конец отчетного года

1
2
3

II. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы
446,250
383,110

Основные средства
6553,109
15724,889

Незавершенное строительство
4560,937
17,180

Доходные вложения в материальные ценности

470,301

978,480

Долгосрочные финансовые вложения




Отложенные налоговые активы
25,600
21,312

Прочие необоротные активы




ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I
12055,657
17124,971

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы




в том числе:


962,616


654,009

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме





затраты в незавершенном производстве
1973,509
916,510

готовая продукция и товары для перепродажи
3174,000

1400,000

товары отгруженные




расходы будущих периодов
193,890
193,890

прочие запасы и затраты




Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
0
0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)




в том числе покупатели и заказчики




Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
1361,203

950,146

в том числе покупатели и заказчики
1245,813

70,051

Краткосрочные финансовые вложения
1644,000

1644,000

Денежные средства
2091,344

2911,626

Прочие оборотные активы




ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
11400,562

8670,181

БАЛАНС
23456,219

25795,152 


Пассив
На начало отчетного года
На конец отчетного года

1
2
3

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал
5900,000

5900,000

Собственные акции, выкупленные у акционеров
(1113,000)
(1113,000)

Добавочный капитал
2650,600

2650,600

Резервный капитал
2385,000

2385,000

в том числе:




резервы, образованные в соответствии с законодательством




резервы, образованные в соответствии с учредительными документами




Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1980,000

1857,770

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
11802,600
11680,370

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты
8129,500

8114,500

Отложенные налоговые обязательства
13,800 

37,932

Прочие долгосрочные обязательства




ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV
8143,300

8152,432

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты
579,600
816,820

Кредиторская задолженность





в том числе:




поставщики и подрядчики
696,910
696,910

задолженность перед персоналом организации
579,473
989,346

задолженность перед государственными внебюджетными фондами
208,610
396,450

задолженность по налогам и сборам
657,000
1446,055

прочие кредиторы
581,100
621,813

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
0
800,000

Доходы будущих периодов
106,370
106,370

Резервы предстоящих расходов
101,256
88,586

Прочие краткосрочные обязательства




ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
3510,319
5962,350

БАЛАНС
23456,219
25795,152


Приложение 10.
Отчет о прибылях и убытках ОАО «Исток», тыс. руб.



Показатель (наименование)
Код
За отчетный период

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость)
010
6870,100

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
020
(5349,772)

Валовая прибыль
029
(1520,328)

Коммерческие расходы
030
(246,344)

Управленческие расходы
040
(500,231)

Прибыль (убыток) от продаж

050
773,753

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению
060


Проценты к уплате
070
(5,220)

Прочие доходы
090
239,743

Прочие расходы
100
(158,318)

Прибыль (убыток) до налогообложения
140
849,958

Отложенные налоговые активы
141
(4,288)

Отложенные налоговые обязательства
142
(24,132)

Текущий налог на прибыль
150
143,768

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
677,770

Справочно: Постоянные налоговые обязательства

200
2,196


1. Курсовая на тему Роль маркетинга в коммерческой деятельности
2. Реферат Техника спортивно-оздоровительного комбинированного тура по Якутии
3. Реферат Государственная политика в рыночной экономике
4. Доклад на тему Ядовиты грибы
5. Реферат Воинская обязанность и военная служба граждан РФ
6. Реферат Построение оптимальной последовательности операций в коммерческой деятельности
7. Реферат Хемофилия и Хемофобия
8. Реферат на тему The Scarlet Letter Essay Research Paper Hester
9. Статья Сметное дело в строительстве
10. Диплом Управління фінансовими ризиками підприємства