Реферат Назначение уставного капитала
Работа добавлена на сайт bukvasha.net: 2015-10-28Поможем написать учебную работу
Если у вас возникли сложности с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой - мы готовы помочь.
Предоплата всего
от 25%
Подписываем
договор
СОДЕРЖАНИЕ
| Введение……………………………………………………... | 3 |
| 1 Назначение уставного капитала. Порядок его формирования………………………………………………. | 5 |
| 1.1 Сущность, содержание и назначение банковского капитала……………………………………………………... | 5 |
| 1.2 Формирование источников собственных средств за счет эмиссии акций…………………………………….. | 13 |
| 1.3 Порядок формирования уставного капитала……. | 18 |
| 2 Практическая часть…………………………………….. | 20 |
| Заключение…………………………………………………... | 33 |
| Список литературы……………………………………….. | 35 |
| Приложения………………………………………………….. | |
ВВЕДЕНИЕ
Уставный капитал представляет собой сумму вкладов участников, выделяемую для обеспечения уставной деятельности общества. Это важный показатель деятельности предприятия, т.к. показывает, что у предприятия есть соответствующие гарантии. Это очень важно для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. В настоящее время многие крупнейшие фирмы мира публикуют свою финансовую отчетность (в том числе и о движении капитала) в печати, в информационных технологиях, в Интернете. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но несмотря на это, учет очень важен, т.к. с учета уставного капитала и расчетов с учредителями начинается работа ООО (учет начинается с внесения денег или др. имущества ещё до регистрации).
В настоящий момент используется новый план счетов бухгалтерского учета. Руководством к работе бухгалтера является инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.
Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.
1 НАЗНАЧЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА.
ПОРЯДОК ЕГО ФОРМИРОВАНИЯ
1.1 Сущность, содержание и назначение банковского капитала
Капиталом банка (речь идет о собственных средствах кредитного учрежд
ения) по общему распространенному определению является его имущество, с
вободное от обязательств, или собственное имущество (средства) банка. Капитал является источником финансовых ресурсов коммерческого банка. При
том он представляет особую форму банковских ресурсов: носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональное назначение, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т. е. служит основой всей деятельности коммерческого банка.
На этапе становления банка назначение капитала состоит в создании мат
ериальной базы, необходимой кредитному учреждению для начала своей
деятельности, а затем — для ее расширения и модернизации. В дальнейшем эта функция капитала становится второстепенной, и на первый план выступают его защитная функция (ограждение интересов вкладчиков в случае ликвидации банка, нейтрализация возможных потерь) и регулирующая функция (поддержание общего уровня банковской системы, необходимого для ее успешной деятельности). Вследствие своего устойчивого характера собственные средства являются источником осуществления рисковых операций, приносящих наибольший доход банку и его акционерам. Это определяет значение капитала банка как показателя, регулирующего масштабы развития его активных и пассивных операций.
Заметим, что защитная функция капитала имеет свое подкрепление в виде
так называемых систем страхования банковских вкладов граждан (теперь такая система создается в России). Наличие этой системы позволяет в случае краха
того или иного коммерческого банка возмещать его вкладчикам суммы, уста
новленные соответствующим законом. Так, например, депозиты вкладчиков американских банков, не превышающие 100 000 долларов США, подлежат 100 процентному возмещению Федеральной корпорацией страхования депозитов. А вклады российских граждан, согласно статье 11 Закона РФ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», компенсируются в сумме, не превышающей 400 000 рублей по каждому вкладу, сделанному в каждом банке. При этом страхование депозитов для американских банков является добровольным, а для российских -обязательным.
Собственный капитал банка включает средства, внесенные его владельцами
(акционерный капитал), резервы, фонды и нераспределенную прибыль, т. е.
представляет собой совокупность различных по назначению полностью опла
ченных элементов, которые должны обеспечивать экономическую самостоят
ельность и стабильность банковской деятельности. Условиями для включения
в состав собственного капитала тех или иных средств является их доступность,
устойчивость и способность покрывать непредвиденные убытки, возникающие
в процессе деятельности банка, позволяющие ему в таких ситуациях продол
жать ведение текущих операций. Однако элементы собственного капитала об
ладают защитными свойствами в различной степени, что и обусловило необ
ходимость выделения в структуре собственного капитала банка двух уровней:
основного капитала (базового, первого уровня) и дополнительного капитала (второго уровня).
В соответствии с международными требованиями капитал первого уровня (стержневой, или базовый) состоит из:
а) оплаченного акционерного капитала (полностью оплаченные простые
акции);
б) срочных и бессрочных некумулятивных привилегированных акций (кумулятивными привилегированными акциями называются акции, по которым уставом общества установлено, что невыплаченный или не полностью выплаченный по ним дивиденд, размер которого определен уставом, накапливается и выплачивается не позднее установленного срока; если уставом общества такой срок не установлен, привилегированные акции не являются кумулятивными);
в) раскрытых (опубликованных) резервов, установленных в законодательном порядке, а также эмиссионных доходов;
г)нераспределенного остатка прибыли прошлых лет;
д)обыкновенных акций дочерних компаний банка, оплаченных третьими ли
цами-участниками.
При этом исключаются учтенные в составе капитала нематериальные активы,
имеющие реальной оценки, а также убытки текущего года, не отражаемые публикуемой отчетности банка.
Капитал второго уровня (дополнительный капитал)
включает в себя:
а)
скрытые и общие резервы; к общим относят резервы, создаваемые для пе
реоценки активов в случае колебаний курсов валют, по ценным бумагам,
по непредвиденным убыткам, возможным в будущем, в случае обесценения
активов (в пределах 1,5-2 % сумм активов, взвешенных по степени их риска); под скрытыми понимаются только такие резервы, которые хотя и являются непубликуемыми, тем не менее, вошли в счет прибылей и убытков и были приняты к рассмотрению органами банковского надзора;
б) бессрочные привилегированные акции (подлежащие и не подлежащие вы
купу);
в) субординированные облигации, конвертируемые в обыкновенные акции
(долгосрочные облигации, погашаемые при ликвидации банка в числе пред
последних, за ними уже следует погашение простых акций);
г)
бессрочные и срочные субординированные обязательства.
Как указывалось выше, при проведении реформы банковской системы российские регулирующие органы ориентируются на международные стандарты формирования капитала, сформулированные в документах Базельского комите
та по банковскому надзору. В связи с этим и в российскойпрактике капитал ба
нка формируется как двухуровневый (в соответствии с Положением ЦБ РФ
215-П). Рассмотрим подробнее, из каких источников формируется капитал пе
рвого уровня.
Итак, на этапе создания коммерческого банка единственным источником его
собственного капитала является уставныйкапитал.В процессе деятельности банка появляются и другие источники, но уставный капитал остается основным элементом, ядром собственного капитала. Его величина представляет собой минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы вкладчиков и кредиторов, т. е. является основным обеспечением обязательств кредитной организации. Уставный капитал позволяет коммерческому банку продолжать операции при возникновении непредвиденных расходов, в случае если имеющихся у банка для финансирования таких затрат резервных фондов окажется недостаточно. Распространенным является мнение, что банк, в отличие от других коммерческих предприятий, сохраняет свою платежеспособность до тех пор, пока остается нетронутым его уставный
капитал.
Размер уставного фонда, порядок его формирования и все изменения в нем
определяются Уставом банка. При этом уставный капитал может формиро
ваться отечественными банками не только из денежных взносов в российской
и иностранной валюте и принадлежащих учредителям зданий, но и из иного
имущества в не денежной форме (ценных бумаг, нематериальных активов),
величина которого ограничена 20 процентов уставного капитала кредитной организации).
Осуществляя свою деятельность и накапливая прибыль, коммерческие банки, созданные в форме акционерных обществ, создают за счет нее другой источник
собственного капитала — резервный фонд.При этом уставом общества может быть предусмотрено формирование из чистой прибыли еще и специального фонда акционирования работников данного общества. Средства данного фонда расходуются только на приобретение акций общества, продаваемых его акционерами, для последующего размещения между его работниками.
Размер резервного фонда, создаваемого в обязательном порядке, должен со
ставлять не менее 5% от величины его уставного капитала, и предназначается для покрытия убытков и возмещения потерь, возникающих в результате текущей деятельности банка.
Рассмотренные выше источники капитала первого уровня являются его
основными собственными ресурсами. Эффективность функционирования
собственного капитала банка в значительной степени определяется количе
ством и качеством этих компонентов капитала. При этом для реальной оценки
стоимости капитала его размер должен быть уменьшен на величину произведенных банком расходов, относимых на капитал, а также показателей (статей), действительную стоимость которых трудно оценить. Из основного капитала вычитаются:
а) нематериальные активы;
б) собственные акции, выкупленные кредитной организацией у акционеров;
в) непокрытые убытки прошлых лет и текущего года; вложения в акции;
г) резерв, создаваемый под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их ратного приобретения (т. е приобретенные по договорам с обратным вы
купом);
д) часть резерва на возможные потери по ссудам, а также любые источники
собственных средств, для формирования которых инвесторами были использ
ованы так называемые ненадлежащие активы.
Под ненадлежащими активами при этом понимают такие денежные средства
или иное имущество банка, прямым или косвенным источником которых яви
лось имущество, предоставленное самой кредитной организацией или другими
лицами, когда кредитная организация прямо или косвенно приняла на себя
риски возможных потерь, возникшие в связи с предоставлением ей этого иму
щества.
Капитал второго уровнятакже относится к собственному капиталу, но его
роль значительно ниже в формировании собственных ресурсов банка.
В частности, к источникам дополнительного капитала относят величину прироста
стоимости имущества кредитной организации, который произойти за счет его переоценки, производимой в соответствии со специальными нормативными актами Правительства РФ.
В расчет собственных средств (капитала) второго уровня принимаются ре
зервы
на возможные потери по ссудам, отнесенным к первой группе риска (с ну
левым уровнем риска), но лишь в размере, не превышающем 1,25 процентов от суммы активов, взвешенных с учетом риска.
Сюда же относят и часть источников собственных средств, еще не подтверж
денных аудиторской организацией, таких как фонды кредитной организации, сформированные за счет отчислений из прибыли текущего года, прибыль предшествующего года и прибыль текущего года.
Что касается капитала второго уровня, то в целом его состав аналогичен ка
питалу соответствующего уровня, определяемому Базельскими соглашениями,
но структура его в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 215-П является значительно более детализированной, при этом:
а) в состав капитала второго уровня западных банков включаются так назы
ваемые скрытые резервы, которые, хотя и являются непубликуемыми, тем
не менее, отражаются на счете прибылей и убытков и могут иметь такое же качество, как и чистая прибыль отечественных банков отчетного или прошлого года, еще неподтвержденная аудиторским заключением;
б) из состава капитала второго уровня у российских банков вычитаются все не
материальные активы, а в соответствии с Базельскими соглашениями — лишь нематериальные активы, не имеющие реальной оценки (очевидно, потому, что в российских условиях трудно оценить реальную стоимость данных активов);
в) несмотря на то, что Базельский комитет по банковскому надзору и регулированию отверг предложение о возможности включения в определение допол
нительного капитала латентных резервов, возникающих в силу недооценки
помещений банков, отечественная методика включает позицию «переоценка
основных средств» в состав капитала второго уровня.
До последнего времени и зарубежным, и отечественным банкам разреша
лось учитывать в составе капитала некоторые резервные фонды (в частности, создаваемые под обесценение вложений в ценные бумаги) исходя из того, что между капиталом и фондами имеется тесная связь, и выполняют они схожие функции.
Однако специалисты справедливо возражали, что «ни один разумный кредитор не будет рассматривать резервные фонды на покрытие плохих долгов у потенциального заемщика, как часть капитала фирмы, и не станет считать второстепенный долг (облигации с более низким статусом, оплачиваемые при банкротстве во вторую очередь) эквивалентным акционерному капиталу». То же относится и к капиталу самих банков. Их резервы лишь в определенной мере допустимо рассматривать в качестве составного элемента капитала. Только та их часть, которая остается после погашения просроченных ссуд и направляется на прирост акционерного капитала, могла бы считаться его реальной составляющей. Таким образом, сегодня из состава капитала и зарубежных, и российских
банков выведены такого рода фонды.
Итак, регулируя структуру капитала, государственные органы устанавливают и контролируют нормы банковской деятельности, корректируя при необходимости практику кредитных учреждений, которая представляется им не вполне обоснованной и небезопасной. В частности, требования надзорных органов касаются минимального размера собственного капитала банка, необходимого ему для получения лицензии на проведение банковских операции и валютной лицензии и обеспечивающего ему возможность стать официальным дилером на фондовом рынке, и регулируют размеры активов.
1.2 Формирование источников собственных средств за счет эмиссии акций
Акции -
это собственные ценные бумаги банка, выпускаемые им с целью формирования своего уставного капитала при учреждении акционерного банка либо для увеличения своего уставного фонда.
Акционерные банки могут выпускать обыкновенные и привилегированные акции. Акции являются именными в том случае, когда для реализации имущественных прав, связанных с их владением, необходима регистрация имени владельца акции в книгах учета эмитента или по его поручению в организации, осуществляющей профессиональную деятельность по ценным бумагам. Передача именной ценной бумаги от одного владельца к другому отражается изменением соответствующих записей в учете и в реестре.
Кредитная организация, созданная в форме открытого или закрытого акционерного общества, что должно отражаться в ее уставе и в наименовании фирмы, формирует свой уставный капитал из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.
Кредитная организация, созданная в форме открытого акционерного общества, вправе проводить размещение акций путем открытой и закрытой подписки. Способ размещения акций в этом случае определяется уставом кредитной организации, а при отсутствии указаний в уставе - решением общего собрания акционеров. Если способ размещения акций не определен уставом или решением общего собрания акционеров, размещение может проводиться только путем открытой подписки.
Кредитная организация, созданная в форме закрытого акционерного общества, не вправе проводить размещение акций посредством открытой подписки или иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц.
Уставом кредитной организации определяются категория, количество и номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), количество и номинальная стоимость акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции).
Дополнительные акции могут быть размещены кредитной организацией только в пределах количества объявленных акций.
Количество, номинальная стоимость, права, предоставляемые акциями кредитной организацией каждой категории (типа), должны быть определены в уставе кредитной организации. Уставом кредитной организации могут быть установлены ограничения количества акций, принадлежащих одному акционеру, и их суммарной номинальной стоимости, а также максимального размера голосов, предоставляемых одному акционеру.
Новая эмиссия акций может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех ранее размещенных кредитной организацией акций. Государственная регистрация очередного выпуска акций должна осуществляться после регистрации изменений, вносимых в устав кредитной организации по итогам предыдущей эмиссии.
Обыкновенные акции независимо от порядкового номера и времени выпуска должны иметь одинаковую номинальную стоимость (в рублях) и предоставлять их владельцам одинаковый объем прав.
Выпуск акций кредитной организацией может осуществляться при ее создании в форме акционерного общества для увеличения уставного капитала, при консолидации и дроблении ранее выпущенных акций.
Остановимся более подробно на основных правовых аспектах каждого из перечисленных выше случаев, когда банком могут выпускаться собственные акции.
Выпуск акций при создании кредитной организации в форме акционерного общества. При создании кредитной организации в форме акционерного общества путем учреждения или реорганизации (слияния, разделения, выделения или преобразования кредитной организации из общества с ограниченной ответственностью в акционерное) все акции должны быть распределены среди ее учредителей.
Порядок выпуска акций при слиянии кредитных организации, а также порядок и условия конвертации акций каждой кредитной организации в акции новой кредитной организации определяются в договоре о слиянии, подготовленном советом директоров (наблюдательным советом) кредитных организаций и утвержденном собранием акционеров каждой кредитной организации, участвующей в слиянии.
Порядок выпуска акций создаваемых кредитных организаций при разделении одной кредитной организации, а также порядок и условия конвертации акций реорганизуемой кредитной организации в акции создаваемых путем разделения кредитных организаций определяется советом директоров (наблюдательным советом) реорганизуемой кредитной организации и утверждается общим собранием акционеров реорганизуемой кредитной организации.
Первый выпуск акций кредитной организации регистрируется по общему правилу, без одновременной регистрации проспекта эмиссии.
Регистрация первого выпуска акций кредитной организации должна сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии в следующих случаях:
а) при размещении ценных бумаг среди учредителей, число которых превышает 500;
б) если общий объем эмиссии превышает 50 тысяч минимальных размеров заработной платы на дату принятия решения о выпуске ценных бумаг.
Выпуск акций для увеличения уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества
. Решение о выпуске акций для увеличения уставного капитала принимается общим собранием акционеров (большинством голосов владельцев голосующих акций) или советом директоров (наблюдательным советом) кредитной организации единогласно, если в соответствии с решением общего собрания акционеров или уставом кредитной организации ему принадлежит право принятия такого решения в пределах количества объявленных акций. Решение о внесении изменений в устав относительно объявленных акций принимается общим собранием акционеров большинством в три четверти голосов акционеров-владельцев голосующих акций, принимающих участие в общем собрании акционеров.
Увеличение уставного капитала кредитной организации может осуществляться путем увеличения номинальной стоимости уже распределенных акций или размещения дополнительных акций. При увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости размещенных акций регистрационные документы оформляются на общий выпуск акций с увеличенной номинальной стоимостью.
По окончании выпуска акции с прежней номинальной стоимостью аннулируются и заменяются на вновь выпущенные акции с увеличенной номинальной стоимостью.
Регистрация дополнительного выпуска акций должна по общему правилу сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии.
Регистрация дополнительного выпуска акций кредитной организацией не должна сопровождаться регистрацией проспекта эмиссии только в случае, если одновременно выполняются два следующих условия:
1) при проведении закрытой подписки среди заранее известного круга покупателей, число которых не превышает 500 лиц;
2) общий объем эмиссии не превышает 50 тыс. минимальных размеров заработной платы на дату принятия решения о выпуске ценных бумаг.
В случае размещения кредитной организацией голосующих акций (при оплате их денежными средствами) уставом кредитной организации может быть предусмотрено, что акционеры-владельцы голосующих акций кредитной организации имеют преимущественное право приобретения голосующих акций в количестве, пропорциональном количеству уже принадлежащих им голосующих акций.
Выпуск акций для увеличения уставного фонда акционерного банка может осуществляться лишь после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций.
Выпуск акций с целью увеличения уставного фонда акционерного банка может включать выпуск как обыкновенных, так и привилегированных акций.
Привилегированные акции банка могут иметь разную номинальную стоимость, если это не противоречит положению уставных документов банка, наделяющих правом голоса привилегированные акции.
В соответствии с "Положением об акционерных обществах" право определять, а также увеличивать или уменьшать уставный фонд акционерного общества закреплено за общим собранием акционеров.
1.3 Порядок формирования Уставного капитала.
Увеличение уставного капитала
Порядок формирования уставного капитала акционерного банка установлен Инструкцией Банка России от 23 июля 1998 г. № 75-И «О порядке применения федеральных законов, регулирующих процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности», Инструкции Банка России от 22 июня 2002 г.№102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации». Отражение этих операций в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с требованиями Правил (част 3, п.п. 1.1, 1.3) и Приложение 10 к Инструкции № 102-И «Бухгалтерский чет операций, связанных с формированием уставного капитала кредитных организаций». В налоговом учете этих организаций следует руководствоваться ст.251, 270, 277 и 284 гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Согласно инструкции №102-И размещение акций может происходить путем:
а) приема от инвесторов взносов в уставный капитал банка в виде принадлежащих им банковских зданий, а при наличии разрешения совета директоров Банка России – иного имущества в не денежной форме. Состав денежных средств, вносимых в оплату уставного капитала кредитной организации, и их размер определяются советом директоров банка России. Предельный размер имущества в виде банковских здании (помещений) в уставном капитале вновь создаваемого банка не должен превышать 20%;
б) продажи акций за валюту Российской Федерации и иностранную валюту. Такая продажа осуществляется путем заключения банком-эмитентом с покупателями-инвесторами договоров купли-продажи. При этом банк-эмитент может пользоваться в соответствии с действующим законодательством услугами посредников, ведущих свою деятельность на основе специальных договоров комиссии или поручения с кредитной организацией - эмитентом;
в) переоформлением внесенных ранее долей в акции при преобразовании банка из общества с ограниченной с ответственностью в акционерное;
г) капитализация прочих собственных средств банка в установленном законодательством порядке и начисленных, но не выплаченных дивидендов. В этом случае размещение акций среди акционеров банков осуществляется на основе решения общего собрания акционеров. Заключения каких-либо договоров (кроме случаев капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов) не требуется.
д) продажи акций за облигации федерального займа с постоянным купонным доходом. Банк-эмитент может пользоваться в соответствии с действующим законодательством услугами посредников, осуществляющих свою деятельность не основе специальных договоров комиссии или поручения с банком-эмитентом.
При оплате акций в иностранной валюте решением о выпуске акций устанавливается так называемый договорной курс соотношения рубля и иностранной валюты, в котором оплачиваются акции. Исходя из этого курса и рублевого номинала акций определяется валютная цена за акцию, которая должна быть единой для всех инвесторов. Следует отметить, что реальный курс рубля к иностранной валюте, в которой оплачиваются акции, на дату перечисления валютных средств в оплату акций отличается от договорного курса, поэтому рублевый эквивалент поступившей иностранной валюты не будет совпадать с рублевым номиналом акций, он будет выше рублевого номинала акций (в случае тенденции роста курса) или наоборот.
2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Составьте бухгалтерские проводки, отражающие операции акционерного банка «Финэскорт» за 11 марта, заполните оборотную ведомость и баланс банка.
1. Уменьшен уставный капитал банка на сумму 50000 руб. путем аннулирования акций, выкупленных у акционеров банка - физических лиц.
2. За межбанковский кредит, выданный коммерческому банку «Сибирь», на основании платежного поручения получены просроченные проценты в сумме 2400 руб.
3. Погашена в срок задолженность по кредиту, выданному ОАО «Сатурн» на 12 дней, платежным поручением уплачены проценты в сумме 150руб.
4. На основании заявления ОАО «Ангара» о досрочном закрытии депозитного счета зачислены проценты в сумме 250 руб. Депозитный счет, открытый 22 февраля, закрыт.
5. Банком безналичным путем реализовано предпринимателю Суворову К.И. 10 депозитных сертификатов сроком на 30 дней номинальной стоимостью по 5000руб.
6. Банк «Финэскорт» в срок возвратил межбанковский кредит банку «Северинвест», предоставленный на 12 дней в счет открытой кредитной линии. Уплачены проценты в сумме 1100 руб.
7. Приняты от Реутова А.Ф. наличные денежные средства в сумме 4900 руб. и зачислены во вклад до востребования. Вкладчику выдана сберегательная книжка.
8. Образован резерв на возможные потери по кредиту банку «Сибирь» в размере 1% (операция 2).
9. На основании факторингового соглашения с ОАО «Сатурн» на корреспондентский счет банка «Финэскорт» зачислены средства
в сумме 35000 руб. Доход банка - 1000 руб. Оставшаяся сумма требования к покупателю перечислена ОАО «Сатурн».
10. Со счета вкладчика Рябова К.И., открытого до востребования, выдано наличными 250 руб.
11. Банком России возвращена банку «Финэскорт» излишне перечисленная сумма обязательных резервов - 4000 руб.
12. Для ЗАО «Аврора» на корреспондентский счет банка «Финэскорт» в банке-корреспонденте зачислены средства в сумме 20000 руб.
13. С расчетного счета ЗАО «Аврора» перечислены средства на погашение просроченной задолженности по кредиту, предоставленному в счет открытой кредитной линии, и неполученных процентов. Восстановлена сумма со счета резерва под возможные потери, образованного ранее в размере 20%.
14. В установленный срок Королевым И.П. наличными погашен кредит и уплачены проценты в сумме 200 руб.
15. За счет резерва под возможные потери по кредитам списана сумма просроченной задолженности банка «Лотос».
16. Банком «Финэскорт» предъявлен к протесту учтенный ранее дисконтный вексель банка «Геликон». Номинал векселя - 5000 руб. Доначислен резерв до расчетной величины, равной 50% (ранее резерв был начислен в размере 1%).
17. Произведена переоценка облигаций ОАО «Электросвязь». Повышение стоимости составило 450 руб.
18. 11 марта - последний рабочий день, предшествующий дате окончания срока обращения выпущенных банком векселей со сроком обращения 180 дней. Вексель с номиналом 10000 руб. не предъявлен к платежу.
19. На основании договора с Банком России банк «Финэскорт» получил кредит в сумме 15000 руб. сроком на 7 дней (под залог ценных бумаг на сумму 16500 руб.).
20. Инвестиционно-финансовой компании «Брокерсервис» в сумме 2400 руб. оплачены информационные услуги по выбору ценных бумаг, планируемых приобрести банком с целью формирования торгового портфеля. Расчетный счет ИФК «Брокерсервис» открыт в банке «Финэскорт».
На начало дня коммерческий банк «Финэскорт» имеет следующие данные бухгалтерского учета (баланс см. в приложении).
Таблица 1 - Остатки по отдельным лицевым
балансовым счетам
| Номер счета | Наименование счета | Остаток | |
| 31304810200000000022 | Кредит, полученный от банка «Северинвест» | 40000,00 | |
| 32004810000000000099 | Кредит, предоставленный банку «Сибирь» | 75000,00 | |
| 32401810700000000111 | Просроченная задолженность по кредиту, предоставленному банку «Лотос» | 10000,00 | |
| 32501810800000000099 | Просроченные проценты по кредиту, предоставленному банку «Сибирь» | 2400,00 | |
| 40701810300000000009 | Расчетный счет ИФК «Брокерсервис» | 89600,00 | |
| 40702810100000000154 | Расчетный счет ОАО «Сатурн» | 24000,00 | |
| 40702810300000000207 | Расчетный счет ОАО «Ангара» | 350,00 | |
| 40702810900000000261 | Расчетный счет ЗАО «Аврора» | 0,00 | |
| 40802810800000000254 | Расчетный счет предпринимателя Суворова К.И. | 80000,00 | |
| 42102810500000000207 | Депозитный счет ОАО «Ангара» | 20000,00 | |
| 42301810700000002265 | Лицевой счет вкладчика Рябова К.И. | 1000,00 | |
| 45203810000000000154 | Кредит ОАО «Сатурн» | 5000,00 | |
| 45504810300000000211 | Кредит Королеву И.П | 1200,00 | |
| 45812810100000000261 | Просроченная задолженность по кредиту, предоставленному ОАО «Аврора» | 14500,00 | |
| 47402810400000000021 | Расчеты с ОАО «Сатурн» по факторинговым операциям | 28000,00 | |
| 47426810300000000207 | Обязательства по уплате процентов по депозиту ОАО «Ангара» | 150,00 | |
| 47427810700000000211 | Требования по получению процентов за кредит Королеву И.П | 120,00 |
Таблица 2 - Остатки по отдельным лицевым
внебалансовым счетам
| Номер счета | Наименование счета | Остаток |
| 91202810400000000154 | Расчетные документы по факторинговым операциям с ОАО «Сатурн» | 35000,00 |
| 91007810500000000001 | Сумма перевзноса в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации | 4000,00 |
| Продолжение таблицы 2 | ||
| 91316810900000000261 | Неиспользованная кредитная линия ЗАО «Аврора» | 500,00 |
| 91312810300000000154 91312810300000000211 91312810300000000261 | Имущество, принятое в залог по кредитам, выданным: | |
| а) ОАО «Сатурн» | 6000,00 | |
| б) Королеву ИЛ. | 2000,00 | |
| в) ЗАО «Аврора» | 17000,00 | |
| 91411810400000000022 | Ценные бумаги, переданные в залог банку «Северинвест» | 60000,00 |
| 91416810100000000022 | Неиспользованная кредитная линия банка «Северинвест» | 10000,00 |
| 91603810500000000111 | Неполученные проценты по кредиту, предоставленному банку «Лотос» | 2600,00 |
| 91604810700000000261 | Неполученные проценты по кредиту, предоставленному ЗАО «Аврора» | 1200,00 |
Таблица 3 - Журнал хозяйственных операций за 31
марта 2008 года
| | № п/п | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| | 1. | Уменьшен уставный капитал банка на сумму путем аннулирования акций, выкупленных у акционеров банка - физических лиц | 50000 | 10207 | 10501 |
| | 2.1 | За межбанковский кредит, выданный коммерческому банку «Сибирь», на основании платежного поручения получены просроченные проценты | 2400 | 30102 | 32501 |
| | 3.1 | Погашена в срок задолженность по кредиту, выданному ОАО «Сатурн» на 12 дней | 5000 | 40702 | 45203 |
| | 3.2 | платежным поручением уплачены проценты в сумме | 150 | 40702 | 70601 |
| | 4.1 | На основании заявления ОАО «Ангара» о досрочном закрытии депозитного счета зачислены проценты в сумме 250 руб. | 250 | 70606 | 42102 |
| | 4.2 | Депозитный счет, открытый 22 февраля, закрыт. | 20250 | 42102 | 40702 |
| | 5 .1 | Банком безналичным путем реализовано предпринимателю Суворову К.И. 10 депозитных сертификатов сроком на 30 дней номинальной стоимостью по 5000руб. | 50000 | 40802 | 52101 |
| | 6.1 | Банк «Финэскорт» в срок возвратил межбанковский кредит банку «Северинвест», предоставленный на 12 дней в счет открытой кредитной линии. | 40000 | 31304 | 30102 |
| | 6.2 | Уплачены проценты по МБК | 1100 | 70606 | 30102 |
| Продолжение таблицы 3 | |||||
| | 7.1 | Приняты от Реутова А.Ф. наличные денежные средства в сумме 4900 руб. и зачислены во вклад до востребования. | 4900 | 20202 | 42301 |
| | 7.2 | Вкладчику выдана сберегательная книжка. | 1 | 99999 | 91202 |
| | 8.1 | Образован резерв на возможные потери по кредиту банку «Сибирь» в размере 1% (операция 2). | 750 | 70606 | 32015 |
| | 9.1 | На основании факторингового соглашения с ОАО «Сатурн» на корреспондентский счет банка «Финэскорт» зачислены средства | 35000 | 30102 | 47401 |
| | 9.2 | Доход банка | 1000 | 47402 | 70601 |
| | 9.3 | Оставшаяся сумма требования к покупателю перечислена ОАО «Сатурн». | 6000 | 47402 | 40702 |
| | 9 .4 | Закрыты парные счета | 35000 | 47401 | 47402 |
| | 10.1 | Со счета вкладчика Рябова К.И., открытого до востребования, выдано наличными | 250 | 42301 | 20202 |
| | 11.1 | Банком России возвращена банку «Финэскорт» излишне перечисленная сумма обязательных резервов | 4000 | 30102 | 30202 |
| | 12.1 | Для ЗАО «Аврора» на корреспондентский счет банка «Финэскорт» в банке-корреспонденте зачислены средства | 20000 | 30102 | 40702 |
| | 13.1 | С расчетного счета ЗАО «Аврора» перечислены средства на погашение просроченной задолженности по кредиту, предоставленному в счет открытой кредитной линии | 14500 | 40702 | 45812 |
| | 13.2 | С расчетного счета ЗАО «Аврора» перечислены средства на погашение неполученных процентов | 1200 1200 | 40702 99999 | 70601 91604 |
| | 13.3 | Восстановлена сумма со счета резерва под возможные потери, образованного ранее в размере 20% | 2900 | 45818 | 70601 |
| | 14.1 | В установленный срок Королевым И.П. наличными погашен кредит | 1200 | 20202 | 45504 |
| | 14.2 | В установленный срок Королевым И.П. наличными уплачены проценты | 200 | 20202 | 70601 |
| | 15.1 | . За счет резерва под возможные потери по кредитам списана сумма просроченной задолженности банка «Лотос». | 10000 10000 | 32403 91801 | 32401 99999 |
| | 16.1 | Банком «Финэскорт» предъявлен к протесту учтенный ранее дисконтный вексель банка «Геликон». Номинал векселя | 4500 | 51408 | 51403 |
| | 16.2 | Доначислен резерв до расчетной величины, равной 50% (ранее резерв был начислен в размере 1%). | 2205 | 70606 | 51410 |
| | 17.1 | Произведена переоценка облигаций ОАО «Электросвязь». Повышение стоимости . | 450 | 50121 | 70602 |
| | 18.1 | 11 марта - последний рабочий день, предшествующий дате окончания срока обращения выпущенных банком векселей со сроком обращения 180 дней. Вексель с номиналом 10000 руб. не предъявлен к платежу. | 10000 | 52305 | 52406 |
| | 19.1 | На основании договора с Банком России банк «Финэскорт» получил кредит. сроком на 7 дней | 15000 | 30102 | 31202 |
| | 19.2 | Переданы в залог ЦБ | 16500 | 91411 | 99999 |
| Продолжение таблицы 3 | |||||
| | 20.1 | Инвестиционно-финансовой компании «Брокерсервис» оплачены информационные услуги по выбору ценных бумаг, планируемых приобрести банком с целью формирования торгового портфеля. | 2400 | 70606 | 40701 |
| ИТОГО по балансовым счетам 721800 | |||||
Таблица 4 – Рабочий план счетов
| № раздела | Номер счетов |
| 1 | 10207,10501 |
| 2 | 20202 |
| 3 | 30102,30202,31202, 31304, 32015, 32401,32403,32501. |
| 4 | 40701,40702,40802,42102,42301,45203,45504,45812,45818,47401,47402. |
| 5 | 50121, 51403,51408,51410,52101,52305,52406. |
| 6 | ------- |
| 7 | 70601,70602,70606. |
Таблица 5 –Синтетические счета второго порядка
| Счет №10207 П | Счет №10501 А | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 1) 50 000 | Сн= 1 000 000 | Сн=50 000 | 1)50 000 |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ=50 000 | Об КТ= --------- | Об ДТ= -------- | Об КТ=50 000 |
| | Ск=950 000 | Ск= 0 | |
| Счет № 20202 А | Счет №30102 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн=125 645 | 10.1) 250 | Сн=244 295 | |
| 7.1) 4900 | | 2.1) 2 400 | 6.1) 40 000 |
| 14.1) 1200 | | 9.1) 35 000 | 6.2)1 100 |
| 14.2) 200 | | 11.1) 4 000 | |
| | | 12.1) 20 000 | |
| | | 19.1) 15 000 | |
| Об ДТ=6300 | Об КТ=250 | Об ДТ=76 400 | Об КТ= 41 100 |
| Ск= 131 695 | | Ск= 279 595 | |
| Счет №30202 | Счет №31202 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн= 96 000 | 11.1) 4 000 | | Сн= 0 |
| | | | 19.1 ) 15 000 |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ=---- | Об КТ=4 000 | Об ДТ=---- | Об КТ= 15 000 |
| Ск= 92 000 | | | Ск= 15 000 |
| Счет № 32015 | Счет №31304 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| | Сн= 3 540 | | Сн= 94000 |
| | 8.1) 750 | 6.1) 40 000 | |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ=---- | Об КТ=750 | Об ДТ=40 000 | Об КТ=94 000 |
| | Ск= 4 290 | | Ск= 54 000 |
| Счет № 32401 | Счет № 32403 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн= 90 000 | 15.1) 10 000 | | Сн=53 700 |
| | | | 15.1) 10 000 |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ=---- | Об КТ=10 000 | Об ДТ=---- | Об КТ=10 000 |
| Ск=80 000 | | | Ск= 63 700 |
| Счет № 32501 | Счет № 40702 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн= 11 655 | 2.1) 2 400 | 3.1) 5 000 | Сн= 356 855 |
| | | 3.2) 150 | 4.2) 20 250 |
| | | 13.1) 14 500 | 9.3) 6 000 |
| | | 13.2) 200 | 12.1) 20 000 |
| | | | |
| Об ДТ=---- | Об КТ=2 400 | Об ДТ=14 850 | Об КТ=46 250 |
| Ск= 9 255 | | | Ск= 388 255 |
| Счет № 40701 | Счет № 40802 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| | Сн= 151 805 | | Сн=296 715 |
| | 20.1) 2 400 | 5.1) 50 000 | |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ=---- | Об КТ=2 400 | Об ДТ=50 000 | Об КТ=----- |
| | Ск= 154 205 | | Ск=246 715 |
| Счет № 42102 | Счет № 42301 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 4.2) 20 250 | Сн= 30 000 | 10 .1) 250 | Сн=256 900 |
| | 4.1) 250 | | 7.1) 4 900 |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ= 20 250 | Об КТ=250 | Об ДТ= 250 | Об КТ=4 900 |
| | Ск= 10 000 | | Ск= 261 550 |
| Счет № 45203 | Счет № 45504 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн= 244 000 | 3.1) 5 000 | Сн =138 400 | 14.1) 1 200 |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ=---- | Об КТ=5 000 | Об ДТ=----- | Об КТ=1 200 |
| Ск= 239 000 | | Ск= 137 200 | |
| Счет №45812 | Счет № 45818 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн= 55 000 | 13.1) 14 500 | 13.3) 2 900 | Сн= 94 550 |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ=---- | Об КТ= 14 500 | Об ДТ=2 900 | Об КТ=--- |
| Ск= 40 500 | | | Ск= 91 650 |
| Счет № 47401 | Счет № 47402 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн=0 | 9.1) 35 000 | Сн= 28 000 | 9.4) 35 000 |
| 9.4) 35 000 | | 9.2) 1 000 | |
| | | 3.3) 6 000 | |
| | | | |
| Об ДТ= 35 000 | Об КТ= 35 000 | Об ДТ= 7 000 | Об КТ= 35 000 |
| Ск=0 | | Ск= 0 | |
| Счет №45812 | Счет № 45818 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн= 55 000 | 13.1) 14 500 | 13.3) 2 900 | Сн= 94 550 |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ=---- | Об КТ= 14 500 | Об ДТ=2 900 | Об КТ=--- |
| Ск= 40 500 | | | Ск= 91 650 |
| Счет № 47401 | Счет № 47402 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн=0 | 9.1) 35 000 | Сн= 28 000 | 9.4) 35 000 |
| 9.4) 35 000 | | 9.2) 1 000 | |
| | | 3.3) 6 000 | |
| | | | |
| Об ДТ= 35 000 | Об КТ= 35 000 | Об ДТ= 7 000 | Об КТ= 35 000 |
| Ск=0 | | Ск= 0 | |
| Счет № 51403 | Счет № 51408 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн= 34 500 | 16.1) 4 500 | Сн= 12 000 | |
| | | 16.1) 4 500 | |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ=--- | Об КТ= 4 500 | Об ДТ=4 500 | Об КТ=---- |
| Ск=30 000 | | Ск= 16 500 | |
| Счет № 50121 А | Счет № 51410 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн= 017.1) 450 | | | Сн= 27 350 |
| 17.1) 450 | | | 16.2) 2 205 |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ=450 | Об КТ=---- | Об ДТ=---- | Об КТ=2 205 |
| Ск= 450 | | | Ск= 29 555 |
| Счет № 52101 | Счет № 52304 П | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| | Сн= 150 000 | | Сн = 10000 |
| | 5.1) 50 000 | 18.1) 10 000 | |
| | | | |
| | | | |
| Об ДТ=---- | Об КТ= 50 000 | Об ДТ= 10 000 | Об КТ=---- |
| | Ск= 200 000 | | 0 |
| Счет № 52406 | Счет № 70601 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| | 18.1) 10 000 | | Сн= 703 385 |
| | | | 3.2) 150 |
| | | | 9.2) 1 000 |
| | | | 13.2) 1 200 |
| | | | 13.3) 2 900 |
| | | | 14.2) 200 |
| Об ДТ=--- | Об КТ=10 000 | Об ДТ=---- | Об КТ= 5 450 |
| | Ск = 10000 | | Ск= 708 835 |
| Счет № 70602 | Счет № 70606 | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| | 17.1) 450 | Сн= 405 435 | |
| | | 4.1) 250 | |
| | | 6.2) 1 100 | |
| | | 8.1) 750 | |
| | | 16.2) 2 205 | |
| | | 20.1) 2 400 | |
| Об ДТ=---- | Об КТ= 450 | Об ДТ= 6 705 | Об КТ=----- |
| | Ск= 450 | Ск= 412 140 | |
Таблица 6 - Оборотно – сальдовая ведомость
| № | Сальдо начальное | Обороты за период | Сальдо конечное | |||
| | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| 10207 | - | 1000000 | 50000 | - | - | 950000 |
| 10501 | 50000,00 | - | - | 50000 | - | |
| 10701 | - | 150000,00 | - | - | - | 150000 |
| 20202 | 125645,00 | - | 61550 | 7300 | 179895 | - |
| 30102 | 244295,00 | - | 143300 | 202500 | 185095 | - |
| 30110 | 256315,00 | - | 55000 | 3000 | 308315 | - |
| 30202 | 96000,00 | - | 5000 | - | 101000 | |
| 30602 | | | 5500 | | 5500 | |
| 31203 | | | | 12000 | | 12000 |
| 31206 | - | 45000,00 | - | - | - | 45000 |
| 31303 | - | 83000,00 | - | 55000 | - | 138000 |
| 31304 | - | 94000,00 | - | - | - | 94000 |
| 31702 | - | 40000,00 | 40000 | - | - | - |
| 32003 | 295000,00 | - | - | 15000 | 280000 | |
| 32004 | 59000,00 | - | - | - | 59000 | |
| 32015 | - | 3540,00 | - | - | - | 3540 |
| 32204 | 65000,00 | - | - | - | 65000 | |
| 32401 | 90000,00 | - | - | - | 90000 | |
| 32403 | - | 53700,00 | - | - | - | 53700 |
| 32501 | 11655,00 | - | - | - | 11655 | |
| 40701 | - | 151805,00 | - | - | - | 151805 |
| 40702 | - | 356855,00 | 52000 | 68100 | - | 372955 |
| 40805 | - | 296715,00 | - | - | - | 296715 |
| 40817 | | | 3000 | 3000 | | |
| 40901 | - | 24600,00 | - | - | - | 24600 |
| 42102 | - | 50000,00 | 16100 | 1100 | - | 35000 |
| 42103 | - | 705000,00 | - | - | - | 705000 |
| 42301 | - | 256900,00 | 7300 | 300 | - | 249900 |
| 42302 | - | 2000,00 | - | 2500 | - | 4500 |
| 42303 | - | 245800,00 | - | - | - | 245800 |
| 45203 | 244000,00 | - | 52000 | - | 296000 | - |
| 45204 | 440700,00 | - | - | - | 440700 | - |
| 45205 | 151000,00 | - | 50000 | - | 201000 | |
| 45206 | 12000,00 | - | - | - | 12000 | |
| Продолжение таблицы 6 | ||||||
| 45215 | - | 8480,00 | - | - | - | 8480 |
| 45503 | 165600,00 | - | 3000 | - | 168600 | |
| 45504 | 138400,00 | - | - | - | 138400 | |
| 45515 | - | 1040,00 | - | - | - | 1040 |
| 45812 | 55000,00 | - | - | - | 55000 | |
| 45814 | 94000,00 | - | - | - | 94000 | |
| 45815 | 8500,00 | - | - | 3500 | 5000 | |
| 45818 | - | 94550,00 | 1750 | - | - | 92800 |
| 45912 | 64165,00 | - | - | - | 64165 | |
| 45915 | 3750,00 | - | - | - | 3750 | |
| 47402 | 28000,00 | - | - | - | 28000 | |
| 47411 | - | 10020,00 | - | - | - | 10200 |
| 47425 | - | 280,00 | - | - | - | 280 |
| 47426 | - | 20930,00 | - | - | 20930 | |
| 47427 | 79555,00 | - | - | - | 79555 | |
| 50104 | 348000,00 | - | - | 85000 | 263000 | |
| 50106 | 101010,00 | - | - | - | 101010 | |
| 50107 | 222550,00 | - | - | - | 222550 | |
| 50111 | - | 900,00 | - | - | - | 900 |
| 50112 | 850,00 | - | - | - | 850 | |
| 50208 | 84930,00 | - | - | - | 84930 | |
| 50212 | - | 2480,00 | - | - | - | 2480 |
| 50213 | - | 1500,00 | | | | 1500 |
| 50406 | 18230,00 | - | | 2730 | 15500 | |
| 50905 | 1560,00 | - | | 200 | 1360 | |
| 51403 | 34500,00 | - | 54900 | | 89400 | |
| 51408 | 12000,00 | - | | | 12000 | |
| 51409 | 25000,00 | - | | 25000 | | |
| 51410 | - | 27350,00 | 25000 | | | 2350 |
| 51503 | 52500,00 | - | | | 52500 | |
| 51510 | - | 530,00 | | | | 530 |
| 52003 | - | 9000,00 | | 60000 | | 69000 |
| 52101 | - | 150000,00 | | | | 150000 |
| 52301 | - | 125000,00 | | | | 125000 |
| 52303 | - | 50000,00 | | | | 50000 |
| 52304 | - | 10000,00 | | | | 10000 |
| 52501 | - | 25480,00 | | | | 25480 |
| 60202 | 15000,00 | - | | | 15000 | |
| 60309 | - | 2460,00 | | | | 2460 |
| 60401 | 625000,00 | - | | | 625000 | |
| 60402 | 256120,00 | - | | | 256120 | |
| 60601 | - | 229265,00 | | | | 229265 |
| 60804 | 52000,00 | - | | | 52000 | |
| 60302 | - | 5850,00 | | | | 5850 |
| 61210 | | | 90000 | 90000 | | |
| 61304 | | | | 4900 | | 4900 |
| 61402 | 5150,00 | - | | | 5150 | |
| 70601 | - | 703385,00 | | 30670 | | 734055 |
| 70606 | 405435,00 | - | 6400 | | 411835 | |
| Баланс | 5037415,00 | 5037415,00 | 721800 | 721800 | 5027850 | 5027850 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, из выше сказанного можно сделать вывод, что капитал является источником финансовых ресурсов коммерческого банка. При том он представляет особую форму банковских ресурсов: носит постоянный безвозвратный характер, имеет четко выраженную правовую основу и функциональное назначение, является обязательным условием образования и функционирования любого коммерческого банка, т. е. служит основой всей деятельности коммерческого банка.
На этапе становления банка назначение капитала состоит в создании мат
ериальной базы, необходимой кредитному учреждению для начала своей
деятельности, а затем — для ее расширения и модернизации. В дальнейшем эта функция капитала становится второстепенной, и на первый план выступают его защитная функция (ограждение интересов вкладчиков в случае ликвидации банка, нейтрализация возможных потерь) и регулирующая функция (поддержание общего уровня банковской системы, необходимого для ее успешной деятельности). Вследствие своего устойчивого характера собственные средства являются источником осуществления рисковых операций, приносящих наибольший доход банку и его акционерам. Это определяет значение капитала банка как показателя, регулирующего масштабы развития его активных и пассивных операций.
Итак, на этапе создания коммерческого банка единственным источником его
собственного капитала является уставныйкапитал.В процессе деятельности банка появляются и другие источники, но уставный капитал остается основным элементом, ядром собственного капитала. Его величина представляет собой минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы вкладчиков и кредиторов, т. е. является основным обеспечением обязательств кредитной организации. Уставный капитал позволяет коммерческому банку продолжать операции при возникновении непредвиденных расходов, в случае если имеющихся у банка для финансирования таких затрат резервных фондов окажется недостаточно. Распространенным является мнение, что банк, в отличие от других коммерческих предприятий, сохраняет свою платежеспособность до тех пор, пока остается нетронутым его уставный
капитал.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1 Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие/Под редакцией М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2003.
2
http
://
www
.
aup
.
ru
/
book
/
m
10/7.
htm
3 Загородников С.В.: Финансы и кредит.
4 Тавасиев А.М.: Банковское дело.
5 Капаева Т. И. Учет в банках: Учебник. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА, 2006
6 Инструкция
Центрального Банка Российской Федерации от 14.01.2004г.№ 109
– И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензии на осуществление банковских операций»
7
Инструкция
Центрального Банка Российской Федерации от 10.03.2006г.№ 128
– И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»
8 Закон о банках и банковской деятельности.
9 Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях расположенных на территории РФ.
10 Журналы: «Деловой квартал», «Бухучет в КО»
11 Лаврушин «Бухгалтерский учет в банках»
12 Усатова Л.В. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» Москва 2007
13 Пещанская И.В. «Организация деятельности коммерческих банков» Инфро-Н 2005
14 Белоглазова Г.Н. «Организация деятельности коммерческих банков» Москва 2007
